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Quipukamayoc 2010 ii
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    Quipukamayoc 2010 ii Quipukamayoc 2010 ii Document Transcript

    • QUIPUKAMAYOC Revista del Instituto de Investigación de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17, N.° 34│Julio - Diciembre 2010│UNMSM│Lima, Perú Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Facultad de Ciencias ContablesCiudad Universitaria, Av. Venezuela 3400, Lima 1, Pabellón del CEUPS, 1er Piso, Tel. (+ 511) 6197000 anexo: 2406 / E-mail: conta.investig@gmail.com
    • Universidad Nacional Mayor de San Marcos RECTORADO Rector Dr. Luis Izquierdo Vásquez Vicerrector Académico Dr. Víctor Peña Rodríguez Vicerrectora de Investigación Dra. Aurora Marrou Roldán CONSEJO SUPERIOR DE INVESTIGACIONES Presidente Dr. Armando Yarlequé Chocas FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Decano Dr. Adrián Alejandro Flores Konja Director de la Unidad de Posgrado Dr. Julio César Trujillo Meza Director del Instituto de Investigación Dr. Raúl Arrarte Mera Director Académico Dr. Juan Guillermo Miñano Lecaros Directora Administrativa Dra. Jeri Gloria Ramón Ruffner Director de EAP de Contabilidad Mg. Emilio Gabriel García Villegas Director de EAP de Gestión Tributaria C.P.C. Víctor Hernán Vargas Calderón Director de Auditoría Empresarial y del Sector Público C.P.C. Alan Errol Rozal Flores Director del CEUPS Dr. Vladimir Rodríguez Cairo Coordinador Académico CPC. Luis Angulo Silva Jefe de la Oficina de Calidad Académica y Acreditación Mg. Ana María Gutiérrez Huby QUIPUKAMAYOC - REVISTA DE INVESTIGACIÓN Director de la Revista Dr. Raúl A. Arrarte Mera Miembros del Comité Editorial Dr. Nicko A. Gomero González Dr. Vladimir Rodríguez Cairo Mg. Ana María Gutiérrez Huby Edición Verónica Gonzales Cuba Diseño e ImpresiónCentro de Producción Editorial e Imprenta de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos
    • CONTENIDOEditorial 7AUDITORÍAEl problema de la aplicación de las normas de control en la gestión pública 9 Julio V. Flores Konja / Juan G. Miñano LecarosCOSTOSCosto del crédito en el Perú 19 Esteban Avelino SánchezCONTABILIDADReflexiones sobre la práctica contable en el Perú 33 César Urbano VentocillaNuevos enfoques de ética y deontología aplicados a la formación profesionaldel contador público 41 Ernesto A. Polar FalcónMaquila y maquiladora 47 Zelma Wong Torres / Luisa Salcedo GuzmánGESTIÓN - MYPESProspectiva en el entorno empresarial nacional 55 Adrian A. Flores Konja / Manuel A. Hidalgo TupiaPlan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las pymesindustriales peruanas 65 Raúl A. Arrarte MeraTRIBUTACIÓNPropuestas para la implementación de tributos ambientales en el sistema tributario,encaminadas a coadyuvar la preservación del medio ambiente en el Perú 87 Adolfo Valencia Gutiérrez / Raúl J. Vergara MoncadaLas reformas tributarias del impuesto a la renta en el Perú 105 Ricardo García Castro
    • Luis Bortesi LonghiECONOMÍAVolatilidad de las economías industrializadas y su impacto en las economíaslatinoamericanas: 2008-2010 111 Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez HubyEl telar de Penélope 131 Luis Bortesi LonghiADMINISTRACIÓNMás allá del liderazgo empresarial, el coaching 141 Ricardo Barrón AráozEntre el lenguaje de Microsoft y el de Borges 151 Leonel Sebastián ChavarríaDel éxito al fracaso: una empresa familiar dedicada a los lácteos 161 María Eugenia Amador MurguíaEDUCACIÓNFormación por competencias en las facultades de Ciencias Contables delas universidades públicas en el Perú 173 Elsa Choy ZevallosTECNOLOGÍALa influencia de las TICs en la docencia universitaria de la Facultad de CienciasContables de la UNMSM 191 Raúl J. Vergara Moncada / Adolfo Valencia GutiérrezGestión estratégica del conocimiento para las empresas peruanas 199 Carlos A. Pastor CarrascoLa revolución de Internet 209 Alberto Eduardo Montes Farro4/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • CONTENTEditorial 7AUDITThe problem of the application of the norms of control in the management publishes 9 Julio V. Flores Konja / Juan G. Miñano LecarosCOSTSCost of the credit in Peru 19 Esteban Avelino SánchezACCOUNTINGReflections on the countable practice in Peru 33 César Urbano VentocillaNew approaches of ethics and deontology applied to the professional formation 41of the public accountant Ernesto A. Polar FalcónMaquiladora & maquila 47 Zelma Wong Torres / Luisa Salcedo GuzmánMANAGEMENT- MYPESProspective of the National Business environment 55 Adrian A. Flores Konja / Manuel A. Hidalgo TupiaAnnual plan and control of earnings as integration strategy of the Peruvian 65industrial PYMEs Raúl A. Arrarte MeraTAXATIONProposals to implementation of environmental taxes in the tributary system, aimedat assist in the preservation of the environment in Peru 87 Adolfo Valencia Gutiérrez / Raúl J. Vergara MoncadaTax reform of income tax in Peru - 1936 - 2009 105 Ricardo García Castro
    • Luis Bortesi LonghiECONOMYVolatility of the industrialized economies end and their impact on Latin Americaneconomies: 2008 2010 111 Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez HubyThe loom of Penelope 131 Luis Bortesi LonghiADMINISTRATIONBeyond the business leadership: The coaching 141 Ricardo Barrón AráozBetween the language of Microsoft and Borges 151 Leonel Sebastián ChavarríaThe Success of Failure: a family business dedicated to the dairy 161 María Eugenia Amador MurguíaEDUCATIONCompetency based training in the Faculty Accounting Studies of PublicUniversities in Peru 173 Elsa Choy ZevallosTECHNOLOGYThe Influence of TICs in university teaching at the Faculty Accounting Studies ofSan Marcos University 191 Raúl J. Vergara Moncada / Adolfo Valencia GutiérrezStrategic Knowledge Management for the Peruvian Companies 199 Carlos A. Pastor CarrascoThe Internet revolution 209 Alberto Eduardo Montes Farro6/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 7-8 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) EditorialC uando estas líneas lleguen a sus manos, varios acontecimientos habrán ocurrido para bene- ficio y mejora de la institucionalidad democrática al interior de nuestra Universidad y delpaís en su conjunto:a) A inicios de junio, las nuevas autoridades elegidas por voto secreto, directo y como es usual, según Reglamento ya habrán nombrado su nuevo Decano, Consejo de Facultad, Consejo Universitario y Asamblea Universitaria.b) A mediados de junio pasado, habrán transcurrido dos años de actividades de los actuales directivos responsables de administrar nuestro Instituto de Investigaciones.c) A inicios del mes de octubre, se habrán desarrollado las elecciones a nivel nacional de los Gobierno Locales y Regionales en todos los rincones de nuestra República.d) Hacia finales del mismo mes habremos desarrollado como todos los años, con el éxito de siempre, gracias al apoyo de nuestras autoridades y docentes investigadores, nuestro XIV Taller de Investigaciones.e) En el mes de noviembre, nuestra Facultad tiene la responsabilidad de organizar la Asamblea Latinoamericana de ALAFEC (ASOCIACIÓN LATINOAMERICANA DE FACULTA- DES DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD), donde tendremos la oportunidad de recibir a más de 400 docentes provenientes de todo el país y América Latina, ocasión que servirá para revisar el avance y desarrollo de las Ciencias Económicas y Financieras, tanto a nivel acadé- mico como al interior de nuestros países. Cumpliendo el Reglamento Interno de la Universidad, los días 18 y 25 de mayo del año co-rriente, se desarrollaron las actividades eleccionarias al interior de nuestra Alma Máter para ele-gir autoridades tanto de estudiantes como de docentes. Como resultado de estas elecciones, lanueva composición de las autoridades en la Facultad son los siguientes distinguidos profesores yalumnos para el Periodo 2010-2013: Decano Dr. Adrián Flores Konja Miembros del Consejo de Facultad Dra. Herrera García, Beatriz Mag. Trujillo Meza, Julio César Dra. Ramón Ruffner, Jeri Gloria Mag. Michue Salguedo, Efrén Silverio Dr. Egúsquiza Pereda, Carlos Dr. Granda Carazas, Segundo Eloy CPC Ancaya Cortez, Emilio Agustín 7
    • Luis Bortesi Longhi CPC Rodríguez Chávez, Agustín CPC Salazar Frisancho, Ángel Roberto CPC Gavelán Izaguirre, Jorge Jesús Mg. Navarrete Honderman, Reynel CPC Amaya Espinoza, Jaime Enrique CPC Alvarado Castro, José Carlos Alum. Galindo Casavilca, Walter Alum. Quispe Chumbe, Emerzon Alum. Díaz Lucho, Wendy del Pilar. Alum. Fox Encina, Susan Isaura Alum. Oblea Quispe, Andy Cristhiam Alum. Yataco Marín, Luis Alfredo Alum. Periche Ruiz, Pedro Alex Desde estas páginas amigas, hacemos propicia la oportunidad para felicitar a las nuevas au-toridades de nuestra Facultad, deseando que sus actividades futuras contribuyan a mejorar, aúnmás, la imagen institucional de nuestra Facultad. Un tema que no podemos soslayar, al desarrollar el recuento de actividades más significativasdel semestre, es el claro y contundente pronunciamiento realizado por el Tribunal Constitucio-nal con fecha 10 de junio de 2010, que RESUELVE: “DECLARAR que en ejecución de la sentencia expedida en el Exp. No. 031-2008-PI/TC,publicada en el Diario Oficial “El Peruano” con fecha 20 de diciembre de 2009; el Poder Ejecu-tivo deberá incorporar en el proyecto de Ley de Presupuesto correspondiente al año fiscal 2011,la previsión presupuestaria a efectos de dar cumplimiento a la sentencia de autos, conforme alconsiderando Nº 10 de la presente resolución”. Tema referido a la homologación docente. ¿Ter-minará esta vergonzosa historia que se inició en 1983? Esperemos que así sea, en beneficio dela tranquilidad económico-social de miles de docentes universitarios que vieron postrado underecho social por más de 27 años. Finalmente, como todos los años, deseamos remarcar el Premio al Mérito Científico queotorga en el mes de mayo el Vicerrectorado de Investigaciones de nuestra Universidad a los in-vestigadores más destacados de las diversas Facultades, que en esta ocasión reconoció las cuali-dades del Dr. Nicko Gomero Gonzáles, a quien presentamos nuestros parabienes a nombre delos docentes investigadores de la Facultad de Ciencias Contables. Feliz Navidad y próspero Año Nuevo 2011, para nuestros colaboradores, que cada vez au-mentan, año por año, y se esfuerzan por mejorar la publicación de nuestra querida Revista Qui-pukamayoc. El Comité Editor8/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 9-17 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) AUDITORÍA EL PROBLEMA DE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE CONTROL EN LA GESTIÓN PÚBLICA The problem of the application of the norms of control in the management publishes Julio V. Flores Konja* Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM Juan G. Miñano Lecaros** Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Setiembre de 2010 / Conformidad: Setiembre de 2010] RESUMEN ABSTRACT Consideramos tres aspectos fundamentales que We consider three key aspects of the pro- permiten la existencia del problema de aplica- blem allows the existence of implementa- ción de las normas de control en la gestión públi- tion of control standards in public adminis- ca. Dichos aspectos no son también óbice para tration. These aspects are not able to prevent poder considerar otros aspectos que influyen en also consider other aspects that influence the la existencia de dicha problemática. Tal es el caso existence of this problem. Such is the case of de una falta de análisis, interpretación y difusión a lack of analysis, interpretation and disse- de las normas de control gubernamental en mination of government control standards colegios profesionales y en algunos centros su- in professional colleges and universities in periores de estudio, siendo así, que para el caso some studies, if so, that for the case of the particular del Colegio de Contadores Públicos Institute of Chartered Accountants of Lima, de Lima, durante el año 2006, de 20 eventos aca- in 2006 of 20 academic events conducted, it démicos realizados, solo fue relacionado uno al was only related to each accounting close of Cierre Contable del Ejercicio Fiscal 2005 y dos fiscal 2005 and two relating to the Audit V referente al V Mega evento de Auditoría, siendo Mega event, being the three events total and el total tres eventos y representando el 15% so- representing 15% of the total of 20 academic bre el total de 20 eventos académicos, tal como events, as can be evident in Table N.º 1. se puede evidenciar en el Cuadro N.º 1. Regarding the academic activities of the Respecto de las actividades académicas de Functional Committees, in 2006, the Com- los Comités Funcionales, durante el año mittee on Government Management held 2006, el Comité de Gestión Gubernamental 24 activities on a grand total level of other realizó 24 actividades sobre un total general committees of 223, representing 10.6% of a nivel de otros comités de 223, representan- academic activities carried out, according to to el 10.6% de actividades académicas reali- Table N.º 2. zadas, según el Cuadro N.º 2. Palabras clave: Control de normas, admi- Key words: Control standards, public ma- nistración pública, Colegios profesionales, nagement, professional schools, government control gubernamental. control* Doctor en Ciencias Contables, UNMSM; Contador Público Colegiado Certificado. Docente Investigador de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: juliofloreskonja@hotmail.com** Doctor en Ciencias Contables, UNMSM; Contador Público Colegiado Certificado. Docente Investigador de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: minano1969@hotmail.com 9
    • Julio V. Flores K. / Juan G. Miñano L. Por el presente año, los programas de actualización profesional, efectuados por intermediode la Dirección de Bienestar Social, a la fecha han realizado 63 actividades, de las cuales 6 se hanrealizado para el curso de Contabilidad Gubernamental y 4 para Auditoría Gubernamental, su-mados 10 actividades, este representa el 16% sobre el total de actividades, tal como se refleja enel Cuadro N° 3. Como se podrá apreciar, es mínima la realización de actividades académicas sobre temasde gestión y control gubernamental, más aun no programándose temas como normas interna-cionales de contabilidad para el sector público, presupuesto y tesorería, entre otros, lo que esun aspecto fundamental que permite la existencia del problema de aplicación de las normas decontrol en la gestión pública. Cuadro Nº 1. Eventos académicos realizados en el año 2006, Colegio de Contadores Públicos de Lima. N.° DE SECTOR DE ÁREA DE ACTIVIDAD AÑO 2006 EVENTOS GESTIÓN GESTIÓN 1. Cierre Contable 2005 1 Público Contable 2. Cierre Contable Trib. 2005 2 Privado Contable a) Seminario 3. Precios Transferencia 2 Privado Finanzas 4. NIC y NIIF 3 Privado Contable 5. Fiscalización Tributaria 2 Privado Tributación 1. Estrategia y perspectiva de gestión b) Simposios 3 Privado Finanzas financiera c) Convención 1. Internacionalización de las MYPES 3 Privado Finanzas d) Conferencias 1. V Mega evento de Auditoría 4 Publico / Privado Auditoría TOTALES 20 Eventos realizados según cursos programados 5 (20%) 4 4 (15%) (15%) (15%) EVENTOS REALIZADOS 3 3 3 3 (10%) (10%) (10%) 2 2 2 2 (5%) 1 1 0 V-MEGA INTERN. ESTRAT. NIC FISCALIZ. PRECIOS CIERRE CIERRE EV. AUD. PYMES PER. FIN NIFF TRIBUT. TRANSF. TRIB. 05 CONT. 05 Fuente: Elaboración propia, según Memoria 2006, Colegio de Contadores Públicos de Lima, Consejo Directivo 2005-2007.10/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • El problema de la aplicación de las normas de control en la gestión pública Cuadro Nº 2. Actividades académicas de los comités funcionales Enero - diciembre 2006 Comités EN FB MZ AB MY JN JL AG ST OC NV DC TotalG. Gubernamental 0 2 1 2 2 2 2 4 3 2 2 2 24Normas Legales 1 2 3 3 4 3 3 4 3 3 3 1 33Auditoria 1 2 3 3 4 3 3 4 3 4 4 1 35Peritos Contables 0 1 4 1 1 3 1 4 3 2 1 0 21Contabilidad y Costos 1 2 3 3 1 2 2 5 3 4 3 1 30Finanzas 0 2 3 1 2 2 2 4 3 2 3 0 24Informática y Computación 0 2 1 3 3 3 2 4 3 4 3 2 30Gestión de Mypes 0 3 2 2 3 2 3 3 2 3 2 1 26Totales 3 16 20 18 20 20 18 32 23 24 21 8 223 1 Auditoría 2 Normas Legales 3 Contb. y Costos 4 Informat. y Comp. 5 G. de Mypes 6 G. Gubernamental 7 Finanzas 8 Peritos Contab. Fuente: Elaboración propia. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /11
    • Cuadro N.° 3. Programa de actualización profesional en el 2009 Dirección de Bienestar Social del Colegio de Contadores Públicos de Lima. CURSOS EVENTOS MES EVENTOS MES EVENTOS MES EVENTOS MES TOTAL EVENTOS 1. Informática 4 Ene-09 Jul-09 2 Ago-09 1 Nov-09 7 2. Impuestos 4 Ene-09 1 Jul-09 8 Ago-09 1 Nov-09 14 3. Contab. Emp. 4 Ene-09 1 Jul-09 7 Ago-09 1 Nov-09 13 Julio V. Flores K. / Juan G. Miñano L. 4. Contab. Gub. 2 Ene-09 - Jul-09 3 Ago-09 1 Nov-09 612/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010 5. NIIF 1 Ene-09 1 Jul-09 - Ago-09 - Nov-09 2 6. Aud. Gub. 1 Ene-09 - Jul-09 2 Ago-09 1 Nov-09 4 7. Costos 1 Ene-09 - Jul-09 - Ago-09 - Nov-09 1 8. Laboral 1 Ene-09 1 Jul-09 1 Ago-09 1 Nov-09 4 9. Audit. Financ. - - Jul-09 1 Ago-09 - Nov-09 1 10. Adquis. Estado - - Jul-09 1 Ago-09 - Nov-09 1 11. Control Interno - - Jul-09 1 Ago-09 - Nov-09 1 12. Inglés - - Jul-09 1 Ago-09 1 Nov-09 2 13. Bolsa Valores - - Jul-09 1 Ago-09 - Nov-09 1 14. Audit. Tribut. - 1 Jul-09 - Ago-09 - Nov-09 1 15. Audit. Financ. - 1 Jul-09 - Ago-09 1 Nov-09 2 16. Plan Contab. Emp. - 1 Jul-09 - Ago-09 1 Nov-09 2 17. Flujo Caja - 1 Jul-09 - Ago-09 - Nov-09 1 TOTALES 18 8 28 9 63 Fuente: Elaboración propia, información de la Dirección de Bienestar Social del Colegio de Contadores Públicos de Lima
    • El problema de la aplicación de las normas de control en la gestión pública Eventos por programa de actualización profesional en el 2009. Fuente: Elaboración propia, información de la Dirección de Bienestar Social del Colegio de Contadores Públicos de Lima. Del estudio sobre los cursos del área gu- UTP (Universidad Tecnológica del Perú),bernamental efectuado en cinco universida- pues para el IX semestre se dicta el curso dedes (2 públicas y 3 privadas), encontramos “Contabilidad Gubernamental” y en el XIen primer lugar que en la UNMSM (Uni- Semestre “Finanzas Públicas”, siendo el con-versidad Nacional Mayor de San Marcos) se tenido de sus cursos: plan de cuentas, áreasdictan los cursos de “Presupuesto del Sector de gestión y presupuesto, sistemas y proce-Público” (5.o Semestre), “Contabilidad del sos, respectivamente.Sector Público” (6.o Semestre) y “Auditoría La UIGV (Universidad Inca Garcilazo dedel Sector Público I y II” (9.o y 10.o Semes- la Vega), dicta los cursos de “Economía deltre), guardando coherencia en el Plan de Estado” (V semestre) y “Contabilidad Gu-Estudios. El contenido programático, es re- bernamental” I y II en VIlI y VIII semestre,visado y actualizado anualmente, siendo los respectivamente; siendo los contenidos: elpilares: Doctrina, Normativa y Casuística. presupuesto, planificación y sistemas, áreasSin embargo, en la UNFV (Universidad Na- de gestión contable y estados financieros ycional Federico Villarreal), primero se dicta Cuenta General de la República por los cur-el Curso de “Contabilidad Gubernamental” sos señalados.(3.er año), luego “Planificación y Presupuesto En cuanto a la UPSMP (Universidad Par-Público” (4.o Año) y a la vez “Auditoría Am- ticular San Martin de Porres); solamente dictabiental y Gubernamental” (4.o Año), lo que dos cursos: “Contabilidad Gubernamental”consideramos incoherente, pues un estudio (V semestre) y “Auditoría Gubernamental ysevero y riguroso sobre gestión pública, se de Gestión” (IX semestre), el contenido deinicia con: Presupuesto (Constitución Po- los cursos indica: marco teórico, plan conta-lítica del Perú, Artículo 77.°), Contabilidad ble y sistema administrativo y fundamentos,(Registro Contable y Estados Financieros) y planeamiento, ejecución e informe.Auditoría Gubernamental (el control sobre Como se podrá apreciar, no existe unifor-los fondos públicos); igual criterio sigue la midad en el Plan de Estudios de las univer- Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /13
    • Julio V. Flores K. / Juan G. Miñano L.sidades investigadas respecto a los estudios supuesto Público” en la UPSMP y “Auditoríasobre gestión gubernamental. Sin embargo, Gubernamental” en la UIGV y UTP.solamente en la UNMSM se guarda coheren- Entonces, estamos también ante otrocia respecto a las demás universidades, pues aspecto fundamental que influye en la exis-en la UNFV primero se enseña “Contabili- tencia del problema de la aplicación de lasdad Gubernamental” y luego “Planificación y normas de control en la gestión pública, talPresupuesto Público”, no enseñándose “Pre- como refleja el cuadro comparativo adjunto. Cuadro comparativo a nivel de universidades sobre cursos del área gubernamental. Cursos / Área Ciclo/Año Plan de Universidad Contenido GubernamENTAL Estudios Estudios 1. Ppto. del Sector Público 5.o semestre 1. Normas presup. doctrina y casuística 2. Contab. del Sector Público 6.o semestre 2. Normas contables, doctrinas y casuística 1. UNMSM 2007 3. Audit. del Sector Público I 9.o semestre 3. Normas de control, doctrina y casuística 4. Audit. del Sector Público II 10.o semestre 4. Normas de control, doctrina y casuística 1. Contab. Gub. 3.er Año 1. Plan de cuentas, áreas y casuística 2. UNFV 2. Planif. y Ppto. Pub. 4.o Año 2. Planif, princ. presup. y fases presup. 2008 3. Audit. Ambiental y Gub. 4.o Año 3. Criterios, procesos, audit. financ. 1. Contab. Gubern. V semestre 1. Marco teórico, plan contable, sist. adm. 3. UPSMP 2008 2. Audit. Gub. y Gest. IX semestre 2. Fundamentos, planeam., ejec., informe 1. Economía del Estado V semestre 1. El presupuesto, planificación y sistemas 4. UIGV 2. Contabil. Gub. I VIl semestre 2. Áreas de gestión contable 2007-II 3. Contabil. Gub. II VIII semestre 3. Estados Financieros y Cta. Gral. Rep. 1. Contabil. Gubern. IX semestre 1. Plan de cuentas, áreas de gestión 5. UTP 2008 2. Finanzas Pub. XI semestre 2. Presupuesto, sistemas y procesos14/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • El problema de la aplicación de las normas de control en la gestión pública Un reflejo negativo de la existencia de ciente formación profesional, y la conductaesta problemática asociada a actos de incon- débil más adelante en el actuar como au-ducta profesional, son las sanciones que se ditores, permite esta lamentable situaciónaplican a firmas auditoras y jefes de oficina en el ejercicio de la profesión contable, talde auditoría interna que eventualmente se como se refleja en el “Cuadro de Sancionespublica en el Boletín de Normas Legales del aplicadas a firmas auditoras y auditores gu-Diario Oficial “El Peruano”. Situación que bernamentales por la Contraloría Generalpreocupa, pues entendemos que una defi- de la República”. Cuadro de sanciones aplicadas a firmas auditoras y auditores gubernamentales por la Contraloría General de la República Tipo Documento Motivos de la Sanción Sancionado de Sanción Sancionador Sanción Aplicada • Realizar cambios en el equipo • Soc. Aud. Weis y de auditoría sin informar, ni • Suspensión de ocho meses 1. RC-055-2002-CG Asociados, S.C. contar con la autorización de la del Registro de Sociedades ContraloríaSanciones por falta • Soc. Aud. Aguilar • Incumplimiento de presenta- • Suspensión de un año del 2. RC-154-2001-CGde experiencia Roncal y Asoc. S.C. ción de Carta de fianza Registro de Sociedadesprofesional • Soc. Aud. Chapoñan • No revelación de observación • Suspensión de ocho meses 3. RC-068-2003-CG Prada y Asoc. Soc. C. por S/. 1´782,680.00 del Registro de Sociedades • Soc. Aud. Ramírez • Ausencia de independencia • Suspensión de ocho meses 4. RC-167-2002-CG Araujo y Asoc. S.C. profesional del Registro de Sociedades • Incumplimiento de Nagu: 3.50 Pap. Trabajo • No mantener los cargos de Comunic. de hallazgos • Soc. Aud. Aguilar, • Suspensión de ocho meses 1. RC-154-2001-CG • Comunicar extemporáneamen- Roncal y Asoc. S.C. del Registro de Sociedades te los hallazgos • Reformulación del Informe • Deficiencias técnicas del Informe • Incumplimiento de Nagu 3.60 hallazgos • Continua reformulación de los informesSanciones por • Soc. Aud. Weis y • Suspensión de ocho meses 2. RC-055-2002-CG • Presentación extemporánea deldesconocimiento Asoc. S.C. del Registro de Sociedades Memorándum de Planeamientode la normativa y programas de auditoría • Presentación extemporánea del Informe Legal • Soc. Aud. Ramírez, • No realizó seguimiento de • Suspensión de ocho meses 3. RC-167-2002-CG Araujo y Asoc. S.C. medidas correctivas del Registro de sociedades • Reformulación del Informe • Soc. Aud. Chapoñan, Largo • Suspensión de ocho meses 4. RC-068-2003-CG Prada y Asoc. S.C. • Errores de forma y fondo en del Registro de Sociedades informe largo • No observancia del regla- • Suspensión de cuatro • Soc. Aud. Portal 5. RC-020-2004-CG mento para la designación de meses del Registro de Brown y Asoc. S.C. sociedades Sociedades Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /15
    • Julio V. Flores K. / Juan G. Miñano L. TIPO DE DOCUMENTO MOTIVOS SANCIÓN SANCIONADO SANCIÓN SANCIONADOR DE LA SANCIÓN APLICADA • Asistente Adm. de • Presunta comisión de delitos 1. RC-106-99-CG la sede regional de • En proceso judicial de estafa auditoría de ChiclayoCorrupción ynegligencia en la • Por no haber dispuestofunción pública • Ex - Contralor la realización de acciones 2. RC-202-2001-CG • En proceso judicial Enrique Caso Lay de control al Servicio de Inteligencia • Considera en la nómina de • Soc. Aud. Ramírez, auditores, a un funcionario de • Suspensión de tres meses 1. RC-198-2001-CG Araujo y Asoc. S.C. la entidad a ser auditada del Registro de Sociedades • No existe licencia otorgada • Soc. Aud. Coronado, • Ausencia del Jefe de Comisión • Suspensión de ocho meses 2. RC-219-2001-CG Velasco Contadores • No participación del Jefe de del Registro de Sociedades Públicos Soc. C. Comisión • Miembro del equipo deTransgresión • Soc. Aud. Portal, auditores realizó trabajos • Suspensión de cuatro mesesal Código de 3. RC-020-2004-CG Brown y Asoc. Soc. como consultor de la entidad del Registro de SociedadesÉtica del auditor C. auditadagubernamental • Soc. Aud. Ramírez, • Existencia de vinculación • Suspensión de ocho meses 4. RC-167-2002-CG Araujo y Asociados entre la sociedad de auditoría y del Registro de Sociedades Soc. C. empresa consultora • Ex - Jefe del OCI • Apertura de proceso 5. R-0933-2004-R- de la Universidad administrativo por inconducta • En proceso administrativo UNE Nacional Enrique funcional Guzman y Valle • Incumplimiento de funciones • Deficiencia en formulación de informes • Inadecuada elaboración de • ExJefe OCI de papeles de trabajo 1. RC-214-2007-CG la Municipalidad • Ejecutada • Acciones de control no Provincial del Cuzco planificadas • Inadecuado seguimiento deSeparación Jefes implementación de Recomen-OCI por inconducta dacionesfuncional • No cumplir con sus funciones de jefe • Ex-Jefa OCI de la • Oculta pruebas por falta de Entidad prestadora dinero 2. RC-011-2008-CG de Servic. de • Ejecutada • Adultera documentos Saneamiento de • Posee orden de detención Ayacucho S.A. vigente por el juez Penal de Huamanga16/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • El problema de la aplicación de las normas de control en la gestión públicaCONCLUSIONES REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS• La existencia de la problemática en la 1. Resolución de Contraloría N.° 072-98- aplicación de normas del control de ges- CG, “Aprueban Normas Técnicas de tión pública repercute en la falta de difu- Control Interno para el Sector Público”, sión de las normas de control guberna- separata especial, Boletín de Normas mentales en colegios profesionales, y en Legales del Diario Oficial “El Peruano”, especial consideración el del Colegio de Lima, 18/12/1998, pp. 12-13. Contadores Públicos de Lima. 2. Resolución de Contraloría N.° 320-• El efecto problemático de la no aplica- 2006-CG, “Aprueban Normas de Con- ción de las normas gubernamentales, la trol Interno”, Boletín de Normas Legales falta de análisis e interpretación muchas del Diario Oficial “El Peruano”, Lima, veces es ocasionado por la falta de actua- 3/11/ 2006, pp. 332141-332157. lización profesional o por un desfasado 3. Resolución de Contraloría N.° 072- conocimiento de ellas. 98-CG, “Aprueban normas técnicas de• Una deficiente formación profesional control interno para el Sector Público, trae como consecuencia una mala aplica- separata especial”, Boletín de Normas ción de ejercicio profesional y más aún el Legales del Diario Oficial “El Peruano”, de la profesión contable pues es de gran Lima, 18 /12/1998, pp. 17-19. responsabilidad el control de la gestión 4. Resolución de Contraloría N.° 320- pública y privada por parte de firmas au- 2006-CG, “Aprueban Normas de Con- ditoras y auditores gubernamentales. trol Interno”, Boletín de Normas Legales• Las Universidades de todos los entes del Diario Oficial “El Peruano”, Lima, profesionales deberían integrar y unifor- 3/11/2006, pp. 332141-332157. mar los planes curriculares basados en las necesidades de la sociedad. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /17
    • Julio V. Flores K. / Juan G. Miñano L.18/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 19-31 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) COSTOS COSTO DEL CRÉDITO EN EL PERÚ Cost of the credit in Peru Esteban Avelino Sánchez* Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Agosto de 2010 / Conformidad: Setiembre de 2010] Resumen ABSTRACT ¿Cuánto cuesta el capital ajeno en el Perú? How much foreign capital in Peru? El presente trabajo, con base en los estudios This paper, based on studies of BCRP, gives del BCRP, da una respuesta a esta interro- an answer to this question. Before defining gante. Previamente se define el concepto the concept of interest rate. Then, in turn, are tasa de interés. A continuación, sucesiva- analyzed nine macroeconomic factors that mente, se analizan nueve factores macroeco- affect interest rates, the characteristics of the nómicos que afectan las tasas de interés; las Peruvian market credit (distinguishing: dual características del mercado peruano de cré- currency market, lower interest rates offered dito (diferenciando: mercado bimonetario, for loans in dollars, customer type, interest menores tasas de interés para créditos ofer- rate spread, information asymmetry, lending tados en dólares, tipo de cliente, dispersión technologies, competitive market structure de tasas de interés, asimetría de información, of credit, performance guarantees, market tecnologías crediticias, estructura competiti- development and trends of declining interest va del mercado de crédito, ejecución de ga- rates), microeconomic factors determining rantías, evolución de mercado y tendencias interest rates, cost of funds, credit risk, costs decrecientes de las tasas de interés), los fac- operational and expected utility, which tores microeconómicos determinantes de las determine interest rates, and finally other tasas de interés: costo de fondos, riesgo de concepts that are added to the interest rate crédito, costos operativos y utilidad espera- to disclose the rate of effective cost of credit. da, los cuales determinan las tasas de interés; Therefore, the effective rate of the lending por último otros conceptos que se adicionan rate is lower than the actual cost of credit a las tasas de interés para revelar la tasa del from financial companies in Peru. costo efectivo del crédito. Por tanto, la tasa efectiva de las operaciones activas es menor que la tasa del costo efectivo del crédito otor- gado por empresas del Sistema Financiero peruano. Palabras clave: Costo del crédito, Costo efectivo del crédito en el Perú, factores ma- Key words: Cost of credit, cash cost of croeconómicos que afectan las tasas de inte- credit in Peru, macroeconomic factors rés, características del mercado peruano de affecting interest rates, market characteristics crédito, factores microeconómicos determi- Peruvian credit microeconomic factors nantes de las tasas de interés en el Perú, pro- determining interest rates in Peru, average medios de tasas de interés efectivas anuales. annual effective interest rates.* Magíster en Ciencias Contables, UNMSM. Contador Público Colegiado. Docente Investigador de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: avelino_sa@hotmail.com 19
    • Esteban Avelino SánchezINTRODUCCION ingresos e hipotecario), dispersión de las¿Qué es la tasa de interés? tasas de interés, asimetría de información,La tasa de interés es definida como la razón tecnologías crediticias, estructura competitivageométrica del interés devengado al capital del mercado de crédito, ejecución de garantíasen una unidad de tiempo, generalmente un y resolución de conflictos, evolución delaño. Otras acepciones: la tasa de interés es mercado y tendencia decreciente de las tasasun precio básico de la economía, es el precio de interés, aún altas en comparación con lasde los recursos financieros ajenos; como los tasas internacionales.recursos ajenos que se ofrecen y demandan Luego se analizan, en los cuadros 3.1, 3.2en los mercados de crédito son sumas de y 3.3, por segmentos los factores microeco-dinero, suele decirse también que, la tasa de nómicos determinantes de las tasas de inte-interés es el costo del dinero prestado. Para el rés del costo del crédito en el Perú, en mo-prestatario, la tasa de interés significa costo; neda nacional y extranjera. Finalmente enpara el prestamista o inversionista, la tasa el cuadro 3.4 se analiza las tasas de interésde interés significa rendimiento o beneficio reportadas y costo efectivo del crédito paraque recibe por permitirle a otro utilizar su tres segmentos: microempresa, consumo edinero. hipotecario. Generalmente, la tasa de interés no equi-vale al costo del crédito. En el Perú, el costodel crédito, según sea el tipo de crédito, com- FACTORES MACROECONÓMICOSprende la tasa de interés reportada al usua- QUE AFECTAN LAS TASAS DErio del crédito y uno o más de los conceptos INTERÉSsiguientes: portes, seguro desgravamen, co- Los economistas y los expertos en finanzasmisión de desembolso, comisión de verifi- dicen que las tasas de interés pueden ser afec-cación, estudio de títulos, tasación, gastos tadas por varios factores macroeconómicos,notariales, gastos registrales, etc. no necesariamente concurrentes todos ellos En este artículo se analizan los factores al mismo tiempo, entre otros los siguientes:macroeconómicos y microeconómicos que 1. Oportunidades de producción. Si lasafectan las tasas de interés, así como las ca- personas con excedentes de dinero tie-racterísticas del mercado de crédito en el nen la posibilidad de invertirlo en unPerú. Los factores macroeconómicos cier- negocio, esos excedentes no estarán dis-tamente afectan las tasas de interés y consi- ponibles en el mercado para prestarlo. Siguientemente el costo del crédito, se hace el dinero disponible es escaso su preciouna referencia breve de los mismos; algunos para conseguirlo aumenta.como la inflación tienen incidencia directa 2. Propensión al consumo actual. Si losen las tasas de interés, sin embargo, al fijar las ingresos disponibles mayormente se des-tasas de interés en el Perú no se discriminan. tinan al consumo, el ahorro se reduce, el Seguidamente se analizan ocho costo del dinero aumenta.características del mercado peruano de 3. Nivel de inflación. Las expectativascrédito: tipo de cliente (diferenciando de inflación en el futuro inciden en lasocho segmentos: corporativo, mediana tasas de interés. Si la tasa de inflaciónempresa, pequeña empresa, consumo alto - mantiene una tendencia creciente, lasmedio, microempresa y consumo de bajos tasas de interés se incrementan.20/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Costo del crédito en el Perú4. Devaluación esperada. Si el tipo de cam- mentan los capitales golondrinos se van bio mantiene una tendencia alcista, las del país, la reducción de la oferta de fon- personas que prestan dinero en moneda dos prestables causa desequilibrio en el local, reducen su oferta para invertirlo en mercado local y se incrementa la tasa de moneda dura; si la oferta de dinero se re- interés en moneda nacional. duce aumenta su precio: aumenta la tasa de interés. Si el tipo de cambio mantiene una tendencia decreciente puede causar CARACTERÍSTICAS DEL MERCADO un efecto contrario en la tasa de interés. PERUANO DE CRÉDITO5. Política monetaria. Si, para estimular la De acuerdo con los estudios del BCRP -El economía, el BCRP aumenta la oferta de Costo del Crédito en el Perú, de junio de dinero, el efecto inicial será una disminu- 2002, y Revisión de la Evolución Reciente, ción de las tasas de interés; sin embargo, de junio de 2006-, las principales caracte- una oferta de dinero más amplia puede rísticas del mercado peruano de créditos conducir a un incremento en la tasa de son: bimonetario, menores tasas de interés inflación esperada y con ello a un aumen- para créditos en dólares, tipo de cliente, dis- to de las tasas de interés. persión de las tasas de interés, asimetría de6. Riesgo por el plazo de vencimiento. información, tecnologías crediticias, estruc- Consiste en aumentar las tasas de interés tura competitiva del mercado de crédito y sobre los instrumentos financieros a lar- evolución del mercado. go plazo, respecto a los de corto plazo. A En el estudio: “El Costo del Crédito en el mayor plazo de vencimiento mayor tasa Perú”, de junio de 2002; se señala, entre otras de interés. características: la oferta de préstamos en7. Grado de liquidez del instrumento fi- Nuevos Soles y dólares (mercado de crédito nanciero. Los activos financieros tienen bimonetario) y menores tasas de interés para distintos grados de liquidez, dependien- créditos ofertados en dólares (que en Nuevos do de las características del mercado don- Soles). Esas manifestaciones del mercado de de se negocian. Los activos financieros a crédito local aún continúan hoy día. corto plazo por lo general son más líqui- En el estudio “El Costo del Crédito en el dos que los activos financieros a largo Perú”. Revisión de la Evolución Reciente, de plazo. A mayor liquidez del instrumento Junio de 2006; se explican las características financiero menor tasa de interés. siguientes:8. El riesgo país. La percepción de riesgo 1. Tipo de cliente país en los mercados internacionales re- Esta característica está referida a la parti- duce la demanda de los activos financie- ción del universo de prestatarios en seis ros nacionales comercializados en esos segmentos, coincidente con la práctica mercados, los inversionistas extranjeros de gestión bancaria empleada por los no invierten en activos financieros nacio- bancos para tomar decisiones estratégi- nales; si disminuye la oferta de dinero de cas, tácticas y operativas respecto: a) a la los mercados internacionales la tasa de asignación de recursos (operativos y ad- interés en el mercado local aumenta. ministrativos) para la captación, evalua-9. Tasas de interés internacionales. Si en ción, selección y seguimiento de clientes otros países las tasas de interés se incre- crediticios; y, b) a la determinación de la Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /21
    • Esteban Avelino Sánchez tasa de retorno, los márgenes de ganan- f) Préstamos hipotecarios. Personas cia y, tasas de interés activas que exigen a naturales que demandan crédito am- su cartera de crédito. parado en garantía hipotecaria, des- Los seis segmentos diferenciados son: tinado a financiar la construcción o a) Corporativo. Constituido por em- adquisición de viviendas propias. presas domésticas con ventas anua- Esta clasificación toma como base los ti- les mayores a US $ 10 millones, así pos de crédito establecidos por la regu- como filiales de empresas multina- lación de la SBS, excepto el segmento de cionales. Al tener acceso a los mer- micro-finanzas, el que ha sido definido cados de capitales interno y externo, como la unión del sector de microem- tienen un alto poder de negociación presas y el sub-segmento de créditos de frente a los bancos. consumo de bajos ingresos. b) Mediana empresa. Conformado por 2. Dispersión de las tasas de interés compañías con ventas anuales entre La gran dispersión en las tasas de interés US $ 1 y US $ 10 millones. El poder es una característica más saltante del sis- de negociación de este segmento es tema financiero peruano. Por ejemplo; variable y depende del acceso que en enero de 2002, en operaciones de tengan al mercado de capitales do- crédito en moneda nacional dentro del méstico. sector formal, se pactaron tasas desde un c) Pequeña empresa. Integrado por mínimo de 3,3% en el segmento corpora- prestatarios con ventas anuales me- tivo hasta 99% en el segmento de micro- empresas. Si se incluye al sector informal nores de US $ 1 millón, que usual- o banca paralela, las tasas de interés exce- mente no tienen acceso al mercado dieron con facilidad a 300% anual. de capitales. 3. Asimetría de información d) Micro-finanzas. Este segmento tie- La asimetría de información por el lado ne dos componentes: (i) microem- del prestatario se refiere a su desventaja presas, que son personas naturales frente al prestamista (la entidad financie- o jurídicas con un endeudamiento ra) sobre las condiciones crediticias (ta- con el sistema financiero menor a US sas de interés, comisiones, penalidades $ 30 000 o su equivalente en soles y por incumplimiento, monedas, impacto demandan crédito para financiar ac- del cambio en la tasa de interés de mer- tividades productivas, comerciales o cado, etc.), conduciéndolo a la toma de- de prestación de servicios; y (ii) per- cisiones de endeudamiento ineficientes. sonas de bajos ingresos que deman- La asimetría de información por el lado dan crédito de consumo. del prestamista surge del conocimiento e) Crédito de consumo. Personas na- parcial que tiene sobre el potencial deu- turales de estratos de ingresos: alto y dor y sobre el destino final del crédito, el medio, que demandan créditos para cual limita la efectividad del prestamista atender el pago de bienes, servicios para determinar la verdadera capacidad de uso personal o gastos no relacio- y voluntad de pago del prestatario. Ello nados con una actividad empresarial. motiva a los prestamistas, ante un incre- Incluye a los usuarios de tarjetas de mento de las tasas de interés de mercado, crédito y préstamos personales. a responder racionando sus créditos.22/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Costo del crédito en el Perú La transparencia de información en los b) La tecnología de micro-finanzas bus- últimos años ha originado grandes avan- ca enfrentar las asimetrías de infor- ces sobre la asimetría de información, ya mación (selección adversa y riesgo) se viene incrementando el número de principalmente a través de la genera- registros de personas y empresas en las ción de información (in situ) sobre centrales de riesgos: Central de Riesgos sus potenciales prestatarios (micro y Pública de la SBS, CERTICOM e INFO- pequeñas empresas así como perso- CORP. El crecimiento de las entidades nas de bajos ingresos), quienes usual- de micro-finanzas, también contribuye a mente carecen de historial crediticio. una mayor información, especialmente a El levantamiento de información es aquellos estratos de bajos ingresos. realizada por los oficiales de crédito,4. Tecnologías crediticias a través de visitas al negocio, circuns- Las tecnologías crediticias se refieren al tancias en las cuales estiman el flujo conjunto de principios, políticas, meto- de fondos disponible, la solvencia dologías de evaluación crediticia y prác- del negocio, la calidad de gestión así ticas aprendidas y desarrolladas por una como algunos elementos subjetivos entidad para realizar operaciones en un vinculados al prestatario (valores mo- determinado segmento de mercado. rales, referencias, reputación, etc.). En términos generales, se puede identi- Una característica particular de la tecno- ficar dos tipos de tecnologías crediticias logía de micro-finanzas es la gestión del en el mercado peruano de crédito: una crédito (desde la evaluación del prestata- tecnología tradicional y otra de micro- rio hasta la recuperación del préstamo) finanzas. realizada por un solo oficial de crédito, a) La tecnología tradicional utiliza in- quien se encarga de administrar una nu- formación cualitativa y cuantitativa merosa cartera de clientes. Otras carac- respecto del potencial prestatario o terísticas adicionales son: la evaluación proyecto. Por lo general, dicha infor- rápida y generación de vínculos con los mación se obtiene de las centrales de clientes, irrelevancia de las garantías rea- riesgos, pero también de otras fuen- les, entre otras. tes privadas y estatales. Esta tecno- 5. Estructura competitiva del mercado logía ha sido tradicionalmente utili- de crédito zada por la banca, con el objetivo de El mercado de crédito, visto desde la atender a empresas medianas y gran- segmentación antes definida, presenta des así como a personas con ingresos estructuras competitivas diferenciadas medios/altos debido tanto a la dis- en su interior. Las alternativas de finan- ponibilidad de fuentes de informa- ciamiento que posee cada segmento así ción como a las mayores escalas en como los márgenes de ganancias que los préstamos. Este tipo de tecnolo- obtienen las entidades crediticias sugie- gía considera a las garantías reales un ren que las entidades de micro-finanzas mecanismo de reducción de pérdida, gozan de cierto poder de mercado, mien- razón por la cual es un requisito casi tras que la banca múltiple, por el contra- indispensable para el otorgamiento rio, posee características de competencia del préstamo. perfecta, dicen los estudios del BCRP. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /23
    • Esteban Avelino Sánchez6. Ejecución de garantías y resolución de de 3,3% en 1990 al 27,9% en 1999. Sin conflictos embargo, a partir del año 2000, el siste- Los procesos de ejecución de garantías ma bancario tuvo que enfrentar dos cam- en el Perú realizados por vía judicial son bios importantes que han causado la dis- costosos, lentos, poco transparentes y de minución del financiamiento bancario al resultados inciertos. Estos factores hacen sector privado hasta representar el 17,8% que las garantías no cumplan su rol y que del PBI en diciembre de 2005. las operaciones crediticias involucren un La crisis financiera internacional, puso en mayor riesgo de crédito implícito, lo que evidencia ciertos problemas de gestión resulta finalmente en una mayor tasa de de riesgos al interior del sistema y llevó a interés. la banca a restringir sus créditos. De otro Según un estudio realizado en el año 2002 lado, el crecimiento del mercado de capi- por la SBS, un proceso de ejecución de ga- tales, impulsado por el Estado a través de rantías por la vía judicial duraba entre 18 la emisión de bonos en soles en el marco meses y 3 años. El tiempo incurrido en el del programa “Creadores de Mercado”, caso de créditos superiores a S/. 20 000 representó una fuerte competencia di- era de 31 meses. La lentitud del proceso recta al sistema bancario, especialmente así como la pérdida de valor de la garantía a las empresas bancarias orientadas al (por obsolescencia, uso o depreciación) segmento corporativo generaban costos innecesarios a la enti- 8. Tendencia decreciente de las tasas dad crediticia. El estudio estimó que una En el año 1990 la hiperinflación en el reducción del proceso de ejecución de ga- Perú superó 12 000% anual y las tasas rantías a 6 meses podría reducir las tasas de interés activas de mercado en mone- activas en 2,2 puntos porcentuales. da nacional (establecidas por decreto7. Evolución del mercado supremo) anualizadas más de 4000% En la década del noventa del siglo XX, anual. De abril de 1991 a la fecha los va- el crédito del sistema bancario peruano lores de las tasas interés, activas y pasivas, al sector privado mostró un crecimiento revelan una tendencia decreciente, como sostenido, como porcentaje del PBI pasó se aprecia en los cuadros siguientes: Cuadro 2.1. Tasas de interés efectivas anuales promedio de mercado (porcentajes). JUNIO DE MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA JUNIO DE CADA AÑO Activa Pasiva Activa Pasiva CADA AÑO 1991 704,8 77,7 20,1 8,6 1991 1992 147,4 23,0 19,2 6,3 1992 1993 87,5 16,9 15,6 5,5 1993 1994 52,0 10,0 15,3 4,8 1994 1995 36,9 10,1 16,4 6,0 1995 2000 30,5 9,7 13,8 4,7 2000 2005 26,0 2,6 9,9 1,5 2005 2010 19,2 1,3 7,9 0,7 2010 Fuente: Portal electrónico del BCRP y Notas semanales del mismo Banco. Elaboración: Esteban Marino Avelino Sánchez.24/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Costo del crédito en el Perú Cuadro 2.2. Tasas de interés efectivas anuales promedio por tipo de crédito (*) (Porcentajes) COMERCIAL MICROEMPRESA CONSUMO HIPOTECARIO Moneda nacional 7.58% 32.50% 41.99% 9.68% Moneda extranjera 6.06% 20.88% 20.81% 8.71% (*) De operaciones activas realizadas en los últimos 30 días hábiles al 15/07/2010 Fuente: Portal electrónico de la SBS Cuadro 2.3. Tasas de interés efectivas anuales promedio por tipo de crédito en MN (*) (Porcentajes) CRÉDITOS COMERCIALES CRÉDITOS MICROEMPRESA BANCO A plazo: Tarjetas de A plazo: Descuentos Descuentos 181-360 días crédito hasta 360 Continental 13.45 12.47 37.74 32.00 20.57 Comercio 12.72 11.83 24.02 18.12 34.28 Crédito 6.45 3.60 30.23 8.90 24.51 Financiero 9.13 25.01 - 12.55 45.59 Azteca del Perú - - 183.99 183.99 155.22 Promedio sistema 7.55 8.95 30.44 13.86 36.87 (*) De operaciones activas realizadas en los últimos 30 días hábiles al 15/07/2010 Fuente: Portal electrónico de la SBS En los cuadros precedentes se observa FACTORES MICROECONÓMICOSuna reducción sostenida de las tasas de inte- DETERMINANTES DEL COSTO DELrés promedio. Sin embargo, comparadas con CRÉDITO EN EL PERÚla tasas de inflación (de los últimos 15 años, Los estudios del BCRP mencionados seña-generalmente, por debajo del 5% anual) y lan como factores microeconómicos deter-las tasas de interés internacionales (general- minantes de las tasas de interés los siguien-mente, por debajo del 5 %); pese a su tenden- tes: el costo de fondos, los costos operativos,cia decreciente continúan aún altas. Todavía el riesgo de crédito, las características de laalgunas entidades crediticias cobran tasas demanda y la ganancia esperada, como sede interés anual superiores al 100 %, como aprecia en los cuadros siguientes:puede observar en el cuadro 2.3 precedentey en las páginas de la SBS y de las diversasentidades crediticias que integran el sistemafinanciero peruano. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /25
    • Esteban Avelino Sánchez Cuadro 3.1. Segmentos y costo del crédito en Nuevos Soles: Junio de 2004 (porcentajes). TASA DE COSTO RIESGO DE COSTOS SEGMENTO UTILIDAD INTERÉS FONDOS CRÉDITO OPERATIVOS Corporativo 5,3 2,0 0,8 0,9 1,6 Mediana empresa 11,8 2,0 3,3 2,7 3,8 Pequeña empresa 28,1 1,9 9,9 9,9 6,4 Consumo alto-medio 33,7 2,2 5,0 15,1 11,4 Micro-finanzas 49,8 5,9 6,8 20,3 16,8 . Micro-empresa 51,2 5,0 6,6 19,3 20,3 . Consumo bajo 46,3 8,4 7,2 22,8 7,9 Hipotecario 13,9 4,9 1,4 2,0 5,6 Fuente: El costo del crédito en el Perú - Revisión de la evolución reciente. Junio de 2006. Cuadro 3.2. Segmentos y costo del crédito en dólares USA: Junio de 2004 (porcentajes). TASA DE COSTO RIESGO DE COSTOS SEGMENTO UTILIDAD INTERÉS FONDOS CRÉDITO OPERATIVOS Corporativo 4,5 1,2 0,9 1,0 1,4 Mediana empresa 7,8 1,2 3,5 2,4 0,7 Pequeña empresa 14,1 1,3 9,9 10,4 -7,5 Consumo alto-medio 17,3 1,2 4,4 10,7 1,0 Micro-finanzas 26,9 4,2 5,8 19,5 -2,6 . Micro-empresa 27,0 4,1 5,7 19,2 -2,0 . Consumo bajo 24,8 4,9 6,1 22,0 -8,2 Hipotecario 10,7 1,2 2,2 0,9 6,4 Fuente: El costo del crédito en el Perú - Revisión de la evolución reciente. Junio de 2006. La tasa de interés, en cada cuadro, se de- do por las empresas crediticias con parte determina por la suma de los costos de fondos, las utilidades obtenidas en otros segmentos.costos operativos, riesgo de crédito y utili- Claro, la metodología utilizada por las em-dad (ganancia esperada). En el cuadro 3.2, presas del sistema financiero peruano para lade costo del crédito en dólares, para los seg- asignación de tasas por segmentos puede sermentos: pequeña empresa, microempresa y discutible.consumo de bajos ingresos, se observa una 1. Tasa de interésutilidad (porcentual) negativa de las empre- Los aspectos más relevantes para deter-sas crediticias. Es decir, el crédito en dólares a minar la tasa de interés activa que cobranestos segmentos estaría siendo subvenciona- los oferentes de crédito son: el segmento26/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Costo del crédito en el Perú objetivo de mayor importancia y el ries- los factores “riesgo de crédito” y “costos go de crédito, los ingresos proyectados operativos” tienden a ser superiores de- por segmento (los que dependen de las bido al desconocimiento del cliente y a condiciones del mercado y del acceso al los gastos incurridos en la evaluación del crédito de sus clientes), el criterio costo- riesgo de crédito. beneficio en la asignación del crédito por 2. Costo de fondos segmento (la entidad financiera imputa El costo de fondos está formado por el a los créditos otorgados los costos de promedio ponderado de la tasa de inte- evaluación de todas las solicitudes ana- rés pagada por las distintas fuentes de lizadas: aprobadas y rechazadas. Este fondeo. Comprende el costo ponderado aspecto tiene mayor relevancia en las de los recursos utilizados por los bancos, entidades de micro-finanzas, en donde en los que consideran la captación de el costo de evaluación, que ya es elevado, depósitos, adeudos y emisión de instru- tiende a incrementarse por el rechazo de mentos de deuda. aproximadamente la mitad de las solici- 3. Costos operativos tudes analizadas). Resultan de la diferencia entre gastos Los bancos determinan la tasa de interés operativos totales e ingresos no financie- de manera diaria. El área de tesorería ros (las comisiones que se cobran por las distribuye a las áreas de negocio las operaciones no crediticias). Esta forma “tasas de transferencia” por moneda y de considerar los gastos operativos re- plazo, las que incluyen el costo marginal fleja el proceso en que se encuentran los de fondos y el objetivo de ganancia bancos de asignar directamente los cos- por segmento. Luego, las áreas de tos a las actividades que los generan. negocios incorporan un margen que 4. Ganancia esperada cubra los costos operativos y la prima La ganancia esperada, medida como pro- por riesgo de crédito, la misma que se porción del capital de la entidad crediti- estima sobre la base de la probabilidad cia, se refiere al costo de oportunidad del de incumplimiento del prestatario. Esta capital (COK). El nivel que se consigna última información normalmente es es el promedio que los bancos desearían revisada por el área de riesgos. obtener por sus operaciones crediticias En cada segmento, a su vez, existe una en cada segmento. Estas metas de renta- gran dispersión de tasas, debido esencial- bilidad corresponden a los objetivos de mente a las características específicas de largo plazo impuesto por los accionistas cada operación (destino del préstamo, de los bancos consultados. La ganancia riesgo del proyecto y del deudor, garan- esperada sufrirá modificaciones en su tías, plazos, montos, etc.). Los valores nivel como consecuencia de ofertas y mostrados se aplican únicamente para demandas resultantes de un mercado en deudores conocidos del sistema banca- competencia. rio, aquellos que ya cuentan con histo- Una vez definida la ganancia esperada ria crediticia. Los nuevos prestatarios más los costos a cubrir, el banco deduce –aquellos sin historia crediticia– se en- los ingresos que proyecta percibir por frentarán probablemente tasas de interés comisiones, y determina el nivel de in- mayores, ya que para dichos prestatarios, gresos financieros que exigirá a su cartera Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /27
    • Esteban Avelino Sánchez de colocaciones. Con este nivel de ingre- Respecto a los préstamos hipotecarios, sos y con el volumen óptimo de fondos cabe destacar del cuadro 3 que, pese a a colocar determina la tasa de interés a su elevada dolarización (96% a diciem- cobrar. Los bancos proyectan estos re- bre de 2005), la percepción del riesgo sultados sobre la base de los segmentos de crédito es reducida. En este caso, el en que operan y de su posicionamiento efecto del riesgo crediticio-cambiario en cada uno de ellos, lo que resulta en el estaría siendo mermado por la garantía establecimiento de sus objetivos de ga- hipotecaria, la cual ejerce presiones posi- nancia por segmento. tivas sobre la voluntad de pago los pres-5. Riesgo de crédito tatarios. Los jefes de familia usualmente También conocido como riesgo de in- tiendan a priorizar el pago de sus cuotas cumplimiento, consiste en la probabi- hipotecarias con el fin de evitar perder su lidad que un préstamo no sea reembol- inmueble. sado, tal como se prometió. Mientras Los componentes del riesgo de crédito mayor sea el riesgo, más alta será la tasa son la capacidad y la voluntad de pago de interés. El riesgo de crédito, se expre- del prestatario. El primero se refiere a la sa como una prima de riesgo. capacidad del prestatario para generar re- Para determinar la prima por riesgo de cursos, de tal manera que pueda cumplir, crédito se solicitó a los funcionarios de en los términos pactados, con la obliga- 5 bancos de una muestra representati- ción asumida. La voluntad de pago está va su percepción de este riesgo para un relacionada con el deseo potencial del cliente representativo de cada segmento. prestatario de honrar sus obligaciones, Esta prima es calculada sobre la base de el que depende de muchos elementos la experiencia de sus funcionarios, la que como la reputación del deudor, la dación es cargada a la tasa de interés cobrada. de garantías, la existencia de incentivos legales y morales (como la eficiencia delCuadro 3.3. Percepción de riesgo crediticio poder judicial y el respeto de los dere-- muestra de 5 bancos - junio 2004 (porcen- chos de propiedad), entre otros.tajes de cartera de colocaciones). Por el riesgo de crédito el prestatario es obligado a firmar un pagaré en blanco, el NUEVOS DÓLARES que puede ser llenado con la suma total del SOLES préstamo (intereses compensatorios, mo- Corporativo 0,9 0,9 ratorios, gastos de cobranza, entre otros) Mediana empresa 3,3 3,5 en caso de incumplimiento. Asimismo, se exige al menos un aval, quien se compro- Pequeña empresa 9,9 9,9 mete a devolver la deuda en el caso de que Consumo alto-medio 5,0 4,4 el prestatario no pueda hacerlo. Consumo bajo 7,2 6,1 Elementos adicionales que explican las diferencia de los costos unitarios. La di- Microempresa 6,6 5,7 ferencia sustancial entre los costos fijos Hipotecario 1,4 2,2 unitarios de operaciones crediticias en el sector corporativo y los del segmento deFuente: El costo del crédito en el Perú - Revisión de la evo-lución reciente. Junio de 2006. microempresa, es fácil constatar porque28/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Costo del crédito en el Perú existen varios elementos adicionales que El mayor costo de fondeo responde a la refuerzan esta estructura diferenciada, los evolución de uno de sus principales deter- que se superponen al efecto escala. Ellos minantes, las tasas de interés de referencia. son los: costos de captación de clientes, De junio de 2004 a diciembre de 2005 se costos de evaluación y selección de clien- produjo una subida de las tasas de interés tes, costos de seguimiento del crédito y de la Federal Reserve Bank de los Estados costos de recuperación del crédito. Unidos (FED) y de los bancos centrales de Igualmente hay que señalar las comi- otros países. De otro lado, el BCRP elevó su siones, particularmente en los présta- tasa de referencia de 2,5% en junio de 2004 a mos de consumo y para microempresa 3,25% en diciembre de 2005. Cabe recordar donde más afectan, ya que ante montos que las decisiones de política monetaria del prestados relativamente reducidos, las BCRP se anuncian en términos de una tasa comisiones llegan a representar una pro- de referencia para la tasa interbancaria, la que porción importante del costo del crédito. se espera que afecte al resto de las tasas del Sin embargo, es necesario precisar que el mercado. Al respecto, estudios econométri- cobro de comisiones por créditos no es cos muestran que las tasas de interés de corto una política generalizada en todas las en- plazo son las que responden más rápido a los tidades financieras. Muchas de ellas co- cambios en las tasas de referencia. bran únicamente intereses. La disminución del costo de fondos de las entidades especializadas en micro-finan- zas responde a la dinámica propia del merca-Evolución de los factores do de depósitos de estas empresas. A su vez,determinantes del costo del refleja la mayor competencia que enfrentancrédito por parte de la banca tradicional que ingresaSegún los estudios del BCRP, en todos los a este segmento con un costo de fondeo sig-segmentos del mercado de crédito, las tasas nificativamente inferior. Por ello, las entida-de interés activas en moneda nacional dismi- des especializadas en micro-finanzas habríannuyeron entre junio de 2004 y diciembre de disminuido sus tasas de interés pasivas para2005, con la excepción de la tasa de interés contrarrestar parcialmente las menores tasaspreferencial corporativa a 90 días. La tasa de de interés activas.interés para los créditos comerciales –com- Costos operativos. Entre junio 2004 y di-puesto por lo crédito corporativo, mediana ciembre 2005, el costo operativo de la bancaempresa y pequeña empresa– disminuyó en especializada en micro-finanzas disminuyó0,9 puntos porcentuales. Esta reducción es aproximadamente en 3 puntos porcentua-una consecuencia de la creciente competen- les, la misma que obedeció a un conjunto decia ejercida por el desarrollo del mercado de factores como el incremento de las escalas decapitales. operación –mayor volumen de crédito inter-Costo de fondos. De acuerdo con la mues- mediado– y la mayor productividad –mayo-tra representativa de 5 bancos, en ambas res colocaciones por empleado– de la banca.monedas se incrementó entre junio 2004 y Costo efectivo del crédito en el Perú. Mu-diciembre 2005, con la excepción del costo chos prestatarios, principalmente los perte-en moneda nacional para las entidades espe- necientes a los sectores socioeconómicos decializadas en micro-finanzas. bajos ingresos, tienden a pensar que la tasa Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /29
    • Esteban Avelino Sánchezde interés difundida por los bancos represen- la base de la información publicada por la SBSta el costo total de un préstamo. Sin embar- y del trabajo de campo. Los costos efectivosgo, la tasa de interés representa sólo un ele- equivalen a la tasa interna de retorno (TIR)mento más dentro del abanico de cobros que implícita en el flujo de pagos del préstamo,realizan las entidades financieras. que considera las cuotas a pagar y el monto La publicidad imprecisa e inexacta de ta- efectivamente recibido por el prestatario.les cobros conlleva a los prestatarios a tomar Los valores del cuadro 3.4 destacan ladecisiones ineficientes basadas sólo en la tasa discrepancia entre el costo efectivo y la tasade interés antes que en el costo efectivo del de interés para los créditos otorgados por elcrédito. Este último, en ocasiones, resulta sig- Banco del Trabajo, entidad cuyos cobros denificativamente mayor que la tasa de interés. comisiones y seguros (no informada a susEl Cuadro 3.4 muestra un resumen de las tasas potenciales prestatarios) incrementan sus-de interés y costos efectivos calculados sobre tancialmente su tasa de interés reportada. Cuadro 3.4. Tasas de interés reportadas y costo efectivo del crédito. Junio 2005. TIPO DE TASA DE INTERÉS COSTO EFECTIVO MUESTRA MONTO CRÉDITO 1/ REPORTADA DEL CRÉDITO (TIR) BCP MYPE S/. 7 000 50,0% 53,1% BCP Consumo S/. 7 000 37,0% 40,6% Mibanco MYPE S/. 7 000 55,0% 55,7% B. Trabajo MYPE S/. 7 000 42,6% 91,5% B. Trabajo Consumo S/. 7 000 51,1% 171,4% BBVA Hipotecario US $ 40 000 12,8% 18,0% Bansud Hipotecario US $ 40 000 10,5% 12,1% 1/ Los créditos MYPE y Consumo tienen plazos de hasta un año; los hipotecarios, 15 años. Fuente: Visita a agencias bancarias. Portal de Internet de la SBS.CONCLUSIONES incipientes o inexistentes con las entidadesLa tasa de interés difundida por los bancos bancarias, que no ayuda al conocimiento de surepresenta sólo un elemento más dentro del perfil de riesgo, y reducidas escales en sus ope-abanico de cobros que realizan las entidades raciones, abonan las tasas de interés más altas.financieras. Del análisis realizado a nivel de segmen- Los prestatarios del segmento corporati- tos se puede concluir que aún persiste unavo, debido a las relaciones comerciales que sobrevaloración del riesgo de crédito asocia-mantienen con las entidades bancarias hace do a los diversos segmentos. Esta apreciaciónmucho tiempo, que ayuda al conocimiento se deriva principalmente de la falta de infor-de su perfil de riesgo, y a mayores escalas en mación crediticia de los potenciales nuevossus operaciones crediticias, abonan las tasas clientes, lo que genera restricciones de acce-de interés más bajas. so al crédito de la población en general. Los prestatarios del segmento de micro- Se percibe una mayor competencia de lasempresa, debido a sus vínculos comerciales entidades crediticias en los segmentos más30/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Costo del crédito en el Perúrentables (microempresas y consumo), lo que creciente continúan aún altas. Todavía al-ha permitido una reducción de las tasas de in- gunas entidades crediticias cobran tasas deterés activas. Es necesario fomentar políticas interés anual superiores al 100 %.que promuevan una mayor competencia en el Las tecnologías crediticias: tradicionalmercado y evitar aquellas que tengan un efec- y de micro-finanzas, también requieren serto contrario al desarrollo de la misma. evaluadas, repensadas y quizá sustituidas Los costos de transacción explican en parcialmente a fin de asignar tasas de interésgran parte de la dispersión en las tasas de in- equitativas socialmente.terés entre segmentos, afectando de maneraconsiderable el costo efectivo de los créditosde reducida cuantía. El tamaño de un crédito Referencias BibliogrÁfICasdebe considerarse como una magnitud mul-tidimensional y no simplemente una cifra, 1. BCRP - Subgerencia de Análisis del Sis-por cuanto existen des-economías de escala tema Financiero y del Mercado de Capi-magnificadas que se derivan de una concate- tales: “El Costo del Crédito en el Perú:nación de elementos vinculados: número de Revisión de la Evolución Reciente” decuotas de repago, monto de cada cuota, saldo junio de 2006, publicado en el Portaldeudor promedio, plazos entre cuotas; todos electrónico del BCRP.ellos actúan como amplificadores del efecto 2. Robert Soto Chávez: Artículo, “El costoescala tradicional e incrementan los costos del crédito en el Perú”, publicado en elde transacción asociados, no considerados al Portal electrónico del BCRP como DTevaluar el efecto escala tradicional. N.° 2006-004. De abril de 1991 a la fecha los valores de 3. BCRP: Tasas de interés por modalida-las tasas interés, activas y pasivas, revelan una des, publicadas en su Portal electrónicotendencia decreciente. Sin embargo, compa- y Notas Semanales del mismo Banco.radas con la tasas de inflación de los últimos 4. SBS: Tasas de interés por tipo de crédito,15 años, generalmente, por debajo del 5 % publicadas en su Portal electrónico y Bo-anual y las tasas de interés internacionales letines de la banca múltiple y empresaspor debajo del 5 %; pese a su tendencia de- de micro-finanzas. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /31
    • CONTABILIDAD Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 33-39 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) REFLEXIONES SOBRE LA PRÁCTICA CONTABLE EN EL PERÚ Reflections on the countable practice in Peru César Urbano Ventocilla* Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Agosto de 2010 / Conformidad: Setiembre de 2010] RESUMEN ABSTRACT El presente artículo tiene por finalidad ha- The article present to make them reflect on cerlos reflexionar sobre la práctica contable the accounting practice in Peru. We finished en el Perú. No hemos terminado la primera the first decade of this new century and our década de este nuevo siglo y nuestra profe- accounting profession, as Peter Drucker sión contable, como diría Peter Drucker, would say, has been characterized by constant se viene caracterizando por los cambios change has been suffering, to such a degree that constantes que viene soportando, al grado now seems that we are in new paradigms. And tal de que ya parece que estamos dentro de most importantly, the future of our practice nuevos paradigmas. Y lo más importante es is seen reflected constant changes, among que el futuro de nuestra práctica se vislum- others, due to the speed at which technology bra plasmado de cambios constantes, entre is changing the information, the need for otros; debido a la velocidad en la cual viene continuing education, accreditation of having cambiando la tecnología de la información, renewables, way to interact with senior la necesidad de la educación continua, de management, doing business in globalized contar con acreditaciones renovables, la ma- environments and manage organizations that nera de interactuar con la alta dirección, de constantly reinvent themselves. Yes to this hacer negocios en ambientes globalizados y environment in which accounting practice is a gerenciar organizaciones que se reinven- developed in Peru we add the misperception tan permanentemente. Si a este entorno en that young people today have college-age Lima la cual se desarrolla la práctica contable en el on the accounting profession and the various Perú le agregamos la percepción equivocada issues we have to solve the union level and que tienen hoy los jóvenes limeños en edad the various regulatory bodies the accounting universitaria sobre la profesión contable y profession in our country. And if we add los diversos temas que tenemos que solucio- to this the training of future accountants in nar a nivel gremial y con los diversos orga- universities is not the one actually calls this nismos reguladores de la profesión contable changing market. en nuestro país. Y sí a esto le agregamos que Everything described above poses a great la formación de los futuros contadores en las challenge, in which all of us, public accountants, universidades no es la que realmente pide regulators of the practice of accounting in our este mercado cambiante. country, including the Peruvian universities Todo lo anteriormente descrito nos plantea have to reinvent the accounting profession un gran reto, en la cual todos nosotros, los to change that perception and make* Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables. Socio de la Firma Auditora URBANO VENTOCILLA & ASOCIA- DOS S.C. E-mail: curbano@uhyuvperu.com 33
    • César Urbano Ventocilla contadores públicos, los organismos regu- accountants continue to be considered by the ladores de la practica de la contabilidad en business community as its Strategic Partner nuestro país, incluyendo las universidades Organizations, characterized by creating peruanas tienen que reinventar la profesión value in organizations where they offer their contable para poder cambiar esa percepción professional services. y hacer que los contadores sigamos siendo considerados por la comunidad de negocios como sus Socios Estratégicos de las Organi- zaciones, que se caracterizan por crear valor en las organizaciones donde brindan sus ser- vicios profesionales. Palabras claves: Contabilidad, competitivi- Key words: Accounting, competitiveness, dad, organizaciones y Universidades. organizations and universities.INTRODUCCIÓN la actualidad. En ese Foro escuche que APO-Hace unos mes terminé de leer un libro que YO había efectuado una encuesta en el pri-encontré en la Casa de Libro, ubicada en la mer semestre del año 2010 a jóvenes limeñosciudad de Madrid, titulado La historia de la en la cual les preguntaban entre otros cual eracontabilidad, una traducción al español de su percepción sobre la carrera contable, a lola monografía escrita por el Profesor Checo cual entre otras cosas, ellos respondían ubi-Karl Peter Kheil, titulada “Über einige áltere cándola como una carrera técnica, de nivelBerabeitungen des Buchhaltungs-Tractates intermedio, no gerencial, sustituible con lavon Luca Pacioli” escrita en el año 1896 tecnología de la información y entre las quey traducida por el Profesor Mercantil Ara- existen en el medio, ella era la cuarta o quintagones Fernando López y López en el año opción a escoger (primero estaban; negocios1902. Luego de leerla me quede muy impre- internacionales, economía, administración,sionado y gratificado por que había llenado etc.). Me quede impresionado con estas res-grandes brechas en mi conocimiento acerca puestas y me pregunté, cuánto de realidadde la historia de la partida doble. Sin embar- hay detrás de estas respuestas y cuan lejosgo, la lectura de la citada obra me indujo a están de la realidad.reflexionar de cómo nuestra practica profe- Todo esto me animó a tratar de escribirsional había cambiado tanto y que estamos y compartir con ustedes, como percibo a laviviendo nuevos paradigmas en la practica práctica contable en nuestro país, de la cualde la contabilidad, respecto a lo que deben estoy convencido que estamos viviendo unaser las competencias de un contador para era de cambios, en la cual estoy convenci-mantenerse competitivo en las organizacio- do que las competencias de los contadoresnes de este milenio. tienen que reinventarse constantemente, Por otro lado, la semana pasada el Rec- debido a que los paradigmas ahora son mastor de la Universidad del Pacífico me invitó a frecuentes y lo mas retante es que seguiránparticipar en un Foro denominado “El Con- cambiando, parafraseando al Profesor Petertador: Socio Estratégico en las Organizacio- Drucker, cuando el decía que esta época ennes” cuyo objetivo era responder a algunas la que nos ha tocado vivir lo único constanteinterrogantes en torno al rol del contador en es el cambio.34/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Reflexiones sobre la práctica contable en el Perú¿VIVIMOS EN UNA ERA DE CAMBIOS emergencia de una nueva era de competen-DE NUESTROS PARADIGMAS? cia más agresiva y sin fronteras en la cual la innovación constante, el aprender a aprenderEn la actualidad, se genera un cambio funda- y el convertirse en un proyecto exitoso, sonmental en la naturaleza y aplicaciones de la las claves del éxito para mantenernos compe-tecnología en los negocios, existe un nuevo titivos.orden geopolítico, aparecen nuevos ambien- El futuro trae muchas cosas para todos.tes y formas de hacer negocios y empresas. Sin embargo, lo más importante que se pue-Estos cambios, por citar algunos, tienen im- de rescatar es la incertidumbre del futuro,plicancias profundas y de gran alcance para lo desconocido, que está en el hoy y maña-nosotros los contadores. Por ejemplo, los na. Como lo explica Tom Peters en su librocambios y los impactos que se generan en Re-imagina, “lo desconocido significa la idealas empresas producto de la evolución des- esencial de las “formas de vida” en la era de laenfrenada de la tecnología de las telecomu- clonación humana y de la ingeniería genética.nicaciones, la integración digital de sonido, Lo desconocido significa la definición de undatos a imagen, así como la convergencia puesto de trabajo, cuando el software poten-entre las telecomunicaciones, computación ciado por la inteligencia artificial tienen másy televisión y si a eso le sumamos las redes di- cerebro que tú y yo.” Lo desconocido propor-gitales de información, conllevara a muchos ciona oportunidades sin igual a quienes seancambios en la oferta de nuevos y novedosos lo suficientemente atrevidos y decididos paraservicios que a la fecha desconocemos. obtener ventaja de ello. Es una era propicia Los negocios no se quedan atrás, tie- para quienes rompan reglas, para quienesnen oportunidades nunca vistas para abrir y imaginan lo que ha sido imposible hasta aho-aprovechar nuevos mercados, y entre tanto, ra… esto es el comienzo de la nueva empre-los mercados tradicionales cambian de ma- sa, de una nueva forma de pensar y de vivirnera sustancial, reduciéndose o haciéndose en estos tiempos de cambios”.intensamente competitivos. Además, los re- En lo que respecta a la profesión conta-ducidos márgenes de beneficios, paralelos ble, podríamos enumerar algunos cambiosa las crecientes exigencias del cliente por en nuestros paradigmas, que si los analiza-productos y servicios de calidad, a precios mos en su conjunto, podríamos decir que yabajos, determinan presiones inexorables en estamos viviendo en un entorno de cambiosmuchas de nuestras empresas. Una realidad paradigmáticos frecuentes. A continuaciónapremiante del nuevo ambiente global es la citamos algunos de ellos: Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /35
