Costosy presupuestos curso del sena importante

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Costosy presupuestos curso del sena importante

  1. 1. COSTOS Y PRESUPUESTOS Lic. Adm. Carlos Aliaga Valdez, MBA1 Carlos Aliaga Valdez
  2. 2. OBJETIVO DEL CURSO  Proporcionar los conocimientos para el proceso de planeación y control relacionados con los costos y analizar su impacto en los resultados de la empresa a través de los estados financieros.  Plantear modelos multiescenarios que puedan ser sensibilizados y optimizados tanto en ingresos como en costos.2 Carlos Aliaga Valdez
  3. 3. SESIÓN 1 INTRODUCCIÓN 1. Introducción: los estados financieros, Resolución CONASEV 103-99-EF/94.10 DE 24/11/99, el plan de cuentas. 2. Costo y gasto. 3. Conversión de costos en gastos 4. Los costos de inversión y operación en proyectos de inversión.3 Carlos Aliaga Valdez
  4. 4. SESIÓN 1 OBJETIVO Distinguir las cuentas de costos y gastos y analizar el proceso de conversión de los costos en costos expirados.4 Carlos Aliaga Valdez
  5. 5. 1. INTRODUCCIÓN: LOS ESTADOS FINANCIEROS  Balance General  Ganancias y pérdidas  Flujos de efectivo  Cambios en el patrimonio neto5 Carlos Aliaga Valdez
  6. 6. EL PLAN DE CUENTAS  Listado que contiene las cuentas necesarias para registrar hechos contabilizables, es la ordenación sistemática de las cuentas del sistema contable el cual está normado por las entidades de supervisión y control.6 Carlos Aliaga Valdez
  7. 7. LISTA DE CUENTAS  Clase 1 activo corriente  Clase 2 activo corriente  Clase 3 activo no corriente  Clase 4 pasivo corriente  Clase 5 patrimonio  Clase 6 cargas  Clase 7 ingresos  Clase 8 saldos intermediarios de gestión  Clase 9 cuentas analíticas de explotación7 Carlos Aliaga Valdez
  8. 8. IDENTIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE COSTO Y DE GASTO – Resolver el problema 1.15 N° Clasif. Cuenta Debe Haber 1 Caja y bancos 233 2 Capital 1550 3 Cargas diferidas (corto plazo) 5 4 Clientes 1080 5 Costo de ventas 930 6 Ctas por pagar diversas 265 7 Deprec. y amortización acum. 2600 8 Gasto de administración 200 9 Gastos de venta 100 10 Gastos financieros 20 11 Impuesto a la renta 150 12 Ingresos financieros 90 13 Inm. Maquinaria y equipo 5000 14 Intangibles (corto plazo) 40 15 Materias primas y auxiliares 335 16 Mercaderías 15 17 Participaciones y deducciones 80 18 Productos en proceso 50 19 Productos terminados 60 20 Provisión ctas cob. dudosa 50 21 Proveedores 1915 22 Remumeraciones y part. por pagar 80 23 Reservas 15 24 Resultados acumulados 208 25 Tributos por pagar 80 26 Valores negociables 108 27 Ventas Total 8388 1615 8388 Carlos Aliaga Valdez
  9. 9. 2. COSTO  Constituye la medida monetaria de los recursos sacrificados por la empresa para obtener los factores que se usan para producir bienes y/o servicios, cuyos importes quedan registrados en el activo del balance general, en la forma de: inventarios, activos fijos tangibles, activos fijos intangibles y cargas diferidas.9 Carlos Aliaga Valdez
  10. 10. COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS C O STO S IN V E N T A R IA R S E C A P IT A L IZ A R S E A C T IV A R S E G ASTAR SE C O STO S D E G ASTO S C O S T O S D E IN V E R S IÓ N O P E R A C IÓ N O P E R A T IV O S G A N A N C IA S Y BALAN CE G ENERAL P É R D ID A S10 Carlos Aliaga Valdez
