Deduccion muestrarios
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    Deduccion muestrarios Deduccion muestrarios Presentation Transcript

    • Deducciones fiscales en muestrarios
    • Deducciones fiscales en muestrarios El incentivo fiscal•El incentivo fiscal es una de las principales formas que tiene la administración de fomentar la actividad de Investigación, Desarrollo e innovación en las empresas (I+D+i).•Sus efectos económicos son equiparables a los de una subvención pero al no tributar conlleva mayores ventajas: su aplicación es libre y no está sujeta a ningún tipo de concurrencia con un presupuesto tope, y es proporcional a las actividades de I+D+i que las empresas lleven a cabo.
    • Deducciones fiscales en muestrarios ¿Qué entendemos por I+D+i? Indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y unaI superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico. Aplicación de los resultados de la investigación (…) para la fabricación de nuevosD materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes. Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productosi o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.En las categorías anteriores puede incluirse el diseño y la elaboración del muestrariopara el lanzamiento de nuevos productos, si bien deberá la empresa decidir si loincluye dentro de I+D o en i.
    • Deducciones fiscales en muestrarios ¿Cómo tipifica la ley los muestrarios?•La Ley del Impuesto sobre Sociedades establece en su artículo 35 deducciones fiscales por desarrollar actividades de Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica (I+D+i), tipificando la realización de muestrarios de los sectores textil, calzado, mueble, piel, marroquinería y juguete como una actividad de “innovación tecnológica”.•Se considera constituido por toda la actividad de diseño, fabricación (no para atender pedidos) e inmortalización de “nuevos productos” que se realiza como medio de presentación para la comercialización de la producción industrial, y que bien puede ser expuesta en ferias, exposiciones -incluso en las propias de la empresa o de su red de comercialización-, pasarelas o por cualquier otro medio de marketing o publicidad.•Se pueden desarrollar varios muestrarios en un ejercicio fiscal.
    • Deducciones fiscales en muestrarios ¿Cómo se aplica la deducción fiscal?La deducción fiscal se practica sobre la cuota resultante a pagar en el impuestosobre Sociedades, representando por tanto una reducción de la necesidad detesorería en un mes, julio (caso de que el ejercicio fiscal sea del 1 de enero al 31de diciembre), especialmente difícil desde este punto de vista.La deducción fiscal se calcula aplicando un porcentaje sobre el gasto incurrido en larealización del muestrario (a partir del ejercicio fiscal de 2011 es del 12 %).Además, la empresa dispone de un plazo de 15 años para poder practicarse ladeducción fiscal en el caso de que la cuota “a pagar” no permita cubrir la totalidadde la deducción aplicable.La deducción fiscal es compatible con las subvenciones percibidas para larealización del muestrario si bien habría que aplicar sobre la base de deducción uncoeficiente reductor del 65% del importe de la subvención recibida.
    • Deducciones fiscales en muestrarios ¿Qué gastos se pueden deducir?La legislación divide el proceso de elaboración de un muestrario en cuatro etapas,de las cuales la segunda y la tercera son deducibles en su totalidad:Fase 1: Concepción y captación de tendenciasFase 2: Diseño y definición•Trabajo de diseñadores internos o externos•Adaptación del producto diseñado al mercado o a la empresaFase 3: Materialización de los prototipos•Pruebas y ensayos•FabricaciónFase 4: Preserie, Márketing y distribución
    • Deducciones fiscales en muestrarios ¿Qué gastos se pueden deducir?Dentro de dichas fases entendemos que se pueden deducir, entre otros:•Personal directo del departamento de diseño•Gastos de fabricación de los prototipos del catálogo•Gastos de pruebas o ensayos sobre los productos del catálogo•Inmortalización del catálogo (diseño, fotografías, etc…)•Amortizaciones de material•Actividades realizadas por terceros•Otros suministros•Otros costes directos
    • Deducciones fiscales en muestrarios ¿Qué gastos no se pueden deducir?Se entiende que no se pueden deducir los siguientes tipos de gastos, entre otros:•Costes indirectos•Gastos de viajes a ferias•Suscripciones a revistas•Realización de la preserie, márketing o distribución•Solicitudes de patentes•Solicitudes de marcas•Gastos de consultoría y certificación
    • Deducciones fiscales en muestrarios ¿Qué mecanismos podemos usar para aplicarla?1 Aplicación directa de la deducción en la declaración del Impuesto sobre Sociedades2 La valoración previa de la Agencia Tributaria3 El Informe Motivado del Ministerio de IndustriaSi bien la empresa puede escoger cualquiera de los tres mecanismos a la hora deaplicar la deducción, el Informe Motivado es la más segura. La Aplicación directa dela deducción no exime de una inspección de la Agencia Tributaria (y la tónica generales la revisión de las declaraciones de las mismas) y la valoración previa es lenta y nopermite recurso alguno a la decisión.El informe motivado es el mecanismo que más rapidez y seguridad ofrece a la horade obtener la deducción fiscal.
    • Deducciones fiscales en muestrarios Ejemplo prácticoTextiles, S.L., realiza durante el presente ejercicio fiscal las siguientes inversiones en la realización de sumuestrario: Factura del diseñador -------------------------------------------------------------------------------10.000 euros. Factura de la agencia de publicidad--------------------------------------------------------------15.000 euros. Coste del personal departamento de diseño y creación------------------------------------10.000 euros. Coste de los materiales -----------------------------------------------------------------------------24.000 euros. Factura empresa de artes gráficas por ejecución y desarrollo del muestrario--------5.000 euros. Total de costes……………………………………………………………………………..64.000 euros.• Total base deducción por innovación tecnológica 64.000• Deducción generada 2012: 104.000 euros x 12% = 7.680 euros• LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EJERCICIO 2012 Resultado contable. Base Imponible------------150.000 Cuota íntegra (30%)---------------------------------45.000 Deducción por innovación------------------------7.680 Cuota líquida------------------------------------------37.320
    • Deducciones fiscales en muestrarios Anexos. Bibliografía y atribuciones.Foto de portada: alexandre nakonechnyjReferencias legales: Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba eltexto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. En concreto los artículos 28 y 35, asícomo las sucesivas modificaciones y disposiciones adicionales que se hayan efectuado.Este documento está actualizado a 17/01/2012.
    • Deducciones fiscales en muestrarios ContactoJorge Rodríguez NúñezJorge.rodriguez@ingade.es986120117