Impuestum impuesto IETU - Fragmentos del curso en linea.

PAGOS PROVISIONALES 2008 IETU e ISR CASOS PRACTICOS ( Fragmentos del curso en línea)

Antecedentes LISR

Publicada en DOF 1 enero 2002 V. Fox

Costo de lo vendido (reforma 1 enero 2005) art. 29

Demasiados parches, exenciones y tratamientos especiales, contiene la LISR

Conceptos ISR Personas Morales

Pagos provisionales art. 14

Fecha pago 17 del mes inmediato posterior

Calcular Coeficiente de Utilidad (CU), correspondiente último ejercicio 12 meses

Adicionar a la utilidad fiscal o reducir a la pérdida fiscal, la deducción art. 220 (deducción inmediata)

Resultado entre ingresos nominales del mismo ejercicio

Conceptos ISR Personas Morales

Ejemplo: Cálculo C U

Utilidad fiscal más deducción inmediata

$100,000 más cero de deducción Inmediata

Entre:

Ingresos nominales (todos los ingresos acumulables, excepto ajuste anual por inflación acumulable) art.14 F III $1,000,000.

Igual: $100,000. entre $1,000,000.

Igual a CU .1000

Hasta el diezmilésimo (art. 9 RISR)

Conceptos ISR Personas Físicas

Salarios y asimilables art. 110 LISR, quienes pagan están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales como PP a cuenta del impuesto anual, aplicando tarifa mensual art. 113 LISR.

Ingresos por actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas) y profesionales (prestación de un servicio personal independiente).

Conceptos ISR Personas Físicas

Momento de acumulación ingresos, cuando sean efectivamente percibidos en efectivo, bienes o servicios incluidos los anticipos, depósitos o cualquier otro concepto.

Deducciones autorizadas,(Ojo adquisición de mercancías, No costo de ventas) además de cumplir requisitos, hayan sido efectivamente erogadas o interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones

art. 125 F I LISR

IETU Antecedentes

Recaudación fiscal mexicana muy baja comparación OCDE países similares en ingreso per cápita.

Dependencia de ingresos petroleros, precios volátiles y producción mexicana a la baja.

Aumento comercio informal.

Boletazo.- Bancarizar al país.

IETU Antecedentes

Plataforma SAT.- 66 bases de datos a una sola.

Contribuyentes.-

Población habitantes: 105 millones 790 mil personas

Población económicamente activa (PEA): 44 millones 138 mil personas.

Universo de Contribuyentes 22 millones 472 mi activos localizados, de estos 717 mil son personas morales, 7 millones 527 mil personas físicas no asalariadas y 14 millones 228 mil, asalariados.

Esto indica que solo la mitad de la PEA, esta registrada para efectos fiscales.

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA

I E T U

Cambio de Nombre de CETU a IETU.

Contribución es genérico (impuestos, derechos, aportaciones, contribuciones mejoras), en realidad es un impuesto.

IETU es un impuesto de control del ISR es el mínimo a pagar comparado contra ISR, es decir de los dos impuestos solo se paga el mayor de ellos.

I E T U

Reforma fiscal más importante de los últimos años.

Decreto publicado en DOF el lunes 1 octubre 2007.

Art. 1 y cuarto transitorio LIETU

I E T U

SUJETOS

Personas Físicas y Personas Morales

Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México

Art. 1 LIETU

I E T U

OBJETO

I.- Enajenación de bienes. II.- Prestación de servicios independientes. III.- Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Actividades consideradas como tales en LIVA. Art. 1 LIETU

I E T U

TASA (art. 1 LIETU y transitorio cuarto)

17.5% 2010 17% 2009 16.5% 2008

I E T U

BASE

Base Art. 1 LIETU Igual Deducciones Autorizadas Derogadas Menos Ingresos Percibidos

I E T U

Art. 3 LIETU

DEFINICIONES:

Ingreso gravado: precio o contraprestación por enajenamiento, prestación servicio u otorgamiento uso o goce más cargos, impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales, incluyendo anticipos o depósitos, excepto impuestos que se trasladen en términos de ley (IVA e IEPS), salvo que no tenga derecho a acreditamiento.

I E T U