Unternehmensplanung  Deutsche Bank Mannheim 07.11.2012
Disclaimer       Stand:                        Oktober 2012       Autor:                        KANZLEI NICKERT, 77654 Off...
Unternehmensplanung –                                        Dienstleistung mit/der ZukunftKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte...
Gesucht: Blick nach vorne - Nutzen        identifizierenKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER   4
Gesucht: Dienstleistungen mit Mehrwert        Planung löst Finanzbuchführung als        Kerndienstleistung ab             ...
Geschäftsprozesse                                                                                                         ...
Blick nach vorne         Früher                                   Künftig                        Bemerkung         Bilanza...
UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater                         8
Unternehmensplanung          „Wir können die Zukunft nicht vorhersehen,                           aber wir                ...
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Ziele und Funktionen der       Unternehmensplanung            Entscheidungsfunktion            Leistungs- und Motivationsf...
Anlässe der Unternehmensplanung            Unternehmenssteuerung / Controlling /            Finanzkommunikation           ...
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Pflicht zur Unternehmensplanung?            § 90 Abs. 1 Nr. 1 AktG: Der Vorstand hat dem            Aufsichtsrat zu berich...
Pflicht zur Unternehmensplanung?            § 289 HGB: Für Unternehmen, die einen Lagebericht zu            erstellen habe...
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Planung – aber wie ?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater                          20
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Veränderungen planen       Mit dem Zukunftsmodell können künftige Veränderungen und       die Auswirkungen auf das Geschäf...
Veränderungen analysieren       Mit dem Geschäftsmodell können Sie die Auswirkungen der       vier grundlegenden Bereiche ...
Risiken ermitteln       Die 5 Forces von Porter können in ihren Auswirkungen auf       das Geschäftsmodell aufgezeigt werd...
Geschäftsmodell optimieren – Blue Ocean       Strategie       Eliminieren                                Aufstocken       ...
Steuerung des Geschäftsmodells       KPIs – Key Predictive Indicators            Wenn die BWA/Bilanz Schwächen zeigt ist e...
Checkliste zum Geschäftsmodell        Wie ist die aktuelle Konjunkturlage unserer Branche?        Wie sieht der Markt für ...
Checkliste zum Geschäftsmodell        Geschäftserfolge:        Woran messen wir den Erfolg unseres Unternehmens?        We...
UnternehmensanalyseKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater                         41
Analyse Unternehmensumfeld         Umfeldanalyse              Erkennen von Chancen & Risiken         Unternehmensanalyse  ...
Analyse Unternehmensumfeld         Grundlage zur Plausibilisierung der Planungsrechnung                Branchenentwicklung...
Analyse Unternehmensfeld         Umfeldanalyse                Branchenstruktur kennen und Wettbewerbsverhalten            ...
Analyse Unternehmensumfeld         Umfeldanalyse                Im Zusammenhang mit der Umfeldanalyse die                s...
Unternehmensplanung –       Analyse Unternehmen mit Umfeld            Lebenszyklus              In den einzelnen Phasen de...
Unternehmensplanung –       Analyse Unternehmen mit Umfeld            Welche Wettbewerbsstrategie wird verfolgt?          ...
Unternehmensplanung –       Analyse Unternehmen mit Umfeld            Veränderte Geschäftspolitik hat unter Umständen eine...
Aufbau der UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater                49
Unternehmensplanung         Erster Schritt: strategische Planung         Zweiter Schritt: operative Planung         Strate...
Unternehmensplanung         Ausgangspunkt: Basisbilanz         Auflösung der Basisbilanz                ertragswirksam    ...
Unternehmensplanung         Ertragsplanung als Grundlage der Liquiditätsplanung       These: Eine längerfristige Liquiditä...
Überleitung von der Ertrags- zur       LiquiditätsplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   53
Vermögen       Ertrag       FinanzKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   54
Plausibilisierung der UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater          55
Plausibilitätsuntersuchung        ARAG Garmenbeck Entscheidung BGH vom 21.4.1997,        Az: II ZR 175/95; BGHZ 135, 244: ...
Plausibilitätsuntersuchung          Detaillierte und transparente Darstellung der         Planungsprämissen               ...
Unternehmensplanung –        Analyse Unternehmen mit Umfeld              WICHTIG!!! Integration von qualitativer und quant...
Abbildung von Unsicherheiten in der                                       UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwäl...
Was bedeutet Risiko ?            „Risiko ist die aus Unvorhersehbarkeit der              Zukunft resultierende, durch „zuf...
Anforderungen an Planungsprozess         Der Planungsprozess muss grds. zwei Anforderungen         gerecht werden:        ...
