Міжнародний центр перспективних досліджень  Аналіз адміністрування ПДВ в Україні       з прикладами з металургії,машинобуд...
Цей документ підготовлено Міжнародним центром перспективних до-сліджень (МЦПД) за підтримки Агентства журналістських дослі...
ЗмістГоловне: проблема відшкодування ПДВ лишається критично важливою для експортерів	   4Заборгованість з відшкодування ПД...
Головне: проблема відшкодування ПДВлишається критично важливою для експортерівПроблема невчасного відшкодування ПДВ експор...
Заборгованість з відшкодування ПДВ досі великаФінансова та економічна криза 2008–2009 років загострила давню проблему адмі...
У таблиці 1 наведено дані щодо трьох експортоорієнтованих галузей промисловості, які відпо-відають за 50% суми всіх заявок...
Від неповернення ПДВ програють усіНевідшкодування ПДВ – ключова перешкодадля провадження бізнесуНевідшкодування ПДВ перешк...
Порочне коло адміністрування ПДВ в УкраїніВимивання обігових коштів експортерів опосередковано має негативні фіскальні нас...
Найближчі перспективи: ціна проблеми збільшуватиметьсяУкраїнські експортери і економіка в цілому стають вразливішими до на...
Причини невчасного відшкодування ПДВДо затримок із відшкодування ПДВ призводять передусім спроби уряду наростити доходибюд...
Спроби вирішити проблему відшкодування ПДВВипуск ПДВ-облігаційОдним з варіантів тимчасового полегшення ситуації з відшкоду...
Горизонтальний моніторинг – це добровільне «розкриття бухгалтерських книг» підприємств,яке уможливлює контроль операцій пі...
Проблема відшкодування ПДВ на деяких підприємствахметалургії, машинобудування та легкої промисловостіДля аналізу стану від...
◊    нарощування кредиторської заборгованості із закупівлі сировини та матеріалів;     ◊    ризик невиконання зобов’язань ...
Умови ефективного адміністрування ПДВВідшкодування ПДВ не повинно залежати від впливовості підприємства, а має відбуватися...
ДодаткиРезультати дослідження ділових очікувань підприємствТаблиця 5. 	 Найвпливовіші чинники, що обмежували спроможність ...
Макроекономічне середовищеГрафік 2.	 Виробництво промислової продукції, зміна                                             ...
Рекомендації щодо вирішення проблеми відшкодування ПДВна основі обговорення під час круглого столу та інтерв’юіз зацікавле...
◊   Забезпечити рівність представлення й захисту інтересів бізнесу і ДПСУ в судах усіх    рівнів.◊   Забезпечити виконання...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Аналіз адміністрування ПДВ в Україні з прикладами з металургії, машинобудування та легкої промисловості. Аналітична записка

2,132 views

Published on

Цей документ підготовлено Міжнародним центром перспективних до-
сліджень (МЦПД) за підтримки Агентства журналістських досліджень.
Автори публікації: Ільдар Ґазізуллін, Олександр Жолудь,
Ганна Чередниченко.
Автори висловлюють подяку учасникам круглого столу «Адміністрування
ПДВ як чинник розвитку експортних галузей» за надану ін-
формацію, що була використана під час підготовки цього документа.
