Caso practico agencias y sucursales

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Caso practico agencias y sucursales

  1. 1. AGENCIAS Y SUCURSALESOBJETIVO DE LA UNIDAD.Contabilizar las transacciones de las sucursales y agencias, aplicando principios y normas.DEFINICIONES.Sucursal: Es un medio del que se vale una empresa para expandir sus mercados,especialmente en aquellas zonas retiradas de la sede de la casa matriz, al poner en mano delos clientes la mercadería que éstos requieren.Agencia: Es un vendedor independiente administrativa y económicamente de la matriz, querealiza sus actividades en determinados mercados establecidos con antelación, para vendernormalmente de manera preponderante o exclusiva, la mercadería de la casa matriz.DIFERENCIAS ENTRE SUCURSALES Y AGENCIAS. Sucursal Agencia 1. Tiene su propia existencia de 1. Poseen muestrarios físicos o catálogos de los artículos que mercadería, formada por ofrecen al publico remesas de la casa matriz o, Por compras directas. 2. Los artículos vendidos los 2. Únicamente consiguen entregan directamente a los pedidos de los clientes y Clientes. los envían a la casa matriz que es la que surte dichos pedidos. 3. No tienen compromisos de tener 3. Algunas veces se compro- Venta por determinada cantidad. meten con la casa principal a levantar pedidos por
  2. 2. Determinada cantidad con el objeto de mantener la exclusiva del producto.4. Generalmente se les autoriza 4. No efectúan las cobranzas conceder créditos y efectuar por ventas a crédito pues las cobranzas respectivas. estas las hace directamente la casa principal.5. No tiene independencia 5. Tienen independencia administrativa ni económica, administrativa y económica. pues están sujetas a las disposiciones que emanan de la casa matriz.6. Su contabilidad está sujeta al 6. No es necesario que lleve sistema de la casa matriz. contabilidad igual al sistema implantado por la casa matriz7. No tienen personería jurídica 7. Tienen personería jurídica8. La responsabilidad fiscal recae 8. Son responsables de sus directamente en la casa matriz. obligaciones fiscales.9. Lo normal es que el responsable 9. Generalmente trabajan en de la sucursal tenga un sueldo. base a comisiones sobre el monto.ASPECTOS LEGALES.Código Tributario en el Art. 96 dice: "Cuando los sujetos pasivos poseansucursales establecimiento o agencia que conformen junto a la casa matriz una solaEntidad o persona jurídica, deberán presentar una sola declaración tributaria y conformarlos datos en forma consolidada, sin perjuicio de que la Administración Tributaria puedasolicitar la información desagregada por agencia, sucursales, establecimiento o centros decostos”.
  3. 3. Ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios.Responsabilidad de matriz y sucursales.Cuando el contribuyente realice sus actividades a través de una casa matriz local consucursales o agencias, la capacidad y responsabilidad como contribuyente estará radicadaen la casa matriz.CONTABILIDAD PARA SUCURSALES Y AGENCIAS.SUCURSALES.En la contabilidad de sucursales no aparece una cuenta de capital sino una cuentadenominada “Casa Matriz, Cuenta Inversión" que muestra el importe de las inversionesefectuadas por la matriz en la sucursal.En la contabilidad de la matriz, se debe abrir la cuenta, “Sucursal, Cuenta Corriente”. A continuación se detalla el movimiento de las cuentas antes mencionadas: Sucursal, Cuenta Corriente Se carga: Se abona: - Al iniciar el ejercicio: - Durante el ejercicio: - Con el importe de su saldo - Con el valor nominal de las remesas de efectivo que la deudor, que representa la sucursal efectúe a la Matriz. inversión neta de la matriz en la sucursal. - Con el valor de la mercadería - Durante el ejercicio: que la sucursal devuelva o - Con el importe del valor remita a la matriz. nominal del efectivo que la - Con el valor de los pagos matriz envíe a la sucursal. realizados a la sucursal por - Con el valor del precio de la orden y cuenta de la matriz mercadería que la matriz envíe a la sucursal.
