Segunda unidad auditoria iafic 2010

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Segunda unidad auditoria iafic 2010

  1. 1. IAFIC CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr Mg. Jorge Sánchez Noguera UNIDAD No. 2: PLANEACIÓN Y DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA RETROALIMENTACIÓN, RECOMENDACI NES METODOLÓGICAS Y PRESENTACION DE LA SEGUNDA UNIDAD RETROALIMENTACIÓN Como ya ha leído y co prendido la Unidad No. 1 “Generalidades” arrollado en forma tructiva el Taller de Apl cación No. 1 seguramente ahora, derá de manera más clara el significado mismo de la palabra “auditoría”, así como el origen esta práctica antigua de auditar (registrar) los barcos en forma oral. También habrá prendido que el desarrollo de esta profesión de auditor en el mundo, está asociada al origen mismo del ejercicio de la Contaduría Pública. En el mismo sentido, la lectura del documento complementario: Las etapas de la revolución industrial, nos ha aportado evidencia que en esta etapa, comprendida entre gunda mitad del siglo XVIII y principios del XIX la llamada “Revolución Industrial” enormemente al desarrollo de la auditoria do el proceso de transición de una agraria a una economía industrial capitalista caracterizada por diversos factores, entre otros: La creación del Banco de Inglaterra, la explotación del carbón y la energía hidráulica, reformas en la agricultura, desarrollo tecnol gico de la industria textil, la movilidad y des rrollo gremial del trabajo, el desarrollo tecnol gico en la producción del hierro, y la invención de la máquina de vapor. Finalmente, podemos asegurar que, la revisión de la primera unidad de nuestro curso nos da la claridad para entender que la auditoria tiene como to averiguar la exactitud, integridad y autentic dad de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo presentados por la dirección, así como sugerir CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Sincelejo, Sucre Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro- grama de auditoría Y DISEÑO AUDITORÍA RETROALIMENTACIÓN, RECOMENDACIO- NES METODOLÓGICAS Y PRESENTACION UNIDAD RETROALIMENTACIÓN: leído y com- Unidad No. 1: des” y des- arrollado en forma cons- Taller de Apli- (Pág. 12), mente ahora, enten- de manera más clara el significado mismo de la , así como el origen de auditar (registrar) los También habrá com- prendido que el desarrollo de esta profesión de auditor en el mundo, está asociada al origen mismo del ejercicio de la Contaduría Pública. En el mismo sentido, la lectura del documento Las etapas de la revolución evidencias claras comprendida entre la se- gunda mitad del siglo XVIII y principios del XIX, ción Industrial” contribuyó enormemente al desarrollo de la auditoria, da- do el proceso de transición de una economía nomía industrial capitalista caracterizada por diversos factores, entre otros: La creación del Banco de Inglaterra, la explotación del carbón y la energía hidráulica, tura, desarrollo tecnoló- til, la movilidad y desa- rrollo gremial del trabajo, el desarrollo tecnoló- gico en la producción del hierro, y la invención Finalmente, podemos asegurar que, la revisión de la primera unidad de nuestro curso nos da la claridad necesaria ditoria tiene como obje- to averiguar la exactitud, integridad y autentici- cieros, expedientes y ministrativo-contables rección, así como sugerir las mejoras administrativo- cedan, atendiendo las normas vigentes co templadas en la Ley 43/90. No olvide amiga y amigo estudiante que una cosa es el Control Interno tal y como lo pudimos comprobar en el estudio y análisis de los casos No. 1 y 2, desarrollados en la clase. Mientras que el control interno ha ce referencia a los métodos seguidos por la empresa para proteger sus bienes (activos) del mal uso, para evitar que se contraiga en forma indebida deudas (pasivos), para asegur exactitud y confiabilidad de la información f nanciera y operativa, para asegurar si ha hab do el cumplimiento de las políticas de la e presa; a diferencia de lo ante tiene como objetivo el tratar de identificar el grado de cumplimiento de determinadas no mativas y objetivos asociado análisis puntuales para emitir un diagnóstico objetivo y neutral sobre el estado del elemento auditado. RECOMENDACIONES METODOLÓGICAS: 1. Para asegurar un aprendizaje significativo y constructivista, asegúrese de contar con el programa general del curso, este le servirá como guía para seguir paso a paso el desarr llo de la asignatura. 2. Conserve en una carpeta todo el material: las unidades temáticas desarrolladas por el profesor, las lecturas complementarias, copia de cada uno de los talleres de aplicación e tregados al docente para su evaluación, así como las diversas actividades prácticas y e tudios de casos vistos en clase. 3. No olvide desarrollar y entregar con puntu lidad los talleres de aplicación en las fechas propuestas. 