Літературне редагування: Надія Цісик

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
2,132
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
172
Actions
Shares
0
Downloads
15
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Аналіз адміністрування ПДВ в Україні з прикладами з металургії, машинобудування та легкої промисловості. Аналітична записка

  1. 1. Міжнародний центр перспективних досліджень Аналіз адміністрування ПДВ в Україні з прикладами з металургії,машинобудування та легкої промисловості Аналітична записка Київ 2012
  2. 2. Цей документ підготовлено Міжнародним центром перспективних до-сліджень (МЦПД) за підтримки Агентства журналістських досліджень.Автори публікації: Ільдар Ґазізуллін, Олександр Жолудь,Ганна Чередниченко.Автори висловлюють подяку учасникам круглого столу «Адміні­стрування ПДВ як чинник розвитку експортних галузей» за надану ін-формацію, що була використана під час підготовки цього документа.Літературне редагування: Надія ЦісикВерстка: ТОВ Видавництво «Оптима»Контактна інформація:Міжнародний центр перспективних дослідженьвул. Пимоненка, 13а, Київ, Україна, 04050Тел.: (044) 484 4400, 01, факс: 484 4402e-mail: office@icps.kiev.ua, web: www.icps.com.ua
  3. 3. ЗмістГоловне: проблема відшкодування ПДВ лишається критично важливою для експортерів 4Заборгованість з відшкодування ПДВ досі велика 5Від неповернення ПДВ програють усі 7 Невідшкодування ПДВ – ключова перешкода для провадження бізнесу 7 Порочне коло адміністрування ПДВ в Україні 8 Найближчі перспективи: ціна проблеми збільшуватиметься 9 Причини невчасного відшкодування ПДВ 10Спроби вирішити проблему відшкодування ПДВ 11 Випуск ПДВ-облігацій 11 Запровадження процедури автоматичного відшкодування ПДВ 11 Горизонтальний моніторинг 11Проблема відшкодування ПДВ на деяких підприємствах металургії,машинобудування та легкої промисловості 13Умови ефективного адміністрування ПДВ 15Додатки 16 Результати дослідження ділових очікувань підприємств 16 Макроекономічне середовище 17 Рекомендації щодо вирішення проблеми відшкодування ПДВ на основі обговорення під час круглого столу та інтерв’ю із зацікавленими сторонами 18
  4. 4. Головне: проблема відшкодування ПДВлишається критично важливою для експортерівПроблема невчасного відшкодування ПДВ експортерам лишається однією з ­ головних дляукраїнського бізнесу. Утворення заборгованості з відшкодування ПДВ призводить до зни-ження конкурентоспроможності українського експорту, змушуючи компанії піднімати цінина свою продукцію та скорочувати витрати на модернізацію виробництва. Серед наслідківнеповернення заборгованості – зниження стимулів до інвестування в експортоорієнтованівиробництва, погіршення ділового середовища, обмеження можливостей для зростання еко-номіки.Попри запровадження системи автоматичного відшкодування ПДВ 2011 року та зменшенняобсягу заборгованості, немає впевненості в тому, що вона не почне зростати знову внаслідокчергового погіршення економічної ситуації, адже системні проблеми адміністрування ПДВлишаються: 1. Рівень законодавчого забезпечення та виконання судових рішень (на користь платників податків) досі низький. Суди ігнорують порушення з боку податкової, а санкції проти компаній часто зумовлені політичним переслідуванням чи спробами захоплення підприємств. Де-факто держава не несе відповідальності за порушення податкового законодавства в частині недотримання термінів повернення ПДВ. Су- довий процес зазвичай невигідний для експортерів, адже спірна сума вилучається і вони не можуть користуватися нею під час процесу. 2. Інституційний потенціал податкової служби не дає їй змоги ефективно виконувати поставлені завдання. Податкова служба стикається з адміністратив- ними та ресурсними обмеженнями – браком персоналу та досвіду, наприклад, гори- зонтального моніторингу. 3. Підхід до адміністрування ПДВ хибний. На відміну від інших країн податкова служба України не допускає великої самостійності підприємств під час сплати ПДВ, аргументуючи це низьким рівнем культури сплати податків. Відповідно, вона змуше- на підміняти вибіркову перевірку компаній групи підвищеного ризику обтяжливими для підприємств і самих податківців перевірками та вимогами ще до факту відшкоду- вання ПДВ.