    • César Urbano Ventocilla ERA ESPrevalece el costo histórico Prevalecerá el criterio de valor razonable menorContabilización de futuros Contabilización de hechos pasadosInformación a la fecha de corte Información que ayude a predecir el futuroPrincipios de contabilidad generalmente aceptados Marco conceptual, hipótesis y cualidades de la contabilidadDiversos criterios de medición y presentación Uniformar los criterio de medición y presentación - solo NIIFPartidas extraordinarias No existe el concepto extraordinarioMucha incidencia en el registro contable Mucha incidencia en el análisis de la información, más allá del simple registroPoca competencia de las finanzas Mucha necesidad de las finanzasPoca aplicación de la Tecnología de la información Mucha aplicación de la Tecnología de la InformaciónCentrado en el propietario Centrado en el inversionista ERA ES Muy prudente Menos prudente Prevalece el criterio tributario Prevalece el criterio financiero Importa lo tangible Lo intangible tiene mayor valor Provee información histórica Provee información estratégica Revelaciones insuficientes Más revelaciones y análisis de riesgos y de sensibilidad No comparabilidad Sí a la comparabilidad Brindar información contable Crear valoren las organizaciones¿CóMO AFECTA LO ANTERIOR A vemos. Por otro lado, no podemos negar laNUESTRA PRÁCTICA EN NUESTRO brecha que existe entre las competencias queMEDIO? hoy necesitan y aprenden nuestros futurosPor un lado, el entorno, la tecnología de la contadores en las universidades peruanas y loinformación, la forma de hacer empresa hoy, que realmente requiere las empresas que tra-y las nuevas organizaciones en un ambiente bajan en nuestro país. Esto también impactaglobalizado, mercados abiertos y altamente de igual manera a los catedráticos universita-competitivos, nos complican más el reto de rios, si no son o se capacitan constantementeser competitivos. Para serlo debemos estar en aspectos de las competencias necesariasaprendiendo e innovando constantemente para la profesión contable así como en elnuestros conocimientos, habilidades y des- manejo de nuevas herramientas y nocionestrezas gerenciales a la velocidad en la cual de pedagogía. Al respecto, también debemoscambia el entorno en la cual nos desenvol- re-enfocar la manera de enseñar y/o de pre-36/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Reflexiones sobre la práctica contable en el Perúparar a los alumnos. Debemos preparar a los estratos sociales A y B, ha sido en promedioalumnos para un futuro desconocido, ambi- una reducción del 40% en el número de pos-guo y rápidamente cambiante, lo que signifi- tulantes en relación con años anteriores. Estaca que “aprender a aprender” es mucho más percepción felizmente no se condice con laimportante que dominar una materia para realidad en su totalidad en nuestro país, sinpasar los examenes. embargo es una muestra más del problema a Este entorno ha eliminado una gran parte futuro que podría tener la práctica de nues-de la práctica contable legada por Fray Luca tra profesión en nuestro país. De no revertirde Paciolo, que era la de los registradores, esta percepción equivocada, ésta podría es-la tecnología de información se encargó de tar afectando a nuestros futuros talentos queesto. Ahora, de su legado nos queda la par- son los jóvenes en edad universitaria, de po-te normativa, en otras palabras los aspectos ner escoger estudiar nuestra profesión y sertécnicos de nuestra profesión, la cual se pue- los sucesores nuestros en el futuro mediato.de resumir en las Normas Internacionales de Por otro lado, en nuestro país nuestraInformación Financiera - NIIF, que hoy se práctica contable necesita mejorar y granha convertido en el lenguaje de las grandes parte de ello esta en nuestras manos, no po-Corporaciones que cotizan en las diversas demos depender de otros, se trata de nuestroBolsas de Valores del mundo. Sin olvidarnos futuro, de nuestras vidas y de nuestras fami-de las NIIF para PYMES que será la relevan- lias. Es importante que nos demos cuenta dete para las demás empresas. Un primer reto que si nosotros no somos los promotores deles que todos lo contadores conozcan, y sepan cambio del statu quo que atraviesa nuestraaplicar correctamente estas normas técnicas profesión contable en el Perú, podemos po-en sus empresas, de tal manera de asegurar ner en serio riesgo nuestra práctica profesio-que la información que están presentando a nal. No es suficiente ser espectadores pasivosla Alta Dirección sea pertinente para la toma de lo que está pasando con nuestra prácticade decisiones. Esto debe ser el punto de par- contable. Quizás, el mayor problema quetida para la reinvención de nuestra práctica tenemos es encontrar un tiempo para po-contable actual. der hacerlo y perder el miedo a las críticas, Si a lo dicho anteriormente le sumamos y si es necesario recurrir a las institucionesel hecho de que en nuestro país según una de la sociedad civil para que nos ayuden enencuesta efectuada por APOYO en el primer esta tarea, evaluémosla, que quizás pueda sersemestre del 2010 a jóvenes en edad univer- una alternativa interesante al respecto. Es ne-sitaria, a los cuales se les preguntó cual era su cesario que nuestros contadores de hoy y lospercepción sobre la carrera de contabilidad, próximos que se formen tomen concienciarespondiendo que era una carrera técnica, de esta gran amenaza que trae el entorno defácilmente reemplazable por los software hoy para nuestra práctica profesional, estan-contable, una carrera que difícilmente en do obligados a convertirla en una gran opor-una organización llegaría a niveles gerencia- tunidad para re-inventar nuestra profesiónles, prefiriendo a la carrera de contabilidad, en todo aspecto, sea de forma y/o fondo.la de negocios internacionales, economía, A continuación describimos a manera deadministración, etc. El efecto de esta percep- ejemplo tres situaciones que afectan de ma-ción, en las universidades particulares donde nera negativa la práctica contable de nuestroestudian los jóvenes que provienen de los país: i) Los reguladores de la profesión con- Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /37
    • César Urbano Ventocillatable en nuestro país, no norman en forma las competencias que necesitan las organiza-coordinada, ni a la velocidad que lo pide la ciones de hoy, para incorporarlos. Las mallasorganizaciones de hoy en día. No hay un curriculares no contemplan la inclusión denorte estratégico definido de la profesión cursos relacionados con competencias muycontable a nivel país. Por citar un ejemplo, necesarias que deben ser evaluadas constante-después de casi tres años de espera, recién mente. Cursos relacionados con las finanzashace un mes se hayan aprobado una serie de corporativas, tecnología de la informaciónnormas contables internacionales modifica- en los negocios, ética profesional, comporta-das y emitidas a nivel internacional. ii) el re- miento organizacional, idiomas, estrategiasgulador que tiene más ingerencia en nuestros organizacionales, destrezas gerenciales, aná-colegas de la profesión es el encargado de la lisis cuantitativos de negocios, matemáticaadministración tributaria de nuestro país. iii) financiera y estadística, entre otros.La existencia de dos Colegios de Contado- Tenemos que darnos cuenta que hoy díares en Lima, que operan a la vez, hace más la formación del contador necesita de una re-de tres años, que están más preocupados por forma integral orientada a formar un conta-atender las demandas judiciales que se hacen dor competitivo que forme parte del equipoentre ellos, afectando el cumplimiento de su gerencial en las organizaciones de hoy.misión gremial, que entre otros es capacitara los contadores y ser un ente representativode la sociedad civil en nuestro medio. CONCLUSIONES Lo mencionado anteriormente viene Las implicancias del cambio de paradigmascontribuyendo a que gran parte del gremio en la contabilidad, implicará sacrificios decontable, sobre todo aquellos cuyas edades contenidos intelectuales y continuidadesbordean los 40 años o más, poco a poco se paradigmáticas dentro de la nueva cienciavean amenazado de no ser competitivos por contable, la determinación de contenidosfalta de educación continuada. Esto último inconmensurables partirá del acuerdo o con-podría incluso afectar este gran momen- certación de la comunidad científica conta-to que vive nuestro país a nivel mundial, la ble en armonía con lo que requiere el mer-imagen de ser un país emergente, atractivo cado laboral.a la inversión extranjera, las grandes proyec- La economía actual se caracteriza porciones de inversión y de ingresos de divisas haber propiciado la innovación y desarrolloen los sectores de la minería, gas, pesca, in- de la tecnología de la información, lo que hamobiliario, agroindustrial, entre otros. Que revolucionado a las organizaciones y a los in-pasará cuando vengan estos inversionistas y dividuos en sus formas de pensar, ser y ha-constituyan sus empresas en nuestro país y cer. Los contadores debemos convertirnosrequieran contratar contadores profesiona- es parte del equipo gerencial de las organiza-les competitivos a nivel internacional, y no ciones donde laboramos y con la misión delos encuentren en el mercado local, tendrán crear valor.que recurrir a contadores de otros países o de La tecnología de la información, en sussus Casas Matrices. Qué pasará con nuestros múltiples expresiones, propició la globaliza-jóvenes profesionales contables que egresan ción económica de los negocios en dondede nuestras universidades, que salen con una se modifican los esquemas tradicionales deformación profesional que no condice con abastecimiento, producción y distribución,38/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Reflexiones sobre la práctica contable en el Perúprovocando niveles agudos de competencia mente evaluar y cambiar su malla curricular,entre las organizaciones. El proceso de toma incorporando todas las competencias quede decisiones aparecerá vacío sin el aporte de sean necesarias para que los futuros contado-la contabilidad como un sistema de informa- res sean competitivos.ción analizado y proyectado. Es imperativo solucionar el problema ac- La contabilidad debe ser parte proactiva e tual del gremio contable y cambiar la percep-integral, puesto que su producto, conceptual- ción que tiene los jóvenes sobre la profesiónmente hablando, es la información financiera contable. Al respecto, debería formarse uncomo base para ejercer control, dirección y grupo de representantes del gremio contablefomento de la toma de decisiones como un para que coordine con los organismos regu-proceso descentralizado. ladores de la profesión a fin de poder logar Vivimos en una era de cambios, que afec- que estos trabajen a la velocidad necesariata el modo de hacer empresa y gerenciarla, y para lograr mantener la competitividad de laque también cambian nuestros paradigmas profesión contable en el Perú.contables, razón por la cual todos los profe-sionales de la contabilidad debemos tenerla competencia de la educación continua y REFERENCIAS bibliográficassi nos es posible, estar inscritos en los Orga- 1. López y López, Fernando (2004).nismos Internacionales que norman la profe- Historia de la contabilidad. Madrid.sión contable a fin de no desactualizarnos. 2. Tapscott, Don y Caston, Art (1995). Las universidades deberían definir el per- Cambios de paradigmas empresariales.fil del contador que quieren formar, el cual Colombia.debe ser competitivo para las organizaciones 3. Peters, Tom (2003). Re-imagina. Ma-que lo requieran. Para esto deben constante- drid. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /39
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 41-45 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) NUEVOS ENFOQUES DE ÉTICA Y DEONTOLOGÍA APLICADOS A LA FORMACIÓN PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO New approaches of ethics and deontology applied to the professional formation of the public accountant Ernesto A. Polar Falcón1 Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Setiembre de 2010 / Conformidad: Octubre de 2010] RESUMEN ABSTRACT El presente artículo muestra los avances en el EThe article present progress shows proceso de investigación relacionado con el progress process related to the title “New título de “NUEVOS ENFOQUES DE ÉTI- approaches of ethics and CA Y DEONTOLOGÍA APLICADOS A deontology applied to the LA FORMACIÓN PROFESIONAL DEL professional formation of CONTADOR PÚBLICO”. Se inicia infor- the public accountant”. It begins mando el procesos de evaluación de las Pro- by informing the assessment process of puestas de Estudio de Investigación CON Proposed Research Study WITH CON - CON - 2010 y la calificación con el más alto 2010 and the rating with the highest score, puntaje, en mérito a la importancia del tema in recognition of the importance of the para lograr una mejor formación del Con- issue to get a better practitioner training in tador Público en el Perú y a la metodología Peru and applied methodology proposed. aplicada que se propuso. Ofrece los mensajes Offers two interesting posts of the XXVIII de dos interesantes Trabajos Interamericanos Interamerican Jobs CIC - 2009 and an article de la XXVIII CIC - 2009 y de un artículo de in the journal Public Accounting, but led to la Revista CONTADURÍA PÚBLICA, con different approaches to the subject of Ethics enfoques distintos pero dirigidos al tema de and Professional Ethics and serve to meet la Ética y la Deontología Profesional y que the first objective of the study proposed sirven para cumplir con el primer objetivo research, which can increase their sources del estudio de investigación propuesto, que of information based on the development puede aumentar sus fuentes de información of two additional targets, now finished en base al desarrollo de los dos objetivos and will be presented in due course. The adicionales, actualmente ya terminados y important thing is to create awareness about que se presentarán oportunamente. Lo im- the need to improve the ethical quality of a portante, es crear conciencia sobre la necesi- public accountant, preparing students for dad de mejorar la calidad ética del Contador the future development of its activities with Público, preparando a los estudiantes para el a personality framed by ethical principles desarrollo futuro de sus actividades con una that are upheld by the Professional Ethics personalidad enmarcada en los principios for recognition in Peruvian society, which éticos que se plasman en la Deontología Pro- they render professional services. The entire fesional, para su reconocimiento en la socie- contents of the two American works and* Doctor en Educación, UNMSM. Magíster en Contabilidad. Contador Público Colegiado Certificado. Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables UNMSM. E-mail: epolarf@hotmail.com 41
    • Ernesto A. Polar falcón dad peruana, donde prestarán sus servicios the professional journal, should be released profesionales. Los contenidos completos de by the Research Institute of the School of los dos Trabajos Interamericana y de la re- Accounting Sciences of San Marcos, to vista profesional, deben ser difundidos por encourage their application in everyday el Instituto de Investigación de la Facultad teaching. de Ciencias Contables de la UNMSM, para motivar a su aplicación en la labor docente diaria. Palabras clave: Ética y deontología profe- Key words: Ethics and professional deon- sional, estudios de investigación, nuevos en- tology, research studies, new approaches of foques de ética. ethics.INTRODUCCIÓN tividades en un marco de pleno conocimien- to de la puesta y cumplimiento práctico deLa Propuesta de Estudio de Investigación la Ética como valor central y la Deontología2010, titulada: “NUEVOS ENFOQUES DE como conjunto ordenado de deberes y obli-ÉTICA Y DEONTOLOGÍA APLICADOS gaciones morales que se aplican en una de-A LA FORMACIÓN PROFESIONAL DEL terminada materia.CONTADOR PÚBLICO” fue presentada Se propuso como tema de investigación,en diciembre de 2009, conjuntamente con los temas de Ética y Deontología, por estarotras Propuestas de Estudio de Investigación plenamente convencido de la importancia2010 de la Facultad de Ciencias Contables que tienen para la Facultad de Ciencias Con-de la UNMSM, al Comité de Evaluación tables, en la formación profesional del Conta-de Estudios de Investigación CON CON dor Público, quien en sus actividades futuras2010, formado por tres prestigiosos Cate- estará constantemente expuesto a cometerdráticos de otras Facultades de la UNMSM, infracciones ya enunciadas en el Código deque aceptaron evaluarlas por encargo del Ética Profesional vigente y otras que todavíaVicerrectorado de Investigación , marcando no se han incluido como tales.como premisas, sus elevados niveles acadé- En la Propuesta de Estudio de Investiga-micos, sus experiencias en el campo de la ción, se anota como primer objetivo de tra-investigación y la imparcialidad absoluta en bajo: “Estudiar los contenidos de nuevos en-el trabajo de evaluación, por no estar vincu- foques de Ética y Deontología, así como delados a las actividades académicas de la Fa- formación del Contador Público, de la XX-cultad de Ciencias Contables. VIII Conferencia Interamericana de Conta- Los resultados de la mencionada eva- bilidad –CIC 2009 y otros, para adaptaciónluación, dio como resultado que la presente curricular”.Propuesta relacionada con los temas de Ética Existe plena justificación para el desa-y Deontología, alcanzara el mayor puntaje de rrollo de este Trabajo de Investigación, porcalificación, tanto en su estructura metodo- varias razones: 1) Afianzar las bases acadé-lógica como en su contenido temático. Los micas y profesionales que sustentaron la acre-Catedráticos Evaluadores son conscientes ditación lograda por la Facultad de Cienciasde la enorme importancia que tiene en sus Contables de la UNMSM en el año 2009; 2)Facultades, la enseñanza de Ética y Deonto- Los estudios limitados de Ética y Deontolo-logía en la formación de profesionales que gía que actualmente se incluyen en el cursoegresen capacitados para desarrollar sus ac- de Filosofía en breves capítulos, en el vigente42/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Nuevos enfoques de ética y deontología aplicados a la formación profesional del contador públicoPlan Curricular, que no despiertan interés en tantes de su trabajo, es interesante transcribirlos alumnos ingresantes al Primer Semestre el contenido de los dos párrafos, en el prime-Académico; 3) El estudio de nuevos enfo- ro afirma que:ques de Ética y Deontología, para incentivara la creación de un nuevo curso de ÉTICA SEGUNDO PÁRRAFOY DEONTOLOGÍA PROFESIONAL, De los diferentes conceptos que se pro-que reforzará el área de Humanidades; y 4) curan precisar, lo más relevante lo cons-Por cuanto estos temas, se ubican en los per- tituye la diferencia entre la denominadamanente estudios de Ética y Ejercicio Profe- Ética Profesional y la Deontologíasional, así como de Educación del Institutode Investigación de la Facultad de Ciencias Profesional. La Ética hace directamen-Contables de la UNMSM y de los trabajos te referencia a la conciencia personalinteramericanos y nacionales de las Confe- autónoma y está orientada al bien, a larencias Interamericanas de Contabilidad. trascendencia del profesional como ser humano. La Deontología, en cambio, si bien se refiere al ámbito de acción libreÁREAS DE LOS NUEVOS ENFOQUES de la persona, expresa aquellas obliga-DE ÉTICA Y DEONTOLOGÍA - ciones prácticas referidas a la morali-CONFERENCIA INTERAMERICANA dad, que se suponen consensuadas en elDE CONTABILIDAD colectivo, y que carecen de control por parte de la legislación pública. Gravi-En el Área 6. Comisión de Ética y Ejercicio tan en la Deontología, el grado de com-Profesional de la Conferencia Interameri- promiso y conciencia moral referidos acana de Contabilidad – CIC 2009, está el la profesión. Mediante la utilización deTrabajo Interamericano titulado: “DE LA distintos instrumentos como códigos,TRANSDISCIPLINARIEDAD DE LA libros de estilo, estatutos de redacción,ÉTICA A LOS CÓDIGOS DEONTOLÓ-GICOS”, presentado por la colega R. Bianca convenios, manuales de buenas prácti-Emmi - República Oriental de Uruguay, con cas entre otros, la Deontología procuraextenso e interesante contenido, debida- que un colectivo determine sus propiosmente estructurado con los siguientes sub- límites y se comprometa a estudiarlos ytítulos: no transgredirlos.• Resumen• Introducción Así mismo, continúa:• Precisiones Conceptuales• El Papel de la Ética en una Moralidad CUARTO PÁRRAFO Fracturada “En el ámbito de la Ética Profesional• La Ética del Discurso gravita la conciencia moral y es impo-• Los Niveles de Reflexión Ética sible lograr una dignidad profesional• Características de la Ética Aplicada si no se educa para resolver problemas complejos teniendo como faro el interés En el Subtítulo de “RESUMEN”, con la público y el bien común. La educación enexposición breve de los aspectos más impor- Ética a nivel universitario debe ser explí- Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /43
    • Ernesto A. Polar falcón cita para generar reflexión y orientación En la Revista “CONTADURÍA PÚBLI- en la resolución de dilemas morales”. CA” - XXVIII CONFERENCIA INTERA- MERICANA DE CONTABILIDAD - CAN- En el Área 4. Comisión de Educación, CÚN 2009, se publica el artículo titulado:está el Trabajo Interamericano titulado: “LA “ÉTICA, NORMATIVA Y CALIDAD”, deFORMACIÓN DEL CONTADOR PÚBLI- los colegas Herómines Enrique MonteroCO - UNA PROPUESTA PARA LA CA- Morán y José Rafael Zaá Méndez, de la Re-RRERA DE GRADO”, presentado por los pública de Venezuela y vinculados con lacolegas Ricardo I. M. Pahlen Acuña y Ana Asociación Interamericana de ContabilidadMaría Campo, de la República Argentina, - AIC. En sus cinco primeros párrafos se pre-precisando una moderna propuesta para la cisa lo siguiente:formación del Contador Público. De los ochopárrafos del Sub Título de “RESUMEN”, se La búsqueda de estándares de mayortranscribe el siguiente: calidad en el ejercicio profesional es, por lo tanto, un propósito a cuyo logro co- Ante la disyuntiva de una formación operan las estructuras fundantes de la generalista o especializada, entende- profesión, las reglas que norman el ejer- mos que resulta necesario en primer cicio profesional y los principios éticos lugar establecer un título habilitante presentes en la conducta profesional.. de la profesión para cuya obtención Esto adquiere mayor relevancia cuan- se requieran estudios universitarios do se trata del ejercicio de profesiones con una duración normal de cinco globalizadas, cuyo desarrollo trans- años. En lo inherente a la formación ciende las fronteras de las naciones y universitaria del Contador Público tiende a regirse por un lenguaje común, se considera que el profesional debe para unificar normas y procedimientos ser conocedor del medio que rodea el cuando la complejidad de los asuntos desenvolvimiento de las actividades profesionales así lo requieren. Este es el económicas y jurídicas, única circuns- caso de la Contaduría Pública, la cual tancia que ha de otorgarle la posibili- ante las crisis y dilemas sufridos tiende dad de expresarse en cualquier opor- a levantarse sobre objetivos de mayor tunidad, a través del lenguaje contable control de calidad profesional y sobre la correspondiente, cumplimentando base de una ética fundada en la prácti- cualquier requerimiento que le pre- ca de la normativa contable. sente la sociedad con conocimientos Lo anterior, quiere decir que para llegar técnicos científicos apropiados y ade- a niveles de mayor calidad en el ejerci- cuada complementación humanística. cio profesional, se debe transitar por el camino de la aplicación correcta de la En esa “adecuada complementación hu- normativa contable como expresiónmanística” se encierra sin lugar a dudas los co- praxeológica de una ética científica fun-nocimientos de Ética y Deontología Profesio- dada en la experiencia.nal, conjuntamente con los “conocimientos El propósito de este trabajo, en conse-técnicos científicos apropiados”, que susten- cuencia, consiste en analizar los aportestan la esencia de este Trabajo Interamericano. de la normativa contable a un mayor44/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Nuevos enfoques de ética y deontología aplicados a la formación profesional del contador público control de calidad del ejercicio profesio- Profesional de Auditoría Empresarial y del nal del Contador Público por la vía de Sector Público. la ética praxeológica. De lo anterior se desprende que este tra- bajo comporta utilidad para los Con- RECOMENDACIONES tadores Públicos y para la sociedad en Los contenidos completos de los dos traba- general, que se refleja en una óptima jos interamericanos y de la Revista de CON- prestación de servicios, mayor respon- TADURÍA PÚBLICA, que se muestran en el sabilidad social, riguroso cumplimiento presente artículo, serán entregados al Insti- de normas profesionales y postulados tuto de Investigación de la Facultad de Cien- éticos, y, como consecuencia, mayor cias Contables, recomendando su difusión a prestigio para la profesión. los docentes, para recibir posteriores aporta- ciones que se puedan agregar en el próximo trabajo de actualización del Plan CurricularCONCLUSIONES de Estudios y colaborar en estructuraciónEl estudio de los contenidos en los dos Tra- del Syllabus del nuevo curso de ÉTICA Ybajos Interamericanos y de la Revista de DEONTOLOGÍA PROFESIONAL.CONTADURÍA PÚBLICA, incluyendo En base al material técnico científico queel material de trabajo usado en el Estudio se solicita su difusión, se recomienda a losde Investigación 2009, titulado “LA ÉTI- docentes incluir en sus exposiciones acadé-CA Y SU APORTE A LA CALIDAD QUE micas dirigidas a los estudiantes de Contabi-APLICA EL CONTADOR PÚBLICO EN lidad, aquellos nuevos conceptos sobre ÉticaEL PERÚ”, servirán de base para proponer y Deontología Profesional que contribuiránla aprobación de nuevas bases para la pre- a una mejor formación del Contador Públicoparación de un curso de ÉTICA Y DEON- en el Perú.TOLOGÍA PROFESIONAL, en el avancede cambios en la formación del ContadorPúblico, que necesariamente tiene que efec- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAStuar la Facultad de Ciencias Contables de la 1. CONFERENCIA INTERAMERICANAUNMSM, para actualizar el vigente Plan Cu- DE CONTABILIDAD:rricular de Estudios, • Área 4. Comisión de Educación -“La El indicado curso de ÉTICA Y DEON- Formación del Contador PúblicoTOLOGÍA PROFESIONAL, que deberá - Una propuesta para la Carrera desituarse en el área de especialidades del futu- Grado”.ro Plan Curricular de Estudios, que se ubica • Área 6. Comisión de Ética y Defen-del séptimo al décimo semestre académico; sa Profesional - “ De la Transdicipli-incluirá temáticas distintas en función de la nariedad de la Ética a los CódigosEscuela Académico Profesional de Conta- Deontológicos”.bilidad, Escuela Académico Profesional de 2. Revista CONTADURÍA PÚBLICA -Gestión Tributaria y Escuela Académico “Ética, Normativa y Calidad”. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /45
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 47-53 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) MAQUILA Y MAQUILADORA MAQUILA & MAQUILADORA Zelma Wong Torres* Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM Luisa Elena Salcedo Guzmán** Docente Asociada de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Agosto de 2010 / Conformidad: Setiembre de 2010] “El hombre es un fin en sí mismo y no un medio o instrumento al servicio de otros hombres”. “Solo las cosas tienen precio, los hombres no tienen precio porque tienen dignidad”. Emmanuel Kant RESUMEN ABSTRACT La maquila y maquiladora se debe abordar The maquila and maquiladora must be como un problema que los profesionales addressed as a problem that professionals debemos conocer y participar ampliamente must understand and participate extensively para ayudar a los más pobres a salir de ese to help the poor rise above that level, because nivel, porque las empresas bajo este sistema firms under this system are systematically se están apropiando en forma sistemática de appropriating emerging countries, justified los países emergentes, bajo la justificación de that do not have education, health, no job, que no se tiene educación, salud, ni trabajo, considering the pittance they give us is more pues consideran que la migaja que nos dan es than enough for all of us. más que suficiente para todos nosotros. It is necessary for Peruvian professionals Es necesario que los profesionales perua- look to our country as powerful it is, who nos miremos a nuestro país como el pode- failed so far to open their eyes and recogni- roso que es, que no supo hasta ahora abrir ze the wealth they have, here is to remember los ojos y reconocer las riquezas que posee, the words of Don Antonio Raimondi “Peru aquí es necesario recordar la expresión de is a beggar sitting on a bench of gold today don Antonio Raymondi “Perú es un mendi- is just like waking up and being discovered, go sentado en un banco de oro” que hoy en entrepreneurs are betting that we should día recién está despertando y como se está not awaken, we must not let them because descubriendo, los empresarios apuestan que then Peruvian brother, understand that the no debemos despertar; no debemos dejarlos wealthy businessman takes advantage of our porque entonces hermano peruano, com- ignorance and our poverty to be useful fools1 Magíster en Ciencias Contables, UNMSM; Contadora Pública Colegiada Certificada. Docente Investigadora de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: zwongt@hotmail.com2 Contadora Pública Colegiada. Docente Investigadora de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: luisalcedag@ yahoo.es 47
    • Zelma Wong T. / Luisa E. Salcedo G. prenderás que el rico empresario se aprove- do not know how to defend and exploit what cha de nuestra ignorancia y nuestra pobreza we have in our own benefit, both now and in por ser tontos útiles que no sabemos defen- the future for our generations to come. der y explotar lo que tenemos, en nuestro We must show our real professional propio beneficio, tanto hoy como a futuro competence that we no longer operating para nuestras generaciones venideras. as they have always been big business, we Debemos los profesionales demostrar nuestra require 50% of all profits to be distributed to real competencia para que ya no nos explo- workers, the solution we have formed joint ten como siempre lo han hecho los grandes uniting and make our opinions and ideas empresarios, debemos exigir el 50% de todas that will improve analyzed and displayed sus ganancias que sean repartidas con los tra- among ourselves. bajadores, la solución la tenemos, formemos empresa uniéndonos, aportando nuestra opiniones e ideas, que analizadas y expuestas se mejoren entre nosotros mismos. Key words: The maquila and maquiladora, Palabras clave: Maquila y maquiladora, sis- Social and productive system, social cohesion tema social y productivo, cohesión social. and impact.INTRODUCCIÓN • El hombre abusa de los instrumentosPodemos empezar este artículo sobre pobreza económicos que han tiranizado la liber-y como en nuestro país estos famosos sistemas, tad de las personas y organizaciones so-según ellos novedosos, sin nosotros percibirlo, ciales, aumentando la pobreza relativa.para lo cual meditamos sobre El Manifiesto La economía de mercado debe ser justi-de la doctrina social de la iglesia: “el desa- cia distributiva tendiendo a la justicia social,rrollo nunca estará plenamente garantizado el mercado no debe regirse al valor de lospor fuerzas que en gran medida son automá- bienes pues no hay cohesión social para suticas e impersonales, ya provengan de las leyes funcionamiento.de mercado o de políticas de carácter interna- Sin solidaridad y confianza el mercadocional”, sostiene Benedicto XVI. no puede cumplir adecuadamente su fun- Debemos ver los efectos perniciosos so- ción económica.bre la economía real de una actividad finan- La gestión de la empresa no debe ser úni-ciera mal utilizada: camente el interés de los propietarios, sino• Los flujos migratorios no realizados ade- en beneficio de todos los sujetos que contri- cuadamente. buyen a su existencia como ente: propietario,• La explotacion de los recursos de la tie- trabajadores, clientes y proveedores, no a la rra, sin reglas. especulación; se debe proponer a la búsque-• Aumento exagerado de las desigualda- da de beneficio para todos, no se debe explo- des. tar sin aportar a la sociedad para el logro de• Aumento de la desigualdad entre grupos un sólido sistema productivo y social. La En- sociales dentro del país. cíclica tiene por objeto procurar el desarrollo• Tipo de subdesarrollo derrochador y humano integral. consumista frente a situaciones persis- En el Perú, lacerante e inhumana falta de tentes de miseria deshumanizadora. alusión a la primera infancia periodo vital• Erosión de la cohesion social e impacto del ser humano, 46% de niños menores de 5 negativo en lo económico por las dife- años del área rural padecen de desnutrición y rencias sociales. el 29% de desnutrición crónica, los menores48/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Maquila & maquiladorade 3 años son los menos atendidos en salud, MAQUILA Y MAQUILADORAde los menores de 36 meses a escala nacio- Maquila “es la porción de lo molido, quenal, 57% padecen de anemia y esta es la edad corresponde al molinero”; así nació la pala-en que se forman las capacidades individua- bra y viene del árabe hispano ‘maquila’ queles, cognitivas y productivas del menor. Al- quiere decir medida y este tiene sus raíces engún futuro es posible con esta realidad? Para el árabe clásico maquilad que significa “cosaello es necesario desprenderse de los apetitos medida”. De todo esto se derivó el verbopersonales y realizar un pacto entre los políti- ‘maquilar’ que se comenzó a usar por los añocos, para invertir en la primera infancia, hoy, 1734 y ‘maquiladora’ en el siglo XX. En laajena en la agenda de los políticos pues estos edad media se usaba para designar la porciónno votan, no protestan, no hacen huelga, no de grano, harina o aceite que se le pagaba altoman carreteras. El Estado, la empresa y la molinero por su trabajo de moler dichos pro-sociedad deben invertir en la infancia, factor ductos, por cuenta y riesgo del que pagaba laclave para erradicar la pobreza y avizorar un comisión fija por el trabajo realizado.desarrollo para el país, en el futuro. Subsiste Maquiladora se comienza a usar en el si-un círculo vicioso de la pobreza, la cual como glo XX como una forma de producción in-herencia pasa de padres a hijos y de hijos a dustrial empleado en la producción de otroshijos y a nietos. bienes, por este hecho no cambia de propie- Según Bernardo Klinksberg3 al invertirse dad sino que se convierte en un servicio a laen educación y salud el crecimiento e inves- empresa, se utiliza en el proceso productivotigación científica y tecnológica dará un cre- de enviar a otra diferente para una actividadcimiento económico, el mismo que debe ir de maquila; o sea hacer una producción poracompañado de inversiones importantes en cuenta ajena introduciéndose la terminolo-la población, una inversión a largo plazo que gía al léxico económico por su etimología.dará un capital humano de clase A. Se usó mucho por el empresario para aprovecharse de las míseras condiciones la- Inversión en América Latina: borales existentes, en principio no tienen Salud que ser de explotados, porque así se originó, América Latina 3.5% del PBI pagándose salarios inferiores a los reales. Países desarrollados 6% del PBI La maquiladora es la zona de procesa- Educación miento para la exportación siendo una planta América latina 4% del PBI manufacturera de propiedad local o extran- Israel, Japón, Corea 8% del PBI jera. Perú 3% del PBI En América Latina aparece en los años 1960 y 1970 bajo el auspicio Estados Uni- Sin embargo, en el Perú se suprime asig- dos, para contener la migración; en los añosnaturas, tales como, educación psicomotriz 90 toma un gran impulso la liberación del co-que representan las matemáticas y la educa- mercio internacional y la mundialización deción por el arte que es la comunicación in- la economía, llamada globalización, a partirtegral. de 1990 buscando las empresas bajar al máxi-1 Economista argentino experto mundial de lucha contra la pobreza asesor principal del Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo 2009. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /49
    • Zelma Wong T. / Luisa E. Salcedo G.mo sus costos de producción especialmente can a la misma empresa siendo este el privi-en mano de obra pagando muchas veces 1.5 legio del comercio internaciones.dólares americanos por hora mientras que en En América Latina estas actividades eco-Estados Unidos 17.2 o sea 11 veces más. nómicas nacionales o extranjeras ejecutan Este es un modelo empresarial de expor- una parte muy precisa en el proceso de pro-tación, por el que una empresa se compro- ducción. Se encuentran ubicadas en zonasmete a producir un artículo para un tercero, francas o zonas procesadoras de exportaciónquien comercializa el producto generalmen- y obtienen ventajas de exoneración de im-te con su marca propia, se utiliza insumos y puestos y todas las facilidades que le ofrecentecnología importados solo utilizan la mano los países para su instalación. Ellos prefierende obra local y lo exportan. Los insumos in- ubicarse en zonas francas fronterizas, idealtermedios empleados en la producción de zonas estratégicas las fronteras de los países,otros bienes no cambian de propietario re- siendo México quien más experiencia tienegresando a su lugar de origen. de esta explotación. Los países industrializados para mejorar Las empresas que instalan una industriasu competitividad internacional aprovechan maquiladora, reciben del país: Infraestructu-los salarios bajos de los países menos desa- ra adecuada, servicio de agua, energía eléc-rrollados y en muchos de los casos la mano trica, puertos, telecomunicaciones, sistemasde obra es femenina. El fondo de estas ma- viales, legislación laboral flexible, facilidadesquiladoras es que no transfieren tecnología económicas.avanzada a los países donde funcionan, pues Los países en vía de desarrollo tienense dedican a ensamblar insumos importados que cumplir con estos requisitos para que eldesde otros países para reexportarlos, gozan- empresario se ubique en su país.do de exenciones tributarias ya que se ubican Por otro lado, una industria maquiladoraen zonas especiales de exportación en don- de exportación instalada en un país deberíade se benefician de numerosas ventajas que ofrecer:le ofrecen los países receptores, las maquilas • Promover empleo en zonas con proble-no promueven el desarrollo de las regiones mas demográficos.en las que se instalan porque precisamente • Obtener ingresos de divisas para fortale-aprovechan las condiciones de subdesarrollo cer la balanza de pagos.de la región que ofrece mano de obra barata. • Establecer industrias y capacitación solo Los estudiosos asocian a las maquiladoras en actividades primarias no industriales.como precariedad, falta de libertad, no libertad • Obtener mercado para productos nacio-de asociación de negocios, salarios de hambre, nales e incrementar los ingresos en laslargas y agotadoras jornadas de trabajo. zonas marginadas económicamente. En las transacciones internacionales crea- • Proceso de aprendizaje industrial quedas por las fronteras políticas y aduaneras; busque erradicar la deficiente calidad demaquila se usa cuando ambas unidades no mano de obra.están relacionadas desde el punto de vista de • Inversiones en infraestructura industrialla propiedad, en cambio cuando el producto • Impulsar el desarrollo de la franja fron-se traslada de un país a otro para un segmen- terizato de la producción esto es conocido con el • Generación de tecnologías automatiza-nombre de maquila aunque ambas pertenez- das.50/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Maquila & maquiladora• Fortalecimiento de la competitividad en Manejo de las condiciones ambientales, el país huésped. recursos naturales y la biodiversidad.Características de la producción en la GUATEMALAmaquila Para lograr mayores niveles de ganancia se• Baja inversión per cápita aumentó la jornada laboral a 12 horas diarias• Bajos salarios, existiendo en muchos ca- y el uso de estimulantes para elevar el rendi- sos el sistema remunerativo al destajo. miento, administrándose a mujeres emba-• Inadecuadas condiciones sociales y labo- razadas, provocándose nacimiento de niños rales. deformes según denuncia de la Unión Sindi-• Supresión de sindicatos. cal de Trabajadores de Guatemala (UNSIN-• Largas jornadas laborales, en promedio TRAGUA). 10 horas diarias, en muchos casos con horas extras obligatorias.• Estructura de la fuerza laboral constitui- ARGENTINA da en su mayoría por mujeres y menores de 18 años. Con Carlos Saúl Menen se implementaron• La empresa tiene su propio sistema de varias leyes laborales para favorecer a em- regulación de conflictos. presas proporcionando un puesto de trabajo• Alta rotación de personal. costara una tercera parte menos que antes, pero se crearon nuevos puestos de trabajo, más bien, se prefirió pagar horas extras. PERÚ La flexibilización de leyes laborales permitió despidos masivos de mineros impedidos de formar sindicatos, los empresarios se han negado a atender los reclamos de los traba- jadores. MAQUILA EN PERÚCóMO AFECTA LA MAQUILA EN LA Los empresarios nacionales de la maquila,ECONOMíA DE CADA PAíS invierten generalmente en infraestructuraLas maquilas generan competencias entre y administración de los parques industria-países pobres para atraer capitales, también les; mientras que la empresa extranjeraentre regiones del mismo país. que se sirve de esta, invierte en tecnología Implementan cambios en la legislación y administración de la fabricación de suslaboral del comercio exterior teniendo un productos dentro de estos parques indus-tratamiento especial al capital extranjero triales. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /51
    • Zelma Wong T. / Luisa E. Salcedo G. En nuestro país se encuentra operando En cuanto a los aspectos tributarios, losla llamada Zona Franca, ubicada en Tacna; usuarios que realicen actividades en ZEE-(ZOFRATACNA), además de tres Centros DEPUNO, están exonerados de: Impuesto ade Exportación, Transformación, Industria, la Renta, IGV, ISC, impuesto de promociónComercialización y Servicios (CETICOS), municipal y todo tributo, sean estos del go-ubicados en Paita, Ilo y Mollendo. Y desde el bierno central, regional o municipal.2006 la Zona Económica Especial de Puno(ZEEDEPUNO) creado con la finalidad decontribuir al desarrollo económico de Puno. MAQUILA Y RÉGIMEN Todas estas zonas y centros brindan el En el caso de la maquila se da el Régimenservicio de maquila. de Tráfico de Perfeccionamiento de Activos ZOFRATACNA: Su principal actividad (TPA), estos a su vez son dos:consiste en depositar y custodiar mercancíaprocedente del exterior para su posterior co-mercialización, interno o externo. Régimen de administración temporal Se permite el siguiente tratamiento tribu- Permite al productor nacional requerir insu-tario: mos extranjeros, el ingreso al Perú de mate-• Exoneración de Impuesto a la Renta para rias primas, productos intermedios y envases mercancías que se exportan. no pagan derechos de importación siempre• Exoneración del IGV a los insumos. que sean incorporados a productos de ex-• Exoneración del ISC a los insumos. portación dentro de los próximos 24 meses,• Suspensión de todo impuesto a las ma- incluye exención de tasa, contribución e im- quinarias. puestos exigibles a la importación.• Exoneración del impuesto Advalorem. CETICOS: Centros administrados poral CONAFRAN. Entre las actividades que Régimen de reposición de mercancía endesarrollan estos centros se encuentra la ma- franquiciaquila o ensamblaje, almacenamiento de mer-cancía proveniente del exterior o del territo- Exoneración automática de los derechosrio nacional para su posterior exportación y arancelarios e impuestos que gravan la im-actividades de servicios como embalaje, ro- portación de material o mercancías que unatulado, clasificación, entre otros. vez nacionalizados han sido transformados o Las mercancías nacionales o nacionaliza- agregados a productos de exportación, defi-das que ingresan a los CETICOS para efecto nitivamente pueden ser destinadas al merca-de maquila, no pueden ser nacionalizadas do interior o a la producción para la exporta-nuevamente, sino que deben ser transforma- ción; en este caso los exportadores gozarandos o utilizados en la actividad desarrollada del beneficio de exoneración de impuestos.o exportada. ZEEDEPUNO: Entre las actividades quepuede desarrollarse en esta zona especial se CONCLUSIONESencuentran: Maquila, ensamblaje, actividades • La maquila es un sistema de subcontra-industriales y agroindustriales, servicio de al- tación de servicios. Para aprender estámacenamiento o distribución, embalaje, des- bien, pero una vez que se aprende debeembalaje, envasado, clasificación, entre otros. independizarse para no ser explotado. Se52/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Maquila & maquiladora usa mucho en México, Chile, Perú y otros la tierra. Aumento exagerado de las des- países, y es sobre la fabricación de un igualdades. Aumento de la desigualdad producto determinado en todo su proce- entre grupos sociales dentro del país. so, esto lo puede hacer un emprendedor Tipo de subdesarrollo derrochador y o microempresario que quiere aprender, consumista frente a situaciones persis- luego independizarse del maquilador tentes de miseria y deshumanización. que, en buen romance, es un explotador, Las maquiladoras sacrifican ingresos fis- porque al contar con capital fuerte, evade cales para el gobierno del país huésped. mediante este sistema las diferentes obli- gaciones laborales y sociales que tendría que cumplir con esos trabajadores. REFERENCIAs BIBLIOGRÁFICAs• Maquila es un modelo que busca el uso de 1. Bendiski, I., Gordinez, V. Mendoza, M. tecnología con una fuerza laboral oprimida. La industria maquladora. Revista Tra-• Este modelo de maquilación, ha adquirido la yectoria. Año 4, N.º 7. 2002. característica de enclave, ya que la inversión 2. Buitelaar, R., Vandisck, P. Exportacio- extranjera persigue beneficiarse explotando nesd e manufacturas: Desafíos para las recursos humanos y recursos naturales. pequeñas economías de América Latina.• La maquilación, se da en zonas donde las Revista Cepal N.º 6. Abril 1997. empresas se pueden establecer pagando 3. Fernández L. Ispanoteca-Lengua y cultu- un costo mínimo de impuestos y donde ra foro de Maquila consultas y archivo. la explotación de niños y mujeres es muy 4. Fernández, R. El espejismo de las maqui- alta, si es que nuestros compatriotas se las. http://rcci.net/globalizacion/2003/ dejan los salarios son de hambre a ella fg353.htm pertenecen pequeñas empresas locales 5. Klinksberg, B. Economista argentino ex- las cuales subcontratadas por corpora- perto mundial de lucha contra la pobre- ciones multinacionales za. Asesor del Programa de las Naciones• Maquiladora son centros de trabajo cuya Unidas para el Desarrollo, 2009. actividad se concentra en el ensamblaje, 6. Moncada, M. Maquilaje con empuje. transformación y/o reparación de com- www.ni.laprensa.ni/cronologico/2004/ ponentes destinados a la exportación. marzo/10/economica/economia-2004 Como condición necesaria y suficiente 0310-02.html para su operación; gozan de un régimen 7. Quinteros, C. Por qué el sector maquila- fiscal de excepción lo cual les permite dor necesita mejorar en el cumplimiento importar insumos sin pagar aranceles y de los derechos laborales. Revista Online exportar pagando solamente un arancel 2004: http://saenzpe.intra.gov.ar/Pro- que fue agregado en México, otras de sus intal/cap5.htm ventajas es aprovecharse de las ventajas 8. Romero, J. La industria maquiladora y el competitivas, mano de obra barata, ma- sector confección venezolano. Trabajo yormente femenina. de ascenso. FCES. Universidad del Zu-• Debemos ver los efectos perniciosos lia. Venezuela, 2001. sobre la economía real de una actividad 9. Wolf, M., Berna, L, Martinez, C. Dinámica financiera mal utilizada, los flujos migra- 2003 en la maquila de Centroamérica. Eco- torios no realizados adecuadamente, la nomía. FUNDAS-PAD. Plataforma Sindi- explotación sin reglas de los recursos de cal Común Centro América PSCC. 2003. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /53
    • Zelma Wong T. / Luisa E. Salcedo G.54/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • GÉSTIÓN - MYPES Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 55-64 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) PROSPECTIVA EN EL ENTORNO EMPRESARIAL NACIONAL Prospective of the National Business environment Adrián Alejandro Flores Konja* Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM Manuel Alberto Hidalgo Tupia** Docente de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Setiembre de 2010 / Conformidad: Setiembre de 2010] Resumen Abstract La prospectiva ha irrumpido con fuerza en Foresight has burst in the planning of bu- la planificación de empresas e industrias, siness and industry, often promoted by promovida muchas veces por los gobiernos national governments. Is conceived as an nacionales. Se la concibe como un enfoque approach to a planning process involved in de un proceso de planificación consistente identifying and achieving progressively the en identificar y lograr progresivamente las conditions for future success, defined as condiciones para el éxito futuro, entendido the achievement of the vision of the orga- como el logro de la visión de la organización. nization. This article outlines the basics of En el presente artículo se reseña los concep- Foresight and approaches and tools for its tos básicos de la prospectiva y los enfoques y implementation. herramientas de su aplicación. This article is the result of exploratory re- El presente artículo es fruto de una investiga- search, basically literature, whose aim is to ción exploratoria, básicamente bibliográfica, explore the adequacy of the concepts of fore- cuyo objetivo es explorar la adecuación de sight with the characteristics of Peruvian bu- los conceptos de prospectiva con las carac- siness environment in order to optimize the terísticas del entorno empresarial peruano, a application of the concept and methodology fin de optimizar la aplicación del concepto y prospectively to our environment. As explai- metodología prospectiva a nuestro entorno. ned below, this relationship of the business Como explicaremos a continuación, esta re- environment and planning in the context of lación de entorno empresarial y planificación, a National Industrial Plan and the require- en el contexto de un Plan Industrial Nacional ments of a competitive global environment y las exigencias de competitividad del entor- is understood more advantageously from the no global es más ventajosamente entendida viewpoint of foresight. desde el enfoque de la prospectiva. Palabras clave: Prospectiva, Empresa, En- torno empresarial, Planeación, Estrategia, Key words: Foresight. Company. Business Futuro, Futurología, Predicción, Tenden- environment. Planning. Strategy. Future. cias, Competitividad, Plan industrial, Indus- Futurology. Prediction. Trends. Competi- trialización, Cadenas productivas, Estado, tiveness. Industrial Plan, Industrialization. Nación. Chain. State. Nation.* Doctor en Ciencias Contables y Empresariales - UNMSM, Contador Público Colegiado Certificado, actual Decano de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: afloreskonja@yahoo.es** Economista, UNMSM. Docente de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: mhidalgot@hotmail.com 55
    • Adrián A. Flores K. / Manuel A. HidalgoT.INTRODUCCIÓN PROSPECTIVA. DEFINICIÓN YLa prospectiva es un concepto y una meto- OBJETIVOSdología que ha irrumpido con fuerza en la No existe una definición formal aceptadaplanificación de organizaciones, es decir, universalmente de prospectiva; ni tampocoempresas, industrias y aun de territorios en una que distinga la prospectiva de otras acti-los últimos años. Se la concibe como en en- vidades orientadas a estudios de futuro. Sinfoque de un proceso de planificación consis- embargo, la diversidad de definiciones exis-tente en identificar y lograr progresivamente tentes, presentan un concepto unificador.las condiciones futuras para el éxito, sea este • Gastón Berger la define como la “Cienciael logro del objetivo o de la Visión de la orga- que estudia el futuro para comprenderlonización. El término viene del latín prospice- y poder influir en él”.re, mirar a lo lejos o mirar desde lejos, y fue • Real Academia de la Lengua Española lausado en su sentido actual por primera vez define como: “Conjunto de análisis y es-por el francés Gastón Berger, en 1957, como tudios realizados con el fin de explorar oalgo distinto a la previsión y su correlato, la de predecir el futuro en una determinadapredicción. materia”. Prospectiva no es fundamentalmente • La OCDE la plantea así: “Conjunto de ten-previsión y predicción, sino el ir moldeando tativas sistemáticas para observar a largodesde el presente las condiciones futuras, en plazo el futuro de la ciencia, la tecnología,una actitud esencialmente proactiva. Es de- la economía y la sociedad con el propósitocir, la Prospectiva no consiste básicamente en de identificar las tecnologías emergentesconocer las condiciones futuras, o, lo que es que probablemente produzca los mayoreslo mismo, conocer los cambios que se están beneficios económicos y/o sociales.”produciendo o podrían producirse, sinó en • Van de Wilt y Hans Rutten Putch, la de-la construcción de estas condiciones futuras finen como: “Un proceso sistemático in-desde el presente, conforme a los propósitoso visión de la organización. teractivo que explora dinámicas futuras en ciencia, tecnología, la economía y la sociedad, afín de identificar estrategias y acciones viables para los stakeholders.” La prospectiva tiene un soporte filosófi- co establecido por la Escuela Francesa, cuyos exponentes más reconocidos han sido Ber- nard y Hugues de Jouvenal y Michel Godet. Sus principales proponentes y auspiciado- res en la actualidad son el Laboratorio de Investigación en Prospectiva Estratégica y Organización, LIPSOR, del Conservatorio Nacional de Artes y Oficios (CNAM), y el Instituto Europeo de Prospectiva y Estrate- gia. Godet es profesor titular de la Cátedra de Prospectiva Industrial del CNAM, y dirige Prospectiva: Parte de “mirar desde lejos, mirar a lo lejos” también LIPSOR. Además de su concepto,56/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Prospectiva en el entorno empresarial nacionalla prospectiva se ha conocido como el méto- • Complementar a la Planeación tradicio-do o la técnica de su aplicación a una orga- nal con una visión más amplia y a másnización, como veremos, según un grupo de largo plazo.técnicas elaboradas por diferentes expertos y • Adoptar una visión global y sistémica enpropuestas también por LIPSOR y CNAM. el objeto estudiado. Esquemáticamente la prospectiva se fun-damenta en 3 momentos –triángulo griego–que son la anticipación, la apropiación y la Prospectiva, pronóstico yacción. Los tres componentes del triángulo determinismo: diferencias ygriego son: “Logos” (el pensamiento, la racio- similitudesnalidad, el discurso), “Epithumia” (el deseo En opinión de Hugues de Jouvenel y Pierreen todos sus aspectos nobles y menos no- Masse, citados por Godet, el acuñamien-bles), “Erga” (las acciones, las realizaciones), to del término prospectiva “nació de una(Godet, 2007, p.18). La anticipación como rebelión del espíritu contra el yugo del de-el pensamiento colectivo que ve hacía el fu- terminismo y el juego de azar”. Es decir, laturo; la acción como deseo estratégico y la prospectiva considera que el futuro no estáapropiación como movilización colectiva. ya predeterminado por una Ley de Hierro de Como dice Godet, el azul de la razón fría la necesidad; tampoco el futuro descansa enasociado al amarillo de las sensaciones ca- la incertidumbre total, como si Dios jugase alientes produce el verde de la acción brillante los dados; por el contrario, la voluntad activa(Godet, 2007: 18) del individuo y las comunidades también in- fluye grandemente en delinear el futuro. Gráfico N.º 1. El triángulo griego. De hecho, la prospectiva es un enfoque diferenciado fundamentalmente con la fu- ANTICIPACIÓN ACCIÓN turología, dado que, como dijimos, no con- Reflexión prospectiva Voluntad estratégica siste básicamente en conocer las tendencias Logos Epithumia que modelarán el futuro, o anticiparse a los cambios, sino que implican una voluntad de moldear el futuro desde el presente, o, como APROPIACIÓN se ha dicho también, “moldear el presente Motivación y movilización desde el futuro”. Ergo Una formulación que une estos elementos la dan Acuña y Konow (1990. 6, citados por Escobar), donde expresan el futuro deseado, Los objetivos de la prospectiva (Indaco- simbolizado por F, combinando 3 factores: 1)chea, 2010) son: tendencia o inercia histórica, simbolizada por• Señalar la dirección de los futuros posi- T; 2) Evento o acontecimiento inesperado, E, bles, distinguiendo dentro de hechos del y 3) propósitos u objetivos individuales (P). presente, aquellos portadores del futuro. La “fórmula” que expresa la relación sería:• Anunciar la ocurrencia de un evento fu- F=aT+bE+cP turo, para propiciarla o para impedirla. Siendo a, b y c parámetros de valor posi-• Orientar la acción presente a la luz de fu- tivo, los cuales, para conservar la lógica, de- turos deseables. ben sumar 1. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /57
    • Adrián A. Flores K. / Manuel A. HidalgoT. Una perspectiva determinista haría que podemos concebir los “futuros posibles”,todo dependiese de T, siendo a = 1, y b y c= distintos y alternativos, y de entre ellos po-0; es decir, ni los eventos azarosos ni los pro- demos elegir un “futuro deseable”, y a partirpósitos humanos tendrían peso alguno en de esta elección, definimos las condicionesdelinear el futuro. Una perspectiva del azar presentes necesarias para ese “futuro desea-haría que todo dependiese de E, siendo los ble”, y planificamos su logro, por eso se hablaparámetros a y c = 0. Lo propio de la pros- de la “construcción desde el futuro deseable”.pectiva es la inclusión de la variable P, que Por ello decimos que la prospectiva “estudiainfluye preponderantemente en el análisis y el presente desde el futuro”.en la determinación de F. Al respecto, sostiene Escobar que “el de-seo que algo ocurra influye en que eso sea Prospectiva, futuro easí y las imágenes o deseos de la gente in- incertidumbrefluyen en el futuro. Esa parte es elegible, ya Un deseo humano presente siempre, peseque depende de la voluntad de las personas y a su imposibilidad, ha sido el de conocerademás es diseñable. De este modo estamos los sucesos futuros; especialmente, debidocreando un futuro gracias a nuestra imagina- a que su desconocimiento produce incerti-ción”. Es decir, el deseo eficiente de que algo dumbre, un estado cognitivo y anímico pocoocurra es un factor muy importante para que deseable. Este deseo ha sido sentido desderealmente ocurra. siempre por la Humanidad, enfocándose por Analicemos en siguiente gráfico para ma- distintos medios, irracionales o racionales,yor ilustración. por ejemplo, por la adivinación, en el pri- mer caso, el pronóstico y la proyección, en Gráfico N.º 2. Enfoque de la prospectiva. el segundo caso, y en diversas modalidades. Si hablamos de los medios racionales, enten- demos que, aunque no pueden desaparecer la incertidumbre en la persona o agente de decisión, puede reducirla, al medir la posibi- lidad de que ocurra un hecho, o un conjunto de hechos, sean deseables o no. La incertidumbre puede tener diversas intensidades, (Cornet, 2001, citado por In- dacochea), desde 1. Una incertidumbre irrelevante, o Futu-Fuente: Adaptado de Miklos, Tomas, ¿Cómo construir el ro Claro, en la cual hay un solo futurofuturo? Acercamiento a la Prospectiva. Estudios Prospecti- posible.vos. México, p. 4. Citado por Indacochea. 2. Poca incertidumbre, donde existe un número conocido y limitado de futuros Representamos tres tiempos, pasado, posibles (Futuros alternativos).presente y futuro. El pasado es la fuente de 3. Alta incertidumbre, donde los futuros po-las tendencias que van hasta el presente y se sibles son muchos (Abanico de futuros).prolongan hacia el futuro, como una fuerza 4. Incertidumbre total, donde se descono-potencial. Sin embargo, estas tendencias no ce los futuros posibles, o Ambigüedadvan a ser totalmente determinantes, sino que verdadera.58/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Prospectiva en el entorno empresarial nacional El mayor reto de la aplicación de la pros- Pero, resulta claro que no toda planifi-pectiva es tener en claro y definir el nivel cación es prospectivista, ni todo procesode incertidumbre relativo a las decisiones a estratégico es prospectivista, pues la pros-tomar sobre el futuro, que están bajo consi- pectiva es un concepto más particular, conderación. Si no hay incertidumbre (incerti- características propias en concepto y en me-dumbre residual cero), no hay necesidad de todología.la prospectiva y un simple pronóstico es sufi- Sostiene Godet (2007: 9) que “la defini-ciente para tomar decisiones. Se ha sostenido ción de la planificación propuesta por Ackoffque la prospectiva busca pasar de los niveles (1973), “Concebir un futuro deseado así3 y 4 a los niveles 1 y 2. como los medios necesarios para alcanzarlo”, no difiere en absoluto de la definición que nosotros proponemos para la prospectiva,Prospectiva, planificación y donde el sueño fecunda la realidad, donde elestrategia deseo y la intencionalidad es fuente produc- tora de futuro, donde la anticipación iluminaAunque los tres conceptos comparten mu- la preactividad y la proactividad”.chos elementos, y concurren en un único pro- Desde fines de los años ochenta se di-pósito, especialmente cuando se aplican a las funde la expresión de prospectiva estraté-empresas, sus diferencias no pueden pasarse gica; pues, como dice Godet (2007: 10)por alto. En especial, algunos autores utilizan “¿Cómo podríamos pensar en actuar comolos términos en forma intercambiable, como un estratega sin “mirar a lo lejos, a lo ancho,si fueran sinónimos, lo que lleva a confusiones a lo profundo; tomar riesgos, pensar en ely, consiguientemente, a malas aplicaciones. hombre” tal como lo hace la prospectiva y Existe una polisemia del término ‘estra- así lo comenta Gaston Berger (1954). ¡Portégico’, que puede significar cosas diferentes, supuesto que sería imposible! Y, en sentidodesde, “importante” o “irreversible”, hasta “lo inverso, para Gaston Berger “contemplandoopuesto a lo táctico”. Clausewitz (Op. Cit., p el futuro se transforma el presente”; de este76) decía que lo táctico es la conducción de modo la anticipación invita a la acción”. “Parala fuerza para decidir el resultado de un en- nosotros, –agrega Godet (loc. cit)–, “el asun-cuentro individual (batalla), mientras que to es evidente, la prospectiva resulta muy aestrategia es la combinación de los encuen- menudo estratégica caso de no serlo por lostros para decidir el resultado de la guerra. La avances que provoca, sí por la intención queprospectiva es en esencia estratégica, por el lleva y la estrategia se vuelve necesariamen-hecho de “mirar a lo lejos, o desde lejos”, de te prospectiva si desea iluminar las opcioneshecho, por ello se habla mucho de prospecti- que comprometen el futuro”.va estratégica, así como de “planificación es- Puntualizando sobre la relación entretratégica” y “gestión estratégica”. Por su parte, prospectiva y estrategia, nos referimos a lasla prospectiva es obviamente planificación, reflexiones de Godet, que señala los aspectosaunque no es únicamente planificación, visto de exploración y preparación para la accióncomo parte del proceso administrativo clási- que vemos en la prospectiva. “Esta dicotomíaco de Planificación, organización, dirección entre la exploración y la preparación de lay control, sino que es un proceso que inter- acción” –señala Godet (2007: 13- 14)– nosvendrá en las demás fases. lleva a distinguir cuatro cuestiones funda- Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /59
    • Adrián A. Flores K. / Manuel A. HidalgoT.mentales: ¿Qué puede ocurrir? (Q1), ¿Qué • Análisis estructuralpuedo hacer? (Q2), ¿Qué voy a hacer? (Q3), • Entrevista a profundidad¿Cómo voy a hacerlo? (Q4). Esta cuestión • Método Delphiprevia sobre la identidad de la empresa, fre- • Ábaco de Regniercuentemente olvidada, es el punto de partida • Árboles de relevanciapara la metodología estratégica de Marc Giget • Análisis morfológico(1998)”. Añade que así “se impone una vuelta • Escenariosa las fuentes sobre las raíces de las competen- • Extrapolación de tendenciascias, sus fortalezas y debilidades, recordando • Matrices de impacto cruzadola famosa frase ‘conócete a ti mismo’”. • Matrices de selección ¿Cuál es la relación entre prospectiva y • Análisis de dinámica de sistemas.estrategia, vista desde esta perspectiva? “La En muchos casos, se le da más importan-prospectiva, cuando va sola –dice Godet (op- cia al empleo masivo de técnicas como el Ába-cit.)–, se centra sobre (Q1) ¿Qué puede ocu- co de Regnier, el método Delphi, el Análisisrrir? Se convierte en estratégica cuando una Estructural, la Matriz de Impacto Cruzado, losorganización se interroga sobre el ¿Qué pue- Escenarios, el Árbol de Pertinencia y el Gru-do yo hacer? (Q2). Una vez ambas cuestio- po Vigía, etc., que el factor de la coherencia denes hayan sido tratadas, la estrategia parte del conjunto y la participación de los actores como¿Qué puedo yo hacer? (Q2) para plantearse los verdaderos agentes del cambio. Y aunquelas otras dos cuestiones: ¿Qué voy a hacer cada una de las técnicas mencionadas son deyo? (Q3) y ¿Cómo voy a hacerlo? (Q4)”. De una gran utilidad, incluso en forma individual,ahí se deduce la conexión que existe entre la y aplicadas –aún fuera del concepto de pros-prospectiva y la estrategia. pectiva– en la gestión lisa y llana propiamente dicha, el concepto central y la coherencia de la Cuadro Nº 1. Prospectiva y estrategia aplicación es vital, por el valor propio del con- cepto de prospectiva. La prospectiva se conoce PREGUNTAS ENFOQUE hoy como el empleo de todas o algunas de las(Q1) ¿Qué puede ocurrir? Prospectiva sola técnicas denominándose como lo hace Godet, como el “método de escenarios”.(Q2) ¿Qué puedo yo hacer? Estrategia Vale aclarar sobre los escenarios. Aunque los(Q3) ¿Qué voy a hacer yo? Formulación estratégica factores o variables pueden preverse o estimar- se, sus relaciones también deben considerarse(Q4) ¿Cómo voy a hacerlo? Formulación estratégica en su conjunto, y se hace a través del concepto de “escenarios”, como las distintas combinacio- nes que se pueden establecer de acuerdo a losEnfoques y herramientas de la diversos valores atribuidos a las variables.técnica prospectivista ¿Podemos analizar todas las combinacio-La prospectiva se conoce quizás, tanto por su nes o escenarios posibles? Es claro que no,concepto, por los elementos de su técnica de pero no es necesario, si barremos las posi-aplicación; algunas de las herramientas usa- bilidades más generales, dejando las posibi-das en la prospectiva son: lidades intermedias, tendremos un conoci-• Análisis de megatendencias miento suficiente de todas las posibilidades• Análisis retrospectivo (escenarios).60/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Prospectiva en el entorno empresarial nacional Nos ha tocado vivir en una época en la Estos enfoques no son contrapuestos,que los cambios se suceden a un ritmo nunca porque las técnicas se relacionan a los pasos,antes visto, y por ello, la labor de planeamien- aunque no se identifican exactamente.to se ve fuertemente impactada por los desa- Un tercer enfoque se centra en el trata-rrollos que suelen tomar los acontecimientos miento que se da a algunos de los sujetos quesociales, económicos, culturales y políticos. participan, concretamente, el facilitador, losPor esa razón, dice Ortega, “ya no es posible actores, el grupo Vigía y los expertos, que, enrealizar el planeamiento estratégico clásico, ni conjunto con los demás son los agentes deen lo político ni en lo empresarial, basados en cambio. Este enfoque pone el énfasis en launa “visión” única y siempre deseable para la transformación del individuo, de las organi-organización, sino que es preciso contar con zaciones, y en la forma de asignar los recur-estrategias robustas y planes contingentes sos para construir un futuro deseado.basados en diferentes escenarios posibles y Otros autores asimilan el método de laprobables. Es aquí donde la prospectiva pro- prospectiva al método científico, llanamente,duce su mayor beneficio.” enfocando la prospectiva como predicción, Un segundo enfoque, aún más básico, con los cambios respectivos. Es decir, paraconsidera que la guía básica de la prospectivaconsiste en los siguientes pasos: cumplir con las fases del método se aplica el• Delimitación del problema método general científico, para lo cual, la me-• Identificación de las tendencias todología de la investigación aporta normas• Identificación de rupturas que no se pueden sustituir sin una razón sus-• Identificación de variables estratégicas tentada que pueda presentarse para un caso• Evaluación del poder de los actores particular específico.• Construcción de escenarios En el siguiente gráfico se muestra en for-• Determinación de objetivos, estrategias, ma genérica el uso de las distintas técnicas de acciones la prospectiva dentro de una metodología in-• Funciones de Vigía y control tegrada, como lo propone Godet. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /61
    • Adrián A. Flores K. / Manuel A. HidalgoT. Gráfico Nº 3. Planificación estratégica por escenarios: metodología integrada.Fuente: Godet, 2007.62/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Prospectiva en el entorno empresarial nacionalProspectiva en el entorno nuevas, en base a la innovación. Pero aquíempresarial peruano surge la situación problemática: el PerúLa prospectiva es relativamente nueva en el actual está atado a las ventajas “compe-Perú, establece Ortega San Martín, y su apli- titivas” dotadas por la su geología (unacación a las empresas peruanas también es inmensa riqueza minera) y su clima, queincipiente; aún cuando partes de las técnicas nos convierte en un país exportador deprospectivistas se aplican en forma aislada, bienes primarios extractivos. En cambio,falta difundir en concepto básico de las pros- si buscamos ampliar nuestras ventajaspectiva como el elemento clave. Como ante- competitivas intencionalmente, a otrascedentes, sabemos que el Consejo Nacional que nos permitan una mejor inserciónde Ciencia y Tecnología, CONCYTEC ha en el comercio internacional; entoncestrabajado en difundir el concepto de pros- necesitamos un Plan Industrial; en don-pectiva, habiéndose formado ya varios cien- de nos atreveremos a concebir una serietos de profesionales en prospectiva. de sectores industriales adelantados que La aplicación de la prospectiva en nues- muchos no se atreverían siquiera a pen-tro país distará mucho de la aplicación en sar, que el Perú en la actualidad “no estálos países desarrollados, por ejemplo, como en condiciones” de adquirir. Este Planse ejemplifica en la aplicación en el contexto puede ser preparado haciendo uso de losde Europa, por la especificidad del Perú y de conceptos de la prospectiva. Recordemosla región, que muestran grandes diferencias. que la prospectiva industrial es una de lasNuestras empresas: principales aplicaciones de la prospecti-• Son consumidoras de tecnología, no va, más allá de su aplicación a empresas productoras, mostrando nuestro país un individuales, pero que nos permitiría te- gran retraso en Investigación y Desarro- ner empresas de rango mundial. llo tecnológico; Algunos consideran que las ventajas com-• Son “tomadoras” de las condiciones del petitivas sólo pueden provenir de las condi- mercado global, sin un apoyo que les ciones naturales, o ser determinadas por las permita aprovechar sus oportunidades tendencias o las condiciones actuales del co- y remontar las amenazas del entorno mercio, la dotación de factores productivos o global; la acumulación de capital (que serían la “T”• No existe un plan Nacional Industrial, de la “fórmula” del futuro), que muestran a que es la voluntad expresa de la Sociedad, nuestro país como deficitario de capitales a través del Estado, de promover deter- y tecnología. Si embargo, la evidencia mos- minados sectores industriales logrando trada por autores como Porter muestra que en ellas competencias de rango global; los países crean sus ventajas competitivas• Si hablamos de empresas peruanas, apun- por encima, y aun, en sentido opuesto a las taremos a las que están internacionaliza- supuestas ventajas “naturales” o “históricas”, das o en vías de internacionalizarse, para como en el caso de los países recientemente lo cual, deben tomar dos alternativas, se- industrializados, que acentuaron en los pro- gún el sector industrial en que se encuen- pósitos (“P” de la fórmula del Futuro). tren: o aprovechan las ventajas competi- En los países desarrollados, la Prospec- tivas ya existentes para nuestro país, o se tiva industrial es iniciada por los gobiernos, enfocan en crear ventajas competitivas como por ejemplo en Japón, con el NISTEP Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /63
