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Auditoria - Control interno

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Laminas muy Funcionales para una Exposicion Efectiva para los profesionales de Contaduria y Administracion en el tema de Auditoria

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Auditoria - Control interno Auditoria - Control interno Presentation Transcript

  • CONTROL INTERNO Mg. Belkis Rodríguez C. (2010)
  • Control Interno
    • Proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:
    • Efectividad y eficiencia de las operaciones
    • Confiabilidad de la información financiera
    • Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
  • Comprende el plan de la organización, todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio, para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas por la gerencia. Control Interno
  • Objetivos del Control Interno Son amplios, abarcando funciones administrativas financieras, contables y la responsabilidad de comprobar la exactitud de las cifras contables, con el fin de:
    • Los activos estén debidamente protegidos, del desperdicio y el uso ineficiente.
    • Los registros contables sean fidedignos.
    • La actividad se realiza eficazmente de acuerdo con políticas trazadas por la gerencia.
  • Tipos del Control Interno Comprende el plan de organización y los procedimientos y registros que se refieren a la protección de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros y consecuentemente están diseñados para suministrar razonable seguridad.
    • Importe correcto
    • Autorizaciones generales y especificas
    • Acceso a los activos
    • Lo contabilizado exista y lo que exista este contabilizado
    Control Interno Contable
    • Logros de Objetivos
    • Mantener Informado de la situación de la empresa
    • Coordinar sus funciones
    • Mantener una ejecutoria eficiente
    • Determinar si la organización esta operando conforme a la política establecida
    Tipos del Control Interno Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que se refieren al proceso de decisiones conducentes a la autorización de transacciones por la gerencia. Asociada con la responsabilidad de realizar los objetivos de la organización y es el punto de partida para establecer el control contable de las transacciones. Control Interno Administrativo
  • Componentes del Control Interno 1. Ambiente de control 2. Valoración de riesgos 3. Actividades de control 4. Información y comunicación 5. Monitoreo (supervisión y seguimiento) Consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera como la administración maneja el negocio y están integrados al proceso administrativo. Los componentes son:
  • Ambiente de Control Establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia que la gente tiene sobre el control. Es el fundamento del resto de los componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.
    • AMBIENTE DE CONTROL:
    • El entorno de control aporta el ambiente en el que las personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control, marca la pauta del funcionamiento de una organización e influye en la percepción de sus empleados respecto al control. Considerando lo siguiente:
    • Integridad y valores éticos.
    • Compromisos para la competencia
    • Consejo de directores o comité de auditoría
    • Filosofía de la administración y estilo de operación
    • Estructura organizativa
    • Asignación de autoridad y responsabilidad
    • Políticas de recursos humanos
    Ambiente de Control
  • Ambiente de Control INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS: Los objetivos de una entidad y la manera como se logre, están basados en preferencias, juicios de valor y estilos administrativos. Tales preferencias y juicios traslados en la conducta, reflejan la integridad de los administradores y su compromiso con los valores. La conducta ética y la integridad administrativa es producto de la cultura corporativa.
  • Ambiente de Control COMPROMISOS PARA LA COMPETENCIA: Debe reflejar el conocimiento y las habilidades necesarios para realizar las tareas que definen los trabajos individuales. Qué tan bien se requiere que se cumplan esas tareas es generalmente una decisión de la admón., quien considerará los objetivos de la entidad, las estrategias y los planes para la consecución de los objetivos.
  • Ambiente de Control CONSEJO DE DIRECTORES O COMITÉ DE AUDITORÍA: El ambiente de control se ve profundamente afectado por la eficiencia del consejo de directores. Los factores de los que depende su eficacia: grado de independencia de la gerencia, experiencia y prestigio de sus miembros, plantear ante la gerencia cuestiones difíciles y resolverlas, donde exista interacción con los auditores externos.