  5. 5. Заборгованість з відшкодування ПДВ досі великаФінансова та економічна криза 2008–2009 років загострила давню проблему адмініструван-ня ПДВ: обсяг заборгованості перед експортерами збільшився саме тоді, коли вартість капіта-лу для бізнесу зросла. Проте навіть відновлення економіки у 2010–2011 роках не дало змогипозбутися проблеми.Загалом за 2011 рік грошовими коштами було відшкодовано 42,8 млрд грн ПДВ, з яких38,7 млрд грн отримали підприємства-експортери. Утім, у багатьох підприємств проблемувирішено не було, зокрема тому, що вони не змогли скористатися механізмами відшкодуван-ня ПДВ, запровадженими в 2010–2011 роках. Наприклад, автоматичне відшкодування ПДВотримують переважно великі підприємства, тимчасом як багато малих і середніх компаній нев змозі виконати вимоги, необхідні для автоматичного відшкодування. Як наслідок, чималопідприємств досі не отримали повернення заборгованості, що сформувалася за багато місяцівчи навіть років.На початок 2012 року загальний обсяг заборгованості з відшкодування ПДВ становив 4,6 млрдгрн, або 0,4% ВВП України (див. Графік 1). Частину цієї суми становить борг, що утворився закілька попередніх років.Графік 1. Заборгованість з відшкодування ПДВ на кінець року25 3,0 2,520 млрд грн % до ВВП (права шкала)  2,015 1,510 1,0 5 0,5 0 0,0 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011Джерело: ДПСУ
  6. 6. У таблиці 1 наведено дані щодо трьох експортоорієнтованих галузей промисловості, які відпо-відають за 50% суми всіх заявок на відшкодування ПДВ. У гірничо-металургійному комплексіта легкій промисловості частка відшкодування ПДВ становить понад 100% заявлених сум, щосвідчить про повернення заборгованості підприємствам за попередні періоди. Водночас у ма-шинобудуванні повернення ПДВ відбувається повільнішими темпами (65% заявленої суми).Таблиця 1. Обсяги відшкодування ПДВ у січні–лютому 2012 року Сума поданих Частка Частка Сума заявок на загального відшкодування Галузь відшкодованого відшкодування обсягу заявок ПДВ від заявленої ПДВ, млн грн ПДВ, млн грн в Україні, % суми, %Гірничо-металургійний 2 441,4 40,4 3 389,1 138,8комплексМашинобудування 554,5 9,2 361,7 65,2Легка промисловість 74,0 1,2 132,4 178,9Джерело: ДПСУ
  7. 7. Від неповернення ПДВ програють усіНевідшкодування ПДВ – ключова перешкодадля провадження бізнесуНевідшкодування ПДВ перешкоджає залученню інвестицій в економіку України. Інве-сторів відлякує те, що держава не дотримується власних законів і те, що захист власних інте-ресів через суд – витратний і малорезультативний процес.Крім того, конкурентне середовище викривлюється, адже є підприємства, що маютьзмогу домагатися вчасного відшкодування ПДВ різноманітними способами, законними чинезаконними. Нерівні умови конкуренції ведуть до неоптимального використання ресурсів векономіці і можуть мати наслідком монополізацію окремих сегментів ринку та суттєве підви-щення цін на деякі товари та послуги.У разі неповернення ПДВ експортерам він перетворюється з податку на споживання на по-даток на виробництво, що знижує конкурентоспроможність вітчизняних компаній.Через нестачу обігових коштів підприємства змушені підвищувати ціни на свою продукцію тавідкладати модернізацію. Брак обігових коштів і надмірний податковий тиск критичні для діяльності компаній Брак обігових коштів і надмірний податковий тиск належать до найважливіших чинників, що не дають змоги підприємствам нарощувати виробництво. За даними опитування Національного банку України за четвертий квартал 2011 року, надмірний податковий тиск суттєво перешкоджає діяльності 45% підприємств, брак обігових коштів – 40% підприємств (див. детальні дані у Таблиці 5 у Додатку). У переробній промисловості і надмірний податковий тиск, і брак обігових коштів завдають клопоту 43% підприємств. Так само, як і загалом в економіці, ці чинники поступаються за важливістю лише зависоким цінам на енергоносії і сировину та матеріали. З-поміж підприємств країни, що здійснюють лише експортні операції, від надмірного податкового тиску потерпають 51%, а від браку обігових коштів – 41%. З-поміж компаній, що займаються і експортом, і імпортом, податковий тиск перешкоджає розширювати діяльність 44%, брак обігових коштів – 39%.Якщо ПДВ повертають не в належний час, а із запізненням, платник зазнає фінансових втрат:вилучаються кошти, які могли б приносити дохід (або ж навіть постає необхідність у запози-ченнях). Наприклад, 1 млрд грн заборгованості впродовж року під 15% річних означає втратина рівні 150 млн грн. Проблем, які непокоять більше підприємств, лише дві – високі ціни на енергоносії та дорожнеча сировини і матеріалів (про них повідомила майже половина опитаних). Середньозважена ставка за гривневими кредитами нефінансовим корпораціям впродовж 2006– 2012 років, %.
