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Contenido• Concepto de Auditoría• El marco de actuación del Contador Público• Proceso de Auditoría  ▫ Actividades previas ...
Concepto de auditoríaSe entiende por Auditoría de Estados Financieros, elexamen hecho por un contador público a losestados...
El marco de actuación del Contador Público• Normas de Información Financiera• Normas de auditoría:  ▫ Personales  ▫ De eje...
Normas de información financiera                      Ambas se denominan en           NIF          forma GENÉRICA:        ...
Normas de información financiera- Serie NIF A Marco Conceptual.- Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros e...
Normas de auditoría• Personales:  ▫ Entrenamiento técnico y capacidad profesional  ▫ Cuidado y diligencia profesional  ▫ I...
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Actividades previasEsta fase del proceso general de auditoría incluye lassiguientes actividades:•Evaluación del Cliente•Pr...
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Análisis…El proceso de administración estratégica, es a través del cual laempresa define y controla sus objetivos estratég...
Análisis…Riesgos del proceso –Una vez identificados los riesgos es necesario que el auditor identifique que controles tien...
Pruebas de auditoría y Evaluación deHallazgos• El auditor basa su opinión en la obtención de evidencia  suficiente y compe...
Pruebas de auditoría• Técnicas de investigación:  ▫   Examen de documentos  ▫   Observación física  ▫   Indagación y corro...
Puebas de auditoría…• Naturaleza• Oportunidad y• Alcance
Modelo de enfoque de pruebas                     Pruebas de análisis                         sustantivo                   ...
Evidencia suficiente• Opciones ▫ Revisión al 100% ▫ Revisar una muestra ▫ No hacer nada
Papeles de trabajo• Clases  ▫ Archivo permanente  ▫ Archivo general  ▫ Papeles de detalle• Propiedad• Forma:  ▫   Nombre d...
Papeles de trabajo de detalle• Sumarias• Programas de auditoría• Papeles de aplicación de procedimientos
Programas de auditoría• Objetivos de auditoría• Consideraciones de control interno• Procedimientos de auditoría• Firma de ...
Evaluación de hallazgos• Aspectos cualitativos• Aspectos cuantitativos ▫ Diferencias de auditoría   – Ajustes   – Reclasif...
Informes• Clases de informes ▫ Informe de auditor independiente –   Dictamen ▫ Dictamen fiscal ▫ Informe sobre oportunidad...
Tipos de informe• Limpio o sin salvedades• Con salvedades• Abstención de opinión• Opinión negativa
Asuntos de forma• A quién se dirige?• Fecha que debe tener• Quién lo firma• Contenido
Hacia un enfoque de valor agregado• Calidad de la información• Control interno• Mejora de procesos• Sistematización• Calid...
GRACIAS
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6531467 proceso-de-auditoria

  1. 1. El Proceso General de AuditoríaXXVI Semana de la ContaduríaC.P. Ruben Sarmiento OrtizInstituto Sonorense de Contadores Públicos, A.C. EXPOSITOR: CPC Guillermo Paniagua Ruiz
  2. 2. Contenido• Concepto de Auditoría• El marco de actuación del Contador Público• Proceso de Auditoría ▫ Actividades previas ▫ Planeación ▫ Ejecución ▫ Evaluación de Hallazgos ▫ Informes• Hacia un enfoque de valor agregado
  3. 3. Concepto de auditoríaSe entiende por Auditoría de Estados Financieros, elexamen hecho por un contador público a losestados financieros de una entidad con la finalidadde emitir una opinión sobre si dichos estadosfinancieros están razonablemente libres de erroresimportantes y han sido preparados de acuerdo conlas normas de información financiera en México.
  4. 4. El marco de actuación del Contador Público• Normas de Información Financiera• Normas de auditoría: ▫ Personales ▫ De ejecución del trabajo ▫ Del Informe• Procedimientos de auditoría
  5. 5. Normas de información financiera Ambas se denominan en NIF forma GENÉRICA: NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA CINIF “NIF” e “INIF” NIF Boletines Continúan vigentes hasta en tanto no hayan sido reemplazadas por alguna NIF emitida por el CINIF IMCP
  6. 6. Normas de información financiera- Serie NIF A Marco Conceptual.- Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto.- Serie NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros.- Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinación de resultados.- Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores.
  7. 7. Normas de auditoría• Personales: ▫ Entrenamiento técnico y capacidad profesional ▫ Cuidado y diligencia profesional ▫ Independencia mental• Ejecución del trabajo: ▫ Planeación y supervisión de la auditoría ▫ Estudio y evaluación del control interno ▫ Obtención de evidencia suficiente y competente• Del Informe:
  8. 8. Proceso de auditoría• La auditoría vista como un proceso que tiene como objetivo obtener evidencia suficiente y competente, a través de la aplicación de procedimientos de auditoría, que permita emitir una opinión sobre si los estados fiancieros son razonablemente correctos de acuerdo con normas de información financiera.
