Ley 843 (Texto Ordenado vigente)

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Ley de reforma Tributaria, que tiene la referencia de todas las complementaciones y modificaciones hechas al texto original.

Fecha de actualizacion> 2011

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Ley 843 (Texto Ordenado vigente)

  1. 1. LEY Nº 843 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA____________________________________________ TEXTO ORDENADO PROGRAMA DE SANEAMIENTO LEGISLATIVO ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA La Paz – Bolivia 2010
  2. 2. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 1 de 148 PRESENTACION DEL TEXTO ORDENADOI. Introducción La Vicepresidencia del Estado Plurinacional y la cooperación alemana en Bolivia através de la GTZ/CONCED procedieron al diseño, elaboración y ejecución del Programade Saneamiento Legislativo, cuyo objetivo en su primera fase consistió en la recopilacióny depuración de la legislación boliviana desde el año 1825 hasta el 2009, habiéndoseseleccionado ocho áreas disciplinarías de la Ciencia del Derecho, entre las que seencuentra el Área Tributaria, Financiera y Aduanera. En el marco del indicado Programa de Saneamiento Legislativo se ha elaborado eltexto ordenado de la Ley 843 (Ley de Reforma Tributaria) como uno de los principalesproductos de la consultoría, la misma que estuvo conformada por el Dr. Alvaro VillegasAldazosa como Experto responsable; Dra. Narda Bacarreza y Dra. Lilian Ticona comoProfesionales; y Dra. Vivian Quisbert y Dra. Sandra Vasquez, como Asistentes. 1 Desde el punto de vista de la técnica legislativa debemos entender que un textoordenado no cambia el texto preexistente, sino que realiza una ordenación sistemática ycoherente de las modificaciones producidas en el transcurso del tiempo sobre la materia;así como tampoco altera la vigencia de las normas dictadas con posterioridad bajo latécnicas de la abrogación o derogación, simplemente es un marco de referencia quepermite una mejor comprensión y conocimiento de la normativa vigente por parte de losciudadanos y los operadores jurídicos. La necesidad de contar con textos legislativos ordenados responde al principio deseguridad jurídica, pues en ellos el ciudadano encuentra un cuerpo coherente dedisposiciones agrupadas temáticamente, de manera que en un entorno de dinamismolegislativo pueda conocer con certeza si una disposición específica se encuentra vigente,así como la información precisa sobre su derogatoria. De igual manera, los textos ordenados constituyen un importante instrumento parael trabajo legislativo y reglamentario, cumpliendo un rol orientador que permite definir concerteza el alcance de las normas en el tiempo, contribuyendo a que el legislador definacon exactitud la norma específica que afectaría la nueva legislación.1 Pasantes: Fabián Lema y Flavio Javier Loza.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  3. 3. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 2 de 148II. Marco histórico referencial de la Ley 843 La Ley N° 843 de 28 de mayo de 1986, Ley de Reforma Tributaria, crea un nuevosistema tributario en Bolivia, que hasta la fecha ha sufrido modificaciones que no alteranlos rasgos esenciales de simplicidad del sistema tributario boliviano. Entre lasmodificaciones más importantes tenemos a las introducidas inicialmente por la Ley N° 926de 22 de abril de 1987, posteriormente las leyes N° 1314 de 28 de febrero de 1992 y1489 de 7 de mayo de 1993. La Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994 que introduceuna de las más grandes modificaciones a la Ley 843, seguida de la Ley N° 2493 de 5 deagosto de 2003.III. Metodología La elaboración de textos ordenados en el Programa de Saneamiento Legislativo sesustenta en el desarrollo de una metodología uniforme para todas las áreas de trabajo.Con las particularidades de cada una de ellas, ha desarrollado un soporte de aplicacióninformática que permite el ingreso de datos sobre una base preestablecida de los textosnormativos cargados en el sistema. El registro de todas las leyes en la aplicacióninformática, incluye la clasificación, el registro de las abrogaciones, derogaciones,modificaciones o complementaciones, estableciendo una correlación entre la norma quese afecta y la norma afectada. De esa manera, el registro de normas en la aplicaciónpermite contar con un texto ordenado que no sólo identifica la Ley, sino también el artículoo parte del mismo en la norma saneada, llegándose a introducir la nueva redacciónvigente identificada mediante la cita del número de ley, artículo, parágrafo, párrafo oinciso. Los textos ordenados, son resultado de un exhaustivo trabajo que contempla lassiguientes actividades: a. Recopilación de leyes correspondientes al área. b. Lectura completa de las leyes promulgadas desde mayo de 2009 a 1825 - Gaceta Oficial de Bolivia (2009-1960) y Anuarios legislativos oficiales (1960- 1825). c. Registro de todas las leyes del área en la aplicación informática d. Soporte físico de las Leyes analizadas. El Área Primaria Tributaria, Aduanera y Financiera, se dividió en las siguientes subáreas primarias: Área Primaria TRIBUTACION INTERNA Subárea Primaria IMPUESTOS: • Renta • Consumo • Patrimonio Subárea Primaria TASAS Subárea Primaria CONTRIBUCIONES ESPECIALESTEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  4. 4. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 3 de 148 Subárea Primaria LIBERACION TRIBUTARIA Subárea Primaria INTERNACIONAL Subárea Primaria PARAFISCAL Subárea Primaria SUSTANTIVA - ADJETIVA TRIBUTARIA Área Primaria TRIBUTACION ADUANERA Subárea Primaria IMPORTACION Subárea Primaria EXPORTACION Subárea Primaria LIBERACION ADUANERA Subárea Primaria INTERNACIONAL Subárea Primaria SUSTANTIVA - ADJETIVA ADUANERA Área Primaria FINANZAS PÚBLICAS Subárea Primaria LEYES FINANCIALES Subárea Primaria DISTRIBUCION DE INGRESOS Subárea Primaria ASIGNACION PRESUPUESTARIAIV. Descripción de contenido y bases conceptuales El texto ordenado de la Ley 843 contiene la norma vigente en el texto principal, unrecuadro con referencia de disposición derogatoria o modificatoria correspondiente y uncomentario en caso de requerirse alguna aclaración o explicación. Para efectos del saneamiento, solamente han sido tomadas en cuenta leyes ensentido formal, incluyendo disposiciones de jerarquía inferior elevadas a rango de ley pormandato de una norma legal. Por otra parte, se han incluido Decretos Leyes emitidos engobiernos de facto en mérito a la doctrina constitucional aplicada por el TribunalConstitucional de Bolivia conocida como “Interpretación Previsora”. Las bases conceptuales del saneamiento, expresadas en la aplicación informática,son: ‐ Abrogación: Dejar sin efecto la totalidad de una norma, ya sea por disposición explícita de una norma posterior o porque eso se infiere del contenido de esa norma al ser contraria a la norma preexistente. ‐ Derogación: Dejar sin efecto parte de una norma, ya sea por disposición explícita de una norma posterior o porque eso se infiere del contenido de esa norma al ser contraria a la norma preexistente. ‐ Modificación: Modificar parte de una norma sin derogarla o abrogarla, ya sea por disposición explícita de una norma posterior o porque eso se infiere del contenido de esa norma al ser complementaria, rectificatoria o aclaratoria. ‐ Complementación: Utilizada bajo la categoría de “Modificación” o como categoría independiente, “Complementación” se refiere a añadir parte del texto de una norma por su natural conexión con el texto de la norma principal. La complementación no se utiliza para concordancias normativas.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  5. 5. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 4 de 148 En todos los casos se ha tomado en cuenta los efectos abrogatorios o derogatoriosde Sentencias Constitucionales en aplicación del Parágrafo III del Artículo 58 de la Ley1836 (Ley del Tribunal Constitucional)V. Control de calidad Con la finalidad de contribuir a mejorar la exactitud y rigurosidad técnica del textoordenado de la Ley 843, éste ha sido sometido a la revisión de dos consultores externos,el Lic. Carlos Otálora Urquizu y el Ing. Sergio Ruiz Mier, cuyos valiosos comentarios yobservaciones han sido incluidos en su mayoría en la versión final que se presenta. La Paz, 19 de mayo de 2010 Dr. Alvaro Villegas Aldazosa Experto Área Tributaria, Financiera y AduaneraTEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  6. 6. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 5 de 148 LEY Nº 843 - TEXTO ORDENADODECRETA: TITULO I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULOI OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE OBJETOARTÍCULO 1°.- Créase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominaráImpuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicará sobre:a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país, efectuadas por los sujetos definidos en el Artículo 3° de esta Ley;b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nación; yc) Las importaciones definitivas.ARTICULO 2°.