  4. 4. - Al finalizar el ejercicio: - Con el valor de los pagos - Con el valor de la pérdida realizados por la matriz neta del ejercicio obtenido por cuenta de la sucursal. Por la sucursal. - Al finalizar el ejercicio: - Con el valor de la utilidad neta del ejercicio obtenida por la sucursal.Saldo:Su saldo es deudor y representa el valor de la inversión que la matriz efectuó en la sucursal,sumado, (disminuido) de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio, obtenida por la sucursal.Presentación:En virtud de que en esta cuenta se registra la inversión de la matriz en la sucursal, la cualincluye efectivo, mercadería, bienes muebles e inmuebles, equipo, etc. La presentaremos enel balance de situación general en el activo no corriente.En la contabilidad de la sucursal se deberá abrir una cuenta denominada: Casa Matriz, Cuenta Inversión Se carga: Se abona: - Durante el ejercicio: - Al iniciar el ejercicio: - Con el valor nominal de las - Con el valor de su saldo acreedor, remesas de efectivo que la que representa la inversión neta de Sucursal envíe a la casa matriz. La matriz en la sucursal. - Durante el ejercicio: - Con el valor de la mercadería, - Con el valor nominal del efectivo,
  5. 5. Que la sucursal devuelva o Que la matriz envíe a la sucursal. remita a la matriz. - Con el valor del precio de las - Con el valor de los pagos realizados mercaderías que la matriz envíe a la a terceros por cuenta y orden de la sucursal. matriz. - Al finalizar el ejercicio: - Al finalizar el ejercicio: - Con el valor de la utilidad neta del ejercicio obtenido por la sucursal. - Con el valor de la pérdida neta del ejercicio obtenida por la sucursal.Saldo:Su saldo es acreedor y representa el valor de la inversión que la matriz efectuó en lasucursal, sumado, (disminuido) de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio, obtenida por lasucursal.Presentación:En virtud de que en esta cuenta se registra la inversión de la matriz en la sucursal, la cualincluye efectivo, mercadería, bienes muebles e inmuebles, equipo, etc. Es decir, lainversión neta en la sucursal la presentaremos en el balance de situación general en lasección que le correspondería al capital contable.Nota: La aplicación de estas cuentas se refleja en el caso práctico.CONTABILIDAD PARA AGENCIAS.La contabilidad de las agencias es independiente debido a que éstas cuentan con personeríajurídica, así como también independencia económica y administrativa. La agencia y lamatriz guardan relación en el sentido que puede existir entre ellas convenios, en los cualesla matriz cede la exclusividad de un bien o servicio a la agencia. Algunos ejemplos deagencias en nuestro medio son: agencias de viajes, empresas de depósitos de bebidas, etc.
  6. 6. Una peculiaridad de los agentes de venta es que su actividad está en función de unacomisión con relación a las mercaderías vendidas.Nota: los registros contables para la agencia no se reflejan en este caso porque es igual alos costos de la casa matriz.MERCADERÍAS TRATADAS A PRECIO DE COSTO.Este caso se da cuando la matriz envía mercaderías a la sucursal, la cual tiene que serregistrada por la matriz y la sucursal a precio de costo, para satisfacer las necesidades delmercado que atiende.Para una mayor comprensión ver partida N° 3 de la contabilización de sucursaldel caso práctico.MERCADERÍAS TRATADAS A PRECIO DISTINTO DEL COSTO.Este método se usa a veces con el fin de que el gerente de la sucursal no se entere delcosto de las mercaderías vendidas y, en consecuencia desconocerán las utilidades de lasucursal.NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD APLICABLE 1 Y 2.Norma 1: Presentación de Estados Financieros.Balance:Identificación de los estados financieros.Párrafo 46: Además los datos que siguen han de ser consignados en lugar destacado, y serepetirán cuantas veces sean necesarias para una correcta comprensión de la informaciónpresentada:a) El nombre u otro tipo de identificación, de la empresa que presenta la información.b) Si los estados financieros pertenecen a un empresario individual o a un grupo de empresas.