    • Adrián A. Flores K. / Manuel A. HidalgoT.(Instituto Nacional de Planeamiento Cientí- industrias debe participar fuertemente elfico y Tecnológico), Corea y en nuestro con- Estado, debido a que poseer empresas detinente, Brasil, tendiendo a una alianza Esta- rango mundial no es posible sin el apoyodo “Industria” Universidad. Estos enfoques organizado de toda la nación.han promovido la formación de cadenasproductivas, por ejemplo, en Brasil las cade-nas priorizadas han sido construcción civil, Referencias bibliográficastextiles y confecciones, maderas y muebles y 1. Cournet, Hugh. Foresight. Craftingplásticos. De hecho en nuestro país, el ámbi- Strategy in an Uncertain World. Harvardto natural para la prospectiva es esa alianza Business School Press. 2001. Citado porde Empresas - Estado y Universidades, más Indacochea, op. Cit.allá de ideologismos de cualquier signo que 2. Clausewitz, Karl von. De la Guerra. Ins-reemplacen la realidad de la necesidad impe- tituto Cubano del Libro. Biblioteca delriosa de una Prospectiva Industrial Nacional Oficial. La Habana, 1969, 716 p.compartida como Proyecto por todos. 3. Godet, Michel, y Philippe Durance. La caja de herramientas de la prospectiva estratégica. Problema y Métodos. Cuad-Conclusiones erno N.º 20. Prospektiker. Segunda edición, enero de 2007, 105 p.Como una conclusión de la investigación 4. Godet, Michel. De la anticipación a la ac-preliminar aquí reseñada, producto del aná- ción. Bogotá: Editorial Alfaomega Mar-lisis bibliográfico, podemos decir que: combo, 1995, 360 p.• El enfoque prospectivo se está imponien- 5. Indacochea Cáceda, Alejandro. PROS- do cada vez con mayor intensidad en los PECTIVA El nuevo enfoque para los procesos de planificación en empresas e negocios. En: CENTRUM CATÓLICA industrias, constituyendo una fase más (www.centrum.pucp.edu.pe) Consulta- avanzada del concepto de planeación es- do el 23-04-10. tratégica. 6. Miklos, Tomas, ¿Cómo construir el fu-• Este enfoque puede también aplicarse turo? Acercamiento a la Prospectiva. Es- al caso de la planeación del desarrollo tudios Prospectivos. México. Citado por de determinados sectores industriales de Indacochea. una nación. 7. Ministerio de Educación, Dirección de• El enfoque prospectivo sería de gran ven- Coordinación Universitaria. La Univer- taja frente a los anteriores enfoques, debi- sidad en el Perú. Informe 2006. Razones do a que enfoca el tema de la “voluntad” para una Reforma Universitaria. MINE- sobre el determinismo u otros factores. DU. Julio 2006, 197 p.• El ámbito natural para la prospectiva es la 8. Ortega San Martín, Fernando. La Pros- alianza de Empresas - Estado y Universida- pectiva, herramienta indispensable de des, lo que permitiría superar la ubicación planeamiento en una era de cambios. desventajosa de las empresas peruanas ante 9. Restrepo, Francisco. Taller de Prospec- un entorno global fuera de su control. tiva y sus Aplicaciones a la Planeación• Para una mejor aplicación de la prospec- Estratégica, Centro IESA del Zulía, Ma- tiva para el planeamiento de empresas e racaibo. Citado por Indacochea.64/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 65-86 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) PLAN ANUAL Y CONTROL DE UTILIDADES COMO ESTRATEGIA DE INTEGRACIÓN DE LAS MYPES INDUSTRIALES PERUANAS Annual plan and control of earnings as integration strategy of the Peruvian industrial PYMES Raúl A. Arrarte Mera* Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Setiembre de 2010 / Conformidad: Octubre de 2010] RESUMEN ABSTRACT En el Perú, según estudios realizados por el The present research aims to demonstrate Ministerio de Trabajo y Promoción Social, el the need for mandatory use of the technical 95% de las empresas esta representado por basis and implementation of a uniform Micro y Pequeñas Empresas (MYPES) y system of Planning and Control Master sólo el 5% de ellas personifica a la Gran Em- Profit or short-term budget for all Small and presa. Asimismo, publicaciones de la Super- Medium Enterprises (SMEs) based in the intendencia de Administración Tributaria industrial PERU, prior to the use of Strategic (SUNAT) expresan que el 60% de las em- Business Plan projected the long term. presas nacionales son informales. El trabajo In our country, according to studies by que exponemos a continuación, está referido the Ministry of Labour and Social, 95% al área de CONTABILIDAD – INFORMA- is represented by Small and Medium CIÓN PARA LA TOMA DE DECISIONES Enterprises (SMEs) and only 5% personifies (Contabilidad de Costos: Modelos y Enfo- the large corporations. Also, publications of ques), busca los siguientes objetivos: the Superintendency of Tax Administration 1. Permitir una mayor comprensión de la (SUNAT) state that 60% of domestic importancia que tiene, conocer por ade- enterprises are informal. lantado, los costos de producción u ope- In the global market the domestic firm, has to ración y los resultados de cada empresa deal with large organizations, a very intense del sector industrial preferentemente competitive situation and hostile, that they exportador. enjoy using the Planning and Utility Control 2. Relevar la jerarquía que estas técnicas on a daily basis, but the average entrepreneur tienen para el ejercicio de una sana unknown. Noteworthy among the benefits competencia. Impulsando a la admi- to the micro level, encouraging healthy nistración a planificar el empleo más competition and improving business efficiency económico de la mano de obra, de los at the national and international levels, materiales y del capital. producing also the employer strengthening 3. Desarrollar una cultura prospectiva en the regional integration processes such as the el recurso humano empresarial medio, Andean Community of Nations (CAN). inculcando en todos los niveles de la ad- The targets we have set to develop this work ministración, el hábito de la considera- are: ción oportuna, cuidadosa y apropiada de 1. Allow greater understanding of the todos los factores pertinentes, antes de importance, to know in advance, tomar decisiones de trascendencia. costs of production or operation and* Contador Público Colegiado, Doctor en Ciencias Contables y Empresariales y Magíster en Admnistración. Actual Director del Instituto de Investigaciones en Ciencias Financieras y Contables. E-mail: raularrarte@speedy.comp.pe 65
    • Raúl A. Arrarte M. La meta específica es proponer un Modelo de performance of each company in the Plan Anual y Control de Utilidades de Corto industrial sector mainly exporter. Plazo para las MYPES Industriales Peruanas. 2. Relieve the hierarchy that these techniques La metodología utilizada para el desarrollo have for the exercise of healthy compe- de este trabajo de investigación es de tipo In- tition. Urging the administration to plan ductivo y Deductivo, aplicado con el propó- more economical use of labor, materials sito de establecer las conclusiones y generali- and capital. zar los resultados. De Síntesis, para establecer 3. Develop a foresight culture in human la relación causa-efecto entre los objetos que resources business environment, instilling componen los elementos de la investigación. in all levels of government, the habit Y la técnica de Análisis Documental, que nos of proper consideration, careful and permitirá obtener la información principal- appropriate use of all relevant factors mente de textos, que consiste en consultar la before making major decisions. bibliografía integrada por libros de costos y With a specific goal: To propose a model gestión de costos referidos al Plan Anual de Annual Plan and Utility Control for Short- Utilidades o Plan Maestro. Term Industrial Peruvian SMEs. El resultado de este trabajo pretende demos- With what could be achieved to recommend trar la necesidad del uso obligatorio de los the establishment of specific curricula in our fundamentos técnicos e implementación de School of Accounting to prepare specialists un sistema uniforme de Plan Anual y Con- in Planning and Control Systems of Utilities trol de las Utilidades a corto plazo, como es- both for SMEs and for the different branches trategia de integración, para todas las Micro of economic activity thus helping to reduce y Pequeñas Empresas (MYPES) industriales informality business operations, improve radicadas en el PERÚ, como paso previo al decision making, optimize the use of scarce empleo del Plan Estratégico del Negocio resources of SMEs, supporting the goals proyectado al largo plazo. Con lo que se lo- of our University and to the economic and graría recomendar el establecimiento de Pla- social development. nes Curriculares específicos en nuestra Fa- cultad de Ciencias Contables para preparar especialistas en Sistemas de Planeamiento y Control de Utilidades tanto para las MYPES como para las distintas ramas de la actividad económica, en coordinación con la Conta- duría Pública de la Nación y la Federación de Contadores Públicos del Perú, contribuyen- do con ello a reducir la informalidad de las actividades empresariales, mejorar la toma de decisiones, optimizar el uso de los esca- sos recursos de las MYPES, apoyando a los fines de nuestra Universidad y al desarrollo económico y social del país. Palabras clave: Plan anual de utilidades. Key words: Annual plan and control of Plan maestro, planeamiento y Control de earnings, integration strategy , the Peruvian utilidades, Presupuesto anual. industrial PYMES.introducción de la Superintendencia de AdministraciónEn el Perú, según estudios realizados por el Tributaria (SUNAT) expresan que el 60%Ministerio de Trabajo y Promoción Social, el de las empresas nacionales son informales.95% está representado por Micro y Pequeñas Además, en el mercado global la empresaEmpresas (MYPES) y sólo el 5% personifica nacional, tiene que enfrentarse a las grandesa la Gran Empresa. Asimismo, publicaciones organizaciones, a una situación competitiva66/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Plan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las mypes industriales peruanasmuy intensa y hostil, que precisamente utili- oportuna, cuidadosa y apropiada de todoszan el Planeamiento y Control de Utilidades los factores pertinentes, antes de tomaren forma cotidiana, pero que el empresario decisiones de trascendencia.medio desconoce. Destaca, entre los bene-ficios a obtener a nivel microeconómico, elfomento de una competencia sana y el me- CONTEXTO DE LA PROBLEMÁTICAjoramiento de la eficiencia empresarial en el ABORDADAorden nacional e internacional, produciendo En nuestro país, según estudios realizadosademás el fortalecimiento empresario al me- por el Ministerio de Trabajo y Promociónjorar la productividad de las empresas y la ca- Social, el 95% está representado por Peque-lidad de vida de millones de trabajadores. ñas y Medianas Empresas (PYMES) y sólo el 5% personifica a la Gran Empresa. Asimismo, publicaciones de la Superintendencia de Ad-El OBJETIVO GENERAL ministración Tributaria (SUNAT) expresanProponer un Modelo de Plan Anual y Control que el 60% de las empresas nacionales sonde Utilidades de Corto Plazo, para las PYMES informales. La enseñanza de un Plan Anual(Pequeñas y Medianas Empresas), del sector y Planificación de Utilidades podría ser unaindustrial peruano. herramienta que ayudaría a disminuir la in- formalidad empresarial.METAS ESPECÍFICASa) Permitir una mayor comprensión de la ENFOQUE importancia que tiene conocer, por ade- En el mercado global, la empresa nacional lantado, los costos de producción u ope- tiene que enfrentarse a las grandes organi- ración y los resultados de cada empresa zaciones, a una situación competitiva muy del sector industrial preferentemente ex- intensa y hostil, que precisamente utilizan portador. el Planeamiento y Control de Utilidadesb) Relevar la importancia que estas técnicas en forma cotidiana, pero que el empresario tienen para el ejercicio de una sana com- medio desconoce. Destaca, entre los bene- petencia. Impulsando a la administración ficios a obtener a nivel microeconómico, el a planificar el empleo más económico de fomento de una competencia sana y el me- la mano de obra, de los materiales y del joramiento de la eficiencia empresarial en el capital. orden nacional e internacional, produciendoc) Desarrollar una cultura prospectiva en el además el fortalecimiento empresario en los recurso humano empresarial medio, in- procesos de integración regional, como por culcando en todos los niveles de la admi- ejemplo la Comunidad Andina de Naciones nistración, el hábito de la consideración (CAN). Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /67
    • Raúl A. Arrarte M. INFORMACIÓN ACTUALIZADA Y DIRECTAMENTE RELACIONADA AL PROBLEMA Fuente: Ministerio de Trabajo y Promoción Social . Datos 2007, 2008 y 2009. Fuente: Ministerio de Trabajo y Promoción Social. Datos 2007, 2008 y 2009 por sectores Micro, Pequeña - MYPELa principal fuente de las empresas para ob- deben crear nuevo conocimiento, gestionartener ventajas competitivas es el conocimien- el que poseen, difundirlo a través de toda lato. Cuando de la noche a la mañana cambian empresa e incorporarlo como un nexo tecno-los mercados, proliferan las tecnologías, se lógico a sus procesos, productos y servicios.multiplican los competidores y los productos Una de las herramientas para lograrquedan obsoletos, sólo para que las empresas alta competitividad industrial en el Perú, esalcancen el éxito de una forma consistente mediante la creación de modelos de gestión del68/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Plan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las mypes industriales peruanasconocimiento, tanto para el sector industrial participar en el establecimiento de metascomo para universidades, impulsando así la y planes.investigación y desarrollo (I&D) en el país. El 8. Exige a los gerentes departamentales ha-tema que estamos planteando es un modelo cer planes en armonía con los planes dede gestión del conocimiento referido al Plan otros departamentos y con los de la em-Anual y Control de Utilidades, exigiendo que presa en su conjunto.su cumplimiento sea de carácter obligatorio, 9. Obliga a que la Gerencia General consig-esperando obtener resultados positivos en ne en cifras lo que considera necesarioproductividad y perspectivas de desarrollo en para un desempeño satisfactorio.un mundo donde las Normas Internacionales 10. Exige la disponibilidad de datos conta-de Contabilidad (NIC´s), y las Normas bles históricos suficientes y apropiados.Internacionales de Información Financieras 11. Impulsa a la administración a planificar(NIIF´s), pretenden normarlo todo. el empleo más económico de factores de Destacamos que el documento en extenso la producción.de esta ponencia, es un texto de consulta com- 12. Inculca, en todos los niveles de la empre-plementaria para los estudiantes de la asigna- sa, el hábito de la consideración oportu-tura de Costos y Prespuestos que se dicta en la na, cuidadosa y apropiada de todos losFacultad de Ciencias Contables para optar el factores pertinentes antes de tomar deci-Titulo Profesional de Contador Público. siones de trascendencia. 13. Reduce el costo al ampliar el espacio del control, pues se requieren menos super- visores.MARCO CONCEPTUAL PARA LA 14. Libera a los ejecutivos de innumerablesPREPARACIÓN DEL PLAN ANUAL DE problemas cotidianos internos medianteUTILIDADES políticas predeterminadas y relacionesVentajas y limitaciones de los presupuestos bien definidas de autoridad. Facilitándo-Ventajas les así, más tiempo para la planificación y reflexión creativas.1. Obliga a la planeación y a la ejecución de 15. Tiende a eliminar la nube de incertidum- planes. bre que existe en muchas organizaciones,2. Proporciona los criterios para la evalua- especialmente entre los niveles inferiores ción del desempeño. de la administración, relativa a las políti-3. Facilita la coordinación de actividades y cas básicas y los objetivos de la empresa. fomenta la comunicación 16. Señala con precisión la eficiencia y la4. Apoya en la detección de problemas in- ineficiencia y hacer un autoanalisis de la ternos. compañía.5. Obliga a considerar oportunamente las 17. Promueve la comprensión, entre los miem- políticas básicas. bros de la administración, de los proble-6. Exige una adecuada y sana estructura de mas de sus compañeros de trabajo. organización; esto es, debe haber una 18. Obliga a la administración a prestar debi- clara asignación de responsabilidades da atención al efecto de las condiciones para cada función en la empresa. generales de los negocios.7. Impulsa a todos los miembros de la ad- 19. Ayuda a conseguir crédito bancario; los ministración, desde arriba hasta abajo, a bancos generalmente exigen una proyec- Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /69
    • Raúl A. Arrarte M. ción de las futuras operaciones y de los 2. Debe ser adaptado constantemente a los flujos de efectivo que apoyen a los prés- cambios de importancia. tamos solicitados. 3. Su ejecución no es automática.20. Verifica el avance o la ausencia del mis- 4. Es un instrumento que no debe sustituir mo, hacia los objetivos de la empresa. a la administración.21. Obliga al reconocimiento y a la acción co- 5. No se deben esperar resultados demasia- rrectiva (incluyendo las recompensas). do pronto.22. Premia el desempeño sobresaliente y bus- 6. Resta flexibilidad a la administración del ca corregir el desempeño desfavorable. negocio.23. Mueve a la Gerencia General a conside- 7. Crea toda clase de problemas de com- rar las futuras tendencias y condiciones portamiento. esperadas.24. Hay que prever antes que solucionar los 8. Impone una camisa de fuerza a la admi- problemas. nistración. 9. Añade un nivel de complejidad que no es necesario.Limitaciones 10. Es demasiado costoso, aparte del tiempo1. Está basado en estimaciones. que invierte la administración.Proceso de planificación y control de las utilidades FUNCIÓN DE LA FASES SECUENCIALES DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL RESPONSABILIDADADMINISTRACIÓN DE UTILIDADES. PRIMARIA 1. Variables Externas pertinentes. Identificar y evaluar. 2. Objetivos generales del negocio. Desarrollar o modificar. 3. Metas específicas de la empresa. Desarrollar en congruencia con punto 2. Administración Ejecutiva 4. Estrategias de la empresa. Especificar los principales impulsos para alcanzar los objetivos y las metas. Planear 5. Instrucciones de la administración ejecutiva para la planificación. Especificar linea- mientos de la planificación para los gerentes en base a los puntos 1-4 anteriores. 6. Planes de proyectos. Desarrollar y evaluar cada proyecto. 7. Plan estratégico de largo plazo de utilidades. Para 3 a 5 años. Administración de Nivel Medio 8. Plan táctico corto plazo de utilidades. Desarrollar para el año entrante. Dirigir 9. Estructuración de planes de utilidades. Ejecutar a lo largo del año presupuestal. 10. Informes de desempeño. Preparar informes mensuales por áreas de responsabilidad. Todos los niveles de la Administración Controlar 11. Seguimiento. Proveer retroalimentación, emprender acción correctiva y replanificar.Fuente: Glenn Welsch. Planificación y Control de Utilidades, p. 78.70/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Plan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las mypes industriales peruanasESTRUCTURA DEL PLAN ANUAL DE El presupuesto de operacionesUTILIDADES Se enfoca en los estados de resultados y susEl Presupuesto General o Maestro está con- programas de apoyo como es el caso delformado por presupuestos parciales. Para punto de equilibrio. Son estimados que enCharles Horngren1, un presupuesto Maestro forma directa el proceso tiene que ver cones en esencia, un análisis más extenso del pri- la parte neurológica de la Empresa, desdemer año de un plan a largo plazo. Un presu- la producción misma hasta los gastos quepuesto es una expresión formal, cuantitativa conlleva ofertar el producto terminado. Sonde los planes de la administración. Un pre- componentes de este rubro:supuesto maestro resume las actividades pla- • Presupuesto de venta.neadas de todas las subunidades de una or- • Presupuesto de producción.ganización: ventas, producción, distribución • Presupuesto de requerimiento de mate-y finanzas. Por tanto, el presupuesto maestro riales directos.es un plan de negocios periódico que inclu- • Presupuesto mano de obra directa.ye un conjunto coordinado de programas de • Presupuesto de costos indirectos de fa-operación y estados financieros detallados. bricación.Este incluye proyecciones de ventas, gastos, • Presupuesto costo de artículos vendidos.ingresos y desembolsos de efectivo y balan- • Presupuesto gastos de ventas.ces generales. Algunas veces los presupues- • Presupuesto gastos de administración.tos maestros también se llaman Estados Pro- • Presupuesto de gastos financieros.forma, un sinónimo de estados financieros • Estado de ganancias y pérdidas proyec-proyectados. tado. Los componentes de un presupuestovarían de una organización a otra, pero loselementos comunes principales son los si- El presupuesto de ventasguientes: Son estimados que tienen como prioridad• Presupuesto de operaciones. Que establecer el nivel de ventas real y proyecta- comprende todos los ingresos, costos do de una empresa, para determinado límite y gastos, se enfoca en el estado de de tiempo. Que para nuestro caso está refe- resultados y sus programas de apoyo. rido a un año calendario equivalente a doce• Presupuesto de inversiones. Se orien- meses. La elaboración de un Presupuesto ta a las decisiones de inversión de corto de Venta, constituye el problema primario y largo plazo y fundamentalmente a la y fundamental que es necesario resolver sa- presupuestación de capital que tendrán tisfactoriamente para una buena elaboración un impacto sobre la futura posición en el presupuestaria. Es clave definir la tendencia mercado de la firma en sus actuales líneas futura: estacionaria, creciente o decreciente. de productos.• Presupuesto financiero. Se centra en Información necesaria los efectos que el presupuesto de opera- ción y el de inversiones tendrán sobre el • Línea de productos que comercializa la efectivo. empresa.1 Horngren, Charles T. Sandem, Gary L. “Contabilidad Administrativa”. Novena edición. Editorial Prentice-Hall Hispano- americana S.A., México, 1994, p. 248. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /71
    • Raúl A. Arrarte M.• El valor de venta unitario de cada pro- Tasa Tributaria del Impuesto a la Renta y la ducto. Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Des-• El nivel de venta de cada producto. pués de un análisis y apreciación de las con- A los efectos de ejemplificar nuestra ex- diciones internas y externas: el producto, elposición, desarrollaremos el ejercicio de un valor de venta, los canales de distribución, laproceso integral de planeamiento presupues- fuerza de ventas, la publicidad y promoción.tal. A este fin asumimos el hipotético caso de El mercado, el ambiente económico, políti-una empresa industrial, del Sector Textil, con co, social, y el ambiente legal, se llegan final-producción por procesos continuos. Una mente a definir la distribución mensual de lasempresa que elabora y comercializa cinco ventas.productos de consumo masivo (A – B – C –D – E). El presupuesto de producciónObjetivos de la compañía El tercer paso es programar esta producción1. Seguir suministrando productos de pri- por subperiodos2. mera calidad a nuestros clientes.2. Adoptar un método administrativo pro- Información necesaria gresista y brindar una motivación positi- • Presupuesto de ventas por línea de pro- va al personal de la organización. ductos terminados en unidades.3. Instalar un sencillo pero efectivo sistema • Inventario final de productos termina- de contabilidad. dos en unidades. • Inventario inicial de productos termina-Metas específicas dos en unidades.1. Percibir una utilidad bruta de por lo me- nos el 25% sobre las ventas netas. Fórmula del presupuesto de2. Aumentar el ingreso por ventas a una producción en unidades = tasa anual del 10%. Presupuesto de ventas + Inventario3. Generar suficiente efectivo cada año final deseado - Inventario inicial para atender al normal desarrollo de las actividades empresariales. Según Welsch, tres objetivos se persiguen4. Renovar las instalaciones para mejorar la en la planificación de la producción: eficiencia y hacerla más cómoda para los 1. Proveer suficientes artículos para cum- trabajadores. plir las necesidades de venta de los sub- Los parámetros que se deben definir an- periodos.tes de proceder al cálculo presupuestal, son 2. Mantener los niveles del inventario den-los siguientes: nivel de inflación anual, tasa tro las limitaciones que fijan las políti-de devaluación anual, el costo del dinero cas.(Tasa Anual en Moneda Nacional TAMN, 3. Fabricar los artículos tan económica-Tasa Anual en Moneda Extranjera TAMEX), mente como sea posible.2 Welsch, Glenn; Hilton, Ronald W; Gordon, Paul N. “Presupuestos. Planificación y Control de Utilidades”. Editorial Prentice Hall Hispanoamericana S A. Quinto Edición. Página 227. Año 1990. México.72/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Plan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las mypes industriales peruanasPresupuesto de requerimiento de El presupuesto de compras de materialesmateriales directos directosEn este aparte tenemos: Son estimados de compras preparado bajo1. El Presupuesto de Consumo de Materia- condiciones normales de producción, mien- les Directos. tras no se produzca una carencia de materia-2. El Presupuesto de Compras de Materia- les esto permite que la cantidad se pueda fijar les Directos. sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupues-Presupuesto de consumo de materiales tada por cada línea, debe responder a los re-directos querimiento de producción, el departamentoAproximadamente, al mismo tiempo que se de compras debe preparar el programa queprepara el presupuesto de compras y se pi- concuerde con el presupuesto de producción,den los materiales directos requeridos, es ne- si hubiere necesidad de un mayor requeri-cesario preparar el Presupuesto de Consumo miento se tomara la flexibilidad del primerde Materiales Directos. presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.Información necesaria Con base en esta hoja, el Departamento de Compras prepara los programas de com-• Presupuesto de la producción planeada pras y entrega, que deben estar estrechamen- en unidades. te coordinados con el presupuesto de pro-• Tasa de uso de la materia prima por kilo, ducción y con los programas de entrega del libra, tonelada, etc. proveedor. El presupuesto de suministros y• Valor de consumo por unidades. materiales indirectos se incluye en el presu- puesto de costos indirectos de fabricación3. Fórmula de consumo de materiales directos en unidades = Materia prima Materiales directos requeridos en unidades x Costo unitario de materiales directos Es el principal recurso que se usa en la pro- ducción; este se transforma en bienes termi- El método desarrollado por la empresa nados con la ayuda de la mano de obra y lospara el control de inventarios se denomina costos indirectos de fabricación.Compras Justo a Tiempo. Su objetivo prin- • Directos: Son todos aquellos que pue-cipal es minimizar los niveles del inventario den identificarse en la fabricación de uny los consiguientes costos. Significa que los producto terminado, fácilmente se aso-materiales no se compran sino hasta el mo- cian con éste y representan el principalmento en que se necesitan para la produc- costo de materiales en la elaboración deción. un producto.3 Polimeni, Ralph S; Fabozzi, Frank J; Adelberg, Arthur H. Contabilidad de Costos. Conceptos y Aplicaciones para la Toma de Decisiones Gerenciales. Tercera edición. Santa Fe de Bogotá: Editorial McGraw-Hill, 1994; pp. 350 y 351. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /73
    • Raúl A. Arrarte M.• Indirectos: Son los que están involucra- satisfacer los requerimientos de producción dos en la elaboración de un producto, planeada. pero tienen una relevancia relativa frente Si el presupuesto para el año entran- a los directos. te requiere menos trabajadores, deben ser suspendidos después de tener en cuenta lasInformación necesaria habilidades y los derechos de antigüedad de cada uno de ellos, de acuerdo con la política• Presupuesto consumos de materias pri- de la compañía o el convenio colectivo entre mas y suministros en unidades. el Sindicato y la Empresa4.• Inventario final de materiales en unida- Las ventajas de lograr niveles estables en la des. producción, permiten:• Inventario inicial de materiales en unida- 1. La estabilidad en el empleo que a su vez, des facilita:• Valor de compra de los materiales por a) Una mejoría en la moral y autoestima unidad. personal y, por consiguiente, una ma- yor eficiencia en el desempeño de los FÓRMULA DE COMPRA DE MATERIALES trabajadores. DIRECTOS REQUERIDOS b) Una menor rotación del personal. = Presupuesto de producción (unidades) c) Atracción de mejores empleados hacia x Materiales directos requeridos la empresa. (+) Inventario final deseado en unidades d) Reducción en los gastos de capacita- (-) Inventario inicial en unidades ción de los nuevos empleados. 2. Economía en la compra de materias primas FÓRMULA DE COSTO DE COMPRA DE y componentes, como consecuencia de: MATERIALES DIRECTOS a) Su disponibilidad. = Compras de materiales directos reque- b) Descuentos por volumen. ridos en unidades c) Simplificación de los problemas de x Valor de compra por unidad almacenamiento. d) Menores necesidades de capital. Como la empresa utiliza el método Com- e) Reducción de riesgos en los inventa-pras Justo a Tiempo, no existen inventarios rios.de seguridad. Por tanto el costo de los con- 3. Mejor utilización de las instalaciones desumos es igual al Costo de las Compras. La la planta, lo cual tiende a:política de adquisiciones es 60% al contado a) Reducir la capacidad requerida paray 40% al crédito, pagadero a 30 días de las cubrir las temporadas pico.compras. b) Evitar la capacidad ociosa. Información necesariaPresupuesto de mano de obra directa • Presupuesto de producción en unidades.Es el diagnóstico requerido para contar con • Horas de mano de obra directa por líneauna diversidad de factor humano capaz de de productos.4 Contaduría Pública de la Nación. Manual de Contabilidad de Costos y de Gestión Industrial. Lima: Dirección General de Contabilidad Analítica de Explotación, 2003, p. 347.74/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Plan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las mypes industriales peruanas• Número de trabajadores de planta. • Mantenimiento, reparaciones o maes-• Tasa media de jornales. tranza• Prima textil. • Planificación y control de la producción• Gratificaciones. • Seguridad industrial• Compensación por tiempo de servicios. • Sub-estación eléctrica• Leyes sociales que afectan a las remune- Según las bases de actividad que se utili- raciones. ce, las Tasas de Costos Indirectos puede de- terminarse: FÓRMULA DE PRESUPUESTO DE • En función de las unidades de produc- MANO DE OBRA DIRECTA ción. = Unidades de producción requeridas x • En función a las materias primas consu- Hora de MOD por unidad x Tasa hora midas. MOD • En función al uso de la mano de obra di- recta pagada. • En función a horas hombre utilizadas.Presupuesto de los costos indirectos de • En función al costo primo (la suma de losfabricación costos directos: materias primas y mano de obra directa).La mano de obra indirecta se incluye en el • En función a las horas máquina.presupuesto de costo indirecto de fabrica- La departamentalización por centros deción, es fundamental que la persona encarga- costos puede hacerse utilizando dos criteriosda del personal lo distribuya de acuerdo a las fundamentales:distintas etapas del proceso de producción 1. Patrón Hora - Hombrepara permitir un uso del 100% de la capaci- 2. Patrón Hora - Máquinadad de cada trabajador. Cashin y Polimeni sostienen que los mé- Hay dos centros de costos en práctica- todos más comunes empleados para asignarmente todas las condiciones de costos: los costos de los departamentos de servicios1. Los departamentos productivos. son:2. Los departamentos de servicios. • Método directo Los primeros son los que trabajan en for- • Método escalonadoma directa en los productos que se elaboran. • Método algebraicoLos segundos, los que suministran servicios • Por actividad (costos ABC)5a los departamentos productivos y otros de- • La combinación de los métodos anterio-partamentos de servicios. res. Los centros de costos de Servicios a la Método directo. Es el más conocido yProducción, típicos en una fábrica son: el más utilizado dado su simplicidad mate-• Almacenes mática y su simplicidad de aplicación. Este• Compras método hace asignación específica del costo• Estudios de tiempo y movimiento de los departamentos de servicios a los de-• Investigación y desarrollo partamentos de producción. De acuerdo con• Laboratorios o control de calidad la importancia del servicio prestado e ignora5 Propuesto por el autor responsable del trabajo de investigación. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /75
    • Raúl A. Arrarte M.la asignación del costo de servicios a los de- 4. Determinar las relaciones entre activida-partamentos de servicios. des y costos. Método escalonado. Denominado así La combinación de los métodos ante-porque la distribución de costos del depar- riores. Que no es sino la mezcla de los mo-tamento de servicios a los departamentos de delos antes descritos.producción, se efectúa mediante una seriede pasos realizados en forma escalonada DE Información necesariaLO PRINCIPAL A LO SECUNDARIO. Es • Presupuesto de horas de mano de obradecir, se distribuyen los costos del departa- directa por centros productivos y servi-mento de servicios que proporcionan servi- cios.cios al mayor número de los departamentos • Componentes de costos principales.de servicios. A continuación se distribuye el • Base de distribución de los costos rele-departamento de servicio que le sigue en im- vantes.portancia. Cualquier costo sumado a este de- Se dispone de la siguiente información,partamento del paso 1, se incluye. Pero una que es un modelo combinado que distri-vez que los costos de una departamento de buye los costos departamentales producti-servicios han sido asignados a otros depar- vos y de servicios en dos etapas.tamentos, ningún costo de servicios puede 1.ra Etapa. Se reparten los costos en baseserle asignado en el futuro. a tres factores: Método algebraico. Es el método más • Por área de planta utilizada.preciso de los tres, ya que considera los servi- • Por la planilla de remuneraciones paga-cios recíprocos entre secciones en los Depar- das en el periodo.tamentos de Servicios. El uso de ecuaciones • Por inversiones en el activo fijo.simultáneas permite la asignación recíprocaya que a cada departamento servido le serán Presupuesto costo de artículos vendidosasignados costos de la sección que propor- El Costo de los artículos fabricados o costociona el servicio. de fabricación es la sumatoria de los siguien- Por actividades. Por este método se di- tes anexos:viden los costos indirectos en grupos sepa- • Consumo de materiales directosrados de costos de actividades homogéneas. • Mano de obra directaLa administración utiliza el criterio de causa- • Costos indirectos de fabricaciónefecto para identificar los factores de costospara los grupos separados. Los siguientes sonpasos clave para distribuir los servicios con FÓRMULA DE COSTO DEbase en actividades: ARTICULOS FABRICADOS1. Identificar y definir las actividades rele- = Materiales directos utilizados + M. O. vantes. D. + Costos indirectos de fabricación2. Organizar las actividades por centros de costos. El siguiente paso es calcular el Costo de3. Identificar los componentes de costos Artículos Fabricados que está integrado por principales. los siguientes elementos:76/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Plan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las mypes industriales peruanasInventario inicial de productos en proceso taje de las ventas, e) Una suma fija por uni-• (+) Costo de Fabricación dad vendida, f) Utilidades del año pasado, g)• = Fabricación Disponible Rendimiento sobre la inversión y h) El méto-• (-) Inventario Final de Productos en do de tareas específicas. Proceso• = costo de artículos producidos Información necesaria Un Costo de Fabricación puede conver- • Presupuesto de ventas en valores mone-tirse en Costo de Producción, si no existe tarios.inventario inicial y final de productos en pro- • Gastos variables.ceso. • Gastos fijos. El siguiente paso, a partir del costo de losartículos producidos, procede la preparación FÓRMULA PRESUPUESTOdel presupuesto del costo de los artículos GASTO DE VENTASvendidos. Que es como se muestra en el si- = Gastos fijos totales por ítem + (Ventasguiente cuadro: monetarias x % de tasa gastos variables). FÓRMULA COSTO DE ARTÍCULOS VENDIDOS Presupuesto de gastos administrativos = Inventario inicial de productos terminados + Producción del periodo Son gastos de administración todos los gas- = Producción disponible tos que no sean de producción ni de distribu- - Inventario final de productos terminados ción buscando darle operatividad al sistema. = Costo de artículos vendidos Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los pla- nes y programas de la empresa. Se incluyenPresupuesto de gasto de ventas el pago de salarios a la Gerencia General y al personal Staff.Es el Presupuesto de mayor cuidado en su La administración central en cualquiermanejo por los gastos que ocasiona y su in- compañía, excepto en las muy pequeñas, sefluencia en el gasto financiero. Comprende ejerce en varias áreas de responsabilidad es-todos los gastos relacionados con la activi- peciales, como son gerencia general, finan-dad de vender, la distribución y la entrega de zas, tesorería, personal, y el grupo central delos productos a los clientes durante todo el asesoría. Por consiguiente, este presupuestoproceso de comercialización para asegurar abarca varios presupuestos departamenta-la colocación y adquisición del mismo en los les.mercados de consumo. La cuidadosa planifi-cación de dichos gastos afecta favorablemen- Información necesariate al potencial de utilidades de la empresa. Para determinar la asignación promocio- • Gastos fijos.nal y de publicidad se emplean varios méto- FÓRMULA PRESUPUESTOdos, y los más comunes son: a) Asignación GASTOS DE ADMINISTRACIÓNarbitraria, b) Totalidad de fondos disponi- = Suma de los gastos fijosbles, c) Igualdad competitiva, d) Un porcen- Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /77
    • Raúl A. Arrarte M.Presupuesto de gastos financieros Estado de ganancias y pérdidas proyectadoLos gastos financieros en su mayor parte de- El resultado final del Presupuesto de Ope-penden del costo de fabricación por lo que, raciones, es la formulación del estado Pro-normalmente, su incidencia suele calcularse forma de Ganancias y Pérdidas, reuniendoaplicando un porcentaje a dicho costo ex- y combinando las cifras presupuestales per-cluída la amortización. Sin embargo, resulta tinentes ya desarrolladas como se muestranmás lógico calcularlos según la incidencia de a continuación:los diversos componentes del costo. De esta Anexo N.º 12. Ganancias y pérdidas me-manera, el costo financiero ha de variar de diante costeo por absorciónacuerdo a la cantidad de meses de acopio de Anexo N.º 12.1. Ganancias y pérdidas me-materia prima y/o de productos terminados, diante costeo directo.del tiempo de fabricación, como también del Anexo N.º 12.2. Ganancias y pérdidas por lí-interés que paga el cliente por un lado y del nea de productos medianteplazo sin interés que nos otorga el provee- costeo por absorcióndor, por otro lado6. Anexo N.º 12.3. Ganancias y pérdidas por lí- Gastos financieros: Estos se relacionan nea de productos mediantecon la obtención de fondos para la operación costeo directo.de la empresa. Incluyen el costo de los intere-ses que la compañía debe pagar por los prés-tamos, así como el costo de otorgar crédito a El presupuesto de inversionesclientes. Considerando que los gastos financieros Para Glenn Welsch7, “un desembolso de ca-dependen en forma proporcional del grado pital es el uso de fondos, esto es, de efectivo,de actividad de la empresa, en general tienen para adquirir activos operacionales que: a)la calidad de “gastos variables”. Tienen carác- ayuden a generar futuros ingresos o b) re-ter de gastos “fijos” aquellos que surgen de duzcan futuros costos....”costos fijos (Producción, administración y De esta manera se plantean necesidadesventas). Muchas veces surge la discusión res- de distinto tipo, para:pecto de la carga del interés cuando la com- a) Nuevas líneas de productos.pañía dispone de suficiente capital operativo b) Reemplazos por obsolescencia.propio y prescinde parcial o totalmente de c) Mejorar el nivel de costoscréditos externos. Nuestro criterio es que en d) Mejorar el nivel de producciónuna economía sana, siempre deberá calcular- e) Instalación de oficinas (acondicionado-se un interés aunque contablemente se origi- res de aire, amoblamiento, equipos dene una ganancia. El sustento está en que una computación de datos, máquinas de ofi-empresa no tendría necesidad de funcionar si cina, vehículos para vendedores, etc.).puede obtener una renta de su capital depo- f) Investigación aplicada común en las in-sitándolo en una cuenta de ahorros. dustrias químicas y electrónicas.6 Bidart, Jorge Adolfo. “El Presupuesto en la Empresa. Metodología de un caso práctico”. Editorial Macchi. Buenos Aires. Argentina. Edición 2000. Páginas 78-84.7 Welsch, Glenn. Hilton, Ronald W. Gordon, Paul N. “ Presupuesto. Planificación y Control de Utilidades”. Editorial Prentice Hall Hispanoamérica S.A. México. Quinta Edición 1990. Página 419.78/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Plan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las mypes industriales peruanasg) La formación, perfeccionamiento y capa- Métodos de medición del valor citación del personal. económico de un desembolso de capitalh) Inversión comercial para dar a conocer Existen numerosos métodos de medición una marca o para lanzar un nuevo pro- del valor económico de una inversión, pero ducto. los de uso más generalizado son: 1. Métodos del flujo de efectivo descontado a) El del valor actual neto (VAN).Los criterios económicos para financiar los b) El de la tasa interna de rendimiento odesembolsos de capital de retorno (TIR).Existen tres conceptos de financiamiento de 2. Métodos abreviados y simpleslas inversiones: el “costo de capital”, el “cos- a) El del periodo de recuperación.to de oportunidad” y el “costo ponderado b) El de la tasa contable de rendimiento.del capital”. Los métodos basados en el flujo de efecti-1. El costo de capital está relacionado con vo descontado, reconocen explícitamente los los fondos tomados en préstamo en base efectos del valor del dinero en el tiempo. Que a capital ajeno. Si acudimos a un Banco consiste en actualizar todos los flujos mone- el costo de capital es la tasa que exigirá el tarios percibidos o generados por la inver- Banco por otorgar el préstamo. Supon- sión a una fecha dada. De todas las técnicas gamos 25% anual TAMN (Tasa anual en usadas en finanzas ninguna es más importan- moneda nacional). te que el valor del dinero en el tiempo.2. El costo de oportunidad se sustenta en El valor actual, son los flujos desconta- los fondos propios relacionado a “los dos a una tasa de rentabilidad. rendimientos que se dejan de percibir por no emplear dichos fondos, en otros C1 proyectos posibles, en iguales condicio- VA = _____ nes de riesgo”. El costo de oportunidad (1+i) es la utilidad que el inversionista desea recibir por invertir en el proyecto. Gene- El valor actual neto, o valor presente ralmente este costo es superior al costo neto, es el valor actual de los flujos menos la del préstamo bancario. Supongamos inversión inicial. 35%.3. El costo ponderado del capital es el pro- VAN = VA – INVERSIÓN REQUERIDA medio ponderado de la participación del capital ajeno y el capital propio en FÓRMULA GENERAL el financiamiento del proyecto. Si cada C1 C2 C3 Cn inversionista (capital ajeno y propio), VAN = -C0 + ____ + ____ + ____ + ……… ____ (1+i) (1+i)2 (1+i)3 (1+i)n participara en partes iguales en el finan- ciamiento de proyecto, el costo pondera- Donde: do sería (25 +35) /2 = 30%. La decisión C0 = Inversión inicial de elegir las fuentes de financiamiento C1 = Flujo de tesorería dependen en la realidad, del monto del (1+i) = Tasa de descuento o costo de capi- proyecto, de la rentabilidad proyecta y/o tal o costo de oportunidad. de la disponibilidad de los fondos. n = Vida útil del proyecto. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /79
    • Raúl A. Arrarte M. Criterios de Decisiones en función del CONDICIONES MUY MUY MALAS REGULARES BUENASValor Actual Neto. ECONÓMICAS MALAS BUENAS PROBABILIDAD OCURRENCIA 0.1 0.2 0.4 0.2 0.1 CONCEPTOS RESULTADO DEL VAN Si VAN = 0 Indiferente Si VAN > 0 Aceptar el proyecto Si el monto de la inversión total para Si VAN < 0 Descartar el proyecto cualquiera de los tres proyectos es de US$ Se aceptan siempre las inversiones que 1’125,000 y además se sabe que la eleccióntienen un valor actual neto superior. del mejor proyecto de inversión se hará en función del mejor índice B/C (Beneficio/Criterios de decisión en función del Costo), se solicita determinar lo siguiente:índice de rentabilidad 1. Determine el valor esperado del VAN de los proyectos en mención.Aceptar las inversiones que ofrecen tasas de 2. Determine el proyecto seleccionado y,rentabilidad que superen el costo de oportu- 3. Justifique técnicamente su decisión.nidad del capital. Supongamos el siguiente ejemplo: Tasa interna de retorno o flujo de La Consultora “Beta SAC” se encuentra tesorería descontadoanalizando la posibilidad de llevar a cabouno de tres proyectos de inversión en el área Es aquel tipo de actualización que hacede electrificación rural con fines industriales igual a cero el valor actual neto.para empresas dedicadas a sustitución de C1 C2 C3 Cnimportaciones, para tal efecto se ha reunido VAN = -C0 +_____+ _____+ _____+………_____ = 0 (1+TIR) (1+TIR)2 (1+TIR)3 (1+TIR)nla siguiente información relativa a los Pro-yectos en mención, después de un periodopresupuestado de análisis futuro de 5 años Hallar la TIR del Proyecto “A”. Costo dede horizonte. Oportunidad 10%. VALOR ACTUAL NETO EN EL AÑO FLUJO DE CONDICIONES PROYECTO INVERSIÓN “0” (EN MILES DE DÓLARES) FONDOS ECONÓMICAS DEL VAN Proyecto Proyecto Proyecto 1234 “A” “B” “C” “A” -200Muy malas -4,000 800 -400 70 70 60 60Malas -1,000 1,000 100 Resultado: En el presente caso la TIR esRegulares 3,500 2,500 1,000 11.79%. Superior al 10% del Costo de Opor-Buenas 4,000 3,000 2,000 tunidad. Por tanto se acepta el proyecto.Muy buenas 6,500 3,700 3,200 Criterio de selección en función de la tasa interna de retorno Además se conoce que las condiciones En situaciones normales se acepta el pro-económicas y la probabilidad de ocurrencia yecto si la tasa supera el costo de oportuni-de los VAN esperados para cada Proyecto, dad del Capital. Si existe discrepancia con eltienen la siguiente relación: VAN, se acepta el criterio del VAN.80/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Plan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las mypes industriales peruanasEl periodo de recuperación Criterio de decisiónRegla. Cuando los flujos de fondos no son La mejor inversión será aquella que presenteconstantes, el periodo de recuperación se una relación beneficio-costo superior. Su-determinará acumulando lo sucesivo a flujos pongamos el mismo caso anterior:anuales. Ejemplo: FLUJO DE FLUJO DE PROYECTO INVERSIÓN FONDOS PROYECTO INVERSIÓN FONDOS 1234 1234 A 200 70 70 60 60 A 200 70 70 60 60 B 170 60 50 45 55 B 170 60 50 45 55 C 120 50 50 50 0 C 120 50 50 50 0 ResultadoCriterio de decisión A 260 / 200 30.00%Seleccionar el proyecto de inversión que se B 210 / 170 23.53%recupera en un periodo de tiempo más corto. C 150 / 120 25.00%Da la misma ponderación a todos los flujos Se elige el proyecto A porque su rentabilidad esde tesorería generados antes de la fecha co- la mayor.rrespondiente al periodo de recuperación yuna ponderación nula a todos los flujos pos-teriores. La Empresa tiene que decidir una El presupuesto financierofecha tope adecuada, independiente de la Luego de elaborado los diversos presupues-vida del proyecto. tos básicos ya podemos pasar a la etapa final., o sea el Presupuesto Financiero que incluyeResultados las provisiones de tesorería (ingresos y egre- PLAZO DE sos que derivan de la actividad planeada. PROYECTOS RECUPERACIÓN En primer lugar es necesario establecer si A 3.3 años es posible “financiar” la actividad planeada, B 3.25 años con el capital operativo disponible, ya que en caso contrario habrá que revisarla y producir C 2.40 años las modificaciones para adecuarla conforme a Se elige el proyectro C porque se recupera en un periodo de tiempo más corto. los medios de pago que se dispondrían (inclui- do el crédito). Estas modificaciones pueden consistir en reducción o cambios en la compo-Tasa contable de rendimiento o sición de las ventas, disminución stocks, pos-beneficio costo tergación o suspensión de inversiones u otrasConsiste en establecer una relación entre los medidas apropiadas. De esta manera todo elresultados derivados de la inversión (flujo de planeamiento presupuestario anterior quedacaja anual), y el costo de las mismas. subordinado al resultado financiero8.8 Bidart, José Adolfo. El Presupuesto en la Empresa. Metodología de un Caso Práctico. Buenos Aires: Ediciones Macchi, p. 151. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /81
    • Raúl A. Arrarte M. Concretamente el problema se plantea 5. Elaborar el presupuesto de gastos de ad-en establecer, durante el periodo presupues- ministración.tario, si el flujo de fondos esperado permite 6. Elaborar el presupuesto de gastos finan-atender en cantidad y oportunidad los pagos cieros.de la empresa, conforme a los compromisos 7. Finalmente, el flujo de caja, resume to-u obligaciones que implica la actividad pla- dos los presupuestos anteriores.neada. Por ello, en nuestro trabajo exponemos un método general que será preciso adecuar a cada caso particular.El flujo de cajaDenominado también Presupuesto de Caja,Presupuesto de Tesorería o Cash Flow, es Modelo de pronóstico de caja conun instrumento que permite mantener un financiamientoadecuado control sobre las disponibilidadesdel efectivo y/o la liquidez en determinados CONCEPTOS ENE FEB ........ DIC TOTALperiodos. Es de gran ayuda en el manejo fi- 1. Entradas de efectivo ........nanciero empresarial. Para una empresa es 2. Salidas de efectivo ........útil tener información oportuna acerca del 3. Flujo neto de caja ........comportamiento de su caja permitiendo una 4. Saldo inicial de caja ........administración óptima. 5. Saldo final de caja ........ Consiste en fijar los estimados de venta,ingresos varios para elaborar al final un flujo 6. Financiamiento ........de caja que mida el estado económico y real 7. Saldo de caja con ........ financiamientode la empresa, comprende:• Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Modelo de presupuesto de caja• Presupuesto de egresos (para determi- nar el líquido o neto) CONCEPTOS ENE FEB ........ DIC TOTAL• Flujo neto (diferencia entre ingreso y Saldo inicial ........ egreso) 1. Entradas en efectivo ........• Caja final TOTAL INGRESOS ........• Caja inicial 2. Salidas de efectivo ........• Caja mínima SUB-TOTAL ........ 3. Saldo final de caja ........Procedimientos a seguir para elaborar un TOTAL EGRESOS ........flujo de caja1. Elaborar el presupuesto de ventas El análisis del punto de equilibrio2. Elaborar el presupuesto de cobranzas3. Elaborar el presupuesto de compras Denominado también “Análisis de Costo4. Elaborar el presupuesto de gastos de Volumen-Utilidad y de Contribución”, im- ventas plica el empleo de una serie de técnicas ana-82/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Plan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las mypes industriales peruanaslíticas para determinar y evaluar los efectos 3. ¿Los costos y gastos permiten vendersobre las utilidades, de: los cambios en el con ganancia?volumen de ventas, es decir, en las unidades 4. ¿Son suficentes y están bien aplicados losvendidas, en los precios de venta, en los cos- recursos financieros?tos fijos y en los costos variables. Se enfoca 5. ¿Hay suficiente liquidez para atender alen el margen de contribución, que es el in- normal funcionamiento de las activida-greso por ventas menos los costos variables des?totales, igual al margen de contribución; y 6. ¿Se han cumplido con las metas cuantifi-margen de contribución menos costos fijos, cadas propuestas por la Gerencia?igual a la utilidad. El análisis de equilibrio se Una vez terminado los balances proyec-enfoca sobre el punto de equilibrio: gastos tados mensuales, se puede hacer el análisisfijos divididos entre el margen de contribu- de la evolución que acusaría la empresa en sución, igual al volumen de ventas de equilibrio situación económico-financiera y patrimo-(el punto en el cual la utilidad es cero, por- nial a través de los divesos índices que cono-que los ingresos son iguales al costo total. cemos tales como: liquidez, gestión, endeu- Un estado de resultados presupuestado damiento y rentabilidad.bajo el enfoque del margen de contribución,permite responder a numerosas preguntas de MODELO A UTILIZARSE EN LA“qué pasa si...”: PRESENTACIÓN DEL PLAN ANUAL1. ¿El volumen de utilidades disminuyera DE UTILIDADES en un 5%?2. ¿Cuál sería la utilidad si el precio de ven- Si en el Perú se ordenara el uso obligatorio ta se incrementara en un 5%? del planeamiento empresarial, en base al mo-3. ¿Cuál sería la utilidad si los costos fijos delo bajo análisis o cualesquier a otro que pu- aumentaran en un 10%? diera sugerirse, las situaciones de coyuntura4. ¿Cuál sería la utilidad si los costos varia- podrían fácilmente encontrar alternativas de bles se redujeran en un 5%? solución. Se propone el siguiente formato de5. ¿Cuál sería la utilidad si tuvieran lugar los Plan Anual y Aplicación de Utilidades para cuatros cambios que se indican en los ca- la empresa industrial, teniendo en cuenta los sos anteriores? siguientes principios de contabilidad gene- ralmente aceptado: 1. El costo a valor razonable.El balance general proyectado 2. Uniformidad o Consistencia, elegido una forma de calcular los costos, no esCuando el análisis de la información planifi- posible modificarlos en el transcurso delcada ha llegado a este nivel, la aprobación del ejercicio vigente.presupuesto definitivo implica la obtención 3. Periodo contable, que las operacionesde una respuesta afirmativa a los interrogan- se realicen de enero a diciembre de cual-tes: quier año corriente.1. ¿La capacidad de producción permite A continuación el formato presentado en atender las ventas planeadas? todo el trabajo de investigación:2. ¿Satisfacen las inversiones las necesida- • El pronóstico de ventas y el presu- des de la producción? puesto de ventas consolidado. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /83
    • Raúl A. Arrarte M. • El presupuesto de compras de mate- • El presupuesto de gastos de adminis- riales y del de consumo de materia- tración y gastos financieros. les. • El presupuesto de adquisición de ac- • El presupuesto de mano de obra di- tivos fijos. recta. • El flujo de caja proyectado, así como • El presupuesto de carga fabril o gas- estado de ganancias y pérdidas pro- tos indirectos de fabricación. yectado. • El presupuesto de costo de produc- • El cálculo del punto de equilibrio por ción. línea de productos. • El presupuesto de costo de ventas y • El balance general proyectado. gasto de ventas. El Plan Anual de Utilidades. Su desarrollo y Composición PLAN GENERAL DE OPERACIONES METAS Y OBJETIVOS DE LA DIRECCIÓN formalizado en el PLAN AN AL DE TILIDADES en el cual la dirección específica OBJETIVO GENERAL DE TILIDADES DE LA EMPRESA detallado en P P I I O menos en el OBJETIVO GENERAL DE COSTOS Y GASTOS detallado en P P P P G que incluye O P P P todo el Plan de Operaciones se refleja finalmente en el PLAN AN AL compuesto de ESTADO DE GANANCIAS BALANCE GENERAL S BPRES P EST OS COMPLEMENTARIOS Y PERIÓDICAS PROYECTADO PROYECTADO P I A P C P P P O84/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Plan anual y control de utilidades como estrategia de integración de las mypes industriales peruanasCONCLUSIONES crecimiento cualitativo porque crea elUna consideración básica y fundamental que hábito de la consideración oportuna, cui-no se discute en el ámbito empresarial, radi- dadosa y apropiada de todos los factoresca en la posibilidad de controlar la previsión pertinentes, antes de tomar decisionespresupuestaria. Es por ello que resulta nece- trascendentes.sario establecer, paralelamente con el planea-miento, el sistema de control presupuestarioadecuado, que consiste en la confrontación RECOMENDACIONESde lo previsto con lo realizado. 1. La Ley 24680 prevé en su título III, Art.1. Como la operación de todas las depen- 7º, inc. b, que es función de Contaduría dencias de la compañía ha sido presu- Pública de la Nación, planear, organizar, puestada, las actividades de cada depar- y coordinar el estudio e investigación de tamento o sección deben estar bajo el las actividades económicas, de los orga- control presupuestal con el doble objeti- nismos del sector público y privado. Los vo de vigilar la marcha prevista y adoptar Institutos de Investigación del Sector los correctivos ante las desviaciones sig- Económico-Empresarial de nuestra Uni- nificativas que se observasen. versidad, deberían promover alianzas2. Las decisiones de negocios primero se estratégicas de estudio con esta entidad, planifican: materias primas, mano de contribuyendo a la realización de sus fi- obra, carga fabril, volumen de produc- nes y a la promoción del planeamiento ción más conveniente, márgenes de uti- de utilidades en la MYPES peruanas. lidad, costo de capital, etc. Luego se de- 2. El dominio de las técnicas de costos ín- cide atender o no un pedido, por tanto, timamente ligadas a la planificación de ser competitivos en el mundo actual, es utilidades, se recomienda a nuestra Fa- tomar la decisión correcta y la práctica cultad de Ciencias Contables, incluir en de estas técnicas impulsan a la adminis- su nueva Escuela Académico-Profesional tración a planificar el empleo más econó- de Contabilidad Planes Curriculares que mico de los factores de la produccion. La incluyan cursos permanentes de Costos facturación y los registros contables nos Industriales, Costo-Volumen-Utilidad, proporcionan la información cierta de Toma de Decisiones, Costo Basado en las ventas realizadas. La simple compara- Actividades, Contabilidad por Áreas de ción de los valores monetarios previstos Responsabilidad, Costeo de Inventarios con la meta de las ventas realizadas, pue- y Análisis de Rentabilidad, Decisiones de de llegar a mostrar un cuadro más favo- Fijación de Precios, Presupuestación de rable cuando se han operado aumentos Capital y Análisis Costos, etc., materias de precios. fundamentales para preparar especialis-3. En un mundo donde las cosas cambian tas en Sistemas de Planeación y Control aceleradamente, esta herramienta resulta de Utilidades tanto para las MYPES y fundamental en nuestros países que no para las distintas ramas de la actividad tienen el concepto de prever antes que económica del país, lo que ayudará a me- solucionar. Desarrollar una cultura pros- jorar la toma de decisiones y el uso ade- pectiva en el recurso humano empresa- cuado de los escasos recursos de estas rial medio, como son las MYPES, es un empresas. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /85
    • Raúl A. Arrarte M.3. Nuestras instituciones tutelares se pre- 2. Apaza Meza, Mario. “Costos ABC, ABM, ocupan, como es justo, de legislar el re- ABB. Herramientas para Incrementar la gistro y la presentación uniforme de la Rentabilidad y la Competitividad Em- información contable pasada que es im- presarial”. Lima: Editoria y Distribuido- portante, pero no existe normalización ra Real SRL, 2003. alguna sobre el planeamiento y control 3. Hicks, Douglas. “El Sistema de Costos prospectivo de las actividades. Lo que basado en las actividades (ABC). Guía permitiría definir por adelantado que lle- para su implantación en pequeñas y me- ven al mejoramiento en la productividad dianas empresas. México: Editorial Al- del flujo de fondos, el uso alternativo de faomega, 1998. la capacidad ociosa, la calidad, la gestión 4. Horngren, Charles T.; Foster, George; y la competitividad en todos los sectores Datar, Srikant. “Contabilidad de Costos. de la economía nacional, lo que facilitaría Un Enfoque Gerencial”. México: Edi- la tarea de exportación en que se encuen- torial Prentice-Hall Hispanoamericana tra inmerso la industria nacional para SA., 1996. superar los problemas de falta de pues- 5. Horngren, Charles T. Sundem, Gary L. Selto, Frank. “Contabilidad Administra- tos de trabajo. Donde la colaboración tiva”. Novena edición. México: Editorial del Colegio de Contadores Públicos del Prentice-Hall Hispanoamericana S.A., 1993. Perú, resulta indispensable para promo- 6. Polimeni, Ralph; Fabozzi, Frank; Adel- ver su difusión. berg, Arthur. “Contabilidad de Costos. Conceptos y Aplicaciones para la toma de decisones gerenciales”. Tercera edi-REFERENCIAS BIBLIOGRáFICAS ción. Bogotá: Editorial McGraw-Hill, 1994.1. Antony, Robert; Govindaraján, Vijay. 7. Welsch, Glenn; Hilton, Ronald; W. Gor- “Sistemas de Control de Gestión”. Déci- don; Paul N. “Presupuestos. Planifica- ma Edición. Madrid: Editorial McGraw- ción y Control de Utilidades”. Quinta Hill / Interamericana de España, 2003. Edición. México, 1990.86/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables T R I B U T A CI Ó N Vol. 17 N.º 34 pp. 87-103 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica)Propuestas para la Implementación de Tributos Ambientales en el Sistema Tributario, encaminadas a coadyuvar la preservación del Medio Ambiente en el Perú Proposals to implementation of environmental taxes in the tributary system, aimed at assist in the preservation of the environment in Peru Adolfo Valencia Gutiérrez* Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM Raúl Jesús Vergara Moncada** Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Setiembre de 2010 / Conformidad: Setiembre de 2010] RESUMEN ABSTRACT El establecimiento de tributos, encaminados a The establishment of taxes, designed to coadyuvar en el preservación del medio, cons- assist in the preservation of the environment tituye una opción estratégica para la gestión is a strategic choice for environmental ambiental, a través de la actuación del deber management through the performance of de contribuir y del principio contaminador duty to contribute and the polluter pays pagador, ambos comprendidos dentro del principle, both fall within the principle principio de solidaridad. Nuestro objetivo es of solidarity. Our goal is to show that mostrar que el tributo ambiental tiene una na- environmental taxes have a clearly a tax. Thus, turaleza claramente tributaria. De este modo, the technical coordination of environmental la articulación técnica del tributo ambiental taxation must meet the principles of justice debe responder a los principios de justicia que that inform the duty to contribute, as they informan el deber de contribuir, ya que estos are on track. The design of environmental constituyen su cauce. El diseño del tributo am- taxation, within the boundaries set by those biental, dentro de los márgenes marcados por principles, ensures it flows into the calm sea dichos principios, garantiza su desembocadura of constitutional justice. Also, the overflow en el mar sereno de la justicia constitucional. is the cause for the rule of law legal tax Asimismo, el desbordamiento de dicho cause catastrophe: it unconstitutional. That is why supone para la norma jurídica tributaria una we fulfill our social responsibility to propose catástrofe jurídica: su inconstitucionalidad. Es the urgent implementation of environmental por ello que cumplimos con nuestra respon- taxes to preserve the environment in Peru. sabilidad social al proponer la urgente imple- mentación de tributos ambientales para la pre- servación del medio ambiente en el Perú. Palabras clave: Medio ambiente, derecho Key words: Environment, environmental tributario ambiental, elementos ambientales, tax law, environmental elements, duty to deber de contribuir, responsabilidad social. contribute to social responsibility.* Dcotorado en Ciencias de la Educación, Coordinador de la Diplomatura en Gestión Tributaria de la Unidad de Postgrado de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: avalencia@ladersam.com** Contador Público Colegiado Certificado. Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: rvergara64@yahoo.com 87
    • Adolfo Valencia G. / Raúl J. Vergara M.GUÍA DE DISCUSIÓN principio produce siempre ciertos efectos• ¿La sociedad peruana es consciente que contradictorios, pues el agente contamina- el concepto jurídico de medio ambiente dor, o susceptible de contaminar puede lle- tipificado en la Constitución Política del gar a pensar que si paga puede contaminar, año 1993 es indeterminado? con lo que la protección al medioambiente es• ¿Estamos informados que en la Ley Ge- prácticamente nula. neral Ambiental, aprobada según Ley Ahora bien, si el que contamina paga, el 28611, la conceptualización de “ambien- que no contamina no debe pagar, de ahí la te” es de manera confusa? limitación de este principio medioambien-• ¿En nuestro país existe la tendencia de tal, que solo contempla un aspecto de la pro- proteger el medio ambiente, a la luz de tección de la naturaleza, debiendo aplicarse las decisiones hechas por los responsa- también en el sentido de primar o favorecer, bles de la aplicación de los mismos? con la exención fiscal correspondiente, a• ¿Conocemos las diversas formas de con- quien no contamina, pues, en caso contrario, taminación ambiental que existen y la no existe estímulo alguno en la no contami- forma de disminuirla aplicando la tribu- nación. Así, concebido, puede ser aplicado tación ambiental? con mayor éxito, por un lado la creación de• ¿La aceptación de la creación de tribu- tributos ambientales y, por otro lado, los ele- tos ambientales resultará de fácil acepta- mentos ambientales (incorporados en tribu- ción? tos tradicionales) Por otro lado, al momento de diseñar y poner en práctica los tributos ambientales, esINTRODUCCIÓN necesaria una previa información dirigida aLa gravedad del problema ambiental es reve- los sujetos pasivos, personas naturales y so-ladora de un cierto margen de ineficacia de los ciedades mercantiles, a fin de que conozcaninstrumentos jurídicos, empleados tradicio- este nuevo tributo y lo puedan valorar en sunalmente en la preservación del medio, por lo justa medida. Sin información no habrá cola-que surge la necesidad de financiar proyectos boración. Este es un hecho cierto que conoceambientales por parte de los tres niveles de la Administración Tributaria, que alcanza sugobierno (nacional, regional y local) máximo significado conseguir el éxito de una El principio “quien contamina paga”, que determinada imposición tributaria. No hayha venido considerándose como el princi- que olvidar que de la bondad de la partici-pio básico de la tributación ambiental, no pación del sujeto pasivo con las sugerenciasha producido los beneficios sociales que se realizadas y la aceptación de dicho tributo,esperaban de él, pues en la actualidad debe en los términos que se pretenden en su con-superarse el contenido y la finalidad de dicho figuración, se desprende siempre, entre otrosprincipio, en el sentido de reducir su aplica- fines, la prevención.ción al agente contaminador como si se tra- En esa línea, las reflexiones que haremostara de una sanción administrativa o bien, a lo largo de este trabajo, nos permitirán sabercomo si se tratar de obtener una licencia para a qué atenernos con relación a la contamina-poder contaminar, que es en realidad lo que ción ambiental, así como enfrentarlas desdeha ocurrido en numerosas ocasiones. Dicho la perspectiva del instrumental tributario.88/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Propuestas para la implementación de tributos ambientales en el sistema tributarioANTECEDENTES en el bienestar de la sociedad” (Méndez A.,En nuestro país existe recientemente una 2003). El bienestar debe ser entendido en untendencia a proteger el medio ambiente, a sentido amplio, en el cual se incluya al Estadoraíz de los desastres que está originando el y a la propia sociedad la responsabilidad de lacalentamiento global. protección del medio ambiente. Sin embargo, resultará difícil la acepta- Según Borrero C. (1999), los problemasción de la creación de tributos ambientales, ambientales son complejos. Desde una pers-debido a que aún no se tiene muy claro cuá- pectiva material, la degradación del medioles son sus funciones y estructura, y, muchas ambiente afecta a todos los factores ambienta-veces, se confunden con los tributos tradi- les (agua, suelo, paisaje, etc.). Asimismo, des-cionales, en especial con los impuestos selec- de una perspectiva territorial, atañe a diversastivos y las tasas municipales sobre residuos zonas geográficas, dando así lugar a problemassólidos. locales, regionales, nacionales y mundiales. En relación con los elementos ambienta- Vide M. (2007), afirma que, para que seles, se puede decir que es más fácil su acepta- entiendan mejor los problemas ambientales,ción, porque se diseña a modo de incentivos es indispensable conocer cuáles son los ele-tributarios y reducción de alícuotas en los tri- mentos del concepto jurídico del medio am-butos tradicionales. En esta parte del trabajo, biente, puesto que las soluciones que se pue-se tiene casualmente como objetivo desarro- dan diseñar deben guardar coherencia conllar todas las implicancias que se tiene que te- su contenido. Es la única forma de conocerner en consideración para crear tributos am- si determinada actividad privada o públicabientales y elementos ambientales. Por ello, genera o no contaminación ambiental y si di-se tomará en cuenta la doctrina y normativa cha contaminación es o no permitida por elsobre Derecho ambiental, la doctrina y nor- ordenamiento vigente. Las normas ambien-mativa sobre los tributos ambientales y ele- tales que se establecen deben ser diseñadasmentos ambientales y, finalmente, sobre las con objetivos muy claros y con la debida re-diversas formas de contaminación ambiental glamentación, a efectos de que se materialiceque existe y la forma de disminuirla a base de la participación efectiva de los poderes públi-la tributación ambiental. cos a favor de la protección ambiental y, con- En un sentido amplio, el estado de De- secuentemente, en resguardo del bienestarrecho representa, dirige y regula la vida de de la sociedad presente y futura.la sociedad; es el encargado de garantizar lasatisfacción de sus necesidades públicas, asícomo facilitar y vigilar el adecuado suminis- Concepto doctrinal de mediotro de los bienes privados. ambiente Expresada la naturaleza en tales térmi- Borrero C. (1999) nos dice que el concep-nos, el gobierno en todos sus niveles debe to doctrinal de medio ambiente tiene variasvelar por el bienestar social, considerando posturas. En este sentido, es necesario guiar-como principio fundamental la defensa de la nos de dichas posiciones para identificar lospersona humana y el respeto de su dignidad. elementos que integran el medio ambiente,Esto implica, entonces, que la eficacia de las puesto que merecen una especial atenciónacciones del gobierno deben evaluase fun- para su conservación, prevención, defensa ydamentalmente, en función a su “impacto” fiscalización por instituciones eficientes y lí- Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /89