  8. 8. Порочне коло адміністрування ПДВ в УкраїніВимивання обігових коштів експортерів опосередковано має негативні фіскальні наслідки.Через зменшення обсягів виробництва скорочуються податкові надходження. Це, своєю чер-гою, дає підстави податковій накопичувати заборгованість з повернення ПДВ експортерам.Як наслідок, утворюється порочне коло (див. Схему 1).Схема 1. Порочне коло невідшкодування ПДВ експортерам Перевірки та судові процеси відволікають фінансові та кадрові ресурси податкової служби від адміністрування інших податків НестачаНеповернення оборотних ПДВ коштів експортерам у експортерів Погіршення Підприємства змушені Підприємства Підприємства інвестиційного зазнавати витрат скорочують скорочують та кредитного на обслуговування витрати (інвестиції, виробництво рейтингів країни кредиту заробітні плати) та експорт збільшує вартість запозичень для уряду та бізнесу Менше споживання, кінцеве і проміжне (зокрема продукції суміжних галузей) Зростає дефіцит бюджету Менше надходження податків країни та вартість обслуговування та інших зборів до бюджету державного боргуДжерело: МЦПД
  9. 9. Найближчі перспективи: ціна проблеми збільшуватиметьсяУкраїнські експортери і економіка в цілому стають вразливішими до наслідків появи забор-гованості з відшкодування ПДВ через погіршення зовнішньоторговельної кон’юнктури таускладнення доступу до ринків капіталу.Чергове сповільнення економічного зростання в світі у другому півріччі 2011 року призвелодо зменшення темпів зростання у промисловості і навіть перетворення їх на від’ємні у грудні2011 року (див. Графік 2). Чітко спостерігається також зниження темпів зростання експортутоварів, хоча воно менше, ніж уповільнення промислового виробництва, адже, по-перше, ек-спорт відбувається з незначним запізненням після випуску, а по-друге, у період післякризо-вого відновлення ціни на експортні товари зростали (див. Графік 3). Подальше відставанняекспорту від імпорту зумовлює збільшення дефіциту зовнішньої торгівлі (див. Графік 4).У другому півріччі 2011 року відбулося також зростання вартості кредитних ресурсів (див.Графік 5). До того ж на початку 2012 року НБУ обмежував пропозицію гривні, передусімдля забезпечення курсової стабільності, і така політика, найімовірніше, триватиме до парла-ментських виборів (оскільки стабільність обмінного курсу важлива для багатьох виборців).Мала пропозиція гривні означає високі відсоткові ставки і, відповідно, великі втрати від за-боргованості з ПДВ.
  10. 10. Причини невчасного відшкодування ПДВДо затримок із відшкодування ПДВ призводять передусім спроби уряду наростити доходибюджету і змусити підприємства платити більше податків. Зокрема підприємства потерпаютьвід численних зловживань у сфері сплати податків, які стають підставою для неповерненняПДВ.Формування податкового кредиту відбувається за умов, коли підприємства використовуютьбагатоланцюжкову схему виробництва за участі великої кількості контрагентів. У цьомуланцюжку може з’явитися недобросовісний платник податку, який відображає приріст не-доплати або реструктурує заборгованість, або ж підставна компанія-одноденка, на яку черезтрансферне ціноутворення переносять оподатковувану базу, а гроші знімають готівкою чи задопомогою вексельних схем переказують на інші компанії.Такі випадки змушують податкову службу відмовляти у поверненні ПДВ усім підприємстваму ланцюжку. Податкова починає перевіряти весь ланцюжок для підтвердження сум ПДВ, за-явлених до відшкодування. Це, своєю чергою, призводить до появи заборгованості з відшко-дування ПДВ добросовісним платникам податку. Крім того, термін перевірок і відшкодуванняПДВ збільшується, якщо підприємство декларує збиток і низький коефіцієнт обсягу експор-тних операцій (до 3%). Так, 2010 року податкова розпочала операцію «Бюджет», що має наметі збільшити суму донарахованих податків і зменшити заявлені до відшкодування сумиПДВ.До того ж проблему загострює складна економічна ситуація: уряд вдається до використанняПДВ, який він мав би повернути експортерам, як дешевого кредитного ресурсу. Саме під часфінансової та економічної кризи уряд допустив різке зростання заборгованості з відшкоду-вання ПДВ – до понад 21 млрд грн на початок 2010 року. Деякі галузі, як-от машинобудування, мають особливо довгий ланцюжок постачальників. Див. Наказ Державної податкової адміністрації України від 09.04.2010 №236 «Про введення в дію операції «Бюджет».10