  11. 11. COSTOS EXPIRADOS Y GASTOS COSTOS ACTIVOS FIJOS ACTIVOS FIJOS INVENTARIOS CARGAS DIFERIDAS TANGIBLES INTANGIBLES a.Mercaderías a. Terrenos a. Concesiones y a.Intereses por b. Productos terminados b. Edificios y otras derechos devengar c. Productos desechos y construccione b. Patentes y marcas b. Seguros y alquileres desperdicios s c. Gastos de: pagados por d. Materias primas y c. Maquinaria y investigación, adelantado auxiliares unidades de explotación, estudios c. Entregas a rendir e.Envases y embalajes transporte de proyectos, promo- cuenta f. Suministros diversos d. Muebles y enseres ción y pre-operativos d. Adelanto de e. Equipos diversos d. Gastos de emisión de remuneraciones obligaciones e.Otras cargas SE CONVIERTEN EN GASTOS CUANDO a. Se venden a.No se convierten en a.Se amortizan a. Vencen las cuotas b. Se venden gastos, salvo los b. Se amortizan interés c. Se venden terrenos agrícolas c. Se amortizan b. Vencen las alícuotas d. Se integran al b. Se deprecian d.Se amortizan c. Se liquidan las PT y vendido c. Se deprecian entregas e. Forma parte del PT y d. Se deprecian d. Se liquidan los vendido e.Se deprecian adelantos f. Se integran al PT y e. Se liquidan vendido11 Carlos Aliaga Valdez
  12. 12. Conversión de costos en costos expirados Problema 1.3 La empresa SUZEL S.A tuvo que efectuar un pago de 4 000 u m en los gastos de su constitución, los mis mos que se amortizarán en el plazo de 8 meses y se cargarán a gastos admin istrativos. Para realizar su proceso productivo ha comprado al crédito máquinas por un importe total de 18 000 u m las cuales se depreciarán por el método de la línea recta durante sus 4 años de vida útil; se estima que las máquinas tengan un valor de salva mento de 3 000 u m. En el primer mes de operación la e mp resa ha fabricado 1 000 productos modelo WZ1 con un costo de producción total de 30 000 u m (e xcluida la depreciación), de los cuales ha vendido 700 unidades a un precio de 50 u m cada uno. Los gastos operativos fueron de 6 000 u m. Estructure un modelo en una hoja de Excel que obtenga: a. El costo de producción unitario. b. Un estado de resultados del prime r mes de operación con la utilidad operativa. c. Identifique el importe de los costos que deberían quedar en el activo del balance al final del primer mes de operación. Efectúe los cálculos de costos pertinentes y determine : d. El importe del costo total de producción (excluyendo la depreciación) con el cual se obtendría una utilidad operativa de 8 000 u m. Formu le d icha ecuación. e. ¿Cuál sería la utilidad si la amo rtización de los intangibles se efectuaría en un período de 4 años y paralela mente la depreciac ión se realiza en 5 años. f. ¿El incremento de 1 % en el precio de venta que % de incremento originaría en la utilidad operativa c.p?12 Carlos Aliaga Valdez
  13. 13. COSTOS DE INVERSIÓN Y OPERACIÓN EN PROYECTOS DE INVERSIÓN 1. Intangibles (amortización 4 años) 3024 Gastos legales de constitución 1024 Gastos pre-operativos 2000 2. Tangibles (depreciación 5 años) 4800 Muebles 2800 Equipos 2000 3. Capital de trabajo 13000 Mercaderías sin IGV (20 PC × 650 um) 13000 4. Otros activos (crédito fiscal) 2340 IGV de mercaderías (tasa de IGV 18%) 2340 5. Cargas diferidas 6000 Alquiler anual pagado por anticipado 6000 6. Total inversión (1+2+3+4+5) 29164 Detalle Mes 0 Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Número de PC vendidas 15 22 25 28 Precio de venta unitario de PC sin IGV 850 850 900 900 Número de PC compradas 20 0 18 28 30 Precio de compra unitario de PC sin IGV 650 650 650 680 700 Sueldos área de administración 1000 2000 2000 2000 Gastos generales (excluye la depreciación) 300 300 300 300 Sueldos área de ventas 400 700 700 700 Publicidad 300 300 300 30013 Carlos Aliaga Valdez
  14. 14. SESIÓN 2 CLASIFICACIÓN Y SEGMENTACIÓN DE COSTOS  Clasificación de costos.  Segmentación de costos semivariables.  Ajuste lineal simple y estimación de costos.14 Carlos Aliaga Valdez
