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Teoría base de la hoja de trabajo

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Hoja de trabajo Hoja de trabajo Document Transcript

  • E.M.P 2º S. CONTABILIDAD II Semana 13 HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo es una hoja de 12 colum- Las cuentas con saldo acreedor como deduc-nas que usa el contador para ordenar la infor- ciones de compra e Inventario final se cierranmación para los estados financieros que facilita cargándolas y abonando a “Costo de venta”. Depreparar los ajustes, ya que presenta un balance esta manera quedará la cuenta “Costo de venta”de comprobación, los respectivos ajustes que con un cargo y un abono, y la diferencia que eshay que hacer, luego el balance ajustado, las de saldo deudor queda provisionalmente.sección del costo de venta, el estado de resulta-dos definitivo y el balance general definitivo. Su El siguiente paso es cerrar todas las cuentasuso no es obligatorio ni indispensable pero es un de ingresos; el monto total por concepto derecurso contable que ayuda mucho por que per- ventas, como es una cuenta con saldo acreedormite hacer las correcciones necesarias a mano, debemos cerrarla debitándola contra una cuentaya que se elabora a lápiz y se pueden borrar las que llamaremos “Ganancias y pérdidas”.de estacantidades y registros erróneos. manera la cuenta “Venta” quedará con saldo cero y la cuenta “Ganancias y pérdidas” queda Asientos de cierre. con saldo acreedor provisionalmente. Una vez terminados los asientos de ajustesy la hoja de trabajo al final de un período con-table, el procedimiento siguiente es cerrar lascuentas nominales. Recordemos que las cuen-tas nominales son todas aquellas de ingresos yegresos. Todas estas cuentas deben quedar consaldo cero. Los asientos de cierre son importantes yaque al resumir los ingreso y egresos de un perío-do, se halla la diferencia, bien sea una utilidad ouna pérdida y se transfiere al capital. Por medio de la hoja de trabajo se presentan Cuentas que deben cerrarse todas las cuentas y ajustes que se manejaron en el período contable. Comencemos con las cuentas del “Costo de Luego de cerrar los ingresos correspondeventa”. El Costo de venta está formado como ya cerrar todos los egresos, los diferentes concep-sabemos por el Inventario inicial, más las Com- tos de gastos del período que se cierra, como lospras y gastos sobre compras, menos las deduc- gastos de depreciación, de provisión, sueldos yciones de compras menos el Inventario final. Las salarios, costo de venta, etc. Recordemos quecuentas con saldo deudor que son Inventario todos los egresos tienen saldo deudor y si que-inicial, Compras, Gastos sobre compras se cie- remos cerrarlos debemos entonces abonar los.rran contra la cuenta Costo de venta”, cargando ¿Contra qué cuenta lo cerramos? Contra “Ga-“Costo de venta” y abonando a estas cuentas. nancias y pérdidas” que esta vez va por el debe. 44
  • Semana 13 CONTABILIDAD II E.M.P 2º S. Terminados todos estos cierres y los respec- reflejadas en el “Estado de Resultados” o “Esta-tivos pases al mayor procedemos a comparar la do de Ganancias y Pérdidas” como también secuenta que queda abierta, que es la de “Ganan- conoce. Y las cuentas que quedaron abiertas ycias y pérdidas” y ¿cómo la cerramos?. Se pue- con el saldo ajustado son las cuentas reales queden dar dos casos que la cantidad anotada en el se reflejan en el “Balance General” o “Estado dehaber sea mayor, que debe ser lo ideal , ya que Situación”.hay una ganancia. Si es así se hace un asientocargando a “Ganancias y pérdidas” y abonando El “Estado de Resultados” y el “Balancea “Utilidad del ejercicio”. De esta manera se cie- General” son los dos estados financieros obli-rra la cuenta “Ganancias y pérdidas” y queda la gatorios que debe presentar cada empresa aabierta la de “Utilidad del ejercicio” que va al ba- sus dueños, acreedores, bancos y público enlance general aumentando la cuenta “Capital”. general. El otro caso posible es que la cantidad ano- Estado de Resultados: Es llamado “Estadotada en el debe de “Ganancias y pérdidas” sea de Ingresos y egresos” o “Estado de Gananciasmayor, por lo que se deduce una pérdida. En y Pérdidas”, y muestra de forma detallada yeste caso cerramos abonando a “Ganancias y contablemente ordenada el resultado de laspérdidas” y debitando a “Pérdida del