  7. 7. c) La fecha de cierre o el periodo de tiempo cubierto por el estado financiero, según resulte apropiado en función de la naturaleza del mismo.d) La moneda en la que se presenta la información.e) El nivel de precisión utilizado en la presentación de las cifras de los estados financieros.La empresa ha hecho la distinción en cuanto a la presentación de sus activos y pasivos encorriente y no corriente, según párrafo: 53, 57, 58, 60 y 63 (ver pág. 64).Información a revelar dentro del cuerpo del balance.Párrafo 66: Como mínimo, en el cuerpo del balance se deben incluir líneas con los importesque correspondan a las siguientes partidas:a) Propiedades, planta y equipoc) Inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los apartados d y g).e) Inventariosf) Deudores comerciales (clientes)g) Efectivo y equivalentes de efectivoh) Cuentas por pagar (impuesto por pagar)j) Provisionesn) Capital emitido y reservas
  8. 8. Estado de resultados:NIC 1: Presentación de estados financieros.Información a revelar en el cuerpo del estado de resultados.Párrafo 75: Como mínimo, en el cuerpo del estado de resultados se deben incluir líneas conlos importes que correspondan a las siguientes partidas:a) Ingresosb) Resultados de la operacióne) El costo por impuesto sobre las ganancias i)Ganancias o pérdida neta del periodoPárrafo 82: La clasificación de los gastos se ha hecho en función del costo de ventas.NIC 2: InventariosInformación a revelar:Párrafo 34: En los estados financieros se debe revelar la siguiente información: c- El valoren libros de los inventarios que han sido medidos utilizando el valor neto realizable.Valor Neto Realizable: Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal dela operación, menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios parallevar a cabo su venta.
  9. 9. CASO PRÁCTICO.Contabilidad de Sucursales.La empresa “AMATEUR S.A de C.V”, en calidad de Casa Matriz, con domicilio en laciudad de Ciudad Delgado, decide establecer una sucursal en el departamento de LaLibertad, bajo las siguientes políticas: 1. La matriz incluirá dentro de su contabilidad la cuenta “Sucursal, cuenta corriente” 2. La sucursal llevará un sistema de contabilidad el cual incluirá la cuenta “Casa matriz, cuenta inversión” 3. Para el registro de las operaciones de mercaderías se empleará el procedimiento de inventarios perpetuos. 4. La sucursal está facultada para hacer compras de mercaderías al contado o a crédito. 5. Tanto la matriz y la sucursal podrán efectuar gastos. 6. La sucursal enviará mensualmente y a fin del ejercicio la información que le sea requerida por la matriz, incluyendo sus estados financieros. 7. El inmueble utilizado por la sucursal está bajo contrato de arrendamiento operativo. 8. La casa matriz se encargará de efectuar la combinación de estados financieros.Transacciones:El 1 de diciembre de 20X3 la matriz “AMATEUR S.A de C.V”, inicia susoperaciones con los siguientes saldos:Efectivo y equivalentes de efectivo $ 2,000,000.00Clientes $ 800,000.00Almacén $ 1,200,000.00Edificio $ 250,000.00Equipo de reparto $ 250,000.00Maquinaria $ 250,000.00Proveedores $ 750,000.00Capital Social $ 4,000,000.00
  10. 10. Dic. 1: La matriz envía a la sucursal en La Libertad $ 600,000.00 mediante cheque N° xxx,importe con el que la sucursal abre su cuenta de cheques.Dic. 3: La matriz envía a la sucursal mercadería a precio de costo de $ 400,000.00Dic. 7: La sucursal devuelve mercadería por $ 30,000.00 por encontrarse defectuosa.Dic. 10: La sucursal compra mercadería por valor de $ 1, 200,000.00, el 20% al contado yel resto a crédito (incluye IVA).Dic. 12: La sucursal efectúa gastos de ventas por $ 32,000.00 y de administración por$28,000.00Dic. 15: La sucursal vende mercaderías por $ 1, 500,000.00 (IVA incluido) de los cuales el70% es al contado y el resto a crédito, el costo de la mercadería es de $ 1, 000,000.00Dic. 20: Los clientes devuelven a la sucursal mercaderías por $ 30,000.00 su costo es de$20,000.00Dic. 23: La sucursal cobra a sus clientes el resto de la venta al crédito.Dic. 25: La sucursal expide cheque por $ 150,000.00 a favor de la casa matriz.Dic. 25: La matriz vende mercadería por $ 49,000.00 ( incluye IVA), su costo esde $ 30,000.00Dic. 28: La sucursal cancela a sus proveedores por $ 60,000.00.Dic. 28: Se canceló el arrendamiento por el mes finalizado al 31 de diciembre por$ 15,000.00 (IVA incluido).