  • Ambiente de Control FILOSOFÍA Y ESTILO DE OPERACIÓN DE LA ADMÓN: La filosofía de los directivos de operar la administración afecta la manera como la empresa es manejada, incluyendo un conjunto de riesgos que tomé la empresa. Donde algunos empresarios son extremadamente agresivos en la información financiera y conceden mucha importancia en cumplir sus proyecciones, y están dispuestos asumir altos riesgos, sin embargo, también podemos encontrar equipos conservadores que evitan los riesgos. Organizaciones informales – controles a través de contacto personal. Organizaciones formales – políticas por escrito, indicadores de desempeño e informes de excepción.
  • Ambiente de Control ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL: Una estructura bien diseñada ofrece la base para planear, ejecutas, controlar y monitorear sus actividades para la consecución de los objetivos globales. Divide la autoridad, las responsabilidades y obligaciones entre los miembros, resolviendo cuestiones como la toma de decisiones centralizadas y descentralizadas y la división apropiada de actividades entre los diferentes departamentos.
  • Ambiente de Control ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD: El personal de la empresa necesita conocer bien sus responsabilidades, así como las normas y reglas que las rigen. Por consiguiente, los directivos preparan descripciones de puestos y definen claramente la autoridad y responsabilidad dentro de la organización, además del establecimiento de políticas que describen las prácticas correctas del negocio.
  • Ambiente de Control POLÍTICAS DE RECURSOS HUMANOS: Las características del personal influyen en la eficacia del control interno. Así pues, las políticas y prácticas de contratación, la orientación, capacitación, evaluación, asesoramiento, promoción y compensación influye mucho en el ambiente de control.
  • Valoración de Riesgos Es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se debe administrar los riesgos.
  • Riesgo: Toda aquella probabilidad que pudiese afectar de forma adversa el logro de los objetivos de una organización. Valoración de Riesgos
  • Diversos tipos de riesgo que pueden resumirse en los siguiente :
    • Contabilidad errónea o inapropiada.
    • Costos excesivos/ingresos deficientes.
    • Sanciones legales.
    • Fraude o robo.
    • Decisiones erróneas de la gerencia.
    • Interrupción del negocio.
    • Deficiencia en el logro de objetivos y metas.
    • Desventaja ante la competencia – desprestigio de imagen.
    • Cambios en el entorno de operación
    • Personal nuevo
    • Sistemas de información nuevos o modernizados
    • Modelo del negocio, productos, o actividades nuevas
    • Nuevos pronunciamientos de contabilidad
    Valoración de Riesgos
  • EVALUACIÓN DE RIESGOS La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la consecución de los objetivos y, en base a dicho análisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser administrados y controlados, debido a que las condiciones económicas, industriales, normativas continuarán cambiando, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio. Valoración de Riesgos
  • Actividades de Control Son políticas y procedimientos, son acciones de las personas para implementar las políticas, para ayudar a asegurar que se están llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos.
  • Actividades de Control
    • Tipos de actividades de control:
    • Revisiones de alto nivel
    • Funciones directas o actividades administrativas
    • Procesamiento de información
    • Controles físicos
    • Indicadores de desempeño
    • Segregación de responsabilidades
    • Políticas y procesamiento
  • Actividades de Control Revisiones de alto nivel : Se realizan sobre el desempeño actual que tiene la organización frente a presupuestos, pronósticos, periodos anteriores y competidores. Funciones directas o actividades administrativas : Dirigen las funciones o las actividades revisando informes de desempeño. Procesamiento de información : Se implementan una variedad de controles para verificar que estén completos y que estén autorizadas las transacciones. Los datos que ingresan están sujetos a chequeo o a cotejarse con los archivos de control.
  • Actividades de Control Controles físicos : Equipos, inventarios, valores y otros activos se aseguran físicamente en forma periódica, son contados y comparados con las cantidades presentadas en sus registros. Indicadores de desempeño : Relacionar unos con otros los diferentes conjuntos de datos, tanto operacionales como financieros, además de analizar las interrelaciones e investigar y corregir las acciones. Segregación de funciones : Las responsabilidades se dividen entre diferentes empleados para reducir el riesgo de errores o de acciones inapropiadas. Políticas y Procedimientos : Las actividades de control implica dos elementos, el primero de ellos es el establecimientos de políticas que puedan cumplirse y que sirve de base para el segundo que no es más que los procedimientos para llevar a cabo dichas políticas..
