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6008636

  1. 1. Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público 30 de septiembre de 2012
  2. 2. Agenda1. Motivación 1. Primer reto: la desigualdad 2. Segundo reto: la informalidad 3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad2. Propuestas3. Efectos esperados
  3. 3. Primer reto: la desigualdad Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente Gini – Colombia vs. América Latina (2002-2011)0.600.580.560.540.52 América Latina0.50 Colombia0.48 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 * *CEPAL Stat. MEPD-Dane. Cálculos MHCP *datos no disponibles para estos años.
  4. 4. Primer reto: la desigualdad La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs EmergentesThe World Top Incomes Database, varios autores
  5. 5. Primer reto: la desigualdad Los impuestos no cumplen un papel redistributivoÍndices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponiblesDesigualdad antes de impuestos y transferencias Desigualdad después de impuestos y transferencias 70 60 50 40 30 20 10 0 Luxembu… Reino… Holanda Grecia Colombia Brasil Perú Austria Finlandia Alemania España Argentina Suecia México Polonia Chile Bélgica Francia Italia Irlanda Portugal DinamarcaOCDE - Perspectivas Económicas de América Latina (2011)
  6. 6. Segundo reto: la informalidad Causa: los costos no salariales son 58% del salario mensual Costos no salariales (% del salario mensual)70%60% 58.1%50%40%30%20%10%0% 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 1… 2… 2… 2… 2…Santamaría et al. (2010)
  7. 7. Segundo reto: la informalidadColombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS)SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)
  8. 8. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)Universitaria incompleta Universitaria completa Secundaria completa Secundaria incompleta Primaria Sin educación 30% 32% 34% 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50% DNP
  9. 9. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR Empleo datos desestacionalizados y(siete ciudades) (miles; sin educación superior suavizados) Miles de empleos Miles de empleos 2.700 3.000 2.800 2.500 2.600 2.400 2.300 2.200 2.100 2.000 1.800 1.900 1.600 1.400 1.700 1.200 1.500 1.000 1984 1985 1986 1987 1988 1990 1991 1993 1994 1996 1997 1998 1999 2001 2002 2004 2005 2007 2008 1989 1992 1995 2000 2003 2006 2009 ASALARIADO NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)López H. (2010)
  10. 10. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresosAscenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años) 900 Ingresos en miles de pesos ($) Informales con secundaria completa Juan 800 Formales con secundaria completa 700 Pedro 600 500 400 300 200 EdadDNP con base en DANE
  11. 11. El vínculo entre la desigualdad y la informalidadPara reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización • Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de Pedro al sector formal. • El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos durante su vida laboral. • Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la desigualdad.
  12. 12. Propuestas
  13. 13. Impuesto sobre la renta Personas Naturales
  14. 14. IMAN
  15. 15. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ Persona natural 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 0 10 20 30 40 Ingresos bruto mensual* ($millones)Fuente: DIAN (2012)
  16. 16. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales Tarifa efectiva promedio IMAN 8% 6% 4% 2% 0% 0 1 2 3 4 5 6 Ingresos bruto mensual* ($millones) 3,57 0,17 1,12 Millones de contribuyentesFuente: DIAN (2012)
  17. 17. Depuraciones de Pensionados (> $13M) Rentistas de capital base para IMAN Independientes con actividad comercial Contratistas AsalariadosAportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)CalamidadesCostosIntereses financierosDevoluciones y rebajasIngresos no constitutivos de rentaNómina (condicionado a certificado PILA)Otros impuestosBienes de capital
  18. 18. Declaración de Renta estándar