  15. 15. CLASIFICACIÓN DE COSTOS15 Carlos Aliaga Valdez
  16. 16. COSTOS EN RELACIÓN CON EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN C O STO S EN R E L A C IÓ N C O N E L VO LU M EN F IJ O S V A R IA B L E S M IX T O S C o m p r o m e tid o s C o n tin u o s S e m iv a r ia b le s D is c r e c io n a le s D is c r e to s E s c a lo n a d o s16 Carlos Aliaga Valdez
  17. 17. FUNCIONES DE COSTOS V a r ia b le d e p e n d ie n te V a r ia b le s in d e p e n d ie n te s y = f ( x 1 ; x 2 ;...; x n ) N o m b r e d e la fu n c ió n N ° e n te ro > 017 Carlos Aliaga Valdez
  18. 18. AJUSTE LINEAL DE LA FUNCIÓN DEL COSTO En este punto asumiremos los supuestos siguientes: 1. Que el costo total en el corto plazo puede expresarse correctamente como una función CT, la cual es LINEAL simple o lineal múltiple. 2. La función CT es igual a la suma de una función CF constante correspondiente al costo fijo total, y una función CVT correspondiente al costo variable total. 3. CVT es la suma de una o más funciones lineales simples, cada una de las cuales es dependiente de un factor de costos fácilmente identificable como el número de unidades producidas, la cantidad de mano de obra directa empleada, el volumen de producción, etc.  Si conjuntamente con el costo fijo total, existen costos SEMIVARIABLES, entonces estos son susceptibles de ser segmentados o divididos a su vez en costos fijos y en costos variables. CT = CF + CVT18 Carlos Aliaga Valdez
  19. 19. MÉTODOS PARA SEGMENTAR COSTOS SEMIVARIABLES y = a + bx (3.1) y = a + b 1x 1 + b 2 x 2 + .. + b n x n (3.2) ∑ X 2 ∑ Y − ∑ X ∑ XY n ∑ XY − ∑ X ∑ Y a= b= n∑ X 2 − ( ∑ X ) 2 (3.3) n∑ X 2 − ( ∑ X ) 2 (3.4) Variable Representa Siglas y = Dependiente Costo total CT a = Constante Costo fijo CF b = Constante Costo variable unitario CVu x = Independiente Número de unidades producidas Q19 Carlos Aliaga Valdez
  20. 20. AJUSTE LINEAL SIMPLE Y MÚLTIPLE 1. EJEMPLO 3.3 AJUSTE LINEAL SIMPLE Y ESTIMACIÓN DE COSTOS Determinar la función lineal del costo. CF+CVu Estimar los costos de mantenimiento CM, cuando se utilicen 12, 20 y 25 horas de reparación HR. Semana 1 2 3 4 5 6 7 8 CM um 32 34 29 26 22 42 34 19 HR 18 22 16 17 14 32 20 11 HM 26 22 18 18 17 20 20 1320 Carlos Aliaga Valdez
  21. 21. PROCEDIMIENTO  Calcular los coeficientes a y b con las fórmulas (3.3) y (3.4). Estos datos bajo los supuestos de que no existen cambios sustanciales con los datos históricos proporcionarán el CF y el CVu respectivamente. Recuerde que a no es el costo esperado de la actividad cero.  Hallar R2 que indica la bondad del ajuste, que va desde 0 hasta 1. Es una medida intuitiva del grado en que la variable independiente explica la variable dependiente.  Un análisis de regresión debe ser factible económicamente, tener un adecuado R2, el coeficiente b debe ser bastante diferente de cero, complementado con un análisis de especificación (linealidad, variación constante, independencia y normalidad de los residuales)21 Carlos Aliaga Valdez
  22. 22. SESIÓN 3 ACUMULACIÓN DE COSTOS Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS  Costos del producto: costos que se identifican con los bienes producidos o comprados para su reventa.  Costos del período: son gastos que se deducen como tales durante el período en curso, sin poder ser activados como inventarios.22 Carlos Aliaga Valdez
  23. 23. ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS COSTO DE EMPRESA COMPRA VENTA VENTA Costo de TRANSFOR- Producto en Producto Materia prima artículo fabri- MACIÓN proceso terminado cado y vendido Costo de COMERCIA- Mercadería Mercadería mercadería LIZACIÓN vendida INVENTARIOS23 Carlos Aliaga Valdez
