1. ENTRE LA TUICION Y LA
AUTONOMÍA:
RELACIONES FISCALES INTERGUBERNAMENTALES
GOBIERNO CENTRAL Y GOBIERNOS AUTÓNOMOS
DEPARTAMENTALES
Vladimir Ameller T.
vameller@hotmail.com
La Paz, 04 diciembre de 2012

3. Preguntas al «modelo» de Financiamiento de los
GAD
• ¿La actual forma y estructura de financiamiento
estimula la autonomía fiscal?
• ¿ Las transferencia logra establecer un “precio
adecuado” de los ss.pp. en el departamento?
• ¿El sistema de financiamiento de las GAD promueve
mejor desempeño? Cumplimiento de metas? Es
sostenible?
¿Como lograr la mejor combinación de fuentes en la
estructura de las finanzas de las ETA, para la provisión
descentralizada y eficiente de los servicios públicos en el
departamento?

4. NEUTRALIDAD FISCAL
• SUFICIENCIA FISCAL
G=I
• Paridad ideal para la descentralización. Correspondencia
plena entre responsabilidades y fuentes de
financiamiento.
• ILUSIÓN FISCAL
G>I
• Los consumidores-ciudadanos reciben mayores
beneficios que los esfuerzos que realizan por
financiarlos. Peligro Ineficiencia: Desvalorización de los
bienes y Ss. Públicos porque no se cubren con
financiamiento propio.
• SOBRE-SUFICIENCIA FISCAL
G<I
• Las responsabilidades en gasto son inferiores a la
disponibilidad de recursos. Peligro de filtraciones: Gasto
extra-competencial, desvío a otros servicios públicos o
reducción de impuestos locales.

5. Ecuación del Financiamiento
Autonomo
G = I = RP + T + FAF
• EF= VTA BsSs+Tasas+Patentes+Impuestos dom. Deptal,+ Vta de activos
• T= Reg + IEHD + FCReg +IDH + pat.
• FAF= Don. + Deuda pub. (Int. + Ext.)
08.12.2012

6. TRANSFERENCIAS INTERGUBERNAMENTALES

7. GAD: Presupuesto 2007-2012 (en bolivianos)
8,000,000,000
7,000,000,000
6,000,000,000
5,000,000,000
4,000,000,000
3,000,000,000
2,000,000,000
1,000,000,000
-
2007 2008 2009 2010 2011 2012
Chuquisaca La Paz Cochabamba Oruro Potosí Tarija Santa Cruz Beni Pando

8. GAD: Relacion percapita comparada con Ingresos
2012
25
23
20
19
16
15
12
10 10
8
6
5
0
Relacion percapita entre GAD

9. Saldo en Ctas Fiscales (en Mill. Bs)
4,500
4,000
3,500
3,000
2,500
2,000
1,500
1,000
500
-
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

10. Diagnostico
El regimen fiscal incolume. Tanto Tranf. como deuda, son
asignaturas pendientes.
Dependencia de las trasnsf. (crit. Pol. Y fact. de reparto)
Transf. GAD dependen del precio petroleo
Fuertes Disparidades interdepartamentales
Mecanismos “ciegos” de reparto.

11. BOLIVIA: Dominios Tributarios
– Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Dominios Tributarios Nacionales – Impuesto a las Transacciones - (IT)
– Impuesto a las sucesiones y Transmisiones gratuitas de Bienes - (TGB)
– Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior - (ISAE)
– Impuesto al Valor Agregado - (IVA)
– Régimen Complementario al IVA - (RC-IVA)
– Impuesto a los Consumos Específicos - (ICE)
– Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados - (IEHD)
– Impuesto Directo a los Hidrocarburos - (IDH)
– Alícuota adicional al IUE Minero - (IUM)
– Impuesto a las Transacciones Financieras - (ITF)
– Impuesto a la sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a registro
Departamentales
público.
Tributarios
Dominios
– Impuesto a la propiedad de vehículos a motor para navegación aérea y acuática.
– Impuesto a la afectación del medio ambiente, excepto las causadas por vehículos automotores y por
actividades hidrocarburíferas, mineras y de electricidad; siempre y cuando no constituyan infracciones ni
delitos.
– Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores - IPBVA
Municipales
Tributarios
– Impuesto Municipal a las Transferencias - IMT
Dominios
– Impuesto al consumo de chicha de maíz
– La afectación del medio ambiente por vehículos automotores; siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos.
ributari Dominios
Tributari
egional os IOC
La Autonomía Indígena Originario Campesino no tienen dominios tributarios, solo se le asignan tasas y patentes
ominios
La Autonomía Regional no tienen dominios tributarios, solo se menciona que se les asignara tasas y contribuciones especiales
os
es

12. BOLIVIA: Asignación de Tributos por Nivel de Gobierno
Ingresos Nivel Nivel Nivel Otros (Fondos,
Nacional Deptal. Municipal instituciones, etc.)
Coparticipación: IVA, IT, RC-IVA, IUE, ICE, 75% 20% 5% Universidades
GA, ISAE, ITGB
Impuestos Locales: IPBI, IPVA, IMT 100%
Impuesto a las Transacciones Financieras 100%
(ITF)
Regalías Hidrocarburíferas 33% 67%
FCD por regalías equivalente al 10% del Deptos. debajo
IEHD del prom.
Impuesto Directo a los Hidrocarburos 19% 10% 35% 7% Universidades
(después de distribución de Renta
Dignidad)
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y 75% 20% 5% Ues
Derivados
Impuesto al Juego 100%
Impuesto Participación en los Juegos 70% 15% 15%
Alícuota adicional al IUE Minero - (IUM) 100%
Regalías Forestales/Aprovechamiento 35% 25% 10% FNDF y 30% ABT
Regalías Forestales/Desmonte 25% 25% 50% FNDF
Regalías Mineras 85% 15%
Patentes Hidrocarburíferas 50% 50% Min. Desarrollo
Sostenible
Patentes Mineras 30% 70% Varios
Fuente: Elaborado con base en Viceministerio de Descentralización (2007) y varias actualizaciones.