  11. 11. Dic. 31: Los gastos cancelados de ventas y administración son de $ 5,000.00respectivamente.Se pide: Para la matriz: 1. Libro Diario. 2. Registrar en Mayor. 3. Estados de Resultados. 4. Balance de Situación General. 5. Hoja de Trabajo relativa al Estado de Resultados Combinados. 6. Estado de Resultado Combinados. 7. Hoja de Trabajo, relativo al Balance General. 8. Balance de Situación General Combinados. Para la Sucursal. 1. Registrar las operaciones en Diario Mayor. 2. Estado de Resultados. 3. Balance de Situación General.
  12. 12. SOLUCIÓN.Casa Matriz.Libro DiarioDic. 1 Partida N° 1 Efectivo $ 2,000,000.00 Clientes $ 800,000.00 Almacén $ 1,200,000.00 Edificio $ 250,000.00 Maquinaria $ 250,000.00 Equipo de Reparto $ 250,000.00 Proveedores $ 750,000.00 Capital Social 4,000,000.00 Asiento de apertura de la Sociedad “AMATEUR S. A de C.V ”Dic. 1 Partida N° 2 Sucursal, Cuenta Corriente $ 600,000.00 Efectivo $ 60,000.00 Por envío de efectivo a la sucursal
  13. 13. Dic. 3 Partida N° 3 Sucursal, Cuenta Corriente $ 400,000.00 Almacén $ 400,000.00 Envío de mercadería a la sucursalDic. 7 Partida N° 4 Almacén $ 30,000.00 Sucursal, cuenta corriente $ 30,000.00 Devolución de mercadería de sucursal a casa matrizDic. 25 Partida N° 5 Efectivo $ 150,000.00 Sucursal, cuenta corriente $ 150,000.00 Recepción de efectivo, enviado por la sucursalDic. 25 Partida N° 6 Efectivo $ 49,000.00 Ventas $ 43,362.83 Débito fiscal $ 5,637.17 Por venta al contadoDic. 25 Partida N° 7 Costo de ventas $ 30,000.00 Almacén $ 30,000.00 Por costo de ventas
  14. 14. Dic. 31 Partida N° 8 Gastos de ventas $ 5,000.00 Gastos de administración $ 5,000.00 Efectivo $ 10,000.00 Por gastos de operación MAYORIZACIÓN Casa Matriz Efectivo y Equivalentes Clientes1) $ 2,000,000.00 $ 600,000.00 (2 1) $ 800,000.005) $ 150,000.00 $ 10, 000.00 (86) $ 49,000.0016) $ 30,663.71 $ 2,229,663.71 $610,000.00 $ 1,619,663.71 Almacén Maquinaria1) $ 1,200,000.00 $ 400,000.00 (3 1) $ 250,000.004) $ 30,000.00 $ 30,000.00 (7 $ 1,230,000.00 $ 430,000.00 $ 800,000.00 Equipo de reparto Proveedores1) $ 250,000.00 $750,000.00 (1
  15. 15. Débito Fiscal Costo de ventas11) $ 5,637.17 $ 5,637.17 (6 7) $ 30,000.00 $ 30,000.00 (9 Gastos de Venta Gastos de Administración8) $ 5,000.00 $ 5,000.00 (12 8) $ 5,000.00 $ 5,000.00 (8 Impuesto por Pagar Pérdidas y Ganancias $ 5,637.17 (11 9) $ 30,000.00 $ 43,362.83 (10 $ 58,351.32 (15 12) $ 10,000.00 $ 30,663.71 (16 $ 40,000.00 $ 43,362.83 $ 94,652.20 $ 3,362.83 (s $ 247,610.62 (14 15) $ 250,973.45 $ 250,973.45 Utilidad a distribuir Utilidad del ejercicio-Sucursal $ 175,053.99 (15 14) $ 247,610.62 $ 247,610.62 (13 Reserva Legal Capital Social $ 17,568.14 (15 $ 4,000,000.00 (1
