Nuevo Formulario Declaración de Renta      Resolución 17/2012 DIAN   Myriam Stella Gutiérrez Arguello
Formularios renta año 2011Resolución 017 del 29 de febrero de 2012• Para controlar la evasión de impuestos y garantizar la...
Formularios renta año 2011Formato 110 declaración de renta año gravable 2011• Se adopta el formato 110 como formulario par...
Formularios renta año 2011Circular 015 del 2 de Marzo de 2012• Mediante la cual se precisan las instrucciones para el dili...
Formularios renta año 2011Obligados a suministrar la información con relevancia tributaria Formato 1732•   Quienes se encu...
Formularios renta año 2011Observaciones• La Resolución reconoce la actual separación del contenido de la declaración de re...
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Formularios renta año 2011 Costos y Deducciones                                    Concepto                            Val...
Formularios renta año 2011 Costos                    Concepto                        Valor     Valor                      ...
Formularios renta año 2011 Deducciones                                                                                    ...
Formularios renta año 2011 Deducciones                                             Casilla 53                             ...
Formularios renta año 2011 Deducciones                                                                 Valor     Valor    ...
Formularios renta año 2011 Renta líquida                                 Concepto                     Valor     Valor     ...
Formularios renta año 2011 Impuesto                  Concepto                Valor     Valor                              ...
Formularios renta año 2011 Informativa                                     Datos Informativos                             ...
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Mesa redonda marzo 15 de 2012

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Mesa redonda marzo 15 de 2012

  1. 1. Nuevo Formulario Declaración de Renta Resolución 17/2012 DIAN Myriam Stella Gutiérrez Arguello
  2. 2. Formularios renta año 2011Resolución 017 del 29 de febrero de 2012• Para controlar la evasión de impuestos y garantizar la competencia legal del sector productivo del país, se anunció el cambio del formulario 110 de la declaración de renta del año 2011.• La Resolución 17 del 2012, decide regular de manera independiente dos facultades de la Dirección de Impuestos, así: • Artículo 578, 596 y 599 Prescripción de los formatos de la declaración de renta: Se adopta el formato 110 para la presentación de la declaración de renta de las personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad por el año gravable 2011. • Artículo 631-3 Nueva solicitud de información para efectos de control tributario: Se adopta el formato 1732 que deberá ser remitido en medio electrónico a la DIAN dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del plazo para declarar.
  3. 3. Formularios renta año 2011Formato 110 declaración de renta año gravable 2011• Se adopta el formato 110 como formulario para cumplir con el deber formal de declarar, manteniendo la misma estructura de las declaraciones de los años anteriores y adecuando el contenido de las instrucciones para reconocer las nuevas disposiciones aplicables en el 2011• Obligados: • Las personas jurídicas y asimiladas, • Los contribuyentes del régimen tributario especial, • Los declarantes de ingresos y patrimonio, • Las cajas de compensación, fondos de empleados y asociaciones gremiales con actividades industriales, comerciales o financieras, y • Las personas naturales y asimiladas, obligados a llevar contabilidad.