ejercicio” operaciones de un período contable.que va en el balance general rebajando a lacuenta “Capital”. Estados financieros Los asientos de cierre cumplieron su objeti-vo de cerrar todas las cuentas nominales y dejarcon el saldo correcto todas las cuentas reales. El proceso de cierre nos dirá siLas cuentas nominales son todos los ingresos tuvimos una ganancia o una pérdiday egresos que se cerraron pero deben quedar en el ejercicio. Revisemos su estructura: 1. La sección de Ingresos se puede reflejar con esta fórmula: Ventas brutas - Devoluciones y rebajas en ventas = Ventas netas 2. La sección del Costo de venta que se refleja así: Inventario inicial + compras + gastos de compras - devoluciones y rebajas - Inventario final =Costo de venta Ya tenemos la “Utilidad bruta en ventas” = Ventas netas – Costo de venta. 3. La sección de Gastos de operación se refleja asi: Gastos de operación: Total de gastos de ventas + Total de gasos de administración En los gastos de venta están los sueldos y comisiones de vendedores, gastos de publicidad, etc.y en los gastos de administración tenemos gastos de alquiler, sueldos de personal de administración,gastos de artículos de escritorio, etc. 45
  • E.M.P 2º S. CONTABILIDAD II Semana 13 Ya tenemos lo que se llama en contabilidad “Utilidad en operaciones” Unidad en operaciones = Utilidad Bruta en Ventas - Gastos de operación El paso siguiente es determinar otros egresos y otros ingresos, que son partidas extraordinarias,y si “Otros ingresos” son mayores que “Otros egresos”, se suma a la utilidad en operaciones, de locontrario se resta. Utilidad en operaciones (- o +) Otros Ingresos/ otros egresos = Utilidad neta del ejercicio. Balance General: Conocido también como “Balance de situación” tiene por finalidad mostrar lossaldos correctos de las cuentas de Activo, Pasivo y Capital en el período que se está evaluando. ElBalance General presenta la siguiente información: 1. Total de Activo: Activo circulante + Activo fijo + Activo intangible 2. Total de Pasivo: Pasivo a corto plazo + Pasivo a largo plazo 3. Total de Capital: Capital + Utilidades retenidas (o menos las pérdidas acumuladas) 1. ¿En que consiste el proceso de cierre? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 2. ¿Cuáles cuentas deben cerrarse y en qué orden? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 3. Una vez finalizados los asientos de cierre, ¿dónde quedan reflejadas las cuentas nominales que se cerraron? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 4. Del Estado de Resultados se obtiene la utilidad o pérdida del ejercicio ¿a dónde debe transferirse este resultado? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 5. ¿En qué orden deben ir las cuentas del Balance General? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 6. ¿Cuál es la diferencia entre las cuentas nominales y las cuentas reales? Actividades ___________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ 46
  • Semana 13 CONTABILIDAD II E.M.P 2º S. LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE “La información presentada en los estados financieros interesa a: • La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento ydesarrollo de la empresa durante un periodo determinado. • Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes. • Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de susobligaciones. • El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones está correctamenteliquidado…..” Balance General “Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de laempresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital,valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a lossaldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. El balance general se debe elaborar por lo menos unavez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables: 1. Contador, 2. Revisor fiscal, 3. Gerente Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general”… Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas “Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo lautilidad del ejercicio contable. El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sealas cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores queaparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias ypérdidas de la hoja de trabajo”… Tomado de www.gestiopolis.com autor: Giovanny E.Gómez 47