4. Aborde la lectura de los documentos en forma comprensiva, ayúdese de algunas técn cas o métodos de Aprendizaje Visual o- Código: Versión: 01 Fecha: 07-11-2010 Página 1 -contables que pro- , atendiendo las normas vigentes con- templadas en la Ley 43/90. No olvide amiga y amigo estudiante que una y otra, la Auditoria, tal y como lo pudimos comprobar en el estudio casos No. 1 y 2, desarrollados Mientras que el control interno ha ce referencia a los métodos seguidos por la empresa para proteger sus bienes (activos) del mal uso, para evitar que se contraiga en forma indebida deudas (pasivos), para asegurar la exactitud y confiabilidad de la información fi- nanciera y operativa, para asegurar si ha habi- do el cumplimiento de las políticas de la em- diferencia de lo anterior, la auditoria tratar de identificar el grado de cumplimiento de determinadas nor- mativas y objetivos asociados, son igualmente emitir un diagnóstico objetivo y neutral sobre el estado del elemento RECOMENDACIONES METODOLÓGICAS: ra asegurar un aprendizaje significativo y constructivista, asegúrese de contar con el programa general del curso, este le servirá como guía para seguir paso a paso el desarro- onserve en una carpeta todo el material: temáticas desarrolladas por el profesor, las lecturas complementarias, copia de cada uno de los talleres de aplicación en- tregados al docente para su evaluación, así como las diversas actividades prácticas y es- tudios de casos vistos en clase. de desarrollar y entregar con puntua- lidad los talleres de aplicación en las fechas . Aborde la lectura de los documentos en forma comprensiva, ayúdese de algunas técni- Aprendizaje Visual, esto le
  2. 2. IAFIC CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr Mg. Jorge Sánchez Noguera permitirá utilizar un conjunto de organizadores gráficos tanto para representar información como para trabajar con ideas y conceptos, que al utilizarlos ayudan a los estudiantes a pensar y a aprender más efectivamente, tales como: Mapas Conceptuales, Mapas de Ideas, Di gramas de Flujo, Diagramas Matrices de Co paración, Cronogramas, entre otros. presente semana, usted encontrará sitio web (http://investicedu.wik.is), una lectura complementaria para ayudarle a preparar pas conceptuales, esto con el fin de ayudarle a que usted como estudiante, mediante la repr sentación gráfica de información e ideas, acl re sus pensamientos, refuerce su compre sión, integre nuevo conocimiento (organizando, procesando y priorizando información nueva o ya conocida) e identifique conceptos erróneos. ¡NO OLVIDE, USTED HACE PARTE ACTIVA DE UN CURSO BAJO LA METODOLO SEMIPRESENCIAL! PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD No. 2: La presente unidad No. 2, se ha denominado: “Planeación y diseño del programa de aud toría”, cuyo objetivo específico es el de porcionar los elementos teóricos-conceptuales y técnicos para planear y diseñar un programa de auditoría interna. Entre otros, los temas centrales que nos oc pan, tiene que ver con: Planeación de audito ía, Sistema de control interno, tipos de control y evaluación y diseño de un programa de aud toría. Veamos: CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Sincelejo, Sucre Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro- grama de auditoría un conjunto de organizadores gráficos tanto para representar información como para trabajar con ideas y conceptos, que al utilizarlos ayudan a los estudiantes a pensar mente, tales como: Mapas Conceptuales, Mapas de Ideas, Dia- Matrices de Com- entre otros. En la , usted encontrará en nuestro ), una lectura complementaria para ayudarle a preparar ma- pas conceptuales, esto con el fin de ayudarle a , mediante la repre- sentación gráfica de información e ideas, acla- re sus pensamientos, refuerce su compren- sión, integre nuevo conocimiento (organizando, ormación nueva o ya conocida) e identifique conceptos erróneos. NO OLVIDE, USTED HACE PARTE ACTIVA DE UN CURSO BAJO LA METODOLOGIA PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD No. 2: La presente unidad No. 2, se ha denominado: del programa de audi- , cuyo objetivo específico es el de pro- conceptuales y técnicos para planear y diseñar un programa Entre otros, los temas centrales que nos ocu- ver con: Planeación de auditor- ía, Sistema de control interno, tipos de control y evaluación y diseño de un programa de audi- 1. PLANEACIÓN DE AUDITORÍA 1.1 IMPORTANCIA: Para los propósitos del presente curso de Auditoría, al hacer refere cia a la planeación de auditoría, haremos énf sis en aquellas auditorías denominadas de Primera Parte o también llamada Interna, además, según su propósito remos de las auditorias de tipo que tal y como se estudió en la Unidad No. 1 son aquellas utilizadas para los controles de contabilidad como cuentas por pagar, cuentas por cobrar y nómina. Aseguran la precisión de los balances y estado de resultados, además de que previenen despilfarros, fr sos. Es importante que usted observe que a lo largo del presente curso de auditoría, haremos al sión igualmente a algunos aspectos del control interno a manera de información complement ria. 1.2 PLANEACIÓN GLOBAL Ahora