  19. 19. Qué beneficios se modifican?DeduccionesSalud Pensiones Dependientes ViviendaIgual Cambio: Nueva: Cambio: Pensiones Hasta 2 AFC: hasta $100 millones Voluntarias: dependientes, ahorrados por año hasta 30% del 500 UVT por ingreso; dependiente Igual: mantenimiento por (sin destinación Crédito de vivienda: pago de 20 años o hasta edad específica) intereses hasta de $30 millones, de pensión por año. • Gananciales (ej. divorcios) INCR • Indemnizaciones (ej. seguro de daño) • Descapitalizaciones
  20. 20. Tributación de sociedadesContribución Empresarial para la Equidad CREE
  21. 21. Reducción tarifa de renta 8% CREE 33% 25% Impuesto sobre la RentaEscenario actual Propuesta
  22. 22. Diversificación de fuentes de Parafiscales y Salud Empleados públicos Empleados públicos Aportes ICBF 0.60 1.76 0.25 2,61 BN Empleados empresas 10 SMM Empleados MENOS de Sustitución por 2.2 puntos de CREE privadas MENOS de 10SMM Empleados empresas SMM Empleados MÁS de 10 Aportes SENA 0.38 1.13 0.15 1,66 BN privadas MÁS de 10SMM Sustitución por 1.4 puntos de CREE Aportes a saludAportes Empleador 1.52 3.81 1.30 del empleador Sustitución por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy) 6,6 BN Sustitución del componente más volátil Fuente: DNP (2012)
  23. 23. Impuesto al Valor Agregado Tarifas
  24. 24. IVA – lineamientos generales• Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%• Liberar el límite de impuesto descontable, de manera que no esté atado a la tarifa del bien final• Saldos a favor serán descontables del Impuesto sobre la Renta en bienes exentos no exportables• Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%• Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar algunas de las tarifas superiores al 16%• Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 7%
  25. 25. Tarifas del IVA . 1,6 5 10 16 20 25 35Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp.Hoteles y clubes socialesMedicina prepagadaEndulzantes (fructosa, glucosa) y cacaoFibra de algodónEmbutidosInsumos agrícolas (maíz, cereales, arroz)SemillasConcentrados para animalesHerramienta y maquinaria agrícolaCelularesEmbarcaciones y camperosVehículos y motos (> 185 c.c.)Vehículos (> US$30.000) y aerodinos
  26. 26. Tarifas del IVA . 1,6 5 10 16 20 25 35Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp.Hoteles y clubes socialesMedicina prepagadaEndulzantes (fructosa, glucosa) y cacaoFibra de algodónEmbutidosInsumos agrícolas (maíz, cereales, arroz)SemillasConcentrados para animalesHerramienta y maquinaria agrícolaCelularesEmbarcaciones y camperos 4Vehículos y motos (> 185 c.c.) 9Vehículos (> US$30.000) y aerodinos 19 Impuestos al consumo
  27. 27. Impuesto de Ganancia Ocasional
  28. 28. Impuesto de ganancia ocasional Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas: Impuesto de Ganancia Ocasional (o 3 impuestos distintos) Ganancias de capital (sólo Rifas loterías y Herencias y para venta de activos y similares donaciones liquidación de inversiones) Están sometidas a una Son una ganancia Altas tarifas que tarifa alta, sobre una baseConsideraciones ocasional en estricto que no refleja el valor incentivan esquemas sentido. elusivos comercialPropuesta de Bajar Bajar Mantener tarifa tarifa al tarifa altratamiento del 20% 15% 10% a 15%
  29. 29. Normas Anti elusión y Anti abuso Medidas de Tributación Internacional
  30. 30. Anti-evasión Anti-elusión• Reorganizaciones• Precios de Transferencia• Impuesto de Registro• Cláusula General anti-abuso• Establecimiento Permanente• Paraísos Fiscales
  31. 31. Efectos esperados de la reforma tributariaReducción de desigualdad:Reducción en el GINI Gini con impuesto de renta a Gini con IMAN personas naturales actual 57,3 55,4 Diferencia 1,9 Fuente: Banco Mundial (2012) Menor desigualdad
  32. 32. Efectos esperados de la reforma tributariaFormalización: Aumenta empleo formalAumento en empleoformal Entre 400 mil y 1 millón 11,2% de nuevos empleos formalesReforma: Fuente: Kugler y Kugler (2009) Fuente: Mondragón, Peña y Wills (2010)Reducción de 13,5%en costos nosalariales Aumento del tamaño relativo sector formal 10% -20% Fuente: Hamann y Mejía (2011)
  33. 33. Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público 30 de septiembre de 2012

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