Presentation Business Breakfast 24_04_2012
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×
 

Presentation Business Breakfast 24_04_2012

on

  • 642 views

 

Statistics

Views

Total Views
642
Views on SlideShare
555
Embed Views
87

Actions

Likes
0
Downloads
2
Comments
0

4 Embeds 87

http://www.paritet.ua 57
http://paritet.ua 23
http://paritet.podnebesnaya.org 6
http://www.danevychlaw.com 1

Accessibility

Categories

Upload Details

Uploaded via as Microsoft PowerPoint

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

Presentation Business Breakfast 24_04_2012 Presentation Business Breakfast 24_04_2012 Presentation Transcript

  • Бизнес-завтракАктуальные вопросы налогообложенияпредставительств компаний-нерезидентов 24.04.2012
  • Меню1. Ничто не постоянно…, кроме представительствПредставительства постоянные и некоммерческие:особенности создания и деятельности. Риск признанияпредставительства постоянным2. Особый случайОсобенности налогообложения представительств: налог наприбыль, НДС, НДФЛ3. Все, что нажито непосильным трудом…Отчуждение имущества представительства: способы,особенности, риски
  • Законодательство Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 № 435-IV Закон Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991 № 959-XII Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI Инструкция о порядке регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине, утвержденная приказом Министерства внешних экономических связей и торговли Украины от 18.01.1996 № 30 Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 № 1588 Международные договоры об избежании двойного налогообложения
  • Виды представительств Представительства Постоянное «Некоммерческое»
  • Некоммерческое представительство Согласно Налоговому кодексу Украины, некоммерческое представительство – НЕРЕЗИДЕНТ Через некоммерческое представительство нерезидент НЕ ВЕДЕТ ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ в Украине – только деятельность вспомогательного и подготовительного характера
  • Некоммерческое представительство Регистрация• Минэкономики: пакет документов + сбор 2500 долларов США, 60 рабочих дней Банковские счета• После регистрации в Минэкономики• Счета типа Н Постановка на учет в налоговом органе• После регистрации в Минэкономики• Если должно уплачивать налоги и сборыТолько 4-ОПП!
  • Постоянное представительство Согласно Налоговому кодексу Украины, постоянное представительство – РЕЗИДЕНТ Через постоянное представительство нерезидент ВЕДЕТ ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ в Украине
  • Постоянное представительство Регистрация• Практически, требуется регистрация в Минэкономики (пакет документов + сбор 2500 долларов США, 60 рабочих дней) Постановка на учет в налоговом органе• Обязательно до начала хозяйственной деятельности!4-ОПП + 2-РПП! Банковские счета• После постановки на налоговый учет• Счета типа П
  • Некоммерческое представительство НДФЛ, ЕСВ Постановка на налоговый учет – только 4-ОПП! Представительство остается некоммерческим!
  • Некоммерческое / постоянное НДФЛ, ЕСВ Постановка на налоговый учет – 4-ОПП + 2-РПП Представительство становится постоянным!
  • Некоммерческое или постоянное? Кто ВЫ (лишнее зачеркнуть)?
  • Риски постоянного представительства  Положение о представительстве  Доверенность руководителя представительства  Внутренняя структура, ориентированная на продажи (должности, обязанности и т.п.)  Осуществлении той же деятельности, которая является основной для материнской компании  Взаимодействие с покупателями через представительство (подписание договоров и т.п.)  Доход в связи с деятельностью представительства (кроме поступлений от материнской компании)  Предоставление услуг любым лицам (кроме материнской компании)  Продажа имущества представительства
  • Налог на прибыль Постоянное представительство Обособленный Общий порядок Коэффициент 0,7 баланс Налоговая Расчет + Прил. Расчет + Прил.декларация + Прил.Сведения (освобождение согласно международным договорам)
  • Налог на прибыль Некоммерческое представительство
  • Налог на прибыльОсвобождение согласно международного договора: справка (нотариально заверенная копия) о резидентcтве; сведения о доходах (прибыли), которые освобождены от налогообложения согласно международного договора Украины; иные документы (если предусмотрено международным договором).
  • Налог на прибыльОперации с плательщиками единогоналогаПлательщики налога на прибыль вместе с декларациейподают перечень доходов в разрезе контрагентов –плательщиков единого налога (пункт 152.3 Налоговогокодекса Украины)Постоянные представительства подают переченьдоходов в разрезе контрагентов – плательщиковединого налога (Приложение ОК к Налоговойдекларации по налогу на прибыль предприятий)
  • НДФЛСувенирная продукцияПодарок?Дополнительное благо?НДФЛ!Исключение:Подарок до 50 % минимальной заработной платы – без НДФЛНо – отчетность (персонификация)!Внимание: НДС!
  • НДФЛАвтомобилиЧто такое «скидка»? –Дополнительное благо и доход (подпункт 164.2.7Налогового кодекса Украины)НДФЛ!Внимание: обычная цена!Внимание: НДС!
  • Отчуждение имуществаСпособы:ПродажаБесплатная передача (дарение)Взнос в уставной фондВывоз из Украины
  • Отчуждение имуществаДля постоянного представительства:Продажа – налог на прибыль, НДСВозможно освобождение от уплаты налога на прибыльсогласно международным договорамБесплатная передача (дарение) – НДС,обычные цены (а так же – налог на прибыльу получателя)Взнос в уставной фондВывоз из Украины
  • Отчуждение имуществаДля некоммерческого представительства:Продажа – цена не выше балансовой!Бесплатная передача (дарение) – налог наприбыль у получателяВзнос в уставной фондВывоз из УкраиныВнимание: НДС!
  • Спасибо за внимание!