  4. 4. Formularios renta año 2011Circular 015 del 2 de Marzo de 2012• Mediante la cual se precisan las instrucciones para el diligenciamiento de las casillas de formulario 110.• La circular corrige 13 renglones de los 57 del formato impreso , respecto del tratamiento de algunos ingresos no constitutivos de renta, imputaciones de costos y gastos contra las rentas exentas, precisiones de los ajustes y reajustes en las compensaciones de las perdidas fiscales, corrección de las compensaciones vigentes de excesos de renta presuntiva, tratamiento de la renta presuntiva para las empresas preexistentes beneficiarias de la ley 1429 de 2010, régimen de estabilidad tributaria. Impuesto de ganancia ocasional para las personas jurídicas, año de liquidación del anticipo y tasa de liquidación de intereses
  5. 5. Formularios renta año 2011Obligados a suministrar la información con relevancia tributaria Formato 1732• Quienes se encuentran clasificados como grandes contribuyentes al 31 de diciembre de 2011.• Los agentes de aduanas calificados a 31 de diciembre de 2011.• Los obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta año 2010 que hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a $3.000.000.000. (incluirían las personas no obligadas a llevar contabilidad)• Los importadores que durante el año 2011 hayan presentado una o más declaraciones de importación y que en la declaración de renta del año gravable 2010, hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a $2.000.000.000.Excluye expresamente a los declarantes de ingresos y patrimonio
  6. 6. Formularios renta año 2011Observaciones• La Resolución reconoce la actual separación del contenido de la declaración de renta y la información en detalle para cruces de terceros.• La facultad prescrita en el artículo 631-3 es la de señalar las especificaciones técnicas de la información con relevancia tributaria, pero el legislador no definió cual es la información que se puede solicitar.• Las informaciones que deben suministrar los contribuyentes constituyen una obligación formal que se ciñe al principio de reserva de ley.• En vigencia del actual régimen procedimental la información en medio electrónico debe solicitarse con dos meses de antelación al último día del año gravable.• La Administración Tributaria no puede exigir información que ya repose en la entidad, por ello no se puede duplicar la información exógena ya suministrada en medios magnéticos.• La información contable ya suministrada a las entidades de control no puede ser solicitada al contribuyente a partir del año 2013.
  7. 7. Formularios renta año 2011 Patrimonio Patrimonio Concepto Fiscal (1) Contable (2) Concepto Fiscal (1) Contable (2) Efectivo, bancos e Casilla 33 Saldo PUC • Obligaciones financieras Casilla 40 Saldo PUC inversiones nacionales y extranjeras • Proveedores nacionales y Cuentas por cobrar Casilla 34 Saldo PUC extranjeros Acciones y aportes: Casilla 35 Saldo PUC • Acreedores nacionales y nacionales y extranjeros extranjeras • Deudas con socios Pasivos Inventarios Casilla 36 Saldo PUC • Deudas con vinculados • Impuestos Activos Fijos Casilla 37 Saldo PUCActivos • Ingresos recibidos por anticipado o para terceros • Obligaciones laborales • Reserva matemática • Pasivos por derivados • Otros pasivos Patrimonio líquido Casilla 41 Saldo PUC Otros Activos Casilla 38 Saldo PUC • Capital Patrimonio • Superávit de capital Valorizaciones Saldo PUC • Utilidades y reservas clasificadas en gravadas y no Total patrimonio Casilla 39 Activo PUC gravadas • Superávit por valorización
  8. 8. Formularios renta año 2011 Activos Provisión de inversiones: Se habilita la columna fiscal Concepto Fiscal (1) Contable (2) para los obligados a aplicar métodos de valoración de • Efectivo, bancos e inversiones Casilla 33 Grupo 11 y 12 inversiones: Acciones y aportes: las cuentas1205 y 1206 no • Cuentas por clasifican las inversiones en nacionales o del exterior, Casilla 34 Grupo 13 cobrar No hay saldo cuenta PUC respectivo. • Acciones y Cta 1205 y Casilla 35 Activos fijos: No se relacionan las cuentas 1524 aportes: 1206 equipo de oficina, 1528 equipo de computación y • Inventarios comunicación, 1532 equipo médico y 1536 equipo deActivos Casilla 