    • Adolfo Valencia G. / Raúl J. Vergara M.deres (Ministerio del Ambiente, ministerios que sus elementos naturales son solo el aguasectoriales, gobiernos regionales, locales, y el aire (Vide M., 1971). Es decir, tal comoMinisterio Público, Poder Judicial, Tribunal afirma Martín M. (1991), el medio ambienteConstitucional, etc.) está integrado por “aquellos elementos na- Sobre el particular, es preciso mencio- turales de titularidad común y característi-nar que el medio ambiente es un concepto cas dinámicas: en definitiva, el agua, el aire,dinámico, tal como los sostiene Moreno E. vehículos básicos de transmisión, soporte(1991), al decir que el medio ambiente es y factores esenciales para la existencia deluna realidad viva dotada de movilidad, de ca- hombre sobre la Tierra”.pacidad de adaptación, de absorción de nue-vos elementos y de desecho de antiguos. No Concepción amplia del Medio Ambientese puede intentar definir el medio ambiente La concepción amplia, según Ferrer P.olvidando esta cualidad, incluyendo en su (2001), incluye toda la problemática ecoló-ámbito aquello que, previsiblemente, en un gica general y por supuesto el tema capital defuturo próximo pueda ser susceptible de in- la utilización de los recursos a disposición deltegrarse y conformar ese medio ambiente hombre en la biosfera. Esta noción tambiénconcreto con el transcurso del tiempo. incluiría las cuestiones relativas al urbanismo En esa línea, para comprender el dina- y la ordenación del territorio.mismo de dicho concepto, se debe tener en En relación con estas posiciones existenconsideración su carácter, Pulido J. (2005) autores que defienden un concepto “muy“esencialmente antropocéntrico o relaciona- amplio” del medio ambiente, frente a otrosdo con el ser humano. Desde esta perspecti- que defienden, simplemente, un conceptova, el medio ambiente incluye los elementos “amplio o intermedio”.abióticos –suelo, agua, atmósfera, clima, so- Al primer grupo pertenece Mola de Este-nido, aroma y sabores-, los factores bióticos ban F. (1972), que define el medio ambiente–flora, fauna, ecología, bacterias y virus- y humano como el hombre y su entorno vital;todos los factores sociales que forman parte esto es, el marco comprensivo y mutable dedel concepto genérico de calidad de vida. El los elementos, condiciones y circunstanciasindividuo es el centro de las cosas y los va- de todo orden –físicas y orgánicas– en el quelores ambientales se reducen al bienestar de el hombre desenvuelve su vida. Nada, porlos seres humanos. El sistema económico tanto, es absolutamente extraño al conceptoestá separado del medio ambiente, pero este de medio ambiente.interesa en la medida en que provee deter- Del segundo grupo podemos destacar aminados recursos que son esenciales para el Vide M. (1971), que se inclina por un con-desarrollo económico y la mejora de las con- cepto que él llama “intermedio”, en el cual,diciones de vida del ser humano. añade el concepto estricto, lo que se ha veni- do en llamar el “marco de vida”, donde tam- bién tendría cabida además de la protecciónConcepción estricta del medio ambiente del paisaje y la naturaleza en sus especies ve-La concepción estricta del concepto jurídico getales y animales, la del patrimonio históri-del medio ambiente sostiene inicialmente co-artístico de un país.90/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Propuestas para la implementación de tributos ambientales en el sistema tributarioConcusión de las teorías doctrinarias 22 del artículo 2.°, que a la letra dice lo si-En definitiva, podemos advertir que el con- guiente:cepto de medio ambiente tiene una natura- “DERECHO DE LA PERSONA”leza dinámica. Según la doctrina tiene dos Artículo 2°. Toda persona tiene dere-vertientes claramente definidas. La primera cho:está vinculada con una concepción estricta y (…)la segunda con una con concepción amplia 22. A la paz, a la tranquilidad, al dis-ambas tendencias resultan de importancia frute del tiempo libre y al descanso,para la evolución del concepto como funda- así como a gozar de un ambientemento indispensable para lograr la protec- equilibrado y adecuado al desarrolloción ambiental. de su vida. De ello fluye con claridad que solo se menciona el derecho y deber ambiental deConcepto jurídico de medio todo ciudadano con relación a habitar en unambiente en el Perú medio ambiente adecuado; sin embargo, noSobre el particular, cabe precisar que en nues- se define en qué consiste el medio ambientetro marco normativo el concepto de medio o qué elementos integran su contenido. Delambiente resulta ser constitucionalmente un mismo modo se puede mencionar que seconcepto jurídico indeterminado (Constitu- puede vincular a la teoría muy estricta.ciones de 1979 y 1993). En el ámbito legal(Ley General del Ambiente) recientemen-te se incorpora el concepto “ambiente” de En la Ley General del Ambientemanera confusa y, por ende, se advierte una En la Ley General del Ambiente, aproba-perspectiva estricta. da por Ley N.° 28611 del 13 de octubre de 2005, se tiene los siguientes conceptos latos y cuyas normas reglamentarias, en suEn el ámbito constitucional peruano mayoría, aún no existen (creando insegu-Siendo importantes los esfuerzos doctrina- ridad jurídica), relacionados con el medioles antes citados para delimitar el concepto ambiente:de medio ambiente, en las constituciones “TÍTULO PRELIMINAR”de nuestro país no se ha llegado a establecer DERECHOS Y PRINCIPIOSun concepto de medio ambiente. Las únicas Artículo 1.- Del derecho y deber fun-constituciones que mencionan genérica- damental.mente sobre la protección ambiental son las Toda persona tiene el derecho irre-Constituciones de 1979 y 1993. La Consti- nunciable a vivir en un ambiente sa-tución Política vigente de 1993 incorpora ludable, equilibrado y adecuado pararestringidamente al derecho de habitar en el pleno desarrollo de la vida, y el de-ambiente saludable, desde una perspectiva ber de contribuir a una efectiva ges-limitada a los derechos de las personas y del tión ambiental y de proteger el am-tenor del mismo, es reconocible que se limita biente, así como sus componentes,a los recursos naturales (teoría muy estricta), asegurando particularmente la saludtal como se puede evidenciar de su numeral de las personas en forma individual y Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /91
    • Adolfo Valencia G. / Raúl J. Vergara M. colectiva, la conservación de la diver- Artículo 69°.- De la relación entre sidad biológica, el aprovechamiento cultura y ambiente sostenible de los recursos naturales y La relación entre los seres humanos y el desarrollo sostenible del país” el ambiente en el cual viven constitu- (…) ye parte de la cultura de los pueblos. Las autoridades públicas alientan TÍTULO I aquellas expresiones culturales que POLÍTICA NACIONAL DEL contribuyan a la conservación y pro- AMBIENTE Y GESTIÓN tección del ambiente y desincentivan AMBIENTAL aquellas contrarias a tales fines. CAPÍTULO 1 (…) ASPECTOS GENERALES Artículo 81°.- Del turismo sostenible Artículo 2.º- Del ámbito Las entidades públicas, en coordi- (…) nación con el sector privado, adop- 2.3. Entiéndase, para los efectos de tan medidas efectivas para prevenir, la presente Ley, que toda mención controlar y mitigar el deterioro del hecha al “ambiente” o a “sus com- ambiente y de sus componentes, en ponentes” comprende a los elemen- particular, los recursos naturales y los tos físicos, químicos y biológicos de bienes del Patrimonio Cultural de la origen natural o antropogénico que, Nación asociado a ellos, como conse- en forma individual o asociada, con- cuencia del desarrollo de infraestruc- forman el medio en que se desarrolla turas y de las actividades turísticas y la vida, siendo los factores que asegu- recreativas, susceptibles de generar ran la salud individual y colectiva de impactos negativos sobre ellos. las personas y la conservación de los (…) recursos naturales, la diversidad bio- Artículo 84° Del concepto lógica y el patrimonio cultural asocia Se consideran recursos naturales a to- a ellos, entre otros. dos los componentes de la naturale- (…) za, susceptibles de ser aprovechados Artículo 19°.- De la planificación y del por el ser humano para la satisfacción ordenamiento territorial ambiental de sus necesidades y que tengan un (…) valor actual o potencial en el merca- 19.2 El ordenamiento territorial am- do, conforme lo dispone la ley” biental es un instrumento que forma parte de la política de ordenamiento De las normas glosadas, vinculadas al territorial. Es un proceso técnico-po- concepto de medio ambiente, se trata, en pri- lítico orientado a la definición de cri- mer lugar, sobre el derecho y deber ambiental terios e indicadores ambientales que de todo ciudadano con relación a habitar en condicionan la asignación de usos un medio ambiente adecuado, la conserva- territoriales y la ocupación ordenada ción de la diversidad biológica, el aprovecha- del territorio. miento sostenible de los recursos naturales y (…) el desarrollo sostenible del país.92/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Propuestas para la implementación de tributos ambientales en el sistema tributario En segundo lugar, lo más importante de Concepto de medio ambiente según elesta ley con relación al tema planteado, se lo- Tribunal Constitucionalgra conceptuar por primera vez a nivel de ley Sobre el particular, se debe tener en consi-al ambiente. Sin embargo, carece de claridad, deración que las resoluciones emitidos porpuesto que resulta confuso conceptualizar el Tribunal Constitucional se emitieron decomo “ambiente” o a “sus componentes” a acuerdo con el Código del Ambiente ya de-los elementos físicos, químicos y biológicos rogado, lo cual parece de mucha sospecha.de origen natural o antropogénico . Trataremos de comentar solamente una Según se puede deducir del concepto “perlita” del Tribunal por el hecho de quevertido, cuando se refiere a elementos físicos, uno de sus miembros dignos como el magis-químicos y biológicos, sin explicar su conte- trado Conzáles Ojeda tuvo la valentía de nonido, otra vez se generan la incertidumbre ju- compartir lo resuelto por la mayoría:rídica a nivel legal. Es decir, existiendo doc- Sentencia publicada el 5 de setiembre detrinas claras en las cuales se hace mención a 2007, Caso: Nextel (Expediente N° 4223-elementos fáciles de deducir su contenido, se 2006-PA/TC).opta por buscar un concepto nuevo y caren- La Resolución 04223-2006-AA para sute de explicación en un lenguaje ciudadano, lectura completa, esta adjunta como anexo alpuesto que la defensa del medio ambiente final del trabajo en formato PDF.debe ser entendido mediante un concepto Ahora comentaremos el voto singular delclaro y general. magistrado Gonzáles Ojeda en la misma sen- También, se puede observar que las nor- tencia:mas citadas se refieren a los demás elementos Con el debido respeto del criterio de misambientales como meros instrumentos de colegas, suscribo este voto singular porquepolítica ambiental. Por ejemplo, con relación no comparto lo resuelto por la mayoría, ni losal ordenamiento territorial ambiental, se sos- fundamentos en que apoyan su decisión, portiene que es solo un instrumento que forma los siguientes motivos:parte de la política de ordenamiento territo- 1. Los hechos del presente caso son bastan-rial, mas no se identifica como un elemento te simples: los pobladores de una urbani-más del concepto de ambiente, como sí lo zación reclaman que una antena de tele-hace la teoría amplia de medio ambiente. comunicaciones construidas por Nextel Por último, se señala como concepto de exactamente al costado de sus hogares,recursos naturales a todos los componentes podría causar daños a su salud y afectade la naturaleza, susceptibles de ser aprove- su derecho a un medio ambiente equili-chados por el ser humano para la satisfacción brado. Está acreditado en el expedientede sus necesidades y que tengan un valor ac- que Nextel construyó la antena en dichotual o potencial en el mercado, conforme lo sector, pese a no contar con la autoriza-dispone la ley. Con esto se da una apertura ción municipal requerida. Pese a eso, lade concesiones de los recursos naturales. Sin mayoría basándose en unos informesembargo habrá que esperar a las normas re- técnicos que demuestran que las ondasglamentarias sectoriales, puesto que se pue- emitidas no son dañinas para la salud dede ampliar para otro tipo de contratos, espe- los pobladores, concluye que la demandaremos que se diseñen sin menoscabo para el dese ser desestimada, sin perjuicio de lasmedio ambiente. sanciones administrativas a las que dé lu- Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /93
    • Adolfo Valencia G. / Raúl J. Vergara M. gar la falta cometida por Nextel (esto es, Por ello, mi voto es porque se declare construir una antena en un lugar urbano Fundada la demanda. sin autorización para hacerlo).2. La mayoría llega a esta conclusión luego de hacer unas apreciaciones respecto a lo Normativa de derecho ambiental que allí se denomina “concepto constitu- tributario cional de mercado” (fundamento jurídi- La regulación sobre tributación ambiental, co 13). [...] que escasamente tenemos, se encuentra en3. Esta confusión no sería tan relevante si el artículo 4° de la Ley General Ambiental, no fuera porque, a nuestro entender, en aprobado por Ley N.° 28611: el esfuerzo de rendir culto a la jurispru- dencia de conceptos, la sentencia en ma- CAPÍTULO I yoría se olvida de la resolución del caso. ASPECTOS GENERALES Es decir, la fundamentación se “pierde”, Artículo 4°.- De la tributación y el con el afán de encontrar el máximo grado ambiente de abstracción conceptual, y olvida los El diseño del marco tributario nacio- reales alcances de los derechos constitu- nal considera los objetivos de la Políti- cionales alegados y, lo que es quizá peor, ca Nacional Ambiental, promoviendo los hechos del caso. particularmente, conductas ambien-4. Así sucede, por ejemplo con el “principio talmente responsables, modalidades de precaución” al que acude la sentencia de producción y consumo responsa- en mayoría para resolver el caso. Su apli- bles de bienes y servicios, la conser- cación, sin embargo, se efectúa con un vación, aprovechamiento sostenible contenido y alcance totalmente distintos y recuperación de los recursos natu- al que anteriores oportunidades le hemos rales, así como el desarrollo y uso de dado en casos sustancialmente iguales tecnologías apropiadas y de prácticas […] (STC N° 0964-2002-AA, f.11 y 12). de producción limpia en general.5. En el presente caso, en la medida que está En este artículo 4.° se tiene la base legal acreditado que (i) la antena está dentro para reformar el diseño del marco tributario de un área residencial y relativamente nacional, a efectos de que se considere los cerca de centros de salud y educativos, objetivos de la Política Nacional Ambiental. (ii) la antena está construida de manera Es decir, promoviendo conductas am- muy próxima a viviendas, (iii) Nextel ha bientalmente responsables de bienes y ser- construido una antena en una zona que vicios, la conservación, aprovechamiento no es apropiada de acuerdo con las nor- sostenible y recuperación de los recursos mas de urbanización; y, (iv) la empresa, naturales, así como el desarrollo y uso de de acuerdo al punto anterior, no contaba tecnologías apropiadas y de prácticas de pro- con la debida autorización para la cons- ducción limpia en general. trucción de la antena, la aplicación del Nos encontramos con una normativa principio de precaución debió terminar ambiental que liga a que exista una normati- con la expedición de una sentencia esti- va tributaria ambiental, para crear los tributos matoria y no como finalmente se ha de- ambientales, como necesarios y más eficaces cidido por mayoría. que las sanciones administrativas y penales.94/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Propuestas para la implementación de tributos ambientales en el sistema tributario No obstante, en el plano del Derecho Tri- su deterioro no son contemplados por elbutario aún no se ha tomado en cuenta dicha sistema económico.necesidad, debido a que no se conoce mucho Efectivamente, la contaminación es unsobre su estructura y su finalidad extra fiscal. subproducto y no está contemplada en laDel mismo modo, porque implica un costo economía como tal, solo se le consideraque debe asumir la empresa y ciudadanos como “fallo de mercado”, es decir, comoque contaminan, debido a que es confundi- una externalidad negativa (el costo recaedo como un tributo más. Con relación a los sobre un tercero-la sociedad- que no haelementos ambientales no ocurre lo mismo, intervenido en el proceso productivo).puesto que implica un incentivo como desa- Por tanto, el mercado de bienes y serviciosrrollaremos enseguida. no refleja el valor total para buena parte de los recursos ambientales que han sidoDoctrina sobre la tributación ambiental empleados para la producción, es decir, el mercado no distribuye los recursos deEn esta parte del trabajo trataremos exclusi- forma eficiente al no contemplar el valorvamente sobre los fundamentos económicos del medio ambiente (erosionado por lade la tributación ambiental. contaminación que producen las empre-a) Fundamentos económicos sas y los demás agentes contaminadores) La aplicación de instrumentos econó- La tributación ambiental debe perseguir micos, especialmente los de naturaleza el cambio de actitudes de los agentes y contenido tributario en las políticas de económicos para el ambiente. Los tri- control ambiental, han evolucionado no- butos ambientales reducen la contami- tablemente, desde mediados de los años nación, ejerciendo un rol en el ingreso setenta hasta los noventa, en los países de (el que contamina paga) y los elementos la OCDE. Su introducción en el sistema ambientales ejercen un rol en el gasto tributario puede producirse: (beneficios económicos). • Creando tributos ambientales. En cada caso, la administración habrá de • Elementos ambientales adaptando elegir el instrumento o la combinación de tributos y estructuras fiscales y exis- instrumentos idóneos. Esta elección de- tentes a unos objetivos ambientales. pende de múltiples factores, tales como Cabe precisar que los actuales sistemas el tipo de problema ambiental de que se tributarios son herederos de una época trate. Estos tributos no son para cobrar en la que los problemas ambientales no más, sino para que las empresas asuman eran percibidos con la misma intensidad el costo y no contaminen. que en la actualidad. En este extremo, podemos aseverar que el Asimismo, la justificación de la utiliza- tributo ambiental no es una figura sesgada ción de elementos ambientales (ejemplo de la administración, sino un instrumen- beneficios tributarios) y tributos am- to de la sociedad civil para salvaguardar bientales se presentan porque existe una los intereses colectivos al bien ambiental, disociación entre la actividad económica un instrumento de desestímulo y de ca- en el marco de las economías de merca- rácter tributario, anclado en la capacidad do y la naturaleza, dado que las funcio- económica y cuyo impulso es el de dismi- nes que desempeña el medio ambiente y nuir la capacidad de contaminación. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /95
    • Adolfo Valencia G. / Raúl J. Vergara M.b) Función extrafiscal de la tributación do a que la polución impone costos a los Atendiendo a lo que antecede, requiere restantes miembros de la sociedad que especial atención considerar los efectos no intervienen en su generación. de la función extrafiscal de la tributación Por lo cual, el punto central del análisis en el plano de la llamada defensa ecológi- en lo relacionado a los tributos ambien- ca –ecotax–, o “impuestos ecológicos”. tales consiste en predeterminar que cier- Previamente, cabe recordar algo que es to “bienestar” es considerado indeseable de importancia para el tema bajo análi- desde el punto de vista de la contamina- sis, y es que en economía se entiende que ción ambiental y qué clase de impuestos un fenómeno produce un efecto externo o gastos fiscales –tax expenditure- ayu- cuando las acciones de un agente eco- dan a su solución. nómico afectan, mediante mecanismos Considerando lo que antecede, la doc- que no son los precios de mercado, las trina apela a instrumentos económicos, decisiones o bienestar de otro agente, al- tanto medidas disuasorias como estimu- terando sus funciones de utilidad o pro- ladoras, entre las cuales se incluyen los ducción (Sala F., 2004). mecanismos de mercado, incidiendo en Bajo este manto interpretativo, los mo- los costos y ventajas de las diferentes lí- delos de tributación ecológica resultan, neas de conducta de los agentes económi- para una parte de la doctrina, idóneos cos, y –en especial– el arsenal tributario. para equilibrar la actividad de un agen- Cabe resaltar que este tipo de tributos se te económico que cause una pérdida de distinguen de los demás, porque grava bienestar a otro agente, con el fin de que aspectos negativos de comportamiento ella sea compensada a la sociedad. productor o consumidor, es decir, la con- Por lo tanto al momento de convocarse a taminación, haciendo abstracción de la la búsqueda de un sistema tributario co- renta o beneficio. herente para el nuevo siglo, no se puede Por ello, entre las medidas disuasorias dejar de considerar que los tributos ya no típicas se encuentran las tasas sobre los deben ser estructurados y vistos tan solo combustibles en función de su inciden- desde el ángulo del efecto recaudatorio, cia contaminadora o sobre determinadas sin otras o escasas connotaciones que la actividades extractivas; así, un ejemplo faz recaudatoria, y sin tener presente en clásico son los tributos y recargos fiscales forma especial las distintas funciones que de carácter finalista, cuyo destino tiene la tributación tiene en el cuadro global por objeto financiar instalaciones que del accionar económico de los agentes, eliminen o atenúen la contaminación. dentro del marco propio de las variables Por ende, si no existiera la susodicha in- económicas que se desarrollan en cada tervención estatal, la polución ambiental unidad política. afectaría tanto a los sujetos que las pro- En ese sentido, la innovación en cues- ducen como a quienes la deben sopor- tión es tan solo mostrar la necesidad de tar en forma pasiva. Un ejemplo digno la intervención de la política estatal –vía de considerar es el impuesto “CO2/ instrumental tributario– en el control ENERGÍA”, que fue concebido como ambiental de la polución, en razón de las un impuesto sobre los combustibles fó- externalidades que ella genera, atendien- siles a ser abonados por los productores96/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Propuestas para la implementación de tributos ambientales en el sistema tributario e importadores de dicho combustible, así • No debería utilizarse regímenes de es- como también un impuesto de salida que timación objetiva (presunciones), sino grava a los consumidores. reales, que guarden relación con el méto- Este gravamen fue ideado por la Comi- do económico que permite determinar la sión Europea, a fin de incentivar inversio- existencia del hecho económico produ- nes para tratar de reducir las emisiones o cido y afectador del ambiente. el logro de una mayor eficiencia energé- • Utilizar incentivos positivos en tributos tica. Dicha iniciativa encontró escollos tradicionales. Por ejemplo: considerar en los países de la Unión Europea menos como gastos deducibles en el impuesto a industrializados, que necesitaban crecer la renta, la adquisición de bienes y servi- sobre la base de energía derivada de re- cios que impliquen la utilización de tec- cursos fósiles. nologías limpias, o establecer una amor- Por las razones expuestas, en nuestro país tización acelerada, entre otros beneficios será muy difícil incorporar los tributos que impliquen la protección ambiental. medioambientales, pero no imposible. • Participación e información a los agentes Consideramos que ya es momento en económicos en la primera etapa de la in- que los agentes que producen contami- corporación de tributos ambientales. A nación ambiental deben pagar los costos fin de evitar conflictos y una contamina- que generan. Dichos costos no solo son ción insostenible del medio ambiente. económicos sino de diversa índole, como • Identificar los elementos del tributo a las afecciones a la salud de las personas crear, a efectos de cumplir con los princi- y la irreparable depredación de recursos pios ambientales, como el principio con- naturales, y como sabemos, por más que taminador pagador, y tributarios como se determine un costo, no se podrá repa- los de legalidad, reserva de ley, igualdad, rar el daño producido. entre otros. En esta línea, la prevención por medios Estos criterios nos permiten identificar impositivos es la mejor herramienta para los parámetros en la utilización de los tributos proteger el medio ambiente. Por ello, lo ambientales. Así también, es necesario afinar que ya está contaminado, debemos recu- otros elementos para completar su estructura, perarlo y lo que aún no lo está, debemos como determinar la base imponible, los agen- protegerlo mediante tributos ambienta- tes económicos que soportarán la carga impo- les que tienen fines extrafiscales. sitiva, la cuantía de tributo, quién será el acree- dor tributario, los beneficios tributarios queCriterios para el diseño de tributos no distorsionen su estructura, entre otros.ambientales y beneficios tributariosPara diseñar tributos ambientales y benefi-cios tributarios, se puede considerar diversos Fuentes de contaminacióncriterios de imposición, como los siguientes: ambiental en el Perú y• Han de recaer sobre actividades con- propuestas de tributos y taminantes (atmósfera, agua, residuos, elementos ambientales ruido, etc.). Indentificando a los sujetos La contaminación ambiental en nuestro país pasivos que soportarán el pago del tribu- se encuentra en todos los niveles, esto signi- to ambiental. fica que hay contaminación ambiental en el Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /97
    • Adolfo Valencia G. / Raúl J. Vergara M.agua (ríos y mar), en el suelo, en los bosques tralización tan esperada, que coadyuve a suy en la atmósfera. El análisis realizado en los desarrollo integral.acápites anteriores sirve de base para buscarlas soluciones más acorde con nuestra reali- Niveles de contaminación ambiental endad desde la perspectiva ambiental y tribu- Limataria, a fin de reducir considerablemente lacontaminación ambiental producida en los Contaminación en el río Rímac pordiversos sectores de nuestro país. Los dis- actividades de la agricultura, la industria ytintos niveles de gobiernos del Estado deben la mineríavelar por la protección ambiental dentro de Una muestra de contaminación ambientalsu competencia (Artículo 52.° de la Ley Ge- en la agricultura la tenemos en lo ocurrido enneal del Ambiente, Ley N.° 28611). Chincha, Huarochirí, a más de 3000 msnm, donde se dice que hace 20 años los agricul-La descentralización y los gobiernos tores de la zona no necesitaban usar fertili-regionales y locales zantes, ni pesticidas para cultivar sus tierras.En un sentido amplio, el Estado de Derecho Recuerden que, entonces, solo requerían derepresenta, dirige y regula la vida de la socie- abono orgánico natural que obtenían de sudad; asimismo, es el encargado de garantizar ganado o de los establos que se encontraba ala satisfacción de sus necesidades públicas, lo largo de la cuenca del río Rímac.así como facilitar y vigilar el adecuado sumi- El asunto es delicado, pues el uso excesi-nistro de los bienes privados. vo de aquellos químicos afecta no solo la ca- Expresada la naturaleza del Estado en lidad del suelo y de los alimentos, sino tam-tales términos, el Gobierno en todos sus ni- bién la salubridad de las aguas del río Rímac.veles debe velar por el bienestar social, con- Los fertilizantes y pesticidas se deposi-siderando como principio fundamental la tan en los suelos y, por efecto de las lluvias,defensa de la persona humana y el respeto terminan en la corriente del río así como ende su dignidad. Esto implica, entonces, que cauces que los mismos agricultores efec-la eficacia de las acciones de Gobierno debe túan.evaluarse, fundamentalmente, en función desu impacto en el bienestar de la sociedad. • ¿Quién asumirá la responsabilidad? Con arreglo a nuestra Norma Fundamen- Mucho se ha hablado estos días sobre latal, existen tres niveles de gobiernos: Gobier- calidad del agua que recibe Lima y losno Nacional, regional y local (este último de niveles de contaminación del río Rímac.ámbito provincial, distrital y de centro po- Ministros y funcionarios han respondidoblado menor). a medias las preguntas de un grupo de La entrada en vigencia de la Ley N° congresistas, pero nadie, absolutamen-27680, que aprueba la reforma constitucio- te nadie, por enésima vez, ha asumidonal del Capítulo XIV del Título VI, sobre la responsabilidad sobre la calidad conDescentralización; y la reciente modifica- la que las aguas de este río ingresan a lación del Artículo 74 para otorgar potestad planta de Sedapal. El costo que no pagantributaria a los gobiernos regionales, muestra los contaminadores no se internaliza enintenciones positivas a nivel normativo para ellos, pues el Estado asume dicho costoque nuestro país ponga a prueba la descen- en desmedro del país.98/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Propuestas para la implementación de tributos ambientales en el sistema tributario Nadie asume responsabilidad sobre la eso, Shougang Hierro Perú clausuró el ducto calidad de aguas del río Rímac. Más de que tenía en este último lugar. El especialis- ocho entidades tienen jurisdicción sobre ta advirtió que “la concentración de metales esta cuenca. Así, los sectores de Minería pesados sobrepasa los límites máximos per- y Producción ponen sus propios límites misibles”. a las descargas. Sobre el particular, es preciso advertir que Desde nuestro punto de vista, el Ministe- las sanciones administrativas no han surtido rio del Ambiente, recién creado, debe ser efectos de prevención, por lo cual, los tribu- el ente rector y como ente fiscalizador se tos ambientales y los elementos ambientales sugiere crear una Superintendencia Na- al elevar los costos de estas clases de empre- cional Ambiental. En materia ambiental sas generarían un mejor resultado, porque se debe tener un catastro de sectores de dichos contaminadores para evitar el tributo riego y contaminados, sin dejar de lado ambiental utilizarán tecnología limpia. el principio de autoridad que no existe a la fecha. • Propuesta de tasa ambiental por vertidos y beneficios tributarios• Propuestas de impuesto ambiental y En lo que se refiere a los vertidos al mar tasa ambiental por vertidos que realicen personas naturales y jurídi- Con relación a la utilización de pestici- cas, debe crearse una tasa ambiental que das y similares, se debe crear un impues- paguen dichas personas con el objeto to ambiental que grave dichos bienes, a de que la municipalidad o el gobierno efectos de que el mercado de fertilizantes regional sea quien asuma la función de orgánicos se desarrolle e ingrese como acreedor tributario y brinde el servicio un bien sustituto que sí respete al medio de saneamiento de vertidos de agua, a ambiente. cambio de una tasa de vertidos, evitando En lo que se refiere a los vertidos que efectúan las personas naturales y jurídi- de eta forma la contaminación del mar cas al río Rímac, debe crearse una tasa o, al menos, reducirla a un nivel óptimo. ambiental que paguen dichas personas Generando una fuente durable con los con el objeto de que la entidad autó- ingresos de la referida tasa ambiental. noma, la municipalidad o el gobierno Asimismo, se debe otorgar beneficios regional, sea quien asuma la función de tributarios a quienes voluntariamente acreedor tributario y brinde el servicio reducen la contaminación ambiental de saneamiento de vertidos, evitando de empleando tecnología limpia, por ejem- esta forma la contaminación del río o, al plo en el impuesto a la renta mediante la menos, reduciéndola a un nivel óptimo. amortización acelerada u otros benefi- cios como lo antes expuesto.Contaminación del mar Contaminación de bosquesEn el año 2002, el biólogo Juan CarrascoTumba, tras las pruebas realizadas en la cale- En nuestro país, podemos observar una pe-ta de pescadores, la bahía de San Nicolás y el nosa realidad, no hay ningún detenido por lasector de San Juanito, determinó la existen- tala ilegal, sin control: el tráfico se cubre decia de metales pesados en esos sectores. Por impunidad (Rosales J., 2005). Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /99
    • Adolfo Valencia G. / Raúl J. Vergara M. Asimismo, de los 75 millones de hectá- agua potable y que envenenan el ambiente,reas de bosques que posee el Perú, grandes mencionó que el algodón y el maíz entre losextensiones son ocupadas por taladores ile- productos en los cuales se podría aplicar losgales que no solo operan en la selva, sino tam- cultivos transgénicos en el Perú. Sin embargobién en los bosques secos de la costa norte. es importante señalar la importancia de co- Según Wayne Parrot, científico esta- nocer la implicancia de los productos trans-dounidense, la flora y fauna endémica está génicos desde otro punto de vista.desapareciendo, y recomienda hacer óptima Un transgénico (Organismo Modifica-la producción de las áreas agrícolas existen- do Genéticamente, OMG) es un organismotes. Los grandes daños e impactos contra el vivo que ha sido creado artificialmente mani-ecosistema en nuestro país no cesan, no solo pulando sus genes. Las técnicas de ingenieríaes la dramática deforestación de los bosques genética consisten en aislar segmentos delamazónicos, sino también el crítico proble- ADN (el material genético) de un ser vivoma del avance de la agricultura. (virus, bacteria, vegetal, animal e incluso hu- En entrevista con el diario EL COMER- mano) para introducirlos en el material he-CIO, Parrot experto mundial en biotecnolo- reditario de otro. Por ejemplo, el maíz trans-gía agrícola y profesor de la Universidad de génico que se cultiva en España lleva genesGeorgia, EE.UU, que ha realizado investiga- de bacteria que le permiten producir una sus-ciones pioneras en el campo del desarrollo tancia insecticida. La diferencia fundamentalde tejidos y sistemas de transferencia de ge- con las técnicas tradicionales de mejora ge-nes principalmente en legumbres, reveló que nética es que permiten franquear las barreraspor cada hectárea de terreno que se destina al entre especies para crear seres vivos que nouso agrícola, especialmente en zonas bosco- existían en la naturaleza. Se trata de un expe-sas de la selva, por lo menos hay una especie rimento a gran escala basado en un modelode flora y fauna, principalmente endémicas, científico que está en entredicho.que se extinguen en el Perú. Algunos de los peligros de estos cultivos Refirió que la idea moderna y científica para el medio ambiente y la agricultura son elde aumentar la producción agrícola no es incremento del uso de tóxicos en la agricul-ampliando la frontera de cultivos, sino apro- tura, la contaminación genética, la contami-vechando óptimamente los terrenos existen- nación del suelo, la pérdida de biodiversidad,tes, lo cual conlleva a la reducción de insec- el desarrollo de resistencias en insectos yticidas y químicas de manera que también “malas hierbas” o los efectos no deseados ense protege el medio ambiente. “Es decir, que otros organismos. Los efectos sobre los eco-para tener mayor producción agraria no hay sistemas son irreversibles e imprevisibles.que ampliar los terrenos, sino hacerlos ópti- Sin embargo, es importante señalar quemos y ello significa también el uso de menos en nuestro país no es necesario contar coninsecticidas para así tener una producción los productos transgénicos, puesto que lasustentable”. biodiversidad que tenemos es de mejor cali- Sostuvo que en países donde se ha legali- dad. Es decir, el verdadero potencial que tie-zado los transgénicos –en el Perú aún no son ne nuestro país hoy y en el futuro serán nues-legales estos cultivos– disminuyó el uso de tros recursos naturales, por lo que debemosinsecticidas, de químicos que contaminan el protegerlos.100/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Propuestas para la implementación de tributos ambientales en el sistema tributario• Propuestas de beneficios tributarios Asimismo, se deben otorgar beneficios Así, quienes realizan actividades de re- tributarios a quienes voluntariamente forestación en zonas depredadas de los reducen la contaminación atmosférica bosques, u otra actividad que tenga la empleando tecnología limpia, por ejem- finalidad de recuperar y darle una utili- plo en el impuesto a la renta mediante la zación ecológica a las zonas depredadas, amortización acelerada, o pagando una se les debe otorgar beneficios tributarios, tasa reducida en el impuesto general a las así, también a quienes voluntariamen- ventas o en el impuesto selectivo al con- te reducen la contaminación ambiental sumo, por ejemplo en el caso de biocom- empleando tecnología limpia, por ejem- bustible. También, puede crearse una plo en el impuesto a la renta mediante la tasa ambiental a vehículos que transiten amortización acelerada o devoluciones por lugares muy contaminados, a efec- de dicho impuesto. tos de reducir el ingreso de los mismos calculando la capacidad máxima de ve-Contaminación del aire no solo agrava hículos que pueden ingresar y el nivel demales bronquiales, sino que puede matar contaminación, por ejemplo en el casoUn estudio elaborado recientemente por la del centro de Lima.CONAM, concluye que por lo menos cuatro Finalmente, como bien enfatiza Yacolca,de cada cien muertes en Lima y Callao pue- D. (2002), “El derecho tiene que seguirden atribuirse a la contaminación atmosféri- a los individuos por todos los caminosca por material particulado (material sólido que transitan en su vida en sociedad, parao líquido suspendido en la atmósfera). protegerlo y para limitar sus actos con La mala calidad del aire está afectando que se daña o daña a otros o a su mediodrásticamente la vida de las personas. Solo ambiente”el año 2000 habrían muerto 3453 personas “El tributo ambiental genera ingreso pú-como consecuencia de los altos niveles de la blico y reduce gasto público en salud ycombustión del parque automotor. Lo lamen- costos ambientales”. Yacolca D. (2010).table es que estas muertes se podrían haberevitado con la implementación de un plan in-tegral que permita mejorar la calidad del aire. CONCLUSIONES 1. El concepto de medio ambiente tiene• Propuestas de tasa ambiental una naturaleza dinámica, según la doctri- por contaminación atmosférica y na tiene dos vertientes claramente defi- beneficios tributarios nidas: la primera está vinculada con una La contaminación atmosférica que gene- concepción estricta, y la segunda, con ran ciertas actividades industriales, mi- una concepción amplia; ambas tenden- neras o petroleras, así como el parque au- cias resultan de importancia para la evo- tomotor, deben ser pasibles de pagar una lución del concepto como fundamento tasa ambiental a la municipalidad o al go- indispensable para lograr la protección bierno regional, es decir, quien asuma la ambiental. función de acreedor tributario, evitando 2. La noción de ambiente desde nuestra de esta forma dicha contaminación o, al posición tiene una concepción tripartita, menos, reducirla a un nivel óptima. que sería el ambiente en cuanto a conser- Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /101
    • Adolfo Valencia G. / Raúl J. Vergara M. vación del paisaje, incluyendo tanto las 7. La relación de correspondencia que se bellezas naturales como monumentos y establece en el tributo, reflejando la co- centros históricos; el ambiente en cuan- nexión ingreso-gasto público, funda, por to a la protección del suelo, aire y agua; un lado, el deber de contribuir del par- y, el ambiente en cuanto objeto de la ticular. Y, por otro, el deber público de disciplina urbanística. Es decir, elemen- prestación del Estado, conectado al bien tos, elementos ambientales-culturales, ambiental, digno de tutela constitucional elementos ambientales-naturales, y ur- y a base de los intereses difusos y colec- banismo. tivos.3. La degradación ambiental se produjo por 8. El Estado no es, el propietario, en senti- el consumismo desordenado originados do jurídico, de los bienes públicos am- por elementos sociales realizados por el bientales, sino que es su titular fiducia- hombre. Así, la solución también debe rio, cuyo disfrute y utilización están en ser contemplada desde la misma pers- las antípodas del monopolio artificial del pectiva, como una especie de antídoto. Estado sobre bienes que le pertenecen, le El consumo debe ser limitado a bienes y preceden y, probablemente, continuarán servicios que no degraden el medio am- aunque desaparezca. biente. El futuro depende de cómo cam- 9. El deber de contribuir al gasto público biemos nuestros hábitos, caso contrario, abarca en su fundamento, la necesidad solo nos espera la extinción. de satisfacer, por su intermedio, bienes4. Las subvenciones y ayudas públicas se comunes, generales e indivisibles para el conceden en virtud de una determina- conjunto social. El bien ambiente es uno da política ambiental, pero al margen de de ellos, como lo es la defensa justicia o cualquier actuación fiscal, puesto que in- educación. ciden en el gasto público, no en el ingre- 10. El tributo ambiental no tiene solo fin ex- so, por lo se otorgarían diversos fondos a trafiscal dominante, sino la financiación un concreto proyecto ecológico o a favor social de gasto público para hacer frente a de entes que precisen de ayuda financie- la prevención, corrección y restauración, ra para alcanzar la finalidad que persiga. en su caso, del daño o perjuicio ambien-5. El Derecho ambiental es un sistema de tal mediante la equitativa distribución de disciplina jurídica de los ecosistemas, del la carga tributaria. equilibrio ecológico, tendente al desa- 11. El bien ambiental (su conservación, uso rrollo sostenible, que permite compatibi- y restauración) requiere la indispensable lizar la conservación del medio ambiente solidaridad efectiva: apela al tributo. No y su utilización racional y ordenada en es, desde luego, el único modo ni el me- favor del hombre actual y de las genera- canismo exclusivo. Pero resulta evidente ciones futuras. que el tributo plantea el deber de solida-6. Todos debemos conservar el ambien- ridad y el correlativo deber de prestación te mediante la contribución, solidaria y de la cosa pública. efectiva al gasto público; en consecuen- 12. Los ingresos que obtiene el Estado (en cia, todos tienen derecho al disfrute y sus tres niveles de gobierno: Nacional, la explotación ordenada de los recursos Regional y Local) de las empresas mine- naturales. ras y petroleras, por concepto de regalías102/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Propuestas para la implementación de tributos ambientales en el sistema tributario o cánones, deben ser invertidos preferen- 6. Pulido Fernández, Juan Ignacio. “Crite- temente para la protección ambiental rios para una política turista sostenible13. En nuestro país sí es posible crear ciertos en los parques naturales de Andalucía, tributos ambientales, como los impues- Tesis doctoral. Consejería de Turismo, tos sobre bienes contaminantes, las tasas Comercio y Transporte de la Junta de de vertidos, tasas ambientales por ingre- Andalucía” Sevilla, 2005, p. 51. so a lugares altamente contaminados y 7. Vide Arroyo Gómez, Miguel Ángel, “La otorgar beneficios tributarios a quienes problemática del medio ambiente”. En utilizan tecnología limpia. Si bien se creó Documentación Administrativa, N.º 140, Ministerio del Ambiente, se necesita una Madrid, 1971, p. 46. autoridad fiscalizadora que puede ser a 8. Ferrer Dupuy, Plácida. “Perspectiva jurí- nivel de Superintendencia Nacional. dica-financiera del medio ambiente”. Te- sis doctoral, Universitat Pumpeu Fabra,REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Barcelona, 2001. 9. Mola de Estaban Cerrada, Fernando. La1. Academia Internacional de Derecho Tri- defensa del medio humano, Ministerio de butario. Derecho Tributario Ambiental, la Vivienda, Madrid: 1972, p. 661. Grijley, 2009. 10. Sala Franco, Política económica del medio2. Méndez Moreno, Alejandro. Derecho fi- ambiente. Citado por Scalone, Enrique, nanciero y tributario. Parte general. Lec- Tratado de tributación, política y eco- ciones de cátedra, 4ª de, Lex Nova, Valla- nomía tributaria, Astrea. Buenos Aires, dolid, 2003, p. 57.3. Borrero Moro, Cristóbal. La tributación 2004, T. II. Vol. I, p. 605. ambiental en España. Tecnos: 1999, p. 22. 11. Rosales Vargas, José, en diario El Comer-4. Vide Paz Cigarán, María, Políticas pú- cio del 1 de mayo de 2005. blicas y cambio climático global, julio de 12. Yacolca Estares, Daniel. Derecho Am- 2007, p. 1. En http://palestra.pucp.edu. biental Tributario. Editorial Grijley, 2009 pe/index.php?secc=100 - Director de la Academia Internacional5. Moreno Trujillo, Eulalia. La protección de Derecho Tributario. AIDET. jurídico-privada del medio ambiente y la 13. Yacolca Estares, Daniel. http://blog.ucp. responsabilidad por su deterioro. Barcelo- edu.pe/index.php?blogid=2072 na: Bosh, 1997, p. 33. 14. Videos varios. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /103
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 105-110 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) LAS REFORMAS TRIBUTARIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERÚ - 1936-2009 Tax reform of income tax in Peru - 1936-2009 Ricardo García Castro* Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Setiembre 2010 / Conformidad: Octubre de 2010] RESUMEN ABSTRACT Todas las reformas tributarias del impuesto a All the tax reforms of income tax, have been la renta, han sido netamente fiscales, por que significantly prosecutors that were not taken no se tomaron en cuenta los aspectos econó- into account economic, social and financial micos, financieros y sociales y que los tribu- and taxation serve to the country’s develop- tos sirvan para el desarrollo del país. ment. Generalmente las normas tributarias han Generally the tax rules have been developed sido elaboradas, sin el pleno conocimiento without the full knowledge of the reality of de la realidad de nuestro país. our country. Los procedimientos que hemos seguido en The procedures we followed in this investi- la presente investigación han consistido en gation has been to locate books, magazines, ubicar los libros, revistas, notas de prensa, press releases, brochures and newspapers, folletos, periódicos y consultas a especialis- specialist consultations of the item. tas del tema. The result of this research are that to make a El resultado de la investigación es que para comprehensive tax reform should be consid- hacer una reforma tributaria integral debe ered a reform of the State. considerarse hacer una reforma del estado. Palabras clave: Reformas tributaria, la refor- Key words: Tax reforms, comprehensive tax ma tributaria integral, impuesto a la renta. reform, income tax.* Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. Docente Investigador y Responsable de Proyectos de Investigación en temas de Reforma tributaria, UNMSM. E-mail: ricardo.garcia@grupo-ade.com 105
    • Ricardo García C.INTRODUCCIÓN gencia el decreto legislativo 774, denomina-Las reformas tributarias del impuesto a la do “Ley del Impuesto a la renta”.renta del periodo 1936-2009, no han dado El principal objetivo de este tema sobrelos resultados, debido a que todas las refor- “las reformas tributarias del impuesto a lamas tributarias han sido netamente fiscales renta 1936-2009, es demostrar que las di-y para cubrir en su mayor porcentaje gastos versas reformas tributarias realizadas a travéscorrientes y muy poco porcentaje destinado del tiempo no han sido elaboradas con unaa la educación, la salud, la seguridad e inver- visión de futuro, para que la recaudación sir-siones en infraestructura, función principal va al Estado el cumplimiento ético de distri-del Estado que devuelve en servicios a los bución.ciudadanos por los tributos que pagan, de La justificación del tema consiste en daracuerdo a la doctrina tributaria, la recauda- a conocer la comunidad que hasta la fecha noción tributaria se debe considerar desde tres se ha elaborado una verdadera reforma tribu-puntos de vista: económico, porque los tri- taria solamente se han promulgado conjuntobutos tienen una esencia económica; finan- de normas en exceso que no han ordenado elciero, porque es un eficiente instrumento sistema tributario, para que este sea ordena-de recursos financieros del Estado para su do, sistematizado y más justo.desarrollo, si se los utiliza equitativamente es Las limitaciones que hemos tenido parabien de la población. llevar a cabo esta investigación es porque no Igualmente los tributos deben tener una existe un documento serio ni completo sobreconsideración técnica tributaria para la apli- la reforma tributaria, solo hemos encontradocación correcta de las normas y que estas escritos sobre conferencias, forums semina-sean viables y justas y se respeten los princi- rios relacionados con este tema.pios tributarios y la constitución del Perú. Aquí algunas aclaraciones sobre los tér- El tema de la reforma tributaria en el minos utilizados en este artículo:Perú se considera importante porque las fu- • Contribuyente. Persona natural o jurí-turas reformas deben servir para el desarrollo dica obligada directa al pago de los tribu-del país y deben ser elaboradas por personas tos sujeto pasivo de la relación jurídicaque tengan conocimiento de la realidad de tributaria. Sujeto pasivo de derecho deu-nuestro país y que estas normas deben ser del dor tributario.conocimiento de los ciudadanos. • Evasión tributaria. Toda acción u omi- El 1 de enero de 1936 entró en vigencia sión intencional que violando las leyesla Ley 7904, denominada Ley del Impuesto a tributarias produce la eliminación o dis-la Renta, esta norma tuvo una vigencia de 30 minución de la carga tributaria, en prove-años (hasta 31.12.68) cho propio o de terceros. Este documento tributario tuvo un or- • Elusión tributaria. Empleo de la Leydenamiento serio ponderado claro y bien es- en forma legitima aplicando inteligenciatructurado sus tasas (alícuotas) eran mode- y experiencia para que el contribuyenteradas que afectaban a la renta de acuerdo al pague menos impuesto o eluda una cargaprincipio tributario de proporcionalidad. que afecta a determinado negocio con- Los impuestos considerados en la Ley trato o hecho económico, cambiando7904 han servido de base del actual sistema su forma o modificando su concepcióntributario. Actualmente se encuentra en vi- pero sin ánimo doloso.106/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Las reformas tributarias del impuesto a la renta en el Perú - 1936 - 2009• Presión tributaria. Es la relación entre • La Ley fue un ordenamiento serio, pon- el conjunto de tributos y la riqueza de la derado, claro y bien estructurado. colectividad (Villegas) Presión tributaria, es la relación del pro- ducto de los tributos con el valor de la Modificaciones a la Ley 7904 producción nacional o PBI (Producto • En el año 1967 el Dr. Manuel Campuñay Bruto Interno). Mimbela, profesor de nuestra Universi- dad y de nuestra Facultad, realizó un tra-Intento de un sistema bajo de Investigación denominado “30tributario ordenado: ley 7904 años de Legislación Tributaria actualiza-El 7 de julio de 1934, se promulgó la Ley da y concordada”.7904 denominado “Ley del Impuesto a la • En su análisis el Dr. Manuel CampuñayRenta” que entró en vigencia el 1º de enero llegó a la conclusión que la Ley 7904 fuede 1936 y duró hasta el 31 de diciembre de objeto de una serie de modificaciones,1968. por otras normas tributarias, de menor rango, como Decretos Supremos, Reso- luciones Supremas de la AdministraciónContenido de la Ley 7904 impuesto a la Tributaria del Tribunal Fiscal y Ejecuto-renta ria de la Corte Suprema de la República. • Estas interminables e innecesarias modi-Esta norma comprendía los siguientes im- ficaciones hicieron al Sistema Tributariopuestos: confuso y enmarañado y solo se pensó1. Impuestos sobre la Renta del Capital cubrir el déficit fiscal. Tal fue la voraci- movible. Gravaba las operaciones de cré- dad fiscal, que el 11 de mayo de 1940, se dito (interés). promulgó la Ley 9103 que estableció un2. Impuestos a las utilidades que produce el recargo del 25% a los sueldos, utilidades trabajo de la persona, conjuntamente con a los profesionales solteros, viudos o di- el capital, utilidades que se obtengan en el vorciados sin hijos. ejercicio de las profesiones liberales. Las normas tributarias han sido tan fron-3. Impuesto a los predios rústicos y urba- dosas, que en vez de aclarar y simplificar, se nos. volvió una legislación confusa y enmarañada.4. Impuesto a los sueldos (planillas) En estos últimos tiempos la elaboración5. Impuesto progresivo sobre la renta de normas tributarias han tenido como ob- jetivo eliminar y simplificar muchas leyes tri- butarias, las que han tenido como resultadoBondades de la Ley 7904 la mejor comprensión y claridad, pero aún• Los legisladores que elaboraron esta falta hacerles más simples, y que tengan ma- Ley tuvieron la mentalidad de ajustarse yor difusión para el oportuno incumplimien- a la realidad y a los principios tributarios to de los contribuyentes. de proporcionalidad y a la capacidad de Para la modificación de las normas tribu- pago de los contribuyentes. tarias, no se toma en cuenta la norma VI del• Las tasas de esta Ley eran moderadas. código tributario. Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /107
    • Ricardo García C.NORMA VI. MODIFICACIÓN Este Decreto Legislativo 771 del 30.12.93Y DEROGACIÓN DE NORMAS tiene la importancia de constituir el primerTRIBUTARIAS intento serio de simplificar y esquematizarLas normas tributarias sólo se derogan o mo- las bases legales para lo que se denominadifican por declaración expresa de otra nor- “Sistema Tributario Nacional”.ma del mismo rango o jerarquía superior. Así mismo, este Decreto Legislativo 771, Toda norma tributaria que derogue o simplificó el régimen tributario pero con elmodifique otra norma, deberá mantener el objetivo de Incrementar la Recaudación, esteordenamiento jurídico, indicando expresa- Decreto suprimió los siguientes impuestos:mente la norma que deroga o modifica. • Impuesto al Patrimonio Empresarial Norma análoga es de aplicación para los • Impuesto a los terrenos sin construirreglamentos de las leyes tributarias. • El I.G.V. sobre los alquileres Delimitó la potestad tributaria de las Mu- nicipalidades y condensó en un solo texto, laConcentración de la recaudación frondosa tributación municipal, que regíatributaria, según segmentos de desde el 01.01.94.contribuyentes en % de recaudación total PORCENTAJE N.º CONTRIBUYENTES Esquema del sistema tributario peruano 14.7% 2’431,000 Contribuyentes Decreto legislativo: 771 Vigencia del 01.01.94 30.7% 14,500 Contribuyentes 1. Tributos del gobierno central 15.3% 207,000 Contribuyentes 1.1. Impuesto a la renta (D: Leg: 774)39.3% 59,000 Contribuyentes 1.2. Impuesto general a las ventas____ (D: Leg. 821)100% 1.3. Impuesto selectivo al consumo (D: Leg. 821)Solo 59 000 contribuyentes aportan aproximadamente el40% de la recaudación 1.4. Derechos arancelariosFuente: IPE (D:S: Nº 063-9 EF)Elaboración: Procapitales 1.5. Tasas por servicios públicosSeminario: “Reforma Tributaria o reforma del estado”. Fac. (TUPA D: Leg. 757de Derecho / Fac. de Economía, 23 de octubre, p. 2 1.6. Régimen único simplificado (D. Leg. 777)Esquema del sistema tributario peruano 2. Tributos MunicipalesLey marco del Decreto Legislativo: 771, Decreto Legislativo 776El Peruano 31.12.93 a. ImpuestosEl poder legislativo con facultades delegadas 1. Impuesto predialpor el Congreso mediante la Ley 26249, ha 2. Impuesto de alcabaladictado diversas disposiciones tributarias 3. Impuesto al patrimonio vehicularque han modificado el régimen tributario. 4. Impuesto a las apuestas108/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Las reformas tributarias del impuesto a la renta en el Perú - 1936 - 2009 5. Impuestos a los juegos 3. Contribuciones sectoriales 6. Impuesto a los espectáculos pú- - Aportaciones al IPSS y a la ONP blicos - Contribuciones al servicio nacionalb. Tasas de adiestramiento técnico industrial - Por servicios públicos o arbitrios (SENATI) - Por servicios administrativos - Contribución al servicio nacional de - Por licencias de funcionamiento capacitación para la industria de la - Por estacionamiento de vehículos construcción (SENCICO) - Por otras licenciasc. Tributos nacionales a favor de las mu- nicipalidades ETAPAS DE LA REFORMA - Impuesto al rodaje TRIBUTARIA DEL IMPUESTO A LA - Participación en las rentas de RENTA Aduana - Impuesto a las embarcaciones de Hemos considerado que el inicio de un or- recreo den razonable con relación a un sistema tri-d. Fondo de compensación municipal butario en el Perú, comienza con la puesta - El rendimiento del impuesto de en marcha de la Ley 7904, denominada Im- promoción municipal puesto a la Renta, que posteriormente fue - El rendimiento del impuesto a las derogada y dio origen a las siguientes Leyes embarcaciones de recreo del Impuesto a la Renta (ver cuadro). NOMBRE Y Nº DE FECHA DE LA TIEMPO DE VIGENCIA LA NORMA PROMULGACIÓN VIGENCIALey 7904 07.07.1934 01.01.36 al 31.12.68 30 añosDecreto Supremo 287-68-HC 09.08.1968 01.01.69 al 31.12.81 12 añosDecreto Ley 200 12.06.1981 01.01.82 al 31.12.91 9 añosLey 25381 28.12.1991 01.01.92 al 31.12.92 1 añoDecreto Ley 25751 01.10.1992 01.01.93 al 31.12.93 1 año 01.01.94 vigente en laDecreto Legislativo 774 30.12.1993 5 años actualidad 15.09.10 Vol. 17(2) 2010│Quipukamayoc /109
    • Ricardo García C.PROPUESTA PARA UNA REFORMA • Tiene que haber un ordenamiento de to-TRIBUTARIA INTEGRAL DEL das las normas tributarias y hacerlas co-IMPUESTO A LA RENTA nocer a los contribuyentes. • Para que exista una verdadera reforma• Proponemos que las reformas tributarias tributaria, debe haber una reforma del del impuesto a la renta deben ser integra- Estado. les; es decir, que además de incrementar • Debemos crear un sistema tributario mo- la recaudación, deben ser reformas que derno, bajo los principios de eficacia, equi- promuevan la producción de bienes y dad, simplicidad, igualdad, legalidad y no servicios, que incentiven el desarrollo confiscatoriedad. Además se debería: económico y social del país y que los re- - Eliminar las exoneraciones tributarias. cursos del Estado deben ser distribuidos - Eliminar el contrabando. en forma equitativa. - Disminuir la tasa del impuesto a la• La reformas tributarias del impuesto renta, actualmente es el 30%. a la renta deben tener el propósito de - El sistema tributario para que sea más fomentar y posibilitar una expansión efectivo debe tener cuatro impuestos: productiva para influir en el compor- * Impuesto a la renta. tamiento de los agentes de la sociedad, * Impuesto general a las ventas. fomentar el hábito tributario desde las * Impuesto selectivo al consumo. escuelas. * Impuesto a los aranceles.• Así mismo, la reforma tributaria, debe dar las herramientas al ente recaudador para que imponga disciplina y sanciones REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS a quienes no pagan tributos mediante la 1. U.P.C. Facultad de Derecho (23/10/ evasión e ilusión tributaria. 2003). Seminario: ¿Reforma tributaria o• Una reforma tributaria debe considerar reforma del Estado? Facultad de Econo- la ampliación de la base tributaria, eli- mía. minar las exoneraciones, y reemplazarlas 2. Universidad de Lima (1992). “Reforma por otro mecanismo de reintegro, tipo el tributaria análisis y políticas”. Facultad funcionamiento de drawback. de Economía Ciesul. 3. SUNAT (2002). El Perú y la tributación. 4. Dr. Manuel A. Campuñay (1967). LeyCONCLUSIONES Nº 7904 y Reglamento.• Las normas tributarias deben ser elabo- 5. Flores Polo Pedro (1997). Tributaria 97 radas por el Poder Legislativo. Legislación, comentario, doctrina y juris-• Se debe ampliar la base tributaria de los prudencia. contribuyentes. 6. Gonzalo Soto Adrian (1996). Código• En la elaboración de las normas tributa- Tributario estudio teórico y práctico. rias deben intervenir todos los sectores 7. Empresas & Negocios (abril 2010). Revis- económicos y sociales, para que dichas ta de la Cámara de Comercio. normas tengan aplicabilidad de acuerdo 8. Empresas & Negocios (junio 2010). Re- a la realidad del país. vista de la Cámara de Comercio.110/ Quipukamayoc│Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables ECONOMÍA Vol. 17 N.º 34 pp. 111-130 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) VOLATILIDAD DE LAS ECONOMÍAS INDUSTRALIZADAS Y SU IMPACTO EN LAS ECONOMÍAS LATINOMERICANAS: 2008-2010Volatility of the industrialized economies end and their impact on Latin American economies: 2008 2010 Nicko Gomero Gonzáles* Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM Ana María Gutiérrez Huby** Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Agosto de 2010/ Conformidad: Setiembre de 2010] RESUMEN ABSTRACT Los gobiernos de los países en crisis, espe- Governments of countries in crisis, especia- cialmente los de las economías avanzadas, lly in advanced economies seem to unders- parecen haber entendido que la asignación tand that the allocation of resources can not de los recursos no se pueden dejar a las le- be left to market forces as the neo-classical li- yes del mercado, tal como argumentaban beralism argued that itself is the philosophi- los neoclásicos del liberalismo, que en sí es cal source of the process globalization. The la fuente filosófica del proceso de globaliza- intervention in the economy at the expense ción. La intervención en la economía a costa of incurring high deficit in some way contri- de incurrir en elevados déficit públicos, en buted to the deepening recession is not more cierta forma ha contribuido que la recesión global. no se profundice más a nivel global. I think the severe recession scenarios of vul- La fuerte recesión creo escenarios de vulne- nerability in the advanced economies, such rabilidad en las economías avanzadas, tales as in the financial sector and labor, which re- como en el sector financiero y laboral, que sulted in the closure of bank s loss of consu- se tradujo en el cierre de bancos y la pérdida mer confidence. Only North America toge- de confianza del consumidor. En Norteamé- ther private spending reaches $ 6 billion, the rica el gasto de consuno privado llega a los contraction only 20% of this variable would 6 billones de dólares, sólo la contracción de represent a significant decline in Latin Ame- un 20% de esta variable representaría una rican countries that reach this market with merma importante de los países latinoame- its export. ricanos que llegan a este mercado con su These results give a reading of dependency producto de exportación. on Latin American economies to the volatili- Estos resultados dan una lectura de depen- ty of the industrialized economies, countries dencia de las economías latinoamericanas a whose volatility is immediately transmitted las volatilidades de las economías industria- to the peripheral economies. The sensitivity lizadas, países cuyas volatilidades, inmedia- of industrial economies has led to recede in tamente son transmitidas a las economías their macroeconomic accounts, but conti-* Doctor en Ciencias Económicas. Docente de la Unidad de Postgrado y Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Con- tables, UNMSM. E-mail: nickgo_6@msn.com, gomero_econ@yahoo.es** Magíster en Administración y Licenciado en Administración, UNMSM. Jefe de la Oficina de Calidad Académica y Acredi- tación de la Facultad de Ciencias Contables. E-mail: anamaria_0105@hotmail.com 111
    • Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez Huby periféricas. La sensibilidad de las economías nued to lead the global economy, especially industriales ha originado que retrocedan en the United States whose contribution to sus cuentas macroeconómicas, pero conti- global GDP on average reaches 23%, given núan liderando la economía global, especial- this economic supremacy, financial and eco- mente Estados Unidos, cuyo aporte del PBI nomic threads will be in charge of this coun- global llega en promedio al 23%, dada esta try, so the Latin economies should adjust to supremacía económica, los hilos financieros global politics. Since there is no doubt that y económicos estarán al mando de este país, the United States, the unemployment rate por lo que las economías latinoamericanas approaches 10%, but always trump econo- deberán ajustarse a su política global. Ya no mic power. That is why any volatilization of existe duda de que en Estados Unidos, la tasa this economy, together with the G20 and de desempleo se acercará al 10% , pero siem- G7, the region would be violated. pre primará su poder económico. Es por ello The symmetry between the advanced eco- que por cualquier volatilización de esta eco- nomies and those that are developing can nomía, conjuntamente con los G20 o G7, la be seen in all fields, financial and economic región se vería vulnerada. to political, but this does not imply that this La simetría entre las economías avanzadas y region parallel progress in macroeconomic las que están en vías de desarrollo se aprecia accounts, as does China and India that this en todos los campos, financiero y económico trend continues, the latter two countries, hasta político, pero esto no implica que esta along with other emerging economies come región avance paralelamente en su cuentas to dominate the world with a GDP would macroeconómicas, tal como lo hace China overtake the economies of developed coun- e India, de mantenerse esta tendencia, estos tries. dos últimos países, conjuntamente con otros But no doubt that the revenue in the first emergentes llegarían a dominar la economía world are better redistributed to companies mundial, con un PBI que superaría a las eco- whose earnings exceed the GDP largely po- nomías del primer mundo. orer countries, this asymmetry is caused by Pero hay duda, que los ingresos en el primer the high concentration of wealth that is ob- mundo están mejor redistribuidos, con em- served globally. presas, cuyas utilidades rebasan largamente The IMF argues that the economic recovery el PBI de algunos países pobres, esta asime- is underway and that the commodity-expor- tría es producto de la alta concentración de ting economies will benefit, this position of la riqueza que se observa a nivel global. the IMF is the clearest evidence that Latin El FMI argumenta que el proceso de recupe- American economies has to be well expec- ración económica está en camino y que las ted that industrialized countries have good economías exportadoras de materias primas economic performance, dependency theory se verán beneficiadas, esta posición del Fon- does not explicitly indicated by this world do Monetario es la más clara evidencia que body. las economías latinoamericanas, para estar There is no doubt that if the global economy bien, tienen que esperar que los países indus- advances, together with China, India and trializados tengan buenos resultados econó- Russia, the raw material exporting countries micos, teoría de la dependencia no señalada in blue have their external accounts, but both explícitamente por este organismo mundial. economies will continue to live only on their No hay duda que, si la economía global avan- comparative advantages, the scene of total za, conjuntamente con China , India y Rusia, instability. los países exportadores de materias primas It is true that Latin American countries has tendrían en azul sus cuentas externas, pero had a slight release of the first world econo- a la vez seguirán siendo economías que solo mies, yet there is a strong correlation bet- viven de sus ventajas comparativas, escena- ween the advanced world and the region, rio de total inestabilidad. which is why in 2009, which was the year Es cierto que los países latinoamericanos han where you felt greater global crisis, all Latin tenido un leve desenganche de las economías American countries experienced declines in del primer mundo, pero aun es fuerte la co- their economic growth, except Peru, which rrelación que existe entre el mundo avanza- had a slight growth below 1%.112/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Volatilidad de las economías industralizadas y su impacto en las economías latinomericanas: 2008-2010 do y la región, es por ello que en el 2009, que Finally it should be noted that asymmetries fue el año donde se sintió con mayor grado in the financial sector and economic deve- la crisis global, todos los países latinoameri- lopment is a feature of the global economy, canos experimentaron descenso en sus cre- where the `advanced countries have the pos- cimiento económico, excepto Perú, que tuvo sibility of salvage operations equivalent to un leve crecimiento por debajo del 1%. 4 times the GDP of a developing economy Por último, cabe señalar que las asimetrías en and also give license to save failing banks el sector financiero y económico son una ca- under the pretext of preventing the collapse racterística de la economía global, donde los of the global economy when we know that países avanzados tienen la posibilidad de rea- the correction of these gaps, passes through lizar operaciones de salvataje equivalente a 4 structural policies and global nature, where veces el PBI de una economía en desarrollo y the asymmetries stop creating more room además se dan la licencia de salvar bancos en for vulnerability. quiebra bajo el pretexto de evitar el colapso de la economía global, cuando sabemos que la corrección a estos desfases, pasa por apli- car políticas estructurales y de tipo global, donde las asimetrías dejen de crear mayores espacios de vulnerabilidad. Palabras clave: Economías avanzadas, eco- Key words: Advanced economies, industria- nomías industrializadas, volatilidad de las lized economies, Volatility of the industriali- economías, Economías de América Latina. zed economies, Latin American economies.OBJETIVO GENERAL económica, muchas veces no importa si exis-El trabajo de investigación se plantea como te o no ventajas comparativas, si se posee oobjetivo demostrar el grado de interdepen- no mejores posiciones competitivas; la es-dencia que existe entre las principales econo- fera política, quienes son los encargados demías del mundo y las economías latinoame- instrumentar esta relación de comercio, soloricanas, así como las asimetrías económicas y centra su confianza en las leyes del mercadofinancieras que se vienen presentando entre para optimizar la asignación de los recursosambos bloques económicos, bajo el proceso productivos. Este caso se está presentandode globalización. en casi todos los países de la región, salvo en aquellas economías cuyas políticas públicas están direccionadas por un modelo partici-INTRODUCCIÓN pativo del Estado. La globalización, apoyada por la tecnolo-Si bien un país tiene la potestad de diseñar gía de la información ha generado el poten-e implementar su política económica, pero ciamiento del mercado real y financiero, peroesta no puede estar totalmente alejadas, de también se ha creado bolsones de riquezalos nuevos paradigmas mundiales, tal como producto únicamente de posiciones especu-es el proceso de globalización y operativiza- lativas de inversionistas cortoplacistas queda a través de la apertura de los mercados. centran su accionar en los mercados, bajo losLos tratados de libre comercio son el mejor pilares filosóficos del mercantilismo. El forta-ejemplo de cómo los gobiernos vienen apos- lecimiento del mercado de derivados, dondetando para lograr mejores niveles de creci- la mayoría de las veces solo se negocian con-miento económico dentro de este mundo tratos, es el mejor ejemplo de las burbujasglobalizado. Al formalizar la interconexión financieras creadas por las operaciones espe- Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /113
    • Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez Hubyculativas que luego terminan por desencade- abrir nuevas brechas de inestabilidad a los mo-nar escenarios de crisis, tal como lo sucedido delos económicos. Este grado de sensibilidaden el 2008, cuyo contagio al sector real fue transciende a las economías latinoamericanas,realmente catastrófico, comprometiendo in- que como se sabe, están ancladas en los vaive-clusive los regímenes de gobierno. nes del mercado internacional. especialmente Como ya se señaló, la filosofía de la glo- aquellos países que basan sus economías a lasbalización, viene guiando los programas de ventajas corporativas que poseen en el sectorgobierno de muchos países, creyentes de las exportador de commodities.fuerzas del mercado, echan mano a las co-rrientes doctrinarias de las teorías neoclási-cas liberales que en sí representan las líneas METODOLOGÍAde referencia para la globalización. Las fuer- El estudio de investigación es de tipo APLI-zas del mercado, según esta corriente econó- CATIVO porque los resultados obtenidos,mica, deben ser las orientadoras en la asigna- los cuales serán recomendados, deben serción eficiente de los recursos económicos. aplicados para resolver los problemas de vo- Si la optimización y los equilibrios son latilización de los mercados y lo grados selos objetivos de la globalización, entonces asimetrías que se vienen desarrollando bajo¿por qué se generan asimetrías económicas el proceso de globalización , con lo cual sey sociales? ¿por qué se dan las concentracio- crearía un mejor escenario para el desenvol-nes de riqueza en el mundo, por qué las crisis viendo de los agentes productivos. Asimis-especulativas? ¿por qué los derrumbes finan- mo es de tipo exploratoria y correlacional, yacieros? ¿por qué las masas de trabajadores sin que en el estudio se llega a explorar los fenó-posibilidad de encontrar un empleo? Y lo que menos económicos donde se encuentran va-es peor, ¿por qué en el mundo existen más de riables económicas de carácter dependientemil millones de personas que viven con un e independiente, con lo cual se le da además,dólar por día? ¿Todo esto es lo que persigue el carácter de explicativo.la globalización? Definitivamente no, como Para la realización del trabajo de inves-cualquier modelo de desarrollo, sus líneas tigación se utilizó información secundaria,maestras apuntan al desarrollo de la humani- para ello se recurrió a fuentes bibliográficasdad, pero por las cifras que más adelante se del FMI, Banco Mundial, Naciones Unidas,analizarán, pareciera que es todo lo contrario Banco Central de Reserva de Perú, Reservaya que las asimetrías se están profundizando, Federal. La calidad de la información garan-lo cual resulta peligroso para la estabilidad tiza la seriedad del estudio, materia del pro-mundial. yecto presentado. Esta característica del mercado mundialestá conllevando a que se profundice su vo-latilización, cada vez los indicadores de cre-cimiento económico en los países del prime Comportamiento de laprimer mundo son más débiles y menos esta- economÍa global: PaÍsesbles. Por otro lado, se está formando un sector induatrializadosfinanciero que incluye el mercado monetario La economía mundial, bajo el nuevo para-y de capitales a la orden de los grandes especu- digma de la globalización, si bien es cierto haladores cortoplacistas, que luego terminan por potenciado a la actividad económica y finan-114/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Volatilidad de las economías industralizadas y su impacto en las economías latinomericanas: 2008-2010ciera de muchos países, pero a la vez sigue Es innegable que las cifras presentadasdando señales de debilidades que se vienen para el mundo occidental o países industria-traduciendo en la creación de escenarios de lizados, que según Worl Watch llega a los 816alta volatilidad y riesgo. El crecimiento eco- millones de consumidores representa unanómico sostenido ha dejado de ser una meta oportunidad para los países latinoamerica-de fácil alcance dentro de los programas de nos para fortalecer sus industrias de expor-gobierno, este se ha sustituido por querer lo- tación, pero también es preciso señalar quegrar indicadores que siquiera den señales de dado los ciclos económicos desfavorables,una lenta reactivación económica, situación estas se pueden convertir en un riesgo paraque se viene presentando especialmente en estas economías, debido al hecho que, ellas principales economías del mundo. Al comportamiento de sus principales variablesmargen quedan China e India, en cuya sos- macroeconómicas tales como las fiscales,tenibilidad económica, gracias a los efectos monetarias y cambiarias están altamente co-multiplicadores que viene ejerciendo la in- rrelacionadas a eventos de coyuntura inter-tervención gubernamental, su tasa de creci- nacional. El efecto transmisión, por el efectomiento del PBI es en promedio 5 veces de lo anclaje que existe con las economías indus-que podrían lograr los países que aun man- trializadas, no solo se queda en las variablestiene la hegemonía económica mundial, en macros o microeconómicas, sino tambiénespecial Estados Unidos de Norteamérica. llega al ámbito laboral, pudiéndose crear es- Si bien la crisis global experimentada en cenarios desfavorables tales como lo ocurri-el 2008, cuyos efectos aún siguen latentes en do en la última crisis global.el campo real y financiero, ha golpeado signi- Las economías industrializadas, cuyosficativamente a la economía norteamericana, modelos económicos se asientan bajo laspero a pesar de ello su cuota de participación bases filosóficas de la globalización, con laen la formación del PBI global sigue por el última crisis han dado más que muestras de23%, cifra que a todas luces se traduce en el su alto grado de vulnerabilidad, hecho quemejor mercado para que los países emergen- se puede sustentar utilizando las cifras deltes latinoamericanos aumenten sus ingresos FMI y que está representada en el Gráficode divisas por exportación. N°1. Las caídas productivas se visualizan en La supremacía de Estados Unidos en la todas las potencias económicas: la Zona deleconomía global no solo se puede medir por Euro, Estados Unidos, Japón, Reino Unido,su grado de aporte a la formación del PBI, el cual se tradujo en una caída del PBI mun-sino también por el alto grado de consumo dial del -0.6%. Estos resultados negativos seque se experimenta en ese país, que según la plasmó además en el deterioro de la deman-revista World Watch (Perspectiva Mundial), da agregada, debilitándose el consumo y lasestá representada por 242 millones personas, inversiones, brecha que fue asumida por losque sí se considera a la sociedad consumido- respectivos gobiernos a fin de que la activi-ra europea, el dinamismo de estos dos mega dad productiva no caiga a niveles de estanca-mercados, llega a las 591 millones de perso- miento o depresión.nas, situación que se fundamenta en un in- Estas cifras además corroboran la inter-greso per cápita que en promedio supera los dependencia de los mercados, característicaUS$ 50 mil, con excepción de Luxemburgo del proceso de globalización. Cuanto másque sobrepasa los US$ 113 mil. interrelacionados estén las economías, cual- Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /115
    • Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez Huby Gráfico N.º 1Fuente: Fondo Monetario Internacional (FMI)quier síntoma de crisis, se puede transformar racterístico, terminaron por convulsionar suen una “pandemia económica global”. Con escenario social. Los analistas están conside-esto no se quiere decir que los países atomi- rando que este país caerá en incumplimientocen sus economías, todo lo contrario, es ne- de pagos y que de ser así, volatilizará el mer-cesario fortalecer los lazos comerciales, hasta cado europeo y con ellos los demás merca-políticos. Pero sí es necesario afirmar que, dos correlacionados.bajo estos escenarios, es indispensable que La volatilidad de los mercados ha puestolos agentes económicos tomen conciencia de moda las “operaciones de rescate”. Ahoraque no se puede tomar posturas especulati- no solo de bancos, sino de gobiernos, dado elvas ya que estas operaciones terminan por hecho, que si Portugal, España e Irlanda venvolatilizar los mercados. profundizado sus crisis económicas el col- El caso de la crisis en los PIIG( Portugal, chón de salvataje debe de llegar en promedioIrlanda, Italia y Grecia) es la última evidencia a los 600 mil millones de euros. Todo estede la volatilidad de los mercados, el efecto movimiento de dinero, que muchas vecesarrastre no solo llegó a los índices bursátiles no logra el efecto deseado, hace pensar quesino que también golpeó duramente la soste- en el mundo existe más de1000 millones denibilidad del Euro en el mercado de divisas. personas que viven por debajo de la línea dePara evitar nuevamente la propagación de pobreza y que su supervivencia lo sostienenuna crisis global, el FMI y la Unión Europease vieron forzados en otorgar un paquete de con menos de US$ 1 por día. ¡Qué gran asi-ayuda a Grecia que ascendió a US$ 110 mil metría global¡millones, bajo el compromiso de que ese go- Bajo este escenario de convulsiones nobierno se comprometa a realizar severos ajus- hay que perder de vista a España, como unates fiscales, como es el recorte de los salarios de las principales economías de Europa, cuyade la burocracia estatal hasta en un 20%, aho- tasa de crecimiento para el 2010, según elrro público que le permitiría pagar su deuda FMI, seguirá siendo negativa (-0.4%). Esteexterna, que llega a los 270 mil millones de país, dicho sea de paso, ostenta la más altaeuros. Los ajustes de este tipo, como es ca- tasa de desempleo el cual llega al 19.4%116/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Volatilidad de las economías industralizadas y su impacto en las economías latinomericanas: 2008-2010 Quizás los expertos puedan opinar que la por aplicar un ajuste fiscal, que sería uno desolución esta crisis pasa por tomar medidas los más duros que se haya experimentado enmonetarias a nivel de la región, pero estas los últimos 40 años, el cual le quitaría diná-posturas han demostrado que solo son medi- mica del PBI en un 0,09%.das cortoplacistas y que no van a lo profundo Estos actos de intervención gubernamen-de la crisis global, es por ello que las oleadas tal son políticas totalmente ajenas al modelode inestabilidades se seguirán presentando neoliberal impulsado ideológicamente porcon mayores síntomas perniciosos y en me- Milton Fridman y se acerca más a los precep-nores espacios de tiempo. tos teóricos del keynesianismo a ultranza. El Lo realizado por la FED para atenuar la modelo liberal deja otra vez huellas de vulne-crisis global es la más clara señal de cómo rabilidad filosófica y operativa, por ello quelas medidas de coyuntura no ayudan a dar extiende sus manos para rescatar instrumen-soluciones estructurales. Cabe recordar que, tos que eran fuertemente criticados por losbajo una política de “ayuda humanitaria”, a pensadores neoclásicos del liberalismo.los grandes especuladores. El Banco Central La volatilidad de las principales econo-Norteamericano se vio obligado a rescatar a mías no solo comprometió a su frente inter-las dos más importantes entidades hipote- no, sino que los efectos se fueron irradiandocarias norteamericanas: Fannie Mae (Aso- a economías periféricas como las latinoame-ciación Federal de Hipotecas Nacionales) y ricanas, experimentándose caídas sostenidasFreddie Mac (Corporación Federal de Prés- de las exportaciones de materias primas,tamos Hipotecarios para la Vivienda). Esta, derrumbe de las bolsas, debilitamiento deha sido considerada la mayor nacionalización la presión tributaria, desempleo, en otrosde la historia, con un costo fiscal cerca de 200 efectos, con lo cual se ponía en evidencia elmil millones de dólares. A este escenario de fortalecimiento de los eslabones económicoscrisis cabe agregar lo señalado por la Cor- en escenarios de globalización.poración Federal de Garantía de Depósitos(FDIC), que informaba en el 2009 la quiebrade 53 en Estados Unidos. La crísis y los mercados bursátiles de las Esta información corrobora que las ayu- principales economías del mundodas financieras de Obama, la cual llegó a los La crisis observada en el mercado real, se cen-US$ 787 mil millones, no logró estabilizar tró en los mercados bursátiles, que según algu-los mercados. Si el sector monetario seguía nos analistas lo consideran como el principalvolatilizado, de igual forma lo hacían los termómetro del avance de una economía. Lamercados bursátiles, centrados no solo en el volatilidad de las principales Bolsas del Mun-mercado de capitales norteamericanos, sino do se tradujo en grandes descapitalizacionestambién en toda la zona del euro y Asia, don- de empresas que eran como las representati-de los índices bursátiles tuvieron retrocesos vas a nivel global, estas estaban preferente fo-importantes, tales como el IBEX. NASDAQ, calizadas en la industria automotriz como esDOW JONES, S&P. GM, Chrysler. De igual forma empresas tec- Como se dice en economía, no hay “lon- nológicas, se servicios e industriales que co-che gratis”, ante estos flujos de dinero han tizan en las Bolsas Globales experimentaroncreado un forado fiscal casi inmanejable, ha fuertes caídas en sus acciones lo cual indujo ainducido que el gobierno americano opte su desvalorización y al deterioro de capitales Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /117
    • Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez Hubyespeculativos que habían buscado refugio en escenarios de pobreza de muchas economías,estos activos financieros. que solo dependen de los exportación de Aparte de rescatar activos tóxicos y reali- productos sin ningún valor agregado. En loszar salvamentos financieros a gran escala, la últimos 20 años, tras muchas volatilidadesFED, bajo el objetivo de estabilizar los merca- económicas y financieras los capitales espe-dos bursátiles decidió bajar la tasa de referen- culativos de tipo personal han llegado inclu-cia en una banda del mecanismo monetario sive a superar a cifras que rebasan el PBI deque no logro su resultados deseados ya que muchos países. Paralelamente en esta socie-los indicadores reales y financieros se seguían dad global se localizan aquellos excluidos quedeteriorando, tal como se puede apreciar en el superan los mil millones de habitantes que nografico N.° 2, donde se aprecia la caída soste- obtiene beneficio alguno de los nuevos mo-nida de dos del Dow Jones (Estados Unidos) delos económicos. Estos excluidos represen-y el IBEX en España. tan casi el 17% de la población mundial. No hay señales claras sobre el despegue Los datos que se presentan a continua-sostenido de las bolsas Globales, peor aún, ción demuestran las grandes asimetrías eco-la situación bursátil no puede ser tan alenta- nómicas globales. En el país más rico deldora ante los anuncios de la Reserva Federal mundo como es Estados Unidos, y si será porsobre nuevos retrocesos de la producción muchos años, existen tres personas como sonpara los años 2011 y 2012, que en definitiva -Bill Gates, Paul Allen y Warren Buffett- cuyacomprometería con mayor fuerza los merca- fortuna logra superar el PBI de 42 nacionesdos globales. pobres, en las cuales viven 600 millones de habitantes. Es más, en el mundo existen 356Concentración de la Riqueza Global: un personas que ostentan una riqueza que supe-Problema de Asimetría ra a la renta anual del 40% de la humanidad”.Como se ha mencionado en la identificación Se comenta que China podría superar losdel problema, la globalización se ha converti- niveles de riqueza que se maneja en Nortea-do en un instrumento para amasar y fortalecer mérica, pero las cifras de ingresos que posengrandes fortunas. Y también para profundizar ambos países muestran una diferencia abis- Grafico. N° 2: Comportamiento del Dow JonesFuente: bolsmania. Finanzas.com118/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Volatilidad de las economías industralizadas y su impacto en las economías latinomericanas: 2008-2010mal. En este primer país, el PBI per cápita 90% de la riqueza global. La proyección deno llega a los US$ 4000, mientras en Estados esta tendencia para el 2025 haría prever 2Unidos supera los US$ 40 mil. Ahora si se mil millones de personas en el mundo. . Estamide el avance social de ambos países por asimetría entre persona y países tenderán ael tipo de redistribución de la riqueza tam- ensancharse si es que los gobiernos de los paísesbién se encuentra diferencias sustanciales y industrializados siguen protegiendo a sus másestructurales, que demuestran que a China grandes especuladores, utilizando para ello eltodavía le queda mucho camino que recorrer argumento se salvar a su país de la crisis global.para ser tipificado como un país del primer Como se sabe para entrar a formar parte demundo, afirmación que se puede demos- la lista de los hombres más ricos del mundo detrar con la siguiente información aparecida Forbes, hay que tener un patrimonio mínimo deen Gestión, principal medio económico de 1.000 millones de dólares, bajo este parámetroPerú: “143 mil personas ganan más de 10 la lista de los hombres más ricos la conformanmillones de yuanes en Beingin. 204 millones 1.011 personas, con una fortuna total de 3,6 bi-viven con 1.25 dólares al día. 8 800 persona llones de dólares.poseen activos por 100 millones de Yuanes. Así como la globalización ha creado86 millones de Yuanes es lo que cuesta los grandes riquezas personales, también hasobornos al año. En todo este país los inci- fortalecido la posición de empresas multina-dentes en masa, como huelgas, manifestacio- cionales, cuyo nivel de capitalización se hanes, choques étnicos, aumentó a 90 mil en el incrementado en forma exponencial, siendo2009, 20 mil más que el 2007. Lo que es más las 10 más importantes del mundo las quegrave, un obrero chino gana en promedio señalan a continuación. La revista Forbes lasmensual US$ 70”. Como se puede apreciar, clasifica de la siguiente manera para el 2010:en la China a pesar de su despegue económi- 1. Google (valorada en 100,000 millones deco, los bolsones de excluidos los tendría que dólares). Google Inc. es la empresa propie-llevar a repensar su modelo de política social, de taria de la marca Google, cuyo principallo contrario a largo plazo podría caer en escena- producto es el motor de búsqueda del mis-rios de insostenibilidad social, que compromete- mo nombre. Fue fundada el 7 de septiem-ría gravemente su sistema político. bre de 1998 por Larry Page y Sergey Brin. La Organización de las Naciones Uni- 2. Microsoft (valorada en 76,249 millonesdas (ONU) elaboró una investigación que de dólares). Empresa multinacional es-evidencia cómo se divide la riqueza en el tadounidense, fundada en 1975 por Billmundo. Los datos son impactantes ya que, Gates y Paul Allen. Dedicada al sector depor ejemplo, el 2% de la población más rica la informática, con sede en Redmond,tiene más de la mitad de la riqueza del mun- Washington, Estados Unidos; desarro-do. Otro estudio señala que América del lla, fabrica, licencia y produce software yNorte acumula el 34% de la riqueza global, equipos electrónicos.Europa concentra el 30% y algunos países de 3. Coca-Cola (valorada en 67,625 millonesaltos ingresos de Asia y el Pacífico (como por de dólares). Coca-Cola es un refrescoejemplo Australia y Japón) poseen el 24% de carbonatado vendido en tiendas, restau-la riqueza total. En síntesis, la riqueza está rantes y máquinas expendedoras en másaltamente concentrada en estas tres regiones de 200 países. Es producido por Thedel mundo que acumulan en su conjunto el Coca-Cola Company. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /119
    • Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez HubyFuente: FMI . Elaboración propia4. IBM (valorada en 66,622 millones de 9. Vodafone (valorada en 53,727 millones dólares). International Business Machi- de dólares). Operador de telefonía mó- nes (IBM), conocida coloquialmente vil, fija y de ADSL; multinacional con como el “Gigante Azul”, es una empresa sede central en Newbury, Berkshire, Rei- multinacional que fabrica y comercializa no Unido. herramientas, programas y servicios rela- 10. Marlboro (valorada en 49,460 millones cionados con la informática. de dólares). Marca de cigarrillos hecha5. McDonald’s (valorada en 66,575 millo- por Philip Morris creada a principios de nes de dólares). Cadena de restaurantes 1953, y anunciado originalmente como de comida rápida. un tabaco para personas ligadas al wes-6. Apple (valorada en 63,113 millones de tern. Su nombre proviene de la calle Great dólares). Empresa multinacional estado- Marlborough, en Nueva Jersey, donde se unidense que diseña y produce equipos localizaba originalmente la fábrica electrónicos y software. Como se puede observar, el nivel de ri-7. China Mobile (valorada en 62,283 mi- queza de las empresas más poderosas del llones de dólares). También conocida mundo, que en su mayoría están en el sector como China Mobile o CMCC, es el ma- tecnológico, siguen sólidas patrimonialmen- yor operador de telefonía móvil de China te, sus niveles de venta están en constante y del mundo por cantidad de clientes. Su crecimiento, cuyo volumen está muy por red está basada en el estándar europeo encima del PBI de países latinoamericanos y GSM. africanos, tal como se muestra en el gráfico8. General Electric (valorada en 59,793 N° 3. El grado de participación de estas em- millones de dólares). Con sede central presas no solo se centran en el campo pro- en Fairfield, Estados Unidos, es una em- ductivo, sino que sus hilos de poder trasvasan presa multinacional de infraestructuras, el ámbito financiero hasta llegar al político y servicios financieros y medios de comu- son las grandes responsables de la contami- nicación altamente diversificada: desde nación ambiental. energía, agua, transporte y salud hasta ser- vicios de financiamiento e información.120/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Volatilidad de las economías industralizadas y su impacto en las economías latinomericanas: 2008-2010Fuente: FMI. Finanzas.Com. Forbes.Elaboración propia Tal como ya se ha demostrado, la crisis El desempleo, el cual es un derivado de lofinanciera internacional desatada en Estados que está pasando en la economía real, se estáUnidos sigue originando serios desequili- presentando en todas las economías de Eu-brios económicos a nivel global, bajo la ac- ropa, siendo los resultados una clara muestratual coyuntura no está en juego la solidez o de la vulnerabilidad de la Economía de Mer-fragilidad económica de un país en forma cado, cuyo modelo era aplicado por todos losunilateral, si no está de por medio la estabi- países occidentales y cuyos principios filosó-lidad de toda la economía del mundo, es por ficos dieron soporte al proceso de globaliza-ello que es necesario que los gobiernos dise- ción, que ahora viene generado desempleosñen políticas de carácter monetario o fiscal en cadena en todas las economías afectadaspara salir de este entrampamiento pero cuyas por la crisis global.repercusiones sean de carácter globalizado. Y ¿qué hay sobre el plano laboral en Eu- Dada la sistematización de los merca- ropa como producto de la volatilidad de losdos, cuando un fenómeno económico llega mercados? Como era de esperarse, en el epi-a magnificarse, los efectos colaterales son in- centro de la crisis, Norteamérica, en el mesmediatos, es por ello que los desequilibrios de noviembre del 2008, la tasa de desempleomacroeconómicos van a afectar a las varia- ya llegaba al 6,7%, el nivel más alto despuésbles macrosociales, siendo una de ellas y qui- de 15 años. La pérdida de empleos afectó azás la más relevante el desempleo. El grado fábricas, compañías de construcción, firmasde importancia radica en el hecho que si una financieras, minoristas y varias ramas de lapersona pierde su puesto de trabajo dejará de economía, incluyendo el turismo. Estos re-percibir un ingreso, y si el Estado no aplica sultados comprometerán aún más al merca-políticas de subsidio, desmejorará su calidad do financiero de Estados Unidos, debido ade vida y también la de su familia. Si el Estado que importante cantidad de deudores estaríade paro es persistente, los niveles de pobreza en insolvencia para cumplir con sus obliga-pasarían a elevarse automáticamente, esto ciones bancarias, con lo cual estas institucio-podría generar escenarios de convulsión so- nes se verían en problemas para equilibrarcial y graves problemas a la gobernabilidad. sus cuentas financieras. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /121
    • Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez Huby Para el 2010, el escenario de crisis social los analistas, en el 2010 se alcanzaría un nue-no ha cambiado en nada, las empresas siguen vo récord en el campo laboral después de larecortando horas de trabajo, se siguen ce- Segunda Guerra Mundial, debido a que larrando empleos y si se crean están muy por cantidad de personas en los países industria-debajo de las expectativas gubernamentales, lizados, que no tendrían trabajo llegaría a losresultados que ha conllevado a estimar que 57 millones.para finales del 2010 la tasa desempleo llega- A pesar que el gobierno de Estados Uni-ría al 9,7%, el cual es equivalente a más de 9 dos y la zona del euro se han preocupado pormillones de desempleados. Estos resultados estabilizar y fortalecer las cuentas macroeco-demuestran con total claridad que los pro- nómicas. La tasa de paro no da señales de re-gramas de ayuda financiera para salvar a los vertir su tendencia, tal como señalan la cifrasgrandes bancos globales solo engrosan la ri- de la OCDE para el presente año el panora-queza de quienes las manejan, pero en nada ma laboral seguía volatilizándose, el cual esfavorece al sostenimiento y crecimiento de corroborado por el FMI. Ver Gráfico N°. 6.un sector tan crítico y volátil como es el del La tasa de paro que está experimentandotrabajo. Estados Unidos no se podría considerar que ¿Y qué sucede en Europa, en especial es un fenómeno local, sino que sus efectosEspaña, que ahora ha visto comprometer serán globales, esto es así ya que sus nivelessu alicaída economía con la crisis Griega? de consumos se ajustarán a lo mínimo, loLas estadísticas de la Organización para la cual significará que las empresas exportado-Cooperación y el Desarrollo Económico ras de productos no tradicionales vean recor-(OCDE) señalan que el número de parados tadas sus expectativas de ventas en ese megadesde finales del 2007 al 2010 aumentarán mercado.en 2.706.000 personas. ¿Otro fracaso más del La caída del empleo en las principalesmodelo neoclásico neoliberal? economías del mundo se constituirá en un En toda la zona de la OCDE el número fenómeno negativo para las relaciones de losde desempleados hasta junio del 2009 au- países en vías de desarrollo, que sustentanmentó en casi 15 millones de personas y lle- sus exportaciones en industrias que han sa-garían 25,487 millones hasta fines de 2010. bido desarrollar fortalezas en su proceso deCasi toda la población de Perú. Como dicen producción, por ejemplo las textiles, que enFuente: FMI. Elaboración propia122/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Volatilidad de las economías industralizadas y su impacto en las economías latinomericanas: 2008-2010el caso de Perú, por la materia prima que uti- Dada la estabilidad macroeconómica delizan y la especialización de la mano de obra, países de la región, como Chile, Perú, Brasil,elaboran productos de elevada competiti- éstos países se han constituido en destinovidad internacional, siendo sus principales importante para las inversiones productivas,mercados justamente los que están atrave- especialmente en Brasil, que como se sabe sesando por una fuerte recesión. está constituyendo en una de las economías más importantes del mundo. En el caso de Perú, su principal socio de inversión se vie- ne constituyendo Chile, ya que de los US$Participación de Latinoamérica en el 1159 millones que este país invirtió en elflujo de capitales globales primer semestre del 2009, Perú participóComo se ha evidenciado, los países industria- con el 58%, equivalente a US$ 678 millo-lizados están atravesando por una de las peo- nes, dirigidos especialmente a la industriares crisis en el mercado laboral, para corregir agro exportadoras, financiera y de servicios.este desequilibrio no solo basta la aparición A la suma señalada hay que sumarle los US$de los Estados otorgando salvavidas de últi- 6525 millones que ya tenía invertido Chilema instancia, como lo han hecho casi todos en el Perú, resultados que se verán fortaleci-los gobiernos afectados por la crisis, incluida dos con nuevos tratados comerciales que se puedan establecer.la China, que dada la fuere inversión del es- Chile, como producto de un prudentetado está permitiendo que su PBI sea el más manejo de su política económica se ha con-alto a nivel global. Si no que es importante las vertido en un país exportador neto de capita-inversiones privadas, pero no aquellas que les de largo plazo, la cual es efectivizada porestán dirigidas al mercado bursátil, ya que grupos empresariales con capacidad de ma-como se sabe buscan retornos inmediatos, a nejar capitales globales. Los inversionistascosta, inclusive, de poner en riesgo la estabi- chilenos, han visto a Perú como una opor-lidad macroeconómica global, apuesten por tunidad para sus inversiones, porque existencolocar sus capitales en sectores estratégicos, espacios económicos que todavía se puedecreando puestos de trabajos sostenibles y explotar y que poseen un perfil de alta renta-reales, para este fin es necesario que las inver- bilidad, siendo una de ellas la agroindustria.siones tengan la misma naturaleza, es decir Si bien Argentina es el país que más haque sean de largo plazo y que creen riqueza captado capitales chilenos desde 1990, elpero con responsabilidad social. cual llega cerca a los 16 mil millones de dó-Fuentes: Gestión. 2010 Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /123
    • Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez Hubylares, pero Perú sigue la misma ruta estra- Bajo este escenario de crisis, los flujos de ca-tégica y es muy posible que siga escalando pital a Latinoamérica y el Caribe alcanzó laposiciones hasta llegar en el primer lugar del cifra récord de 107353.4 US$ millones.ranking de inversiones a nivel regional. Una La volatilización de los mercados en elcondición necesaria para este fin estratégico, 2009 no solo golpeó a las economías avan-es que mejore en el ranking de competitivi- zadas, sino también a las vías en desarrollodad, especialmente en rubro de capacitación, como son las latinoamericanas, países quecapacidad gerencial, corrupción e infraes- recepcionaron IED por US$ 76681 millones,tructura económica, que son las principales cifra que implica una disminución del 42%debilidades que presenta este país según el respecto a lo logrado en el 2008. La caída fueInforme de Competitividad Mundial (2010) diferenciada en esta parte de la región, sien-de la escuela de negocios de Suiza Institute do el país más perjudicado de este flujo deManagment Development. capitales Argentina, que experimentó una re- Lo señalado anteriormente por cierto ducción del 50% de capitales de largo plazo,no muestra la tendencia de capitales en los seguido por Brasil con un 41%. El impactomercados globales. Las asimetrías en el flujo negativo también lo recibió el Perú ya que lade IED son importantes, los destinos de las llegada de capitales bajaron en un 31%; a lagrandes inversiones siguen siendo los países luz de las cifras presentadas se afirma que laindustrializados, quienes además reciben los crisis global golpeó duramente a las econo-usufructos de sus capitales que están sembra- mías latinoamericanas, pero a pesar de estedos a nivel global. “ bache” financiera sus indicadores reales no El hecho que el Perú, como otros países sufrieron tanto daño como lo observado ende la región, esté captando capitales chilenos, las economías avanzadas. Algunos analistases una ventaja importante para fortalecer sus llaman el “desenganche de las economías enmercados internos, pero también es conve- vías de desarrollo” “a las volatilidades de lasniente mencionar que la crisis global ha deja- economías industrializadas.do huella en estos mercados. La confianza de Debido a la política que viene implemen-los inversionistas se ha visto debilitada por- tando el presidente Hugo Chávez en Vene-que no tiene la seguridad que sus capitales zuela, donde ha puesto en primera línea lasinvertidos tengan la rentabilidad que buscan. confiscaciones y nacionalizaciones, según lasEsta actitud ha originado que en el 2008 las cifras manejadas por la CEPAL, las IED baja-inversiones globales hayan retrocedido en un ron de US$ 349 millones logradas en el 200814%, el cual explica la retracción del flujo de a una salida neta de US$ 3105 millones en elinversiones en US$ 282 mil millones. 2009. Detrás de estas cifran están las grandes La crisis global ha modificado la arquitec- ETN que salieron de este país en resguardotura financiera global, pero esto no implica de sus capitales invertidos, situación que haque los países industrializados sigan siendo llevado a Venezuela a un escenario de crisislos grandes beneficiarios de estos flujos de interna.dinero. El nuevo perfil de capitales dan una La crisis económica golpeó con más fuer-lectura de un avance importante de las eco- za en su epicentro: los países desarrollados.nomías en vías de desarrolladas como son En 2009, la IED en estas economías cayó unlas latinoamericanas, cuya participación en 41% con respecto a 2008 y un 58% con res-el flujo de capitales en el 2008 llegó al 43%. pecto al 2007. En el caso de las economías en124/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Volatilidad de las economías industralizadas y su impacto en las economías latinomericanas: 2008-2010Fuente: CEPAL. Elaboración propiadesarrollo y transición, después de haber al- ses desarrollados fueron los Estados Unidos,canzado su máximo histórico en 2008, la IED Francia, los Países Bajos, Alemania y Bélgica,se redujo un 35% y un 39%, respectivamente, mientras que entre los países en desarrolloen 2009. Como resultado, la participación de se destacaron China, Hong Kong (Regiónlos países desarrollados en las corrientes glo- Administrativa Especial de China), la Fede-bales de IED ha descendido del 69% en 2007 ración de Rusia, la India y el Brasil.al 57% en 2008 y al 54% en 2009. En contras- Como se ha señalado, este nueva arqui-te, la participación de los países en desarrollo tectura financiera internacional, donde se hay transición ha aumentado de manera signi- visto un notorio avance de las economías enficativa, del 32% en 2007 al 44% en 2008 y al desarrollo, los países industrializados siguen46% en 2009. Es probable que esta tendencia captando la mayor cantidad de capitales quecontinúe durante 2010 en la medida en que se mueven a nivel global, asimetría que eslas perspectivas de recuperación económi- más notoria si se compara con las economíasca sean más altas en los países emergentes latinoamericanas cuya participación en elque en los países desarrollados. En 2009, los flujo de inversiones no llega al 10%, tal comoprincipales receptores de IED entre los paí- aprecia en el Gráfico N° 8 y 9. Fuente: CEPAL. Elaboración propia Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /125
    • Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez HubyFuente: CEPAL. Elaboración propia Perú, debido a los cambios estructurales La tecnificación de su aparto productivoque ha tenido en los últimos 20 años, tam- es muy incipiente, en estos países no se hanbién está participando significativamente en desarrollado medios tecnológicos que leseste flujo de capitales, pero todavía la recep- permitan potenciar al máximo sus capacida-ción es muy incipiente en comparación a las des productivas y ser exportadores netos denecesidades de inversión que necesita para capital, tanto real y financiero.potenciar su aparato productivo. Brasil capta Cuando los mercados se volatilizan yel 48% de las IED que llegan a Latinoaméri- tienden a la baja, por la alta correlación queca, Chile participa con el 23.3%, a diferencia existe, se exporta menos, los tipos de cambiode Perú, que solo participa con el 8.7%. Re- llegan apreciarse, se reducen las fuentes desultados que se aprecia en el Gráfico N.° 9. empleo, baja la presión tributaria, en sí, apa- recen una serie de síntomas perniciosos para las economías dependientes.ECONOMÍA LATINOAMERICANA: El grado de dependencia se puede apre-SECTOR REAL Y FINANCIERO BAJO ciar mediante el comportamiento del PBI, enLA CRISIS GLOBAL los meses de crisis del 2009, como es el casoLas economías latinoamericanas, como es el peruano, esta variable sufrió una caída im-caso de Perú, están enganchadas al compor- portante llegando a mostrar señales de rece-tamiento de las economías industrializadas, sión, si bien no se experimentó la tasa de des-su grado de dependencia llega a tal nivel, que empleo, como lo observado en la Zona delsi la economía mundial llega a volatilizarse, Euro y Estados Unidos, pero si golpeó másinmediatamente la región sentirá los efectos que todo a la industria exportadora como esdel impacto, especialmente el sector produc- la textil y minera.tivo. Como se conoce las economías de esta Se trata de economías emergentes, si bienregión, con excepción de Brasil, se han espe- la crisis también llegó a estas economías, yacializado en la exportación de productos tra- que Estados Unidos representa uno de losdicionales, que es la principal fuente de gene- principales mercados para la China y la India,ración de divisas y de recaudación tributaria pero la caída del PBI, no fue tan significativa,de sus respectivos gobiernos. gracias a la agresiva participación de sus go- biernos y las políticas de comercio exterior126/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Volatilidad de las economías industralizadas y su impacto en las economías latinomericanas: 2008-2010Fuente: FMI. Elaboración propiaque poseen estas economías, que apuestan del gobierno, política keynesiana típica, peropor la diversificación con generación de va- también fue importante la implementaciónlor agregado. de políticas monetarias contra cíclicas que La China y la India de seguir con esta ten- ayudó a expandir la liquidez del mercadodencia, en un futuro serán las que más apor- monetario, que a la vez fue complementa-ten a la riqueza mundial, pero podría aparecer da por la tasa de política monetaria. Con elun riesgo que podría desequilibrar el pano- amortiguamiento de la demanda agregada,rama económico global, el cual sería la infla- el PBI siguió la misma tendencia, que en de-ción global, sustentada en un consumo que finitiva fue favorable para los países latinoa-pondría en peligro la seguridad alimentaria mericanos, cuyas exportaciones de materiasde todo el Planeta. Si bien el PBI mundial en primas tienen este mercado de destino. Conépoca de crisis no alcanzó una cifra negativa, un mercado financiero más estable y con lafue gracias a la participación de las economías preferencia de las ETN para invertir en estosemergentes y en cierta forma también al PBI mercados, la China es posible que alcancelogrado por las economías latinoamericanas. el crecimiento económico más alto a nivel Para el logro de estos indicadores si bien global, mas no así un desarrollo social sos-jugó un papel importante la participación tenido.Fuente: Banco Mundial. Elaboración propia Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /127
    • Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez Huby Tal como presenta el FMI en su informe Contrario a lo sucedido en esta parte del“Perspectivas de la economía mundial 2010”, mundo, en Latinoamerica el impacto de laLas autoridades se enfrentan a arduos retos. crisis fue mucho más tolerante, los bancosEn muchas economías avanzadas y en una mantuvieron sus carteras controladas y no seserie de economías emergentes, deben ree- vio la quiebra de algún banco importante quequilibrar la demanda para depender menos introdujera nerviosismo en el sector. Bancosdel sector público y más del sector privado, y como Santander Santiago, Pichincha, de cré-al mismo tiempo sanear las finanzas públicas dito, BBVA de chile, Banco Colombia entrey el sector financiero. otros, siguen operando con las fortalezas que Por otro lado, es conveniente señalar los caracteriza, no en vano están en el rankingque, los bancos de los países industrializa- de los 25 mejores bancos de Latinoamérica,dos, especialmente los norteamericanos, la clave para la solidez de la banca en Latino-son los que tienen el control de los hilos américa fue la supervisión y el control a losfinancieros del mundo, a pesar que han te- movimientos bancarios, elemento clave quenido tropiezos de envergadura por la crisis carece la banca internacional.internacional y hayan contagiado sus cuen- Los créditos bancarios a nivel de la re- gión se están normalizando, si bien en plenatas con activos tóxicos, siguen manteniendo crisis no tuvieron una reducción importante,importantes patrimonios, en comparación ya que sus cuentas de riesgo estuvieron ade-con la banca latinoamericana. Bank of Amé- cuadamente monitoreadas, actualmente conrica, JP Morgan, Goldman Sachs y Morgan la estabilización de los mercados, han vueltoStanley, Merry Lynch, Wells Fargo son en- a su tendencia normal. Cabe destacar que latidades financieras, que en cierta forma banca jugó un papel importante en el amor-fueron los que propiciaron la crisis, pero si- tiguamiento de la crisis, debido a que losguen teniendo la hegemonía económica en créditos concedidos a personas naturales yeste mundo global. empresas mantuvieron la demanda agregadaGrafico N.° 11. Créditos reales de las EFI en y con ellos sostuvieron la caída del PBI.Latinoamérica. El FMI ha manifestado que los países ex- portadores de materias primas tendrían un crecimiento más rápido el presente año, tales como Perú y Chile, países que sustentan su comercio exterior y su generación de divisas con exportación de minerales. Además sos- tiene que aumentarán sus RIN con sus cuen- tas fiscales, pero este escenario podría tener brechas de vulnerabilidad si es que aparece una nueva ola de crisis global, o en todo caso si la crisis Griega, conjuntamente con la de Portugal y España tiende a magnificarse. Al reactivarse, aunque lentamente, la eco- nomía, los precios de las materias primas se- guirán alcanzando cifras mayores, es por ello que el FMI estima que el 2009 se revertirá elFuente: FMI comportamiento vengativo de las exporta-128/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Volatilidad de las economías industralizadas y su impacto en las economías latinomericanas: 2008-2010Fuente: FMI. Elaboración propiaciones de Latinoamérica. Otra evidencia más La asimetría que se observa a nivel globalde la dependencia de la región al avance de no solo se plasma en el tipo de empresas trans-las economías industrializadas. fronterizas, sino tambien en los niveles de ri- Si bien estos últimos países tienen poca queza personal, que supera inclusive al PBI derelación con Latinoamérica pero el meca- economías pobres. Esta asimetría redistributi-nismo de transmisor estaría por la econo- va se ha profundizado con la globalización.mía norteamericana y la zona del euro, que Las economías de Latinoamérica, concomo se conoce ha sufrido al retroceso del esta última crisis, han dado señales de uneuro. Las volatilidades en los mercados están cierto desprendimiento de las economíaspresentes, pero para evitar los impactos, las del primer mundo, pero esta fortaleza queeconomías latinoamericanas tienen que blin- está apareciendo aún es débil, sabiendo quedarse con políticas inteligentes, estructurales esta mejor posición más que todo se debe aly de largo plazo. desarrollo de sus ventajas comparativas. La asimetría es ventajosa para las encomías in- dustrializadas que sustentan su poder econó-CONCLUSIONES mico con ventajas competitivas en todos los Las economías industrializadas a pesar de niveles económicos y financieros.haber experimentado una fuerte crisis eco- Para revertir los escenarios de crisis losnómica y financiera continúan manteniendo gobiernos de los países industrializados estánsu hegemonía global, por lo que cualquier aplicando medidas que no encajan dentrovolatilidad que se presente en sus cuentas del modelo neoliberal, el cual es la interven-macroeconomías se transmitirá rápidamente ción del Estado en asuntos económicos. Laa las economías de la región. intervención gubernamental, propia a una La hegemonía económica de los países política keynesiana ha conllevado a aplicarindustrializados ha originado que se presen- políticas de subsidios a bancos quebrados.ten brechas estructurales entre estas econo- Mientras se habla de billones de dólares paramías y las de vías en desarrollo, los cuales se la compra de activos tóxicos, en el mundooperativizan a través de los mecanismos re- pobre se habla de vivir con menos de un dó-distributivos, ingresos percápitas, capitales lar por día. Asimetría estructural que no sede exportación, entre otros. resolverá bajo un modelo de globalización. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /129
    • Nicko Gomero Gonzáles / Ana María Gutiérrez Huby Se vislumbra que los países emergentes se movimiento de capitales especulativos deirán fortaleciendo a nivel global, desplazan- los países industrializados, que como son dedo a las economías del primer mundo, esta corto plazo vulneran la estabilidad del merca-situación podría representar un serio peligro do monetario y cambiario, afectando asa lospara la seguridad alimentaria del mundo. procesos de crecimiento. El control de estosPero es una oportunidad para que las econo- flujos financieros internacionales deben ser amías latinoamericanas sigan exportando sus nivel de la región, ya que de por medio estámaterias primas. la estabilidad regional y con ello se manejaría con mayor eficacia el riesgo región. Las economías latinoamericanas, bajo elRECOMENDACIONES trabajo conjunto entre empresas y gobierno,Las economías en desarrollo deben de apli- deben aplicar políticas que les conlleve a di-car políticas para que en todos sus sectores versificar sus mercados de exportación, y asíproductivos se desarrollen las ventajas com- ser menos sensibles a los vaivenes de las eco-petitivas, lo cual implicaría realizar investi- nomías industrializadas. Los nuevos paísesgaciones, innovaciones, mejora sostenida de emergentes podrían ser una óptima oportu-procesos, situación que les conllevaría a un nidad para el fortalecimiento del comerciorápido “desenganche” de las economías in- internacional, no solo para exportar materiasdustrializadas, reduciéndose así los impactos primas sino para desarrollar la industria ex-de la volatilización de los mercados globales. portadora, para ello se necesita capitales realesPara el logro de este objetivo es necesaria la e inversionistas con responsabilidad social.participación del Estado, la comunidad em-presarial y la académica. La inyección de unanueva filosofía de gobierno debe encuadrar- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICASse dentro de una política redistributiva equi- 1. Fondo Monetario Internacional (FMI).librada y en dejar de lado el principio básico “Perspectivas de la economía mundial”.de los mercados, que solo tienden a crear ac- Junio del 2010.titudes especulativas 2. Fondo Monetario Internacional (FMI) . Las economías latinoamericanas deben “Informe sobre la estabilidad financierade aplicar políticas conjuntas pensando en mundial”. Junio del 2010.bienestar regional, ya que bajo un escenario 3. Fondo Monetario Internacional (FMI).de globalización, el bienestar unilateral debe “Perspectivas Económicas: las Améri-dar paso al bienestar conjunto. Si se logra cas”. Junio del 2010.mejores indicadores de desarrollo para la re- 4. Banco Mundial “Informe sobre el desa-gión se convertiría en un escenario propicio rrollo mundial 2010” -. WDC 2010.para las inversiones globales. Las políticas 5. Banco Mundial “Análisis del Riesgo Ban-fiscales y monetarias deben tener la caracte- cario, 2010”. WDC 2010.rística de global, de tal forma que permita el 6. CEPAL “Estudio Económico para Amé-crecimiento simétrico y se forme además un rica Latina”: 2009-2010 – WDC.escudo económico a las volatilidades que se 1. Banco central de Reserva del Perú: Esta-presentan en las economías industrializadas. dísticas Mensuales: 2010. Los gobiernos de las economías latinoa- 2. Diario Gestión: Varios números: Limamericanas deben ejercer mayor control al Perú.130/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 131-140 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) EL TELAR DE PENÉLOPE The Loom of Penelope Luis Bortesi Longhi Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Contables, unmsm [Recepción: Setiembre de 2010/ Conformidad: Setiembre de 2010]Resumen AbstractLa política económica consiste en las me- Economic policy consists of direct and in-didas directas e indirectas que adopta el go- direct measures taken by the governmentbierno para procurar el bienestar general de to ensure the general welfare of the nation.la nación. Las medidas directas son de carác- Direct measures are mandatory and hintster obligatorio y las indirectas son persuasi- are persuasive or dissuasive, but in all cases,vas o disuasivas, pero en todos los casos se are targeted to achieve economic and socialapunta a lograr el desarrollo económico y so- development. However, we must highlig-cial. Sin embargo, hay que destacar el asunto ht the issue of time limits, since some rulesde los plazos, puesto que algunas disposicio- or orders are cyclical in nature but others,nes o providencias son de carácter coyuntu- the most significant ones, must be stablera; pero otras, las más trascendentes, deben and structural, that is what is known as theser estables y estructurales, es decir lo que se “state policies” that are based on a stableconoce con el nombre de “políticas de Esta- national compromise looming generationaldo” que se basan en un pacto social nacional goals met in the medium and long term.estable que avizora objetivos generacionales If a model is constantly changing and pe-para cumplirse en el mediano y largo plazo. riodic administration of every governmentSi se cambia permanentemente de modelo y clears the lateness in the previous final re-la administración periódica de cada gobierno sult is a resounding zero to the detriment ofborra lo avanzado en el anterior, el resultado the country. That mentality is equivalent tofinal es un cero rotundo en perjuicio del país. that of Penelope, which to postpone theirEsa mentalidad equivale a la de Penélope, wedding date waiting for Odysseus, his con-que para aplazar la fecha de su boda aguar- sort, undid every night what wove during thedando a Ulises, su consorte, deshacía todas day.las noches lo que tejía durante el día. Key words: economic policy, swings, stablePalabras clave: política económica, vaive- model.nes, modelo estable. 131
    • Luis Bortesi LonghiIntroducción Desde el punto de vista histórico las ten-La intervención del Estado en la economía dencias han sido pendulares y se han verifica-nacional viene a ser el tema central que tipifi- do como olas contagiosas que, tal vez por elca el modelo económico que adopta un país, efecto imitación, han comprendido regionesy en este sentido, podemos decir que existen y acusado los mismos defectos cíclicos. Re-cuatro sistemas económicos diferenciados: sulta muy clara en este sentido la experiencia• El sistema capitalista que hemos vivido hace 40 años, con respecto • El sistema socialista a la invasión del militarismo, que ocupó la• El sistema de economía mixta tendencia prioritaria con criterios variopin-• La economía social de mercado tos y basados en escasa cultura y experiencia Si bien es cierto que en el mundo con- política. El Perú es evidentemente uno de lostemporáneo no existe un sistema absoluta- testigos de ese trance.mente puro que mantenga toda la ortodoxia En la actualidad, con algunas raras excep-que inspira a cada uno de los arriba nombra- ciones, la tendencia marca una nueva ola quedos, es evidente que la tendencia se puede se caracteriza por el impulso de la globaliza-distinguir en la medida en que se evalúen, ción donde se privilegie también los tratadosen primer lugar, el régimen de propiedad de Libre Comercio, el fomento y promocióny en segundo lugar en paralelo el tamaño e de la inversión extranjera, las exportacio-intensidad de la intervención del Estado en nes, la iniciativa privada libre y reservar parala actividad económica, en la distribución el Estado el rol de promotor del desarrollo,de la riqueza y en el grado de libertad que se constructor de la infraestructura y prestadoracuerde para ventaja de la iniciativa privada. de los servicios sociales populares y acordar- Es discutible sin embargo el criterio que le un papel de subsidiariedad en la economía,se debe aplicar para medir el tamaño del Es- es decir, que la intervención pública en ma-tado puesto que puede existir un aparato gu- teria empresarial resulta legítima sólo y ex-bernamental muy extendido y sin embargo clusivamente cuando la empresa privada nocarecer de intensidad en la intervención. Por demuestra el interés en participar.ejemplo, un enfoque en el que se pretenda En términos generales, se puede decirmedir el tamaño estatal a partir del número de que en el sistema capitalista se asume comoministerios podría resultar equivocado. Puededarse el caso de un modelo en el que el Estado premisa axiomática que el capital es el prin-es aparentemente pequeño, pero que sin em- cipal factor de la producción mientras que enbargo hunde sus tentáculos profundamente el socialista se considera que el principal fac-y viene a ser en la práctica el árbitro y gestor tor de la economía es el trabajo, puesto quemás importante. En esa misma dirección está el capital no es otra cosa que trabajo acumu-el asunto de el número de empresas estatales lado. Otro rasgo es que el capitalismo liberalque en ocasiones se convierten en verdaderos permite una infinita acumulación de riquezaspaquidermos obsoletos y que constituyen una particulares, pudiéndose dar una enorme di-rémora para el desarrollo. Un criterio concre- ferencia de bienestar entre las clases sociales,to para la medición del grado de intervención en cambio, dentro de un régimen socialista sepública puede ser también el de la presión tri- tiende a una mejor igualdad entre los estratosbutaria que es el porcentaje del producto bru- salariales y en la distribución de los ingresos.to interno que el estado literalmente “agarra” En el caso del sistema llamado de econo-para cumplir sus objetivos. mía mixta, concurren simultáneamente las132/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • El Telar de Penélopefuerzas productivas privadas y una gran ac- Norte, pero allí hay que advertir que el factortividad estatal con la presencia de grandes y militar desempeña el papel preponderante ynumerosas empresas públicas donde al final entonces no podemos hablar en rigor de unde cuentas el estado prevalece, puesto que sistema económico. Algunos observadoresresulta ser el principal comprador de bienes también opinan que Cuba representaría aúny servicios y el que tiene también la mayor el ejercicio del socialismo puro, pero se pue-importancia en el esquema financiero. En den comprobar demasiadas contradiccioneseste sistema suele haber rigurosas medidas que impiden aceptar dicho aserto.de control en los precios y en la tenencia de En la actualidad las realidades tales comomoneda extranjera, como lo fue en el Perú el vertiginoso avance de la tecnología, la In-el marco impuesto durante el gobierno del ternet, la comunicación satelital, la desma-general Juan Velasco Alvarado. Las reformas terialización financiera, la robotización y lade las estructuras se proclaman como resor- compactación que impone un mundo glo-te fundamental e “irreversible” del gobierno balizado determinan que las viejas doctrinasrevolucionario basado, antes que en la inte- han quedado estampadas en los manuales yligencia, en la emoción patriótica delirante y que es preciso una adaptación y readaptaciónfanática. En la historia de la humanidad nada constante y acelerada. Por eso un prominen-es irreversible, salvo la muerte. te líder chino decía que “lo importante no es La economía social de mercado viene a el color del gato, sino que cace ratones.”estar definida de la siguiente manera: “La ini- Varios dogmas del pasado han quedadociativa privada es libre. Se ejerce en una eco- archivados en la situación mundial actual y elnomía social de mercado. Bajo este régimen, primero de ellos es la vieja monserga de queel estado orienta el desarrollo del país, y actúa el mercado es el mágico instrumento para laprincipalmente en las áreas de promoción del óptima distribución de los recursos y la per-empleo, salud, educación, seguridad, servicios fecta armonía entre la oferta y la demanda.públicos e infraestructura”. (Art. 58° Constitu- Ninguna persona seria, ni político, soció-ción Política Peruana de 1993). Debe subra- logo, economista, profesor o cualesquierayarse que este concepto procede de la Alema- ciudadano sostiene semejante disparate. Esnia de la posguerra, donde se dio el fenómeno más, con la dolorosa experiencia de la crisisllamado “milagro alemán” basado en la doctri- financiera internacional, ha saltado al tapete,na social cristiana, cuyos gestores principales de manera palmaria, que la ausencia de regu-fueron Ludwig Erhardt y Konrad Adenauer. lación y absoluta falta de escrúpulos abre la Los cuatro modelos sintetizados que se compuerta para perpetrar verdaderos críme-han resumido en los párrafos precedentes nes y estafas animados exclusivamente porconstituyen, a decir verdad, una teoría pura el virus de la codicia. La crisis hipotecariapuesto que en la práctica en el mundo con- “subprime” demuestra la proliferación de lostemporáneo el pragmatismo es lo que preva- “activos tóxicos”, como concluyeron por laslece y en consecuencia no podemos compro- propias autoridades, publicadas incluso porbar que existe país alguno que obedezca a un George W. Bush, en los Estados Unidos. Encompartimiento estanco donde se siga al pie esa misma dirección crítica camina el debatede la letra alguna ideología o doctrina con para establecer “el código del consumidor”.un perímetro nítido y definido. Tal vez un Otro viejo dogma clásico ha sido aba-caso de excepción única sea el de Corea del tido por la propia experiencia y es aquel de Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /133
    • Luis Bortesi Longhi“la izquierda y la derecha”. Las ideologías han la protección de la niñez y la prevención deevolucionado y se han desprovisto de anclajes la ancianidad son privilegiados. El sistemaque los atan a unos principios abstractos, a ve- socialista tiene el prestigio de proveer edu-ces absurdos con distinciones a rajatabla. En cación de alta calidad y gratuita y asimismola actualidad, la vieja izquierda se va parecien- la salud cubre todo el estrato de la poblacióndo cada vez más a la derecha y la vieja derecha con las características de calidad y gratuidad.se va pareciendo cada vez más a la izquierda. En el modelo capitalista está la ventajaEs verdad que sobrevive el tema siempre pen- del incentivo ilimitado a la iniciativa privadadiente de la justicia social y la prioridad que y la posibilidad real de que las personas, gra-debe acordarse a los más pobres, frente a situa- cias a su trabajo, obtengan una gran prospe-ciones cuasi salvajes donde el individualismo ridad material.a ultranza despliega sus apetitos, pero la línea Este asunto, de que todo tiene su pro y sumatriz general tiende a confluir. contra, es universal en la existencia humana. Sin La idea del estado paternalista también se embargo, en el tema de la política económica, ladescarta en cualquier política inteligente. Es pendularidad, es decir los constantes vaivenes,obvio refrendar el dicho que lo importante ha consistido en el peor error que hemos come-no es regalar pescado sino enseñar a pescar, y tido, atrasando el ritmo de nuestra historia.en ese contexto todos convienen en el hecho En 180 años de vida republicana hemosque lo primero es la educación, la investiga- tenido que soportar 33 gobiernos militares,ción y la tecnología para proveer empleo de- de los cuales en tan sólo dos sus presidentes podrían calificar con formación de estadistacente. El concepto de bienestar general que y conocimiento de política económica: Ra-es el eje de cualquier política económica se món Castilla y Marquesado y Francisco Mo-ha actualizado descartándose que todo de- rales Bermúdez Cerruti.pende de un paraguas que proporciona el go- El presidente Augusto Bernardino Le-bierno de una manera estéril e improductiva. guía Salcedo fue un estadista brillante queEste método al final de cuentas en realidad modernizó al Perú y lo inscribió en las fi-constituye un círculo vicioso, problema gra- nanzas internacionales. Fue derrocado porve, ya que si se piensa bien, atenta contra la un tosco comandante, Luis Sánchez Cerro,dignidad de las personas ayudadas. Por eso lo que moriría más tarde asesinado en el hipó-importante es el salto cualitativo donde a lo dromo de Santa Beatriz. Leguía, que murióque se apunta es a la promoción de la autoes- pobre, fue condenado a las mazmorras y entima, la educación, el estímulo por méritos, el momento de su muerte su cuerpo pesabael trabajo y el esfuerzo. apenas 30 kilos. Uno de los juristas que le dio prestigio internacional a nuestro país fue José LuisEn el Perú se utilizó el Telar Bustamante y Rivero, insigne arequipeño, yde Penélope fue desplazado del gobierno por el general Todos los sistemas contienen aspectos fa- Manuel Arturo Odría Amoretti luego de unvorables y desfavorables, porque no se podría trienio de lucha por la democracia.decir que existe un único sistema perfecto e Manuel Prado Ugarteche, distinguidoinmejorable. Por ejemplo, en el contexto de gobernante, fue expulsado por el golpe mi-un modelo socialista precisamente los sec- litar encabezado por el general Ricardo Píotores “sociales” como la educación, la salud, Pérez Godoy.134/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • El Telar de Penélope Si nos remontamos a nuestros días y carestía e hiperinflación. Tiene la audacia deabarcamos la historia a partir de la década pretender expropiar la banca privada, cosadel 60, nos encontramos con que Velasco que ni siquiera el gobierno “comunista” ha-expulsa al presidente Belaunde e impulsa la bía osado. Al cabo de su primer gobierno,extrema izquierda inspirado por la pasión y el el presidente Alan García Pérez marcó el la-sentimentalismo, pero carente de dimensión mentable récord de dejar las reservas inter-en materia de economía, finanzas y cultura nacionales en rojo.política. Con el argumento pueril y nunca Como Penélope está invisiblemente insta-demostrado de que se había extraviado la lada en el palacio de gobierno, continúa el giropágina 11 de un contrato celebrado con una de la historia y nos embarcamos en un gobier-compañía extranjera para explotación petro- no pragmático, de extrema derecha, que duralera, su primer acto de gobierno emocional 10 años, donde se subasta todo cuanto se haconsiste en ocupar militarmente un campa- capitalizado. En este período se configura unamento de civiles. Bautiza su gobierno como extraña dictadura de perfiles siniestros que“Gobierno Revolucionario de las Fuerzas Ar- sin embargo alcanza logros sobresalientes enmadas” y después del acto de la toma de Ta- algunos aspectos. El epílogo de la dictaduralara prepara para el año siguiente el proceso generada por un “autogolpe” es catastrófico.nacional de Reforma Agraria declarando convehemencia que se trata de un hecho “irre- No cabe pues ninguna duda al reconocerversible”. Con posterioridad todos los secto- que la pendularidad, los vaivenes de extremores de la actividad productiva y las comunica- a extremo, implica que cuando se cambia deciones serían materia de expropiación o por rumbo se borra todo lo anterior para comen-lo menos de poderosa y aguda intervención. zar de nuevo y eso contradice el principio deCuriosamente no afectó al sistema bancario, que todo sistema tiene su pro y su contra. Loaunque sí la tenencia de moneda extranjera. importante en consecuencia es que tenemos Pero entonces intervino una vez más el que coincidir, que consensuar, la seleccióntelar de Penélope. A pesar de toda la populari- de un modelo permanente que obtenga to-dad que Velasco creía haber cosechado espe- dos los beneficios de esa decisión para pro-cialmente con el impulso de su organización curar alcanzar todos los beneficios que elfascistoide, el tristemente célebre “Sistema modelo contenga y administrar sus defectosNacional de Apoyo a la Movilización Social” para controlarlos y reducirlos. Este es el prin-SINAMOS. Después de más de 12 años de cipio que marca el eje central permanentedictadura el pueblo peruano se manifiesta en que todos los políticos sensatos aceptan en ellas urnas propinándole un rotundo, estrepi- sentido que hay que diferenciar lo que es latoso e inapelable bofetón a todas las reformas práctica administrativa cotidiana del gobier-revolucionarias “radicales” e “irreversibles” y no de lo que debe necesariamente constituirfunciona nuevamente el mágico y misterioso las políticas de Estado, ya que por definicióntelar. El depuesto presidente Belaunde es re- la misma palabra ‘Estado’ implica una situa-puesto y comienza el giro de 180° comenzan- ción de permanencia, de estabilidad.do por la inmediata devolución de la prensa asus legítimos propietarios. La Planificación Cinco años después, en 1985, sobrevie-ne un régimen impulsivo, cuyo ánimo está El sistema nacional de planificación fue crea-guiado por la pasión juvenil, que destroza el do en el Perú el año 1962, curiosamenteaparato financiero ocasionando sobresalto, bajo los auspicios de un gobierno militar, y Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /135
    • Luis Bortesi Longhiel Instituto Nacional de Planificación rindió la institución planificadora fue que ese tipomuy buenos frutos, organizando y evaluan- de prácticas obedecía a un sistema estatista,do proyectos de inversión del sector público comunista, totalitario y fue ilustrado dichoy estableciendo prioridades nacionales. La argumento con el ejemplo de la Unión Sovié-Constitución de 1979 presidida impecable- tica, inspirado irracionalmente por el temormente por Víctor Raúl Haya de la Torre y de la imagen de los bigotazos de el terriblesancionada y promulgada por la Asamblea Georgiano Iosif Vissariónovich Dzhugashvi-Constituyente el 12 julio, mandada publicar lli, alias “Stalin”, que significa “acero”.por el Presidente Fernando Belaunde Terry, Sin embargo la verdad es que la planifi-consagró la planificación concertada y reza cación es una técnica, como lo es la estadís-que “la planificación, una vez concertada, es tica o la contabilidad, la programación pre-de cumplimiento obligatorio”. supuestaria, la formulación de proyectos de La técnica de la planificación, que es un inversión, la informática, y la técnica, porproceso, es indispensable para acordar prio- definición, está al servicio de cualquier tinteridades estable, puesto que siendo los recur- ideológico. No necesariamente la planifica-sos escasos no se pueden abordar todos los ción tiene que identificarse con ningún siste-problemas simultáneamente. Este asunto ma político. Esa crítica equivaldría a sostenerde acordar prioridades generacionales es que porque existe un ginecólogo que practi-elemental, basta tener sentido común para que el aborto clandestino la rama médica deaceptarlo. El Presupuesto General de la Re- la ginecología debería ser condenada.pública debe necesariamente subordinarse, El mayor costo histórico que hemos teni-en su condición de programa anual, al marco do que pagar por décadas en el Perú ha sidoprevisto en un modelo que se proyecta y se la política equivalente al telar de Penélopeaprueba para el itinerario nacional a ser cum- que deshacía durante la noche lo que tejíaplido en el mediano y largo plazo. Incluso por la mañana y en ese sentido se verificaronen una empresa y hasta en la propia familia una serie de energías perdidas, inversiones,es menester, por sencillo que sea, un instru- programas, confusión de prioridades, en unamento de planificación. palabra la absoluta y lamentable precariedad La planificación no solamente sirve para institucional.jalonar la ruta sino que su función, y no me-nos importante, es la de permitir periódi-camente la evaluación de los objetivos y las El Aspecto del Financiamientometas conseguidas o frustradas. Puesto que Las condiciones y naturaleza del financia-se trata de un proceso continuo, la técnica de miento constituyen un punto vital para ella planificación prevé la evaluación periódi- desarrollo ya que es éste el combustibleca de la cobertura de metas y objetivos para para impulsarlo. Aquí también se observa lapoder acceder a la reprogramación, por eso trayectoria pendular que a veces pontifica yse dice con razón que la planificación es un santifica las virtudes de la banca privada atri-proceso constante. buyéndole méritos de los que generalmente Pero en el majadero proceso pendular, carece. En el sistema financiero donde preva-también la planificación se abolió tirando por lece la filosofía liberal es muy difícil general-la borda lo que se había trabajado y avanza- mente distinguir la actividad lícita de la usurado. El principal argumento para desmantelar y esto se puede demostrar irrefutablemente136/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • El Telar de Penélopesi se comparan las tasas activas con las tasas economía agraria, trazó una biografía brillan-pasivas. En su acepción original más grosera, te durante su gestión como gerente generalun banco no es otra cosa que una actividad del banco. Por desgracia, con posterioridad,humana que monta una organización donde también se destruyó todo cuanto se huboliteralmente se vende dinero ajeno, que es el construido en aquel entonces.de los ahorristas, para obtener un importan- La mancha de desprestigio aparece cuan-te ganancia con la diferencia entre lo que se do los aspectos técnicos de la investigación,remunera al que depositó con lo que se cobra promoción y financiamiento se subordinanpor la colocación. Por supuesto que es inne- a ventarrones irracionales y emocionales im-gable que los bancos son necesarios y que in- pulsados por las pasiones políticas en cuyodependientemente de la simplificación que escenario se financia mezquinamente a lase acaba de hacer prestan servicios indispen- clientela electoral. Lo que se busca es el votosables y modernos sin cuyo concurso sería de las masas con prescindencia del estudioimposible la actividad productiva. profesional, al margen de la bondad y legiti- De otro lado, la tendencia opuesta está midad del proyecto.marcada por la presencia del Estado en ma- Ese defecto es uno de los principales queteria financiera. En este campo también la hay que imputar a la democracia cuando sementalidad oscila ya sea para ponderar las entiende por tal el privilegio que debe acor-virtudes y necesidad de la presencia del flujo darse a la mayoría cuantitativa en desmedrofinanciero estatal o ya sea para demolerlo. de cualesquiera aspecto cualitativo, donde se La verdad, como dicen los escolásticos, “in proclama, sin respetar las necesarias expli-medio stat virtus”, es decir que no resulta plau- caciones que en todos los casos “la mayoríasible ninguno de los extremos porque cada sec- manda”. Si se tiene que aceptar sin ningunator debe cumplir su propia competencia y no discusión que siempre la mayoría manda, en-debe ser opuesta sino complementaria. tonces habría tenido razón la turba que prefi- En la experiencia peruana también en el rió a Barrabás y decretó el suplicio de Jesús.asunto de la participación estatal en el finan- No solamente en el caso de los bancosciamiento se ha verificado la paradoja que estatales el virus corrosivo vulgar de la clien-tipifica el telar de Penélope puesto que his- tela política ha prostituido las instituciones.tóricamente la Banca de Fomento ha tenido También se han vulgarizado medios de co-una época gloriosa de apogeo para caer más municación, servicios públicos, programastarde en el absoluto desprestigio. Si se revi- de servicio social. Tal vez el proceso de refor-san las crónicas se podrá comprobar que el ma agraria en el Perú hubiese podido correrBanco de Fomento Agropecuario funcionó mejor fortuna si el tristemente célebre Siste-durante décadas de manera impecable de- ma Nacional de Apoyo a la Movilización So-mostrando una impoluta eficiencia. El Banco cial, SINAMOS, no hubiera metido su nefas-de Fomento Agropecuario trabajó asociado ta influencia al querer impulsar, al margen decon el entonces Servicio de Investigación y cualquier criterio técnico, una alta dosis dePromoción Agraria, SIPA, que contaba con popularidad en favor del llamado Gobiernolos auspicios del Banco Interamericano de Revolucionario de las Fuerzas Armadas.Desarrollo, todo esto por supuesto antes de El problema de la ansiosa búsqueda dela reforma agraria. El ingeniero Ramón Re- popularidad también se presenta cuando semolina Serrano, extraordinario profesor de habla del “rating” donde cualquier personaje Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /137
    • Luis Bortesi Longhique tiene que ver algo con el servicio público Veamos como ejemplo lo que podría ocu-subordina lo selectivo a lo vulgar fomentan- rrir con el turismo. En el Perú el sector turis-do lo más morboso “porque le gusta a la gen- mo tiene una potencialidad evidentementete” y se llega al extremo de lo obsceno y se muy superior a lo que viene rindiendo. Si sedestroza la honra de personas decentes. instituye un banco de fomento para el sector turístico se tendría que financiar proyectos de inversión que satisfacieran los requisitosNaturaleza y Funciones de la expuestos en los ítem precedentes. Incre-Banca de Fomento mentar el número de turistas extranjeros; enLa banca privada, en general, ofrece servi- cuanto a la productividad se trata de una me-cios financieros tales como asesoramiento, jor calidad en los servicios y por lo tanto en elpréstamos o traslados, como cualquier or- tiempo de estadía del turista extranjero y suganización empresarial cuyo objetivo prin- gasto diario en dólares; y naturalmente por locipal es el lucro. Los bancos que acusan tanto en la generación de divisas que en estelos mejores calificativos son aquellos que caso guarda una cierta equivalencia con laslogran la fidelidad de la clientela que se en- exportaciones. Por eso con razón nuestro mi-cuentra satisfecha con sus servicios y que en nisterio es de Comercio Exterior y Turismo.el balance de fin de año arrojan mayores uti- A diferencia de la banca privada cuyo re-lidades en beneficio de sus accionistas. Una sorte principal suele ser la especulación y suactividad está admitida por la ley, perfecta- móvil el lucro, un banco de fomento existemente supervisada y reglamentada y por lo para que un determinado sector se desarrolletanto totalmente legítima. Pero en este con- y la evaluación de su eficiencia dependerá detexto necesariamente los préstamos tienen ponderar cuánto y cómo ha contribuido enque ser más caros puesto que, independien- la consecución de ese objetivo.temente de lo que se ha dicho, la banca pri- A propósito de lo que se acaba de señalarvada tiene que desembolsar mucho dinero con respecto a la especulación y el lucro, esen propaganda y en marketing. Típico esce- justo reconocer que la crisis financiera mun-nario de la competencia. dial ha sido desatada precisamente por eso y La banca de fomento, concebida en su ex- no existe a la fecha analista respetable algunopresión auténtica, tiene en cambio otra natu- que lo pretenda desmentir. Es más, pese a to-raleza en el sentido que su principal finalidad dos los esfuerzos que se han querido desple-no es el lucro, sino el impulso al desarrollo de gar en la dirección de la regulación financiera,un sector. No se trata por cierto de decir que como es el caso importante de los acuerdos dela banca de fomento tiene que perder dinero, Basilea, la situación actual y los pronósticospero sí de afirmar que la utilidad de caja no es no resultan favorables y en esta circunstanciasu propósito principal. la preocupación subsiste y se está tratando de El programa de fomento a un sector im- atajar una nueva catástrofe que, si no se adop-plica lo siguiente: tan medidas radicales, sería inminente.• Aumentar la producción del sector Normalmente los recursos con que cuen-• Incrementar su productividad ta la banca de fomento provienen de impor-• Promover la capacitación y la tecnología tantes organizaciones internacionales como• Fomentar el empleo por ejemplo el Banco Mundial, el Banco In-• Generar divisas mediante exportaciones teramericano de Desarrollo y la Corporación138/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • El Telar de PenélopeAndina de Fomento, que son fuentes que de- la calificación profesional de los funcionariosben resultar ad hoc puesto que han sido crea- sea verdaderamente excelente.das para promover el desarrollo económico y Un ejemplo de que sí se puede tener unsocial, la justicia distributiva y la solidaridad. banco estatal que reúna todas las caracterís- Un error muy común consiste en supo- ticas de excelencia es el que ofrece El Banconer que el banco de fomento sectorial presta Central de Reserva del Perú, que por cierto nodinero a fondo perdido, es decir que no exis- es un banco de fomento propiamente dichote la recuperación. Si bien es cierto que ese puesto que es mucho más que eso al cumplirdefecto sucedió por razones políticas y por el encargo de dirigir la política monetaria deuna mala organización, aunque no en todos manera autónoma. El Banco Central goza delos casos, lo cierto es que la banca de fomen- un prestigio indiscutible, sus técnicos son deto sectorial si está organizada y dirigida como primer orden y tiene una acrisolada autoridadDios manda sí tiene recuperación, aunque que todo el mundo respeta. Si se tiene enton-no propósito de lucro. Las operaciones de- ces un banco estatal calificado, no subordina-ben ser calculadas asegurando que los costos do a ningún capricho proveniente del poderadministrativos del banco y las demás cargas ejecutivo, ¿porqué no se podría aspirar a insti-deben ser cubiertas íntegramente sin que re- tuir un banco de fomento de primer nivel?sulte un ejercicio oneroso y a pérdida. En su ejercicio, un banco de fomento Hay que tener en cuenta que un banco debe cumplir la tarea de formular proyectosde fomento, si está debidamente organiza- de inversión, evaluación de proyectos y ase-do, financia proyectos sectoriales rentables, soramiento financiero. Una vez aprobada laque cuentan con el debido estudio técnico debida prioridad el fomento sectorial se pro-preliminar y que por lo tanto deben redituar duce principalmente gracias a que el bancosocialmente pero también económicamente dispensa financiamiento a mediano y largoporque ambos resultados no son de ninguna plazo con bajas tasas de interés y años de gra-manera incompatibles. Entonces, si gracias al cia. Lo del plazo depende naturalmente deltrabajo del banco de fomento se consigue la tipo de proyecto y el plazo previsto para surecuperación pero además se ha logrado in- maduración, es decir en el momento en quecrementar la producción, la productividad, el la empresa es autosuficiente y se proyectaempleo y la generación de divisas, la califica- en crecimiento y durante los años de gracia,ción que merece ese banco es óptima. cuyo plazo también depende de la naturaleza Naturalmente que resulta muy difícil de cada sector, se cobran solamente los inte-aceptar esa posibilidad sin recelo porque reses y se difiere la cobranza del principal.todos sabemos que la corrupción y la politi-quería podrían por desgracia tener más fuer-za que unas cuantas palabras. Sin embargo la Colofónposibilidad de montar un banco de fomento Ha estado muy difundida la idea de que todomoderno, eficaz y decente existe. Todo depen- cambio es bueno “per se” y en el límite de esade de la formación moral de sus técnicos, que creencia se mantiene el extremo de formularno estén subordinados a ningún cariz político, la paradoja de que “lo único permanente esque sean remunerados atractivamente, igual o el cambio”, lo que si se analiza con la debidamejor que en la propia banca privada, que el sensatez configura una grotesca barbaridaddirectorio sea absolutamente independiente puesto que si no existe nada estable todo vie-y exclusivamente técnico, y por supuesto que ne a ser una especie de nomadismo, sin insti- Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /139