  11. 11. Спроби вирішити проблему відшкодування ПДВВипуск ПДВ-облігаційОдним з варіантів тимчасового полегшення ситуації з відшкодуванням ПДВ є випуск ПДВ-об-лігацій. Такі облігації можуть торгуватися на вторинному ринку, що дає змогу одразу ж післяїх отримання повернути частину боргу з ПВД «живими грошима».Підприємства, у яких була заборгованість з відшкодування ПДВ до 1 травня 2010 року, моглидобровільно відмовитися від цього боргу, отримавши ПДВ–ОВДП. Таким чином було відшко-довано 16,7 млрд грн боргу.Утім, облігації лише знижують гостроту проблеми вимивання обігових коштів підприємств.Самої проблеми виникнення боргу вони не вирішують.Запровадження процедури автоматичного відшкодування ПДВУ Податковому кодексі передбачено можливість повернення ПДВ платникам автоматично –упродовж 26 днів (а не 40, як за звичайною процедурою), без проведення виїзних фіскальнихперевірок і з іншими заходами для прискорення процесу. З березня 2011 року компанії мо-жуть отримати автоматичне відшкодування ПДВ за низки умов, зокрема таких: ◊ частка операцій, до яких застосовують нульову ставку, становить не менш як 40% за- гального обсягу поставок; ◊ загальна сума розбіжностей між податковим кредитом та податковими зобов’язання- ми контрагентів не перевищує 10% заявленої платником податків суми бюджетного відшкодування; ◊ середня заробітна плата не менш як у два з половиною рази перевищує мінімальний встановлений законодавством рівень.За 2011 рік в автоматичному режимі було відшкодовано 15,9 млрд грн, або 37% загальної сумивідшкодування. Однак левова частка автоматичного відшкодування припала на кілька вели-ких підприємств. Загалом кількість підприємств, для яких доступний цей механізм відшкоду-вання ПДВ, вкрай мала – 261 на початок 2012 року (навіть більше, на початку запровадженняавтоматичного відшкодування їх було лише 24). Головною перешкодою для отримання від-шкодування ПДВ в автоматичному режимі є вимога щодо рівня заробітної плати, яку багатопідприємств не можуть виконати з об’єктивних причин, таких як найм переважно низькок-валіфікованої робочої сили та низький ринковий рівень оплати праці в реґіоні розташуванняпідприємства.Горизонтальний моніторингУ середині 2011 року Державна податкова служба почала здійснювати експеримент із запро-вадження горизонтального моніторингу. Наразі угоди про горизонтальний моніторинг укла-дено з кількома великими платниками податків. На початок 2012 року підприємство могло претендувати на отримання автоматичного від­шко­ дування ПДВ, якщо середня зарплата на ньому становила не менш як 2 543 грн. Тим часом у січні 2012 року зарплати у виробництві одягу становили 1 524 грн, виробництві шкіри та виробів зі шкіри –1 642 грн, обробці деревини та виробництві виробів з деревини – 1 803 грн. 11
  12. 12. Горизонтальний моніторинг – це добровільне «розкриття бухгалтерських книг» підприємств,яке уможливлює контроль операцій підприємства податковою службою «в режимі реальногочасу».Він надає компаніям змогу отримувати консультації податкової служби щодо ще не здійсне-них операцій із підвищеним ступенем ризику і уможливлює скорочення кількості податковихперевірок і витраченого на них часу. Водночас механізм горизонтального моніторингу потре-бує законодавчого врегулювання, адже в іншому разі у підприємств немає гарантій отриман-ня вигод від нього. Крім того, треба мінімізувати ризики нецільового використання даних пропідприємства та ймовірність примусу компаній працювати з обраними контрагентами.12