  • Información y comunicación
    • Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades.
    • El sistema de información produce documentos que contienen información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, el cual hace posible operar y controlar el negocio.
    • Las organizaciones se relaciona no solamente con los datos generados internamente, sino también con la información sobre sucesos, actividades y condiciones externas necesarios para la toma de decisiones.
    • Debe existir una comunicación efectiva en un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización.
  • Monitoreo: Supervisión Los Sistemas de Control Interno requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo. El monitoreo asegura que el control interno continúa operando efectivamente. Este proceso implica la valoración, por parte del personal apropiado, del diseño y de la operación de los controles en una adecuada base de tiempo y realizando las acciones necesarias.
  • Monitoreo: Función de Auditoría Interna Esta función es un aspecto importante dentro del monitoreo. Los auditores internos investigan y evalúan el control interno, así como la eficiencia con que varias unidades del la organización están desempeñando sus funciones; después comunican los resultados y los hallazgos a la alta dirección. Les interesa determinar: - Conocen la misión - Suficiente personal - Registros de forma adecuada.
  • Monitoreo: Supervisión Resumen de la Estructura de Control Interno Es un informe especial por medio del cual el contador público comunica a la gerencia de la entidad cuyos estados financieros examina, las debilidades importantes que hayan llamado su atención durante el estudio y evaluación del control interno de la entidad. Este informe se titula “informe de control interno, carta a la gerencia, carta de recomendaciones o carta de presentación”.
  • Monitoreo: Supervisión Resumen de la Estructura de Control Interno
    • Cualquiera que sea el área de la observación indicada cada una de ellas debe contener lo siguiente:
    • Descripción de la deficiencia encontrada.
    • Causa del problema.
    • Consecuencia de la debilidad encontrada, y de ser posible su cuantificación.
    • Correctivos adecuados según las circunstancias.
    • Cualquier otro punto,
  • Monitoreo: Supervisión Resumen de la Estructura de Control Interno Forma de presentación del informe: El auditor debe comunicar las debilidades encontradas por escrito. Las observaciones detectadas pueden presentarse en el informe de control interno por área operativa (registros contables, registros legales) y por rubros del balance (efectivo, cuentas por cobrar). La redacción de las observaciones podría realizarse señalando en el principio la debilidad y en segundo término la recomendación, o viceversa.
  • Importancia del control Interno La importancia que ha tenido el control interno se debe a los siguientes factores: El alcance y la magnitud de las empresas ha llegado a un punto donde su organización estructural se ha vuelto compleja y extensa. La administración necesita de la precisión de numerosos informes y análisis, para controlar eficazmente sus operaciones. La administración tiene la responsabilidad de salvaguardar el activo de las empresas, prevenir y descubrir errores y fraudes, esto se obtiene manteniendo un sistema de control interno adecuado.
  • Componentes de la administración de riesgo Fuente: Mantilla (2009:93)
  • Componentes de la administración de riesgo Fuente: Mantilla (2009:93)
  • Componentes de la administración de riesgo Fuente: Mantilla (2009:93)
  • Estudio y Evaluación del control Interno
    • El estudio y evaluación del control interno es la base a partir de la cual se determina la extensión de las operaciones, dado que la auditoría se realiza por medio de pruebas selectivas.
    • Toda auditoría se inicia conociendo, estudiando, revisando el control interno establecido, con el propósito de satisfacer los siguientes requisitos:
    1.- Tomar una decisión relativa a la cantidad de tareas de examen detallado que deban ejecutarse durante su desarrollo. 2.- Verificar la debilidad o fuerza del sistema. 3.- Juzgar si el sistema cuenta con bases adecuadas para emitir una opinión relativa a la razonabilidad de la presentación de los E/F.
