01 conceptos basicos_2013-2

2013 - 2
1

Agenda
•
•
•
•

Conceptos fundamentales
Principios contables
Proceso Contable
Ejercicios

Facultad de Negocios, UPC
Carrera de Contabilidad y Administración

2

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ESTADOS
FINANCIEROS

TRANSACCIONES

REGISTRO
CONTABLE

LIBRO
CONTABLES
BALANCE DE
COMPROBACION

si

LIBRO
MAYOR
LIBRO
DIARIO

SALDO
OK ?

NO

AJUSTES
CONTABLES

3

2013 - 2
1

Logros de la sesión:
• Describe y contrasta el
significado de la
contabilidad financiera y la
gerencial.
• Explica la importancia de
los fundamentos contables
• Explica la diferencia que
existe entre los dos tipos de
contabilidades

4

2013 - 2

¿QUÉ OBSERVAMOS?

Imágenes de….

Fuente: http://www.quelapaseslindo.com.ar/2008/11/23/viaje-a-peru-las-playas/


5

2013 - 2
Fuente: http://www.smv.gob.pe


6

2013 - 2
1

Empresa
Organización dedicada a actividades industriales,
mercantiles o de prestación de servicios con fines
lucrativos”.
Lucrativas

No Lucrativas

Gubernamentales


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2013 - 2
1

Tipos de empresas
Según su función económica:
o
o
o
o

Manufactureras (Coca-Cola)
Comerciales (Saga Falabella)
Servicios (PwC)
Giros especializados (Facebook)


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1

¿Qué es la Contabilidad?
• Sistema que mide las actividades de un negocio,
procesa dicha medición y comunica los resultados
• Es “el lenguaje de los negocios” - NIIFS


9


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1

FUNDACIÓN IFRS Y EL CONSEJO DE NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD(IASB)

•

Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público:
NIC SP N°01 a NIC SP N°21

•

Normas Internacionales de Contabilidad Oficializadas:
NIC N°1 a NIC N°41.

•

Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF o IFRS
o NIIF - PYMES vigente a partir del 01.01.2011
o NIIF N° 1 a NIIF Nº 13
• Normas Internacionales de Interpretaciones
CINIIF N° 1 A LA CINIIF N° 19– o 20
• Interpretaciones NIC - SIC Oficializadas
- SIC N° 7 a SIC N° 32


2013 - 2
1

NORMAS CONTABLES EMITIDAS POR EL CONSEJO
NORMATIVO DE CONTABILIDAD EN PERÚ


2013 - 2
1

RESOLUCIONES DEL
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

2013 - 2

Dentro del proceso de administrar, se toman
diferentes decisiones en base a la información
que tenemos.


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2013 - 2
1

La Contabilidad proporciona
información a quienes la utilizan
• Grupos de interés :
o Internos.- propietarios, inversionistas potenciales, empleados, gerentes
o Externos.- clientes, proveedores, Sunat , SUNAFIL y otros organismos
públicos , prestamistas, público en general


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2013 - 2

Tipos de Contabilidad
Financiera

Tributaria

Administrativa

Se conforma por una
serie de elementos tales
como las normas de
registro, criterios de
contabilización, formas
de presentación, etc.

Sistema de información
diseñado para dar
cumplimiento a las
obligaciones tributarias
de las organizaciones
respecto de un usuario
específico: el fisco.

Sistema de información
al servicio de las
necesidades internas de
la administración,
orientado a facilitar las
funciones
administrativas de
planeación y control, así
como la toma de
decisiones.


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2013 - 2
1

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Son las guías para el
registro, tratamiento y/o
presentación de las
transacciones financieras o
económicas de las
entidades.


16

2013 - 2
1

La información financiera
• Objetivo
o Generar y comunicar información
útil de tipo cuantitativo para la
oportuna toma de decisiones de los
diferentes usuarios externos de una
organización económica.