  13. 13. Проблема відшкодування ПДВ на деяких підприємствахметалургії, машинобудування та легкої промисловостіДля аналізу стану відшкодування ПДВ на конкретних підприємствах обрано шість компаній-експортерів – по дві в металургії, машинобудуванні та легкій промисловості, – які заявлялипро серйозні проблеми з відшкодуванням ПДВ у 2010–2012 роках. До вибірки увійшли під-приємства великого та середнього розміру, які розташовані в різних реґіонах країни і пере-бувають у власності вітчизняних та іноземних інвесторів.Таблиця 2. Основні характеристики аналізованих компаній Вітчизняний Чисельність Назва Реґіон діяльності чи іноземний Основний вид діяльності працівників, підприємства інвестор осібАрселорМіттал Кривий Ріг Іноземний Металургійне виробництво 32 тис.Кривий Ріг Дніпропетровської області Маріуполь ЗапорізькоїММК ім. Ілліча Вітчизняний Металургійне виробництво 40 тис. області Виробництво локомотивів іЛуганськтепловоз Луганськ Іноземний 6 тис. вагонівКонекрейнс Виробництво та обслуговування Одеса, Запоріжжя Іноземний 114Україна вантажопідйомного обладнання Вознесенськ МиколаївськоїВозко Вітчизняний Переробка шкіряної сировини 700 областіАрніка Чернівці Вітчизняний Виробництво спіднього одягу 250Джерело: МЦПДОбрані компанії мали заборгованість з відшкодування ПДВ у розмірі від 300 тис. до 2 млрдгрн. Термін прострочення відшкодування ПДВ становив від кількох місяців до кількох років.Таблиця 3. Заборгованість з відшкодування ПДВ (за останніми даними, наявними у відкритому доступі) Назва підприємства Обсяг заборгованості, грн Дата, на яку наведено обсяг заборгованостіАрселорМіттал Кривий Ріг 2 млрд 1 лютого 2012 рокуММК ім. Ілліча 1,7 млрд Кінець квітня 2010 рокуЛуганськтепловоз 200 млн Середина лютого 2012 рокуКонекрейнс Україна 40 млн 1 січня 2011 рокуВозко 12 млн Кінець травня 2011 рокуАрніка 300 тис. Кінець травня 2011 рокуДжерело: МЦПДКомпанії повідомляли про низку негативних впливів невідшкодування ПДВ на їхню діяль-ність. Серед них: ◊ перебої у виробничому процесі, неможливість планування діяльності підприємства; ◊ зупинення та відкладання капітального ремонту і впровадження програм технічного переоснащення; ◊ неможливість підняття оплати праці і створення заборгованості з виплати заробітної плати; 13
  14. 14. ◊ нарощування кредиторської заборгованості із закупівлі сировини та матеріалів; ◊ ризик невиконання зобов’язань перед покупцями з постачання своєї продукції.Відповідно, невідшкодування ПДВ негативно позначалося на конкурентоспроможності ком-паній. Для одного з підприємств – ММК ім. Ілліча – заборгованість з ПДВ була серед чинни-ків, що призвели до зміни його власника 2010 року.На деяких підприємствах проблему відшкодування ПДВ було частково вирішено завдякиотриманню ПВД-облігацій та автоматичного відшкодування ПДВ. До того ж одне з підпри-ємств – АрселорМіттал Кривий Ріг – уклало в червні 2011 року угоду з Державною податко-вою службою про участь в експерименті з горизонтального моніторингу, що має полегшити йпришвидшити відшкодування ПДВ.Таблиця 4. Отримання ПДВ-облігацій та автоматичного відшкодування податку Назва підприємства Отримання ПДВ-облігацій Отримання автоматичного відшкодування ПДВАрселорМіттал Кривий Ріг Так Так*ММК ім. Ілліча Так ТакЛуганськтепловоз Ні НіКонекрейнс Україна Так ТакВозко Так НіАрніка Ні Ні* Також укладено угоду з ДПСУ про участь в експерименті з горизонтального моніторингу.Джерело: МЦПДВодночас більшість компаній досі мають чимало проблем, пов’язаних із відшкодуваннямПДВ. Компанії повідомляють про таке: ◊ неповернення суттєвої частини заборгованості, особливо накопиченої в попередні роки; ◊ невиконання рішень судів на користь підприємства щодо відшкодування заборгова- ності; ◊ утворення великої переплати з податку на прибуток через неформальну вимогу по- даткової служби сплачувати аванс з податку на прибуток в обмін на відшкодування заборгованості з ПДВ; ◊ надмірна кількість державних перевірок, спричинена вимогою щодо повернення ПДВ.Щоб домогтися вирішення проблем, компанії вели переговори з Державною податковоюслужбою, спілкувалися з представниками влади різних рівнів, зверталися по допомогу до біз-нес-асоціацій, робили публікації в пресі. Зокрема питання відшкодування ПДВ компанії Ар-селорМіттал Кривий Ріг порушували на рівні президентів Франції та України.Результати таких заходів були різними. За нашими оцінками, вони суттєво залежали від роз-міру підприємства та обсягу його ресурсів, потужності відповідних бізнес-асоціацій, доступукомпаній до впливових посадовців.Підприємства машинобудування та легкої промисловості зазвичай мали меншу спроможністьдо вирішення проблеми з відшкодуванням ПДВ через тиск на органи влади, аніж підприємстваметалургійної промисловості. Велика частина підприємств цих галузей не належить до потуж-них бізнес-угруповань і представляє не великий, а середній і малий бізнес. Крім того, компаніяму машинобудуванні та легкій промисловості бракує консолідації: через диверсифікованість про-дукції підприємства однієї галузі часто мають різноспрямовані інтереси.14