    • Luis Bortesi Longhituciones y la vida sumida en la absoluta pre- 2. La diferencia esencial entre un simplecariedad. Si se admitiera tozudamente que el gobernante y un gran estadista radicacambio siempre es bueno se estaría afirman- en que el primero es un administradordo, por ejemplo, que si una persona está sana coyuntural del día a día, mientras que ely se enferma su situación ha mejorado. Es in- segundo dirige a la nación con criterionegable, sin embargo, que el mundo contem- estructural y generacional.poráneo es vertiginoso y que en el gobier- 3. Tiene que haber necesariamente una po-no así como en la empresa se debe tener la lítica de Estado permanente, “estable”,agilidad suficiente para prever los cambios y que marque la brújula por sobre las vici-adaptar rápidamente las innovaciones tecno- situdes de la administración cotidiana delógicas y la administración de los riesgos. De cada gobierno.otro lado sí es completamente cierto que lo 4. Ha sido un grave error el ejercicio políticodefectuoso hay que corregirlo con una buena del pasado manteniendo prioridades errá-capacidad de reflejos y con criterio previsor. ticas y pendulares que configuran el mismoPero siempre esa especie de prestigio de que resultado que el del “telar de Penélope”.goza el cambio debe estar subordinado a lí- 5. Las técnicas administrativas, como laneas matrices permanentes. planificación, no suponen implícitamen- Un hecho que merece la atención con te una ideología, sino que son instrumen-respecto a la manía del cambio es que en los tos al servicio de cualquier sistema.Estados Unidos de Norteamérica el presi- 6. La educación, en todas sus dimensiones,dente Barack Hussein Obama Dunham de- merece la primera prioridad en la Políticarrotó a sus poderosos adversarios con el sin- de Estado.tético mensaje “change we need” que luegoconvirtió en un sólo dardo: ¡change! Quieredecir, entonces, que la nación americana, “el REFERENCIAS BibliogrÁfICASprimer país del primer mundo”, no estaba tancontenta que digamos con su suerte. 1. Engels Federico. Del Socialismo Utópico En el Perú, por gracia de Dios, desde el al Socialismo Científico. Editorial Quintoaño 2001 el “telar de Penélope” se encuentra Sol.en estado de letargo y los presidentes Valen- 2. Erhard Ludwig. Economía Social de Mer-tín Paniagua Corazao, Alejandro Celestino cado. Ediciones RIALP S.A.Toledo Manrique y Alan García Pérez, han 3. HOMERO. La Odisea. Editorial Aguilartenido la cordura de utilizar la misma brú- 4. Pennington William. Teoría de los Siste-jula en beneficio visible para el país que se mas Económicos: Capitalismo, Socialismoencuentra por fin en una situación optimista y Corporativismo. Editorial Fondo dey con pronóstico auspicioso sobre todo para Cultura Económica.las nuevas generaciones. 5. Smith Adam. Investigación sobre la Natu- raleza y Causas de la Riqueza de las Nacio- nes. Fondo de Cultura Económica.Conclusiones1. Todos los sistemas económicos tienen ventajas y desventajas y en la práctica no se puede reconocer un modelo ortodoxo, puro y absolutamente independiente.140/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • ADMINISTRACIÓN Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 141-150 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) MÁS ALLÁ DEL LIDERAZGO EMPRESARIAL: EL COACHING Beyond the business leadership: The coaching Ricardo Barrón Aráoz* Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables, unmsm [Recepción: Setiembre de 2010/ Conformidad: Setiembre de 2010] RESUMEN ABSTRACT Harvard Tim Gallwey, lo explica en una Tim Gallwey Harvard, explains in a simple forma simple: “El coaching es destrabar el way: “Coaching is unlocking the potential of potencial de una persona para maximizar su a person to maximize their own performan- propio rendimiento. Es ayudarla a aprender ce. Is to help you learn instead of teach. en lugar de enseñarle”. Edgar Schein defines it as: A set of behavior Edgar Schein, lo define como un conjunto by a coach (consultant) to help the client de comportamientos por parte de un coach develop a new way of perceiving, feeling and (consultor) que ayuda al cliente a desarrollar behaving in situations that are defined by the una nueva forma de percibir , sentir y condu- customer as problematic. cirse en situaciones que están definidas por “In the sixties of the twentieth century in el cliente como problemáticas”. business circles, the term counseling slowly Por la década de los sesenta del siglo XX, en began to be replaced with the term “executi- los círculos de negocios, el término “orienta- ve coaching.” ción psicológica” comenzó lentamente a re- In the decade of the nineties, the phenome- emplazarse con la expresión “coaching para non of coaching was firmly established as an ejecutivos”. important method of management develo- En la década de los años noventa el fenó- pment for managers in the most important meno de coaching se estableció firmemente master global corporations. como un método importante de desarrollo administrativo para los managers señor en las más importantes corporaciones globales. Palabras clave: Coaching, liderazgo empre- Key word: Coaching, business leadership, sarial, crecimiento profesional, desarrollo professional growth, development oganiza- oganizacional cional.* Doctor en Ciencias Contables y Empresariales. Docente Principal de la Facultad de Ciencias Contables - UNMSM Docente Investigador de la Facultad de Ciencias Contables - UNMSM E- mail: ricardo.20octubre@hotmail.com 141
    • Ricardo Barrón AráozINTRODUCCIÓN En las organizaciones, llámese de empre-La mejor traducción de coach podría ser “fa- sas con carácter de lucro o las institucionescilitador de crecimiento”, eso es lo que hace sin ánimo de lucro, los miembros o el cuer-un coach: facilita el crecimiento personal y po social que las integran construyen unasprofesional de la persona, sin decirle lo que vivencias, llamadas el clima organizacionaldebe hacer, ni cómo hacerlo. El coach cree en que estan estrechamente relacionadas con suel potencial de la persona y hace preguntas grado de motivación. El clima organizacionalpara que él mismo encuentre sus respuestas. es la cualidad o propiedad del ambiente ex-Solo cuando descubrimos el camino, estare- perimentada por los miembros de la empresamos más motivados y comprometidos a re- y que influye en su comportamiento.correrlo. Si el ambiente organizacional permite LÍDER.- Persona a la que un grupo sigue, satisfacer las necesidades individuales, el cli-reconociéndola como jefe u orientadora. ma organizacional es positivo; si el ambiente Liderazgo. Cualidad o condición del lí- organizacional frustra la satisfacción de lasder. El tema del liderazgo, de evidente inte- necesidades de los miembros, el clima orga-rés para la sociología y la psicología social ya nizacional es negativo.desde los planteamientos de Max Weber en El clima organizacional depende del esti-torno a las formas de autoridad carismática, lo de liderazgo, de las políticas y los valoresimplica el estudio de las relaciones entre la existentes, de la estructura organizacional, depersonalidad del líder y el grupo en ejerce su las características de las personas que partici-liderazgo. pan en la empresa, de la naturaleza del nego- El liderazgo es la capacidad de influir en cio y de la etapa de vida de la empresa.las personas para que ejecuten lo que deben El liderazgo es la influencia interperso-hacer. El líder ejerce influencia en las perso- nal ejercida en determinada situación, para lanas orientando hacia sus objetivos, las per- consecución de uno o más objetivos especí-cepciones de los objetivos de aquellos. ficos mediante el proceso de comunicación Como puede apreciarse, en los concep- humana. La influencia es una fuerza psico-tos del líder y del coach encontramos que el lógica que incluye conceptos como poder ylíder es la persona a la que un grupo sigue, autoridad. La influencia puede presentarsereconociéndolo como jefe u orientador; ade- de diversas maneras, yendo desde formasmás siempre habla de un grupo, de lo con- violentas de imposición hasta formas suavestrario dejaría ser líder. En cambio, el coach de convencimiento.facilita el crecimiento personal y profesional, La definición de liderazgo incluye dossin decir lo que debe hacer, ni como hacerlo. dimensiones: la primera es la capacidad su-Su propósito es ayudar a aprender en lugar puesta de motivar a las personas para quede enseñar. Ayuda al cliente a desarrollar una hagan aquello que debe hacerse. La segundanueva forma de percibir, sentir y conducir- es la tendencia de los subordinados a seguirse en situaciones que están definidas por el aquello que perciben como instrumento paracliente como problemáticas. conseguir sus objetivos y satisfacer las nece- De allí viene el título del artículo, para re- sidades personales.levar el papel fundamental del coach a nivel El presente artículo titulado “Mas allá delde los trabajadores, funcionarios de la em- liderazgo empresarial: El coaching” trata depresa considerados como clientes. demostrar que el coaching es un instrumen-142/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Más Alla del Liderazgo Empresarial el Coachingto fundamental en el mundo empresarial, se piedad del ambiente organizacional percibi-puede conceptualizar que el coaching es una da o experimentada por los miembros de laoportunidad para contribuir al desarrollo de empresa, que influye en su comportamiento.otra persona. El clima organizacional puede percibirse Es una relación recíproca en la cual am- dentro una amplia gama de característicasbos comparten conocimientos y experien- cualitativas, como: saludable, cálido, frío, in-cias con el fin de maximizar el potencial de centivador, animador o malsano, desmotiva-quien recibe el coaching y ayudarle a lograr dor, desafiante, amenazador, etc. Todas estassus metas. situaciones que hemos enumerado depen- David Fishman, en su libro titulado Cuan- den indudablemente del estilo de liderazgodo el liderazgo no es suficiente, obra en la que que se imponen los gerentes, jefes o directo-subraya la importancia de la cultura empre- res de las organizaciones. Así, por ejemplo,sarial, comprendida como la cualidad o pro- un liderazgo autoritario, caracterizado por elpiedad del ambiente organizacional percibi- estilo impositivo, duro, generando una fuerteda o experimentada por los miembros de la tensión, frustración, hasta agresividad, porempresa, que influye en su comportamiento. el estado tenso que experimentan los diri- Desarrollar el liderazgo sin entender los gidos. Falto de espontaneidad, iniciativa yconceptos de cultura es como tratar de avan- formación de grupos de amistad. El trabajozar en una balsa en un río sin entender las solo se realiza cuando el líder está presentecorrientes. Por más que rememos con todas físicamente. Cuándo este no está las activida-nuestras fuerzas, sino entendemos las corrien- des se detienen y los grupos dejan salir sustes terminaremos lejos de nuestro destino. sentimientos reprimidos, llegando a la indis- El coaching es un modelo que va más allá ciplina y la agresividad.del liderazgo, porque, precisamente, es el mé- Los líderes eficaces delegan muchas co-todo adecuado para la formación de líderes. sas; tienen que hacerlo o de lo contrario se El coaching facilita el crecimiento perso- ahogarían en trivialidades. Pero no delegannal y profesional de las personas, sin decirle lo que solo ellos pueden hacer con excelen-lo que debe hacer, ni cómo hacer. El coach cia, lo que hará que cambien las circunstan-no enseña. Coaching no es un tradicional cias lo que fijará normas, aquello por lo queconsejo, sin embargo este modelo es el más quieren ser recordados, lo hacen.utilizado. En el liderazgo democrático, el líder es activo, consultivo y orientador. Se forman grupos amistosos y se establece relacionesCULTURA ORGANIZACIONAL cordiales entre los dirigidos. El líder y los subordinados desarrollan comunicacionesNecesariamente para el desarrollo del tema espontáneas , francas y cordiales. El trabajo“Más allá del liderazgo empresarial: el se realiza a un ritmo suave y seguro, sin alte-coaching”, se tiene que abordar los concep- raciones, incluso cuando el líder se encuen-tos del clima organizacional, el liderazgo y el tra ausente.coaching. Adalberto Chiavenato, autor del libro “Proceso Administrativo”, define que el “cli-El clima organizacional ma organizacional depende del estilo de lide-El clima organizacional o cultura organiza- razgo utilizado, las políticas y los valores exis-cional, comprendida como la cualidad o pro- tentes, de la estructura organizacional, de las Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /143
    • Ricardo Barrón Aráozcaracterísticas de las personas que participan El liderazgo es la capacidad de influir en lasde la empresa”. personas para que ejecuten lo que deben Pero en el clima organizacional, ¿qué es hacer. El líder ejerce influencia en las perso-la cultura empresarial? Son los valores de la nas orientando hacia sus objetivos, las per-empresa. Sin duda, la cultura tiene que ver cepciones de los objetivos de aquellos.con los valores; pero el nivel más profundo El líder interactivo, según el investigador Burnham, deriva el poder de otros a su alre-de la cultura son los supuestos o creencias dedor, tiene un estilo profesional e impulsa-compartidas. Son aquellas creencias, no ne- do hacia el equipo y es bueno motivando acesariamente conscientes, que tenemos so- aquellos que lo rodean para alcanzar los ob-bre la forma en que debemos comportarnos jetivos organizacionales comunes. Este es elen una organización. estilo típico de un líder como Barack Obama o incluso de Mahatma Gandhi. Agrega Burnham que “Ya no se puedeEl liderazgo prever que las respuestas a estos desafíos re-El líder, según la Enciclopedia Salvat, es la sidan sólo en un líder empresario carismáti- co, basado en los antiguos modelos de nego-persona a la que un grupo sigue, reconocién- cios institucionales. El líder institucional sedola como jefe u orientadora. Por otro lado considera a sí mismo y fue casi siempre unel liderazgo es la cualidad o condición del hombre, como la fuente de poder.líder . El tema del liderazgo, de evidente inte- Brunham cree que las motivaciones in-rés para la sociología y la psicología social, ya ternas y los patrones de pensamiento de es-desde los planteamientos de Max Weber en tos poderosos líderes interactivos pueden sertorno a las formas de autoridad carismática, adquiridos por los demás.implica el estudio de las relaciones entre lapersonalidad del líder y el grupo en que ejer-ce su liderazgo. El Coaching Partiendo que el liderazgo es la capacidad Soluciones expertas para los desafíos del díade influir en las personas para que ejecuten lo a día. Hacer coaching puede tomar diversasque deben hacer, el líder ejerce influencia en forma, desde una sola conversación para unlas personas orientandolas hacia sus objeti- consejo rápido, hasta una exploración conti-vos. El factor líder, los valores existentes, la nua que dura semanas o meses.estructura organizacional y las característicasde las personas que trabajan en la empresason causantes para un clima organizacional QUÉ ES COACHING Y QUÉ NOpositivo o negativo, dependiendo de estilo El coaching es una oportunidad para con-del liderazgo que se impone. tribuir al desarrollo de otra persona. Es una Adalberto Chiavenato, en su libro El Pro- relación recíproca en la cual ambos compar-ceso de Administración, define el liderazgo de ten conocimientos y experiencias con el finla siguiente manera: de maximizar el potencial de quien recibe el El liderazgo es la influencia interpersonal coaching y ayudarle a lograr sus metas. ejercida en determinada situación, para la Como ejecutivo, se espera que Ud. traba- consecución de uno o más objetivos espe- je con personas ejerciendo muchas capacida- cíficos mediante el proceso de la comunica- des diferentes, y su rol como coach es una de ción humana. esas funciones.144/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Más Alla del Liderazgo Empresarial el Coaching El coaching es: * Clarificar las metas de desempeño y tra-• Un medio para aprendizaje y el desarrollo. bajar para lograrlas (ejemplo, aprender a• Guiar a alguien hacia sus metas. definir metas mas realistas).• Compartir mutuamente experiencias y * Aumentar su satisfacción y motivación opiniones para plantear resultados acor- en el trabajo. dados en común. Los beneficios del coaching pueden ir El coaching no es: mas allá del individuo que lo recibe y apoyar• Una oportunidad para corregir las con- a su equipo y a la organización misma me- ductas o acciones de alguien diante:• Dirigir a alguien para que actúe a fin de • La mejoría de las relaciones de trabajo lograr metas entre el ejecutivo y los subordinados di-• No hay mejorías en el desempeño luego rectos. de múltiples sesiones de • El desarrollo de equipos más producti-• “El buen coaching evita la manipulación vos. y la coerción. El coaching pregunta qué • El uso más eficaz de los recursos organi- es lo correcto y también qué es lo que zacionales. funciona”. CUÁNDO ES NECESARIO HACERHACER COACHING COMO UN COACHINGOBJETIVO A diferencia de la definición de metas y lasSe hace coaching cuando se cree que trabajar revisiones de desempeño, que son agendadasjunto a alguien conducirá a un mejor desem- formalmente en forma trimestral o anual , elpeño. coaching es continuo y ocurre a medida que A través del coaching se puede ayudar a surge la necesidad o la oportunidad . Algunasotros a: veces, usted agenda sesiones de coaching so-* Maximizar fortalezas individuales (desa- bre situaciones particulares. Mas a menudo, rrollar destrezas analíticas). usted hace coaching de manera informal a* Superar obstáculos personales (ejemplo, medida que interactúan con los subordina- dominar el temor a hablar en público). dos directos y pares en persona, por teléfono* Alcanzar todo su potencial a través del o través de e-mail. aprendizaje continuo (ejemplo, aprender Jane Rentón autora del libro Coaching a usar Internet para hacer investigación y Mentoring, establece la diferencia entre de negocios). COACH Y MENTOR:* Lograr nuevas destrezas y competencias Es honesto reconocer que el surgimiento para ser más eficaz (ejemplo, desarrollar des- de coaching ha sido ampliamente explica- trezas de comunicación más avanzadas). do por la creciente complejidad de nuestras* Prepararse para nuevas responsabilida- vidas , por el ritmo rápido de los cambios des (ejemplo, adquirir destrezas de lide- tecnológicos y por el reconocimiento de razgo). que el liderazgo, en este ámbito , es difícil* Gestionarse a ellos mismos (ejemplo, o confuso. Necesitamos ayuda adicional en encontrar formas para mejorar el uso del un mundo que por lo general es terrible- mente no profesional. En este entorno, el tiempo). Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /145
    • Ricardo Barrón Aráoz coach es alguien que cuida de uno , alienta bró honorarios por sus enseñanzas. No dejó sin juzgarlo ni censurarlo. un manual de autoayuda, ni planes cómodos El mentor es consejero o guía de otro. de cinco pasos; simplemente podemos acep-Rendón especialista en coaching, agrega tar la palabra de su alumno Platón que decíaque los coach y los mentores, provienen que Sócrates estaba ocupado en algo grande.de diferentes disciplinas. Algunos son sim-plemente entrenadores que hacen llamarsecoach (ejemplo entrenadores de fútbol, vo- Definicionesleibol); otros, con experiencia en psicología La palabra ‘coach’ se esparció por Europa yo psicoterapias, han pasado muchos años quizá la única analogía que se puede extraercapacitándose específicamente en coaching. con los actuales coach para ejecutivos es queAlgunos no poseen ningún título académico ellos ayudaban a ir desde A hasta B, preferen-particular en esta disciplina. Algunos coach temente en el tiempo más rápido posible, yempresariales son impulsados por las nece- llegando bien y con vida. Toda una hazaña, sisidades y procesos de los negocios, mientras se tiene en cuenta el estado atroz de los cami-que otros están motivados por un “panorama nos europeos.más grande” de la vida y un deseo subversivo A mediados del siglo XIX, la palabrade formar a los individuos y empresas. coach comenzó a utilizarse en la jerga de la Universidad de Oxford para referirse a un tu- tor: alguien que acompaña o da ánimos a suOrígenes del coaching alumno hasta dar un examen.Es difícil definir claramente quien fue real- Existen muchas interpretaciones diver-mente el primer coach del mundo. Pudo ha- gentes en algunas veces conflictivas de lo queber sido el instructor militar de la Antigüe- realmente es el coaching contemporáneo.dad con un talento natural para matar y un Una respuesta simplista sería que el coachingtalento no natural para la filosofía. ayuda a una persona a ayudarse a sí misma, Quizás un receptor más digno de este ho- no importa cuál sea el objetivo elegido.nor sería Sócrates, el famoso filósofo griego La definición formulada en 2006 por losque poseía habilidades legendarias para ayu- psicólogos de coaching australiano Anthonydar a los demás a alcanzar sus objetivos pero Grant y Michael Cavanagh tiene mucho decuyos discursos directos le granjearon ene- jerga y poco de sex appeal.migos poderosos y una muerte prematura. La Federación Internacional de Sócrates con elevados principios mora- Coaching, la más grande de las organizacio-les, manifestó que una vida no examinada no nes de coaching profesional en el mundo,valía la pena ser vivida. En otras palabras, un brinda detalles sobre esta definición e insisteindividuo tiene que desafiar constantemente en que los “coach no aconsejan a sus clien-los preceptos, convenciones y creencias acep- tes” y que “es el cliente quien tiene todas lastados para perfeccionarse. Este pensamiento respuestas”.pudo haber sido tomado de cualquier guía Harvard Tim Gallwey, lo explica en unacontemporánea de técnicas de coaching. Sin forma simple: “El coaching es destrabar elembargo Sócrates, a diferencia de los coach potencial de una persona para maximizar sumodernos o de los sofistas de su época, a propio rendimiento. Es ayudarla a aprenderquienes atacó por su relativismo, nunca co- en lugar de enseñarle”.146/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Más Alla del Liderazgo Empresarial el Coaching Edgar Schein, lo define como: “un con- se considere una forma de represalia para losjunbto de comportamientos por parte de un ejecutivos que se equivocan o se desempe-coach (consultor) que ayuda al cliente a de- ñan pobremente, no es para la gente tímida.sarrollar una nueva forma de percibir, sentir El coaching puede llevarlo a algunosy conducirse en situaciones que están defini- lugares muy incómodos, advierte Rally Os-das por el cliente como problemáticas”. man, ex ejecutiva senior de la British Broad- Por la década de los sesenta del siglo XX casting Corporation (BBC). En su caso, elen los círculos de negocios el término “orien- coaching no causó demasiada agitación en sutación psicológica” comenzó lentamente a vida, sino que le brindó la capacidad de re-reemplazarse con la expresión “coaching para cuperación interior para tratar con gente queejecutivos”. no era afín. En la década de los años noventa el fenó- El coaching que ella recibió antes y du-meno de coaching se estableció firmemente rante la crisis fue invalorable, porque le per-como un método importante de desarrollo mitió adquirir un justo sentido de la perspec-administrativo para los managers senior en tiva. Ella afirma: “Es muy fácil involucrarselas más importantes corporaciones globales. personalmente. Haber recibido sesiones de Aunque el coaching forma parte de este coaching me ayudó a atravesar por todo eso.proceso de cambio, su eficacia está vinculada Poder hablar con alguien imparcial que sólocon la capacitación motivacional que lleva a se preocupaba por mí fue tremendamentecabo previamente. importante”. Aunque la mayor parte del coaching de la BBC es ahora realizado por un equipo dePERSPECTIVAS DE LOS CLIENTES coaching interno, para aquellos que se en-DE COACHING cuentran en los niveles más altos de la admi-Lo que es claro es que el coaching no es para nistración, los coach son externos. Osmanpersonas complacientes o satisfechas por sí participó de sesiones de coaching conduci-mismas o para el caso de alguien contento das por Kate Springford, a quien describecon el status quo . “Nadie que esté conten- como “extraordinaria” , que había conducidoto con su vida necesita coaching”, dijo Vikki sesiones de coaching para un grupo de otrasBrock . ejecutivas prometedoras de los medios. Os- “El coaching cambiará tu vida”, anuncia man agrega que “para ser honesta , me llevóun entusiasta empresario, que desembolsó un tiempo comprender qué era el coachinggran parte de las 2,000.00 liras para asistir en realidad, hasta que me di cuenta de que sea un seminario de tres días, en febrero del trataba de la confianza , la honestidad y el res-2008 que condujo el súper coach Anthoni paldo de mi desarrollo personal como líder”.Robbins en el Excel Centre de Londres. Como muchas mujeres en la adminis- tración senior, Osman tenía la tendencia de asumir que si ella mantenía la cabeza gachaBRINDAR LA CAPACIDAD PARA LA y continuaba con su trabajo, todo iba a estarRECUPERACIÓN INTERIOR bien. El coaching introdujo un mayor senti- do de visión y control. Osman continúa: “MeAunque el coaching no se ofrezca como una ayudó a pensar cómo iba a ocuparme de situa-terapia correctiva de la vida corporativa, o no ciones específicas en lugar de ser arrastrada Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /147
    • Ricardo Barrón Aráozpor los acontecimientos. Hablar con alguien coaching. El coaching ve lo posible, lo posi-que es completamente imparcial te alienta a tivo y el enorme potencial de la persona. Nopensar las cosas en forma más clara”. es un proceso obligatorio y no garantiza arre- glar nada.EL COACHING PARA DESARROLLARLÍDERES Y CREAR CULTURA ¿Qué es coaching?El “coaching” es una palabra inglesa muy Según la Federación Internacional deusada en el entorno empresarial, pero con Coaching, es un proceso por el cual el coachsignificados diferentes. Aunque se ha tratado sirve a un cliente, o coachee, para ayudar-de traducir el término como “entrenador”. lo alcanzar su misión en la vida, a vivir una“mentor” o “consejero”, aún no han encon- vida personal y profesional sobre la base detrado una buena palabra que explique todo sus valores, a ser mejor persona, a superar sussu significado. Para definir que es coaching , obstáculos y a alcanzar sus metas. El coachprimero entendamos qué no es . asume que su cliente tiene un enorme poten- Para Karlin Sloan, coaching no es un tra- cial y sabiduría interna para responder a susdicional consejo. Sin embargo, este modelo interrogantes.es el más utilizado. Se contrata a una perso- El coach no da consejos, no hace consul-na por su experiencia, quien hace la suer- toría, no evalúa, ni juzga a la persona. Solote de profesor, no de un coach. Instruye hace preguntas que ayuden al coachee alíderes centrándose en sus negocios y pro- reflexionar y encontrar sus propias solu-blemas personales. Hay que tener cuidado, ciones, sintoniza emocionalmente con supues a veces no resulta llevar las cualidades y cliente y le sirve de espejo para que vea enla experiencia del líder-cliente al trabajo. En él su mejor imagen.este caso, éste debe dejarse llevar por las en- En el ejemplo del gerente general queseñanzas del “profesor”, sujetarse al cambio quiere que arreglen el problema de otro ge-para que el trabajo sea efectivo. rente, un coach podría aceptar el trabajo, Un gerente tiene problemas delegando pero no podría garantizar que el problema seel poder y pide a una persona que le haga arregle. El coach se reuniría con su coacheecoaching. Este gerente quiere alguien que lo y después de un proceso de definición decapacite, que le dé algunos trucos para hacer misión y metas personales y profesionales,empoderamiento. Está buscando un entrena- le preguntaría al coachee qué temas quieredor más que un coach. El coach no enseña. tratar en su sesión para alcanzar sus metas. El Un gerente general busca una persona coachee propone la agenda y no un tercero.que le haga coaching a uno de sus gerentes Es posible que el mismo coachee toque elde área que tiene problemas interpersonales. tema que le preocupa al gerente general, peroEste gerente es eficaz y productivo, pero crea no es seguro.problemas al clima laboral. El gerente general La mejor forma de abordar el coachinglo obliga a aceptar un coaching, diciéndole en una organización es ofrecerle a los geren-que es su última oportunidad. tes y jefes de forma operativa. Explicar que es Luego se reúne con el coach para que un proceso de crecimiento personal y profe-le arregle el problema. Este proceso no es sional , y que es un beneficio extraordinario148/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Más Alla del Liderazgo Empresarial el Coachingque ofrece la empresa a su personal para que A través de un proceso de coaching, ladesarrolle su máximo potencial. Este enfo- persona fue adquiriendo su propio estilo. Noque apreciativo es más poderoso y efectivo se convirtió en un loco creativo, pero sí se fle-que obligar a una persona a someterse a una xibilizó, cuestionó una serie de supuestos, re-reparación emocional. orientó su vida hacia una mayor tolerancia de La mejor traducción de coach podría la ambigüedad. Hasta actuó delante de su gen-ser “facilitador de crecimiento”. Eso es lo te, cosa que le parecía al comienzo imposible.que hace un coach: facilita el crecimiento Su cambio de estilo apoyó el cambio culturalpersonal y profesional de la persona, sin de- de su empresa. El coach no impone ningunacirle lo que debe hacer, ni cómo hacerlo. El variación; el deseo de cambio debe venir de lacoah cree en el potencial de la persona y hace persona. El coach solo sirve como un facilita-preguntas para que él mismo encuentre sus dor del aprendizaje, como un espejo donde elrespuestas. Solo cuando descubrimos el ca- cliente se ve reflejado y toma conciencia de sumino, estaremos más motivados y compro- realidad y sus avances.metidos a recorrerlo. ¿Es efectivo el coaching? En un artícu-lo publicado por Karlin Sloan, “Coach in- CONCLUSIONESternacional”, se comenta un estudio donde - El coaching obtiene 5.7 más beneficiosse probó que el coaching obtiene 5.7 más que la inversión involucrada en hacer-beneficios que la inversión involucrada en lo. Aproximadamente 40% de empresashacerlo. Aproximadamente 40% de empre- de FORTUNE 500, las más grandes desas de FORTUNE 500, las más grandes de EEUU., ya usan el coaching como unEEUU. ya usan el coaching como un proceso proceso formal de formación de líderes.formal de formación de líderes. Según Sloan, Según Sloan, la empresa bancaria Capitalla empresa bancaria Capital One invierte One invierte más de cinco millones demás de cinco millones de dólares anuales en dólares anuales en coaching. Invertir encoaching, encontrando que por cada gerente coaching es rentable.que tiene un coach, mejora el desempeño de - El coaching no solo ayudará a ser mejo-nueve del personal en la organización. Inver- res personas: además puede ayudarlostir en coaching es rentable. a modelar conductas que ellos mismos El coaching no solo ayudará a ser me- quieren tener o a cuestionar si le estánjores personas: además puede ayudarlos a dedicando atención a los temas que pre-modelar conductas que ellos mismos quie- tenden atender con más énfasis.ren tener o a cuestionar si le están dedicando - El coaching ayuda a una persona a ayu-atención a los temas que pretenden atender darse a sí misma, no importa cuál sea elcon más énfasis. objetivo elegido; lo que indica que su pa- El gerente general de una organización pel no es enseñar.contrató un coach, porque sentía que su em- - El coaching es destrabar el potencial depresa necesitaba ser más innovadora y pen- una persona para maximizar su propiosaba que para eso él debía cambiar. Su estilo rendimiento. Es ayudarla a aprender encomo gerente era más bien estructurado, se- lugar de enseñarle; o sea que va más allário, formal y vertical. El sabía que si no cam- del liderazgo, su misión es la influenciabiaba, su organización no cambiaría. interpersonal ejercida en determinada Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /149
    • Ricardo Barrón Aráoz situación, para la consecución de uno o REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS más objetivos específicos. 1. Chiavenato, Adalberto. Administración-- Dado que el coaching constituye un pro- Proceso Admoinistrativo. Buenos Aires: ceso normal de formación de líderes, lo MG GRAW HILL, 2007. que implica que el coaching es anterior 2. Drucker, Meter. El Futuro del Líder. Deus- al líder; por lo tanto, es lo más impor- to, 2001. tante. 3. Fischman, David. Cuando el liderazgo no- El coach cree en el potencial de la perso- es suficiente. Lima, El Comercio. na y hace preguntas para que él mismo 4. UPC. Lima, Perú. encuentre sus respuestas. 5. Harvard Bussines Press. Cómo hacer- El coaching es ayudarla a aprender en lu- Coaching. Santiago de Chile, 2009. gar de enseñarle. 6. Rentón Jane. Coaching y Mentoring. The Economist. Lima: El Comercio, 2010.150/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 151-160 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) Entre el lenguaje de Microsoft y el de Borges1 Between the language of Microsoft and Borges Leonel Sebastián Chavarría Catedrático de la Universidad Nacional Autónoma de México [Recepción: Agosto de 2010/ Conformidad: Setiembre de 2010] RESUMEN ABSTRACT En el año 2008, el sindicato de trabajadores In 2008, the union representing education de la educación de la República Mexicana, workers in Mexico, submitted for considera- sometió a consideración la siguiente pregun- tion the following question: “Do you think ta: “¿Considera usted que la educación that education should be a strong link with debe tener una mayor vinculación con employment and productive?”. This survey el empleo y el aparato productivo?”. Esta showed the following results: a resounding encuesta presentó los siguientes resultados: 92% answered yes, 1% were unsure, and only Un contundente 92% respondió de manera 7% said that there should be greater linkage. afirmativa, el 1% dijo no saber, y tan sólo el What is your opinion? 7% ha dicho que no debe existir mayor vin- To answer this question, if we reflect a bit, we culación. ¿Cuál es la opinión de usted? must first be clear about the level of educa- Para responder esta pregunta, si se reflexio- tion referred to the term “education” in that na un poco, primero debemos tener claro el question. If the survey relates to higher edu- nivel educativo al que se hace referencia con cation or job training, response, in principle, el término “educación” en dicho cuestiona- I believe there should be affirmative. miento. Si la encuesta se refiere a la educa- In general terms it is easy to see the desira- ción superior o capacitación para el trabajo, bility of linking students from these levels of la respuesta, en principio, considero que de- education to the labor market to help enrich bería ser afirmativa. their nascent professional experience, deve- En términos generales es fácil percibir la lop certain professional skills, and thus bring conveniencia de vincular a los estudiantes de them closer to the possibility of obtaining a estos niveles educativos con el mercado la- desired job to completion of their studies. boral para contribuir a enriquecer su nacien- And yet, in a visionary strategy aimed at the te experiencia profesional, desarrollar ciertas upper layers of knowledge, it is desirable that habilidades profesionales y, de esta forma, some research institutes in our universities aproximarlos a la posibilidad de obtener un to become the engine of development of va- anhelado empleo al término de sus estudios. rious productive activities, using the exam- Y más aún, bajo una estrategia visionaria ple of Stanford University has been largely dirigida a los estratos superiores del conoci- responsible for the impressive economic and miento, sería deseable que algunos institutos technological development in the region of de investigación de nuestras universidades Silicon Valley. 1 Adaptación para Quipukamayoc y actualización para América Latina del artículo original publicado en dos partes en la Revista “Educación 2001”, No. 155 de abril y No. 156 de mayo de 2008. México. (ISSN 1405-2075).* Catedrático de tiempo completo, Secretario General (Vicedecano) de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) y Consejero Honorario de la Asociación Latinoamericana de Facul- tades y Escuelas de Contaduría y Administración (ALAFEC). lsebastian@correo.fca.unam.mx 151
    • Leonel Sebastián Chavarría se conviertan en el motor de desarrollo de However, you must understand that asks the diversas actividades productivas, tomando question who is the union that is responsible como ejemplo a la Universidad de Stanford for basic education in Mexico. For this reason que ha sido en buena parte responsable del we may assume that the term “education” in impresionante desarrollo tecnológico y eco- the survey, refers to the education provided nómico de la región del Silicon Valley. in educational attainment for the primary Sin embargo, es preciso comprender que level. Under this assumption and to clarify quien formula la pregunta es el sindicato que the level of education referred to the initial tiene bajo su responsabilidad la educación question might take the following form: Do básica en México. Por esta razón, podríamos you think that the basic and upper secondary asumir que el término “educación”, en la en- education must have a strong link with em- cuesta, hace referencia a la enseñanza que se ployment and productive? . Thus, the ques- imparte en el nivel de estudios correspon- tion seems strange. How to link to undera- dientes al nivel primario. Bajo esta suposi- ge students with labor? Obviously the idea ción y con el fin de precisar el nivel educativo is not logical for a direct link through labor al que se hace referencia, la pregunta inicial practices. If not, does that render the survey podría adoptar la siguiente forma: “¿Consi- made by the largest union in Latin America? dera usted que la educación básica y media superior deben tener una mayor vinculación con el empleo y el aparato productivo?”. De esta forma el cuestionamiento resulta extra- ño, ¿cómo vincular a estudiantes menores de edad con el sector laboral? Obviamente no es lógica la idea de una vinculación directa a través de prácticas laborales. Si no es así, ¿a qué obedece la encuesta que hace el sindica- to más numeroso de América Latina? Palabras clave: Educación y sistema pro- Key words: education and productive sys- ductivo, desarrollo tecnológico y económi- tem, technological and economic develop- co, Actividades productivas, educación y ment, productive activities, education and mercado laboral. labor market. La intención de vincular a la educación los niveles básicos de la educación?, ¿privi-con el mercado laboral obedece a una corrien- legiando la enseñanza de conocimientos dete utilitaria de la educación, en la que se ha aplicación inmediata en el trabajo en lugar dereflexionado muy poco sobre su convenien- estudiar las poco entendidas teorías científi-cia, estrategias de vinculación, e importantes cas?, ¿dedicando más tiempo a la enseñanzaconsecuencias. Esta corriente educativa es de Excel que a la comprensión de problemasbien vista por un amplio sector de la socie- matemáticos resueltos con un anticuado lá-dad, tal como lo demuestran los resultados piz?, ¿privilegiando más las clases de Inter-de la encuesta. La contundente aceptación net que las de historia?, ¿despertando más elde esta tendencia en la educación incremen- interés por las nuevas tecnologías que por lata el riesgo de influir el modelo educativo de literatura?los niveles de educación básica y media su- En noviembre de 2004, en una reuniónperior, provocando que una cultura utilitaria del Consejo Ejecutivo de la Asociación La-desplace a un lugar sin importancia a la ense- tinoamericana de Facultades y Escuelas deñanza del conocimiento “que ya no se usa en Contaduría y Administración (ALAFEC)el trabajo”. ¿Cómo lograr este objetivo desde celebrada en Buenos Aires, Argentina, a la152/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Entre el lenguaje de Microsoft y el de Borgesque fueron convocadas las autoridades de tragedia educativa sería convertir a la es-las instituciones de educación superior más cuela en] un taller de entrenamiento de laimportantes de América Latina y el Caribe fuerza laboral enseñando lo “útil”, a menu-en esas áreas pragmáticas del conocimiento, do para evitar que los jóvenes se formulen preguntas más profundas sobre la formatuve la oportunidad de conocer al Doctor en que vivimos”.Jaim Etcheverry, entonces rector de la Uni- Si sumado a lo anterior, recordamosversidad de Buenos Aires. En dicha reunión que con nuestra lamentable realidad socialel Doctor Jaim realizó una breve e interesan- no son pocos los casos en los que nuestroste reflexión en la que asocia a la educación niños y adolescentes, por necesidad econó-utilitaria como parte de una tetralogía trágica mica, ya se ven obligados a vincularse conpara el sistema educativo de una nación. Fue- el trabajo poniendo en riesgo la conclusiónron tan serios los argumentos que planteó de su formación escolar, ahora resulta que seante un auditorio compuesto por una élite pretende idear una estrategia para acercar aacadémica dedicada a formar hombres de más educandos a las fábricas y empresas, yempresa que me llevaron a estudiar su obra distanciarlos de las aulas de estudio o labo-bibliográfica de la cual extraigo los siguientes ratorios de investigación. Qué paradoja, ¿quétextos que nos ayudaran a entender el fondo no debería ser todo lo contrario?del problema que implica la adopción de una El título de este artículo, que mezcla ymoda educativa orientada a formar al perso- parafrasea las ideas originales de Stoll y Jaim,nal que supuestamente requieren las empre- trata de confrontarnos con la situación edu-sas y no a los ciudadanos que verdaderamen- cativa que hoy vivimos y que se acentuaráte demanda el país Jaim afirma que: “La preocupación central de nues- más con la irreflexiva aceptación de una edu- tra sociedad es que lo que aprendan los cación supuestamente moderna y supuesta- jóvenes les “sirva”. Y pronto. Pero lo que mente útil para el desarrollo nacional. “sirve” está, cada vez más, relacionado A continuación, presento cinco argu- con la vida profesional, con el beneficio mentos a través de los cuales trato de soste- económico. [Se está generalizando el con- ner una postura contraria a la vinculación de vencimiento] de que la principal función la educación básica y media superior con el de la educación es preparar a los jóvenes empleo, debido al daño intelectual que po- para el trabajo [y no para la vida]. [Es] demos hacer a la comunidad estudiantil de altamente preocupante la tendencia a la esos niveles educativos en cualquier nación especialización precoz de los jóvenes, du- Latinoamericana. rante su educación media e, inclusive al comienzo de la superior [en lugar de esto] lo que hoy debería buscarse es generalizar precozmente, es decir, abrir el panorama 1. Los conocimientos vital de los jóvenes. Se desprestigia acele- fundamentales pasan radamente lo que, en términos generales, a segundo término: padres y alumnos juzgan “inútil”. Es decir, Concentrados en lo “inútil” para hacer dinero [...] El peligro es secundario que la educación se convierta, insensible- mente, en una forma de ganarse la vida y El problema no radica, per se, en enseñar co- que deje de ser una experiencia que per- nocimientos que se apliquen en la vida pro- mita explorar el modo de vivir mejor [La fesional, indiscutiblemente esa capacitación Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /153
    • Leonel Sebastián Chavarríallega a ser importante, necesaria ó indispen- casi de manera inmediata”. Es necesario hacersable de acuerdo con el nivel educativo de ver a los educandos que estudiar sólo lo fácil,que se trate. El problema radica en privilegiar los llevará a ser dependientes intelectuales delos conocimientos de moda y relegar a un si- quienes se atrevieron a estudiar y comprendertio carente de importancia a los conocimien- lo difícil, lo cual es muy riesgoso para el desa-tos que son fundamentales para la formación rrollo de una persona y de una sociedad.integral de una persona. En nuestra sociedad aumenta cada díamás la idea de privilegiar la enseñanza de lo 2. Formar hombres deque se considera tecnológicamente moder- negocios: Lo útil de lano y útil para el trabajo, llevando a asumir educación “inútil”superficialmente la temática educativa que Prepararse para ser hombre de negocios ose considera anticuada o inútil. En el fondo, alto directivo de una empresa es una modaesto es debido a que son muchas las perso- profesional que está marcando el rumbo ennas, incluyendo a padres de familia, maestros la educación de los jóvenes de nuestro sue-y alumnos, que no encuentran respuesta a la lo y de nuestro tiempo. Pues bien, quienessiguiente pregunta: ¿Hoy en día para que sir- compartan este anhelo deben saber que lasve la historia, literatura, las artes, las ciencias universidades más prestigiadas del mundoo el análisis de problemas matemáticos? Al tienen establecido como examen de ingresono encontrar respuesta, aceptan felizmente a sus posgrados en negocios el GMAT (porlos conocimientos que estén de moda, sin las siglas en inglés de Graduate Managementmayor reflexión, sin caer en cuenta que para Admission Test). Este examen se divide enpoder edificar algo, lo que sea, es necesario tres secciones, “Verbal”, “Quantitative” ycontar con sólidas bases o, de lo contrario, “Analytical Writing”.todo lo que se construya estará endeble. Como puede inferirse, a los aspirantes Los educadores no pueden olvidar que se les examinan sus habilidades de lecturalos conocimientos sólidos sobre matemá- y comprensión de material escrito, razona-ticas, lengua y literatura, historia, artes y miento cuantitativo y habilidad para la reso-ciencias naturales, son las piedras angulares lución de problemas matemáticos, así comoen la formación humana, y constituyen los el pensamiento crítico y la capacidad para lacimientos que requiere toda persona que expresión de ideas escritas, respectivamente.aspire seriamente a un alto desarrollo inte- Nótese que no se les hace ni una sola pregun-lectual y no solo a ser un eficiente usuario ta sobre el uso de modernas tecnologías, soft-de herramientas tecnológicas. Como dato ware o internet, tampoco se les pregunta nadaimportante debemos recordar que los con- sobre las teorías del marketing, contabilidadcursos internacionales de evaluación educa- o finanzas. ¿No le parece extraño?, ¿porquétiva fijan su atención en temas relativos a las los aspirantes a estudiar una maestría en ne-matemáticas, lectura y redacción, y no en el gocios en alguna de las universidades másuso de software. reconocidas del mundo no son cuestionados Frecuentemente he escuchado decir: “Es- sobre los temas en los que la educación utili-forzarte en solucionar un problema matemá- taria desea poner mayor importancia?tico sin el uso de las modernas tecnologías Es claro el objetivo de esta élite de escue-sería anticuado, éstas ya te dan las respuestas las de negocios, éstas tratan de medir la ca-154/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Entre el lenguaje de Microsoft y el de Borgespacidad intelectual de un aspirante enfocán- solicitado a los aspirantes a ingresar a reco-dose en lo verdaderamente importante, en nocidos posgrados en economía e ingeniería.las dos piedras angulares de una educación Este examen también se divide en tres áreasintegral, estas son dos de las inteligencias de que evalúan el razonamiento cuantitativolas que habla el reconocido psicólogo de la (Quantitative Reasoning) la comprensión yUniversidad de Harvard, Howard Gardner: síntesis de material escrito (Verbal Reaso-1) la inteligencia lógico-matemática y 2) la ning) y la habilidad en la expresión escri-inteligencia linguística. Sin duda alguna, el ta (Analytical Writing). Como se puede ob-“top ten” de las escuelas de negocios cono- servar, se ratifica la temática que examina elcen muy bien la importancia de la afirmación GMAT, a los candidatos no se les evalúa nin-de Louis Gerstner Jr., expresidente de IBM, gún conocimiento en los que la educaciónquien ha dicho que “el interés de los dirigen- utilitaria desea poner énfasis.tes de empresa no es convertir las escuelas Quienes aspiran a preparar a su hijo parapúblicas en escuelas vocacionales. Nosotros que en un futuro estudie un “Master in Busi-podemos enseñar a los estudiantes como ha- ness Administraiton” (MBA) o un Graduatecer comercialización. Les podemos enseñar a Program in Engineering, en alguna universi-interpretar balances. Lo que nos resulta muy dad altamente prestigiada, deben procurardifícil es tener que enseñar a leer y a calcular, que desde la educación básica el niño infieraa comunicarse y a pensar”. Note usted que las la importancia superior de las matemáticas yhabilidades que demanda el expresidente la literatura, logrando así que valore más susde IBM son las que se evalúan en el examen esfuerzos por comprender la cultura asociadaGMAT, mismas que deben ser cimentadas a Pitágoras y Aristóteles, que por entender eldesde la formación básica y consolidadas en ambiente amigable que encierran los íconosla educación media superior y superior. de Windows. Coincide con esta postura José AntonioFernández, consultor de la Comunidad Eco-nómica Europea, quien afirma que “El rol de 3. Cultura, humanismo yla escuela no es producir operarios de lujo, a la literatura, ¿para qué?medida de las empresas, sino seres humanos El criterio utilitario de la educación tiende apensantes y creativos, que es lo que cada vez excluir la enseñanza de conocimientos quemás están pidiendo los empresarios más lú- no se les ve –a través de una visión limita-cidos y que los políticos, obnubilados con la da– utilidad práctica o económica. La ten-“tecnología de punta” no tienen en cuenta”. dencia utilitaria impulsa a ver con desdén Por último, se debe señalar que duran- a la educación que fomenta la cultura y elte la aplicación del examen GMAT no se humanismo, sin reflexionar el significado ypermite el uso de ningún tipo de dispositi- trascendencia que esto tiene, en gran medidavo electrónico, calculadora, palm, o mucho porque no se entiende la utilidad que tienenmenos lap top. Éste es un examen contra el las humanidades en nuestra vida cotidiana.tiempo en donde se apela sólo al uso de lo Ante esta falta de comprensión, es importan-verdaderamente importante en una persona, te comenzar por recordar las palabras de Hei-su cerebro. degger al afirmar que “El humanismo consis- Algo muy parecido ocurre con el examen te en reflexionar y velar porque el hombre seaGRE (Graduate Record Examinations) que es humano y no in-humano o bárbaro, es decir Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /155
    • Leonel Sebastián Chavarríafuera de su esencia”. Entendamos, primero, hombre bondadoso [...] ni ilustrado [...] nique las humanidades no son conocimien- cultivar las letras y la historia y el arte, aunquetos destinados a satisfacer aspiraciones de sea útil. Significa, antes que nada, haber ad-erudición o refinamiento cultural, esta con- quirido una cultura muy honda que le afine lacepción que alcanza sólo los límites de la va- sensibilidad para ver al hombre con simpatía;nidad personal desvirtúa su razón de ser. El haber depurado el juicio para tratar de com-verdadero humanismo debe buscar que sus prenderlo en sus virtudes y miserias; haberconocimientos influyan y modelen el com- elevado la razón de vida para estar presto aportamiento de una persona, buscan hacerlo servirlo y ayudarlo en su mejoramiento”. Estamás “humano”, es decir menos “in-humano”. es la razón de ser del verdadero humanismo Para poder entender más esta argumen- que hoy tanto necesita nuestra sociedad.tación es conveniente cuestionarnos sobre En su obra bibliográfica, Jaim Etcheverryalgo que afecte nuestra vida cotidiana, como recoge una apología al papel que debe tenerlas siguientes dos interrogantes: ¿Alguna vez la cultura en la formación escolar, expuestaha visto usted a algún “bárbaro” al volante por Carlos, Príncipe de Gales, en un aniver-de un transporte público?, o si queremos ser sario de Shakespeare: “Si decidimos seguir lasmás agudos en el sentido de nuestro cuestio- tendencias de moda en la educación -hacianamiento, ¿cree usted que pueda existir algún lo relevante, lo exclusivamente contemporá-“bárbaro” dirigiendo alguna “prestigiada em- neo, lo inmediatamente disfrutable- pode-presa” que por el afán económico contamine mos enfrentar el terrible peligro de producirsin ninguna consideración a nuestro medio una generación de jóvenes desheredadosambiente? Las respuestas, que irrefutable- culturalmente [...] Esto significa no sola-mente son afirmativas, nos permiten entender mente entrenarlos para el trabajo a través deque en ambos casos se trata de personas que la adquisición de conocimientos, sino, sobreestán técnicamente capacitadas para realizar todo, brindarles la posibilidad de compren-su trabajo, uno puede manejar un vehículo derse a sí mismos y el significado profundoy el otro puede dirigir una empresa, pero en de la vida”, y concluía afirmando contunden-ambos casos son personas que se están ale- temente “Resistamos pues, la tentación dejando de un comportamiento marcado por el negar nuestro legado cultural a tantos jóve-humanismo, es decir su actuar se aproxima nes simplemente por el errado enfoque uti-a lo bárbaro o in-humano. Los padres de fa- litario. [...] Si bien es loable el énfasis puestomilia que ponen especial cuidado en que sus en lo técnico, lo práctico, lo vocacional y lohijos aprendan computación o inglés, como comercialmente viable, la educación es máslo más importante en su educación, deberían que el entrenamiento. Después de todo, care-preguntarse si en un futuro les gustaría que ce de sentido llegar a ser técnicamente com-sus hijos convivan en una sociedad bilingüe petentes si, al mismo tiempo, nos volvemoscada vez más in-humana. Bajo esta argumen- culturalmente ineptos”.tación es justo recordar una afirmación que Ante la errónea tendencia de la educa-hiciera el propio Simón Bolívar, quien advir- ción utilitaria, los verdaderos educadores de-tió que “El talento sin probidad es un azote”. berán, de manera estoica, hacer experimentar Por su parte, hace años el Doctor Igna- en sus educandos los valores que se ganan alcio Chávez, ex Rector de la UNAM, también practicar la lectura y reflexión de las grandesexplicó que “Ser humanista no significa ser obras del pensamiento y literatura universal.156/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Entre el lenguaje de Microsoft y el de BorgesRecientemente, los gurús en el tema de lide- “es que a mí se me educó para ser exitoso,razgo empresarial, Warren G. Bennis y James no para ser feliz”. La educación que preten-O´Toole señalaron que los estudiantes de las de encerrar al hombre en un estrecho círculoescuelas de negocios podrían aprender mu- de lo que hoy en día se entiende como “éxitocho más sobre liderazgo si tomaran cursos de profesional” es, en muchos casos, la que es-literatura. Por su parte, Joseph L. Badaracco, tamos fomentando a nuestros educandos.profesor de ética de los negocios en Harvard A este tipo de educación me opongo rotun-Business School, publicó recientemente un damente. Me permito disentir y buscar otroartículo titulado “Atentos a Shakespeare”, camino que no sea tan estrecho ni tan super-en el que afirma que “antes que los gurús de ficial. Me uno a la idea de aquellos que tienenmoda, los mejores ejemplos sobre lideraz- la clara conciencia de educar a sus hijos nogo están presentes en las obras de Sófocles, para que sean hombres exitosos, sí, más bien,Shakespeare, Conrad y otros”. para que sean hombres valiosos, es decir, lle- Para los que deseen un argumento más nos de valores. Apoyo la idea de educar a laspragmático que los antes expuestos, debo personas con sólidos valores humanos paramencionar que quienes hemos tenido la que sean capaces de ver con mayor amplitudoportunidad de impartir clases en alguna es- y profundidad el sentido de la vida. Me unocuela de negocios podemos constatar que un a la idea de fomentar una educación integralalumno con mayor amplitud cultural desta- que dote a las personas de tantos valores hu-ca rápidamente del resto de sus compañeros manos, científicos e intelectuales que el éxi-que sólo se limitan a leer textos técnicos. La to profesional les venga por añadidura, perointeligencia lingüística se nota inmediata- que sean capaces de controlarlo y encausarlomente y coloca en un nivel intelectualmente en una forma de vida digna para un hombresuperior a quien la ha sabido cultivar desde con un nivel más alto de cultura. Como diríala infancia. el profesor Felix Ovejero “La tarea más im- portante, la de ser feliz, requiere de un trato inteligente con la vida, buen conocimiento4. ¿Educar para el éxito del mundo y de nuestros semejantes para sa-profesional? ber orientarnos con destreza y compromisoEs claro percibir que la educación utilitaria en el oficio de vivir”.tiene como principal orientación educar a laspersonas para que en un futuro sean capacesde alcanzar un anhelado éxito profesional, 5. La capacitación técnicaentendido éste –para no pocas personas– y la anhelada educacióncomo una alta posición jerárquica en un tra- científicabajo que le permita obtener una importante En nuestro tiempo es muy común escucharremuneración económica y disfrutar así de la siguiente afirmación: “El avance tecnoló-una vida cómoda en una sociedad hedonis- gico en los últimos años ha sido enorme”.ta, llena de moda, glamour y apariencia. Hay que hacer notar que ante ese avance tec- Se dice que durante una entrevista reali- nológico es posible identificar dos clases dezada al famoso Marcel Marceau, en la cual se sociedades; las que desarrollan la tecnologíale preguntaban aspectos sobre su realización (sociedad del conocimiento) y aquellas a laspersonal, éste declaró contundentemente que únicamente se les entrena para usarla Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /157
    • Leonel Sebastián Chavarría(sociedad dependiente del conocimiento). tarnos, desde la educación básica, por una A las empresas o países que generan tec- genuina educación científica que nos enseñenología les conviene que los países en vías no solo a usar, sino a entender y desarrollarde desarrollo se concentren solamente en nuestra propia tecnología.capacitar a sus sociedades en el uso de la Con base en lo antes argumentado, con-misma. Es cierto que es imposible negar los sidero mucho más importante esforzarnosmúltiples beneficios de adoptar tecnologías por vincular a nuestros niños y adolescen-de punta, sin embargo, tampoco debemos tes con la ciencia a través de profesores que,ser ciegos a la dependencia tecnológica que apasionados de su materia, los acerquen aesta práctica produce. Hace años se nos ca- conferencias en las que descubran el valorpacito para usar la imprenta, más tarde para de la ciencia, museos interactivos, eficientesel uso de maquinarias textiles y hoy estamos programas educativos de ciencia experimen-siendo capacitados para usar las más moder- tal y, a los alumnos más destacados, con losnas tecnologías de cómputo, sin embargo, propios institutos de investigación del país,en estos tres momentos de nuestra historia en lugar de adoptar una visión tan corta queel común denominador ha sido el mismo: pretenda vincularlos con el empleo y el apa-seguimos siendo entrenados para usar tecno- rato productivo.logías ajenas. Entendamos que de seguir así, La conocida revista Expansión, orientadael verdadero avance tecnológico siempre será al sector empresarial en México, entrevistóde otros, no nuestro. al Dr. Hector García Molina, miembro del La sola capacitación técnica nos permite Departamento de Ciencias Informáticas dehacer uso de la tecnología, no a compren- la Universidad de Stanford, quien se desta-der el funcionamiento de la misma. Resulta có como asesor de las tesis doctorales de losabsurdo tratar de ejemplificar esta limitada fundadores del conocido sitio web Google.práctica educativa, es como si alguien llegara Como parte de la entrevista se le preguntó:a pensar que para formar ingenieros automo- “¿Por qué México se encuentra rezagado entrices hay que capacitarlos a través de cursos tecnología?”, la respuesta que este investiga-de manejo en lugar de educarlos con sólidos dor de origen mexicano, quien se desempeñaconocimientos de matemáticas y física apli- en el más alto nivel de la ciencia y la tecno-cada que les permita no sólo aprender a usar logía en el mundo, debe hacer reflexionarel vehículo, sino más bien a desarrollar un seriamente a los promotores de una educa-vehículo. ción de corte utilitario al servicio del trabajo. Atendiendo a una estrategia educativa El Doctor García respondió: “El problema node corto o mediano plazo, comparto la ne- es de capacidad, sino de cultura. En la sociedadcesidad que tiene cualquier país de capacitar mexicana se recompensa a quien se dedica a lostécnicamente a diversos sectores de su socie- negocios [empleo] y no a quien genera conoci-dad para que sean capaces de incrementar su miento [ciencia]. En algunos países, ser profesorproductividad y poder enfrentar el entorno o tener un doctorado es bien visto. En México, unmundialmente competitivo, sin embargo, padre de familia quiere que su hija se case conpara el largo plazo esta estrategia resulta com- un abogado o un empresario con mucho dinero.pletamente insuficiente e incorrecta. Bajo No hay muchos que digan ‘Quiero que mi hija seuna visión de largo plazo es necesario hacer a case con un profesor universitario’”. Sin ningu-un lado el sólo entrenamiento técnico y apos- na vacilación hay que decir que esta lamenta-158/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Entre el lenguaje de Microsoft y el de Borgesble cultura nacional a la que se refiere el Doc- cias, la lengua y la literatura, sólo así se podrátor García es la que se fortalecería al acercar desarrollar en ellos la inteligencia lógico-ma-a nuestros estudiantes al aparato productivo, temática y lingüística que les permita, en unya que se fomentaría cada vez más en ellos la futuro, aspirar a un desarrollo intelectual másidea del trabajo y de la pronta remuneración alto y más digno. Sólo así se podrá fortalecereconómica en lugar fortalecer la cultura de la un sistema educativo en favor de la ciencia yciencia y el beneficio a largo plazo. la alta tecnología que cualquier país Latino- americano requiere para ser verdaderamente competitivo. Si sumado a ello, no distraemosConclusiones la atención que merece el estudio de las hu-Es absurda esta moda educativa que preten- manidades y de las artes, podremos aspirarde centrarse en capacitar a las personas a la a que esa ciencia y esa alta tecnología esténmedida de los requerimientos de las empre- siempre bien orientadas, en el rumbo correc-sas en lugar de apostarnos a educarlas a la to, que es servir y beneficiar a la sociedad.altura de las necesidades de nuestros países. Concluyo tratando de resumir muchosEs tanto como aceptar que la visión de país de los argumentos antes expuestos. Lo hagoes la visión que tengan las empresas. No es citando una vez más al ilustre universitario,materia de este artículo, sin embargo, no pue- Dr. Ignacio Chávez, quien, al respecto afirmódo dejar de señalar la incertidumbre y dudas “El hombre que sea de hoy y no de ayer, noque me causa la reciente moda denominada está ni puede estar contra el avance constante“educación basada en competencias”. ¿No se de la tecnología. [...] Apreciado como lo quetratará más bien de una simple capacitación es, como un medio y no como un fin, el avan-para el trabajo especializado, disfrazada de ce técnico es de un valor inestimable [peroeducación profesional?. sin] caer en la trampa de la tecnificación ma- Si algún día se realizara una encuesta con siva a costa de nuestra devastación espiritual.el siguiente cuestionamiento: “¿Conside- Ser amos de las máquinas, no sus esclavos,ra usted que la educación debe tener una pidiendo de ellas solo la información, no lasmayor vinculación con la ciencia y la alta decisiones.[...]No interesarse más en el ma-tecnología?”, sería muy esperanzador en- nejo de equipos que en el ejercicio del razo-contrar que las respuestas afirmativas sean namiento. Metido cada vez más en aparatostan abrumadoras como las que hoy se obser- y equipos técnicos [...] que rinden mayor yvan al tratar de vincular a la educación con mejor trabajo [una persona irá] poniendoempleo. cada día más confianza en sus instrumentos El sistema educativo básico y medio su- e irá cayendo en un fetichismo lamentable, elperior no puede distraer la atención que debe fetichismo de los equipos técnicos. Y esto esponer en lo fundamental. A nuestros niños grave, muy grave [ya que se puede caer] eny adolescentes hay que vincularlos cada día el culto de la máquina, en vez del [culto al]más al estudio de las matemáticas, las cien- cerebro”. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /159
    • Leonel Sebastián ChavarríaREFERENCIAS BibliogrÁfICAS 5. GONZÁLEZ, Juliana. El ethos, destino del1. BADARACCO, Joseph L. “Atentos a hombre, México, Universidad Nacional Shakespeare”, Expansión, Edición espe- Autónoma de México/Fondo de Cultura cial, Octubre 2006, México, Expansión, Económica, 1997, (1ª. reimpresión), 15 pp. 97-104. pp.2. CHÁVEZ, Ignacio. “Los rápidos avan- 6. JAIM Etcheverry, Guillermo. La tragedia ces de la medicina y la lenta, implacable educativa, Buenos Aires, Fondo de Cultu- deshumanización de su ejercicio”, in ra Económica de Argentina, 2004, (12ª. Bernardo Sepúlveda (Comp), Humanis- reimpresión), pp. 85-96. mo Médico, Educación y Cultura, Tomo I, 7. MBA.COM, “What Is the GMAT”, USA, México, Universidad Nacional Autóno- <http://www.mba.com/mba/Take- ma de México, 1991, pp. 84-94. theGMAT>, (3 de mayo de 2007).3. EDUCATIONAL TESTING SERVICE 8. PERALTA, Leonardo. “Una docena de (ETS), “GRE”, USA, <www.gre.org>, (3 visiones”, Expansión, N.º 960, Marzo de mayo de 2007). 2007, México, Expansión, pp. 166-170.4. GARDNER, Howard. “La mente ética”, 9. SINDICATO NACIONAL DE TRA- Harvard Business Review, Volumen 85 BAJADORES DE LA EDUCACION No. 3, Marzo 2007, Chile, Harvard Busi- (SNTE), “Nuestra encuesta”, México, ness School Publishing Corporation, pp. <www.snte.org.mx>, (19 de junio de 40-44. 2007).160/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 161-172 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) DEL ÉXITO AL FRACASO: UNA EMPRESA FAMILIAR DEDICADA A LOS LÁCTEOS The Success of Failure: a family business dedicated to the dairy María Eugenia Amador Murguía* Catedrática de la Universidad de los Lagos de Guadalajara – México [Recepción: Setiembre de 2010/ Conformidad: Setiembre de 2010]Productos Lácteos de Calidad, S.A. de C.V atravesaba la empresa; entraban y salían per-nació en la Ciudad de Lagos de Moreno, Ja- sonas ajenas a la empresa, se rumoraba lalisco, en agosto de 1988, a raíz de la Venta de venta de la misma, entre los trabajadores seHelados Finos, S.A. de C.V. a la Compañía preguntaban qué pasaría con ellos, ¿les iríaTransnacional México, S.A. de C.V., siendo mejor por tratarse de una empresa trasnacio-el giro principal de Helados Finos, S.A. de nal? O lo peor del asunto era que al entrar elC.V la fabricación de helado y, en menor pro- personal que dirigiría la empresa, se inicia-porción la fabricación de productos lácteos, rían los despidos.pretendiendo de esta manera tener ingresos Sorpresivamente se cita a un grupo detodo el año, ya que cuando disminuía la ven- trabajadores operativos y administrativos, yta de helado por la temporada, incrementaba se les informa que pasarán a ser parte de lala demanda de productos lácteos. nueva empresa Productos Lácteos de Ca- La condición de venta entre ambas par- lidad; es decir: en la negociación entrarontes, es que Productos Lácteos de Calidad no los trabajadores como un activo fijo de lapodía fabricar helados, pero la línea de lác- empresa, sin darles la opción de decidir si seteos no entró en la negociación; por lo que quedaban o se iban. Por otra parte, quienesesta empresa que nace, es decir Productos se quedaban y formarían parte de la empresaLácteos de Calidad, decide que su giro prin- que pertenece a la Compañía Transnacionalcipal sea el de fabricación y venta de produc- México, estaban contentos ya que pertenece-tos lácteos, utilizando las marcas existentes rían a una grupo donde los sueldos estabanen este momento, además de registrar una muy por encima de los que percibían en He-nueva marca, que pretendía fuera la que lados Finos, pero su sorpresa fue cuando enidentificara plenamente a la empresa. la primera reunión que tuvieron con los nue- Provisionalmente, se negoció que mien- vos directivos y precisamente ese fue el prin-tras se construía la nueva planta, se asignaran cipal punto; les dijeron que a pesar de que losespacios para trabajar tanto operativa como sueldos de la Compañía Transnacional sonadministrativamente, sin embargo, para el muy atractivos al igual que sus prestaciones,personal de la empresa fueron épocas de zo- ellos no debían aspirar a que se les igualarazobra, ya que nunca se les citó a una reunión los sueldos; es decir surgía una Empresa deinformativa de cual era el proceso por el que la Compañía Transnacional México pero* Magíster en Contaduría y Finanzas. Catedrática de la Universidad de los Lagos de Guadalajara, México. 161
    • María Eugenia Amador Murguía“tercermundista”, ya que a diferencia de los y debía tener la capacidad para producir lodemás ellos tendrían condiciones diferen- necesario y cumplir con los compromisostes, porque el igualarlos implicaría un fuerte financieros que se habían adquirido para laaumento por las percepciones tan bajas que construcción de la planta.recibían en la empresa vendida. No era lo mismo pagar la renta mensual La nueva empresa inicia su operación del espacio asignado en la planta que se ha-en los espacios pactados en la negociación, bía vendido, a pagar gastos fijos que indepen-sin embargo como dicha información no se dientemente del volumen de ventas ya teníantransmitió de los directivos a los que ocu- que considerarse como una obligación. Estoparon puestos operativos y administrativos, quiere decir que las ventas tendrían que du-hubo descontrol para iniciar con las activida- plicarse o triplicarse considerando que el es-des normales; se inició el trabajo con pape- pacio en el que se había trabajado meses atráslería que correspondía a Helados Finos. Así era un espacio limitado y no había la capaci-transcurrieron algunos meses, solo se ponían dad suficiente para exigirle al área de ventas“parches” en el mejor de los casos para que no que creciera en este rubro, sin embargo aho-se viera la razón social que ya no correspon- ra ya era una necesidad imperante que el De-día a esta organización. Daba la impresión de partamento de ventas creara sus estrategiasque ni los directivos asimilaban el hecho de para enfrentar con éxito los compromisosque era una empresa totalmente diferente, adquiridos.que requería de una planeación estratégi- Además de la marca Helados Finos, ha-ca donde participaran los trabajadores para bía adquirido una marca denominada “Laque adquirieran el compromiso de luchar Montaña”, que años atrás había tenido unpor este nuevo proyecto, de sentirse parte de éxito rotundo, sobre todo en el mercado delél, de que se sintieran identificados con esta D.F, incluso adquirió la planta en la que esta-nueva razón social, ya que había trabajadores ba ubicada esta fábrica de alimentos lácteos,que tenían muchos años trabajando en la em- y ahí se construyó la nueva planta cuya razónpresa que se vendió y no era fácil romper con social inicialmente fue “Productos Lácteosestos esquemas. de Calidad”. Posteriormente se hizo el cam- Aproximadamente en catorce meses que- bio de razón social, cambiando de Productosdó lista la nueva planta, ¡era el momento de Lácteos de Calidad a Prolac, S.A. de C.V. ella verdad!, trasladarse al nuevo edificio e ini- logotipo en todo el equipo de transporte yciar como lo que era, una empresa nueva con papelería oficial que identificaba a la empresagrandes retos y con un giro en donde había era el de RIPALA, marca que habían diseña-grandes empresas con sus productos ya muy do y, según las aspiraciones de los socios, laposicionados en el mercado, contra las cuales intención era que se posicionara como marcatendría que competir. Las nuevas instalacio- líder de la empresa, complementándose connes de la planta, eran dos edificios separados las marcas que habían adquirido a la empre-por una calle y comunicados a través de un sa desaparecida “La Montaña” y la que erapuente; uno de ellos ocupaba solamente el de su propiedad en Helados Finos, S.A. “Laárea administrativa y el otro las oficinas de Rinconada”. Sin hacer una planeación que selos administrativos de producción, la nave de reflejara en “blanco y negro”, el deseo era cu-producción, laboratorio, almacenes de mate- brir las necesidades de los consumidores enria prima y producto terminado y el área de la todos los estratos sociales, ya que una mar-recepción de leche. La realidad es que el área ca estaba dirigida a la clase media baja, otrade producción ocupaba un mínimo espacio marca se dirigía a la clase media alta y la de162/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Del éxito al fracaso: una empresa familiar dedicada a los lácteosRIPALA pretendía ser un producto dirigido queso fresco, ya que el área de ventas deman-a la clase alta. daba este producto. La Dirección de ventas Sin embargo un problema inicial es que dirigió su mercado a grandes consumidoresno se hizo la planeación1, no se fijaron metas, como la SSP en el Distrito Federal y otrasobjetivos, proyecciones financieras, capaci- grandes empresas, en segundo lugar cadenasdades instaladas; no se definieron los pro- comerciales, corriendo así el riesgo de que alductos que se iban a fabricar, esto da como momento que uno de estos clientes decidieraresultado que se vaya caminando pero sin dejar de ser cliente de la empresa, afectaríanun rumbo fijo; trabajando un poco por “imi- bruscamente el valor de las ventas.tación” de lo que había sido la empresa In- Para llegar al mercado al que se preten-dustrias Danesa. El socio mayoritario el Sr. día llegar, se abrieron bodegas en las Ciu-Francisco Antonio Valadez Pérez, decidió in- dades de México, D.F., León, Gto. Tijuana,vitar como socios a los principales directivos B.C. y Guadalajara, Jalisco, además de pactarde Productos Lácteos de Calidad, para que con algunos distribuidores en las Ciudadesles resultara atractivo incorporarse en este de Irapuato, Gto., San Luis Potosí y Monte-nuevo proyecto de negocio, y de esta forma rrey, N.L. Esto significaba que a la empresase sintieran más comprometidos y lograran no le interesaba en este momento, cubrir elmejores resultados en el menor tiempo razo- mercado al menudeo o, como se conoce co-nable. múnmente en este ramo, al “Changarreo”. Como cualquier empresa que inicia, los Por un lado esto le evitaría invertir en equi-resultados en los primeros meses no fueron po de transporte para cubrir este mercado ynada halagüeños, esta situación se consi- solo requeriría adquirir equipo de transportederaba normal por los fuertes gastos de la grande (dos camiones que eran suficientesinversión inicial en edificios, adecuación de para enviar el producto requerido).las áreas de producción, cámaras de refrige- La venta a este tipo de mercado es segura,ración, almacenes, laboratorio, calderas, re- el problema era el financiamiento que reque-cepción de leche, oficinas, etc. rían los clientes, el cual oscilaba de 30 a 45 Las instalaciones del área de produc- días; obligando a la empresa a utilizar finan-ción fueron diseñadas para que el producto ciamientos como el factoraje financiero, que“estrella” fuera la crema ácida, seguido del le permitía tener liquidez en el corto plazo,queso oaxaca y queso fresco, esta decisión pero desafortunadamente el financiamientofue basada en las ventas que registraba años tiene un costo que la empresa tiene que ab-atrás la empresa que manejaba la marca “La sorber; además utilizar el factoraje financieroMontaña”, sin embargo, las circunstancias no es la mejor opción para tener un capital dede negocio eran otras, tomar decisiones con trabajo que sea suficiente en el corto plazo.base en hechos ocurridos 10 años atrás, im- Los meses transcurrían y los resultadospactaría a mediano plazo en los resultados positivos no se reflejaban en la informaciónde la empresa. financiera, los Directivos empezaban a re- Pronto tendría que ir incorporando al sentir que su inversión al incorporarse comoárea de producción maquinaria que permitie- socios en lugar de crecer, disminuía debidora fabricar en mayor volumen queso oaxaca y a las pérdidas reflejadas. Uno de los clientes1 Steiner señala que la planeación estratégica observa la cadena de consecuencias, de causas y efectos durante un tiempo, ob- serva también las posibles alternativas de los cursos de acción en el futuro, y al escoger unas alternativas, éstas se convierten en la base para tomar decisiones presentes. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /163
