Aula 16  auditoria- para lousa
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Aula 16  auditoria- para lousa Aula 16 auditoria- para lousa Presentation Transcript

  • Auditoria Profa Ms Greyciane Passos dos Santos Aula 15
  • Estrutura • Controle interno
  • Controle Interno “O controle interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado dos métodos e medidas, adotados pela empresa, para proteger seu patrimônio, verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, promover a eficiência operacional e encorajar a adesão à política traçada pela administração.” AICPA – Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
  • Análise da definição • • • Plano de organização: estrutura organizacional. Necessário a independência estrutural das funções de operação, custódia, contabilidade e auditoria interna. Métodos e medidas: caminhos e meios de comparação e julgamento Proteção do patrimônio: definição e o estabelecimento de independência das funções de execução operacional (custódia, controle e contabilização dos bens patrimoniais, conjugada a um sistema de autorizações, de acordo com as responsabilidades e riscos envolvidos).
  • • Exatidão e fidedignidade dos dados contábeis: classificação dos dados dentro de uma estrutura formal de contas. • Eficiência operacional: compreende a ação ou força a ser posta em prática nas transações realizadas pela empresa. • Políticas administrativas: sistema de regras relativas à direção dos negócios.
  • IMPORTÂNCIA DO CONTROLE INTERNO Você conhece uma empresa que não possua controle interno?
  • Quando a empresa é pequena ou esta iniciando o dono é ponto referencial de controle interno. Quando a empresa cresce e se diversifica as funções de controle passam a ser delegadas. Sistema de controle interno implica que os funcionários tenham liberdade de atuação na execução de seus compromissos para buscar melhores resultados. Falta de controle adequado leva a erros involuntários, desperdícios e fraudes.
  • TIPOS DE CONTROLE INTERNO • Controles contábeis: salvaguarda do patrimônio e a fidedignidade dos registros contábeis. • Controles administrativos: compreendem o plano de organização e os métodos e procedimentos que dizem respeito à eficiência operacional e à decisão política traçada pela administração.
  • CARACTERISTICAS DE UM SISTEMA DE CONTROLE INTERNO • Segregação de funções entre execução operacional e custódia dos bens patrimoniais e sua contabilização; • Sistema de autorização e procedimentos de escrituração adequados; • Adequada qualificação técnica e profissional para a execução de suas atribuições; • Observação de práticas salutares
  • 1. OBJETIVOS DO CONTROLE INTERNO Salvaguarda dos interesses: proteção do patrimônio contra quaisquer perdas e riscos devidos a erros ou irregularidades            Segregação de funções Sistema de autorização e aprovação Determinação de funções e responsabilidades Rotação de funcionários Carta de fiança Manutenção de contas de controle Seguro Legislação Diminuição de erros e desperdícios Contagens físicas independentes Alçadas progressivas
  • 2. Precisão e confiabilidade dos informes e relatórios contábeis, financeiros e operacionais       Documentação confiável Conciliação Análise Plano de contas Tempo hábil Equipamento mecânico
  • 3. O estímulo à eficiência operacional  Seleção, treinamento, plano de carreira  relatórios de desempenho, de horas trabalhadas, tempos e métodos  custo-padrão,  manuais internos  instruções formais
  • 4. Aderência existentes às políticas Supervisão Sistema de revisão e aprovação Auditoria interna
  • Padrões de comportamento que reforçam os controles internos
  •  Recompensar pessoas que buscam controles  Disciplinar a obediência as políticas, práticas e procedimentos  Enfatizar a revisão dos relatórios de auditoria  Inquirir o pessoal quanto aos controles  Analisar a pressão exercida para seu crescimento e seus benefícios  Enfatizar o recrutamento, aplicação e disposição do pessoal a observação dos padrões éticos da organização  Avaliar os programas de treinamento para assegurar a inclusão de temas que eduquem sobre o valor da disciplina do controles interno
  • Avaliação • Exercício prático
  • Bibliografia • ATTIE, Willian. Auditoria: Conceitos e Aplicações. 6ª. Edição, São Paulo: Atlas, 2011. • CREPAIDI, Silvio Aparecido. Auditoria Contábil: Teoria e Prática. 6ª. Edição, São Paulo: Atlas, 2010