bien, para iniciar la planeación de una auditoría recuerde que "El trabajo se planif cará apropiadamente." El auditor, para cu o- Código: Versión: 01 Fecha: 07-11-2010 Página 2 PLANEACIÓN DE AUDITORÍA Para los propósitos del curso de Auditoría, al hacer referen- cia a la planeación de auditoría, haremos énfa- sis en aquellas auditorías denominadas de o también llamada Auditoría según su propósito, habla- remos de las auditorias de tipo Financiera, tal y como se estudió en la Unidad No. 1, utilizadas para los controles de contabilidad como cuentas por pagar, cuentas por cobrar y nómina. Aseguran la precisión de los balances y estado de resultados, además de que previenen despilfarros, fraudes o abu- Es importante que usted observe que a lo largo del presente curso de auditoría, haremos alu- sión igualmente a algunos aspectos del control interno a manera de información complementa- GLOBAL ara iniciar la planeación de una "El trabajo se planifi- El auditor, para cum-
  3. 3. IAFIC CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr Mg. Jorge Sánchez Noguera plir con este propósito, deberá diseñar una estrategia global de Auditoría, es decir, el tr bajo no puede realizarse de una manera i provisada, sino que es necesario hacer planes anticipados. El alcance con que se lleve a cabo la planific ción depende de factores tales como: El tamaño y la complejidad de la ent dad, La experiencia que el auditor tenga de la misma, Del conocimiento del tipo de negocio en que la empresa se desenvuelve, De la calidad de la organización y Del control interno de la entidad. Conocimiento y experiencia del auditor en referencia al cliente 1.2.1 Recomendaciones para lograr un buen plan global de auditoría. 1. Determinar las áreas en las cuales se hará auditoría prioritariamente. 2. Enfocar los programas adaptados a las circunstancias. 3. Determinar el alcance y profundidad de la auditoría en cada área. 4. Establecer cronogramas. definir céd las y papeles de trabajo a desarrollar. 5. Definir tiempo a emplear por área. 1.2.2 Aspectos generales y específicos que se deben investigar: Aspectos Generales. Hace referencia a los aspectos comunes de la empresa, entre otros: Ubicación. Características Jurídicas. Aspectos Fiscales. Características contables y financieras. Movimiento de mercancías. Aspectos Específicos. Entre otros, los s guientes: CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Sincelejo, Sucre Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro- grama de auditoría , deberá diseñar una a, es decir, el tra- bajo no puede realizarse de una manera im- provisada, sino que es necesario hacer planes El alcance con que se lleve a cabo la planifica- ción depende de factores tales como: El tamaño y la complejidad de la enti- La experiencia que el auditor tenga de Del conocimiento del tipo de negocio en que la empresa se desenvuelve, De la calidad de la organización y Del control interno de la entidad. Conocimiento y experiencia del auditor .1 Recomendaciones para lograr un buen Determinar las áreas en las cuales se hará auditoría prioritariamente. Enfocar los programas adaptados a las Determinar el alcance y profundidad de Establecer cronogramas. definir cédu- las y papeles de trabajo a desarrollar. Definir tiempo a emplear por área. 1.2.2 Aspectos generales y específicos que Hace referencia a los presa, entre otros: Características contables y financieras. Entre otros, los si- Revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de cedimientos. Evaluar su control interno. Procedimiento y principios de contabil dad aplicados por el cliente. Conocer lo relacionado a sus operaci nes. Comparar ventas entre periodos. Presupuestos. Tendencias de ganancias y si es pos ble el promedio de nomía en que se mueve la empresa. Análisis financiero. Datos estadísticos. 1.3 PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO DE LA AUDITORÍA El trabajo de campo de una auditoría de una planificación adecuada si es que se tienen, se deben supervisar en forma correcta. Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus compromisos: Para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias. Ayudar a mantener los vel razonable Evitar malos entendidos con el cliente. o- Código: Versión: 01 Fecha: 07-11-2010 Página 3 Revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de analizar los pro- Evaluar su control interno. Procedimiento y principios de contabili- dad aplicados por el cliente. Conocer lo relacionado a sus operacio- Comparar ventas entre periodos. Tendencias de ganancias y si es posi- promedio del sector de la eco- nomía en que se mueve la empresa. 1.3 PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO DE LA AUDITORÍA El trabajo de campo de una auditoría requiere cuada y los ayudantes, se deben supervisar en Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus compromisos: que el auditor obtenga las evidencias suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias. Ayudar a mantener los costos a un ni- Evitar malos entendidos con el cliente.