    • María Eugenia Amador Murguíafuertes dejaba de serlo, la SSP del Distrito El Presidente del Consejo de Administra-Federal, decidió cambiar de proveedor y el ción decidió integrar un Despacho de Con-monto de las ventas cayó bruscamente, fue sultoría para que administrara la empresa;aquí cuando surgió la “duda” sobre si la estra- fue de esta forma que los Directivos y Sociostegia de ventas era adecuada o si valía la pena de la empresa dejaron de serlo, negociarondiversificar el mercado entre muchos peque- la liquidación de sus acciones lo cual fue unños en lugar de unos cuantos grandes.2 proceso muy delicado, debido a que lo que se Orientar el mercado hacia los pequeños, les liquidaba obviamente ellos considerabanrequería en ese momento invertir en equipo de que no era lo justo; por el contrario la empre-transporte y personal de ventas para atacar este sa argumentaba que siendo ellos los respon-tipo de mercados, lo que conlleva a otro tipo sables de cada una de las áreas, los resultadosde gastos como sueldos, comisiones y acceso- positivos no se dieron provocando con ello elrios para los trabajadores; a cambio de esto, el deterioro de su inversión y por ende su mer-beneficio para la empresa es que en este tipo mada liquidación.de mercado, la recuperación es prácticamente Con la incorporación del Despacho dede contado, lo que se reflejaría en liquidez in- Consultores, la Dirección General, la Direc-mediata. La decisión del Consejo de Adminis- ción de Producción, y la Dirección de Ventastración fue que se adquiriera equipo de trans- fueron ocupadas por miembros de este Des-porte para diversificar el mercado, utilizando el pacho y la Dirección de Finanzas siguió traba-arrendamiento financiero, un financiamiento jando con el mismo personal y se incorporóde los más costosos pero, que finalmente per- un miembro del Despacho como Director demitía en ese momento solventar el problema. esta área. Esto traía consigo una fuerte sumaLo que vendría a futuro para enfrentar este de honorarios que se tendría que desem-compromiso no se vislumbraba todavía. bolsar mensualmente, aunque desaparecían Finalmente el problema se agudizó cuan- también los sueldos de los cuatro directores/do otro de los grandes clientes, derivado de socios que se retiraron de la empresa. Adi-problemas con la calidad del producto, deci- cional a la suma de honorarios, se generarondió al igual que la SSP del D.F. dejar de ser gastos de alimentación y hospedaje, gastoscliente de la empresa; por lo que la dirección de traslado en avión, inversión en equipo degeneral y la dirección de ventas decidieron transporte y los gastos que este ocasiona.que como estrategia general optarían por el El tiempo transcurría y de igual formamercado al menudeo con todo lo que signi- los resultados positivos no se vislumbrabanficaba: inversiones en equipo de transporte, por ningún lado, todo el cambio que habíancontratación de personal (generando gastos ofrecido al Presidente del Consejo de Ad-por sueldos, comisiones y accesorios), prác- ministración, cada día parecía más difícil deticamente de inmediato, para reemplazar la alcanzar, las metas trazadas para ventas eran,pérdida de los grandes clientes; tiendas de imposibles de alcanzar por diversas circuns-autoservicio también con sus riesgos (crédi- tancias, los gastos a diferencia de las expecta-to 45 días, bonificaciones por promociones, tivas de disminución se incrementaban; su-devoluciones) y los distribuidores que ya se mándose a los gastos de la operación normal,tenían en diferentes ciudades. había que considerar los gastos financieros2 Steiner sostiene que la esencia de la planeación estratégica consiste en la identificación sistemática de las oportunidades y pe- ligros que surgen en el futuro, los cuales combinados con otros datos importantes proporcionan la base para que una empresa tome mejores decisiones en el presente para explotar las oportunidades y evitar peligros. Planear significa diseñar un futuro.164/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Del éxito al fracaso: una empresa familiar dedicada a los lácteosgenerados por el pasivo con Instituciones Fi- estos proveedores son personas que viven ennancieras.3 condiciones de carestía, por lo que resulta un El hecho de que los resultados positivos problema para quien recolectaba la leche y lano se daban, la recuperación de la cartera de entregaba a la empresa ya que si no le paga-clientes no era tan ágil como se pretendía ban él tampoco podía liquidar a los produc-a pesar de utilizar el factoraje financiero en tores; además el productor de leche adquiríala cartera de autoservicios, por ejemplo, se forraje y no le daban el financiamiento que ladecidió solicitar dinero a terceros, concre- empresa disponía para liquidarles, por lo quetamente al Banco con el que se manejaba el esto se volvía un círculo vicioso.dinero. Esto obligaba a la empresa a conside- Esto orilló a que varios proveedores de le-rar que mes a mes tendría que pagar intereses che retiraran la entrega de esta materia primadurante el período de gracia, y capital e in- a la empresa y se fueran con la competenciatereses una vez vencido el periodo de gracia. donde su pago lo obtendrían con mayor pun-Aunado a la situación difícil de la empresa, tualidad. Sin embargo, la empresa requeríael país sufrió crisis, como por ejemplo la de esta materia prima, viéndose obligada a com-diciembre del 94, las tasas de interés se eleva- prarla en centros de acopio o empresas queron y difícilmente se pudo pagar con oportu- se dedican a vender leche fría, pero con otrasnidad los compromisos adquiridos. condiciones de venta, lo cual implicaba que Se hizo una reestructuración de adeudo era un costo más elevado que repercutía en elque tenía con la Banca Comercial, con la fina- costo del producto terminado, además las con-lidad de que la empresa “tomara un poco de diciones de pago eran prácticamente de con-oxígeno”, sin embargo por la tasa de interés tado. En el caso de los proveedores de otrasen pocos meses se tuvo el mismo problema, materias primas y materiales, también teníanes decir, no había forma de pagar al Banco la el mismo problema, la empresa se tomabaamortización de capital y los intereses res- semanas y semanas para pagarles o abonarlespectivos. Fue entonces que se buscaron op- al saldo adeudado, este tipo de empresas yaciones de financiamiento a través de la Banca establecidas y con varios clientes de este giro,de Gobierno, concretamente en FIRA, obte- podrían soportar estas demoras, sin embargoniendo así recursos para liquidar el pasivo a para ventas futuras a la empresa, el costo dela Institución Bancaria y una ventaja es que materia prima y materiales era diferente, ob-se adquiría dinero a una tasa blanda. viamente le seguían vendiendo, pero a costos Otro financiamiento con el que operaba más altos, y tratando de agregar el costo finan-la empresa aparentemente sin ningún costo ciero al precio de la materia prima.era el de los proveedores, en caso de los pro- Estos factores desgastaban al responsableveedores de leche, se hacían cortes decenales de compras, ya que por un lado el responsa-que se tenían que pagar al día siguiente de su ble de producción le exigía tener el stock ne-corte; sin embargo, hubo momentos en que cesario para su programa de producción y porel monto de adeudo a los proveedores de el otro los proveedores de materias primas yleche fue de hasta 7 decenas. La mayoría de materiales le limitaban los pedidos condicio-3 En el artículo “Como ser un empresa eficiente” señala que las empresas eficientes crecen y sobreviven, a diferencia de las que no lo son. Una empresa que es capaz de lograr sus objetivos es una empresa eficaz, si para ello utiliza sus recursos de la mejor manera posible, será también una empresa eficiente. La eficiencia entonces requiere el compromiso y el esfuerzo de todos los trabajadores de una empresa, para así lograr un trabajo bien hecho. Las empresas eficientes son capaces de satisfacer tanto los requerimientos de sus clientes como de sus propios trabajadores, además de promover su crecimiento y constante capacitación. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /165
    • María Eugenia Amador Murguíanados a la entrega de un pago por parte de a la empresa en calidad de préstamo. El otrofinanzas. La empresa se había ganado a pulso pasivo era con proveedores que seguían en elel desprestigio entre los proveedores locales “estira y afloja” uno para que no le dejara dey externos y esto complicaba aún más seguir surtir aunque fuese a costos más elevados y eloperando con cierta “regularidad”. otro para que no le dejaran de, por lo menos, Cuando se vivían estas crisis tan severas, abonar a su saldo pendiente.el Presidente del Consejo de Administración No había transcurrido ni un año cuan-intervenía para “inyectar” recursos y pagar a do el Presidente del Consejo de Adminis-los proveedores que ejercían más presión y tración, sostuvo una plática con el Directorasí pudieran liberar materia prima para se- del Despacho de Consultores, y llegaron alguir trabajando. El financiamiento que ahora acuerdo de rescindir el contrato que aún nose buscó fue un financiamiento con particu- se vencía, pero dado los resultados genera-lares, algunos de ellos familiares del empre- dos en la empresa, no había justificación parasario, amigos, incluso colaboradores de él en que continuara el grupo de Consultores. Deotras empresas. Esta decisión fue para agilizar esta forma el Presidente del Consejo de Ad-la obtención de recursos, y de paso beneficiar ministración decide integrar a sus dos hijos,a este grupo de personas pagando un costo uno de ellos ocuparía la Dirección Generalfinanciero similar al que cobraría una insti- de la Empresa y el otro la Dirección Generaltución financiera. Por otro lado, el historial de Producción; para la Dirección de ventascrediticio de la empresa no estaba tan limpio, contrataron a una persona que radicaba en laya había antecedentes en el buró de crédito Ciudad de México, ya que era en la bodegaque le impedía que alguna institución finan- de esa Ciudad donde se generaba el mayorciera le otorgara algún préstamo aun con la importe del total de ventas.firma del aval del Presidente del Consejo de La Dirección de Ventas fue uno de losAdministración que gozaba de un prestigio y puestos en los que hubo mayor rotación deun historial crediticio intachable. personal, siendo justificable hasta cierto pun- Llegó el momento en que para limpiar ese to, ya que las ventas son el principal ingresohistorial negro de la empresa, el Presidente de la Empresa y como no se alcanzaba el niveldel Consejo de Administración negoció con deseado la presión para el responsable de estados instituciones financieras para liquidar el área siempre estaba en el máximo nivel. El ge-adeudo que la empresa tenía en ese momen- rente de ventas en cuestión trabajó en formato; decidió otorgar en dación de pago unas conjunta con la dirección de producción parapropiedades para así dejar saldado el adeudo hacer pruebas e incorporar un nuevo produc-de las empresas con dichas instituciones fi- to para sacar al mercado “QUESO PANELA”.nancieras. Pasando el período de pruebas, se inició con la De esta forma la empresa sigue tenien- comercialización de este nuevo producto, quedo un pasivo pero ya no con instituciones llegó a ser el más vendido de los productosfinancieras, que le implicaba dar en garantía que se ofrecían al mercado en ese momento.algunos bienes, el pasivo que tenía ahora era Fue un producto en el que se trabajó mu-con personas físicas que no le exigían garan- cho para perfeccionarlo debido a que por sutía con algún bien. La garantía era el prestigio consistencia se desueraba perdiendo peso,del Presidente del Consejo de Administra- por lo que el cliente ya no lo quería de estación que como tal respondió ante cada uno forma y el monto de las devoluciones incre-de ellos por el dinero que habían entregado mentaron drásticamente. En forma conjunta166/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Del éxito al fracaso: una empresa familiar dedicada a los lácteoscon los proveedores de retenedores de hu- recuperar la confianza y credibilidad comomedad se hicieron pruebas para tratar de evi- proveedor de estos consumidores.tar este fenómeno y así el período de vida del Sin embargo, la caída en las ventas de es-producto fuera un poco más largo. tos dos productos “naranjugo” y “malteada” Otro nuevo producto se agregaba a la fue definitiva, ya no se fabricaron para sulista de la Empresa “LECHE PASTEURI- venta; y el caso de la leche no era tan hala-ZADA”, y con esto se pretendía aprovechar gador, también las ventas disminuyeron poral máximo los recursos humanos y materiales problemas de calidad y recuperar el mercadocon los que se contaba para ampliar el abani- no era tarea fácil. Las cantidades de devolu-co de productos que se vendía al menudeo ción eran asombrosas, las mínimas cantida-e ir posicionando en el mercado la línea de des que se recibían por devoluciones añosproductos RIPALA. atrás y se limpiaban para reprocesar o se El hecho de ir incorporando nuevos pro- vendía ya limpio para fabricar queso amari-ductos, requería invertir en maquinaria, lo llo era nada, comparado con lo que se recibíacual obligaba a la empresa a endeudarse más en ese momento, y ¿que significaba para lapara la adquisición de estos equipos, debido a empresa ver la bodega llena de productos enla situación tan precaria en cuestión de recur- mal estado?: GRANDES PÉRDIDAS. Estesos económicos. Sin embargo era alentador escenario se vivió por varios años. Parecíael hecho de comercializar nuevos productos, que los directivos no querían darse cuentaque se reflejaría como un ingreso, y se abría de la magnitud del problema, el responsa-la ventana de la esperanza, imaginando que ble de producción era sorprendentementeestos productos pudieran revertir la situa- hábil para dar justificación tras justificaciónción de pérdidas acumuladas que reflejaba queriendo minimizar el problema. Un cam-el historial de la empresa. Al contarse con la bio que hizo en el área de producción fue lamáquina envasadora de leche, se pensó en incorporación parcial de personal femeninoelaborar dos productos más, “EL NARAN- en sustitución del masculino, siendo la justi-JUGO” y la “MALTEADA”. ficación del responsable de producción que Estos tres productos, “Leche pasteuriza- el sexo femenino por sus habilidades propiasda”, “Naranjugo” y “Malteada” tuvieron bue- eran más cuidadosas al realizar las activida-na aceptación al principio de su comerciali- des realizadas en el área de producción. Pocozación, sin embargo pronto la inconsistencia a poco fueron incorporándose mujeres a esteen la calidad de los mismos, trajo como resul- departamento hasta quedar 100% mujeres;tado la devolución en grandes cantidades de sin embargo la razón principal por la queeste producto, en todos los lugares que se ha- habían decidido incorporar solo personal fe-bía vendido. La inconsistencia en la calidad menino a esta área, es porque era mano dedel producto es uno de los grandes enemigos obra más barata y no precisamente porquepara posicionarse en el mercado, ya que si las mujeres deseaban ganar menos, sino por-una vez, dos veces, está mal el producto, se que el Departamento de Recursos humanoscorre la voz entre quienes lo compraron y decidió disminuir los tabuladores de salariosde manera impresionante una gran cantidad a cada uno de los puestos tabulados parade personas se enteraron del problema; esto dicha área. Irónicamente a esta decisión yobliga a que la empresa a través de sus ven- en repercusión de los bolsillos de las muje-dedores comuniquen a los clientes que fue res trabajadoras al remunerarlas de maneraalgo extraordinario lo que sucedió, para así diferente a los hombres que durante tantos Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /167
    • María Eugenia Amador Murguíaaños habían desempeñado estas funciones, máquina automáticamente haría el procesolas mujeres demostraron que tienen capaci- de recuperación de todas la líneas de pro-dad para desempeñar este y otros puestos, ducción. Lo más lógico es que para esta ad-pero desafortunadamente sigue imperando quisición se hubiera hecho un proyecto quela marginación laboral femenina y este acto reflejara el costo - beneficio de tal inversión,es una muestra de ello. considerando que un equipo importado im- A todo esto, ¿dónde estaba el responsa- plica los gastos de traslado, gastos de aduana,ble de las finanzas y contabilidad, que nú- etc., cosa que en este caso no se contemplómeros se reflejaban en los estados financie- en ningún momento.ros de la empresa?, ¿o acaso eran capaces de ¿De donde salió la idea de adquirir esta“maquillar” la información para no reflejar el máquina? Pareciera que como muchas otras“caos” que se vivía en la empresa?, ¿y El Di- cosas que se hacían en la empresa eran ocu-rector General qué analizaba de la informa- rrencias, no había una planeación, no habíación financiera que seguramente estaba en metas, no había compromisos, parecía quesus manos?, ¿y el presidente del Consejo de todo era perdonable porque a quien se le ha-Administración qué opinaba? Con la vasta bía ocurrido esta brillante idea era el hijo delexperiencia que tiene en el manejo de los ne- Presidente del Consejo de Administración.4gocios, el éxito que tuvo con la empresa He- Esta máquina quedaría como otro activo fijolados Finos y en el ramo de construcción de ocupando un espacio en el área de produc-vivienda con otras empresas, no le ayudaron ción pero sin sacarle el provecho. Y claro quea ver el problema en el que estaba sumergida para la adquisición de esta máquina se soli-la empresa. ¿O acaso el hecho de que sus dos citó un préstamo que tendría que pagarse enhijos eran quienes estaban al frente lo obliga- un momento dado y que además, estaría ge-ron a mantenerse al margen y no aceptar que nerando un costo financiero que incrementa-la operación de la empresa estaba sostenida ría mes a mes las pérdidas en la empresa.con alfileres? De pronto una luz aparece !El Presiden- A uno de los hijos del Presidente del te del Consejo de Administración hace unaConsejo de Administración, quien ocupó la negociación con el Gerente de Consorcio deDirección de Producción al rescindir el con- Alimentos, firmando un convenio de maqui-trato con el Despacho de Consultores, un día la, en el que Prolac, le fabricaría LA PANELAse le ocurrió que todo cambiaría en la empre- con ingredientes propiedad de Consorcio desa, que esos números negativos acumulados Alimentos. Esto generó un beneficio parase convertirían en positivos; y ¿cuál era el la empresa ya que le pagaban cada semana,as que traía bajo la manga el joven director? dándole así liquidez inmediata. Sin embargo,Pues lo único que tendrían que hacer era via- al vencimiento del contrato, ya no hubo re-jar a Argentina para ver físicamente una má- novación debido a que como con otros clien-quina con la que lograrían recuperar todo el tes se presentaron problemas de calidad. Fuesuero que hasta esa fecha se iba al caño; es un duro golpe para la empresa porque undecir, algo que no tenía uso alguno lo con- cliente, que decidía dejar de serlo, afectabavertirían en un subproducto cuyo precio de bruscamente las finanzas de la empresa.venta sería prácticamente libre, porque la Otra idea se le ocurrió al joven Director,4 Rodrigo Varela define a la empresa familiar como una organización que tiende a tener pocos años de existencia, sin estar consolidada en el mercado en que interviene. Su estructura organizacional es de carácter simple, poco diferenciado y más bien centralizado, la gestión y control se realizan fundamentalmente por el dueño o socio creador del negocio.168/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Del éxito al fracaso: una empresa familiar dedicada a los lácteoshijo del presidente del Consejo de Adminis- que si contribuía a que las pérdidas fuerantración, fue la fabricación de un “ron”, argu- mayores; pero el problema principal fueronmentando que tenían alguna maquinaria, las “DEVOLUCIONES”, ya que el productoque podían utilizarla como tal y así, adecuar se fabricaba para ser vendido y recuperar elsolamente las áreas de producción y almace- precio de venta pactado, sin embargo se tras-namiento. Sin embargo se antojaba un pro- ladaba el producto y el camión se regresabayecto ambicioso, ya que no tenían el personal nuevamente cargado pero ahora con produc-capacitado y conocedor del tipo de producto. tos que ya estaban caducados. Además de lasIniciaron la comercialización de este produc- devoluciones también el volumen de ventasto, pero sin mucho éxito. Otra mala decisión no era el adecuado para enfrentar los com-se acumulaba a las muchas otras que tuvieron promisos que la empresa tenía.a la empresa en situación de crisis severa. Dado que los trabajadores se inconfor- Todo este cúmulo de acontecimientos maron ante las autoridades correspondientes,traía como resultado que año con año los re- llegaron revisiones de auditoría para verificarsultados de la empresa fueran negativos, es información y comprobar que no había eva-decir la declaración anual aparecía con pérdi- sión o errores que cambiaran los números dedas, ocasionando que no hubiera reparto de positivos a negativos. El Gerente de recursosutilidades a los trabajadores y por ende, nulo humanos gestionó ante la dirección generalpago de impuestos a la autoridad hacendaria. que año con año se les entregara una peque-Para los trabajadores sindicalizados era una ña bonificación con la finalidad de aminorarsituación frustrante, ya que llegaba la época esa actitud inconforme que no contribuía aldel reparto de utilidades y la noticia era que buen desempeño de sus labores. Sin embar-no tenían derecho al mismo; se preguntaban go se respiraba un ambiente poco cordial, yapor qué no había utilidades si trabajaban eran muchos años de “espera” y los benefi-incluso a veces tres turnos, salían camiones cios no se reflejaban en quienes realizaban elcargados con productos a las bodegas y los trabajo duro. Esto hacía que los trabajadoresdistribuidores iban por producto. estuvieran desmotivados, aunque su percep- Por otra lado, también veían que los Di- ción no era del todo cierta, sí había decisio-rectivos traían carros ostentosos5 y sin saber- nes que les afectaban a ellos y beneficiabanlo a ciencia cierta suponían que lo habían solo a uno o dos de los directivos.comprado con dinero de la empresa; y cier- Pero la situación de “crisis” en la empre-tamente se pagaba con dinero de la empresa, sa era real, la situación financiera6 refleja-pero la razón de que hubiera pérdidas no era ba un endeudamiento que se antojaba casipor la compra del ostentoso automóvil, claro imposible de pagar, acreedores financieros,5 Otro aspecto considerado por Rodrigo Varela en empresas de tipo familiar, son las remuneraciones a los miembros de la familia, ya que suelen crear inconformidades entre los integrantes de la empresa, la mayoría de las veces los sueldos asigna- dos a los miembros de la familia, no son basados en los sueldos vigentes en el mercado, generando así desviaciones en las políticas de costos de la empresa. Los sueldos ostentosos asignados a miembros de la familia, generan inquietud interna y externa que desmotiva bien sea a los miembros brillantes de la familia que están recibiendo un salario muy bajo y que pensarán en buscar una actividad fuera de la empresa, o los empleados no familiares que ven que personas con iguales o menores responsabilidades y productividades reciben una compensación salarial superior. Este factor y otros ya mencionados sin duda afectan en gran medida el buen funcionamiento de la empresa.6 Rodrigo Varela considera que la dependencia financiera con la familia en la empresa familiar es otro factor que impacta en la empresa. El dueño o dueños dependen casi exclusivamente de los ingresos provenientes de la empresa, ya sea a través de reparto de utilidades o de las remuneraciones recibidas por su trabajo en la empresa. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /169
    • María Eugenia Amador Murguíaproveedores de leche, proveedores de mate- dicaba al mismo giro, pero que desafortuna-ria prima, incluso el fondo de ahorro de los damente tenía su equipo de trabajo y lo inte-trabajadores; no había muchas opciones, o gra a la realización de las actividades propiasse le inyectaba “dinero fresco” para subsanar de la operación, quedándose con muy pocolas finanzas, o la otra opción era vender la personal de la empresa arrendataria y liqui-planta a un precio que quizá al presidente del dando a la mayor parte de ellos.Consejo de Administración no le resultaría Un gran número de trabajadores se sumaatractivo. Pero resultaban muchos factores a la lista de desempleados que hay en nues-en contra, por ejemplo, el edificio no había tro país, cosa que pareciera no preocupar arecibido mantenimiento por lo que se veía nuestros gobernantes, ya que no tienen la ca-deteriorado y esto causaba una mala imagen. pacidad de atraer empresas que generen em- El fiscalista externo constantemente pleos, y en la localidad los microempresariosanalizaba los resultados y la forma en que que son la gran mayoría, están más preocu-la empresa se viera menos afectada por los pados por no desaparecer, ya que la situaciónresultados que obtenía, sin descuidar las económica actual les ha afectado muy seria-obligaciones que como entidad moral debía mente, el poder de compra de las familiascumplir ante la autoridad hacendaria. En aras está muy deteriorado, por lo que adquierende la sobrevivencia de la misma, se hicieron lo mínimo requerido.cambios sustanciales en el giro de la empre- De esta forma la vida de esta empresa lle-sa, se creó una nueva razón social con la fi- ga a su fin, es una lástima que dejara de exis-nalidad de darse de alta como inmobiliaria tir una generadora de empleos, una empresa(recordando que el socio Mayoritario y Pre- creada por un empresario laguense muy exi-sidente del Consejo de Administración tiene toso. Quizá su mayor pecado fue creer queuna empresa inmobiliaria) y con el objeto de sus hijos estaban preparados para suplirlo encambiar la situación financiera de la empresa estas funciones tan complejas de dirección yes que la involucran en giro tan diverso al que liderazgo, pero no fue así, bien dice el dichotenía al inicio del negocio. La empresa que “que las empresas nacen con el padre, crecenexistía prevalecía y su actividad principal era con los hijos y mueren con los nietos”. Hela-la de comercializar sus productos lácteos. do Finos, S.A. de C.V, de donde nace prácti- Sin embargo, este esfuerzo al igual que camente esta empresa, surgió con Don An-muchos otros que se hacían, desafortunada- tonio Valadez, creció y fue exitosa con el Sr.mente no dejaban entrever otro panorama en Francisco Antonio Valadez Pérez (su hijo) yla empresa, pareciera que el reto que se tenía murió con Javier Valadez Estrada y Juan Car-al inicio de creación de la empresa, se había los Valadez Estrada (hijos de este último).convertido en una enfermedad crónica difí- Es la historia de otra empresa de tipocil de curar, se le habían suministrado varios familiar que no tiene éxito. Sin embargo, esmedicamentos, pero ninguno había logrado importante reconocer la capacidad y el éxitocombatir la enfermedad. del empresario que inició como socio mayo- Finalmente el Presidente del Consejo de ritario. La falta de visión fue de quien ocupa-Administración tomó la difícil decisión a la ba en ese momento la Dirección General deque se había resistido desde hacía algunos la Empresa, al pensar que solo cambiaba deaños, que el edificio ocupado por la planta domicilio pero que la operación continuaríafabricante de productos lácteos durante 20 normal como la otra empresa; sin embargoaños, fuera rentado a una empresa que se de- debió hacerse una PLANEACIÓN ESTRA-170/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Del éxito al fracaso: una empresa familiar dedicada a los lácteosTÉGICA, ya que se trataba de una nueva básicos: el primero es “Motivación y deter-empresa, con un giro diferente, arrancaba en minación”: el único factor que imperó paraépocas diferentes, con una situación econó- la creación de esta nueva empresa es el hechomica diferente, con una lista mayor de com- de que al vender la empresa Helados Finos,petidores. S.A. de C.V., el empresario decidió crear otra La falta de planeación fue la causa de tan- nueva, seguramente para continuar en el girotos y tantos descalabros, ya que las decisiones de los lácteos, además de mantener parte dese tomaban como se dice en este medio “so- la empresa que fue creada por su padre. Elbre la rodillas”; sin bien es cierto que logró segundo elemento es la “Idea mercado”: quesobrevivir 20 años, fue más por el orgullo de es definida por la factibilidad real de la opor-quien la fundó, que por conveniencia y pre- tunidad de negocio y se basó en el hecho desencia en el mundo de los negocios; el gran que en la empresa Helados Finos, S.A. debeneficio a la sociedad Laguense sin duda, C.V. ya explotaba está línea de negocios. Elfue la generación de empleos que benefició tercer elemento “Recursos”: en el caso de re-a un gran número de familias y, como decían cursos humanos decidieron que una parte delos consultores del Despacho cuando veían la plantilla que formaba parte de la parte ven-que las cosas no eran tan fáciles de cambiar dida, se integrara como la plantilla adminis-como lo pensaron, “esta niña nació mal y cre- trativa y operativa de la nueva empresa; losció mal” y tristemente murió. recursos tecnológicos al igual que los recur- Lagos de Moreno, Jalisco, ha sufrido las sos informáticos, no eran los más adecuados,consecuencias de la crisis y las autoridades ya que formaba parte del activo fijo de la em-municipales aumentan sus estadísticas de presa vendida, con cierto deterioro en la mis-empresas que han cerrado en su gestión, ca- ma; en el caso de los recursos económicos, elreciendo de la capacidad de gestión para que socio mayoritario se inclinó por trabajar conlos miles de Laguenses que han quedado a la recursos externos, obtenidos a través de underiva por el cierre de empresas, tenga una crédito con una Institución financiera; exis-opción de incorporarse a la vida productiva y tía gran optimismo de que la operación daríaasí aspirar a una mejor calidad de vida. dividendos para cubrir esta y otras obligacio- nes que generaba la empresa. El cuarto ele- mento “habilidades”: sin duda el socio mayo-CONCLUSIONES ritario tenía una gran experiencia para iniciarGeorge A. Steiner, en Planeación Estratégica, este nuevo reto, sin embargo el problemamuestra el flujo del proceso de planeación es que él no estaba contemplado para llevarque se debe elaborar en una empresa. En el las riendas de la empresa, solamente era elcaso que nos ocupa, no hubo tal proceso de presidente del Consejo de Administración,planeación y como dice Stainer, PLANEAR pero sus funciones como tal, distan muchoSIGNIFICA DISEÑAR UN FUTURO. No de estar al frente y tomar las decisiones queexistió tal diseño, no hubo la capacidad para coadyuvaran al éxito de la empresa.soñar cómo sería la empresa en el futuro, ni En un artículo que aparece en el portalse identificaron las oportunidades y amena- de emprendedores se habla acerca de la em-zas que presentaba el entorno. presa eficiente, la que crece y sobrevive, a De acuerdo a los planteamientos de Alan diferencia de la que no es eficiente, la eficien-Gibb para el desarrollo de una nueva empre- cia requiere compromiso y esfuerzo; unasa, pueden considerarse cuatro elementos empresa eficiente es capaz de satisfacer los Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /171
    • María Eugenia Amador Murguíarequerimientos de sus clientes y sus traba- Administración, así que difícilmente se acep-jadores, además del crecimiento y capacita- taban propuestas de parte del personal paración continua de su personal. mejorar algún aspecto del esquema de traba- Se mencionan además 6 puntos que de- jo o los procesos de producción. Los sueldosben tomarse en cuenta para que la empresa a los directivos entre los que se encontrabanlogre ser eficiente, entre los que destacan: a) dos hijos del socio mayoritario correspon-contar con un plan estratégico, b) dirigir co- dían a los de una empresa transnacional, au-rrectamente la empresa, e c).- Invertir en el nado a los gastos onerosos por conceptos di-personal. ferentes y la disposición de vehículos que no En el caso que nos ocupa, no hubo plan correspondía a la situación de la empresa.estratégico, no hubo liderazgo en el mando El aspecto financiero desde un inicio sede la empresa; el entorno obliga a que las tornó difícil, por la decisión que se tomó depersonas también cambien en las formas trabajar con dinero ajeno, lo cual implicabade administrar los negocios y en este caso pagar un costo financiero por concepto dese pensó que era lo mismo administrar una intereses, y los resultados negativos que seempresa 20 años atrás cuando la empresa fueron acumulando con las pérdidas, agudi-vendida fue líder en su ramo a nivel nacio- zó la crisis financiera, dependiendo siemprenal; la capacitación a los trabajadores no se de la buena voluntad del socio mayoritarioconsideraba una inversión sino un gasto, por para inyectarle dinero fresco, que a decirlo que esto también era una limitante para el verdad jamás fue suficiente para sanear fi-buen desempeño del personal. nancieramente a la empresa, lo que obligó al Al no ser una empresa eficiente, llegó el Presidente del Consejo de Administración amomento en que fue imposible sobrevivir recurrir a dinero de particulares por no ser lacon la carga de adeudos y la poca capacidad empresa sujeta de crédito.económica para cumplir con las obligacionesbásicas como pagar sueldos a los trabajado-res, sin mencionar los proveedores que juga- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICASban un papel muy importante en la operación 1. Varela, Rodrigo (2001). Innovación Em-de la empresa. presarial. Bogotá: Prentice Hall. Rodrigo Varela señala, en Innovación 2. Steiner, George A. (1994). PlaneaciónEmpresarial, que este tipo de empresas tie- Estratégica. Trad. Ureña Gutiérrez Gui-ne pocos años de existencia y no llegan a llermo Enrique. México, D.F.: CECSA.consolidarse en el mercado debido a facto- 3. Portal de Emprendedores, http:www.res como: el centralismo en la toma de deci- blog-emprendedor.info, Cómo ser unasiones por parte del dueño, la dependencia empresa eficiente.financiera que se tiene de la familia y la des- 4. Portal del Instituto de la Empresa Fami-igualdad enorme que existe en los sueldos liar, http.www.iefamiliar.com, La Empre-del personal. sa Familiar. En el caso señalado, efectivamente, la 5. Entrevistas al personal de la empresa.toma de decisiones se concentraba en el so- 6. Experiencia personal vivida como em-cio mayoritario y Presidente del Consejo de pleado en la empresa.172/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • EDUCACIÓN Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 173-189 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica)FORMACIÓN POR COMPETENCIAS EN LAS FACULTADES DE CIEN-CIAS CONTABLES DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS EN EL PERÚ Competency based training in the Faculty Accounting Studies of Public Universities in Peru Elsa Choy Zevallos Docente Asociada de la Facultad de Ciencias Contables - UNMSM [Recepción: Setiembre de 2010/ Conformidad: Octubre de 2010] RESUMEN ABSTRACT Planteamiento del problema. En nuestro The problem in our country, many universi- país, muchas universidades, tanto públicas ties, both public and private, have yet to im- como privadas, aún no han implementado plement its skills-based curriculum su currículo basado en competencias profe- Objective. Noted the importance of com- sionales. petency based training in public accounting Objetivo. Señalar la importancia de una for- career and establish the need to establish a mación por competencia en la carrera del standard model based on skills, in order that contador público y establecer la necesidad the curriculum of career public accountant de plantear un modelo estándar tomando increase their level of relevance, effectiveness como base las competencias, con la finalidad and efficiency, and form competent profes- de que el currículo de la carrera profesional sionals currently requires the job market. del contador público incremente sus niveles Material and methods. Presents a descrip- de pertinencia, eficacia y eficiencia, y así for- tive and analytical study, using information mar profesionales competentes que requiere and legal instruments related to curriculum actualmente el mercado laboral. and competencies. Material y método. Presenta un estudio des- Results. A model syllabus for competence to criptivo y de análisis, utilizando información assess the competency standard. e instrumentos legales relacionados con pla- Conclusions. Some universities are current- nes de estudio y competencias. ly developing curriculum for goals and have Resultados. Un modelo de sílabo por com- not seen a learning teaching skills training. petencias y cómo evaluar la norma de com- petencia. Conclusiones. Algunas universidades actual- mente desarrollan planes de estudios por ob- jetivos y no han contemplado una formación enseñanza-aprendizaje por competencias. Palabras clave: Planes de estudio, Compe- Key Words: Curricula, professional compe- tencias profesionales, facultad de ciencias tence, School of Accounting, Career Public contables, carrera del contador público. Accountant. 173
    • Choy Zevallos ElsaINTRODUCCIÓN FORMULACIÓN DEL PROBLEMAActualmente existe una evidente y creciente De lo descrito anteriormente nos permitedemanda social por la calidad en los procesos plantear la siguiente problemática:productivos y de servicios. En muchos países ¿En que medida las universidades pú-se viene planteando en diferentes encuen- blicas han incluido en sus planes de estudiotros académicos y universitarios, el fortaleci- la enseñanza-aprendizaje por competenciasmiento, desarrollo e innovación de los com- como proceso formativo en la carrera profe-ponentes teóricos, metodológicos y técnicos sional del contador público en el Perú?del currículo institucional, implementandoen forma gradual y progresiva el modelo cu-rricular basado en competencias profesiona- OBJETIVOSles, y alcanzar las respuestas a las siguientes Señalar la importancia de una formación porinterrogantes: competencia en la carrera del contador pú- ¿El Plan de Estudio toma en cuenta el blico.perfil académico real de los alumnos con los Establecer la necesidad de plantear unque tiene que aplicarlo? modelo estándar tomando como base las ¿Considera los requerimientos del mer- competencias, con la finalidad que el currícu-cado de trabajo? lo de la carrera profesional del contador pú- ¿Su enfoque integra los aspectos de for- blico incremente sus niveles de pertinencia,mación profesional y los de desarrollo perso- eficacia y eficiencia, y así formar profesiona-nal? les competentes que requiere actualmente el ¿Propicia en el alumno la creatividad, la mercado laboral.investigación, la capacidad de crear fuentesde trabajo, y la responsabilidad social? ¿Dedica la entidad y su cuerpo docente IMPORTANCIA DE LAuna adecuada atención a la preparación de INVESTIGACIÓNlos planes de estudio? ¿Cuál es la participación de los docentes Se contribuye con el desarrollo de la conta-en la formulación y evaluación del currículo? bilidad como ciencia y al desarrollo profe- ¿Existe algún tipo de evaluación del perfil sional de los contadores públicos en el Perú.profesional de salida que permita demostrar Asimismo, con la profesión contable y conlas competencias adquiridas del egresado? las Facultades de Ciencias Contables de las La competencia de egreso es aquella que Universidades Públicas, que aún no han in-debería lograrse en la Universidad durante la cluido en sus planes de estudios la formacióncarrera profesional, sin embargo, muchas ins- por competencias, mejorando el perfil deltituciones educativas no han incluido en sus egresado y profesional contable, elementoplanes de estudio la enseñanza-aprendizaje clave para el desarrollo del sistema empresa-por competencias, así también la falta de uni- rial en el Perú.formidad y la existencia de variados métodospara obtener el título profesional en cadainstitución, son problemas que influyen en la TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓNcalidad de la formación profesional, especial- Reúne las condiciones necesarias para sermente la carrera del contador público. denominado como “INVESTIGACIÓN174/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Formación por competencias en las facultades de ciencias contables de las universidades públicas en el perúDESCRIPTIVA”, porque los alcances de esta ción de calidad. En este trabajo se opta porinvestigación son más descriptivos de las va- seguir los referentes más próximos, como esriables observadas: proceso formativo en la el marco conceptual de competencias quecarrera del contador público y el currículo propone Navío Gámez (2001) y la aporta-basado en competencias. ción de Prades Nebot (2005) que hace de Es una investigación de nivel DESCRIP- las competencias en la formación superior.TIVO Y EXPLICATIVO. La detallada investigación de Navío (2001) En la presente investigación Se emplea en su capítulo “Caracterización inicial de lasel método descriptivo y analítico, aún cuan- competencias profesionales” presenta un mi-do en el proceso de desarrollo de este tra- nucioso análisis y delimitación conceptualbajo, se han aplicado otros, pero en menor de la competencia y su intención se centraincidencia. más en la utilidad y consecuencias para la formación profesional, se verá que no sólo es posible destacar sus aportaciones, sino queFUNDAMENTOS TEÓRICOS pueden ser tomadas como punto de referen-Existen investigaciones relacionadas con la cia para construir un campo de fundamenta-variable Competencias Profesionales, entre ción de las competencias. El itinerario plan-las cuales tenemos las tesis “Competencias teado por Navío, atraviesa los componentesPedagógicas aplicado a los Docentes Uni- de la competencia, extrayéndolos a partir deversitarios” (2002), de Mario Díaz Espino- una serie de definiciones seleccionadas queza, y “Competencias y Calidad Educativa “ comprenden la década de los noventa.(2008), de Delia Serrano Ramirez. Ambas En su síntesis, reseña lo siguiente: Los componentes de la competencia sontesis se han desarrollado con un enfoque dis- diversos. No obstante, podemos agruparlostinto al trabajo que se está investigando, así en dos grandes bloques: atributos perso-como plantean diferentes problemáticas y nales y elementos propios del contexto derealidad. trabajo. La utilidad principal de la compe- En el ámbito internacional, como Espa- tencia profesional está en la capacidad deña, existen varias tesis doctorales que toman esta para hacer frente a las características deel concepto de competencia como uno de un contexto en constante cambio.los ejes vertebradores, aplicándolo en diver- Dos son los referentes básicos: el social,sos ámbitos. Los temas más próximos a esta entendido como requerimientos sociales,investigación se pueden encontrar en las tesis laborales, económicos y de la organizacióndoctorales de Navío Gámez (2001) y Prades del trabajo, y el personal o individual, en-Nebot (2005). Entre las tesis que abordan el tendido desde los atributos a que hacíamostema de competencias en distintos contextos referencia. Se destacan otros elementos cru- ciales en una concepción actual de la com-se encuentran: Agut Nieto (2000), Mindreau petencia profesional: su adquisición desdeSilva (2001), Escrig Tena (2001), Aneas Ál- planteamientos educativos y de formación,varez (2003), Saravia Gallardo (2004), Royo su necesaria evaluación y la evolución de laMorón (2006) y Belloto (2006). misma en tanto que está sujeta a un contex- Estas investigaciones versan sobre aplica- to cambiante. (Navío Gámez, 2001: 31).ciones en diversos ámbitos y con diferentes Sin olvidar que el planteamiento de Navíoalcances: empresas, gerencia, banca, direc- resalta el carácter de la competencia profesio- Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /175
    • Choy Zevallos Elsanal, y de las riquezas propias de esta concre- sarrollo de competencias” (de Miguel Díaz,ción, este trabajo profundiza los fundamen- 2005).tos de las competencias básicas que pueden Algunas investigaciones refuerzan la teoríaconstruirse en el ámbito universitario. de las competencias y certificación profe- En este aspecto, la tesis de Prades Ne- sional. Benjamín Bloon (1948) En la Con-bot (2005) que profundiza en la formación vención de la Asociación Norteamericanasuperior, se presenta como referente más de Psicología, realizada en Boston, surgió lacercano. El énfasis de la citada investigación idea de establecer un sistema de clasificaciónse concentra en los resultados y persigue el de competencias, dentro de un marco teóri-diagnóstico de las competencias. En una pri- co. Se buscaba que se pudiera usar para fa-mera síntesis, establece que los principales cilitar la comunicación entre examinadores,componentes de la competencia profesional promoviendo el intercambio de materialesse pueden agrupar bajo dos aspectos: de evaluación e ideas de cómo llevar esta a Atributos personales: capacidades, moti- cabo. vos, rasgos de personalidad, auto concepto, Bloom formuló una Taxonomía de Do- aptitudes, actitudes y valores, propiedades minios de Aprendizaje, conocida como personales, características de la personali- Taxonomía de Bloom, que puede entenderse dad y recursos individuales. como los objetivos del proceso de aprendi- Atributos personales que se relacionan con zaje. Se identifican tres dominios de activi- los contextos de trabajo: conocimientos, dades educativas: el cognitivo, el afectivo y habilidades, destrezas, actitudes, valores, psicomotor comportamientos y conductas y experien- Según Bazdresch (1998), la competen- cias. cia busca adquirir una capacidad, la cual se Y esboza una primera definición de la opone a la calificación, cuando esta sólo estácompetencia profesional: orientada a la pericia material, al saber hacer. “…conjunto de elementos combinados (conocimientos, habilidades, actitudes, sa- La competencia combina esa pericia con el beres, etc.) que se integran atendiendo a comportamiento social. Por ejemplo, se pue- una serie de atributos personales (capaci- de considerar competencia la aptitud para dades, motivos, rasgos de la personalidad, trabajar en equipo, la capacidad de iniciativa aptitudes, etc.), tomando como referencia y la de asumir riesgos. Las competencias no las experiencias personales y profesionales sólo se aprenden en la escuela; resultan tam- y que se manifiestan mediante determina- bién del empeño y desempeño del trabajador dos comportamientos o conductas en el que por sus cualidades innatas o adquiridas contexto de trabajo.” (Navío Gámez, 2001: subjetivas, combina los conocimientos teó- 27). ricos y los prácticos que lo llevan a adquirir Otro marco de referencia valioso se en- la capacidad de comunicarse, de trabajar concuentra en la Tesis Doctoral de Ruiz Bueno, los demás, de afrontar y solucionar conflic-C. (2001). “La evaluación de programas tos, de mejorar la aptitud para las relacionesde formación de formadores en el contex- interpersonales. Las competencias suponento de la formación en y para la empresa”, cultivar cualidades humanas para adquirir,en la Universidad Autónoma de Barcelona- por ejemplo, capacidad de establecer y man-UAB. Barcelona. Por último el proyecto “Mo- tener relaciones estables y eficaces entre lasdalidades de enseñanza centradas en el de- personas. Competencia es algo más que una176/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Formación por competencias en las facultades de ciencias contables de las universidades públicas en el perúhabilidad; es el dominio de procesos y méto- La Declaración mundial sobre la Edu-dos para aprender de la práctica, de la expe- cación Superior en el siglo XXI amplía estariencia y de la intersubjetividad. definición en cuanto a su evaluación, involu- Moreno (1998), encontró en la acep- crando más categorías de análisis:ción más común, que los términos capacidad, “La calidad de la enseñanza superior es unaptitud, competencia, destreza y habilidad son concepto pluridimensional que deberíamanejados como sinónimos; sin embargo, comprender todas sus funciones y activi-existe también el planteamiento de que entre dades: enseñanza y programas académicos,estos conceptos hay una vinculación estre- investigación y becas, personal, estudian- tes, edificios, instalaciones, equipamien-cha, más no una identidad. to y servicios a la comunidad y al mundo Para Ducci (en Arellano 2002), la com- universitario. Una autoevaluación interna ypetencia laboral es la construcción social de un examen externo realizados con transpa-aprendizajes significativos y útiles para el rencia por expertos independientes, en lodesempeño productivo en una situación real posible especializados en lo internacional,de trabajo que se obtiene no sólo a través de son esenciales para la mejora de la calidad.la instrucción, sino también -y en gran medi- Deberían crearse instancias nacionales in-da- mediante el aprendizaje por experiencia dependientes, y definirse normas compara-en situaciones concretas de trabajo. tivas de calidad, reconocidas en el plano in- Con el modelo por competencias, la ternacional. Con miras a tener en cuenta lanorma de competencia se convierte en un diversidad y evitar la uniformidad, deberíainstrumento que en teoría puede cumplir la prestarse la atención debida a las particula-función reguladora del mercado de trabajo, ridades de los contextos institucional, na-al reconocer y contabilizar lo aprendido en la cional y regional. Los protagonistas deben ser parte integrante del proceso de evalua-práctica. Se trata de la posibilidad de trans- ción institucional.formar los contenidos laborales, de la mane- La calidad requiere también que la ense-ra como se institucionaliza el aprendizaje por ñanza superior esté caracterizada por sucompetencia laboral en los diversos ámbitos dimensión internacional: el intercambiode formación, capacitación y educación y de conocimientos, la creación de sistemaspara el trabajo. interactivos, la movilidad de profesores y estudiantes y los proyectos de investigación internacionales, aun cuando se tengan de-MARCO CONCEPTUAL bidamente en cuenta los valores culturales y las situaciones nacionales.La calidad en la educación superior Para lograr y mantener la calidad nacional,universitaria regional o internacional, ciertos elementosSe entiende por calidad al conjunto de carac- son especialmente importantes, principal-terísticas inherentes a un producto o servicio mente la selección esmerada del personalque cumple los requisitos para satisfacer las y su perfeccionamiento constante, en par-necesidades preestablecidas. Así, una carrera ticular mediante la promoción de planesuniversitaria de calidad define claramente su de estudios adecuados para el perfecciona-misión y visión en función de sus grupos de miento del personal universitario, incluida la metodología del proceso pedagógico,interés, estos propósitos abarcan las activida- y mediante la movilidad entre los países ydes confiadas por la sociedad. los establecimientos de enseñanza superior Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /177
    • Choy Zevallos Elsa y entre los establecimientos de educación • Mecanismos y prácticas que la Institu- superior y el mundo del trabajo, así como ción pone en juego para estimular o exi- la movilidad de los estudiantes en cada país gir a que sus alumnos cumplan con sus y entre los distintos países. Las nuevas tec- responsabilidades académicas. nologías de la información constituyen un Modalidades y plazos en que se traduce instrumento importante en este proceso la adecuación programática a la menor dis- debido a su impacto en la adquisición de ponibilidad de tiempo de los alumnos que conocimientos teóricos y prácticos. trabajan la eficacia del control de los aprendi- Según la UNESCO: “La calidad es la zajes de los alumnos, la pertinencia y validezadecuación del Ser y Quehacer de la Edu- de los criterios y forma de evaluarlos y de ve-cación Superior a su Deber ser”. Es decir, la rificar si logran las competencias profesiona-Misión (Deber Ser), al igual que los planes y les establecidas en el perfil del egresado.proyectos que de ella se deriven, son evalua-dos en cuanto a su pertinencia; el funciona-miento (Que hacer) es evaluado en términos TRATAMIENTO CURRICULAR DEde eficiencia; y los logros y resultados (Ser) LAS COMPETENCIAS BÁSICAS Yson evaluados en cuanto a su eficacia. PROFESIONALES El tratamiento curricular de las competenciasDISEÑO CURRICULAR Y PROCESOS debiera aplicarse de forma obligatoria en laDE ENSEÑANZA educación superior, las universidades deben utilizar un modelo curricular organizado enEl proceso académico debe establecer la contenidos transversales, actualmente es estaefectividad de su puesta en práctica, es decir, la tendencia en algunas instituciones, de ma-si la institución hace lo que promete, si lo que nera que integren los esfuerzos formativos yhace lo hace bien y si provee a sus alumnos promuevan el desarrollo de los diferentes ni-de los elementos formativos que les permi- veles de dominio de las competencias a lo lar-tan lograr las competencias académico-pro- go de la formación profesional del estudiante.fesionales de salida postuladas; todo lo cual Los sílabos deben ser diseñados por Compe-debiera ser demostrable. tencias y emplear la evaluación continua. En esa perspectiva, cabe examinar la in-tencionalidad del currículo, la pertinencia desus contenidos y la congruencia de su estra-tegia formativa con el perfil profesional desalida (conocimientos, competencias y acti-tudes a lograr).• Al examinar el currículo se debe tener en Solución de cuenta: Conocimiento s problemas Competencia• La coherencia entre la propuesta acadé- mica y lo exigido para ser admitido como alumno del Programa. Actitude s Técnica s• La coherencia de sus objetivos y estrate- gias de aprendizaje con los medios y re- cursos utilizados para plasmarlos.178/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Formación por competencias en las facultades de ciencias contables de las universidades públicas en el perúANÁLISIS DE LAS COMPETENCIAS Desde esta visión holística e integral, sePROFESIONALES plantea que la formación promovida por la institución educativa, en este caso, las Uni-Las Competencias versidades, no sólo deben considerar la fun-Se entiende por competencias, la concatena- ción de la incorporación del sujeto a la vidación de saberes, no sólo pragmáticos y orien- productiva a través del empleo, sino mástados a la producción, sino aquellos que arti- bien, partir de una formación profesionalculan una concepción del ser, del saber, saber que además de promover el desarrollo dehacer, del saber convivir.1 ciertos atributos habilidades, conocimientos, En la formación de profesionales, es ne- actitudes, aptitudes y valores, también, tareascesario realizar cambios metodológicos, di- y acciones intencionales, simultáneamentedácticos y actitudinales que promuevan la dentro del contexto y la cultura del lugar departicipación, cooperación y que estimulen trabajo en el cual tiene lugar la acción, y a lael pensar del estudiante, en la medida que se vez permita que algunos de estos actos inten-construyen los conocimientos junto al equi- cionales sean generalizables.po docente, con el propósito de que el estu- De este modo, un Currículo Basado endiante desarrolle la habilidad de aprender a Competencias Profesionales que articulaaprender, con una actitud crítica y capacidad conocimientos globales, conocimientos pro-de responder a los cambios. fesionales y experiencias laborales, tiene por El Proceso Educativo no puede enten- objetivo incorporar las necesidades y proble-derse como una relación lineal unidireccio- mas de la realidad. Tales necesidades y pro-nal de docente estudiante, ambos actores blemas se definen mediante el diagnósticopueden y deben implicarse activamente en la de las experiencias de la realidad social, de laorganización y desarrollo de los contenidos práctica de las profesiones, del desarrollo deeducativos aportando experiencias, debate la disciplina, del mercado laboral y de la pro-de opiniones, iniciativas, etc. El objetivo es pia misión de la Institución.estimular en el educando un sentido crítico, La combinación de elementos permitesobre la base de un conocimiento sólido, que identificar las necesidades hacia las cuales sele motive y le capacite para implicarse acti- orientará la formación profesional, cómo sevamente como ciudadano en los asuntos pú- identificarán las Competencias Profesionalesblicos. integrales o genéricas, indispensables para el El concepto de competencia tiene un sig- establecimiento del Perfil de Egreso del futu-nificado de unidad e implica que los elemen- ro profesional.2tos del conocimiento tienen sentido sólo enfunción del conjunto. Aunque se pueden Niveles de las competenciasfragmentar sus componentes, por separado En el lenguaje de las Competencias, se iden-no constituyen la competencia, ser compe- tifican diferentes tipos de Competencias, lastente implica el dominio de la totalidad de cuales son clasificadas de distinta forma, porelementos y no sólo de algunas de las partes. diversos autores.1 GONZALEZ F, Luís Eduardo y LARRAÍN U. Ana María. Formación Universitaria por Competencias.2 GONZÁLEZ, Luis Eduardo y LÓPEZ, Lorena. Competencias de Egresados Universitarios. Capítulo V, “La Sociedad del Conocimiento y la Formación de Profesionales”. Chile, 2004.[En línea] [Fecha de consulta: Marzo 10 2006]Disponible en: www.cinda.cl. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /179
    • Choy Zevallos Elsa La descripción de las Competencias, con lizados, como respuesta a la urgencia deun mayor grado de consenso por los investi- fomentar la formación de mano de obra ygadores, corresponde a las siguientes: ante las demandas surgidas en el sistema• Competencias Básicas o Instrumentales. educativo y el productivo.• Competencias Genéricas o Transversales. El objetivo de la Competencia Laboral es• Competencias Específicas o Técnicas o desarrollar un proceso integral de forma- Especializadas. ción, que desde su mismo diseño conec-a. Competencias Básicas o Instrumentales. ta el mundo del trabajo y la sociedad en Son aquellas asociadas a conocimientos general, con el mundo de la educación. fundamentales que, normalmente se ad- quieren en la formación general y permi- b. Competencias profesionales ten el ingreso al trabajo. Ejemplo: habili- Un tipo especial de Competencias Labo- dad para la lecto escritura, comunicación rales son las Competencias Profesionales. oral, cálculo, etc. Las Competencias Profesionales son con-b: Competencias Genéricas o Transversales. sideradas como capacidades asociadas a la Se relacionan con los comportamientos y realización eficaz de tareas determinadas, actitudes de labores propias de diferentes de tipo profesional. ámbitos de producción. Ejemplo: capaci- dad para trabajar en equipo; saber plani- c. Competencias de egreso ficar, habilidad para negociar. Las Competencias de Egreso no son igua-c. Competencias Específicas o Técnicas. Se les a las Competencias Profesionales, si relacionan con aspectos técnicos direc- bien son predecesoras de estas, al adqui- tamente vinculados con la ocupación y rir el estándar de desempeño adecuado que no son tan fácilmente transferibles a en todas las competencias que requiere otros contextos laborales. Ejemplo: ope- un profesional altamente, resulta muy di- ración de maquinarias especializadas, fícil. De ahí que al término de su Carrera, formulación de proyectos de infraestruc- el estudiante no cuente con Competen- tura, entre otras. cias Laborales propiamente tal.3 Además, la formación universitaria no solo está ligada al ámbito laboral, sinoCompetencias según su función que, como toda educación formal, debeLas competencias según su función, son las preocuparse de la persona en su integri-siguientes: dad, como un ser en desarrollo y como• Competencias laborales sujeto social. En este sentido si bien las• Competencias profesionales Competencias Laborales garantizan un• Competencias de egreso determinado desempeño del profesional, no cubren el espectro completo de la for- mación del egresado, que incluye ademása. Competencias laborales la formación personal y social.4 El concepto de Competencia Laboral, El informe del Proyecto Tuning Euro- surgió en los años 80, en países industria- peo propone las siguientes competencias3 GONZÁLEZ F, L. E. y LARRAÍN U. A. M. op.cit.4 Ibíd.180/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Formación por competencias en las facultades de ciencias contables de las universidades públicas en el perú fundamentales que deben caracterizar al a. Competencias genéricas egresado, independiente del área disci- Son independientes del área de estudio plinaria donde se desempeña: y comprenden las competencias instru- • Demostrar su familiaridad con las ba- mentales, interpersonales y sistemáticas. ses fundamentales y la historia de su propia disciplina de especialización. b. Competencias específicas • Comunicar en forma coherente el Son para cada área temática, las cuales se conocimiento (básico) adquirido. especifican para el primer y segundo ciclo. • Colocar la información nueva y la in- La especificación de las Competencias terpretación en su contexto. Universitarias de Egreso pueden consi- • Demostrar que comprende la estruc- derarse las competencias propias de cada tura general de su disciplina y la co- profesión e integrándolas con los conoci- nexión con sus subdisciplinas. mientos y demás competencias (cognos- • Demostrar que es capaz de imple- citivas, comunicativas, socio afectivas). mentar los métodos de análisis críti- cos y desarrollos de teorías. • Implementar con precisión los mé- Reforma Curricular por Competencias todos y técnicas relacionados con su A escala internacional, la Reforma Curricu- disciplina. lar está provocando múltiples desafíos a las • Demostrar que comprende la investi- políticas públicas en educación con especial gación cualitativa relacionada con su énfasis en los procesos de cambio que tales disciplina. reformas generan. • Demostrar que comprenden las prue- Las exigencias que las sociedades actua- bas experimentales y de observación les plantean respecto de la educación, en ge- de las teorías científicas.5 neral están orientadas a la obtención de sabe- Se pueden expresar en términos de Com- res más complejos y sólidos, que las personaspetencias muchos de los comportamientos de deberían dominar al terminar la enseñanzaámbitos diferentes al laboral, pero sin duda es superior.mucho más complejo y pueden considerase Como consecuencia, la Reforma Curri-sólo como simples aproximaciones que deve- cular por Competencias establece transfor-lan las actitudes y valores que los respaldan. maciones significativas en los procesos de En este contexto, se consideran tres ejes enseñanza, involucrando múltiples dimen-fundamentales de cualquier acto educativo siones del quehacer docente, tales como elque se realice en la Educación Superior en ámbito de la comprensión y manejo de lasgeneral y en la Universitaria en particular. nuevas formas de implementar el currículo y la gestión didáctica de la enseñanza. La Reforma Curricular, asociada a otrasTipos de Competencias según el innovaciones o cambios del Sistema Educa-Proyecto Tuning Europeo cional, ha detonado un conjunto de dinámicasDe acuerdo al Proyecto Tuning Europeo las en el campo de la implementación curricular.competencias se dividen en dos tipos:5 GONZÁLEZ Julia y WAGENAAR Robert. Tuning Educational Structures in Europe, Informe Final fase uno. España. 2003. 80p. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /181
    • Choy Zevallos Elsa Los desafíos de la Reforma Curricular, CARRERA DE CONTADOR PÚBLICOse plantearon en al menos dos partes. Por un Y EL CURRÍCULO BASADO ENlado, expresaron la intención de modificar las COMPETENCIASprácticas de enseñanza en la perspectiva de Es necesario analizar los planes de estudio enuna pedagogía de base constructivista, gene- algunas universidades del país, replanteandoradora de aprendizajes en los estudiantes y por el perfil del Contador Público y su Forma-otro, en una voluntad de actualización del co- ción Basada en Competencias, cuyo objetivonocimiento en las distintas disciplinas.6 es lograr un impacto frente a las transforma- La importancia de diferenciar los progra- ciones y demandas de un entorno altamen-mas tradicionales de los Programas Basados te dinámico y competitivo, con un mercadoen competencias, no radica solamente en re- laboral en constantes cambios, debido a losferirse a las competencias por la forma en que nuevos requerimientos en materia profesio-se identificaron los contenidos del programa. nal y tecnológica. Además, permitirá identi-Las Competencias implican la intersección ficar el nuevo rol del profesional Contadorde varios conjuntos de habilidades, destre- Auditor y/o Contador Público y Auditor enzas, conocimientos y actitudes necesarias las organizaciones, tanto públicas como pri-para el desempeño óptimo en una ocupación vadas, donde sus funciones estaban destina-o función productiva determinada. das simplemente al área financiera contable, La Reforma Curricular por Compe- y al rol de supervisión y control.tencias se centra en diseñar Programas de Las experiencias en otros países, comoFormación que intenten desarrollar compe- por ejemplo Chile, ha permitido comprobartencias en los estudiantes, no sólo en el pa- la importancia de aplicar las competenciasradigma tradicional de la educación de aula en la enseñanza aprendizaje de nivel supe-taller. Recurre a la combinación de los dife- rior, este estudio se realizó considerando lasrentes medios de aprendizaje a la iniciativa Instituciones de Educación Superior quey capacidad de búsqueda y resolución de los imparten la Carrera y cuentan con alumnosproblemas de los alumnos, al papel facilita- matriculados en el año 2007.dor del docente. El estudio ha contribuido con las Cien- La formación por Competencias tiene cias Administrativas y Económicas, por cuan-una estrategia pedagógica de alta flexibilidad to proporciona un diagnóstico de la Carreraque permite el aprendizaje individualizado y y analiza los avances que han experimentadoel avance por módulos. los Planes de Estudios orientados a una For- En el diseño y rediseño de los Programas mación Curricular Basada en Competencias.Educativos, es de suma importancia que las Además, se analizan las Competenciasuniversidades tengan en cuenta las necesida- Laborales y Profesionales, considerado pordes cambiantes de la sociedad, así como las el mercado laboral, en la evaluación del Perfilexigencias laborales presentes y futuras, si de un Profesional para el proceso de reclu-bien estos no son los únicos aspectos a con- tamiento de recursos humanos, con énfasissiderar en los Programas Educacionales, son en las competencias laborales y el conceptode vital importancia. de Capital Humano en las organizaciones, el6 Revista Diálogos, Mineduc, Abril 2005.182/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Formación por competencias en las facultades de ciencias contables de las universidades públicas en el perúcual ha originado cambios de paradigmas en • Área de Auditoríala alta dirección. • Área de Sistemas de Información La denominación de Público, no está • Área de Finanzasdada por alguna cercanía a las empresas pú- • Área de Economíablicas o del Estado, sino que por el carácter de • Área Jurídicafe pública, que el Profesional entrega a quie- El Proceso de Formación Basado ennes asesora, como por ejemplo: Dictámenes Competencias de la Carrera de Contadorde Auditoria, Balances General, Declaración Público , debe estar orientado hacia el ejerci-de Impuestos, entre otros informes. cio de la profesión, siendo su formación aca- La oferta educacional de nivel superior démica, una garantía de las capacidades quese ha incrementado en las últimas décadas en poseen los profesionales egresados.relación al número de carreras, matrículas,instituciones y sedes. Por otro parte, las de-mandas por profesionales generan múltiples ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSanálisis al respecto de la cantidad, calidad yperfiles de competencias necesarios, tanto Los resultadospara empresas públicas como privadas. En algunos países se han establecido cri- Se ha logrado encuestar a 500 alumnos deterios de evaluación, entendiéndose por cri- las Facultades de Ciencias Contables en di-terios, instrumentos para orientar el proceso versas Universidades, tanto públicas comode autoevaluación y evaluación externa para privadas, tales como: Universidad Nacionallas diversas áreas de desarrollo de la Carrera. Mayor de San Marcos, Universidad Nacio- Además, establece el Perfil de Egreso nal Federico Villarreal y Universidad Parti-del Contador Público, su perfil ocupacional, cular San Martín de Porres, alcanzando losnormas generales, principios, competencias siguientes resultados:y nueve criterios generales de evaluación. A la pregunta ¿La universidad donde Los principios y competencias de un usted estudia su carrera profesional deContador Público y/o Auditor, según la Co- Contador Público, corresponde a...?misión Nacional de Acreditación en Chile, Frecuencia Frecuenciason los siguientes: Categorías simple relativa• Principios Éticos Pública 380 76• Capacidades Intelectuales Privada 120 24• Capacidades para relacionarse con otras Otra 0 0 personas TOTAL 500 100%• Capacidades referidas a Sistemas de In- formación y Procesos ¿La univ ersidad donde usted estudia su carrera Las competencias profesionales del Con- profesional de contador público, corresponde a?tador Público y/o Auditor por área son las Privada Otra 0%siguientes: 24%• Área de Contabilidad y Costos• Área Tributaria• Área de Administración Pública 76%• Área de Métodos Cuantitativos Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /183
    • Choy Zevallos ElsaAnálisis Frecuencia Frecuencia CategoríasEl 76% contestó estudiar en universidades simple relativapúblicas y el 20% en universidades privadas, Importante 459 920 porcentaje corresponde a otra alternativa. Poco importante 41 8 Indiferente 0 0 A la pregunta ¿En la universidad donde TOTAL 500 100%estudia, recibe una formación en base acompetencias? ¿Considera importante que todas las universidades del país desarrollen un plan de estudios tomando como base competencias? Frecuencia Frecuencia Categorías simple relativa Poco importante IndiferenteSiempre 42 8 8% 0%Parcialmente 110 22Nunca 348 70TOTAL 500 100% Importante 92% Análisis ¿ En la univ ersidad donde estudia, recibe una formación en base a competencias? El 92% contestó importante que todas las Siempre 8% universidades del Perú desarrollen un plan de Parcialmente 22% estudios por competencias, un mínimo por- centaje de 8% consideró poco importante. Nunca 70% Contraste de los resultadosAnálisis Como se ha podido observar al analizar los re-El 70% contestó nunca haber recibido una sultados de la encuesta aplicada a los alumnosformación en base a competencias, sólo el del 4.to y 5.to año de estudios, que pertenecen8% contestó que si se aplica la formación por a las Facultades de Contabilidad de las distin-competencias en su universidad, en tanto el tas universidades del país, puede concluirse:22% señaló haber recibido este tipo de ense- “Los procesos formativos basados en com-ñanza-aprendizaje en algunas asignaturas. petencias promueven una formación integral que inciden significativamente en la carrera A la pregunta ¿Considera importante profesional del contador público en el Perú”.que todas las universidades del país de- Observamos que, a pesar de que tan sólo elsarrollen un plan de estudios tomando 8% de los encuestados manifiestan haber re-como base las competencias? cibido una formación en base a competen- cias, el 92% consideran muy importante este tipo de formación para su desarrollo profe- sional.184/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Formación por competencias en las facultades de ciencias contables de las universidades públicas en el perúCONCLUSIONES A los docentes de las Facultades de Con-El siglo XXI, considerada la era del conoci- tabilidad, tener en cuenta que las competen-miento, evidencia un claro desfase de la uni- cias profesionales deben adquirirse duranteversidad con la época, una de las carencias el proceso formativo de la carrera profesio-más importantes es la referida a los niveles nal de Contador Público, lo que conlleva ade enseñanza e investigación, produciendo un cambio radical en la forma de organizardivisiones que rompen la continuidad de la las enseñanzas. El cambio de enfoque pasaformación de los estudiantes. de la Universidad “del enseñar” a la Universi- Las competencias profesionales repre- dad “del aprender”, de la formación por obje-sentan el grado o nivel al que una persona tivos a la formación por competencias, de lospuede utilizar sus conocimientos, aptitudes, métodos docentes centrados en el profesoractitudes y buen juicio asociados a la profe- a los métodos centrados en el estudiante, desión, para poder desempeñarse de manera la evaluación de los objetivos alcanzados a laeficaz en todos las situaciones que corres- evaluación de las competencias adquiridas.ponden al campo de su práctica profesional Los estudiantes de la carrera profesional Las competencias de egreso son aquellas de Contador Público deben alcanzar un per-asociadas a conocimientos fundamentales fil de egreso de acuerdo con las exigencias delque, normalmente se adquieren en la forma- mercado laboral, para que un estudiante ad-ción universitaria, están enfocadas a la com- quiera las competencias de egreso, tiene queprensión y resolución de los problemas coti- aprender una serie de conocimientos, habili-dianos y permiten, posteriormente, el ingreso dades y actitudes y para que esto suceda, seal trabajo. Los resultados de la encuesta evi- requiere un cambio profundo de la metodo-dencian que el 92% de los entrevistados con- logía empleada por los docentes.sidera importante que las universidades desa-rrollen un plan de estudios por competencias.Así mismo, el 71% de ellos está de acuerdo en REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICASque un examen de competencias de egreso seatomado a los profesionales titulados. 1. BERNAL, J. L. (2006): Diseño curricular de la enseñanza universitaria desde la pers- pectiva de los ECTS. Zaragoza: ICE, Col.RECOMENDACIONES N.º 6, Universidad de Zaragoza. 2. DE ASÍS, F. (2007). Competencias profe-A las autoridades de las Universidades Públi- sionales en la Formación Profesional. Ma-cas y Privadas, se les recomienda una perma- drid: Alianza Editorial.nente autoevaluación interna y un examen 3. DE MIGUEL DÍAZ, M. (Coord.)externo realizados con transparencia por (2006): Metodologías de enseñanza yexpertos independientes, en lo posible espe- aprendizaje para el desarrollo de compe-cializados en lo internacional, para la mejorade la calidad en sus programas de estudio, y tencias: orientaciones para el profesoradoun cambio enmarcado dentro del campo de universitario ante el Espacio Europeo dela mejora continua de la calidad de la ense- Educación Superior. Madrid: Alianza.ñanza y de la calidad de la investigación, ya Editorial.que ambos constituyen la base para aspirar a 4. PÉREZ, A. I. (2007): La naturaleza dela excelencia institucional las competencias básicas y sus aplicaciones Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /185