  16. 16. Sucursal, Cuenta Corriente Ventas2) $ 600,000.00 $ 30,000.00 (4 10) $ 43,362.83 $ 43,362.83 (63) $ 400,000.00 $ 150,000.00 (513) $ 247,610.62$ 1,247,610.62 $ 180,000.00$1,067,610.62 Edificio1) $ 250,000.00
  17. 17. SUCURSAL LIBRO DIARIODiciembre 1 Partida N°1 Efectivo $ 600,000.00 Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 600,000.00 Apertura de la cuenta de efectivo, Por envío de la matriz a Sucursal.Diciembre 3 Partida N° 2 Almacén $ 400,000.00 Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 400,000.00 Recepción de mercaderías enviadas Por la Matriz (a precio de costo).Diciembre 7 Partida N° 3 Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 30,000.00 Almacén $ 30,000.00 Devolución de mercadería a casa Matriz.Diciembre 10 Partida N°4 Almacén $1,061,946.90 Crédito fiscal $ 138,053.10 Efectivo $ 240,000.00 Proveedores $ 960,000.00 Compra de mercadería, 20% al contado y el resto al crédito
  18. 18. Diciembre 12 Partida N°5 Gastos de ventas $ 32,000.00 Gastos de administración $ 28,000.00 Efectivo $ 60,000.00 Por cancelación de gastos operativosDiciembre 15 Partida N° 6 Efectivo $1,050,000.00 Clientes $ 450,000.00 Ventas $ 1,327,433.63 Débito fiscal $ 172,566.37 Por venta al contado y a créditoDiciembre 15 Partida N° 7 Costo de ventas $ 1,000,000.00 Almacén $ 1,000,000.00 Por el costo de la mercadería vendida.Diciembre 20 Partida N° 8 Ventas $ 26,548.67 Débito fiscal $ 3,451.33 Clientes $ 30,000.00 Contabilización de la devolución del Cliente.Diciembre 20 Partida N° 9 Almacén $ 20,000.00 Costo de venta $ 20,000.00 Registro del costo de la mercadería Devuelta.
  19. 19. Diciembre 23 Partida N° 10 Efectivo $ 420,000.00 Clientes $ 420,000.00 Cancelación del resto de la venta a crédito.Diciembre 25 Partida N° 11 Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 150,000.00 Efectivo $ 150,000.00 Registro del efectivo remitido por la Sucursal a la Matriz.Diciembre 28 Partida N° 12 Proveedores $ 60,000.00 Efectivo $ 60,000.00 Por cancelación a proveedores.Diciembre 28 Partida N° 13 Gastos de administración $ 13,274.34 Arrendamiento operativo Crédito Fiscal IVA $ 1,725.66 Efectivo $ 13,672.57 Retenciones por pagar $ 1,327.43 Impuesto sobre renta Por cancelación del primer mes de alquiler.