  4. 4. IAFIC CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr Mg. Jorge Sánchez Noguera Una organización que tiene la necesidad de realizar auditorías debe implementar y gesti nar un Programa de Auditoría eficiente y ef caz. El propósito de un programa de auditoría es planear el tipo y número de auditorías e identificar y facilitar los recursos necesarios para llevarlas a cabo. El programa de auditoría puede incluir audito ías con diversidad de objetivos. Dependiendo del tamaño, la naturaleza y la complejidad de la organización que va a ser auditada, el pr grama de auditoría puede incluir uno, algunos o muchas auditorías, así como auditorías co binadas o conjuntas. Una organización debe establecer más de un programa de auditoría. La alta dirección de la organización debe oto gar la autoridad para la gestión del Programa de Auditoría. Aquellos responsables de la gestión del pr grama de auditoría deben: Establecer los objetivos y la extensión del programa de auditoría. Establecer las responsabilidades, los recursos y los procedimientos. Asegurarse de la implementación del programa de Auditoría. Controlar, revisar y mejorar el programa de auditoría. Asegurarse de que los registros del programa de auditoría se mantienen. CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Sincelejo, Sucre Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro- grama de auditoría Una organización que tiene la necesidad de realizar auditorías debe implementar y gestio- nar un Programa de Auditoría eficiente y efi- caz. El propósito de un programa de auditoría es planear el tipo y número de auditorías e recursos necesarios El programa de auditoría puede incluir auditor- ías con diversidad de objetivos. Dependiendo del tamaño, la naturaleza y la complejidad de la organización que va a ser auditada, el pro- ir uno, algunos o muchas auditorías, así como auditorías com- Una organización debe establecer más de un La alta dirección de la organización debe otor- gar la autoridad para la gestión del Programa Aquellos responsables de la gestión del pro- Establecer los objetivos y la extensión Establecer las responsabilidades, los recursos y los procedimientos. Asegurarse de la implementación del Controlar, revisar y mejorar el programa Asegurarse de que los registros del programa de auditoría se mantienen. PROTOCOLO PARA EL TRABAJO DE CAMPO DE UNA AUDITORÍA INTERNA ACTIVIDAD EXPLICACIÓN DEFINIR OBJETIVO DE LA AUDITORIA El gerente general y el auditor principal definen el objetivo de la auditoria y hacen el plan de trabajo o cronograma. HACER PLANEACIÓN Se hace la Plan Auditoría tamaño, muestras y personas a entrevistar LLEVAR A CABO LA ELABORACIÓN DE CHKLST Se elaboran las listas de ch queo para llevar a cabo una clara lista de preguntas que deben ser aplicadas a cada cargo CONVOCATORIA Se comunica por escrito las fechas de auditoría a todas las dependencias. REUNIÓN DE APERTURA Explica objetivo, alcance, pr grama y tér AUDITORIA Realiza la inspección de campo mediante entrevistas, revisión de archivos y observación. MIRAR REGISTROS EN ARCHIVADORES Se mira una muestra represe tativa de los registros que soportan la operación del área. ANÁLISIS DE HALLAZGOS Analiza con los otros auditores las posibles no conformidades y los hallazgos. AUDITORIA SEGUN- DA RONDA Segunda ronda para culminar hallazgos PRESENTACIÓN NO CONFORMIDADES Presenta a cada que firme fecha y acción corre tiva que va a realizar. FIRMA DE NO CONFORMIDADES Cada jefe se compromete a realizar los ajustes solicitados. REUNIÓN CIERRE Resumen de la auditoria a todo el personal ejecutivo. SEGUIMIENTO Regresa en las tas para verificar las acciones correctivas. LEVANTA LA NO CONFORMIDAD Si ha sido corregida la no co formidad es firmada por el aud tor con su O.K. ESCALAR Si no se cumple la no conform dad es nuevamente diligenciada y negociada, una vez con el jefe y la segunda vez en caso de ser necesario con el jefe del jefe. INFORME GERENCIAL En una fecha preestablecida se realiza el informe de cierre del ciclo de auditoría con la prese tación a la la situación de las auditorias. o- Código: Versión: 01 Fecha: 07-11-2010 Página 4 PROTOCOLO PARA EL TRABAJO DE CAMPO DE UNA AUDITORÍA INTERNA EXPLICACIÓN El gerente general y el auditor principal definen el objetivo de la auditoria y hacen el plan de trabajo o cronograma. Se hace la Planeación de la Auditoría, estimando