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a títulooneroso que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta, permuta, daciónen pago, expropiación, adjudicación por disolución de sociedades y cualquier otro actoque conduzca al mismo fin). También se considera venta toda incorporación de cosasmuebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios y el retiro de bienesmuebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3° de estaLey con destino al uso o consumo particular del único dueño o socios de las sociedadesde personas.No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generadospor operaciones financieras, entendiéndose por tales las de créditos otorgados odepósitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestación realizada por lasentidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma deretribución, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, están fuera del objeto delgravamen las operaciones de compra - venta de acciones, debentures, títulos valores ytítulos de crédito.Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas otransferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportesde capitales a las mismas. En estos casos los créditos fiscales o saldos a favor quepudiera tener la o las empresas antecesoras serán trasladados a la o las empresassucesoras.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  7. 7. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 6 de 148Referencia: Artículo 2COMPLEMENTADO POR: LEY 3785 Art. 16, Promulgada: 23/11/2007; Forma ImplícitaTEMA: Adecua la participación de los trabajadores estacionales en el Seguro Social Obligatorio de largo plazo y establece la Pensión Mínima en el país. NORMA COMPLEMENTARIA “LEY 3785 - Artículo 16 (Tributación). Las primas por Riesgo Común y Riesgo Profesional, no constituyen hecho generador de tributos”.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 19/05/10 11:49; ULT. ACT.:B.A.N. - 19/05/10 11:49[19/05/10 11:56][B.A.N.]<<<<Referencia: Artículo 2COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposición Adicional Primera inciso c), Promulgada:04/08/2003; Forma ImplícitaTÍTULO: MODIFICACIONES A LA LEY Nº 843 (TEXTO ORDENADO)NORMA COMPLEMENTARIA“LEY 2493- DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Régimen tributario aplicable a ZonasFrancas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente:c) Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley estaránalcanzados sólo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el cual podrá ser acreditadocon las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus operaciones y que realicen en susconcesiones, incluido el IVA pagado en el precio del bien, de acuerdo a reglamentación”.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 09/12/09 10:21; ULT. ACT.:Q.R.V. - 09/12/09 10:21[03/05/10 10:22][B.A.N.]<<<<Referencia: Artículo 2COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposición Adicional Primera inciso a), Promulgada:04/08/2003; Forma ImplícitaTÍTULO: MODIFICACIONES A LA LEY Nº 843 (TEXTO ORDENADO)NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2493 - DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Régimen tributario aplicable a ZonasFrancas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente:a) La internación de mercancías a Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero extranjeroestá excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto alos Consumos Específicos y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 08/12/09 12:01; ULT. ACT.:B.A.N. - 08/12/09 12:01[14/12/09 15:15][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  8. 8. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 7 de 148Referencia: Artículo 2COMPLEMENTADO POR: LEY 2196 Art. 12 numeral 1 y 2, Promulgada: 04/05/2001; FormaImplícitaTÍTULO: LEY DEL FONDO ESPECIAL DE REACTIVACIÓN ECONÓMICA Y DEFORTALECIMIENTO DE ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERANORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2196 - ARTICULO 12°.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS). 1. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarán gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. 2. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularización y los ingresos que generen los Patrimonios Autónomos conformados por este fin, no estarán gravados por los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 13/11/09 10:39; ULT. ACT.:Q.R.V. - 13/11/09 10:39[14/12/09 15:13][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 2COMPLEMENTADO POR: LEY 2064 Art. 29 numeral 13, Promulgada: 03/04/2000; FormaImplícitaTÍTULO: LEY DE REACTIVACIÓN ECONÓMICANORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2064 - ARTICULO 29°.- MODIFICACIONES Y NORMAS REGLAMENTARIAS A LA LEYDEL MERCADO DE VALORES. La Ley del Mercado de Valores Nº 1834 de 31 de marzo de 1998,se modifica en los siguientes artículos:(…)13. ARTICULO 117º. Se sustituye por el siguiente texto:"Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores a través de los mecanismosestablecidos por las bolsas de valores, los provenientes de procedimiento de valorizacióndeterminados por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros así como los resultantesde la aplicación de normas de contabilidad generalmente aceptada, cuando se trate de valoresinscritos en el Registro de Mercado de Valores no estarán gravadas por el Impuesto al ValorAgregado (IVA), el Impuesto al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)y el Impuesto a las Utilidades (IU). Incluso cuando se realizan remesas al exterior".(…)>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 17/11/09 12:18; ULT. ACT.:B.A.N. - 17/11/09 12:18[03/05/10 09:36][B.A.N.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  9. 9. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 8 de 148Referencia: Artículo 2COMPLEMENTADO POR: LEY 1883 Art. 54, Promulgada: 25/06/1998; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE SEGUROS DE LA REPÚBLICA DE BOLIVIANORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 1883 - ARTICULO 54.- EXENCIÓN TRIBUTARIA.- Las primas de seguros de vida, noconstituyen hecho generador de tributos. Las indemnizaciones por seguros de vida, quedanexentas de impuesto sucesorio.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 18/11/09 11:25; ULT. ACT.:B.A.N. - 18/11/09 11:25[14/12/09 15:11][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 2COMPLEMENTADO POR: LEY 1732 Art. 6, Promulgada: 29/11/1996; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE PENSIONESNORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 1732 - ARTÍCULO 6° TRATAMIENTO TRIBUTARIO. Las cotizaciones al seguro socialobligatorio de largo plazo y el Capital Acumulado para contratar el Seguro Vitalicio o MensualidadVitalicia Variable establecidas por la presente ley no constituyen hecho generador de tributos.La rentabilidad obtenida por los fondos de capitalización individual y los fondos de capitalizacióncolectiva, así como las prestaciones y beneficios emergentes de aquellos, estarán sometidos a lalegislación tributaria vigente.También quedan sometidas al régimen general de tributación las primas para invalidez, muerte,riesgo profesional y las comisiones percibidas por las Administradoras de Fondos de Pensiones(AFP), así como las utilidades netas obtenidas por estas últimas.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 04/01/10 10:12; ULT. ACT.:B.A.N. - 04/01/10 10:12[14/01/10 11:35][Q.R.V.]<<<< SUJETOSARTICULO 3°.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza;e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto, serán objeto del gravamen todas lasventas de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la condición desujeto pasivo, cualquiera fuere el carácter, la naturaleza o el uso de dichos bienes.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  10. 10. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 9 de 148Referencia: Artículo 3MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 1, Promulgada: 22/12/1994; Forma ExplícitaTEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".COMENTARIOIncorpora el inciso f) al artículo 3 de la Ley 843.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 28/10/09 11:20; ULT. ACT.:Q.R.V. - 28/10/09 11:20[14/12/09 15:23][Q.R.V.]<<<< NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLEARTICULO 4°.- El hecho imponible se perfeccionará:a) En el caso de ventas, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deberá obligatoriamente estar respaldada por la emisión de la factura, nota fiscal o documento equivalente;b) En el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y de otras prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior. En el caso de contratos de obras de construcción, a la percepción de cada certificado de avance de obra. Si fuese el caso de obras de construcción con financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fracción ideal del mismo, a la percepción de cada pago o del pago total del precio establecido en el contrato respectivo. En todos los casos, el responsable deberá obligadamente emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente.Referencia: Artículo 4 inciso b)MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 2, Promulgada: 22/12/1994; Forma ExplícitaTEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".COMENTARIOLa modificación dispuesta, fue insertada en el inciso b) del Artículo 4.