  24. 24. SISTEMA PERPETUO DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS M a te r ia s P r im a s P ro d u c to s e n P ro c e s o P r o d u c to s T e r m in a d o s I n v e n ta r io I n ic ia l IIM P In v e n t a r io I n ic ia l IIP P In v e n ta r io In ic ia l IIP T (+ ) (+ ) (+ ) M a te r ia P r im a C o s t o d e A r tí c u lo s C o m p ra s C M PU CAF U tiliz a d a F a b r ic a d o s (-) (+ ) (-) C o s t o d e a r t í c u lo s M a t e r ia P r im a M a n o d e O b ra M PU M O D F a b r ic a d o s y CAFV U tiliz a d a D ir e c t a V e n d id o s (+ ) C o s to s I n d ir e c t o s C IF d e F a b r ic a c ió n (-) C o s to d e A r tíc u lo s CAF F a b r ic a d o s (= ) (= ) (= ) I n v e n ta r io F in a l IF M P In v e n t a r io F in a l IF P P I n v e n ta r io F in a l IF P T24 Carlos Aliaga Valdez
  25. 25. SISTEMA PERIÓDICO DE ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS Materias Primas Productos en Proceso Productos Terminados Inventario Inicial IIMP Inventario Inicial IIPP Inventario Inicial IIPT (+) (+) (+) Materia Prima Costo de Artículos Compras C MPU CAF Utilizada Fabricados (-) (+) (-) Mano de Obra Inventario Final IFMP MOD Inventario Final IFPT Directa (+) Costos Indirectos CIF de Fabricación (-) Inventario Final IFPP (=) (=) (=) Costo de Artículos Materia Prima Costo de Artículos MPU CAF Fabricados y CAFV Utilizada Fabricados Vendidos25 Carlos Aliaga Valdez
  26. 26. SISTEMA DE ECUACIONES DE COSTOS  Sistema perpetuo Sistema periódico IFMP = IIMP + C - MPU MPU = IIMP + C - IFMP IFPP = IIPP + MPU + MOD + CIF − CAF CAF = IIPP + MPU + MOD + CIF − IFPP IFPT = IIPT + CAF − CAFV CAFV = IIPT + CAF − IFPT IFM = IIM + CM - CMV CMV = IIM + CM - IFM26 Carlos Aliaga Valdez
  27. 27. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS PROMEDIO IDENTIFICACIÓN PEPS O FIFO OTROS PONDERADO ESPECÍFICA UEPS O LIFO DETALLISTA27 Carlos Aliaga Valdez
  28. 28. MÉTODO PROMEDIO PONDERADO28 Carlos Aliaga Valdez
  29. 29. MÉTODO DETALLISTA O AL POR MENOR Familia 1 2 3 4 5 6 7 8 Total Tasas de ventas del mix 0,060 0,140 0,080 0,120 0,250 0,200 0,100 0,050 1,000 Tasas de márgenes del mix 0,900 0,700 0,800 0,900 0,300 0,400 0,700 1,020 Tasas ponderadas 0,054 0,098 0,064 0,108 0,075 0,080 0,070 0,051 0,60029 Carlos Aliaga Valdez
  30. 30. COMPARACIÓN DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS30 Carlos Aliaga Valdez
  31. 31. IMPACTO DE LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS31 Carlos Aliaga Valdez
  32. 32. CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS32 Carlos Aliaga Valdez
  33. 33. CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS33 Carlos Aliaga Valdez
  34. 34. SESIÓN 4 COSTEO VARIABLE El costeo variable asume que los CIF fijos son función del tiempo y consecuencia de decisiones anteriores sobre capacidad instalada y por lo tanto no tienen relación con el volumen de producción; estos costos son tratados contablemente como costos del período, enfrentándolos contra los ingresos en el momento en que se incurren, o que se calculan como costo estándar.34 Carlos Aliaga Valdez
  35. 35. COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE Costo de Producción Balance General Resultados MPD Se activa en el balance general Se convierte en MOD como Producto Costo de venta Terminado cuando el producto terminado se vende CIF variable COSTEO ABSORBENTE CIF fijo MPD Se activa en el balance general Se convierte en como Producto Costo de venta Terminado cuando el producto MOD terminado se vende COSTEO VARIABLE CIF variable Es un gasto del CIF fijo período35 Carlos Aliaga Valdez