  15. 15. Умови ефективного адміністрування ПДВВідшкодування ПДВ не повинно залежати від впливовості підприємства, а має відбуватися зачіткими правилами, що діють однаково для всіх.Дотримання правил щодо відшкодування ПДВ буде можливим лише тоді, коли їх порушенняматиме наслідком адекватне покарання всіх винних. Треба регламентувати роботу дер-жавних службовців – вона повинна відбуватися за чіткими й детальними інструкціями,відхилення від яких має каратися (наразі відповідний розділ Податкового кодексу про відпо-відальність сторін не відповідає цьому завданню).Необхідно також вирішити проблему організаційної невідповідності податковоїслужби, що перешкоджає швидкому відшкодуванню ПДВ. Варто рівномірно розподілятиресурси податкової служби між аудитами до факту сплати чи відшкодування ПДВ і після ньо-го; попередньо перевіряти лише підприємства з високим рівнем ризику; робити вибірковийаудит підприємств з низьким рівнем ризику лише після відшкодування ПДВ.Крім того, механізм автоматичного відшкодування ПДВ має стати доступним для всіх під-приємств-експортерів країни. Це потребуватиме скасування необґрунтованих вимог допідприємств – передусім досягнення певного рівня заробітної плати та частки експорту взагальному обсязі випуску; відмови від принципу солідарної відповідальності кон-трагентів, яка має знизити ризики для чесних платників податків від появи так званих по-даткових ям; поширення практики застосування горизонтального моніторингу. 15
  16. 16. ДодаткиРезультати дослідження ділових очікувань підприємствТаблиця 5. Найвпливовіші чинники, що обмежували спроможність підприємств розширювати виробництво у IV кварталі 2011 року, % відповідей Вхідні Фактори Взаємодія Попит Ділове середовище ціни виробництва з банками Надмірний податковий Велика заборгованість Зависока конкуренція Брак обігових коштів Обмежені можливості Коливання валютного Брак кваліфікованих регуляторний тиск політичної ситуації Брак потужностей Зависокі ціни на Зависокі ціни на перед банками Нестабільність запозичення Брак попиту працівників енергоносії Надмірний матеріали Корупція курсу тискУсього 31 36 50 49 40 15 18 19 7 45 21 17 20 9Сільське 22 21 65 59 46 25 20 28 5 29 11 13 18 8господарствоПромисловість 32 34 62 60 41 17 20 18 8 43 20 15 16 10 Добувна 17 14 70 55 33 23 16 16 9 48 9 14 6 3 Переробна 35 42 63 62 43 16 23 19 9 43 21 16 18 12 Енергетика 28 4 49 51 39 16 4 14 2 37 26 6 18 2Будівництво 31 30 36 54 41 8 17 15 13 50 24 30 23 3Торгівля 35 45 29 36 47 7 12 21 4 52 23 17 21 11Транспорт 27 41 48 42 34 16 14 17 9 42 22 14 17 12Інше 36 38 41 35 27 14 25 20 3 51 27 26 35 9Розмір підприємств: малі 37 42 35 42 39 13 19 18 4 46 23 21 27 9 середні 30 34 53 49 39 12 19 21 7 46 20 17 20 8 великі 28 32 61 56 41 20 18 20 10 43 20 14 15 11Частка державної або комунальної власності в статутному капіталі: до 25% включно 32 39 49 49 41 14 19 20 7 46 21 18 22 10 понад 25% 28 20 58 49 38 23 17 18 6 37 22 11 13 5Експортно-імпортні операції: лише експортні 38 42 55 45 41 17 18 22 4 51 24 19 24 10 лише імпортні 34 40 31 41 40 10 13 20 1 53 21 23 30 26 експортні та 31 41 56 53 39 17 23 20 10 44 21 21 22 16 імпортні жодних 30 33 48 49 40 14 17 19 7 43 21 15 19 5Які в наступні 12 місяців очікують: збільшення обсягів 31 37 51 52 44 14 20 21 8 43 19 15 19 9 реалізації зменшення обсягів 47 44 51 47 40 16 21 27 12 60 34 30 29 15 реалізації прискорення зростання цін 34 37 50 52 42 15 19 19 6 47 21 16 19 9 реалізаціїДжерело: Національний банк України16