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 15:42; ULT. ACT.:B.A.N. - 12/11/09 15:42[03/05/10 10:55][B.A.N.]<<<<c) En la fecha en que se produzca la incorporación de bienes muebles en casos de contratos de obras y prestación de servicios, o se produzca el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3° de esta Ley, con destino a uso o consumo particular del único dueño o socios de las sociedades de personas.d) En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas, inclusive los despachos de emergencia.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  11. 11. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 10 de 148e) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el del pago final del saldo de precio al formalizar la opción de compra.Referencia: Artículo 4MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 3, Promulgada: 22/12/1994; Forma ExplícitaTEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".COMENTARIOIncorpora el inciso e) al artículo 4 de la Ley 843.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 15:43; ULT. ACT.:Q.R.V. - 12/11/09 15:43[14/12/09 15:25][Q.R.V.]<<<< CAPITULO II LIQUIDACION BASE IMPONIBLEARTICULO 5°.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienesmuebles, de los contratos de obras y de prestación de servicios y de toda otra prestación,cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o documentoequivalente.Se entenderá por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientesconceptos:a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres de plaza.b) El valor de los envases. Para que esta deducción resulte procedente, su importe no podrá exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse por separado para su devolución.Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado:1) Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares; y2) Los gastos financieros, entendiéndose por tales todos aquellos que tengan origen en pagos diferidos, incluidos los contenidos en las cuotas de las operaciones de arrendamiento financiero y en el pago final del saldo.El impuesto de este Título forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicio oprestación gravada y se facturará juntamente con éste, es decir, no se mostrará porseparado.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  12. 12. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 11 de 148En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estará dada por el preciode venta en plaza al consumidor. Las permutas deberán considerarse como dos actos deventa.Referencia: Artículo 5 inciso b), numeral 2.MODIFICADO POR: LEY 1606 Art. 1 numeral 4, Promulgada: 22/12/1994; Forma ExplícitaTEMA: MODIFICACIONES A LA LEY 843 "SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO".COMENTARIOLa modificación dispuesta, fue insertada en el inciso b) numeral 2 del Artículo 5.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 12/11/09 15:44; ULT. ACT.:B.A.N. - 12/11/09 15:44[14/12/09 15:28][Q.R.V.]<<<<ARTICULO 6°.- En caso de importaciones, la base imponible estará dada por el valor CIFaduana establecido por la liquidación o en su caso la reliquidación aceptada por la aduanarespectiva, más el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra erogaciónnecesaria para efectuar el despacho aduanero. DEBITO FISCALARTICULO 7°.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos deobras y de prestación de servicios y de toda otra prestación a que hacen referencia losArtículos 5° y 6°, imputables al período fiscal que se liquida, se aplicará la alícuotaestablecida en el Artículo 15°.Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar la alícuota establecida alas devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidasque, respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsableen dicho período. CREDITO FISCALARTICULO 8°.- Del impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el artículoanterior, los responsables restarán:a) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida en el Artículo 15° sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicios, o toda otra prestación o insumo alcanzados por el gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentación equivalente en el período fiscal que se liquida. Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí previsto las compras, adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del gravamen.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  13. 13. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 12 de 148b) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida a los montos de los descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el período fiscal que se liquida. DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCALARTICULO 9°.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en losartículos precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe será ingresado en laforma y plazos que determine la reglamentación. Si por el contrario, la diferencia resultareen un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con actualización de valor, podrá sercompensado con el Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco, correspondiente aperíodos fiscales posteriores. PERIODO FISCAL DE LIQUIDACIONARTICULO 10°.- El impuesto resultante por aplicación de lo dispuesto en los artículos 7°al 9° se liquidará y abonará - sobre la base de declaración jurada efectuada en formulariooficial - por períodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un período fiscal.ARTICULO 11°.- Las exportaciones quedan liberadas del débito fiscal que lescorresponda. Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitivaadeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crédito fiscalcorrespondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino aoperaciones de exportación, que a este único efecto se considerarán como sujetas algravamen.En el caso que el crédito fiscal imputable contra operaciones de exportación no pudieraser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favorresultante será reintegrado al exportador en forma automática e inmediata, a través denotas de crédito negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este TítuloI.Referencia: Artículo 11COMPLEMENTADO POR: LEY 1489, Promulgada: 16/04/1993; Forma ImplícitaTEMA: LEY DE DESARROLLO Y TRATAMIENTO IMPOSITIVO A LAS EXPORTACIONES.COMENTARIOLa Ley 1489 "Ley de desarrollo y Tratamiento Impositivo a las Exportaciones", establece las definiciones,procedimientos y mecanismos aplicables a la devolución de tributos por exportaciones, contemplándose enesta norma, todas las disposiciones que afectan la devolución del IVA.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 03/05/10 11:41; ULT. ACT.:B.A.N. - 03/05/10 11:41[03/05/10 12:05][B.A.N.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  14. 14. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 13 de 148 INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTEARTICULO 12°.- El incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota fiscal odocumento equivalente hará presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago delimpuesto, por lo que el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal a quese refiere el Artículo 8°.Toda enajenación realizada por un responsable que no estuviera respaldada por lasrespectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes determinará su obligaciónde ingreso del gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cómputode crédito fiscal alguno.Referencia: Artículo 12 Párrafo segundo, última parteDEROGADO POR: LEY 2492 Art. 177, Promulgada: 02/08/2003; Forma ImplícitaTÍTULO: CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANOCOMENTARIOEl Título IV “Ilícitos Tributarios” de la Ley 2492, clasifica los mismos en contravenciones y delitos,estableciendo que la no emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente es una ContravenciónTributaria, contrariamente a lo dispuesto en este artículo que tipificaba la falta de emisión de factura, notafiscal o documento equivalente como defraudación (delito) tributaria, motivo por el cual, en aplicación de loprevisto en la Disposición Final Novena de la Ley 2492, se deroga implícitamente la última parte delsegundo párrafo de este artículo.El texto de la norma ya no contempla el texto derogado implícitamente.NORMA DEROGADA“LEY N° 843 - ARTICULO 12°.- El incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota fiscal odocumento equivalente hará presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago delimpuesto, por lo que el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal a que se refiereel Artículo 8°.Toda enajenación realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivasfacturas, notas fiscales o documentos equivalentes determinará su obligación de ingreso delgravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cómputo de crédito fiscal alguno yconstituirá delito de defraudación tributaria.