Berücksichtigung von Unsicherheiten          Einwertige Planung: Es gibt nur eine „Zukunftssicht“          Szenarien: Es l...
Einwertige Planung       Eine einwertige Planung:            Liefert einen Wert            Bildet keine Unsicherheitsaspek...
Einwertige Planung        „Je weniger befähigt ein Unternehmensbewerter ist, umso              ausgeprägter wird sein Ehrg...
Was geben die Standards vor?           IDW S1           IDW ES 6 n.F.           GoP 2.1KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & S...
Szenarienplanung            Abbildung der Unsicherheiten über die Abbildung            mehrerer Szenarien            In de...
Szenarienplanung       Zwischenfazit:            Informationsgehalt höher als bei einer einwertigen            Planung    ...
Erwartungsgetreue Planung       Lösung: Risikoaggregation       Bestimmung Gesamtrisikoposition mit Blick auf            B...
Erwartungsgetreue Planung            Diese durch die Wahrscheinlichkeitsverteilung            beschriebenen Risiken werden...
Erwartungsgetreue Planung       Vorgehen Monte-Carlo-Simulation:            Erzeugen der benötigten Zufallszahlen         ...
SimulationsverfahrenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   82
SimulationsverfahrenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   83
SimulationsverfahrenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   84
Typische FehlerKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater                     91
Planungsfehler          Planung beginnt bei 0, ohne Basisbilanz          Planung ohne Umsatzsteuer          Planung beacht...
Planungsfehler          Keine Bilanzplanung (Veränderung des working capital)          Keine Planung des operativen Bereic...
Planungsfehler          GuV-Planung          Bilanz-Planung          Liquiditäts-Planung                Die Planung der dr...
Planungsfehler          Kein sicheres Planungssystem (z. B. Anfälligkeit von          Excel-Lösungen)          Keine Plaus...
DokumentationKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater                   96
Berichtsumfang           INHALT           1                SUMMARY           2                AUFTRAG UND AUFTRAGSDURCHFÜH...
Nach der Unternehmensplanung…KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater                 98
…ist vor der Planung                  „Planung ohne Kontrolle ist sinnlos,              Kontrolle ohne Planung ist unmögli...
…ist vor der Planung          Nur ein Soll-Ist-Vergleich mit Abweichungsanalyse zeigt,                Ob das Schiff auf Ku...
UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   101
FazitKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater           102
Fazit          Eine Unternehmensplanung ist nur als integrierte          Ertrags-, Bilanz- und Liquiditätsplanung möglich ...
Fazit          Krisensituationen sind frühzeitiger erkennbar          Aufdeckung von Liquiditätsengpässen          Entwick...
Arbeitshilfen für MandantKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater                               105
Software zum selbst planen            Excel:                       fehleranfällig, unübersichtlich            Profi Softwa...
Beispiel BMWIKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   107
Beispiel BMWIKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   108
Hilfestellung zum selbst planen          10 Schritte zur Unternehmensplanung            (1) Festlegung Vision/Strategie   ...
Hilfestellungen im Bereich der       Unternehmensplanung            Grundsätze ordnungsgemäßer            Unternehmensplan...
Literaturhinweise          Ehrmann, Harald, Unternehmensplanung          Dobler, Thomas, Ertrags- und Liquiditätsplanung  ...
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!                     Besuchen Sie uns im Internet:                          www.kanzle...
