Facultades de la administración tributaria
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Facultades de la administración tributaria Facultades de la administración tributaria Presentation Transcript

  • FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIASon las que la ley asigna para identificar en caso particular laobligación tributaria, cuyos presupuestos de hecho y de caráctergeneral se encuentran establecidos en la ley.El código tributario establece facultades de recaudación,determinación y fiscalización, y de sanción. I. DE RECAUDACIÓN. Su función es recaudar los tributos. Para ello, podrá contratar los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados.
  • I. DE RECAUDACIÓN. Medidas cautelares previas• Cuando por el comportamiento del deudor existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda, podrá trabar medidas cautelares para satisfacer la deuda. Los supuestos para trabar una medida cautelar previa son: – Presentar declaraciones o documentos falsos que reduzcan total o parcialmente la base imponible; – Ocultar total o parcialmente activos, ingresos, egresos; o consignar activos, bienes, egresos total o parcialmente falsos; – Destruir u ocultar total o parcialmente los libros de contabilidad. – No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad. – No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo.
  • II. DE DETERMINACION Y FISCALIZACIONDETERMINACION• Se entiende por determinación de la obligación tributaria: POR EL DEUDOR POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIO Verifica la realización del Verifica la realización del hecho generador hecho generador Identifica al deudor Base imponible Base imponible Cuantía del tributo Cuantía del tributoLa determinación de la obligación tributaria se inicia:• Por declaración del deudor tributario. (base cierta)• Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros. (base presunta). View slide
  • • Hecho generador: identificación del deudor, base imponible y cuantía del tributo.• Base cierta: cuando se toma como referencia la declaración hecha por el deudor tributario.• Base presunta: lo hace la Administración por denuncia de terceros o de oficio. Se realiza cuando no se presenta declaración, la Administración Tributaria toma como referencia al hecho generador del tributo; por ejemplo, si el contribuyente es un ingeniero que tiene oficina de consultoría, se basara en función a la actividad que realiza. View slide
  • FISCALIZACIONLa fiscalización viene a constituir un conjunto de actos y actividadesdirigidas a determinar el real y adecuado cumplimiento de lasobligaciones tributarias.El ejercicio de esta facultad tiene como finalidad primordial comprobar elcorrecto cumplimiento de las obligaciones tributarias de loscontribuyentes. Alcances del ejercicio de la facultad de fiscalizaciónEl ejercicio de la función fiscalizadora incluye: La inspección La investigación y El control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gozan de inafectación, exoneración o beneficios tributarios).
  • Características de la facultad de fiscalizaciónLa facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce enforma discrecional.Discrecional implica: Seleccionar a los deudores tributarios que serán fiscalizados. Definir los tributos y periodos que serán materia de revisión. Determinar los puntos críticos que serán revisados. Fijar el tipo de actuación que se llevara a cabo (simple requerimiento a fiscalización integral).Discrecional no implica: Arbitrariedad. Violación de los derechos de los deudores tributarios.
  • III. SANCIONADORA• Es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.• La administración tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.• En virtud a tal facultad la SUNAT puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. Principios de la administración tributariaLa Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sancionesde acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem,proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principiosaplicables.
  • Legalidad: Solo puede establecerse una sanción por una norma con rangode ley.Tipicidad: Solo puede sancionarse las conductas expresamente previstasen la ley.Non bis in idem: No se podrá imponer sucesivamente una pena y unasanción administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie laidentidad del sujeto, hecho y fundamento.No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta califiquecomo más de una infracción se aplicara la sanción prevista para lainfracción de mayor gravedad.Intransmisibilidad: Por su naturaleza personal, no son transmisibles alos herederos o legatarios.Irretroactividad: Las normas tributarias que supriman o reduzcansanciones por infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las quese encuentran en tramite o ejecución.