36 Grupo 14 hoteles y restaurantes, y su depreciación. • Activos Fijos Casilla 37 Grupo 15 Se debe definir si se reporta en el rubro de Grupo 16, 17 y maquinaria y equipo o en el de otros activos fijos. • Otros Activos Casilla 38 18 Otros activos: Si la contabilidad registra en el activo la • Provisiones otros amortización diferida debe informarse en la parte Casilla 38 activos contable • Valorizaciones Grupo 19 Impuesto diferido debito se excluye de los activos Total patrimonio Casilla 39 Activo fiscales. Valorizaciones: No se habilita la parte fiscal para contribuyentes obligados a aplicar métodos especiales valoración de inversiones
  9. 9. Formularios renta año 2011 Pasivos • Acreedores nacionales y extranjeros: La Concepto Fiscal (1) Contable (2) contabilidad no discrimina la cuenta de • Obligaciones financieras Casilla 40 PUC grupo 2 acreedores en deudas con nacionales y nacionales y extranjeras extranjeros, ni las deudas con vinculados • Proveedores nacionales y nacionales o del exterior. extranjeros • Acreedores nacionales y • Pasivos estimados y provisiones: reconoce el extranjeros uso de provisiones para costos y gastos a la fecha • Deudas con socios de presentación de la rentaPasivos • Deudas con vinculados • Sector financiero: No se incluye como pasivo • Impuestos fiscal las primas pendientes de recaudo para el sector de seguros. • Ingresos recibidos por anticipado o para terceros • Pensiones de jubilación: Incluye las pensiones de • Obligaciones laborales jubilación por amortizar con lo cual se disminuye • Reserva matemática el pasivo fiscal del cálculo actuarial • Pasivos por derivados • Otros pasivos • Total Patrimonio líquido Casilla 41 Patrimonio
  10. 10. Formularios renta año 2011 Patrimonio Contable Concepto V contable • Se exige el patrimonio contable ya reportado a la Capital Superintendencia de manera anual por parte de • Suscrito y pagado los vigilados que registren un total de activos o • Asignado ingresos superiores a 20.000 SMLV. Superávit de capital • Prima en colocación • Para el sector financiero no se prevé el efecto de • Método de participación las operaciones de cobertura que se reflejan • Diferencia en cambio contablemente en el patrimonio , se debería • Otros relacionar en la casilla de otros.Patrimonio Utilidades y reservas: • Reservas legales, fiscales, estatutarias y ocasionales clasificadas en gravadas y no gravadas • Acciones propias readquiridas • Revalorización del patrimonio • Utilidades del ejercicio y de períodos anteriores gravados y no gravados • Superávit por valorización
  11. 11. Formularios renta año 2011 P&G Estados de Resultados Pág. 5, 6 y 7 Const. de Saldo Const. renta Const. No Concepto renta Contable exenta G. O RNGO (1) (2) (3) (4) (5) Operacionales en moneda nacional o Casilla 42 xxx *** extranjera No operacionales en moneda nacional o Casilla 43 xxx *** extranjera Activos fijos menos de dos años Casilla 43 xxx *** **Ingresos Activos fijos más de dos años xxx *** *** ** Otros ingresos Casilla 43 xxx *** *** *** Intereses y rendimientos financieros Casilla 44 xxx *** ** Casilla Casilla 47 Ingresos brutos Casilla 45 xxx Casilla 66 62 y 67 Devoluciones rebajas y descuentos Casilla 46 xxx Ingresos no constitutivos de renta Casilla 47 Total ingresos netos Casilla 48
  12. 12. Formularios renta año 2011 Ingresos Ingresos operacionales Casilla 42 Ingresos operacionales Const. Contable Renta Concepto renta (1) (2) exen. (3) • Operaciones en moneda nacional y extranjera Los Venta de bienes * x * ingresos por ventas y prestación de servicios, seMoneda Nacional Honorarios , comisiones y servicios * x * encuentran clasificados por actividades pero no en Ventas bienes vinculados * x * operaciones nacionales y del exterior. Servicios vinculados * x * Explotación de intangibles * x * • Operaciones con vinculados y explotación de intangibles en moneda nacional y extranjera Arriendos * x * La contabilidad no clasifica las operaciones con Venta de bienes * x * vinculados económicos o partes relacionadas ni en Honorarios comisiones y servicios * x * moneda nacional ni en moneda extranjera por ventaMoneda extranjera Ventas bienes vinculados * x * o prestación de servicios. Servicios vinculados * x * Ventas zona franca y CI * x * • Ingresos por rentas exentas: no se encuentran Explotación intangibles vinculados * x * clasificados ni fiscal ni contable por vinculación. y no vinculados Arriendos * x * • Ventas a comercializadoras internacionales y a Seguros y fiducia * x zonas francas No se encuentran separadas ni fiscal Servicios autónomos * x * ni contablemente en una cuenta o a nivel deOtros Actividad agrícola * x * subcuentas. Actividad ganadera * x Otros ingresos brutos oper. * x * Ingresos brutos operacionales ∑ 219- 238 ∑ 219- 238 ∑ 219-238