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Realizado o
Devengado

Hipótesis
Fundamental

2013 - 2
1

Postulado
Fundamental

Negocio en
Marcha

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Las características
cualitativas son los
atributos que
hacen útil, para los
usuarios, la
información
suministrada en los
estados financieros.

2013 - 2

Características cualitativas
ESTADOS
FINANCIEROS

USUARIOS

19

Si se cumplen las
NIIFs
al preparar los EE.FF.
estas
aseguran:

ESTADOS
FINANCIEROS

FACILMENTE COMPRENSIBLES

COMPRENSIBLE

APLICABLES A SUS NECESIDADES PARA LA TOMA DE
DECISIONES

OPORTUNA

CARACTERISTICAS
CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES

Para los USUARIOS
IDENTIFICAR SITUACIONES Y VARIACIONES

COMPARABLE

LIBRES DE ERRORES Y DESVIACIONES

VERIFICABLE

RELEVANCIA Y
MATERIALIDAD O
IMPORTANCIA RELATIVA
REPRESENTACIÓN FIEL

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2013 - 2

Características cualitativas de información financiera útil

Relevancia
(importancia
relativa o
materialidad)
Fiabilidad
(completa,
neutral y libre
de error)

2013 - 2
1

Características cualitativas
fundamentales
•La información tiene importancia relativa cuando, si se omite o se presenta de
manera errónea, puede influir en las decisiones económicas de los usuarios

• La información debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o
prejuicios.
• Debe presentarse de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no
solamente según su forma legal y ejerciendo prudencia
• Los activos e ingresos así como las obligaciones y gastos no se deben
sobrevalorar o subvalorar
• Debe ser completa.


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Comparabilidad
Comprensibilidad

2013 - 2
1

Características cualitativas de
mejora
•Se sustenta en la aplicación uniforme de políticas contables en la
preparación y presentación de información financiera
•En el uso de una misma moneda para registrar las transacciones

• La información de los estados financieros debe ser fácilmente
comprensible por usuarios con conocimiento razonable de las
actividades económicas y del mundo de los negocios

Verificabilidad

• Directa: comprueba importes mediante observación directa, p.e.
contando el efectivo
• Indirecta: comprueba las fórmulas , los cálculo y recalcula los
resultados, p.e. verificar un inventario comprobando cantidades y
costos.

Oportunidad

• Información a tiempo para que se puedan tomar
decisiones


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1

Normas particulares
• Supletoriedad
o Los USGAAP


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2013 - 2
1

CASOS DE APLICACIÓN
• Relacionar un postulado, o una característica de la
información financiera, a los siguientes enunciados.


24

2013 - 2
1

• Una pequeña empresa forma parte de una
empresa grande, y en esta se han contabilizado
erróneamente gastos de la pequeña empresa.


25

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1

• El banco le entrega un préstamo a una empresa.
• Las acciones se cotizan en bolsa.


26

2013 - 2
1

• Realizar un inventario diario del almacén de
materia prima


27

2013 - 2
1

• No llegaron los recibos de teléfono por las llamadas
realizadas en el mes, por lo general siempre llegan
a fin de mes, sin embargo puedo averiguar el
importe que nos deben facturar.


28

2013 - 2
1

• La
empresa
contrató
un
contador
que
anteriormente laboraba en China, este decidió no
seguir los PCGA ni las normas contables dado que
él no trabajaba así en su país.


29

2013 - 2
1

• Sueldos del personal, al que no se les pudo pagar a
fin de mes por no tener liquidez en la empresa.


30

2013 - 2
1

• Una empresa cambia el método de depreciación,
¿qué característica no se está cumpliendo?


31

2013 - 2
1

• Un propietario utilizó la cuenta bancaria de la
empresa para girar un cheque y comprar un TV,
para uso personal.


32

2013 - 2
1

• Una empresa adquiere 10 calculadoras para uso
de los empleados, el costo de cada una es S/.20.00
y se consigna como Equipos de oficina.