  • Estudio y Evaluación del control Interno Estudio: El CP debe tener un conocimiento del sistema de control interno de su cliente. El estudio se realiza mediante indagaciones, cuestionarios, memorándums, flujogramas, etc. La información obtenida debe ser documentada, de acuerdo a su criterio. Evaluación: El CP determina si otorgará o no confianza al sistema de control interno y en caso de otorgar confianza debe determinar también el nivel de confianza que se considera apropiado de acuerdo con sus observaciones.
  • Estudio y Evaluación del control Interno Si el CP decide otorgarle confianza al control interno tendrá que diseñar pruebas de auditoría de dos tipos: Pruebas de cumplimiento : Son las que determinarán que los procedimientos de control están funcionando de acuerdo a como fueron prescritos y permitirán soportar el nivel de confianza otorgada. Pruebas sustantivas : Son las que permiten llegar a una conclusión con respecto al saldo de una cuenta.
  • Riesgo de Auditoría
    • Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los E/F están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo de auditoría es la combinación de tres elementos:
    • Riesgo inherente
    • Riesgo de control
    • Riesgo de detección
  • Evaluación del Riesgo de Auditoría Es el proceso por el cual, a partir del análisis de la existencia en intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso. La evaluación del nivel de riesgo muchas veces se limita a determinar un riesgo alto, medio o bajo. Esta evaluación es un proceso subjetivo y depende exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor. Además, es la base para la determinación del enfoque de auditoría a aplicar. Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso, realizado por quienes posean la mayor capacidad y experiencia en el equipo de auditoría.
  • Elementos Componentes del Riesgo de Auditoría Riesgo de Auditoría Riesgo Inherente Riesgo del Control Riesgo de Detección Responsabilidad de la Empresa Responsabilidad del Auditor
  • Riesgo Inherente Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
  • Evaluación: Riesgo Inherente El auditor usará juicio profesional para evaluar numerosos factores para evaluar el riesgo inherente.
    • A nivel de los estados financieros:
    • La integridad de la administración
    • La experiencia y conocimiento de la administración y cambios durante un periodo.
    • Naturaleza del negocio
    • Factores que afectan la industria en la que opera la entidad
    • A nivel de los saldos de cuentas y transacciones:
    • Cuentas de los E/F probable de ser susceptibles a representaciones erróneas
    • La complejidad de las transacciones
    • Susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación
    • La terminación de transacciones inusuales y complejas.
    Evaluación: Riesgo Inherente
  • Riesgo de Control Es el riesgo que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. Es la contingencia de que el control interno establecido por la organización falle en prevenir o detectar errores monetarios.
  • Evaluación: Riesgo de Control El auditor deberá conocer los controles básicos que tiene establecido la organización, para impedir que ocurran errores monetarios de magnitud que distorsione la situación financiera. Estos controles básicos están diseñados para asegurar: 1) La existencia de las transacciones 2) El registro de la totalidad de las transacciones 3) Exactitud, confiabilidad y razonabilidad de la información financiera.
  • Riesgo de Control
    • Responsabilidad del auditor ante el riesgo de control:
    • Entender cabalmente cómo debe realizar las pruebas de control.
    • conocer cuál es el propósito que debe cumplir cada control dentro de la empresa auditada.
    • Familiarizarse con los resultados.
    • Investigar el nivel de confianza que se está depositando en los controles.
  • Riesgo de Detección Es la posibilidad que los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten los errores, o irregularidades existentes en el objeto auditado situaciones que tampoco fueron detectadas o neutralizadas por el sistema de control interno de la organización. Esto puede originarse en el alcance de las pruebas, la oportunidad en que fueron efectuadas y la calidad con que fueron aplicadas.
  • Riesgo de Detección
    • Factores que determinan el Riesgo de Detección
    • La ineficiencia de un procedimiento de auditoría aplicado.