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Präsentation zum Vortrag Unternehmensplanung, Deutsche Bank Mannheim

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Präsentation zum Vortrag am 07.11.2012 bei der Deutschen Bank, Mannheim zum Thema Unternehmensplanung

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  1. 1. Unternehmensplanung Deutsche Bank Mannheim 07.11.2012
  2. 2. Disclaimer Stand: Oktober 2012 Autor: KANZLEI NICKERT, 77654 Offenburg Das Werk ist urheberrechtlich geschützt. Jeder Verwertung außerhalb der Grenzen des UrhG ist ohne Zustimmung des Autors unzulässig und strafbar. Dies gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen. Bildnachweise: ausschließlich FlickrKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 2
  3. 3. Unternehmensplanung – Dienstleistung mit/der ZukunftKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 3
  4. 4. Gesucht: Blick nach vorne - Nutzen identifizierenKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 4
  5. 5. Gesucht: Dienstleistungen mit Mehrwert Planung löst Finanzbuchführung als Kerndienstleistung ab Finanzbuchführung wird zunehmend automatisiert Bringt alleine keinen Mehrwert (egal, ob sie mit 2 oder 12/10 abgerechnet wird!) Qualitäts-BWA wird zum Muss Planung ist die Gestaltung der Zukunft Bringt Mehrwert BWA wird nur noch benötigt, um zu prüfen, ob gut geplant wurde!KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 5
  6. 6. Geschäftsprozesse St. Galler Marketing Review 2011, 26 ff Übersicht von Dohmen/Moormann Leistungs-/Kernprozesse Unterstützungsprozesse Führungsprozesse Wo und wie in der MDT- Prozesslandschaft Akquisi- Auftrags- Personal- Finanzmit- Sachmittel- Planung Absatzsteu- tion / Fertigung abwick- Qualität sichern bereit- telbereit- bereit- und erung und Sonstige Verkauf lung stellung stellung stellung Diagnose -kontrolle Sachmittel- Arbeits- Liquidität / Finanzen Sachmittel-bedarf Produktion steuern / Kunden ansprechen bedarf Auftrag annehmen Personal einsetzen Absatz planen leistung analysieren ermitteln kontrollieren planen entlohnen Finanz- Nachwuchs- Liquidität / Finanzen Beschaffung steuern Angebot erstellen bedarf Auftrag planen kräfte Sachmittel anschaffen Produktion planen planen und kontrollieren planen ausbilden Personal- Personal steuern und können wir unterstützen? Vertrag verhandeln Termin planen Auftrag umsetzen Kapitalbedarf ermitteln Sachmittel lagern Beschaffung planen verwaltung kontrollieren Kunden- Kapa- Rechnungs- Finanzierung steuern kontakt zitäten Versand Mitarbeiter entlohnen Kapital beschaffen Personal planen prüfung und kontrollieren pflegen planen Finanzie- Maschinen- Mitarbeiter- Sachmittel- Rechnung erstellen Kapital verwenden rung belegung planen schutz schutz planen Debitoren- Personal- Maßnahmen zur Finanz- Rechnungs- Produkt erstellen buch- zeitwirt- Betriebs- reporting wesen haltung schaft erhaltung Kosten- und Leistungs- Qualität prüfen rechnung Lagerung ControllingKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 6
  7. 7. Blick nach vorne Früher Künftig Bemerkung Bilanzanalyse Unternehmensplanung Konsolidierung (Konzernplanung), englische Ausgabepakete, Liquiditätsplanung auch innerhalb des Monats Unternehmensbewertung Unternehmensbewertung nach Wann kommen die versch. rückwärts (VStR) IDW S 1/DCF DCF-ansätze (PersG) Optimierung der steuerlichen Steuerplanung / Tax Modeling Konzernplanung? Wahlrechte Vermögensübersicht nach § 18 Vermögensstrukturberatung KWG Erbschaftsteueroptimierte Vorweggenommene Testamentsgestaltung Unternehmensnachfolge BWA (ohne Abgrenzungen) Individuell zugeschnittene Einzelhandel: Umsatz pro m² nebst SuSa Controllingberichte Spedition: Umsatz pro gef. km Fachliche Fortbildung Branchenbezogene z. B. VDI Nachrichten Fortbildung,KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 7
  8. 8. UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 8
  9. 9. Unternehmensplanung „Wir können die Zukunft nicht vorhersehen, aber wir können auf sie vorbereitet sein.“ (Perikles)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 9
  10. 10. KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 10
  11. 11. Ziele und Funktionen der Unternehmensplanung Entscheidungsfunktion Leistungs- und Motivationsfunktion Ordnungsfunktion Sicherungsfunktion Optimierungsfunktion Flexibilisierungsfunktion KreativitätsfunktionKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 14
  12. 12. Anlässe der Unternehmensplanung Unternehmenssteuerung / Controlling / Finanzkommunikation Unternehmensbewertung Unternehmenssanierung / Fortbestehensprognose Rechtsformwahl Kosten- und LeistungsrechnungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 15