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2013 - 2
1

Estados Financieros
• Son reportes formales que comunican la
información financiera de una empresa para la toma
de decisiones.


34

2013 - 2
1

Estados Financieros
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Estado de RESULTADO del Periodo y Otro Resultado Integral
(antes Estado de Ganancias y Pérdidas)
Estado de CAMBIOS EN EL PATRIMONIO (también llamado
Estado de Variaciones en el Capital Contable)
Estado de SITUACIÓN FINANCIERA( antes Balance General)
Estado de FLUJO DE EFECTIVO
Notas a los Estados Financieros y dictamen del auditor
independiente (complementario)
Un estado de situación financiera al principio del primer periodo
comparativo (en casos especiales)

Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados,
títulos distintos a los utilizados en esta Norma.


35

•

NIIF - link a marco legal de NIIF en el Perú que vincula LGS, CNC, SMV y multas por infringir.

•

Manual para la Preparación de Información Financiera SMV (ex CONASEV) de 2008
Http://www.Smv.Gob.Pe/uploads/MIF_2008.Pdf

•

Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por parte de sociedades o entidades a las que se
refiere el artículo 5º de la ley nº 29720 - Resolución De Superintendencia N° 00011-2012 - publicado el 02/05/2012

•

Formatos para las sociedades que se encuentran comprendidas dentro del ámbito de aplicación del artículo 5º de la
ley nº 29720 y RSMV Nº 011-2012- SMV/01 para la presentación de sus EEFF AUDITADOS a SMV - Resolución
de Superintendencia Adjunta N° 00052-2013 -Publicado el 03/02/2013

•

Manual de especificaciones técnicas para la remisión a la SMV de información de los Agentes de
Intermediación aprobado por: Resolución SMV N° 026-2012-SMV/01 - JUNIO 2012

•

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1

Considerandos para elaboración de
EEFF (nuevo)

Plantillas de Información Financiera de SMV pueden ser anual e intermedios y por tipo de entidad supervisada http://www.smv.gob.pe/Frm_PlantillaInfFin.aspx?data=3178A9BFC7B247A532091D3D5FB55EA44A71152D1E


36

2013 - 2
1

Estados Financieros
(cont...)
• Estado de Resultados
Presenta un resumen de los ingresos realizados y
gastos devengados de una empresa por un período
específico; puede ser un mes, un semestre o un
año (Del 01/01/12 al 31/12/12).


37

2013 - 2
1

Estados Financieros
(cont...)
• Estado de Cambios en el Patrimonio
Muestra los cambios de LA INVERSIÓNDE LOS
DUEÑOS DE LA EMPRESA, originados en un
período.


38

2013 - 2
1

Estados Financieros
(cont...)
• Estado de Situación Financiera
Presenta todos los activos, pasivos y capital
contable de una empresa en una fecha específica,
final del mes, del semestre o del año (Al 31/12/12)


39

2013 - 2
1

Estados Financieros
(cont...)
• Estado de flujo de efectivo
Da información acerca de la liquidez del negocio.


40

2013 - 2
1

Estados Financieros
(cont...)
• Notas a los estados financieros: son parte
integrante de los estados financieros.
Pretenden explicar con mayor detalle situaciones especiales
que afectan ciertas partidas dentro de los estados
financieros. Deben presentarse en forma:
o Clara
o Ordenada
o Referenciada


41

2013 - 2
1

Estados Financieros
(cont...)
• Un estado de situación financiera al principio del primer
periodo comparativo
-

“cuando una entidad aplique una:
política contable retroactivamente o
realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados
financieros, o
cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.”


42

2013 - 2
1

Proceso Contable

OPERACIONES

DIARIO

MAYOR

BALANCE DE
COMPROBACIÓN

AJUSTES

BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTADO

ESTADOS
FINANCIEROS


43

2013 - 2
1

Cierre de la sesión…
Empresas y tipos
Definición de Contabilidad y tipos
Principios y normas aplicables
Estados Financiero
Ciclo contable


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