    • Choy Zevallos Elsa pedagógicas. Santander: Consejería de 8. SALAZAR BONDY, Augusto. Aspectos Educación del Gobierno de Cantabria. de la Reforma Educativa. Lima: Ed. Ric-5. FUENTES, H. 2007. Fundamentos Teóri- chari, 1972. Lima-Perú. 1972. cos para la Elaboración del Modelo Curricu- 9. TEDESCO, Juan Carlos. Educar en la lar con Base a Competencias Profesionales. Sociedad del Conocimiento. Santiago de6. DÍAZ, F y HERNÁNDEZ, G. Estrategias chile. Ed. Hurtado, 2006. docentes para un aprendizaje significativo. 10. UNESCO – Ministerio de Educación del México: Editorial Mc Graw Hill. 1998. Perú. Alcanzando las Metas Educativas.7. GÓMEZ E., Jairo. Lineamientos pedagógi- Ed. Venus. 2002. cos para una educación por competencias. 11. UNESCO. Proyecto Regional de Indica- Capítulo del libro: El concepto de com- dores Educativos de la Cumbre de las Amé- petencia II. Una mirada interdisciplinar. ricas. Santiago de Chile: Ed. Cumbre, Santa fe de Bogotá. Sociedad Colombia- 2005. na de Pedagogía. 2002.186/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Formación por competencias en las facultades de ciencias contables de las universidades públicas en el perú ANEXOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS CONTABILIDAD DE GESTIÓN I CIENCIAS CONTABLESCONTABILIDAD DE GESTIÓN I UNIDAD I: ASPECTOS GENERALESDATOS GENERALES DE LOS COSTOS Código: CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Ciclo: • Formaliza y expresa con propiedad, los Semestre Académico: 2010 I -II conceptos, objeto y los fines del costo. Créditos: • Define y distingue la contabilidad finan- Horas semanales: 05 (3HT y 2HP) ciera de la contabilidad de costos. Pre-requisito: Turno: Mañana – Noche CONTENIDOS CONCEPTUALES Profesor Responsable: Primera SemanaSUMILLA Sesión 1 Conceptos de Costos, Gasto y Pérdida - Ob-La asignatura pertenece al área de Contabi- jetos de Costos.lidad de Gestión, es de naturaleza teórico - Sesión 2práctica y tiene el propósito de proporcionar Definición de la Contabilidad Financiera,al alumno, un conocimiento general de los Contabilidad Gerencial y Contabilidad decostos y desarrollar su habilidad y capacidad Costospara costear y controlar, dentro del marco de Segunda Semanalos costos empresariales. Se desarrollará en Sesión 3cuatro unidades de aprendizaje: Área de Aplicación de los Costos: Área Co-I. Aspectos generales de los Costos mercial, Industrial, Servicios e InversionesII. Costos Comerciales y Costos de Servicios Sesión 4III. Costos Industriales Actividad Aplicativa.IV. Reporte de Costos de Producción PROCEDIMIENTOS DIDÁCTICOSPROGRAMACIÓN DE CONTENIDOS • Las sesiones de aprendizaje se desarrollaráCONTENIDOS ACTITUDINALES mediante la exposición del docente con la• Valora la importancia de los costos en las participación activa de los estudiantes para empresas. desarrollar los contenidos y las actividades• Aprecia la importancia de los diferentes aplicativas individuales y en equipo. tipos de contabilidad. • El profesor asume el rol de mediador para• Asume responsabilidad en la realización presentar los contenidos conceptuales y de de los trabajos académicos. organizador de situaciones de aprendizaje Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /187
    • Choy Zevallos Elsa para asegurar la participación de los alum- El promedio de trabajos prácticos será nos en las actividades de aprendizaje. determinado por las sumas de a, b, c, más las• Los alumnos se organizarán en grupos prácticas calificadas. para efectuar trabajos de investigación El promedio final se obtiene de la si- referentes a las unidades de aprendizaje, guiente fórmula: bajo el asesoramiento del profesor. Promedio de Trabajos Prácticos + Examen Parcial + Examen Final 3EQUIPOS Y MATERIALESPara el desarrollo de los contenidos los estu- FUENTES DE INFORMACIÓNdiantes contarán con ayudas audiovisuales,fuentes de información específicas de obliga- Bibliográficastoria lectura y complementaria. • Autor: SAEZ TORRECILLA, Ángel Equipos: retroproyector, videograbado- • Título: Contabilidad de costes yra, computadora, ecran, proyector de multi- contabilidad de gestiónmedia. • Pie de imprenta: Madrid: McGraw- Materiales: separatas, transparencias, Hill Interamericana, 2009direcciones electrónicas, presentaciones, y • Autor: BLANCO IBARRA, Felipepower point. • Título: Contabilidad de costes y analítica de gestión para lasEVALUACIÓN decisiones estratégicasLa evaluación del aprendizaje es un juicio de • Pie de imprenta: Bilbao: Deusto, valor que refleja logros y deficiencias de la en- 2003señanza – aprendizaje, es integral porque eva- Código: 657.42/G516//t.1/2000lúa aprendizajes conceptuales, procedimenta- Autor: GIRALDO JARA, Demetrioles y actitudinales, es continua ya que evalúa la Título: Contabilidad de Costosprogresión de los aprendizajes de los alumnos Pie imprenta: Lima; IFOCCOM, 2003.y acumulativa porque permite obtener resul-tados parciales y finales, en relación con las Hemerográficascapacidades y competencias previstos. Los instrumentos de evaluación se elabo- Revista: En Actualidad Empresarialran atendiendo a los criterios e indicadores Título: SANTA CRUZ RAMOS, Alfonsode evaluación previstos en el presente sílabo. “Mediciones de Eficiencia y Cambios en el Los rubros y procedimientos de evalua- Comportamiento de los Costos”; Limación son: Número: N.° 59 Marzo 2004. Dos prácticas calificadas, un examen par- Fecha: 2004cial y un examen final y la evaluación de pro- Páginas: IX-1-IX-2.ceso o continua. La evaluación continua incluye los si- Electrónicasguientes aspectos: www.gestopolis.com/recursos/documen-• Asistencia a las sesiones de aprendizaje. tos/fulldocs/fin/introcostos.htm.• Participación activa en las actividades Introducción a la Teoría de Costos: Mariana aplicativas. Ivnisky.• Trabajos de investigación grupal.188/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Formación por competencias en las facultades de ciencias contables de las universidades públicas en el perú EVALUACIÓN DE COMPETENCIAS A TRAVÉS DEL ANÁLISIS FUNCIONALNORMA DE COMPETENCIA2.2. EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE ACUERDO A LAENTIDADELEMENTO DE COMPETENCIA2.2.3. ELABORAR LA CARTA DE CONTROL INTERNO QUE INCLUYAOBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES PARA LA ENTIDADCriterios de desempeño: Conocimientos y comprensiónEl evaluado es competente si: esencialesa. La carta de control interno es elaborada Conocimientos (Necesita saber acerca de...) conteniendo observaciones y recomen- 1. Normas Internacionales de Auditoría y Ase- daciones para la entidad. guramiento (NIAAS y NAGUS)b. Las observaciones contenidas en la carta 2. Técnicas de auditoría de control interno tienen la estructura de Procedimientos (Necesita saber hacer...) condición, criterio, causa, efecto y/o re- 1. Instrumentos de recolección de información comendación. 2. Aplicación de técnicas de auditoría 3. Técnicas de redacción Conductas (Necesita ser...) 4. Analítico 5. Ordenado 6. Proactivo 7. Participativo (trabaja en equipo) 8. ComunicativoRango de aplicación Evidencias requeridas- Entidad Pública o Privada De producto: Herramientas: PC 1. Carta de control interno Normas legales aplicables: NICS, NIIFS, 2. Papeles de trabajo NIIAS, SIC y FAS- Utiles de escritorio De desempeño: 1. Elabora carta de control interno De conocimiento: Prueba escrita de... 1. NIIAS, NAGUS 2. Técnicas de Auditoría Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /189
    • TECNOLOGÍA Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 191-198 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) LA INFLUENCIA DE LAS TICS EN LA DOCENCIA UNIVERSITARIA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES DE LA UNMSM The Influence of TIC`S in university teaching at the Faculty Ac­ counting Studies of San Marcos University CPCC. Raúl Jesús Vergara Moncada* Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM CPCC. Adolfo Valencia Gutiérrez** Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Setiembre de 2010/ Conformidad: Setiembre de 2010] RESUMEN ABSTRACT En la actualidad, los docentes del Sistema At present the teachers of the University Sys- Universitario necesitamos conocer los múl- tem we need to know the multiple concepts tiples conceptos que se utilizan en el mundo that are in use in the world of the New Te- de las Nuevas Tecnologías de Información chnologies of Information and Communica- y Comunicación (NTICs), por lo cual el tion (NTICs), for which the present work of presente trabajo de investigación pretende investigation the university student tries to aclarar algunos conceptos relativos a dichos clarify some concepts relative to the above medios en el proceso de Enseñanza-Apren- mentioned means in the process of Educa- dizaje a través de medios tecnológicos como tion Learning across technological means los aportes y la problemática de las TICs, las as the contributions and the problematics Universidades y el Uso de la Web, el estu- of the TICs, the Universities and the Use of diante universitario como elemento central the Web, as central element in a level of car en un nivel de auto Aprendizaje, la actuación learning, the action of the university teacher del docente universitario frente a entornos opposite to virtual environments and finally virtuales y finalmente una encuesta a los Do- a survey to the Teachers of the Faculty of centes de la Facultad de Ciencias Contables Countable Sciences of the UNMSM, con- de la UNMSM, conclusiones y recomenda- clusions and recommendations. ciones. Key Words: Technologies of Information Palabras Claves: Tecnologías de Informa- and Communication, Virtual Classroom, ción y Comunicación, Aula Virtual, Meto- Methodology. dología.* Contador Público Colegiado Certificado. Docente Auxiliar de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: rvergara64@yahoo.es** Doctorado en Ciencias de la Educación. Coordinador de la Diplomatura en Gestión Tributaria de la Unidad de Postgrado de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E-mail: avalencia@ladersam.com 191
    • Raúl Jesús Vergara Moncada / Adolfo, Valencia GutierrezINTRODUCCIÓN Analizar la implementación del uso deTérminos nuevos comienzan a formar parte las TICs en el desarrollo de los cursos de losdel vocabulario, directamente relacionados docentes de la Facultad de Ciencias Conta-con conceptos y servicios que una forma- bles de la UNMSM.ción continua del docente universitario paraobtener una gestión correcta y actualizada:Universidad o Campus Virtual, Videocon- MARCO CONCEPTUALferencias, On-Line, Web de la Facultad, Webde la Asignatura (donde se incluyen servi-cios de todo tipo: el programa, información Entendiendo las TICsde los temas, noticias de interés, ejemplos de Las tecnologías de la información y la comu-exámenes, recursos, e-mail; blogs, etc. nicación (TIC) son un conjunto de técnicas, La presencia de la TICs en los procesos en- desarrollos y dispositivos avanzados que in-señanza y aprendizaje nos plantea una serie de tegran funcionalidades de almacenamiento,interrogantes: el primero de ellos sería si estamos procesamiento y transmisión de datos.ante un nuevo paradigma de la enseñanza. Las tecnologías de la información y las Si estamos conforme con esta afirmación comunicación forman parte de la culturadebemos ser conscientes de nuevos contex- tecnológica que nos rodea y con la que debe-tos para el docente universitario: una nueva mos convivir. Amplían nuestras capacidadesdimensión de su formación, una relación de físicas y mentales, y las posibilidades de de-competencias básicas, un uso de novedosos sarrollo social.recursos para llevar a cabo la investigación. Incluimos en el concepto TIC no sola-Pero todo esto sería solo una exposición teó- mente la informática y sus tecnologías aso-rica, si no se dota de infraestructura necesaria, ciadas, telemática y multimedia, sino tam-hablamos de: servidores, intranet, aulas vir- bién los medios de comunicación de todotuales, salas de videoconferencias que es ne- tipo: los medios de comunicación social (re-cesario que el actual docente universitario de des Sociales) y los medios de comunicacióncontabilidad conozca. Interpersonales tradicionales con soporte tecnológico como el celular, fax, etc.OBJETIVO GENERALDeterminar en qué medida las TICs influyen LOS APORTES DE LAS TICen la labor de los docentes universitarios. Fácil acceso a una inmensa fuente de infor- mación. • Proceso rápido a todo tipo de datos.OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Canales de comunicación inmediata.Analizar el nivel de conocimiento de las TICs • Capacidad alta de almacenamiento enpor parte de los docentes de la Facultad de nuevos dispositivos.Ciencias Contables de la UNMSM. • Automatización de trabajos. Verificar la utilización del aula virtual por • Interactividad.parte de los docentes de la Facultad de Cien-cias Contables de la UNMSM. • Digitalización de información.192/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • La influencia de las tics en la docencia universitaria de la facultad de ciencias contables de la unmsmPROBLEMÁTICA DE LAS TICS imaginación y el ciberespacio, de naturaleza• PROBLEMAS TÉCNICOS: Incompati- virtual, sin distancias. bilidades entre sistemas, poca velocidad para navegar por Internet y para algunas LAS UNIVERSIDADES Y EL USO DE tares (reconocimiento de voz y videos). LA WEB• FALTA DE FORMACIÓN: Conoci- mientos teóricos y prácticos, aptitudes Es evidente que es necesario cambiar el mo- favorables. delo educativo actual y evolucionar hacia• PROBLEMAS DE SEGURIDAD: Acce- otro donde la formación universitaria regla- sos no autorizados, inseguridad al reali- da y de posgrado atienda adecuadamente a la zar compras virtuales. demanda existente pero con calidad.• BARRERAS ECONÓMICAS: A pesar Ante estas necesidades, las tecnologías del progresivo abaratamiento del precio de la información y de las comunicaciones de los equipos es aún alto para muchos pueden ser uno de los elementos clave que y la obsolescencia exige nuevas tecnolo- ayuden a las transformaciones requeridas. gías. Así lo han entendido muchas universidades• BARRERAS CULTURALES: El idioma peruanas que con distintas intensidades de inglés es el predominante. uso de la Web ofertan asignaturas, cursos y carreras totalmente virtuales o en modalidad mixta.LAS TICs EN EL CONTEXTO DEINTERNET USO DE LA WEB EN LA EDUCACIÓNDe todos los elementos que integran las TIC, UNIVERSITARIAsin duda, el más poderoso y revolucionario Es necesario cambiar el modelo educati-es Internet, que nos abre las puertas de una vo actual y evolucionar hacia otro donde lanueva era: la Era Internet. Ella se ubica la ac- formación universitaria de pregrado y post-tual sociedad de la información. Internet nos grado atienda adecuadamente a la demandaproporciona un tercer mundo en el que po- existente pero con calidad.demos hacer casi todo lo que hacemos en el Claro está que las características delmundo real y además nos permite desarrollar aprendizaje donde profesor y alumno nonuevas actividades, muchas de ellas enrique- coinciden en el espacio y en el tiempo se di-cedoras para nuestra personalidad y forma ferencian sustancialmente de las correspon-de vida (contactar con foros telemáticos y dientes a la enseñanza presencial. Esta reali-personas de todo el mundo, localización in- dad requiere de una metodología que cambiemediata de cualquier tipo de información, la forma tradicional de cómo el estudianteteletrabajo, teleformación, etc. Ahora las per- aprende y el profesor enseña.sonas podemos repartir el tiempo de nuestra Esta nueva forma en que se produce el pro-vida interactuando en tres mundos: el mun- ceso de enseñanza-aprendizaje obliga a perfilardo presencial, de naturaleza física, constitui- las funciones de los elementos que componendo por átomos, regido por las leyes del espa- el sistema, entre los que destacan: el estudian-cio, en el que hay distancias entre las cosas te, el profesorado, los materiales formativos yy las personas; el mundo intrapersonal de la el entorno virtual de aprendizaje. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /193
    • Raúl Jesús Vergara Moncada / Adolfo, Valencia GutierrezEL ESTUDIANTE UNIVERSITARIO mación presencial donde la tutoría se realizaCOMO ELEMENTO CENTRAL EN UN a demanda del estudiante.NIVEL DE AUTOAPRENDIZAJE En ellas las tareas son:El elemento básico en todo proceso de en- • Presentación a los estudiantes del curso yseñanza-aprendizaje debe ser el destinatario de las normas de funcionamiento.del mismo y en función del que se diseña • Resolver de forma individual y colectivatodo el proceso: el aprendiz. En este sentido, las diferentes dudas que vayan surgiendotodos los elementos que componen el siste- de interacción con los materiales.ma deben ponerse a su disposición para que • Fomentar la participación de los estu-pueda gestionar su proceso de formación. diantes. La actividad del estudiante, entendida • Fomentar la participación de todos encomo el conjunto de acciones y operaciones actividades de trabajo cooperativo.ha de ser parte vital del proceso de aprendi- • Realizar las valoraciones de las activida-zaje, el resultado de este aprendizaje es fruto des realizadas.de esta actividad directa y personal. • Utilizar esa información para reorientar el aprendizaje de los estudiantes que lo necesiten.ACTUACIÓN DEL DOCENTE • Desarrollar una evaluación continua for-UNIVERSITARIO FRENTE A mativa.ENTORNOS VIRTUALES • Asesorar en métodos de estudio en la red.El hecho de asumir que la relación entre pro- • Facilitar información adicional para la acla-fesores y estudiantes está condicionada por ración y profundización en conceptos.el entorno donde ésta se produce, en la for-mación presencial la relación es sincrónicamientras que la que se produce en entornos LOS MATERIALES DIDÁCTICOS ENvirtuales es asincrónica, permite entender LA WEBclaramente que las estrategias pedagógicas de- Los materiales didácticos son el eje sobre elben ser distintas en cada caso. Por lo tanto, no que se desarrollará el curso. Sobre ellos sese trata de que el profesor actúe en entornos basará la actuación del profesorado y la eva-virtuales con las mismas coordenadas que rea- luación. Decir que los materiales didácticoslizaba en la enseñanza presencial, ni siquiera para el aprendizaje on line deben estar dise-adaptar lo que en el otro entorno ejecutaba. ñados de acuerdo con el perfil del estudianteHay que hacerse cargo de que se interviene en y con los objetivos de aprendizaje planteadosun sistema distinto, donde los estudiantes, los es obvio, pero quizá no lo sea tanto decir quemateriales, el entorno y el profesor actúan de los materiales didácticos deben diseñarse enacuerdo con la nueva realidad. armonía con el modelo de formación donde están inmersos. Los materiales didácticos, por una parte,LA LABOR TUTORIAL DEL deberán potenciar la interacción entre profe-DOCENTE UNIVERSITARIO sores y estudiantes y, por otra, utilizarán ade-Las tareas de la acción tutorial por parte del cuadamente las prestaciones del entorno dedocente universitario en la formación on line formación, es decir, combinarán el texto, lasson distintos a la práctica habitual en la for- ilustraciones, las simulaciones y el video.194/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • La influencia de las tics en la docencia universitaria de la facultad de ciencias contables de la unmsmLA EVALUACIÓN CONTINUA RESULTADO DE LA ENCUESTALa evaluación continua debe entenderse APLICADA A PROFESORES DEcomo un instrumento para favorecer la con- LA FACULTAD DE CIENCIASsecución de los objetivos propuestos en un CONTABLES DE LA UNMSMcurso. En este sentido, no se diferencia deotras actividades de aprendizaje propuestascuyo fin es asegurar un aprendizaje eficaz.Sin embargo, el valor añadido de una pruebaal final de cada tema permite una cierta ca-lendarización del curso.LA GUÍA PARA APRENDERLa guía de aprendizaje para el estudiante pre-tende facilitar su labor activa de autoapren- Fuente: F.C.C. UNMSMdizaje proporcionándole toda la información Elaboración Propiaque necesita conocer al principio del curso:objetivos, metodología de trabajo, temario,criterios de evaluación, calendarización y bi-bliografía.EL ENTORNO VIRTUAL PARA APREN-DERLas funciones que tiene el aula en la enseñan-za presencial son asumidas por los entornosvirtuales cuando el aprendizaje se desarrollasin coincidir en el espacio ni en el tiempo. Fuente: F.C.C. UNMSM. Entre sus características destacan: Elaboración propia.• Permite la interacción de los estudiantes con sus compañeros y con los profeso- res.• Permite la interactividad de los estudian- tes con los materiales. Entre las reflexiones que el entorno debesuscitar merecen especial atención:• El entorno tecnológico es un medio y no un fin en sí mismo• El entorno tecnológico puede condicio- nar, y condiciona el modelo pedagógico. Fuente: F.C.C. UNMSM. Elaboración propia. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /195
    • Raúl Jesús Vergara Moncada / Adolfo, Valencia GutierrezFuente: F.C.C. UNMSM. Fuente: F.C.C. UNMSM.Elaboración propia. Elaboración propia.Fuente: F.C.C. UNMSM. Fuente: F.C.C. UNMSM.Elaboración propia. Elaboración propia.Fuente: F.C.C. UNMSM. Fuente: F.C.C. UNMSM.Elaboración propia. Elaboración propia.196/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • La influencia de las tics en la docencia universitaria de la facultad de ciencias contables de la unmsmFuente: F.C.C. UNMSM. Fuente: F.C.C. UNMSM.Elaboración propia. Elaboración propia.Fuente: F.C.C. UNMSM. Fuente: F.C.C. UNMSM.Elaboración propia. Elaboración propia.Fuente: F.C.C. UNMSM. Fuente: F.C.C. UNMSM.Elaboración propia. Elaboración propia. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /197
    • Raúl Jesús Vergara Moncada / Adolfo, Valencia GutierrezCONCLUSIONES 3. Diseño de Base de Datos. Miguel Adora-1. Las TICs inciden en los procesos de en- ción, Martínez Paloma. 2000 Pág. 2 señanza-aprendizaje en la Facultad de 4. Rondinel Sosa, Rocio. La regularización Ciencias Contables de la UNMSM. de las Nuevas Tecnología en la Administra-2. Falta más implementación de recursos ción Pública en el Perú. tecnológicos. 5. Funciones de la Oficina Nacional de3. Insuficiente Asistencia Técnica para la Gobierno Electrónico e Informática Implementación del aula virtual para los D.S.067-2003-PCM docentes. 6. Bricall, J.M. La Universidad, al final del4. Ausencia de sensibilización docente en milenio (1996) temas de tecnología de información y Comunicación. Web Site: - Vilaseca, J. (2001): “Tecnologías de la información y la comunicación en lasRECOMENDACIONES universidades”[documento electrónico] http://www.uoc.es/web/esp/articles/1.- Que progresivamente más docentes uti- vilaseca/tic_imp.html licen las TICs en el desarrollo de sus cur- - Martínez, Javier (2004). El papel del sos (aula virtual). tutor en el aprendizaje virtual [artícu-2.- Que se implementen cada vez más recur- lo en línea].UOC. [Fecha de consulta: sos tecnológicos y se gestione la adquisi- 17/01/05]. ción por parte de la F.C.C. una laptop con http://www.uoc.edu/dt/20383/index.html descuento por Planilla. - Escudero, Tomás, 1999, Evaluación de3.- Se brinde asistencia técnica a través de los aprendizajes en la universidad la Unidad de Tecnología Educativa de la http://www.ub.edu/forum/escudero.htm. F.C.C. UNMSM. - Escudero, Tomás, 2002, “Indicadores:4.- Lograr la sensibilización en temas de tec- Información estratégica para el Siste- nologías de información y comunicación ma universitario español” en CRUE, La de los docentes, con capacitación en se- Universidad Española en cifras (2002) minarios, talleres, cursos, etc. http://www.crue.org/cdOBSERVATO- RIO/index.htm - Adell, J. (1997): Tendencias en educa-REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ción en la sociedad de las tecnologías1. Quipukamayoc – UNMSM. Primer Se- de la información. EDUTEC. Revista mestre 2004. 2004 pág. 73. Electrónica de Tecnología Educativa, N.º2. Introducción a los Sistemas de Base de Da- 7 http://www.uib.es/depart/gte/reve- tos Date C.H. 2001 Págs. 3-15. lec7.html198/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 199-208 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) Gestión Estratégica del Conocimiento para las empresas peruanas Strategic Knowledge Management for the Peruvian Companies Carlos Pastor Carrasco* Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM [Recepción: Setiembre de 2010/ Conformidad: Setiembre de 2010] “Necesitamos un trabajo sistemático sobre la calidad del conocimiento y la productividad de los conocimientos - ni siquiera definidos hasta ahora. La capacidad de rendimiento, si no la supervivencia, de cualquier organización en la sociedad del conocimiento dependerá cada vez más de esos dos factores. Pero también lo hará la capacidad de rendimiento, si no la supervivencia, de cualquier individuo en la sociedad del conocimiento. ¿Y qué responsa- bilidad tiene el conocimiento? ¿Cuáles son las responsabilidades del trabajador del cono- cimiento, y sobre todo de una persona con un conocimiento altamente especializado?” Peter F. Drucker, La edad de la transformación social, The Atlantic Monthly, noviembre de 1994. Resumen ABSTRACT La gestión estratégica del conocimiento re- Strategic Knowledge Management requires quiere un equilibrio entre los conocimientos a balance between employee knowledge and de los empleados y los recursos tecnológicos technological resources available, defining disponibles, definiendo la competitividad the company’s competitiveness. This docu- de la empresa. Este documento presenta ment presents proposals for solutions appli- las propuestas de soluciones aplicables a la cable to knowledge management and better gestión del conocimiento como una mejor use of available resources, optimizing the utilización de los recursos disponibles, op- decision cycle in business, providing greater timizando el ciclo de decisión en los nego- flexibility to the information flow and redu- cios, proporcionando mayor agilidad al flujo cing costs. The main difficulties of the com- de información y reduciendo los costos. Las panies are in the identification and valuation principales dificultades de las empresas están of intellectual capital, in the absence of a po- en la identificación y valoración del capital licy to promote the ideas of an organizatio-* Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos de Lima, Perú Contador Público Colegiado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima, Perú. Estudios de Maestría en la Facultad de Ingeniería de Sistemas y doctorado en Ciencias Contables y Empresariales en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Carlos Pastor ha dictado cursos de Auditoría de Sistemas, Sistemas de Información Gerencial, Informática Aplicada a la Contabilidad, entre otros temas. Ha presentado trabajos de su especialidad en las Conferencias Interamerica- nas de Contabilidad en Brasil y Bolivia, así como en Congresos de Contadores Públicos del Perú. E-mail: cpastorc@unmsm.edu.pe 199
    • Carlos Pastor Carrasco intelectual, en la ausencia de una política de nal culture for knowledge and technology in- fomento a las ideas, de una cultura organiza- vestments to work at the strategic level. The cional en favor del conocimiento, así como restructuring of the organization, along with las inversiones en tecnología para trabajar en a shift to a new culture, creating knowledge el nivel estratégico. La reestructuración de la enterprises. organización, junto con un cambio en favor The appearance of the rapid expansion of de una nueva cultura, crea empresas del co- technologies for the distribution and disse- nocimiento. mination of information and knowledge has La aparición de la rápida expansión de las led to focus the opportunities for developing tecnologías para la distribución y la difusión knowledge-based networks, knowledge sha- de información y conocimiento ha llevado a ring and knowledge management technolo- centrar las oportunidades para el desarrollo gies and their potential applications improve de redes basadas en el conocimiento, la di- the productivity of knowledge work. Diffi- fusión de conocimientos y tecnologías de cult and complex problems in the future can gestión del conocimiento y sus aplicaciones be best addressed through the development potenciales para mejorar la productividad of knowledge management as a discipline del trabajo del conocimiento. Los problemas based on an integrative synthesis of hard difíciles y complejos en el futuro pueden ser and soft sciences. A management company mejor tratados mediante el desarrollo de la of professional knowledge can provide a fra- gestión del conocimiento como una nueva mework to support the development of the disciplina basada en una síntesis integradora synthesis of proposals and serve as a focal de las ciencias duras y blandas. Una socie- point for coordination of professional activi- dad de gestión del conocimiento profesional ties in strategic areas of education, research puede ofrecer un marco para catalizar el de- and technological development. Preliminary sarrollo de la síntesis de propuestas y servir concepts for developing the knowledge ma- como un punto focal para la coordinación nagement discipline and professional socie- de las actividades profesionales en las áreas ty explored. estratégicas de la educación, la investigación Key words: Knowledge management, stra- y desarrollo tecnológico. Conceptos preli- tegy, technology, organizational culture, in- minares para el desarrollo de la disciplina de tellectual capital. gestión del conocimiento y de la sociedad profesional explorada. Palabras clave: Gestión de conocimiento, estrategia, tecnología, cultura organizacio- nal, el capital intelectual.Introducción conocimiento es creado en las organizacio-El pionero en la gestión del conocimiento es nes y pasado de generación en generación, esEtzioni Amitai (1979) en la Universidad de decir, es preservado por las organizaciones.Columbia, quien en su libro Organizaciones La gestión estratégica del conocimientomodernas, en el capítulo VIII relacionado a la tiene por objetivo maximizar la utilizaciónautoridad administrativa, describe que el di- del conocimiento en conjunto con las herra-lema estructural más importante es la tensión mientas de tecnología de la información, loinevitable impuesta a la organización por el que le proporcionará una ventaja estratégica.uso del conocimiento. Todas las unidades so- El proceso de aplicación en los negocios re-ciales, afirma, utilizan el conocimiento, pero quiere un cambio cultural, comprometiendolas organizaciones usan más conocimientos y a toda la organización. Cuanto se dispone dede manera más sistémica que las demás uni- más información recopilada y difundida dedades sociales. Además, la mayor parte del los conocimientos, aparte de la gestión del200/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Gestión estratégica del conocimiento para las empresas peruanasconocimiento, mayor será el poder de toma mejora continua. Sin embargo, en la era delde decisiones en los negocios, generando im- conocimiento, son el cerebro y el talento deportantes beneficios en términos de produc- las personas que ocupan el centro del modelotividad, rentabilidad y competitividad. de capital intelectual. Davenport (1998)1 se- Vivimos en una época de importante ñala que el verdadero problema es asumir quetransición económica, en que la gestión pro- la tecnología por sí sola puede resolver todasactiva del conocimiento gana un papel cen- las dificultades. El enfoque basado demasia-tral, exigiendo una transformación urgente do en la tecnología no sólo puede expulsar adel comportamiento de las empresas y como la información, sino también limita el pensa-condición básica y necesaria para la compe- miento creativo acerca de cómo la informa-titividad: la innovación continua. Los retos ción puede ser integrada y estructurada.y la complejidad de este nuevo escenario de El énfasis excesivo en la tecnología de lapartida comienzan por las propias tentati- información puede conducir a la negligenciavas de cuantificar o medir el recurso “cono- de otras fuentes de información, y las empre-cimiento”, reflejando varios conceptos que sas rara vez identifican los puntos en los quemuestran una creciente importancia de este el comportamiento y la cultura deben cam-en detrimento de los demás recursos econó- biar para que la tecnología tenga éxito.micos tradicionales. La gestión del conocimiento se centraprincipalmente en los aspectos críticos para Cultura organizacionalla adaptación y supervivencia de la empresa, En 1985, Schein2 define cultura organiza-frente a una realidad o escenario económico cional como “... un modelo de asuncionescambiante y discontinuo. En las empresas básicas compartidos, que el grupo aprendióque son innovadoras, el conocimiento colec- como una forma de resolver sus problemastivo compartido ya es reconocido como una de integración interna y de adaptación ex-competencia básica para el desempeño orga- terna, que funcionó lo suficientemente biennizacional, basándose en las habilidades indi- como para ser considerado válido y luego serviduales y experiencia en el trabajo realizado. transmitida a los nuevos miembros como laEstas empresas utilizan procesos de creación manera correcta de pensar y sentir en rela-de un ambiente organizacional, la búsqueda ción con los problemas”.de una sinergia entre los valores individuales La cultura de una organización influye eny los valores del grupo, tendiendo a una nive- todo el proceso de la creación, implementa-lación de conocimientos entre los miembros ción y éxito de la estrategia de una empresa,de la organización. siendo esencial que ella se centra en el inter- La gestión del conocimiento depende en cambio de conocimientos y el aprendizajegran medida de la gestión de la infraestruc- continuo, dando lugar a información funda-tura de tecnología de la información, porque mental y valiosa en la “guerra” del mercado.permite a las personas romper con los viejos La cultura organizacional de una empre-paradigmas y crear nuevas formas de vida, sa está constituida de valores, normas, cere-cruzando las fronteras y creando formas de monias, rituales, creencias y supuestos, entre1 DAVENPORT, Thomas. H.; PRUSAK, Laurance. Conhecimento empresarial: como as organizações gerenciam o seu capital intelectual. Rio de Janeiro: Campus, 1998.2 Schein, E.H. (1992), Organizational Culture and Leadership, Jossey-Bass Publishers, San Francisco. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /201
    • Carlos Pastor Carrascootros, que son compartidos en un momento proceso planificado y organizado, teniendodado. Esta cultura es el resultado del apren- en cuenta las personas, procesos y tecnolo-dizaje colectivo que será la identidad de cada gías, con los objetivos de la organización y laorganización, es decir, la adquisición de valo- participación de todos los empleados en elres, actitudes y conocimientos será obtenida proceso de cambio.a través de un proceso continuo de intercam- Considerando que la meta de las empre-bio de experiencias individuales y colectivas. sas es ser altamente competitivo, es funda- Según Kotter y Heskett (1994)3, la cul- mental, durante un proceso de cambio quetura organizacional puede cegar incluso los las organizaciones tengan condiciones fa-ejecutivos más experimentados a los hechos vorables para el crecimiento y el desarrollo,que no coinciden con sus suposiciones. La contando con una estructura ágil y flexiblecultura arraigada puede dificultar significati- para estar en constante innovación.vamente la implementación de nuevas estra-tegias y de una política de innovación. Por lotanto, influirá en muchos aspectos dentro de Visión estratégicalas organizaciones, especialmente las decisio- Según Chiavenato (2001),4 la visión estraté-nes estratégicas que afectarán directamente gica consiste en pensar y razonar sobre el fu-los procesos, rutinas y resultados. turo, destacando las metas y objetivos a largo Lo que toda compañía busca es una cultu- plazo. Esta es una forma diferente de ver lasra organizacional con un ambiente de apoyo partes internas y externas del mercado, desdey educación en la que todos los empleados de una visión de conjunto, una visión holística,la organización crean que su contribución y el y no apenas las partes integrantes, tratandoconocimiento son valorados y necesarios para de coordinar futuras acciones que resuelvanel logro de los objetivos. Pero cuando se habla problemas de la empresa.de compartir el conocimiento surgen diversas La imagen que la organización tiene debarreras, tales como: la creencia que el conoci- sí misma y de su futuro corresponde a su vi-miento es poder, inseguridad y miedo. sión estratégica. Toda organización debe te- Estar en constante transformación es una ner una visión adecuada de sí misma, de losnecesidad de la cultura organizacional, que recursos de que dispone, del tipo de relaciónexige esta flexibilidad para responder a los que desea mantener con sus clientes y pro-cambios del mercado. Además de variar de veedores, de cómo va a lograr sus objetivosuna organización a otra, construida a lo largo de la organización, de las oportunidades ydel tiempo, adquiriendo su propio sistema de desafíos que debe enfrentar.valores. La visión estratégica tiene por objeto El cambio organizacional está directa- eliminar la improvisación, promoviendo unmente relacionado con un cambio cultural, proceso de aprendizaje continuo, buscandoya que contempla cambios en las políticas, con ello ventajas competitivas. Este procesoestrategias y comportamientos. Debido a su de aprendizaje permite a los resultados em-complejidad e importancia, cualquier cam- presariales críticas, tales como:bio debe ser manejado con el fin de ser un3 KOTTER, John P.; HESKETT, James L. Cultura corporativa e o desempenho empresarial. São Paulo: Makron Books, 1994.4 CHIAVENATO, Idalberto; MATOS, Francisco Gomes. Visão e ação estratégica. São Paulo: Prentice Hall, 2001202/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Gestión estratégica del conocimiento para las empresas peruanas• Mejor interpretación del medio ambien- identificando y mapeando sus activos inte- te en condiciones de turbulencia; lectuales, facilitando el acceso a la informa-• Un momento de anticipación cada vez ción corporativa, compartiendo experien- más rápido; cias y tecnología, invirtiendo en formación,• Respuestas cada vez más precisas. incentivando la creatividad y la innovación, La recolección de información relevan- creando así nuevos conocimientos. Estoste, necesaria y precisa proporcionará nuevos activos se encuentran en diferentes lugares,conocimientos, que ayuden de manera más tales como bases de datos, archivos físicos y,adecuada a las visiones y acciones estratégi- especialmente en el conocimiento intelectualcas destinadas a proyecciones más seguras de de sus empleados.los escenarios y ambientes futuros y garanti- Para lograr la aplicación efectiva de lacen una mejor posición en el mercado gestión del conocimientos precisamos ob- tener condiciones organizacionales a través de cambios en los procesos que rigen la crea-Gestión del Conocimiento ción, difusión, almacenamiento, actualiza-La gestión del conocimiento implica la ges- ción y uso del conocimiento.tión de los conocimientos de los procesos de La utilización de la gestión del conoci-negocio de la empresa, tratando de promo- miento en las empresas puede desencadenarver la mejora constante de la misma a través mejores decisiones y acciones de márketing,del uso de su capital humano y estructural, ventas, producción, logística, recursos hu-aumentando continuamente la competencia manos, entre otras áreas, que contribuyan aorganizacional. lograr plenamente los objetivos estratégicos Según Murray (1996)5, gestión del co- de la organización, siendo una nueva área ennocimiento es la estrategia que convierte los la confluencia entre tecnología de la informa-activos intelectuales de las organizaciones, ción y administración. Por lo tanto, las em-tanto las informaciones como los talentos de presas tienen como propulsor para el futurolos miembros, en mayor productividad, nue- su “capital intelectual”, diferenciándose en elvo valor y aumento de la competitividad. mercado, por lo que saben y tienen el conoci- Para Garvin (1993)6, una organización miento como su mayor ventaja competitiva.basada en el conocimiento es una organiza-ción de aprendizaje que reconoce el conoci-miento como un recurso estratégico, y crea Soluciones para elconocimiento que pueden ser procesado in- mantenimiento de losternamente y utilizado externamente, apro- conocimientosvechando el potencial de su capital intelec- Varias son las soluciones para la aplicación detual, donde el trabajador del conocimiento estrategias para mantener el conocimientoes el componente crítico. de la organización. Herramientas tales como La empresa moderna que trabaja con reuniones, discusiones, conversaciones in-la gestión del conocimiento deberá sacar el formales, anuncios, mapas de conocimiento,máximo provecho de sus activos intangibles, intranet, extranet, y bases de datos son los5 MURRAY, Bruce A. Revolução total dos processos: estratégias para maximizar o valor do cliente. São Paulo: Nobel, 1996.6 GARVIN, David A. Building a Learning Organization. Harvard Business Review, Boston, July/August 1993. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /203
    • Carlos Pastor Carrascomás tradicionales. Sin embargo, la gran pro- tro podrá ser comparado a un conocimientoductividad se está logrando con la aplicación latente cuya manifestación es dependientede soluciones y herramientas de la informa- del contexto, no siendo este necesariamenteción tales como Business Intelligence (BI). el mismo donde fue adquirido. (Serrano y Herramientas de BI pueden ser utiliza- Fialho, 2005 cit Sveiby, 1997), considera quedas como un repositorio de información que “todo el conocimiento es tácito o enraizadodan soporte a herramientas estratégicas para en conocimiento tácito, estando profunda-la toma de decisiones, tales como el Balanced mente enraizado en las experiencias y accio-Scorecard (BSC), y herramientas para la ges- nes de la persona, en sus emociones, valorestión de relaciones con el cliente, o Customer e ideas”.Relationship Management (CRM). En la El conocimiento explícito es la informaciónactualidad, las empresas hacen uso de porta- proveniente de los datos al que se ha atribuidoles corporativos que integran diversas herra- significado y como es articulado es un lenguajemientas y facilitan la creación y difusión del sencillo, accesible y es fácilmente transmisibleconocimiento organizacional. en un lenguaje formal y sistemático. Según Giddens (1991) “los cambios institucionales tienen un impacto directo enConocimiento Individual la vida individual y por lo tanto la construc-El conocimiento individual es el proceso in- ción del yo”, “proceso mediante el cual laterno de informaciones recibidas que por las auto-identidad es constituida por el ordena-diferencias de los modelos mentales también miento reflexible de las auto-reflexivas, “esse produce de manera diferente en cada su- construido y explotado como parte de unjeto. proceso de cambio personal y social. No es Según Nonaka (1994), el conocimien- un cambio de la auto-identidad, no sólo ento individual se caracteriza por la estructura la crisis de la vida, pero como característicacognitiva del sujeto basado en creencias, va- de la vida moderna relacionados con la acti-lores y experiencias. Esta estructura interna vidad de la organización psíquica”.se cambia cuando cuenta con nueva infor- Por lo tanto, el desarrollo de la auto-iden-mación y el sujeto realiza comparaciones con tidad debe tener en cuenta la totalidad de laconocimientos anteriores, analiza las conse- estructura psicológica del individuo. Es a tra-cuencias y hace conexiones a través de la co- vés de “conciencia práctica” que se procesa elmunicación informal. monitoreo reflexivo de la acción es el “ancla Polanyi, 1969; Takeushi y Nonaka, 1995, cognitiva y emocional” que constituye comosub-dividieron en conocimiento tácito y ex- seguridad ontológica.plícito. El conocimiento tácito consiste en lasdimensiones “saber hacer” y cognitivas (mo-delos mentales, creencias y percepciones), Conocimiento Grupal yponen énfasis en la intuición basada en valo- Organizacionalres, emociones, imágenes y símbolos. Es un El conocimiento grupal (en Dujo, Ángel etsaber intrínseco del sujeto y es dependiente al., op Grisham, 1995), en una perspectivade su “yo”, por eso subjetivo. Es difícil de constructiva del sujeto en interacción, “... estransmitir de nuevo cuando la transmisión es el resultado de la percepción de las contradic-a nivel de “saber hacer”. En términos de regis- ciones entre lo que se cree y lo que el mundo204/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Gestión estratégica del conocimiento para las empresas peruanaspresenta”. Sobre la base de la colaboración • La experiencia, que consiste en pensa-entre los propios individuos, su actividad co- mientos, errores y aciertos.ordinada en el desarrollo de una actividad en • Juicios de valor, percepciones individua-particular, en grupos de trabajo que se valo- les y creencias que definen, consciente oran en su potencial individual, en el esfuerzo inconscientemente, el proceso de cono-para alcanzar los objetivos, que a través de la cimiento individual.comunicación resuelven juntos los proble- • Sociales de la red, un grupo de sujetos conmas (en Dujo, Angel y tal, cit Adam, 1994). los cuales mantienen relaciones dentro del Goleman (1998), afirma que cada vez mismo contexto (clima y la cultura).más el éxito depende de otros factores de la La génesis del conocimiento es creadointeligencia y la ética de trabajo. Las relacio- por los individuos, mientras que la organi-nes interpersonales, capacidad para trabajar zación amplía y cristaliza este conocimientoen grupo, la capacidad de escuchar y estar para que haga parte del registro y recopila-en la posición de los demás, la capacidad de ción del conocimiento organizacional.escuchar nuestra conciencia son fundamen- La puesta en marcha pasará naturalmen-tales en un mundo cada vez más conectado te por el recurso del lenguaje y símbolos den-a través de redes, y cada vez más el trabajo es tro o entre organizaciones, es decir, que cual-un equipo de trabajo. Para tener éxito, ade- quier construcción interna de conocimientomás de la inteligencia intelectual es necesario organizacional pasará a través de una interac-tener inteligencia emocional. ción social, nunca libre de la influencia del Las empresas están representadas por su contexto en el que opera. Vygotsky (1962),personal, por lo que se hace necesario, que refiriéndose a la actividad en redes socialesestas sean transmisoras de energía al grupo como modelo de la conciencia que a su vezde trabajo, con el fin de incrementar su com- se refleja en el lenguaje y la estructura social.petitividad. Los líderes de este tipo tienenuna gran dosis de inteligencia emocional,que les permitirá dirigir una organización La Organización que aprendeestablecer su dirección y orientación. Y tiene Stahl et al. (1993), refiere que el paradigmaaplicación en cualquier línea de trabajo. Ha- actual de las capacidades técnicas, económi-bilidades como la adaptabilidad, la capacidad cas y sociales para aprender e innovar las or-de equipo, revisten hoy de una importancia ganizaciones, son hoy una ventaja competi-cada vez mayor. tiva. Durante su ruta, una organización tiene En el contexto de la organización hablar diferentes etapas de desarrollo, como son:de los conocimientos es hablar de compe- • La etapa pionera, caracterizada por unatencia, que consiste en cinco elementos in- organización fuertemente centralizadaterdependientes (Serrano y Fialho, 2005 cit de tamaño reducido, sin una clara divi-Sveiby, 1997), a saber: sión del trabajo, pero con un conjunto• El conocimiento explícito, que implica claro de objetivos. Su funcionamiento un conocimiento de los hechos y se ad- fluye a través de procesos informales, quiere mediante la educación formal. subjetivos e innovadores. Y presenta una• El conocimiento tácito, que son las com- gran capacidad para reaccionar a los fac- petencias adquiridas mediante la forma- tores ambientales del cambio. ción y la práctica. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /205
    • Carlos Pastor Carrasco• La etapa de diferenciación, la gran dimen- El “simple-loop” tiene como consecuen- sión de la organización fuerza la formali- cia principal los cambios a nivel individual, zación y rigidez de la matriz organizacio- el “doble-loop” permite a la organización op- nal. Así, la división formal de los equipos timizar el esfuerzo individual de detección y es establecida, los puestos de trabajo es- corrección de errores para cambiar las reglas, tán separados, es necesario centralizar la políticas y objetivos que los originaron. El coordinación. La normalización es una aprendizaje “doble-loop” consiste en una re- forma de reducir la complejidad interna estructuración de las estrategias, valores, un y la incertidumbre. cambio de apreciación sobre el medio am-• La etapa de integración, cuando la ges- biente y la comprensión de las competencias tión global se basa en una muy marcada propias de la organización. gestión de recursos humanos. Para hacer La comunicación se altera, tornándose frente a la complejidad del entorno de eficaz y reduce los errores de comprensión. la organización es necesario una nueva Expresar lo que realmente piensa y no aquello formación, y entre otros factores, está que dice va a aliviar el individualismo a favor influenciada por la percepción que los de la organización, el aprendizaje organiza- consumidores buscan la diferenciación cional, ya que una actitud defensiva o de re- de productos por la calidad. sistencia se convierte en actitudes defensivas Argyris y Shoon 1996, representan el de la propia organización, distorsionando laaprendizaje organizacional de la siguiente comunicación y, en consecuencia, la infor-manera: mación compartida. Figura 1. Modelo de aprendizaje Doble-Loop206/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Gestión estratégica del conocimiento para las empresas peruanas Con la finalidad de lograr la implemen- Los tres primeros elementos (que inclu-tación de un sistema de gestión del cono- ye transacciones, analisis y aplicaciones decimiento en las organizaciones, Binney7 se gestión de activos GC) es utilizada principal-propone ofrecer un abanico de las opciones mente por “técnicos” que se propone reco-existentes en gestión del conocimiento, apli- lectar y sistematizar la información existente.caciones y tecnologías disponibles, con la Los últimos tres elementos (que comprendefinalidad de ayudar a las organizaciones en el proceso, el desarrollo y la innovación yla comprensión de la gama disponible para creación y aplicaciones GC) son en su ma-ellos. yoría utilizados por los consultores GC en Su marco, lo ha denominado “Espectro la gestión y procesos organizativos. Binneyde la Gestión del Conocimiento”, que tiene concluye, instando a las organizaciones delun doble objetivo: uso del espectro GC como una herramienta• En primer lugar, busca minimizar la con- para elegir las aplicaciones GC de una gama fusión existente en este campo, y más amplia de lo que normalmente podría• En segundo lugar, proporciona una lista tender a utilizarse. de comprobación rápida para realizar las evaluaciones en la organización. El espectro de la Gestión del Conoci- Conclusionesmiento (GC) se compone de seis categorías 1. Las organizaciones producen diferenteso elementos, cada uno de los cuales capta un tipos de conocimiento: conocimientoaspecto particular del campo de GC. Dicho compartido, conceptual, operacional yautor sugiere que todas las aplicaciones de sistémico, que resultan de la interacciónKM se puede incluir en una de estas seis ca- entre los conocimientos tácito y explícitotegorías, como se ilustra en la tabla del espec- articulados con el ambiente y los nivelestro GC (Tabla 1). individual, grupal y organizacional. Tabla 17 Binney, Derek (2001) ‘The Knowledge Management Spectrum – Understanding the KM Landscape’, Journal of Knowledge Management 5(1): 33–42. Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /207
    • Carlos Pastor Carrasco2. Diferentes problemas las asisten, ya sea Referencias BIBLIOGRÁFICAS en transición de conocimiento explícito a 1. Etzioni, Amitai (1964). Organizaciones tácito, y en este contexto en el ámbito de Modernas, Editorial Utea Madrid. la transferencia sea en el proceso inverso 2. Cepal (2008). La sociedad de la informa- el que puede pasar por un proceso de es- ción en América Latina y el Caribe: de- tructuración difícil. Y en las organizacio- sarrollo de las tecnologías y tecnologías nes, excepto en el caso de las organizacio- para el desarrollo. [Versión electrónica]. nes de investigación, el conocimiento es Fecha de consulta: 30/06/08. por lo general tácito. 3. I. Nonaka and H. Takeuchi. The Knowl-3. La resolución puede involucrar la inter- edge-Creating Company. New York, Ox- pretación, reflexión y sistematización de ford: Oxford University Press. 1995. datos e informaciones que llega a la or- 4. Knowledge Management: Background ganización por medio de las TIC, bien Paper for the Development of a Knowl- como por el uso y la mejora de sus herra- edge Management Strategy for Public mientas, que a través de los procesos de Health in Canada Prepared for the Na- socialización, exteriorización, combina- tional Collaborating Centre for Methods ción e interiorización, producir conoci- and Tools by Nancy Dubois and Tricia miento. Wilkerson, DU B FIT Consulting, Octo-4. Es necesario un cambio cultural en las ber 2008. organizaciones, y centralizar este cambio 5. Mettler, Peter (Primavera 2005). “The fundamental en la estrategia, la estructu- coming global knowledge society: how ra y la cultura, un cambio en las acciones, to analyze and shape its future?”. Futures impulsando el desarrollo de la convic- Research Quarterly. Vol. 21, N.º 1, pág. ción estratégica, a un nivel más profun- 51-68. do, que se evidencie en los principales 6. Farida Hasanali, Critical Success Factors valores, creencias y proyección de la or- of Knowledge Management Released. Sep- ganización. tember 2002208/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • Quipukamayoc│Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 17 N.º 34 pp. 209-114 (2010) UNMSM, Lima, Perú ISSN: 1560-9103 (versión impresa) / ISSN: 1609-8196 (versión electrónica) LA REVOLUCIÓN DE INTERNET THE INTERNET REVOLUTION Eduardo Alberto Montes Farro* Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Contables [Recepción: Agosto de 2010/ Conformidad: Setiembre de 2010] RESUMEN ABSTRACT Cuando Alvin Toffler presagiaba la Tercera When Alvin Toffler foreshadowed the Third Ola de la civilización, ya señalaba la impor- Wave civilization, and n ted the importance tancia de la información. of information. Bueno, el tiempo le ha dado la razón; y se Well, time has proved right, and you can ac- puede aceptar que ya estamos viviendo una cept that we are witnessing a new era. The nueva era. La herramienta fundamental para basic tool for this fact is called the Internet, este hecho se denomina Internet, cuyas ca- whose features are being implemented in racterísticas se están aplicando en múltiples many activities, and not just develop. actividades; y no acaba de desarrollarse. Taking the example of management, which in- Si tomamos como ejemplo la gestión empre- volves active participation from all areas of the sarial, que implica la participación activa de organization, where information is an essen- todas las áreas de la organización, donde la tial resource, using Internet services, you can información constituye un recurso impres- see how it exercises its influence, identifying cindible, al utilizar los servicios de Internet, a powerful impact on all life of society. se puede apreciar cómo ejerce su influencia, In this environment, the accounting profes- determinando un poderoso impacto en toda sional, a generator of information, have a la vida de la sociedad. significant participation and contribution to En este entorno, el profesional contable, knowledge and business management. como generador de información, tiene una relevante participación y aporte en el cono- cimiento y la gestión empresarial. Palabras clave: Revolución de la infor- Key words: Information Revolution. Theory mación. Teoría y Sistemas de Información, and Information Systems, Virtual, computer, Virtual, informático, digital, electrónico, digital, electronic, Competitiveness of the Competitividad de la Información, Tiempo, Information, Time, Distance. Distancia.* Contador Público Colegiado Certificado. Docente Investigador de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. Docente Asociado de la Facultad de Ciencias Contables, UNMSM. E- mail: amontesfa1@yahoo.es 209
    • Eduardo Alberto Montes FarroI. INTRODUCCIÓN Debido al rápido crecimiento de la red,Actualmente la mayoría de población del su sistema de comunicación quedó obsoleto.mundo ya tiene una idea de lo que es Inter- Entonces fue creado el Protocolo TCP/IPnet. Aunque los niveles de comprensión y de (Transmission Control Protocol/Internetuso, todavía, son bastante restringidos. Protocol), en 1974, que se convirtió en el Sin embargo ya se puede aseverar que estándar de comunicaciones dentro de lasnos ha tocado vivir una era de cambios y redes informáticas.transformaciones, y una buena parte de ellos Posteriormente, la NSF (National Scien-se debe en gran medida al surgimiento y apo- ce Fundation) crea su propia red informá-geo de la Red de redes: Internet. tica llamada NSFNET, más tarde absorbe La tecnología de la información (TI) a ARPANET, estableciendo una gran red conestá logrando lo que ningún medio pudo ha- propósitos científicos y académicos, se creancer antes: comunicar e informar a los seres nuevas redes de libre acceso que se unenhumanos instantáneamente, con calidad, sin a NSFNET, formando el embrión de lo queconsiderar las distancias y a muy poco costo. hoy conocemos como INTERNET. Podemos afirmar que Internet se ha ins- Con el incremento del uso de los hiper-talado en el presente y propiciará los linea- vínculos con el lenguaje hipertexto, surge lamientos del futuro. posibilidad de “navegar” en el “ciberespacio”. Cuando nos preguntamos sobre el signifi- Así, sucesivamente, con el desarrollo decado del Internet en la sociedad actual, se pue- aplicativos, se ha ido incrementando las po-de resumir sus efectos como una revolución sibilidades de intercambio de información yradical en la sociedad. En este artículo hace- comunicación, que no se detiene.mos un rápido recorrido sobre este hecho. II. EL INTERNET Y EL SER HUMANO1.1 Origen de Internet Por la dinámica que vive el mundo debido alInternet es sin duda uno de los inventos más desarrollo de Internet, en sus múltiples ma-significativos del siglo XX. Puede cambiar la nifestaciones y aplicaciones, se puede afirmarforma de comunicarse con otras personas, ya que ya estamos, por lo menos en sus inicios,que se perfila como el medio para conseguir en una nueva era o civilización.entretenimiento, noticias, realizar transac- Internet es un poderoso instrumento deciones y trabajar a distancia. comunicación y transformación en todas las Es consecuencia de la reunión de los re- actividades del ser humano.sultados en distintos campos de investiga- Puedo referirme, como ilustración, alción: redes de comunicaciones, protocolos, ambiente empresarial. Una editorial: Prenti-software de navegación por la red, etc., que, ce Hall tiene una colección o serie “Mentessegún la mayoría de los expertos opinan que con visión de futuro”, que da la bienvenidaInternet nació en enero de 1983. a la “nueva generación de negocios” donde Se originó a partir de un proyecto exclu- afirma: ”Un nuevo mundo en el que las fuer-sivamente militar, en 1969, denominado AR- zas de la tecnología y la innovación estánPANET (Advanced Research Projects Agen- cambiando radicalmente nuestra maneracy Network), con el objetivo de mantenerse de trabajar y hacer negocios”. Afirma, ade-informado sobre un posible ataque bélico. más: “Entendemos que la llave del éxito no210/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • La revolución de Internetestá en la misma tecnología, si no en la gente gundos a sitios y lugares virtuales y recabarque la usa”. información que antes sólo se lograba con Peter Drucker en su libro La Gerencia en gran esfuerzo. Internet crece cada vez más yla Sociedad Futura, comenta lo siguiente: el mundo analógico se hace cada vez más pe- Apenas ahora empezamos a sentir el ver- queño, convirtiéndose en una aldea digital.dadero efecto de la revolución informática, La historia humana de hoy se caracterizapero no es la “información” lo que produce por términos como informático, digital, elec-ese efecto, ni es la “inteligencia artificial”. trónico, virtual, computarizado; y tiene como Es algo que nadie podía prever y de lo protagonista a la Web: una Red de redes, ha-cual ni siquiera se hablaba hace diez o quin- cen de esta una verdadera revolución.ce años: el comercio electrónico, es decir, Ahora bien, como la Red es una infra-la aparición explosiva de la Internet como estructura que ofrece espacio hasta para lasimportante canal de distribución de bienes más simples y complejas tareas de la vida, losy servicios — tal vez el más importante de medios de comunicación social no escapantodos — y, sorprendentemente, de empleos a formar parte de ese ambiente de “infinitagerenciales y profesionales. Esto está cam- globalidad”.biando a fondo las economías, los mercadosy las estructuras industriales; los productosy servicios y su flujo; la segmentación de los III. EL INTERNET COMO MEDIOconsumidores, sus valores y su conducta; los DE COMUNICACIÓN Y DEmercados de empleos y de mano de obra”. INFORMACIÓN “En particular, se da por sabido que la El Internet, es mucho más que un medio derevolución informática será como la revolu- comunicación de masas, porque ciertamen-ción industrial de fines del siglo XVIII y co- te un mismo mensaje puede enviarse al mis-mienzos del XIX. Y así es justamente como la mo tiempo a una gran cantidad de personas,revolución informática se ha comportado en pero no todas las personas sabrán de él alsus primeros cincuenta años”. mismo tiempo – si se trata de un email cada El Internet ha logrado imponerse con quien leerá el mensaje al revisar su Bandejamayor rapidez en comparación a la escritu- de Correos – y cada persona tendrá en susra y la imprenta. La Web está acompañada manos la decisión de leerlo o no. Así tam-de un ritmo de cambios acelerados y sin in- bién, los contenidos de un Sitio Web estánterrupciones, sus alcances son ilimitados y, al alcance de todos, pero cada individuoactualmente, quien no se incorpora a la Red puede buscar entre toda la información quenavega contra la corriente del éxito. se le ofrezca sólo la que le resulte interesan- El Internet es un instrumento que facilita te. Es una especie de gran contenedor en ela las personas el rápido acceso a cantidades que caben todos los medios que hemos co-infinitas de información, a un costo relativa- nocido hasta ahora. Internet no sería enton-mente bajo, sobre cualquier índole y prove- ces un medio sino solo el canal: como el aireniente de cualquier rincón del mundo, por por el cual circulan todas las ondas, permi-esta razón se habla de la Sociedad de la Infor- te en su particular ambiente la combinaciónmación. El Internet nos permite acercarnos de todos los demás medios. En la Red estánen cuestión de nano segundos o micro se- la escritura y la fotografía de la prensa, las Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /211
    • Eduardo Alberto Montes Farroimágenes en video de la televisión y el so- IV. EL INTERNET Y LA TERCERAnido de la radio, sumados a la interacción y OLApersonalización de mensajes. La Tercera Ola de Toffler, cuyo impacto ape- A groso modo, se pueden identificar al- nas estamos empezando a calibrar en estegunas peculiaridades que hacen a Internet principio del siglo XXI, traerá cambios deun fenómeno en cuanto a comunicación: enorme magnitud en la sociedad, la econo-Interactiva, Universal, Simultánea, Inmedia- mía y la política.ta, Integradora, Libre, Actualizable, Persona- Internet el principal sistema de la Infoes-lizada. El Internet se convierte en el espacio fera, haciendo mover los flujos de informa-ideal para las comunicaciones del futuro y los ción a gran velocidad, incluye toda una seriemedios tradicionales salen perdiendo. Hasta de tecnologías que vienen incubándose desdeahora la aparición de una nueva forma o tec- la Segunda Guerra Mundial, los microproce-nología de comunicación no ha significado sadores en chips, la memoria magnética, losla desaparición de lo ya existente. Inclusive, ordenadores digitales y las redes de informa-ya está dicho que los medios tradicionales ción abiertas, que en combinación se estánse reconstituyen con Internet, porque están convirtiendo en un sistema de difusión deobligados a revisarse y potenciar sus ventajas información transformacional con respectoy características únicas. al paradigma de la era anterior. El Internet es un soporte que así como Cualquier persona con un nivel medioofrece innumerables ventajas exige peculia- de formación y económico tiene la capacidadres condiciones. Esto supone que quienes de publicar sin interferencia alguna en unadesde un medio de comunicación tradicio- red de alcance mundial, hacer copias perfec-nal se conforman con ver en Internet un sim- tas de cualquier obra digitalizada, lo cual sig-ple instrumento de promoción, o un canal de nifica de cualquier información. Los sistemastransmisión para mayor cobertura, pierden artificiales de limitación, como el ‘copyright’,dinero y tiempo. Porque los denominados el Derecho de Autor o las protecciones tec-medios paralelos (prensa, radio o televisión nológicas contra la copia, acaban siendo irre-en línea) son precisamente otros medios, so- levantes.portados en los tradicionales pero con carac- Es este factor el que provoca el desmesu-terísticas propias por demás potenciales que, rado crecimiento de la información disponi-bien aprovechadas, garantizan rentabilidad y ble, y la preocupación por sus efectos nocivos.competitividad. Pero se trata de un simple efecto secundario. Tomando como base una afirmación he- El carácter revolucionario del conjunto decha anteriormente, la cual señala que Internet tecnologías que llamamos Internet es la posi-es el soporte de nuevos medios de comuni- bilidad de publicar (casi) sin límites. No haycación, no puede consentirse que los medios pues diferencia entre el coste individual detradicionales expongan una copia de sí mis- una copia entre 10 o entre un millón.mos en la Web. Porque la Red, por ser un me- Internet consiste actualmente en mi-tamedio, posee características singulares que llones de computadores en todo el mundorequieren que las formas y contenidos a ex- unidos entre sí, a través de los cuáles puedenponer en ella se adapten a sus peculiaridades, intercambiarse, a bajo costo, textos, imáge-sobre todo para que resulte provechoso. nes, voz y vídeo. Sin duda, ésta es la mayor212/ Quipukamayoc Vol. 17(2) 2010
    • La revolución de Internetrevolución, facilita la comunicación entre lleva una señal es lo que nos puede “decir”, lo queseres humanos, rompiendo las barreras del nos puede decir con verdad, sobre otro estado detiempo y la distancia y, hasta cierto punto, las cosas. En general, la información nos puede pro-del lenguaje. Estos millones de computado- porcionar conocimiento y la información queres interconectados pueden verse como uno lleva es lo que podemos saber gracias a ella. Sisolo gigantesco en su potencia de cálculo, en todo lo que yo le digo a alguien es falso, no le hesu capacidad de almacenamiento y en las fa- dado ninguna información”, queriendo aclararcilidades que proporciona para que las per- la diferencia que existe entre los términos comu-sonas se comuniquen. nicación e información. La tercera ola amplifica la comunicación Examinando la situación empresarial,entre personas. Hasta ahora, la tendencia era es necesario replantearse las preguntas fun-al agigantamiento de nuestro ordenador per- damentales con respecto a la información.sonal: cada vez debía ser más potente, tener ¿Cuándo la necesito? ¿De quién? ¿Qué infor-más memoria y más capacidad de almace- mación debo dar?namiento en disco. Una consecuencia ines- Según Peter Drucker: “La mayoría de laperada de la tercera ola es la ruptura de esa empresas tienen dos sistemas de informa-tendencia. Si los programas interesantes los ción. Uno organizado en torno a los datostiene la “red”, así como una enorme potencia que llegan continuamente; el otro en tornode cálculo y de almacenamiento, ¿para qué al sistema contable. Pero este último es unnecesitamos un computador cada vez más sistema de información que tiene 500 añosgrande en nuestra casa? La respuesta es que de existencia y que está en muy mala forma”.para nada. Por primera vez se rompe la ten- “Los cambios que veremos en las tecno-dencia hacia el agigantamiento. Un sencillo logías de la información en los próximos 20computador puede darnos el servicio ade- años no son nada comparados con los quecuado. veremos en la contabilidad”. Sin embargo, serviría tener en cuenta lo Y reflexiona además: “El ferrocarril, in-dicho por Dretske, Fred I., en su libro Cono- ventado en 1829, dominó las distancias. Estocimiento e Información: explica por qué más que cualquier otra de “La información que contiene una señal las invenciones de la Revolución Industrial,(lingüística o de otro tipo) sólo está relaciona- cambió la economía y la fuerza laboral deda con su significado (si es que lo tiene) de una todas las naciones. Varió la mentalidad demanera accidental. Normalmente, por supuesto, la humanidad, sus horizontes, su “geografíanos comunicamos, intercambiamos información mental”. El comercio electrónico no se limitaexplotando el significado convencional de los a dominar las distancias, las elimina”.signos. Expresamos información usando signos Como decíamos anteriormente, la Tec-que tienen un significado que corresponde a !a nología de la Información (TI) está logran-información que queremos expresar. Pero eso do lo que ningún medio pudo hacer antes:no debe hacernos confundir el significado de un comunicar e informar a los seres humanossímbolo con la información, o cantidad de infor- instantáneamente, con calidad, sin consi-mación que lleva” derar las distancias y a muy poco costo. También añade: “Así, según este uso del Es muy cierto y evidente, pero quere-término, las señales pueden tener un significado, mos señalar que actualmente disponemospero llevan información. La información que de muchísima tecnología, que seguirá inno- Vol. 17(2) 2010 Quipukamayoc /213
    • Eduardo Alberto Montes Farrovándose; pero que sobre la Información, se nologías de información y que a su vez,tiene que revisar y revalorar la Teoría de la en acción complementaria, mejoran conInformación. Podría confundirse que los cada invención que surge en el área. Tam-mensajes que se intercambien en el mundo, poco hay duda de las oportunidades quese considere información, siendo tan sólo co- surgen para los comunicadores sociales enmunicación, muy útil por supuesto. este nuevo orden mundial que impone la Este segundo concepto, la Información, llamada Revolución de la Información.de las Tecnología de la Información (TI ),requiere de una mayor atención; y no sóloeso, sino saber qué hace o que hará el ser REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAShumano con la Información disponible. 1. Aghion, P. y Howitt, P. (1998), Endoge- Tema que consideramos de lo más rele- nous Growth Theory, Cambridge, MA:vante para el futuro de la humanidad. MIT Press. 2. Conocimiento e Información, Fred I. Dretske, Biblioteca Científica Salvat.V. CONCLUSIONES 3. El viaje de la innovación empresarial, Os-1. Las oportunidades y desafíos que se car Peña de San Antonio, Prentice Hall. desprenden de Internet para la comu- 4. La Tercera Ola, Alvin Toffler, P&J. nicación social son tan infinitas como 5. El Shock del futuro, Alvin Toffler, P&J ese mundo que va creciendo en la Web. 6. Banda Ancha Exprimida, Agustín Cape- Cómo el ser humano se enfrentará a su letto, MP Ediciones. futuro. Será una perspectiva apasionante 7. Nueva Economía y Nueva Sociedad, An- y todo un reto para los años venideros. drés Suárez Suárez, Prentice Hall.2. El Int