  13. 13. Formularios renta año 2011 Ingresos Ingresos NO operacionales Casilla 43 Ingresos no operacionales Const. Renta Contable Concepto Renta Exenta (1) (2) (3) • Operaciones con vinculados e ingresos por explotación de intangibles: Los ingresos por Otras ventas * x * venta y prestación de servicios y por explotaciónMoneda Nacional Honorarios , comisiones y servicios * x * de intangibles con vinculados económicos en moneda nacional como extranjera, no se Ventas de bienes vinculados * x * encuentran separados. Servicios vinculados * x * Explotación de intangibles * x * • Ventas a comercializadoras internacionales y a Arriendos * x * zonas francas No se encuentran contablemente Otras ventas * x * en una cuenta o a nivel de subcuentas. Honorarios, comisiones y * x * servicios Ventas de bienes vinculados * x *Moneda extranjera Servicios vinculados * x * Explotación intangibles * x * vinculados Ventas zona franca y CI * x * Otros ingresos explotación * x * de intangibles Arriendos * x *
  14. 14. Formularios renta año 2011 Ingresos Ingresos NO operacionales Casilla 43 Ingresos brutos no operacionales Const. Renta No Cont GO Concepto Renta (2) exen. (4) RGO Venta de activos fijos: la contabilidad sólo registra (1) (3) (5) la utilidad y en los poseídos por mas de dos añosVenta de activos Valores mobiliarios menos 2 años * x * * no se considera que la utilidad se imputa en primer Otros activos menos 2 años * x * * lugar a recuperación de deducciones que genera Valores mobiliarios más 2 años x * * * renta ordinaria Otros activos más de 2 años x * * * Dividendos exigibles * x * * Prima en colocación de acciones: La contabilidad Método de participación x no registra como ingreso esta cuenta ya que sólo se refleja a nivel patrimonial, valor será 0 Prima en colocación acciones * x * Ingresos liquidación o transformación sociedades * x * * * Dividendos y participaciones exigibles: La Ingresos brutos por fusión o * x * * contabilidad registra los dividendos cuando sonOtros escisión de sociedades decretados que pueden diferir del momento de la Indemnizaciones * x * * exigibilidad o gravabilidad. Recuperación deducciones * x Rifas, loterías, apuestas y * x similares Herencias, legados y donaciones x * * * Otros ingresos diferentes * x * * * Ingresos brutos No operac. ∑ 240 ∑ 240 ∑ 240 ∑ 240 ∑ 240269 268 268 268 268 268
  15. 15. Formularios renta año 2011 Ingresos Ingresos Intereses y rendimientos financieros Const. Renta No Cont GO Concepto Renta (2) exen. (4) RGO Intereses préstamos a socios: La contabilidad no (1) (3) (5) identifica los intereses por préstamos a socios.Interese y rendimientos financieros Intereses * x * Prestamos a socios * x Intereses por inversiones en títulos No hay una Intereses por * * clasificación independiente para estos intereses. * x inversiones en títulos Ingresos por derivados financieros * x * * El ingreso por valoración de inversiones No es fiscal, los ingresos por línea recta se llevan a la Ingresos por valoración de cuenta de intereses * x * * inversiones, derivados y cobertura La diferencia en cambio Se debe reportar en la Otros * x * * casilla de otros ∑ 279 - ∑ 279 ∑ 279 - ∑ 279 - ∑ 279 - Total Intereses 275 - 275 275 275 275 Total Ingresos brutos ∑ 239, ∑ 239, ∑ 239, ∑ 239, ∑ 239, 269 y 269 y 269 y 269 y 269 y 276 276 276 276 276 Dev. reb. y descuentos * x * Ingresos no * * constitutivos Total ingresos netos