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 18/11/09 09:50; ULT. ACT.:B.A.N. - 18/11/09 09:50[03/05/10 12:48][B.A.N.]<<<< REGISTROSARTICULO 13°.- El reglamento dispondrá las normas a que se deberá ajustar la forma deemisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, así como los registros quedeberán llevar los responsables.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  15. 15. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 14 de 148Referencia: Artículo 13COMPLEMENTADO POR: LEY 3787 Art. 2, Promulgada: 24/11/2007; Forma ImplícitaTEMA: SUSTITUYE EL TÍTULO. VIII DEL LIBRO PRIMERO DE LA LEY N° 1777, DE 17 DE MARZO DE 1997 - DEL RÉGIMEN REGALITARIO E IMPOSITIVO MINERONORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3787 - ARTÍCULO 2. (Autofacturación). El procedimiento de autofacturaciónestablecido en el Artículo 28 del Decreto Supremo N° 23670 de 9 de noviembre de 1993 y en elDecreto Supremo N° 25705 defecha 14 de marzo de 2000, quedará derogado a partir del 1 de abril de 2008,encomendándose a los Ministerios de Minería y Metalurgia y de Hacienda, establecer unprocedimiento simple y expedito para la aplicación y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA)en el sector minero.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 05/11/09 10:11; ULT. ACT.:Q.R.V. - 05/11/09 10:11[05/05/10 11:31][Q.R.V.]<<<< CAPITULO III EXENCIONESARTICULO 14°.- Estarán exentos del impuesto:a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditado en el país o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados países.b) Las mercaderías que introduzcan "bonafide", los viajeros que lleguen al país, de conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009 Art. 54;Forma ImplícitaTEMA: PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN - GESTIÓN 2009COMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2009 – ARTICULO 54 (TRATAMIENTOTRIBUTARIO A DONACIONES PARA ENTIDADES PÚBLICAS) Las donaciones de mercancías destinadas a entidades públicas, podrán estar exentas del pagototal de los tributos de importación, ya sean destinadas a su propio uso o para sertransferidas a entidades públicas u organizaciones económico – productivas y territoriales, aobjeto de estimular la actividad de generación de centros de desarrollo social y productivo. Cadaexención será autorizada mediante la emisión de un Decreto Supremo explícito para cadadonación.Las mercancías importadas en calidad de donación, podrán ser trasferidas a entidades públicas uorganizaciones económico-productivas y territoriales, con la exención del pago de los tributos deimportación y de los impuestos por transferencias.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 08/12/09 11:43; ULT. ACT.:Q.R.V. - 08/12/09 11:43[14/12/09 16:04][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  16. 16. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 15 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3810 Art. 8, Promulgada: 28/12/2007; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE LA CIUDAD DE YACUIBACOMENTARIOLiberación del IVA específica, que amplía las previstas expresamente en el Artículo 14 de la Ley 843.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3810 - ARTICULO 8. (Bienes de Capital). Se liberan del GAC (Gravamen AduaneroConsolidado) del IVA importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el paíspara su instalación en industrias de la ciudad de Yacuiba.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 06/11/09 15:46; ULT. ACT.:Q.R.V. - 06/11/09 15:46[14/12/09 16:02][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14MODIFICADO POR: LEY 3729 Art. 39, Promulgada: 08/08/2007; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY PARA LA PREVENCIÓN DEL VIH-SIDA, PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS HUMANOS Y ASISTECIA INTEGRAL MULTIDICIPLINARIA PARA LAS PERSONAS QUE VIVEN CON EL VIH-SIDACOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3729 - ARTICULO 39 (Importación de Medicamentos). La importación demedicamentos, productos biológicos, materiales y equipos comprados o donados necesarios para eltratamiento del VIH-SIDA, quedarán exentos de los impuestos y aranceles que gravan la s importaciones.Para gozar de este beneficio las empresas importadoras deberán ser autorizadas por el Ministerio deSalud y Deportes que supervisará la distribución, comercialización y regulación de precios de estosproductos. Igualmente facilitará los trámites que tienen que ver con el registro de nuevosmedicamentos antirretrovirales e insumos de tratamiento para el VIH.El Servicio Nacional de Aduanas tiene la obligación de concluir el proceso de desaduanización delas importaciones referidas en un plazo que no podrá exceder las 48 horas, una vez arribado aterritorio nacional bajo responsabilidad legal.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 05/01/10 12:30; ULT. ACT.:Q.R.V. - 05/01/10 12:30[18/03/10 10:57][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  17. 17. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 16 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3546 Art. 7 numeral 1, Promulgada: 28/11/2006; Forma ImplícitaTEMA: CONSTRUCCIÓN DEL COMPLEJO AGROINDUSTRIAL DE SAN BUENAVENTURACOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplia las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3546 - ARTICULO 7. (Incentivos). La Empresa "Complejo Agroindustrial de SanBuenaventura", en el marco legal vigente, gozará de los siguientes incentivos: 1. Se libera del pago del Gravamen Arancelario (GA) e Impuestos al Valor Agregado (IVA) a la importación de Bienes de Capital no producidos en el país; como ser maquinarias y equipos, destinados exclusivamente para la puesta en marcha del Complejo Agroindustrial. 2. Se libera del pago de Impuestos a las Utilidades de la Empresas (IUE) por el lapso de cinco años, una vez se inicien las actividades productivas.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 10/12/09 09:45; ULT. ACT.:Q.R.V. - 10/12/09 09:45[05/05/10 11:55][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3420 Art. 5 inc b), Promulgada: 08/06/2006; Forma ImplícitaTÍTULO: ZONA ECONOMICA ESPECIAL EXPORTADORA Y TURISTICA DEL TROPICO DE COCHABAMBACOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3420 - ARTICULO 5. (Incentivos). Todo emprendimiento productivo que se establezcaen la Zona Económica Especial Exportadora y Turística del Trópico de Cochabamba, gozara de lossiguientes incentivos que serán concedidos por el Gobierno Central y por los GobiernosMunicipales, en el ámbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirán losiguiente: (…) b) Exención del Gravamen Arancelario (GA) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para importaciones de plantas industriales y bienes de capital, no producidos en el país, durante el periodo de instalación de nuevas inversiones o ampliación de las mismas, de la actividad productiva.” (…)>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 05/11/09 11:41; ULT. ACT.:Q.R.V. - 05/11/09 11:41[14/12/09 16:02][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  18. 18. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 17 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3316 Art. 9, Promulgada: 16/12/2005; Forma ImplícitaTEMA: DESARROLLO INTEGRAL DEL DEPARTAMENTO DE ORURO – PUERTO SECO.COMENTARIOLiberación del IVA específica que amplia las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3316 - ARTICULO 9° (De los Aspectos Arancelarios). Se libera del GravamenArancelario (GA) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a las importaciones de maquinaria yequipo que no se producen en el país, con destino a las empresas productivas, agropecuarias,manufactureras, artesanales, pequeñas y medianas, minero metalurgia, minería chica ycooperativizada, establecidas en el Departamento de Oruro.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 04/11/09 12:14; ULT. ACT.:Q.R.V. - 04/11/09 12:14[14/12/09 16:02][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3314 Art. 9 Parágrafo I, inciso k), Promulgada: 16/12/2005;Forma ImplícitaTEMA: RECONOCIMIENTO Y PROMOCION COMO EXPRESIÓN DE LA PARTICIPACIÓN SOLIDARIA Y DE SERVICIO A LOS CIUDADANOS.COMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3314 - ARTICULO 9. (Del Consejo Nacional del Voluntariado - CONAVOL). I. Se crea el Consejo Nacional del Voluntariado (CONAVOL), a objeto de: (…) k) Facilitar la recepción de donaciones destinadas a las diferentes actividades del voluntario, tales como: materiales, suministros, vituallas, equipos, instrumental, para lo que establece: La exención del pago de gravámenes arancelarios e impuestos a las importaciones de donaciones destinadas al trabajo de las organizaciones voluntarias, previa certificación del Consejo Nacional del Voluntariado, en el marco de la Ley de Aduanas que establece liberación a organismos sin fines de lucro.” (…)>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 29/12/09 10:39; ULT. ACT.:Q.R.V. - 29/12/09 10:39[14/01/10 14:26][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  19. 19. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 18 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3313 Art. 9, Promulgada: 16/12/2005; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE ASENTAMIENTOS HUMANOS URBANOS, ARMÓNICOS YESTRATEGICAMENTE PLANIFICADOSCOMENTARIOLiberación de IVA especifica que amplia las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3313 - ARTICULO 9. (Bienes de Capital). Se liberan del Gravamen Arancelario (GA) ydel Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los bienes de capital y los insumos importados, que nosean producidos en el país y que se encuentren relacionados a la generación de valor agregado alos recursos naturales, en el marco de los planes programas y proyectos que contribuyan alestablecimiento implementación y/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano,Armónico y Estratégicamente Planificado.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... – 05/11/09 15:52; ULT. ACT.:B.A.N. - 05/11/09 15:52[14/12/09 16:00][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3313 Art. 8 y 10, Promulgada: 16/12/2005; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE ASENTAMIENTOS HUMANOS URBANOS, ARMÓNICOS Y ESTRATEGICAMENTE PLANIFICADOS.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3313 – ARTICULO 8. (Liberación Impositiva ). Toda actividad económica productiva quese encuentre relacionada con la generación de valor agregado a los recursos naturales, en elmarco de los planes, programas y proyectos que contribuyan al establecimiento, implementacióny/o fortalecimiento de un Asentamiento Humano Urbano, Armónico y Estratégicamente Planificado,quedará liberada del pago del Impuesto a las Utilidades (IU), Impuesto al Valor Agregado (IVA) eImpuesto a las Transacciones (IT), computables desde el día en que comiencen a producir, por unperíodo que no exceda los 5 años”.“LEY N° 3313 - ARTICULO 10. (Alcance). Las normas establecidas en el Capítulo de Régimen deIncentivos Tributarios, son aplicadas a todas aquellas entidades micro, pequeñas, medianas ygrandes empresas, nacionales y/o mixtas, que realicen nuevas inversiones para la generación deempleos, en un Asentamiento Humano Urbano, Armónico y Estratégicamente Planificado”.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... – 05/11/09 15:51; ULT. ACT.:B.A.N. - 05/11/09 15:51[14/12/09 16:00][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  20. 20. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 19 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3279 Art. 3, Promulgada: 09/12/2005; Forma ImplícitaTEMA: IMPLEMENTACIÓN DE FUENTES DE GENERACIÓN DE ENERGÍAS ALTERNATIVAS EN EL DEPARTAMENTO DEL BENI.COMENTARIOLiberación del IVA específica que amplia las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3279 - ARTICULO 3. Se suspende por cinco años el pago a las utilidades a partir delinicio de operaciones de las empresas que generen energías alternativas en el Departamento delBeni, así como los impuestos IVA de importación, aranceles y tasas de internación, por laimportación de maquinaria y equipo destinado a estos proyectos.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 05/11/09 09:07; ULT. ACT.:Q.R.V. - 05/11/09 09:07[01/02/10 15:35][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3252 Art. 3, Promulgada: 08/12/2005; Forma ImplícitaTEMA: TRANFERENCIA DE BIENES DE LAS ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA EN LIQUIDACIÓN FORZOSA.COMENTARIOLa liberación general de tributos establecida en el Artículo 131 de la Ley 1488, modificado por el Artículo 13de la Ley 2297, también se aplica las transferencias previstas en el presente artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3252 - ARTICULO 3°. Las transferencias, entrega y recepción de los bienes referidos enla presente Ley, se efectuarán en el estado en que se encuentren y con la documentación con laque cuente la Entidad de Intermediación Financiera en Liquidación Forzosa. La entrega deberárealizarse mediante inventarios elaborados por los Intendentes Liquidadores con intervenciónnotarial, en los que se acredite dicho estado y la documentación con la que se cuenta.Para las transferencias dispuestas en la presente Ley, se aplicará lo establecido en los parágrafosV y VII del Artículo 131° de la Ley N° 1488 modificada por Ley N° 2297 de 20 de diciembre de2001, asimismo en las inscripciones o registros públicos respectivos se aplicará la tasa o arancelprevisto para contratos sin cuantía.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 15/01/10 11:59; ULT. ACT.:Q.R.V. - 15/01/10 11:59[01/02/10 15:33][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3207 Art. 7, Promulgada: 30/09/2005; Forma ImplícitaTEMA: INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN DE BIODIESELCOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo, aclarándose que lamisma tiene vigencia hasta el 30/IX/2010.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  21. 21. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 20 de 148NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3207 - ARTICULO 7. Con la finalidad de incentivar la producción de este biocombustible,las personas naturales o jurídicas que produzcan biodiesel quedarán liberadas del pago delGravamen Arancelario Consolidado (GAC) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA), para la comprade bienes de capital, cualquiera que sea el origen de los mismos, durante 5 (cinco) años a partir dela promulgación de la presente Ley.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 06/11/09 11:54; ULT. ACT.:Q.R.V. - 06/11/09 11:54[01/02/10 15:31][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3207 Art. 5, Promulgada: 30/09/2005; Forma ImplícitaTEMA: INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN DE BIODIESELNORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3207 - ARTICULO 5. El componente vegetal producido en el país es consideradocomo un aditivo al diesel de petróleo y por lo tanto, exento del pago del Impuesto Específicoa los Hidrocarburos (IEHD) y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). Adicionalmente, dado el carácter innovador, ambientalmente amigable, promotor de desarrolloproductivo y generador de empleo en áreas rurales del país, se exime al proceso de producción yde comercialización del componente vegetal del biodiesel del 50% del total de la carga impositivavigente en el país.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 06/11/09 11:43; ULT. ACT.:Q.R.V. - 06/11/09 11:43[01/02/10 15:28][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3152 Art. 3, Promulgada: 15/08/2005; Forma ImplícitaTEMA: SE DECLARA DE NECESIDAD NACIONAL LA IMPLEMENTACIÓN DE FUENTES DE GENERACIÓN DE ENERGÍAS ALTERNATIVAS EN EL DEPARTAMENTO DE PANDO.COMENTARIOLiberación del IVA especifica que amplia las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3152 - ARTICULO 3. Se suspende por cinco años el pago a las utilidades a partir delinicio de operaciones de las empresas que generan energías alternativas en Pando, así como losimpuestos IVA de importación, aranceles y tasas de internación, por la importación de maquinariay equipo destinados a estos proyectos.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 05/11/09 09:46; ULT. ACT.:Q.R.V. - 05/11/09 09:46[01/02/10 15:24][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  22. 22. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 21 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 102 inciso a), Promulgada: 17/05/2005; FormaImplícitaTÍTULO: LEY DE HIDROCARBUROSCOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3058 - ARTÍCULO 102° (Incentivos para la Industrialización). Las empresasinteresadas en instalar proyectos de industrialización de Gas Natural en Bolivia, en el marco de lapolítica del Estado, deberán presentar los estudios de factibilidad para que el Poder Ejecutivoefectúe un análisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar el impacto social,económico y político, en estos casos podrán tener los siguientes incentivos: a) Liberación del pago de aranceles e impuestos a la internación de los equipos, materiales y otros insumos que se requieran para la instalación de la planta o complejo industrial.-” (…)>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 10/11/09 09:04; ULT. ACT.:Q.R.V. - 10/11/09 09:04[01/02/10 15:21][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 60 inciso e), Promulgada: 17/05/2005; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE HIDROCARBUROSCOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3058 - ARTÍCULO 60° (Incentivos Tributarios para los Proyectos deIndustrialización, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio de MatrizEnergética). Las personas naturales o jurídicas interesadas en instalar Proyectos de Industrialización de Gas Natural en Bolivia, tendrán lossiguientes incentivos: (…) e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz Energética del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarán liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 12:55; ULT. ACT.:Q.R.V. - 09/11/09 12:55[30/12/09 11:47][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  23. 23. