Presentado por Ricardo Mena en la Conferencia Magistral en el Congreso Nacional de NIIF

1. Ricardo Mena Cahuas
Vicepresidente de la Comisión de
Investigación Contable de la AIC
CONANIIF 2015

2. TEMARIO
1. Efectos de la adopción en el año 2011
2. Diferencias entre la práctica contable actual y las
NIIF
3. Diferencias entre las NIIF y el impuesto a la renta
4. Principales problemas presentados en la adopción de
las NIIF
5. Alternativas de solución.

4.  El efecto en el patrimonio ha correspondido a un incremento de 9.46 %
presentando la siguiente variación por sector económico (en millones
de soles).
4

5.  Del ajuste al patrimonio de 7,517 millones de soles, 7,284 millones de
soles correspondieron a Resultados acumulados que implica el 96.9 %
del total, de acuerdo a lo siguiente (en millones de soles):
5

6.  El ajuste de Patrimonio de 7,517 millones de soles, se genera por
ajustes que incrementan a los activos en 10,737 millones de soles
y ajustes que incrementan los pasivos en 3,220 millones de soles.
6

7.  Los ajustes que incrementan los activos en 10,737 millones de soles se
distribuyen por rubros de acuerdo a lo siguiente (en millones de soles):
7

8.  Por sectores económicos y rubros de activos se presentó lo siguiente (en
millones de soles):
Sector económico / Rubro
Propiedad,
Planta y Equipo
(neto)
Inversiones
Inmobiliarias
Cuentas po
cobrar
comerciales
Existencias
Activos
Intangibles
Activos
Biológicos
Manufactura 3,443 273 (2) (44) (8) -
Minería e Hidrocarburos 2,504 47 (113) 194 (132) -
Otros servicios 1,349 36 (126) 117 (10) -
Agropecuario 586 - 0 (7) 0 165
Comercio 1,094 1 (13) (7) (10) -
Inmobiliario 16 1,049 (194) 51 (45) -
Electricidad y agua 299 31 1 (10) (2) -
Construcción 48 - - 32 (5) -
Turismo 97 - - - (17) -
Restaurantes y Hoteles 38 8 - - - -
Transporte y Comunicaciones - - 93 - - -
TOTALES 9,474 1,445 (354) 327 (228) 165
8

9.  El ajuste de 9,474 millones de soles en el rubro de Propiedades,
Planta y Equipo y de 1,445 millones de soles en Inversiones
Inmobiliarias se genera principalmente por la aplicación de la
exención del valor razonable como costo atribuido. De las 126
empresas, 102 han aplicado esta exención.
9

10.  Los ajustes que incrementan los pasivos en 3,220 millones de soles se
distribuyen por rubros de acuerdo a los siguiente (en millones de soles):
10

11.  El ajuste en el rubro pasivo por Impuesto a la Renta Diferido
corresponde principalmente al efecto de la diferencia temporaria
generada por el incremento a valor razonable del rubro de Propiedades,
Planta y Equipo y del rubro de Inversiones Inmobiliarias.
11
https://youtu.be/yAlUqGE0tTAhttps://youtu.be/yAlUqGE0tTA

12. 31.12.1501.01.14 31.12.14
Año de transición Año de adopción
EF 2013 con
práctica contable
actual
ESF proforma al
01.01.14 de
acuerdo a NIIF
EF 2014 con
práctica contable
actual
EF 2014 proforma
de acuerdo a NIIF
EF 2015 de acuerdo
a NIIF y se
presentarán
comparativamente
con el año 2014 de
acuerdo a NIIF
ADOPCIÓN EN EL AÑO 2015 ¿CUÁNDO
INICIAR?
Fecha de transición a las NIIF: 01.01.14

13. DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA
ACTUAL Y LAS NIIF
 Combinación de negocios – plusvalía mercantil,
intangibles, pasivos contingentes.
 Activos no corrientes mantenidos para la venta
 Descuentos en compras y ventas
 Costo indirecto fijo
 Valor neto realizable
 Impuesto a la renta diferido – pérdida tributaria,
excedente de revaluación
 Costos de desmantelamiento

14. DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA
ACTUAL Y LAS NIIF
 Revaluación – cambios en el valor razonable
 Capitalización del excedente de revaluación
 PPE – componentes, vida útil, valor residual, deterioro,
mejora del local alquilado, métodos de depreciación.
 Arrendamiento financiero
 Intereses implícitos – inventarios, PPE, intangibles,
propiedades de inversión, ingresos.
 Exportación
 Ingresos por servicios – grado de terminación

15. DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA
ACTUAL Y LAS NIIF
 Programas de fidelización de clientes
 Participación de utilidades de los trabajadores
 Premios por antigüedad
 Moneda funcional
 Activos aptos
 Inversión – método de la participación
 Inflación – periodos hiperinflacionarios
 Provisiones
 Garantías

16. DIFERENCIAS ENTRE LA PRÁCTICA
ACTUAL Y LAS NIIF
 Proyectos internos – investigación
 Intangibles – definición y criterios de reconocimiento
 Instrumentos financieros – categorías y medición
 Deterioro e incobrabilidad de activos financieros
 Inmuebles – clasificación
 Activos biológicos – valor razonable.

17. DIFERENCIAS ENTRE LAS NIIF Y EL
IMPUESTO A LA RENTA
 Incobrables
 Costos indirectos fijos
 Pérdidas de inventarios
 Depreciación
 Revaluación
 Valor razonable como costo atribuido
 Valor razonable
 Costos por préstamos
 Deterioro de activos

18. DIFERENCIAS ENTRE LAS NIIF Y EL
IMPUESTO A LA RENTA
 Amortización
 Arrendamiento financiero
 Método de la participación
 Interés implícito
 Inmuebles
 Contratos de construcción
 Componentes
 Costo de desmantelamiento
 Costo de transacción

19. DIFERENCIAS ENTRE LAS NIIF Y EL
IMPUESTO A LA RENTA
 Baja de PPE
 Gastos preoperativos
 Venta con arrendamiento financiero posterior
 Utilidad de ventas a plazos
 Gastos de personal (Beneficios a los empleados)
 Provisiones.

20. PRINCIPALES PROBLEMAS EN LA
ADOPCIÓN DE LAS NIIF
1. Personal contable con dominio insuficiente de las
NIIF, personal de otras áreas que entregan
información a contabilidad sin el conocimiento
adecuado de las NIIF y Gerencia con poca
participación en determinación de las políticas
contables bajo NIIF.
Poco conocimiento de la Gerencia de los impactos de la
conversión a las NIIF; le dieron mayor énfasis al
cumplimiento de la norma legal.

21. PRINCIPALES PROBLEMAS EN LA
ADOPCIÓN DE LAS NIIF
2. Atraso en el inicio del proceso de conversión a
NIIF.
3. Sistemas que no permiten el registro automático de
las operaciones de acuerdo a las NIIF, por ejemplo
interés implícito, componentes; y no permitan el
control tributario p.e. depreciación.
4. Diferencias en el procedimiento para determinar la
moneda funcional.
5. Dependencia de especialistas para determinar el
valor razonable.

22. ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN
1. Capacitación y actualización de los profesionales contables;
capacitación a personal de otras áreas que proveen
información a contabilidad y capacitación a los gerentes de
acuerdo al Documento Informativo del IASB para Presidentes
de Corporaciones, Directores Ejecutivos, Comités de Auditoría
y Consejos de Administración.
Los gremios profesionales, la Contaduría Pública de la Nación
y la Superintendencia de Mercado de Valores deben dictar
cursos de especialización y actualización de NIIF.
Las facultades de contabilidad de las universidades deben
incluir transversalmente las NIIF en sus cursos de
contabilidad.

23. ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN
2. Elaborar el plan de trabajo de conversión a las NIIF
que permita iniciar el trabajo en la fecha de
transición y elaborar el planeamiento de cierre
contable mensual a partir del año de adopción que
incluya actividades, responsable (contable y otras
áreas) y fechas de tal forma que se entreguen los
estados financieros en fecha oportuna.

24. ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN
3. Adoptar los Sistemas de Información para que
permitan el registro contable automático de las
operaciones aplicando políticas contables basadas en
NIIF y tenga controles tributarios que permitan el
cálculo del impuesto a la renta. Reorganizar los
procesos contables y de reporte de estados
financieros, actualizar los procedimientos operativos
y establecer nuevas técnicas de control interno. El
sistema de Información debe capturar la información
requerida por las revelaciones de acuerdo a las NIIF.

25. ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN
4. Establecer un procedimiento para determinar la
moneda funcional basado en los factores de venta,
costos, financiamiento, depósitos e integración.
5. Contratar especialistas para determinar el valor
razonable cuando se aplica el enfoque de mercado y
enfoque de costo y coordinar con el área de
planeamiento financiero cuando se aplique el
enfoque de ingreso.