  9. 9. Modelo de Riesgo El Proceso General de auditoría debe responder al modelo de Riesgo de Auditoría establecido por las Normas de Auditoría Generalmente aceptadas, en donde: RA= RI x RC x RDRA – representa el riesgo de auditoría y consiste en la posibilidad de emitir una opinión limpia cuando debería incluir alguna salvedad, o emitir una opinión con salvedad cuando debería ser limpia. Esta segunda parte es menos probable ya que generalmente llamará la atención de la administración de la empresa y harán lo necesario para sacarnos de nuestro error. Este riesgo se integra de la combinación de los demás riesgos de la ecuación, como sigue:RI – representa el riesgo inherente o la posibilidad de que se haya producido un error en los estados financieros, intencionado o no, independientemente del sistema de control interno.RC – el riesgo de control representa la posibilidad de que el sistema de control interno de la entidad falle en detectar los riesgos existentes.RD – representa la posibilidad de que el auditor falle en detectar los errores que el control interno no fue capaz de detectar. El auditor debe minimizar este riesgo con una adecuada identificación de riesgos del negocio, una selección apropiada de procedimientos de auditoría, cuidado y diligencia en el desarrollo de los procedimientos y labores de supervisión adecuadas.•
  10. 10. Fases del procesoMETODOLOGÍA DE AUDITORÍA DE LEÓN PANIAGUA Y ASOCIADOS, S.C. EJECUCIÓN P Procedimientos R Actividades Análisisde Elaboración de Restantes y Cierre de proyecto O Planeación procesos y Informes previas Evaluación de C Controles Hallazgos E S O 1. Evaluación Cliente 1. Análisis de planificación 1. Documentar procesos clave 1. Diseñar programas de 1. Elaborar infomes 1. Revisión final de 2. Propuesta 2. Determinar nivel de 2. Identificar riesgos del auditoría 2. Discutir informes con papeles de trabajo 3. Aprobación propuesta precisión proceso. 2. Efectuar pruebas de gerencia del cliente. 2. Archivo definitivo de A 4. Definir arreglos de 3. Controles generales 3. Identificar estimaciones auditoría. 3. Obtener cartas de PTs C facturación e informar a 4. Documentar contables en procesos 3. Evaluar resultados de representaciones 3. Evaluación del equipo T administrativo consideraciones de Fraude 4. Identificar controles pruebas de auditoría 4. Emitir informes 4. Recomendaciones para I 5. Programación 5. Documentar políticas 5. Diseñar pruebas de 4. Participación de futuras auditorías V 6. Presupuesto inicial de contables significativas e controles impuestos. 5. Cierre de facturación I tiempo impacto en informe 6. Efectuar pruebas de 5. Evaluar impacto en D 6. Documentar partes controles informe de difrencias no A relacionadas significativas 7. Evaluar resultados de ajustadas por el cliente D 7. Cédulas del Cliente pruebas de controles 6. Obtener balanza E 8. Planear confirmaciones 8. Documentar oportunidades ajustada S 8. Planear observación de de mejora. 7. Obtener memorando inventarios 9. Evaluar impacto en pruebas de revisión de impuestos 10. Planear participación de auditoría. de impuestos y programar 10. Documentar controles de 11. Identificar procesos TI clave 11. Evaluar impacto de TI
  11. 11. Actividades previasEsta fase del proceso general de auditoría incluye lassiguientes actividades:•Evaluación del Cliente•Presupuesto inicial de tiempos•Propuesta•Aprobación de propuesta•Arreglos de facturación•Programación y•Plan de servicio
  12. 12. PlaneaciónLa fase de planeación en el Proceso General de Auditoría debe ser una de las más importantes,ya que si en esta fase se logran identificar la mayoría de los aspectos a los que hay que prestaratención, se evitaran pérdidas de tiempo o sorpresas al fin de la auditoría. Es importante que enesta fase haya mucha comunicación entre socio, gerente y encargado del proyecto.Esta fase cubre las siguientes actividades:•Análisis de planificación•Determinación del nivel de materialidad•Controles generales•Documentar consideraciones de Fraude•Documentar políticas contables significativas e impacto en informe•Documentar partes relacionadas significativas•Cédulas del Cliente•Planear confirmaciones•Planear observación de inventarios•Planear participación de impuestos y programar•Identificar procesos clave•Evaluar impacto de TI•Herramientas de Auditoría a utilizar•Memorando de Planeación
  13. 13. Conformación del equipo de auditoría• Auditores: ▫ Socio ▫ Gerente ▫ Encargado ▫ Asistentes• Especialistas: ▫ Fiscales ▫ Tecnología de información ▫ Otros
  14. 14. Análisis de procesos y controles• Las empresas tienden a organizarse por procesos más que por funciones.• A través de los Procesos las organizaciones logran sus objetivos.• Mediante los procesos las empresas administran sus Riesgos de Negocio• Generalmente buenos procesos aseguran información confiable.• Los procesos de negocio los podemos dividir en procesos de administración estratégica, procesos operativos o procesos que generan valor y procesos de administración de recursos o de apoyo a los procesos operativos.