  13. 13. Anlässe der Unternehmensplanung Investitionsrechnung / Investitionsentscheidung Kreditantrag / Kapitalgewinnung Risikofrüherkennung Der Planungsanlass hat direkte Auswirkung auf die PlanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 16
  14. 14. Pflicht zur Unternehmensplanung? § 90 Abs. 1 Nr. 1 AktG: Der Vorstand hat dem Aufsichtsrat zu berichten über die „beabsichtigte Geschäftspolitik und andere grds. Fragen der Unternehmensplanung.“ § 91 Abs. 2 AktG Verpflichtung zur Einrichtung eines RisikofrüherkennungssystemsKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 17
  15. 15. Pflicht zur Unternehmensplanung? § 289 HGB: Für Unternehmen, die einen Lagebericht zu erstellen haben, muss die Unternehmensplanung in ihrer Ausprägung und in ihrer Planungssicherheit so qualifiziert sein, dass sie als Grundlage für den Prognose- und Risikobericht dienen kannKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 18
  16. 16. Pflicht zur Unternehmensplanung? § 252 Abs. 1 Nr. 2 HGB: Prüfung Going Concern § 19 Abs. 1 InsO: Prüfung der Fortbestehensprognose § 43 Abs. 1 GmbHG: Allgemeine Sorgfaltspflicht (str.)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 19
  17. 17. Planung – aber wie ?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 20
  18. 18. Bedeutung der Unternehmensanalyse „Wenn ich 1 Stunde Zeit hätte, ein Problem zu lösen, von dem mein Leben abhängt, dann würde ich: 40 Minuten damit verbringen, das Problem zu untersuchen, 15 Minuten damit verbringen, Lösungsmöglichkeiten zu prüfen und 5 Minuten damit verbringen, das Problem zu lösen.” (Albert Einstein)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 21
  19. 19. Geschäftsmodell Strategische UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 22
  20. 20. Was ist ein Geschäftsmodell? „Ein Geschäftsmodell ist eine modellhafte Beschreibung eines Geschäftes. Die Beschreibung von Geschäftsmodellen soll helfen die Schlüsselfaktoren des Unternehmenserfolges oder des Misserfolges zu erklären. Weder in der Wissenschaft noch in der Praxis besteht eine allgemein akzeptierte Definition.“ (Wikipedia, Abruf 4.10.2012) Ein Geschäftsmodell ist keine Strategie. Es ist vielmehr der Ausgangspunkt, um die Strategie zu bestimmen.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 23
  21. 21. Ist die Nische ein Geschäftsmodell? Öfters hören wir, dass das Geschäftsmodell die Spezialisierung bzw. die Nische ist (prominentes Beispiel die EKS ® Methode). Die Nische an sich ist u.E. die Strategie, um das Geschäftsmodell umzusetzen. Die Grenzen fließen aber, da im Geschäftsmodell insbesondere der Zielkundenkreis (Beutespektrum) definiert wird. Dies wiederum deutet aber bereits im Geschäftsmodell auf die Nische hin.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 24
  22. 22. Was ist ein Geschäftsmodell? Wertangebot – Value Proposition „beschreibt das Paket von Leistungen und Dienstleistungen, das für ein bestimmtes Kundensegment Wert schöpft“, (Business Model Generation S. 26) Ist der Grund für Kundenbeziehungen Löst Kundenbedürfnis Angebots- oder Nachfragemarkt Verbindung von Leistungen Town and Country House IPodKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 25
  23. 23. Was ist ein Geschäftsmodell? Gründe für Kunden, zu kaufen Neuheit (Smartphone) Verbesserte Leistung (Digitalkameras) Berücksichtigung von Kundenwünschen (Maßanzug) Arbeitserleichterung (Computer) Design (Apple) Marke/Status (Lacoste) Preis Kostenreduktion (Hilti vs. Hammer&Meisel) Risikominimierung (Versicherung) Anwenderfreundlichkeit (Apple) Verfügbarkeit (H&M – Lagerfeld)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 26
  24. 24. Was ist ein Geschäftsmodell?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 27
  25. 25. Was ist ein Geschäftsmodell? Hauptkomponenten Marktseite Kundenbeziehungen Kommunikation/Distribution Zielkunden (-segmente) Einnahmenquellen Einnahmentyp (Kaufpreis, Miete, Lizenz etc.) Absatzmenge Absatzpreis (Wer bezahlt? Bsp.: Geschäftsreisen)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 28
  26. 26. Was ist ein Geschäftsmodell? Hauptkomponenten Kostenseite Schlüsselressourcen Schlüsselaktivitäten Schlüsselpartner KostenstrukturKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 29
  27. 27. Was ist ein Geschäftsmodell?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 30
  28. 28. Was ist ein Geschäftsmodell?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 31
  29. 29. Veränderungen planen Mit dem Zukunftsmodell können künftige Veränderungen und die Auswirkungen auf das Geschäftsmodell aufgezeigt werden Dadurch können Szenarien abgebildet werden Die Auswirkungen auf alle Bereiche werden aufgezeigt Neue Geschäftsmodelle / Produkte / Dienstleistungen können aufgezeigt werden Mit Vor- und NachteilenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 33