13. Poderes Tributarios
PODER PODER PODER EN LA
PODER FISCALIZA- PARTICIPA-
LEGISLATIVO ADMINIS- DOR CION
Creación y/o TRATIVO
Cesion total/o Control Usufructo
parcial Administración (Controla y (hace uso de
(Administra la
(Legislación y
recaudación) fiscaliza la los ingresos
normativa) recaudación) que genera)

14. GAD: Fuentes de Financiamiento 2009 - 2012
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2009 2010 2011 2012
Regalías FCD
IEDH IDH
Recursos propios Transf. ctes. del Sector Púb.
Transf. capital del Sector Púb. Prestamos Internos y Externos
Saldo en Bcos.

15. GAD: Fuentes de Financiamiento 2009 - 2012 (en %)
100.0%
91.1% 91.0%
88.5%
85.4%
80.0%
60.0%
40.0%
20.0%
3.0% 5.2% 2.5% 7.7% 0.4%
2.7% 0.5% 4.6% 4.3%
1.6% 1.6% 1.7% 2.2% 1.5% 2.8% 1.5%
0.0%
2009 2010 2011 2012
Transf. Intergub. Rec. Propios Deuda Otros Ingr. Ing. de capital

16. GAD: Ingresos Totales y Percapita 2012 (en bolivianos)
6,000 3,000,000,000
5,000 2,500,000,000
4,000 2,000,000,000
Bolvianos
3,000 1,500,000,000
2,000 1,000,000,000
1,000 500,000,000
0 -
CHUQ COCH
LA ORUR POTO SANTA PAND
UISAC ABAM TARIJA BENI
PAZ O SI CRUZ O
A BA
Ingresos GAD percapita 718 269 230 642 1,657 5,437 323 596 2,885
Total Ingresos GAD 466,98 762,76 427,78 289,59 1,306, 2,839, 898,52 265,29 234,15

17. GAD: Donaciones y Deuda en % de IT
3.0%
2.5%
2.0%
1.5%
1.0%
0.5%
0.0%
2009 2010 2011 2012
Donaciones del exterior Prestamos Internos y Externos

18. GAD 2012: Re.Prop., Donaciones y Deuda (en porcentaje)
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Rec. Propios Donac.del exterior Prest.ext.e int.

19. Nueva Ley de Credito Publico
Acceso a la Politica de
informacion Endeudamiento
Institucionalidad
Normas de
tecnica e
Control y Sancion ETA: ACCESO independiente
AL
FINANCIAMI-
ENTO VIA
DEUDA

20. Eficiencia Equidad y
Geografía (ya
(a incorporar) incorporados)

21. GAD: Ingresos Percapita y en Porc. del PIB 2012
6,000 20%
18%
5,000
16%
14%
4,000
12%
Bolvianos
3,000 10%
8%
2,000
6%
4%
1,000
2%
0 0%
COCHA
CHUQ ORUR SANTA
LA PAZ BAMB POTOSI TARIJA BENI PANDO
UISACA O CRUZ
A
Ingresos GAD percapita 718 269 230 642 1,657 5,437 323 596 2,885
Ingresos GAD en % del PIB 8% 2% 2% 4% 13% 18% 2% 7% 18%

23. PACTO FISCAL: EL PACTO IMPOSIBLE?
• El sentido de “propiedad” sobre los recursos
naturales.
• Las “conquistas” regionales “arrancados” al
nivel central.
• Inexistencia de recursos adicionales. Hoy es
quien “pierde” para que otros “ganen»
• Alto poder de la autoridad de la hacienda
pública.
• Ausencia de una institucionalidad ah – doc.
• El clima electoral hacia el 2014

24. Conclusiones
Se debe facilitar a las
La AD, es la forma de
GAD condiciones para
autonomia fiscal mas
explorar y explotar
vulnerable del RA
dominios tributarios
Las T «ciegas» Acceso a deuda y
y sus factores de financiamiento
distribución deben ser alternativo sin reglas
corregidas y/o claras para las GAD
complementadas.
Pacto Fiscal: El Pacto
IMPOSIBLE?

25. Experiencia Internacional
1.Instituciones duraderas, estables y con credibilidad;
2.Posibilidad de que la iniciativa provenga del gobierno
central o de una mayoría calificada de actores sub-
nacionales;
3.Contenidos que no estén exclusivamente centrados en
los ingresos sub-nacionales;
4.Un horizonte de largo plazo sin cláusulas específicas
de revisión;
5.Instancias y sistemas de seguimiento al cumplimiento
de las metas acordadas y no al cumplimiento de los
acuerdos en sí.