  16. 16. Formularios renta año 2011 Costos y Deducciones Concepto Valor Fiscal (1) Valor Contable (2) • Costo de ventas Casilla 49 • Otros costos Activos poseídos menos de 2 años Casilla 50 Activos poseídos más de dos añosCostos • Costos imputables a Ingresos que no constituyen renta ni G.O. • Otros costos Casilla 50 • Costos imputables a rentas exentas Casilla 62 Total Costos Casilla 51 • Gastos operacionales de administración Casilla 52 • Gastos operacionales de ventas Casilla 53 • Deducción activos fijos Casilla 54Deducciones • Otras deducciones: Intereses, diferencia en cambio donaciones, deducciones especiales u otros costos y Casilla 55 deducciones diferentes de los anteriores. • Deducciones imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional • Deducciones imputables a rentas exentas Casilla 62 • Total deducciones Casilla 56
  17. 17. Formularios renta año 2011 Costos Concepto Valor Valor Costos Fiscal Contable • Se reconoce la existencia de los dos sistemas para Costo de ventas Casilla 49 la determinación del costo de los inventarios • Inventario inicial • Compras • En la contabilidad no se presenta el costo de los • Mano de obra directa • Inventario final activos fijos enajenados sino solo la utilidad o • Costos de ventas inventario pérdida. permanente • Costo en la actividad de seguros • Costo contratos de servicios • No se consideró el efecto de la provisión de autónomos inventarios con lo cual los saldos contables • Costo en la actividad agrícolaCostos • Costo actividad ganadera presentados en el formulario no cruzarían con los • Otros costos diferentes a los valores de los estados financieros. anteriores • Activos poseídos menos de 2 años Casilla Activos poseídos más de dos años 50 • Costos imputables a ingresos que no constituyen renta • Otros costos • Costos imputables a rentas exentas Total Costos Casilla 51
  18. 18. Formularios renta año 2011 Deducciones Valor Valor Gastos operacionales de administración Casilla 52 Fiscal Contable Salarios y prestaciones * x Recoge el Grupo 51 del PUC Seguridad social * x • No hay identificación contable de los honorarios Aportes * x comisiones y servicios a residentes y no Pago y /o provisión pensiones de jubilación * x residentes y a vinculados nacionales y del Servicios, hon.y comisiones a residentes * x exterior. Servicios, hon. y comisiones a vinculados nac. * x • Se corrige el tema de los intereses, diferencia enGastos operacionales de administración Arrendamientos y alquiler * x Impuestos ,tasas y contribuciones * x cambio gastos legales, publicidad , depreciación y gastos de intangibles. Reparaciones y mantenimiento * x Seguros y gastos legales * x Depreciaciones, amortizaciones y agotamiento * x Provisión general de cartera / Prov. Individual * x Provisión BRP * x Provisión otros activos * x Deudas manifiestamente pérdidas o sin valor * x Pérdidas de bienes * x Servicios, hon.y comisiones a no residentes * x Servicios, hon. y comisiones a vinculados extr. * x Otros gastos a favor de no residentes * x Otros gastos operacionales de administración * x
  19. 19. Formularios renta año 2011 Deducciones Casilla 53 Valor Valor Gastos operacionales de ventas Fiscal Contable Salarios y prestaciones * x Se recoge parcialmente el grupo 52 del PUC Seguridad social * x • No hay identificación contable de los honorarios Aportes * x comisiones y servicios a residentes y no residentes Servicios, honorarios y comisiones a y a vinculados nacionales y del exterior. * x residentes • Se incluyen las cuentas de impuestos y Servicios, honorarios y comisiones a vinculados nacionales * x contribuciones,Gastos operacionales de ventas Arrendamientos y alquiler * x • Aunque no se incluyen los seguros, gastos legales, Reparaciones y mantenimiento * x gastos de viaje, diversos se deberían reportar en Publicidad, propaganda y promoción * x otros gastos operacionales de venta que se habilito. Impuestos, tasas y contribuciones * x Transporte, flete y acarreos * x • Dentro de los gastos operacionales de ventas se Servicios, honorarios y comisiones a no encuentran los gastos de depreciación y * x residentes amortización que no se contemplaron, deberían Servicios, honorarios y comisiones a relacionarse en otros gastos operacionales * x vinculados en el exterior Otros gastos a favor de nos residentes o • No se refleja el efecto de las provisiones de la * x no domiciliados cuenta 5299 que se registra como operacional de Otros gastos operacionales de ventas * x ventas.