  30. 30. Veränderungen analysieren Mit dem Geschäftsmodell können Sie die Auswirkungen der vier grundlegenden Bereiche abbilden: Branchenkräfte (vgl. 5 Forces, folgende Folie) Schlüsseltrends Gesetzlich, technologisch etc. Marktkräfte Wünsche und Anforderungen Wechselkosten Makroökonomische Kräfte Z. B. Kapitalmärkte, Rohstoffmärkte, globale MarktbedingungenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 34
  31. 31. Risiken ermitteln Die 5 Forces von Porter können in ihren Auswirkungen auf das Geschäftsmodell aufgezeigt werdenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 35
  32. 32. Geschäftsmodell optimieren – Blue Ocean Strategie Eliminieren Aufstocken Welche Faktoren können Welche Faktoren sollten Sie eliminieren, mit denen weit über den in Ihrer Branche konkurriert Branchenstandard hinaus wird? aufgestockt werden? Reduzieren Erzeugen Welche Faktoren sollten Welche Faktoren sollten weit unter den geschaffen werden, die in Branchenstandard der Branche nicht reduziert werden? angeboten werden?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 37
  33. 33. Steuerung des Geschäftsmodells KPIs – Key Predictive Indicators Wenn die BWA/Bilanz Schwächen zeigt ist es zu spät Zukunftserfolgsindikator gesucht Was sichert mir den Ertrag der Zukunft? Diese Kennzahl muss beobachtet werden Beispiel: Kohlebergbau Statt Ohnmachtsanfall Kanarienvogel Beispiel: Friseursalon KundenzufriedenheitKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 38
  34. 34. Checkliste zum Geschäftsmodell Wie ist die aktuelle Konjunkturlage unserer Branche? Wie sieht der Markt für potenzielle und zukünftige Mitarbeiter aus? Vision: Was ist unser Selbstverständnis als Organisation? Was wollen wir grundsätzlich erreichen und was sind unsere übergeordneten, langfristigen Ziele? Ggf.: Welche Position am Markt wollen wir einnehmen? Strategie: Welche Strategie verfolgen wir zum Erreichen unserer Vision im gegebenen Geschäftsumfeld? Wie können wir unsere bisherigen Stärken dazu nutzen? Welche Schwächen müssen wir ausgleichen und wie wollen wir sie ausgleichen? Personal/Intellektuelles Kapital: Wie soll unser Personal zusammengesetzt sein? Welche Qualifikationen benötigen wir? Welches Strukturkapital benötigen wir, um unsere Vision und Strategie umzusetzen? Welches Sozialkapital benötigen wir, um erfolgreich zu sein? Mit wem müssen wir Beziehungen auf bzw. ausbauen?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 39
  35. 35. Checkliste zum Geschäftsmodell Geschäftserfolge: Woran messen wir den Erfolg unseres Unternehmens? Welche Geschäftsergebnisse müssen wir kurz- und mittelfristig sicherstellen, um unsere Vision zu erreichen und unsere Strategie zu erfüllen? Wie sind diese Ergebnisse genau definiert (in absoluten oder Prozentzahlen)? Hilfsfrage: Welche externen Wirkungen sollen bei Kunden, Partnern und der Öffentlichkeit erzielt werden? Hilfsfrage: Was schätzen unsere Kunden an uns? Geschäftsprozesse: Über welche zentralen Geschäftsprozesse (Leistungsprozesse/Kernprozesse) werden unsere Geschäfts-ergebnisse erstellt? Hilfsfrage: Was produzieren und verkaufen wir und über welche zentralen Prozesse/Arbeitsschritte erzielen wir für unsere Kunden einen Mehrwert?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 40
  36. 36. UnternehmensanalyseKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 41
  37. 37. Analyse Unternehmensumfeld Umfeldanalyse Erkennen von Chancen & Risiken Unternehmensanalyse Erkennen von Stärken & Schwächen Bedrohungen resultieren insbesondere dann, wenn Risiken auf Schwächen treffen Gelegenheiten resultieren insbesondere dann, wenn Chancen auf Stärken treffenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 42
  38. 38. Analyse Unternehmensumfeld Grundlage zur Plausibilisierung der Planungsrechnung Branchenentwicklung, Unternehmensstrategie und Kernkompetenzen des Unternehmens widerspruchfrei in den Planzahlen abgebildet? Analyse der Produkte und Dienstleistungen Management / FührungsstrukturKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 43
  39. 39. Analyse Unternehmensfeld Umfeldanalyse Branchenstruktur kennen und Wettbewerbsverhalten verstehen Positionierung des Unternehmens in den Lebenszyklen (Branche, Technologie) Langfristige Branchentrends abschätzenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 44
  40. 40. Analyse Unternehmensumfeld Umfeldanalyse Im Zusammenhang mit der Umfeldanalyse die strategische Stoßrichtung des Unternehmens beurteilen Auswirkungen der Veränderungen im Unternehmensumfeld auf die Werttreiber im Unternehmen erkennenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 45