  20. 20. SUCURSAL LIBRO MAYOR. Efectivo Casa Matriz, Cuenta Inversión1) $ 6,000.00 $ 240,000.00 4) 3) $ 30,000.00 $ 600,000.00 (16) $ 1,050,000.00 $ 60,000.00 5) 11) $ 150,000.00 $ 400,000.00 (210) $ 420,00.00 $ 150,000.00 11) $ 247,610.62 (18 $ 60,000.00 12) $180,000.00 $1,247,610.62 $ 13,672.57 13) $1,067,610.62 $ 30,663.71 19) $2,070,000.00 $554,336.28 $1,515,663.72 Almacén Crédito Fiscal IVA2) $ 400,000.00 $ 30,000.00 (3 4) $ 138,053.104) $ 1,061,946.90 $ 1,000,000.00 (7 13) $ 1,725.669) $ 20,000.00 $139,778.76 $ 139,778.76 (14 $1,481,946.90 $1,030,000.00 $451,946.90 Proveedores Gastos de Ventas12) $ 60,000.00 $ 960,000.00 (4 5) $ 32,000.00 $ 32,000.00 (17 $900,000.00 Gastos de Administración Clientes5) $ 28,000.00 6) $ 450,000.00 $ 30,000.00 (813) $ 13,274.34 $ 420,000.00 (10 $41,274.34 $ 41,274.34 (17 $450,000.00 $450,000.00
  21. 21. Ventas Débito Fiscal8) $ 26,548.67 $ 1,327,433.63 (6 8) $ 3,451.33 $ 172,566.37 (615) $ 980,000.00 $ 1,300,884.96 (S 14) $ 169,115.0416) $ 320,884.96 $ 320,884.96 $ 172,566.37 $ 172,566.37 Costos de Ventas Retenciones por pagar7) $ 1,000,000.00 $ 20,000.00 (9 19) $ 1,327.43 $ 1,327.43 (13 $ 980,000.00 (15 $ 1,000,000.00 $ 1,000,000.00 Impuestos por pagar Pérdidas y Ganancias19) $ 29,336.28 $ 29,336.28 (14 17) $ 73,274.34 $ 320,884.96 (16 18) $ 247,610.62 $ 247,610.62
  22. 22. PARTIDAS DE CIERRE CASA MATRIZDiciembre 31 Partida N° 9 Pérdidas y ganancias $ 30,000.00 Costo de ventas $ 30,000.00 Para liquidar el costo de venta de la matriz.Diciembre 31 Partida N° 10 Ventas $ 43,362.83 Pérdidas y Ganancias $ 43,362.83 Para liquidar la primera cuenta.Diciembre 31 Partida N° 11 Débito Fiscal $ 5,637.17 Impuesto por Pagar $ 5,637.17 IVA por pagar Provisión del IVA por pagar.Diciembre 31 Partida N° 12 Pérdidas y Ganancias $ 10,000.00 Gastos de Ventas $ 5,000.00 Gastos de Administración $ 5,000.00 Para liquidar los gastos de operación
  23. 23. Diciembre 31 Partida N° 13 Sucursal, Cuenta Corriente $ 247,610.62 Utilidad del ejercicio-Sucursal $ 247,610.62 Traslado de la utilidad del ejercicio de la sucursal a la casa matriz.Diciembre 31 Partida N° 14 Utilidad del ejercicio-Sucursal $ 247,610.62 Pérdidas y Ganancias $ 247,610.62 Traslado de la utilidad del ejercicio de la sucursal a pérdidas y ganancias de la matriz.Diciembre 31 Partida N° 15 Pérdidas y ganancias $ 250,973.45 Reserva legal $ 17,568.14 Impuesto por pagar $ 58,351.32 Utilidad del ejercicio $ 175,053.99 Para reflejar la utilidad del ejercicio. Partida N° 16Diciembre 31 Efectivo $ 30,663.71 Impuesto por pagar $ 30,663.71 Impuesto por pagar-sucursal $ 29,336.28 Retenciones-sucursal $ 1327.43 Por el traslado del impuesto de la sucursal a la matriz
  24. 24. PARTIDAS DE CIERRE SUCURSALDiciembre 31 Partida N° 14 Débito Fiscal IVA $ 169,115.04 Crédito Fiscal IVA $139,778.76 Impuesto por pagar $ 29,336.28 Liquidación del Crédito Fiscal y provisión del impuesto por pagar.Diciembre 31 Partida N° 15 Ventas $ 980,000.00 Costo de venta $ 980,000.00 Determinación de la utilidad bruta de la Sucursal.Diciembre 31 Partida N° 16 Ventas $ 320,884.96 Pérdidas y ganancias $ 320,884.96 Traslado de la utilidad bruta de la Sucursal a pérdidas y ganancias.Diciembre 31 Partida N° 17 Pérdidas y ganancias $ 73,274.34 Gastos de venta $ 32,000.00 Gastos de Administración $ 41,274.34 Traslado de gastos operativos a pérdidas y ganancias.