  17. 17. Макроекономічне середовищеГрафік 2. Виробництво промислової продукції, зміна Графік 3. Експорт товарів, зміна до відповідного місяця до відповідного місяця попереднього року, % попереднього року, %60 100 Промисловість Легка промисловість 8040 Металургія Машинобудування 6020 40 20 0 0-20 -20 Експорт Промислові вироби -40 Чорні й кольорові метали та вироби з них-40 Машини, устаткування, -60 транспортні засоби та прилади-60 -80 1206 0607 1207 0608 1208 0609 1209 0610 1210 0611 1211 0109 0509 0909 0110 0510 0910 0111 0511 0911 0112Джерело: Держстат Джерело: Національний банк УкраїниГрафік 4. Дефіцит зовнішньої торгівлі, 12-місячна Графік 5. Ставки за гривневими депозитами ковзна, млн дол. США та кредитами для нефінансових корпорацій, % 30 Процентні ставки 1209 0310 0610 0910 1210 0311 0611 0911 1211 за гривневими 0 кредитами 25 Процентні ставки -2 000 за гривневими депозитами -4 000 20 -6 000 15 -8 000 10-10 000-12 000 5-14 000 0 0106 0806 0307 1007 0508 1208 0709 0210 0910 0411 1111-16 000Джерело: Національний банк України Джерело: Національний банк України 17
  18. 18. Рекомендації щодо вирішення проблеми відшкодування ПДВна основі обговорення під час круглого столу та інтерв’юіз зацікавленими сторонами ◊ Зобов’язати всіх співробітників податкової служби дотримуватися норм закону: про- писати інструкції, що не допускають різночитань і не дають змоги діяти на свій роз- суд, посилити відповідальність за порушення норм законодавства. ◊ Якнайшвидше завершити реформування ДПСУ з тим, щоб усунути організаційні пе- решкоди для вчасного відшкодування ПДВ усім підприємствам. ◊ Пришвидшити й якнайскоріше завершити уніфікацію податкового та бухгалтерсько- го обліку відповідно до європейських норм. ◊ Удосконалити електронну систему адміністрування податків. ◊ Переглянути норми ст.200 Податкового кодексу, що регламентують автоматичне по- вернення ПДВ, зокрема відмовитися від прив’язки можливості отримати автоматич- не повернення ПДВ до рівня зарплат і переглянути в бік зниження норму щодо 40% експортних операцій. ◊ Доопрацювати систему горизонтального моніторингу з тим, щоб поширити її на як- найбільшу кількість підприємств. Запровадити систему оперативного оповіщення (протягом 10-15 хвилин) підприємств – платників ПДВ щодо благонадійності/небла- гонадійності їхніх контрагентів. У разі відсутності оповіщення підприємство – плат- ник ПДВ не повинно нести відповідальність за свого контрагента, навіть якщо ДПСУ пізніше виявить у роботі контрагента дії, що суперечать законодавству. ◊ Якщо від принципу солідарної відповідальності контрагентів наразі відмовитися не- можливо, розробити й застосовувати систему перерахунку суми повернення ПДВ за- явникові з урахуванням відсутності в його виробничому ланцюжку неплатника ПДВ. ◊ Керуватися презумпцією невинуватості платника ПДВ: відмовляти йому в повернен- ні ПДВ лише в разі порушення проти нього кримінальної справи, яка призводить до необхідних дій ДПСУ. ◊ Скоротити кількість платежів до ДПСУ задля зниження адміністративного наванта- ження на бізнес і ДПСУ. ◊ Постійно підтримувати відкритий робочий діалог з бізнесом – підприємствами та їх- німи асоціаціями – для вдосконалення адміністрування ПДВ та інших податків. ◊ Припинити використання авансової сплати податку на прибуток як умови відшкоду- вання ПДВ підприємствам. Якщо наразі це неможливо, розробити й офіційно запро- вадити однаковий для всіх принцип збирання авансу з податку на прибуток з можли- вістю повернення підприємствам переплат через чітко визначений час. ◊ Здійснити додатковий випуск ПДВ-облігацій і забезпечити прозору процедуру їх про- дажу. ◊ Розглянути можливість запровадження податкових облігацій для використання в операціях на митниці. ◊ Забезпечити регулярне публікування даних щодо відшкодування/невідшкодування ПДВ на офіційному сайті ДПСУ з аналітичними розбивками, зокрема в галузевому розрізі.18
  19. 19. ◊ Забезпечити рівність представлення й захисту інтересів бізнесу і ДПСУ в судах усіх рівнів.◊ Забезпечити виконання норми закону щодо виплати пені підприємствам у разі про- строчення відшкодування ПДВ.◊ Розглянути можливість запровадження регресного (реверсного) ПДВ для деяких га- лузей. 19

×