1ra. sesión del curso de actualización "Auditoría Financiera aplicable al Sector Público" dictado en el COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA a partir del 27.08.2014

1. Curso de Actualización Profesional:
LA AUDITORÍA FINANCIERA
APLICABLE AL SECTOR PÚBLICO
1ra. Sesión: NAGA’s
Docente:
CPCC. Johnny Elver Zorrilla Rojas
E-mail:
zorrillarojas@hotmail.com
Lima, 27.Ago.2014
1

2. CONTENIDO TEMATICO:
1.Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas:
1.1 Normas Personales
1.2 Normas de Planeación y Ejecución
1.3 Normas del Informe de Auditoría
2
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

3. 3
Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA’s) tienen su origen en
los Boletines emitidos por el Comité de
Auditoría del INSTITUTO AMERICANO DE
CONTADORES PÚBLICOS de los Estados
Unidos de Norteamérica en el año 1948,
que son los SAS (Statement on Auditing
Estándar).
ORIGEN DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS

4. 4
Son pautas que deben observarse en laSon pautas que deben observarse en la
ejecución de los trabajos profesionales deejecución de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estándares o medidasauditoria. Constituyen estándares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor,de calidad tanto de las cualidades del auditor,
como de su trabajo y de su Informe ocomo de su trabajo y de su Informe o
dictamen.dictamen.
CONCEPTO DE NAGA’s

5. 5
Fueron aprobados en el mes de octubre de
1968, con motivo del II Congreso de
Contadores Públicos, llevado a acabo en la
ciudad de Lima. Posteriormente, se ha
ratificado su aplicación en el III Congreso
Nacional de Contadores Públicos, llevado a
cabo en el año 1971 en la ciudad de
Arequipa.
NAGA’s EN EL PERÚ

6. 6
Estas normas son de observación
obligatoria para los Contadores Públicos,
que ejercen la auditoría en nuestro país,
por cuanto además les servirá como
parámetro de medición de su actuación
profesional.
CONCEPTO DE NAGA’s

7. LAS NAGA’s SE CLASIFICAN
NORMAS GENERALESNORMAS GENERALES
O PERSONALESO PERSONALES
NORMAS RELATIVAS A LANORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DELEJECUCIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPOTRABAJO EN EL CAMPO
NORMAS DE PREPARACIÓN DELNORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORMEINFORME
•Entrenamiento
técnico y
capacidad
profesional.
•Independencia de
criterio.
•Cuidado y
diligencia
profesional.
•Planeamiento y
supervisión
adecuados.
•Estudio y evaluación
del control interno.
•Obtención de
evidencia suficiente y
competente.
•Aplicación de los PCGA’s.Aplicación de los PCGA’s.
•Consistencia en la aplicaciónConsistencia en la aplicación
dede los principioslos principios
de Contabilidad.de Contabilidad.
•Suficiencia de lasSuficiencia de las
declaracionesdeclaraciones informativas.informativas.
•Expresión de opinión sobre losExpresión de opinión sobre los
EE.FF, indicando la naturalezaEE.FF, indicando la naturaleza
del examen y grado dedel examen y grado de
responsabilidadresponsabilidad tomado por eltomado por el
Auditor.Auditor.

8. “El examen debe
llevarse a cabo por
una persona que
tenga un alto
grado de
experiencia, y
capacidad técnica
como Auditor”
1. Entrenamiento
técnico y capacidad
profesional.
NORMAS GENERALES O PERSONALES

9. NORMAS GENERALES O PERSONALES
La independencia puede
concebirse como la libertad
profesional que le asiste al
auditor para expresar su
opinión libre de presiones
(políticas, religiosas,
familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos
personales e intereses de
grupo).
2. Independencia de2. Independencia de
criteriocriterio
"En todos los asuntos
relacionados con la Auditoría,
el auditor debe mantener
independencia de criterio"

10. NORMAS GENERALES O PERSONALES
"Debe ejercerse con
esmero profesional la
ejecución de la auditoría
y en la preparación del
dictamen".
3. Cuidado y diligencia
Profesional

11. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓNNORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJODEL TRABAJO
El propósito principal de
este grupo de normas se
orienta a que el auditor
obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles
de trabajo, para apoyar
su opinión sobre la
confiabilidad de los
estados financieros, para
lo cual, se requiere
previamente una
adecuado planeamiento
estratégico y evaluación
de los controles internos.
Estas normas son
más específicas y
regulan la forma
del trabajo del
auditor durante el
desarrollo de la
auditoría, en sus
diferentes fases
(planeamiento,
trabajo de campo
y elaboración del
informe.

12. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓNNORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJODEL TRABAJO
1. Planeamiento
y Supervisión
"La auditoría debe ser
planificada apropiadamente,
y el trabajo de los asistentes
de la auditoría, si los hay,
debe ser debidamente
supervisado”

13. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓNNORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJODEL TRABAJO
Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del
control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra
sujetos a auditoría) como base para
establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y
la oportunidad de los procedimientos
de auditoría".
2. Estudio y evaluación del Control
Interno

14. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓNNORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJODEL TRABAJO
Debe obtenerse evidencia
competente y suficiente,
mediante la inspección,
observación, indagación y
confirmación para proveer una
base razonable que permita la
expresión de una opinión sobre
los estados financieros sujetos a
la auditoría.
La evidencia son un conjunto de
hechos comprobados, suficientes
y competentes que sustenta las
conclusiones del Auditor.
3.
Evidencia
suficiente y
competente

15. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓNNORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJODEL TRABAJO
SUFICIENCIA:
• AQUELLA CUYO VOLUMEN O
CANTIDAD SATISFACEN LA
NECESIDAD DE RESPALDAR UN
HALLAZGO.
COMPETENCIA:
• VERAZ ADECUADA CONVINCENTE
Y QUE AL SER EXPUESTA NO
GENERA DUDA NI DA LUGAR A
INTERPRETACIÓN DIFERENTE
FRENTE AL HALLAZGO QUE
RESPALDE, SE REFIERE A LA
CALIDAD DE LA EVIDENCIA.
3.
Evidencia
suficiente y
competente

16. Entre las clases de evidencia que obtiene el
auditor tenemos:
•Evidencia sobre el control interno y el
sistema de contabilidad, porque ambos
influyen en los saldos de los estados
financieros.
•Evidencia física
•Evidencia documentaria (originada dentro y
fuera de la entidad)
•Libros diarios y mayores (incluye los
registros procesados por computadora)
•Cálculos independientes (computación o
cálculo)
•Acontecimientos o hechos posteriores.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJONORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO

17. NORMAS PARA PREPARACIÓN DEL INFORME
• Regulan la última fase del proceso
de auditoría, es decir la elaboración
del informe, para lo cual, el Auditor
habrá acumulado en grado
suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en sus
papeles de trabajo.

18. "El dictamen debe
expresar si los estados
financieros están
presentados de
acuerdo a PCGA".
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
Los PCGA son reglas generales,Los PCGA son reglas generales,
adoptadas como guías y comoadoptadas como guías y como
fundamentofundamento en lo relacionado a laen lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas comocontabilidad, aprobadas como
buenas y prevalecientes, o tambiénbuenas y prevalecientes, o también
podríamos conceptuarlos comopodríamos conceptuarlos como
leyes o verdades fundamentalesleyes o verdades fundamentales
aprobadas por la profesiónaprobadas por la profesión
contable.contable.
1.1. APLICACIÓN DE PCGAAPLICACIÓN DE PCGA

19. "El Informe deberá
identificar aquellas
circunstancias las cuales
tales principios no se han
observado uniformemente
en el período actual con
relación al período
precedente”.
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
2.2. CONSISTENCIACONSISTENCIA
3. REVELACIÓN3. REVELACIÓN
SUFICIENTESUFICIENTE
“Es cuando en los EE.FF no
presenten revelaciones
razonablemente adecuadas
sobre hechos que tengan
materialidad o importancia
relativa a juicio del
auditor”.

20. En todos los casos, en que el
nombre de un Auditor esté
asociado con EE.FF, el
dictamen debe contener una
indicación clara de la
naturaleza de la auditoría, y
el grado de responsabilidad
que está tomando.
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
4. Opinión4. Opinión
del Auditordel Auditor
El dictamen debe contener laEl dictamen debe contener la
expresión de una opinión sobre losexpresión de una opinión sobre los
EE.FF tomados en su integridad, oEE.FF tomados en su integridad, o
la aseveración de que no puedela aseveración de que no puede
expresarse una opinión.expresarse una opinión.

21. NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
El Auditor tiene las siguientes
alternativas de opinión para su
dictamen:
•Opinión limpia o sin salvedades
•Opinión con salvedades o calificada
•Opinión adversa o negativa
•Abstención de opinar

22. Sembrando
22

23. 23
CPCC. JOHNNY E. ZORRILLA ROJAS
zorrillarojas@hotmail.com
Celular 999768860
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