tiempos, tamaño, muestras y personas a entrevistar Se elaboran las listas de che- queo para llevar a cabo una clara lista de preguntas que deben ser aplicadas a cada Se comunica por escrito las fechas de auditoría a todas las dependencias. Explica objetivo, alcance, pro- grama y términos de la auditoria. Realiza la inspección de campo mediante entrevistas, revisión de archivos y observación. Se mira una muestra represen- tiva de los registros financieros que soportan la operación del Analiza con los otros auditores las posibles no conformidades y los hallazgos. Segunda ronda para culminar hallazgos Presenta a cada jefe y procura que firme fecha y acción correc- tiva que va a realizar. Cada jefe se compromete a realizar los ajustes solicitados. Resumen de la auditoria a todo el personal ejecutivo. Regresa en las fechas propues- tas para verificar las acciones correctivas. Si ha sido corregida la no con- formidad es firmada por el audi- tor con su O.K. Si no se cumple la no conformi- dad es nuevamente diligenciada y negociada, una vez con el jefe y la segunda vez en caso de ser necesario con el jefe del jefe. En una fecha preestablecida se realiza el informe de cierre del ciclo de auditoría con la presen- tación a la Gerencia General de la situación de las auditorias.
  5. 5. IAFIC CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr Mg. Jorge Sánchez Noguera 2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO El control interno es la base sobre la cual de cansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza del control interno si existe una seguridad razonable operaciones reflejadas en los estados fina cieros sean confiables, o no. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro de la estructura de un sistema contable. El mantener una adecuada estructura de co trol interno es responsabilidad de una gerencia la cual debe realizar las estimaciones neces rias para asegurarse de que los beneficios e perados por la implantación de los proced mientos de control, son superiores a los costos de estos respectivos procedimientos. Los o jetivos del control interno son proveer a la g rencia de una seguridad razonable, pero no absoluta de que los activos, especialmente los valiosos y móviles, estén protegidos contra pérdidas por el uso o disposición no autoriz do, y que las operaciones son realizadas con autorización de la gerencia, y registradas ad cuadamente para permitir la elaboración de estados financieros de conformidad con princ pios de contabilidad de aceptación general. Las transacciones de una empresa son reflej das en los estados financieros, a través del sistema contable que registra estas transa CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Sincelejo, Sucre Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro- grama de auditoría SISTEMA DE CONTROL INTERNO El control interno es la base sobre la cual des- cansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza del control interno definirá seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los estados finan- confiables, o no. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro de la estructura de un El mantener una adecuada estructura de con- trol interno es responsabilidad de una gerencia la cual debe realizar las estimaciones necesa- rias para asegurarse de que los beneficios es- perados por la implantación de los procedi- iores a los costos de estos respectivos procedimientos. Los ob- jetivos del control interno son proveer a la ge- rencia de una seguridad razonable, pero no absoluta de que los activos, especialmente los valiosos y móviles, estén protegidos contra r el uso o disposición no autoriza- do, y que las operaciones son realizadas con autorización de la gerencia, y registradas ade- cuadamente para permitir la elaboración de estados financieros de conformidad con princi- pios de contabilidad de aceptación general. Las transacciones de una empresa son refleja- das en los estados financieros, a través del sistema contable que registra estas transac- ciones de acuerdo con ciertas normas y proc dimientos contables. En todo el proceso de capturar, validar, procesar y emit ción contable, existe la necesidad de establ cer controles internos de tal forma, que los estados financieros tengan el grado de co fianza necesario sobre lo que reflejan las c fras. Un sistema de control interno se establece bajo la premisa del concepto de c sto/beneficio. El postulado principal al establ cer controles internos, consiste en diseñar pa tas de control cuyo beneficio supere el costo de los mismos. No olvide que el control interno a prevenir o detectar errore la diferencia entre errores e irregularidades es la intencionalidad del hecho; el término se refiere a errores u omisiones no intencion les, las irregularidades se refieren a errores u omisiones intencionales. 