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 22 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 3058 Art. 60 inciso a), Promulgada: 17/05/2005; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE HIDROCARBUROSCOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3058 - ARTÍCULO 60° (Incentivos Tributarios para los Proyectos deIndustrialización, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio de MatrizEnergética). Las personas naturales o jurídicas interesadas en instalar Proyectos deIndustrialización de Gas Natural en Bolivia, tendrán los siguientes incentivos: a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y otros que se requieren para la instalación de la planta o complejo industrial, destinadas a la industrialización de hidrocarburos, así como de materiales de construcción de ductos y tuberías para establecer instalaciones de Gas Domiciliario, y al proceso de construcción de plantas hasta el momento de su operación, estarán liberadas del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).” (…)>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 12:44; ULT. ACT.:Q.R.V. - 09/11/09 12:44[18/01/10 11:42][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2926 Art. 7, Promulgada: 15/12/2004; Forma ImplícitaTEMA: INCORPORACION DE LA ACTIVIDAD PRIVADA EN TAREAS DE READAPATACIÓN Y REINSERSIÓN SOCIAL DEL INTERNODE LAS CARCELES BOLIVIANASCOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2926 - ARTICULO 7°. Por el tiempo que dure la concesión otorgada que no podrá sermenor a 10 años, las Empresas estarán liberadas del pago de Impuesto al Valor Agregado I.V.A. ydel Impuesto a las Transacciones.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 14/01/10 09:59; ULT. ACT.:Q.R.V. - 14/01/10 09:59[18/01/10 11:49][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  24. 24. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 23 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2848 Art. 3, Promulgada: 27/09/2004; Forma ImplícitaTEMA: FOMENTO TURISTICO EN EL DEPARTAMENTO DE TARIJA.COMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2848 - ARTICULO 3°. Se libera del pago de impuestos a la importación de mobiliario,equipos y enseres que no se producen en el país con destino al equipamiento hotelero delDepartamento de Tarija.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 10/11/09 11:02; ULT. ACT.:Q.R.V. - 10/11/09 11:02[16/12/09 16:10][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2809 Art. 1, Promulgada: 27/08/2004; Forma ImplícitaTEMA: MODIFICA EL ARTÍCULO 1 DE LA LEY 876 DE 25 DE ABRIL DE 1986, AMPLIANDO EL PERIODO DE LIBERACIÓN DEL PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALESCOMENTARIOEsta ley modifica las Leyes 876 de 15/07/1986, 877 de 15/07/1986 y 967 de 28/01/1988.Se aclara que el Sistema Tributario Boliviano, contempla el Impuesto a la Renta de Personas Físicas.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2809 - ARTICULO 1°.- Modificase el Artículos 1° de la Ley N° 876, de 25 de abril de1986, ampliando el período de liberación del pago de impuestos nacionales, departamentales ymunicipales con excepción del de la renta personal a 10 años, para toda nueva industriamanufacturera que se instale en el Departamento de Oruro, con un capital mayor a Cien Mil 00/100Dólares Americanos ($us. 100.000.-), que establece la Ley N° 967, de 25 de enero de 1988.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 18/12/09 11:40; ULT. ACT.:B.A.N. - 18/12/09 11:40[14/01/10 13:06][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2762 Art. 1, Promulgada: 18/06/2004; Forma ImplícitaTEMA: SE AUTORIZA LA LIBERACIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES CON EXCEPCIÓN DE LA RENTA PERSONAL, PARA TODA INDUSTRIA QUE SE ASIENTE EN EL PARQUE INDUSTRIAL DE LAJASTAMBO.COMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  25. 25. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 24 de 148NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2762 - ARTICULO 1°.- Autorízase la liberación de pago de impuestos nacionales,departamentales y municipales con excepción de la renta personal para toda industria que seasiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento deChuquisaca.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 17/12/09 12:20; ULT. ACT.:B.A.N. - 17/12/09 12:20[17/12/09 12:42][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2745 Art. 1, Promulgada: 28/05/2004; Forma ImplícitaTEMA: LEY DE PROMOCIÓN DE LA ACTIVIDAD TURÍSTICA Y ECOTURÍSTICA DEL DEPARTAMENTO DE CHUQUISACA.COMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2745 - ARTICULO 1°.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicenpersonas naturales o jurídicas en el rubro turístico y ecoturístico, con la exoneración total deimpuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el término de diez (10) añoscontados a partir de la fecha de inscripción en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneracióncubrirá todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre queéstos sean íntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 delMunicipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina, Municipiode Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento deChuquisaca.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 10/11/09 12:50; ULT. ACT.:Q.R.V. - 10/11/09 12:50[14/12/09 15:42][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2723 Art. 3, Promulgada: 28/05/2004; Forma ImplícitaTEMA: AUTORIZA AL GOBIERNO MUNCIPAL DE SUCRE A COMPENSAR POR TODA OBRA DE COMPETENCIA MUNICIPAL REALIZADA QUE RECUPERE LA PLUSVALÍA URBANA Y MEJORE EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR A LA PROPIEDAD.COMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2723 - ARTICULO 3.- Quedan exentos de la presentación del IVA e IT, no recepcionadospor el Gobierno Municipal, los vecinos hábiles por derecho y juntas vecinales con personalidadjurídica por la realización de obras de competencia municipal. Dichos impuestos son ampliamentecompensados por el costo financiero de la inversión recibida, además del incremento de impuestospor la recuperación de la Plusvalía Urbana a través del mejoramiento de los servicios, que es elparámetro para catalogar las diferentes zonas de la ciudad, población o barrio.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 12/11/09 09:46; ULT. ACT.:B.A.N. - 12/11/09 09:46[14/12/09 15:41][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  26. 26. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 25 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2685 Art. 8, Promulgada: 13/05/2004; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE LA CIUDAD DE EL ALTOCOMENTARIOLiberación de IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2685 - ARTICULO 8°. (Bienes De Capital). Se liberan del GA (Gravamen Arancelario)del IVA importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el país para suinstalación en industrias de la ciudad de El Alto.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 06/11/09 16:02; ULT. ACT.:Q.R.V. - 06/11/09 16:02[14/12/09 15:41][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2493 Art. Disposición Adicional Primera inciso b), Promulgada:04/08/2003; Forma ImplícitaTÍTULO: MODIFICACIONES A LA LEY Nº 843 (TEXTO ORDENADO)COMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2493 – DISPOSICION ADICIONAL PRIMERA.- El Régimen tributario aplicable a ZonasFrancas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente:b) Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, están exentas delpago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto sobre lasUtilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y delImpuesto a los Consumos Específicos,”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 08/12/09 12:21; ULT. ACT.:Q.R.V. - 08/12/09 12:21[18/02/10 15:04][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2297 Art. 13 numeral 5, Promulgada: 20/12/2001; FormaImplícitaTÍTULO: LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA NORMATIVA Y SUPERVISIÓN FINANCIERACOMENTARIOEsta norma modifica varios artículos de la Ley 1488, entre ellos los párrafos sexto y séptimo del Artículo 131que establecen liberaciones del IVA específicas, que amplían las previstas expresamente en este artículo.La Ley 3076 de 24/06/2005 que modifica la 1488 dispone la vigencia de las exenciones por 25 añoscomputables desde su promulgación.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  27. 27. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 26 de 148NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2297 - ARTICULO 13°. Se sustituye en el Título Noveno de la Ley Nº 1488, la integridad delCapítulo I, los Artículos 116º y 119º del Capítulo II, y la integridad del Capítulo III, que en lo sucesivo tendrán elsiguiente texto:(…)Artículo 131º. Las transferencias de activos excluidos durante el procedimiento de solución son irreivindicables.Los accionistas y acreedores de la entidad de intermediación financiera intervenida no tendrán acción oderecho alguno contra los adquirentes de los activos excluidos.Los actos autorizados, encomendados o dispuestos por la Superintendencia y del Intendente Interventor en elmarco de la presente Ley en relación con la transferencia de activos y obligaciones privilegiadas de la entidadintervenida no requieren autorización judicial alguna, ni pueden ser reputados ineficaces respecto de losacreedores de la entidad intervenida. Ninguna sentencia judicial o resolución administrativa suspenderá losactos que se lleven a cabo durante la intervención.No podrán realizarse actos de disposición alguna como embargos o medidas precautorias de género algunosobre parte o la totalidad de los activos de la entidad intervenida hasta la revocatoria de su licencia defuncionamiento, a excepción de la transferencia de activos dispuesta por la Superintendencia y de lasoperaciones realizadas por el Intendente Interventor.Las transferencias de activos, pasivos y contingentes de la entidad de intermediación financieraintervenida no requerirán del consentimiento de los deudores, acreedores o cualesquiera titulares,comportando transmisiones plenas e irreivindicables a todos los efectos legales. Estastransferencias producen plenos efectos de transmisión de obligaciones y derechos.Los documentos de transferencia de activos, pasivos y contingentes, suscritos con personasnaturales o jurídicas incluyendo las del Estado, serán protocolizados ante Notario de Fe Pública.Desde el momento en que se disponga la intervención de la entidad intervenida, la misma estáexenta del pago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier índole;aquellos generados hasta el momento de la intervención deberán ser pagados conforme a ley.Las transferencias de activos o pasivos o contingentes de la entidad intervenida, están exentas delpago de impuestos, tasas, aranceles nacionales o municipales de cualquier índole.Las transferencias de activos y pasivos serán inscritas en los registros públicos correspondientesde acuerdo a las normas legales vigentes, siendo suficiente para practicar la inscripción oanotación la presentación del contrato respectivo. En caso de que la transferencia incluya bienes ygarantías sujetas a registro, las correspondientes inscripciones o anotaciones no alterarán lapreferencia original que correspondía al transferente. En estas inscripciones o anotaciones seaplicará la tasa o arancel previsto para contratos sin cuantía.Los avales y fianzas otorgados por la entidad intervenida quedarán resueltos de pleno derecho apartir de la resolución de intervención en aplicación de lo dispuesto por el primer párrafo delArtículo 924º del Código Civil, con la devolución de la comisión por el período no utilizado y lacesión de las contra-garantías a favor del beneficiario. Asimismo, las garantías otorgadas a favordel Banco Central de Bolivia, a excepción de las operaciones de reporto y las constituidas con elFondo de Reserva de Activos Líquidos (RAL), quedarán resueltas de pleno derecho a partir de laresolución de intervención. (…)>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 17/12/09 11:43; ULT. ACT.:Q.R.V. - 17/12/09 11:43[18/02/10 15:05][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  28. 28. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 27 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2206 Art. 1, Promulgada: 30/05/2001; Forma ImplícitaTEMA: BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LAS ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN, PRESENTACIÓN Y DIFUSIÓN DE EVENTOS, TEATRO, DANZA, MÚSICA NACIONAL, PINTURA, ESCULTURA Y CINE QUE SEAN PRODUCIDOS POR ARTISTAS BOLIVIANOS.COMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.Se aclara que la redacción de esta Ley, se refiere al Artículo 192 de la anterior Constitución Política delEstado.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2206 - ARTICULO PRIMERO. Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos enel Artículo 192, de la Constitución Política del Estado, mediante la cual se establece que lasmanifestaciones del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial protección delEstado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su producción y difusión, se eximendel pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones, (IT), y a las Utilidades (IU) a lasactividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza, música nacional,pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos”.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 16:14; ULT. ACT.:Q.R.V. - 09/11/09 16:14[14/12/09 15:40][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2196 Art. 4 párrafo quinto, Promulgada: 04/05/2001; FormaImplícitaTÍTULO: LEY DEL FONDO ESPECIAL DE REACTIVACIÓN ECONÓMICA Y DE FORTALECIMIENTO DE ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERACOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2196 – ARTICULO 4.- (CARACTERÍSTICAS DEL FERE)(…)Los costos de administración y financiamiento del FERE, así como del servicio de los bonos seránfinanciados con cargo a los recursos del FERE. Se autoriza al Tesoro General de la Nación asumirlos importes que no alcancen a ser cubiertos con recursos del FERE. Los pagos que realice elTGN a NAFIBO SAM estarán exentos del impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto de lasTransacciones (IT).”(…)>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: G.R.E. - 13/11/09 10:50; ULT. ACT.:Q.R.V. - 13/11/09 10:50[14/01/10 12:48][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  29. 29. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 28 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2064 Art. 37, Promulgada: 03/04/2000; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE REACTIVACIÓN ECONÓMICACOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2064- ARTICULO 37°.- ACTIVIDAD BURSÁTIL EN GENERAL. Toda transacción convalores de oferta pública inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV), realizada en laRepública de Bolivia y que tenga efectos en el territorio nacional, queda exenta del pago deImpuestos al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar larealización de estas operaciones, a efectos de la exención señalada, las bolsas de valores, bajo suresponsabilidad, emitirán un informe semestral en el que se registren las transacciones realizadas,el que servirá de suficiente prueba ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos. Losinteresados también podrán solicitar, a la bolsa de valores, un certificado de operaciones aisladasque podrá ser exhibido ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos”.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 17/11/09 12:26; ULT. ACT.:B.A.N. - 17/11/09 12:26[14/12/09 15:40][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2064 Art. 36, Promulgada: 03/04/2000; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE REACTIVACIÓN ECONÓMICACOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2064 - ARTICULO 36°.- TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones detransferencia de cartera de intermediación financiera, de seguros, pensiones y portafolios delmercado de valores, ya sea por venta o cesión, se encuentran exentas del Impuesto a lasTransacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro.Los Notarios cobrarán un arancel mínimo no sujeto a cuantía con carácter global por toda latransacción”.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 17/11/09 12:25; ULT. ACT.:B.A.N. - 17/11/09 12:25[14/12/09 15:40][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 2064 Art. 9, Promulgada: 03/04/2000; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE REACTIVACIÓN ECONÓMICACOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2064 - ARTICULO 9°.- ADMINISTRACIÓN DE LA CARTERA. Las entidades deintermediación financiera administrarán la cartera cedida, cobrando en su favor los intereses dedicha cartera en retribución por la administración de la misma. Estos ingresos están exentos delimpuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto a las transacciones (IT)”.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 10/12/09 11:07; ULT. ACT.:B.A.N. - 10/12/09 11:07[14/12/09 15:39][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  30. 30. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 29 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 1834 Art. 86, Promulgada: 31/03/1998; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DEL MERCADO DE VALORESCOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplia las previstas expresamente en este artículo que fue modificada porel numeral 9 del Artículo 29 de la Ley 2064.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 1834 - ARTÍCULO 86.- Modificado por el numeral 9 del Artículo 29 de la Ley 2064.-TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesión de los bienes o activos sujetos a procesos detitularización a cargo de las sociedades titularizadoras, tanto al inicio como a la finalización delproceso, se encuentra exenta del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)y del pago de tasas de registro.Se entiende como inicio del proceso de titularización, el contrato de cesión de bienes o activospara la constitución del patrimonio autónomo, así como también la transferencia, por cualquiertítulo, de los bienes o activos en favor de la Sociedad de Titularización, para su posterior cesión alpatrimonio autónomo por acto unilateral, con el propósito exclusivo de emitir valores dentro delproceso de titularización. Se entenderá como finalización del proceso de titularización, la extincióndel patrimonio autónomo.La exención de pago de tasas de derechos de registro, para la inscripción de los bienes o activoscedidos para constitución del patrimonio autónomo, comprende el correspondiente registro enDerechos Reales”.