  20. 20. Formularios renta año 2011 Deducciones Valor Valor Otras deducciones Otras deducciones Casilla 54 y 55 Fiscal Contable Deducción inversiones en activos fijos * Se incluyeron los gastos financieros e intereses como Intereses a favor de residentes o otras deducciones pero se sigue exigiendo su * x domiciliado identificación con residentes y no resientes o Intereses a favor de no residentes * x domiciliados Diferencia en cambio * x Gasto por inversiones en títulos * xOtras deducciones Gasto por derivados financieros * x Donaciones * x Deducciones especiales y/o sin relación de * x causalidad Otros gastos o deducciones diferentes de * x las anteriores Deducciones imputables a ingresos que no * constituyen renta ni ganancia ocasional Otras deducciones * x Deducciones imputables a las rentas * exentas Total Deducciones * x
  21. 21. Formularios renta año 2011 Renta líquida Concepto Valor Valor Determinación de la renta Fiscal Contable Renta líquida * Utilidad • El formulario no prevé las depuraciones O Pérdidas líquida * Pérdida especiales de la renta para entidades sin ánimo Compensaciones * de lucro y entidades cooperativas. Renta líquida * Consideraciones frente a la costos y gastos Renta presuntiva incluyendo * imputables a rentas exentasRenta depuración • El formulario determina la renta renta exenta Rentas exenta * por la diferencia entre los ingresos (3) costos y Reducción renta presuntiva en el * deducciones fiscales reportados de manera porcentaje de la renta exenta independiente en el formato 1732, lo que puede Rentas gravables * implicar una mayor renta exenta a la que Renta líquida gravable * realmente se tiene derecho. Ingresos por venta de activos * Otros ingresos por ganancias *Ganancia Ocasional ocasionales Costos por ganancias ocasionales * Otros costos por ganancias ocasionales * Ganancias ocasionales no gravadas o * exentos Total ganancia ocasional gravable *
  22. 22. Formularios renta año 2011 Impuesto Concepto Valor Valor Determinación del impuesto Fiscal Contable • Se solicita en detalle los descuentos tributarios Impuesto sobre la renta * x y las retenciones por concepto.Liquidación privada Descuentos tributarios * x Otras retenciones * x • Para la liquidación del impuesto se debe Autorretenciones * x reportar la base y la tarifa en la parte informativa sobre el desglose del impuesto Retenciones por concepto * x
  23. 23. Formularios renta año 2011 Informativa Datos Informativos Valor Fiscal Valor ContableTotal costos de nómina * xAportes al seguridad social a EPS, ARP. pensiones * xAportes discriminados a SENA cajas e ICBF * xUtilidad en venta de activos fijos xPérdida en venta de activos xUtilidad contable del ejercicio gravada xUtilidad contable del ejercicio no gravada xPérdida contable del ejercicio xGasto de impuesto: identificando el corriente y los diferidos crédito y débito xSaldo de pérdida de activos por deducir *Saldo de pérdidas por compensar *Saldos de excesos de presuntiva por compensar *Descuento tributario por impuesto de renta *Saldo descuento tributario por aplicar *Dividendos y participaciones gravados decretados en el periodo xDividendos y participaciones no gravados decretados en el periodo xDividendos y participaciones gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodo xDividendos y participaciones no gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodo xIngresos acumulados recibidos para terceros * xRetiros de inventarios para consumo y publicidad xDisminución del inventario por faltante de mercancía * x
  24. 24. Gracias por su participación

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