  41. 41. Unternehmensplanung – Analyse Unternehmen mit Umfeld Lebenszyklus In den einzelnen Phasen des Lebenszyklus wirken sich verschiedene Einflussfaktoren auf die Ertragsstärke aus Frühphase: Forschung & Entwicklung, Produktdesign Reifephase: Stückkostenvorteile, MarktanteilsgewinnungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 46
  42. 42. Unternehmensplanung – Analyse Unternehmen mit Umfeld Welche Wettbewerbsstrategie wird verfolgt? Kostenführerschaft Differenzierung Spezialisierung/Nischen/Konzentration  Unternehmen die erfolgreich sind, sind klar positioniertKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 47
  43. 43. Unternehmensplanung – Analyse Unternehmen mit Umfeld Veränderte Geschäftspolitik hat unter Umständen einen erheblichen Einfluss auf die Unternehmensplanung Hohe Investitionen aufgrund Kapazitätserweiterungen, neue Produktlinien etc. Investitionen in immaterielle Vermögensgegenstände bspw. durch Schulung Mitarbeiter, neue Softwareprogramme etc.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 48
  44. 44. Aufbau der UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 49
  45. 45. Unternehmensplanung Erster Schritt: strategische Planung Zweiter Schritt: operative Planung Strategische Planung: Die richtigen Dinge tun! Operative Planung: Die Dinge richtig tun!KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 50
  46. 46. Unternehmensplanung Ausgangspunkt: Basisbilanz Auflösung der Basisbilanz ertragswirksam liquiditätswirksamKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 51
  47. 47. Unternehmensplanung Ertragsplanung als Grundlage der Liquiditätsplanung These: Eine längerfristige Liquiditätsplanung ist nur auf Grundlage einer Ertragsplanung möglich: Absatzplanung Materialaufwandsplanung Personalkostenplanung Planung der sonstigen KostenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 52
  48. 48. Überleitung von der Ertrags- zur LiquiditätsplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 53
  49. 49. Vermögen Ertrag FinanzKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 54
  50. 50. Plausibilisierung der UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 55
  51. 51. Plausibilitätsuntersuchung ARAG Garmenbeck Entscheidung BGH vom 21.4.1997, Az: II ZR 175/95; BGHZ 135, 244: „…zu berücksichtigen, dass dem Vorstand bei der Leitung der Geschäft des Gesellschaftsunternehmen ein weiter Handlungsspielraum zugebilligt werden muss,…“. Eine Sorgfaltspflichtverletzung liegt danach u.a. erst dann vor, „wenn die Grenzen, in denen sich ein vom Verantwortungsbewusstsein getragenes, ausschließlich am Unternehmenswohl orientiertes, auf sorgfältige Ermittlung der Entscheidungsgrundlagen beruhendes Unternehmerisches Handeln deutlich überschritten wird.KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 56
  52. 52. Plausibilitätsuntersuchung Detaillierte und transparente Darstellung der Planungsprämissen Ist-Planung vorsichtig oder ambitioniert? Wie wurden die Umsätze geplant? Welche Annahmen liegen der Personalkostenentwicklung zugrunde? Welche Debitoren- und Kreditorenlaufzeiten liegen der Planung zugrunde?KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 59
  53. 53. Unternehmensplanung – Analyse Unternehmen mit Umfeld WICHTIG!!! Integration von qualitativer und quantitativer Planung Strategische / Monetäre Planung müssen ineinander fließen und stimmig sein  Bspw. starker Margendruck in der Branche und Ausweis ansteigender Rentabilität. Geplante Erschließung neuer Märkte und keine Investitions- ausgaben in der Planung berücksichtigtKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 60
  54. 54. Abbildung von Unsicherheiten in der UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 61
  55. 55. Was bedeutet Risiko ? „Risiko ist die aus Unvorhersehbarkeit der Zukunft resultierende, durch „zufällige“ Störungen verursachte Möglichkeit, von geplanten Zielen abzuweichen.“ (Dr. Werner Gleißner)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 63
  56. 56. Anforderungen an Planungsprozess Der Planungsprozess muss grds. zwei Anforderungen gerecht werden: Erstellung einer möglichst erwartungsgetreuen (und präzisen) Prognose Identifikation und Quantifizierung von Chancen und Gefahren, die in der Zukunft Abweichungen von dieser Planung verursachen können.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 64
  57. 57. Berücksichtigung von Unsicherheiten Einwertige Planung: Es gibt nur eine „Zukunftssicht“ Szenarien: Es liegen mehrere Sichten vor, bspw.: worst case, best case, normal case Simulationen: Es wird eine Vielzahl von Sichten durch eine Simulationssoftware errechnetKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 68