    • La mala aplicación de un procedimiento de auditoría.
    • Existencia de muestras no representativas.
    • Problemas de definición de alcance y diseño de un procedimiento.
  • Riesgo de Detección
    • Responsabilidad del auditor ante el riesgo de detección:
    • Ejecutar todas las etapas de las pruebas que han sido planificadas.
    • Estar alerta a los errores cometidos por representantes de su cliente en las diferentes áreas auditadas.
    • Cumplir con los procedimientos de auditoría establecidos, que puedan determinar los diferentes errores y posibles síntomas de fraude.
  • Componentes :Riesgo de Detección
    • Riesgo genérico : En el se incluye cualquier factor que no corresponda específicamente a la muestra seleccionada, y que pueda conducir al auditor a conclusiones inadecuadas, ya sea en un saldo o la eficacia de un control interno. Ejemplo:
    • Omisión de procedimientos de auditoría,
    • Aplicación incorrecta de procedimientos,
    • Aplicación de procedimientos a una muestra inadecuada o incompleta,
    • No comprobar información suministrada por el cliente
    • Riesgo de muestreo: Está relacionado con el nivel de la muestra examinada que podría llevar a conclusiones erradas, por no habar aplicado muestreo preciso o no haber comprobado toda la operación.
  • ES EL RIESGO DE ERROR NO INTENCIONAL EN LAS PARTIDAS Y AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN UNA CIFRA QUE EXCEDA EL ERROR TOLERABLE. LOS RIESGOS DE ERROR USUALMENTE SURGEN DE ERRORES EN: - PRINCIPIOS - ESTIMACIONES - PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN - EXPOSICIÓN Riesgo de Error
  • Riesgo de Fraude EL RIESGO DE FRAUDE ES EL RIESGO DE ERROR INTENCIONAL EN LAS CUENTAS Y AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN UNA CIFRA QUE EXCEDA EL ERROR TOLERABLE, Y QUE SURJA DE UN ERROR U OMISIÓN DE IMPORTES O EXPOSICIONES. PROCESO DE IDENTIFICACÓN DEL FRAUDE - CONSIDERAR LA MATERIALIDAD - FORMULAR LA EVALUACIÓN INICIAL DE RIESGO - ENTENDER LAS CONDICIONES DEL NEGOCIO - ENTENDER LOS PROCESOS DE INFORMACIÓN - EVALUAR LA EFECTIVIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGO - IDENTIFICAR Y BUSCAR EL ORIGEN DE LOS RIESGOS - CONFIRMAR LOS RIEGOS Y PROBARLOS
  • Fraude y Error Responsabilidad de la administración La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores recae en la administración, que debe implementar y mantener permanentemente operativos sistemas de contabilidad y control interno apropiados. Tales sistemas reducen pero no eliminan las posibilidades de fraude o error. Responsabilidad del auditor El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error. Sin embargo, el hecho de que la auditoría se practique anualmente puede servir como freno contra fraudes y errores.
  • Características del Fraude Los errores que surgen de información financiera fraudulenta , como son los errores Intencionales u omisiones de cantidades y revelaciones en los estados financieros para engañar a los usuarios de los mismos. La información financiera fraudulenta, puede involucrar actos tales como los siguientes: Manipulación, falsificación o alteración de los libros de contabilidad, presentación falsa en, u omisión intencional de eventos en los E/F
  • Características del Fraude Los fraudes que surgen de malas aplicaciones de activos (algunas veces referidas como desfalco) involucran el robo de los activos de la entidad, donde el efecto del robo, causa que los estados financieros no presenten la situación financiera de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. La mala aplicación puede ser llevada a cabo de varias formas, incluyendo la malversación de recibos, el robo de los activos o causar a una entidad el pagar por mercancías y servicios no recibidos. La mala aplicación de activos puede estar acompañada por falsos o engañosos registros o documentos y puede involucrar a unos o más individuos entre la gerencia, empleados o terceras partes