  36. 36. SUPUESTOS DEL COSTEO VARIABLE  Todos los costos pueden dividirse en fijos y variables; por lo tanto los costos semivariables o semifijos deben ser reclasificados en fijos o en variables, como se explicó en el capítulo 3.  Los costos tienen un comportamiento lineal, supuesto conocido como la linealidad de los costos contables.  El precio de venta y los costos variables unitarios permanecen sin variación durante el período de estudio.  Dentro de una escala relevante, los costos fijos permanecen constantes.36 Carlos Aliaga Valdez
  37. 37. ESTADO DE RESULTADOS CON COSTEO VARIABLE VENTAS (-) Costo variable de producción MARGEN DE CONTRIBUCIÓN BRUTO (-) Costo variable de administración (-) Costo variable de ventas MARGEN DE CONTRIBUCIÓN NETO (-) Costo fijo de producción (-) Costo fijo de administración (-) Costo fijo de ventas UTILIDAD OPERATIVA37 Carlos Aliaga Valdez
  38. 38. COSTEOS: ABSORBENTE Y VARIABLE COSTEO ABSORBENTE COSTEO VARIABLE Ventas Ventas ( −) ( −) Variables Producción Costo de Costos ventas variables Fijos Operativos ( =) ( =) Margen de Utilidad bruta contribución ( −) ( −) Variables Producción Gastos Gastos fijos operativos Fijos Operativos ( =) ( =) Utilidad Utilidad operativa operativa38 Carlos Aliaga Valdez
  39. 39. COMPORTAMIENTO DE LAS UTILIDADES: ABSORVENTE Y VARIABLE Unid. Producidas = Unid. Vendidas Ut Absorbente =Ut Variable Unid. Producidas > Unid. Vendidas Ut Absorbente > Ut Variable Unid. Producidas < Unid. Vendidas Ut Absorbente < Ut Variable39 Carlos Aliaga Valdez
  40. 40. CONCILIACIÓN DE LAS UTILIDADES: ABSORBENTE Y VARIABLE Utilidad operativa Unidades absorbente producidas Tasa CIF ( −) ( =) ( −) ( ×) presupuestados Utilidad operativa Unidades variable vendidas ∆ en utilidad Tasa CIF operativa ( =) ∆ en inventarios ( ×) presupuestados40 Carlos Aliaga Valdez
  41. 41. CARACTERÍSTICAS DEL COSTEO VARIABLE Costeo Costeo variable Absorbente Inclusión de los CIF fijos en los inventarios Si No ¿Existe variación precios y variación cantidad? Si Si ¿Existe variación volumen? Si No ¿Clasifica los costos en fijos y variables? No Si La utilidad se vincula con: Producción y ventas Ventas Los cambios en los niveles de inventarios sobre la utilidad son: Unidades producidas = unidades vendidas = utilidad = utilidad Unidades producidas > unidades vendidas > utilidad < utilidad Unidades producidas < unidades vendidas < utilidad > utilidad ¿Se puede calcular directamente el punto de equilibrio? No Si ¿Es aceptado por las autoridades tributarias? Si No ¿Puede utilizarse en el costeo real, normal y estándar? Si Si41 Carlos Aliaga Valdez
  42. 42. COSTEO ABC  Centra su atención en la gestión de actividades.  Una Actividad es un subsistema de recursos: insumos, personas, tecnología, etc., utilizado para elaborar un producto.  Las actividades describen lo que hace la empresa, lo que insume y lo que obtiene.  Las actividades consumen recursos y los productos consumen actividades.42 Carlos Aliaga Valdez
  43. 43. COSTEO ABC PRODUCTOS Consumen ACTIVIDADES Consumen RECURSOS Sub-actividad Tarea 1 Factores de producción Sub-actividad Tarea 2 Tecnología Sub-actividad Tarea n Suministros CENTROS DE COSTOS Herramientas43 Carlos Aliaga Valdez
  44. 44. COSTEO TRADICIONAL MPD MOD CIF HMOD Tasa asignación HM Costo primo Producto A Producto B Producto C44 Carlos Aliaga Valdez
  45. 45. COSTEO ABC RECURSOS Capital Instalaciones Tecnología Personas ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 ... n PROCESOS Investigación Diseño Producción Venta PRODUCTOS A B C D45 Carlos Aliaga Valdez

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