  15. 15. Análisis…El proceso de administración estratégica, es a través del cual laempresa define y controla sus objetivos estratégicos o globales. Tieneque ver con la definición de mercados, productos, rentabilidades,definición de inversiones, estructura organizacional, etc.Los procesos operativos se refieren a la forma en cómo la entidadrealiza y controla sus actividades básicas de su giro: proveedor-producción-cliente, prestación de servicios.Los procesos de administración de recursos o de apoyo, tiene que vercon las actividades necesarias para proporcionar los recursos oadministrarlos en apoyo a los procesos básicos, ejemplo:financiamiento, administración de activos fijos, recursos humanos,finanzas, alianzas, etc.
  16. 16. Análisis…Riesgos del proceso –Una vez identificados los riesgos es necesario que el auditor identifique que controles tiene laentidad para administrar estos riesgos.El auditor solo se interesa de aquellos riesgos que tengan un impacto significativo en losestados financieros y que para cada riesgo de esta naturaleza debe determinar laposibilidad de que ocurra y la magnitud del impacto que puede tener.Una vez identificados los riesgos y controles del proceso, el auditor debe decidir cuálescontroles debe probar, sólo debe probar aquellos controles que sean eficientes y efectivosen detectar, minimizar o eliminar un riesgo significativo. Es decir, no debe probar todos loscontroles, sólo aquellos que reúnan las características de eficiencia y efectividad.Cuando se han identificado los controles que se considera sería efectivo probar, se diseñanlas pruebas de cumplimiento sobre estos controles. Las pruebas tiene el objetivo de verificarque: el control se está llevando a cabo, se efectúa por la persona indicada y está siendoeficiente para controlar el riesgo relacionado
  17. 17. Pruebas de auditoría y Evaluación deHallazgos• El auditor basa su opinión en la obtención de evidencia suficiente y competente.• La planeación y el análisis de procesos le da cierta evidencia• Con las pruebas sustantivas el auditor complementa la evidencia sobre las diversas aseveraciones de los estados financieros y de los riesgos que no pudieron ser evaluados en el análisis de procesos.
  18. 18. Pruebas de auditoría• Técnicas de investigación: ▫ Examen de documentos ▫ Observación física ▫ Indagación y corroboración ▫ Cálculos ▫ Confirmación ▫ Obtención de declaraciones ▫ Análisis• Procedimientos de auditoría• Programas de auditoría
  19. 19. Puebas de auditoría…• Naturaleza• Oportunidad y• Alcance
  20. 20. Modelo de enfoque de pruebas Pruebas de análisis sustantivo Pruebas sustantivas de detalle
  21. 21. Evidencia suficiente• Opciones ▫ Revisión al 100% ▫ Revisar una muestra ▫ No hacer nada
  22. 22. Papeles de trabajo• Clases ▫ Archivo permanente ▫ Archivo general ▫ Papeles de detalle• Propiedad• Forma: ▫ Nombre de la entidad ▫ Descripción ▫ Fecha de la auditoría y elaboración ▫ Iniciales de quien preparó/revisó ▫ Indice ▫ Marcas de auditoría explicadas ▫ Conclusiones
  23. 23. Papeles de trabajo de detalle• Sumarias• Programas de auditoría• Papeles de aplicación de procedimientos
  24. 24. Programas de auditoría• Objetivos de auditoría• Consideraciones de control interno• Procedimientos de auditoría• Firma de quien efectúo el procedimiento• Referencia al papel de trabajo en dónde quedo documentado el procedimiento• Conclusiones
  25. 25. Evaluación de hallazgos• Aspectos cualitativos• Aspectos cuantitativos ▫ Diferencias de auditoría – Ajustes – Reclasificaciones – Efecto en informe del auditor
  26. 26. Informes• Clases de informes ▫ Informe de auditor independiente – Dictamen ▫ Dictamen fiscal ▫ Informe sobre oportunidades de mejora
  27. 27. Tipos de informe• Limpio o sin salvedades• Con salvedades• Abstención de opinión• Opinión negativa
  28. 28. Asuntos de forma• A quién se dirige?• Fecha que debe tener• Quién lo firma• Contenido
  29. 29. Hacia un enfoque de valor agregado• Calidad de la información• Control interno• Mejora de procesos• Sistematización• Calidad del financiamiento• Apalancamiento financiero y en activos• Planeación fiscal
  30. 30. GRACIAS
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