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 16/12/09 16:00; ULT. ACT.:Q.R.V. - 16/12/09 16:00[16/12/09 16:03][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 1678 Art. 22, Promulgada: 15/12/1995; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE LA PERSONA CON DISCAPACIDADCOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este Artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 1678 - ARTICULO 22°. La Secretaría Nacional de Hacienda a través de las reparticionesde su dependencia, previo dictamen favorable del Comité Nacional del Discapacitado y de acuerdoa reglamentación especial, otorgará las franquicias, liberaciones y/o exenciones en el pago degravámenes e impuestos a toda importación de: a) Equipos, materiales e instrumental destinados a los Centros de Habilitación y Rehabilitación de personas con discapacidad en todo el país. Equipo y enseres de uso estrictamente personal de discapacitados.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: B.A.N. - 04/01/10 11:09; ULT. ACT.:B.A.N. - 04/01/10 11:09[14/01/10 12:40][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  31. 31. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 30 de 148Referencia: Artículo 14COMPLEMENTADO POR: LEY 1405 Art. 131, Promulgada: 30/12/1992; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DE LAS FUERZAS ARMADASCOMENTARIOLiberación del IVA específica que amplía las previstas expresamente en este artículo.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 1405 - ARTICULO 131°.- Por razones de Seguridad y Defensa Nacional, los contratos oconvenios relativos a la adquisición de bienes de uso militar y material bélico de las FuerzasArmadas están exentos del pago de todo impuesto o tributo, ya sean fiscales, aduaneros omunicipales.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: T.P.L. - 23/11/09 12:33; ULT. ACT.:Q.R.V. - 23/11/09 12:33[14/12/09 15:38][Q.R.V.]<<<< CAPITULO IV ALICUOTASARTICULO 15°.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento).Referencia: Artículo 15COMPLEMENTADO POR: LEY 3249 Art. UNICO, Promulgada: 01/12/2005; Forma ImplícitaTEMA: TASA CERO PARA EL SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE EMPRESAS BOLIVIANAS DE CARGA POR CARRETERA.COMENTARIOEstablece una tasa diferente para el servicio de transporte de empresas bolivianas de carga por carretera.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 3249 - ARTICULO UNICO. A partir del primer día hábil del mes siguiente a la publicaciónde la presente Ley, el servicio de transporte internacional de empresas bolivianas de carga porcarretera incluido el transporte de encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia, estarásujeto al régimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La aplicación de lamencionada tasa no implica que el sujeto pasivo sea beneficiario de la devolución del CréditoFiscal (IVA), por no constituir exportación de servicios.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: ... - 05/11/09 09:14; ULT. ACT.:B.A.N. - 05/11/09 09:14[14/01/10 14:36][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 15MODIFICADO POR: LEY 1314 Art. 1, Promulgada: 27/02/1992; Forma ExplícitaTEMA: MODIFICA EL ARTÍCULO 15 DE LA LEY 843 DE 20/05/1986, INCREMENTÁNDOSE LA ALÍCUOTA DEL IVA DEL 10% AL 13%.COMENTARIOModifica la alícuota del IVA del 10% al 13% prevista en el Artículo 15 de la Ley 843 de 20/05/1986.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 20/11/09 16:14; ULT. ACT.:B.A.N. - 20/11/09 16:14[14/12/09 16:13][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  32. 32. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 31 de 148 CAPITULO V DISPOSICIONES GENERALESARTICULO 16°.- Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs. 5.00 (cincobolivianos 00/100), monto que será actualizado por el Poder Ejecutivo cuando loconsidere conveniente, no existe obligación de emitir nota fiscal; sin embargo, los sujetospasivos del impuesto deberán llevar un registro diario de estas ventas menores y emitir, alfinal del día, la nota fiscal respectiva, consignando el monto total de estas ventas para elpago del impuesto correspondiente.Referencia: Artículo 16D.S. 24013 de 20/05/1996COMENTARIOSe modifica el monto de Bs.2.00 a Bs.5.00.El Poder Ejecutivo conforme a la autorización contemplada en este artículo actualiza el monto mínimo apartir del cual se exige la emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 04/05/10 13:08; ULT. ACT.:... - 04/05/10 13:08[04/05/10 13:14][Q.R.V.]<<<< CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIASARTICULO 17°.- El Poder Ejecutivo dispondrá las medidas que a su juicio resultennecesarias a los fines de la transición entre las formas de imposición que sustituye esteTítulo I y el gravamen en él creado. VIGENCIAARTICULO 18°.- Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día delmes subsiguiente a la publicación del reglamento de este Título en la Gaceta Oficial deBolivia.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  33. 33. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 32 de 148 TITULO II REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO I OBJETOARTICULO 19°.- Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al ValorAgregado, créase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesionesindivisas, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta deambos factores.Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago:a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas. No están incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Anónimas o en Comandita por Acciones, ni la distribución de utilidades de sociedades de personas y Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Tampoco están incluidos los intereses generados por Depósitos a Plazo Fijo en el sistema financiero, colocados en moneda nacional y colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta (30) días, así como los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional con mantenimiento de valor al dólar americano a tres (3) años o más, así como los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a tres (3) años. Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes de su vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la entidad de intermediación financiera retendrá el impuesto correspondiente.TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA
  34. 34. VICEPRESIDENCIA DEL ESTADO LEY 843 PRESIDENCIA DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL 28/05/1986 LEY DE REFORMA TRIBUTARIA Pag. 33 de 148Referencia: Artículo 19 inciso c)MODIFICADO POR: LEY 2194 Art. Primero, Promulgada: 30/04/2001; Forma ExplícitaTEMA: SUSTITUYE EL INCISO C) DEL ARTICULO 19 DE LA LEY 843 (TEXTO ORDENADO VIGENTE), ASI COMO LA APLICACIÓN DEL ART. 4 DE LA LEY 1715.COMENTARIOEl Artículo 19 inciso c) fue modificado por el Artículo Primero de la Ley 2194, que a su vez fue modificadopor el Artículo 1 numeral 5 inciso c) de la Ley 1606 y 35 de la Ley 2064.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 16:21; ULT. ACT.:B.A.N. - 09/11/09 16:21[15/12/09 14:58][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 19 inciso c)COMPLEMENTADO POR: LEY 2196 Art. 11, Promulgada: 04/05/2001; Forma ImplícitaTÍTULO: LEY DEL FONDO ESPECIAL DE REACTIVACIÓN ECONÓMICA Y DE FORTALECIMIENTO DE ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERACOMENTARIOCondona el RC-IVA emergente de los dividendos gravados por disposición de la Ley 2194 de 30/04/2001hasta la publicación de la Ley 2196 de 04/05/2001.NORMA COMPLEMENTARIA“LEY N° 2196 - ARTICULO 11.- (CONDONACION RC-IVA). Se dispone con carácter general, lacondonación de la obligación de pagar el impuesto Régimen Complementario al IVA (RC-IVA),sobre los dividendos distribuidos a personas naturales residentes en el país, generada a partir dela vigencia de la Ley 2064, de 3 de abril de 2000.”>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 11/11/09 15:24; ULT. ACT.:B.A.N. - 11/11/09 15:24[15/12/09 14:58][Q.R.V.]<<<<Referencia: Artículo 19 inciso c)MODIFICADO POR: LEY 2382 Art. 4, Promulgada: 22/05/2002; Forma ExplícitaTEMA: SE AUTORIZA A LA FINDESA S.A.M., EN PROCESO DE LIQUIDACION VOLUNTARIA, APLICAR LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LA LEY Nº 2297, DE 20 DE DICIEMBRE DE 2001.COMENTARIOEl Artículo 19 inciso c) fue modificado por el Artículo 4 de la Ley 2382, que a su vez fue modificado por elArtículo 18 de la Ley 2297.Este texto refleja todas las modificaciones realizadas al inciso c) de este Artículo.>>>>AREA: TRIBUTARIA; INGRESADO: Q.R.V. - 09/11/09 15:26; ULT. ACT.:Q.R.V. - 09/11/09 15:26[15/12/09 15:03][Q.R.V.]<<<<TEXTO INOFICIAL. ÁREA TRIBUTARIA, ADUANERA Y FINANCIERA

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