  58. 58. Einwertige Planung Eine einwertige Planung: Liefert einen Wert Bildet keine Unsicherheitsaspekt ab Rechnet unsichere Ergebnisse (scheinbar) sicherKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 69
  59. 59. Einwertige Planung „Je weniger befähigt ein Unternehmensbewerter ist, umso ausgeprägter wird sein Ehrgeiz sein, einwertige Ertragsprognosen abzugeben: Er wird sich nicht damit begnügen, Bandbreiten möglicher künftiger Ertragsprognosen zu benennen; er wird vielmehr Wissen über die Zukunft fingieren und so, Wahrsagern nicht unähnlich, zu einwertigen Ertragsprognosen kommen.“ Moxter, Grundsätze ordnungsgemäßer Unternehmensbewertung, 1983 S.116KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 70
  60. 60. Was geben die Standards vor? IDW S1 IDW ES 6 n.F. GoP 2.1KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 71
  61. 61. Szenarienplanung Abbildung der Unsicherheiten über die Abbildung mehrerer Szenarien In der Praxis Best –Middle und Worst Case Basiert auf einer fundierten Analyse der Ist-Situation Hierauf aufbauend werden verschiedene zukünftige Situationen und Entwicklungsverläufe beschrieben Jede dieser Situationen wird als eigenständiges Szenario für die zukünftige Entwicklung verstandenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 77
  62. 62. Szenarienplanung Zwischenfazit: Informationsgehalt höher als bei einer einwertigen Planung Bildet Unsicherheiten ab Problem: Annahmen für einzelne Szenarien und deren Wahrscheinlichkeitsverteilungen Zusammenwirkung der einzelnen Risiken Bestimmung einer GesamtrisikopositionKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 78
  63. 63. Erwartungsgetreue Planung Lösung: Risikoaggregation Bestimmung Gesamtrisikoposition mit Blick auf Bedeutung der Einzelrisiken Berücksichtigung von Wechselwirkungen (Korrelation)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 79
  64. 64. Erwartungsgetreue Planung Diese durch die Wahrscheinlichkeitsverteilung beschriebenen Risiken werden dann in den Kontext der Planung gestellt, also bspw. einer GuV-Position zugeordnet Anschließend werden Simulationsverfahren durchgeführtKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 80
  65. 65. Erwartungsgetreue Planung Vorgehen Monte-Carlo-Simulation: Erzeugen der benötigten Zufallszahlen Verteilung Berechnung des Szenarios Wiederholung mit x-Schritten, um stabile Verteilungen, Kennzahlen und Risikomaße abzuleitenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 81
  66. 66. SimulationsverfahrenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 82
  67. 67. SimulationsverfahrenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 83
  68. 68. SimulationsverfahrenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 84
  69. 69. Typische FehlerKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 91
  70. 70. Planungsfehler Planung beginnt bei 0, ohne Basisbilanz Planung ohne Umsatzsteuer Planung beachtet vertragliche, aber nicht tatsächliche Zahlungsgepflogenheiten der Kunden (vorläufiges Ergebnis laut BWA + Abschreibung = Cashflow des Monats)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 92
  71. 71. Planungsfehler Keine Bilanzplanung (Veränderung des working capital) Keine Planung des operativen Bereichs (keine Entnahmen, keine Tilgungen, keine Investitionen etc.) Keine kritische Distanz zum Mandanten Die eigenen, fremden Feststellungen und Annahmen werden nicht ausreichend dokumentiert und erläutertKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 93
  72. 72. Planungsfehler GuV-Planung Bilanz-Planung Liquiditäts-Planung Die Planung der drei Bereiche muss integriert erfolgen, um die Zusammenhänge zu beachten Bspw. Ausweitung des Nettoumlaufvermögens (working capital) führt zu einer Liquiditätsbindung bzw. zu -bedarfKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 94
  73. 73. Planungsfehler Kein sicheres Planungssystem (z. B. Anfälligkeit von Excel-Lösungen) Keine Plausibilitätsprüfung (z. B. Branchenvergleich, Kennzahlenvergleich) Planungsansatz starr (keine Alternativen, Szenarien) Keine oder schlechte Dokumentation der PlanungsprämissenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 95
  74. 74. DokumentationKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 96
  75. 75. Berichtsumfang INHALT 1 SUMMARY 2 AUFTRAG UND AUFTRAGSDURCHFÜHRUNG 2.1 Gegenstand des Auftrages 2.2 Auftragsdurchführung 3 METHODEN 3.1 Subjektive Methode / Schätzverfahren 3.2 Plausibilisierung 4 GRUNDLEGENDE PLANUNGSANNAHMEN 5 ERGEBNISSE DER PLANUNG 5.1 Plan-Erfolgsrechnung 5.2 Plan-Liquidität 5.3 Plan-Bilanz 6 BESCHEINIGUNG 7 VOLLSTÄNDIGKEITSERKLÄRUNG 8 ANHANGKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 97