3. TIPOS DE CONTROL El control interno puede ser detección, esta clasificación de los controles depende del momento en el cual se ejecuta el control con relación al proceso. Los preventivos son aquellos que se ejecutan a tes de la ejecución de un proceso, ejemplos de controles preventivos son los siguientes: El inventario que ingresa al almacén se recibe solamente con base en autoriz o- Código: Versión: 01 Fecha: 07-11-2010 Página 5 ciones de acuerdo con ciertas normas y proce- dimientos contables. En todo el proceso de capturar, validar, procesar y emitir la informa- la necesidad de estable- cer controles internos de tal forma, que los estados financieros tengan el grado de con- fianza necesario sobre lo que reflejan las ci- Un sistema de control interno se establece del concepto de co- sto/beneficio. El postulado principal al estable- cer controles internos, consiste en diseñar pau- tas de control cuyo beneficio supere el costo No olvide que el control interno está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, la diferencia entre errores e irregularidades es la intencionalidad del hecho; el término error se refiere a errores u omisiones no intenciona- se refieren a errores u TIPOS DE CONTROL INTERNO ser preventivo o de , esta clasificación de los controles depende del momento en el cual se ejecuta el control con relación al proceso. Los controles son aquellos que se ejecutan an- tes de la ejecución de un proceso, ejemplos de controles preventivos son los siguientes: El inventario que ingresa al almacén se recibe solamente con base en autoriza-
  6. 6. IAFIC CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr Mg. Jorge Sánchez Noguera ciones, y son contados e inspeccion dos antes de ser ingresados al sistema. Revisión y aprobación de los compr bantes de contabilidad. Por otra parte, los controles de detección aplican durante o después de un proceso; la eficacia de los controles detectivos dependerá principalmente del intervalo de tiempo rrido entre la ejecución del proceso y la ejec ción del control. Algunos ejemplos de controles de detección son los siguientes: Conciliaciones de cuentas de auxiliares vs. Cuenta mayor o principal. Cuadre de totales débitos y créditos al preparar comprobantes contables 4. DISEÑO DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA (Ver anexo: Plan de audito ías internas) CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Sincelejo, Sucre Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro- grama de auditoría ciones, y son contados e inspecciona- resados al sistema. Revisión y aprobación de los compro- controles de detección se aplican durante o después de un proceso; la eficacia de los controles detectivos dependerá principalmente del intervalo de tiempo transcu- rrido entre la ejecución del proceso y la ejecu- ción del control. Algunos ejemplos de controles onciliaciones de cuentas de auxiliares o principal. Cuadre de totales débitos y créditos al comprobantes contables. DISEÑO DE UN PROGRAMA DE : Plan de auditor- TALLER DE APLICACIÓN No. OBJETIVO: Conceptualizar y aplicar los co ceptos y principios estudiados No. 2 y lecturas complementarias. Taller a desarrollar: (2 estudiantes por grupo, para entregar el próximo sábado 13 de noviembre de 2010) 1. Lea en forma constructiva la unidad No. 2 e identifique los aspectos más relevantes y sign ficativos de la misma y represéntelos en forma visual utilizando un mapa conceptual. ÉXITOS o- Código: Versión: 01 Fecha: 07-11-2010 Página 6 TALLER DE APLICACIÓN No. 2 Conceptualizar y aplicar los con- ceptos y principios estudiados en la Unidad No. 2 y lecturas complementarias. Taller a desarrollar: (2 estudiantes por grupo, para entregar el de noviembre de 2010) Lea en forma constructiva la unidad No. 2 e identifique los aspectos más relevantes y signi- ficativos de la misma y represéntelos en forma visual utilizando un mapa conceptual. ÉXITOS

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