  25. 25. Diciembre 31 Partida N° 18 Pérdidas y ganancias $ 247,610.62 Casa matriz, Cuenta Inversión $ 247,610.62 Traslado de la utilidad del ejercicio a la cuenta Casa Matriz, Cuenta Inversión.Diciembre 31 Partida N° 19 Impuesto por pagar $ 29,336.28 Retenciones por pagar $ 1,327.43 Efectivo $ 30,663.71 Traslado de los impuestos de la Sucursal a la matriz. CASA MATRIZ ESTADOS FINANCIEROS "AMATEUR S.A. DE C.V" ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X3 (En miles de Dólares US) Ventas totales $ 43,362.83(-) Costo de venta $ 30,000.00(=) Utilidad bruta $ 13,362.83(-) Gastos de operación Gastos de venta $ 5,000.00 Gastos de Administración $ 5,000.00 $ 10,000.00(=) Utilidad del ejercicio $ 3,362.83__________________ __________________ ___________________ Contador Representante Legal Auditor Externo
  26. 26. "AMATEUR S.A. DE C.V" BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X3 (En miles de Dólares US) ACTIVO Corriente $3,219,663.71Efectivo y equivalentes de efectivo $ 1,619,663.71Clientes $ 800,000.00Almacén $ 800,000.00 No Corriente $1,817,610.62Sucursal Cuenta Corriente $ 1,067,610.62Edificio $ 250,000.00Maquinaria $ 250,000.00Equipo de reparto $ 250,000.00Total de activo $5,037,274.33 PASIVO Corriente $ 844,652.20Proveedores $ 750,000.00Impuesto por pagar $ 94,652.20 PATRIMONIO Capital contable $ 4,192,622.13Capital social $ 4,000,000.00Reserva legal $ 17,568.14Utilidad del ejercicio $ 175,053.99Total del pasivo más patrimonio $ 5,037,274.33 __________________ _____________________ _______________ Contador Representante Legal Auditor Externo
  27. 27. SUCURSAL ESTADOS FINANCIEROS "AMATEUR S. A DE C.V" ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X3 (En miles de Dólares US)Ventas totales $ 1,300,884.96(-) Costo de venta $ 980,000.00(=) Utilidad bruta $ 320,884.96(-) Gastos de operación Gastos de venta $ 32,000.00 Gastos de Administración $ 41,274.34 $ 73,274.34 Utilidad de ejercicio $ 247,610.62 __________________ _____________________ _______________ Contador Representante Legal Auditor Externo
  28. 28. SUCURSAL "AMATEUR S. A DE C.V." BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X3 (En miles de Dólares US) ACTIVO Corriente $1,967,610.62Efectivo y equivalente de efectivo $1,515,663.72Almacén $ 451,946.90Total del activo $1,967,610.62 PASIVO Corriente $ 900,000.00Proveedores $ 900,000.00Total del pasivo $ 900,000.00 INVERSIÓN $1,067,610.62Casa matriz $ 820,000.00Utilidad del ejercicio $ 247,610.62Total de pasivo más inversión de la matriz $ 1,967,610.62___________________ ____________________ __________________ Contador Representante Legal Auditor Externo

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