  76. 76. Nach der Unternehmensplanung…KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 98
  77. 77. …ist vor der Planung „Planung ohne Kontrolle ist sinnlos, Kontrolle ohne Planung ist unmöglich.“KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 99
  78. 78. …ist vor der Planung Nur ein Soll-Ist-Vergleich mit Abweichungsanalyse zeigt, Ob das Schiff auf Kurs ist, Ob eine Planungsanpassung erforderlich ist, oder Ob eine vollständige Neuplanung erforderlich istKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 100
  79. 79. UnternehmensplanungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 101
  80. 80. FazitKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 102
  81. 81. Fazit Eine Unternehmensplanung ist nur als integrierte Ertrags-, Bilanz- und Liquiditätsplanung möglich Der zugrunde liegende Sachverhalt ist sorgfältig und umfassend zu ermitteln Planungsprämissen sind detailliert und transparent darzustellenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 103
  82. 82. Fazit Krisensituationen sind frühzeitiger erkennbar Aufdeckung von Liquiditätsengpässen Entwicklung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage Sicherheit bei der Beurteilung betrieblicher EntscheidungenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 104
  83. 83. Arbeitshilfen für MandantKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 105
  84. 84. Software zum selbst planen Excel: fehleranfällig, unübersichtlich Profi Software: teuer Alternative: Software von BMWI, kostenlos, Schnittstelle zu DATEV so können die Daten problemlos beim Berater eingelesen werden. www.softwarepaket.deKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 106
  85. 85. Beispiel BMWIKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 107
  86. 86. Beispiel BMWIKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 108
  87. 87. Hilfestellung zum selbst planen 10 Schritte zur Unternehmensplanung (1) Festlegung Vision/Strategie (2) Unternehmensanalyse durchführen (3) Interne Stärken/Schwächen (4) Umfeldanalyse durchführen (5) Externe Chancen/Risiken (6) Planungszweck/-ziele (7) Belastbare Zahlenbasis zum Stichtag (Planungsbeginn) (8) Erstellung integrierte Unternehmensplanung (9) Dokumentation/Planungsannahmen (10) Kommunikation nach außenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 109
  88. 88. Hilfestellungen im Bereich der Unternehmensplanung Grundsätze ordnungsgemäßer Unternehmensplanung (GoP 2.1) www.bdu.de Grundsätze einer ordnungsgemäßen Unternehmensplanungsrechnung www.kanzlei-nickert.de/tax-and-law- blog/betriebswirtschaft.html Magazinbeitrag: Vermögen, Ertrag & Liquidität www. kanzlei-nickert.de/tax-and-law- blog/betriebswirtschaft.htmlKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 110
  89. 89. Literaturhinweise Ehrmann, Harald, Unternehmensplanung Dobler, Thomas, Ertrags- und Liquiditätsplanung Augustin, Günter, Praxiserprobte Konzepte zur Unternehmensplanung (DATEV Schriftenreihe) Speziell für die Planung in der Krise Nickert/Lamberti, Überschuldung- und Zahlungsunfähigkeitsprüfung, 2. Auflage 2011KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 111
  90. 90. Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Besuchen Sie uns im Internet: www.kanzlei-nickert.de
  91. 91. KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 113
  92. 92. Weitere interessante Infos im Internet von der KANZLEI NICKERT für Sie Twitter KANZLEI_NICKERT Aktuelle News, rund um die KANZLEI NICKERT. Abonnieren Sie unseren kostenlosen RSS-Feed Tax & Law Blog Banken-Blog Vernetzen Sie sich mit uns unter… Matthias Cornelius Kühne Nickert Unsere Präsentationen finden Sie unter… slideshare.net Unsere Whitepaper finden Sie unter… scribd.comKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 114
  93. 93. Über KANZLEI NICKERT, Offenburg: KANZLEI NICKERT ist eine Unternehmerkanzlei im besten Sinne: Sie bietet in den Bereichen Rechtsberatung, Steuerberatung und betriebswirtschaftliche Beratung all diejenigen Dienstleistungen an, die ein Unternehmen / Unternehmer klassischerweise benötigt. Zudem hat sie Kompetenzzentren für die Bereiche Bau, Sanierungsberatung sowie Personalwesen eingerichtet. Rechtsanwälte, Fachanwälte für Steuerrecht und Steuerberater arbeiten dabei Hand in Hand. KANZLEI NICKERT ist seit März 2009 zertifiziert nach ISO 9001:2008 und für die Steuerberatung zusätzlich nach dem DStV- Qualitätssiegel, dem Qualitätsstandard des Deutschen Steuerberaterverbandes. 2009 und 2011 wurde die Kanzlei von FOCUS MONEY in die Liste der TOP-Steuerberater aufgenommen. Weitere Informationen finden Sie unter: www.kanzlei-nickert.deKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 115
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