Ejercicios aplicativos iva, retefuente, reteiva, reteica

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  • 1. Docente Jorge Oliverio Suaza ArcilaIVAES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOCREADO EN 1986 EN EL GOBIERNO DE BELISARIO BETANCUR, CON TARIFA DEL 6%.¿EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA EL IVA?ESTA EN EL GRUPO DE LOS PASIVOS, EN LA CUENTA 2408.ES DECIR EN EL PUC, EXISTE UNA CUENTA EXCLUSIVA PARA EL IVA, LA CUAL SIAL FINAL DEL BIMESTRE ARROJA SALDO CREDITO, ES UN VALOR A PAGAR A LA DIANSI DICHA CUENTA ARROJA UN SALDO DEBITO, ES UN SALDO A FAVOR DEL CONTRI-BUYENTE.¿CUÁNTOS REGIMENES DE IVA EXISTEN?Existen 2 regimenes del Iva que son : El régimen común y el régimen simplificadoRegimen común:Pertenecen a este régimen:a) Todas las personas Juridicas, que comercialicen ó produzcan articulos ( ó servicios ), Gravados, exentos ó excluidos ( Si todos son excluidos se presenta en ceros ).b) Aquellas Personas Naturales que tienen un nivel de patrimonio y de ingresos por encima de los topes establecidos para el régimen simplicado.Reg simplif ( 499 E.T ): año gvble 2005: patrimonio bruto $89.183.000 ingresos $66.888.000Todos las empresas responsables del régimen común, deben presentardeclaracion bimestral del Iva, asi sea en ceros. Es decir si en dicho periodono hubo transacciones de compra y venta de articulos ó servicios, ladeclaracion bimestral del Iva, se debe presentar en ceros.Régimen Simplificado:Pertenecen a éste régimen todas las personas naturales, que aunque produzcanó comercialicen un bien ó un servicio gravado con Iva, cumplen la totalidad de lossiguientes requisitos art 499 Estatuto Tributario.Que a dic 31/2005, su Patrimonio bruto sea inferior a 89.183.000Que a dic 31/2005, el monto de las consignaciones bancarias no supere los 89.183.000Que a dic 31/2005 sus ingresos brutos sean inferiores a 66.888.000Que tenga máximo un establecimiento de comercio, oficina ó sede.Que no sean usuarios aduaneros.Para los agricultores y ganaderos el límite de patrimonio bruto ( año 2005) son $111.479.000Obligaciones del régimen simplificado:Inscribirse en el RUTExhibir el RUT en lugar visible, donde conste que pertenece al régimen simplificado.entregar fotocopia del RUT cuando realice transacciones ( Por una sola Vez ).No facturar ó cobrar Iva en sus operaciones.No presenta declaracion del Iva, Ni siquieras en ceros.¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IVA?La tarifa mas común es el 16%, ( art 468 E.T ) pero existen bienes y servicios gravados contarifas del 2%, 5 %, 10% , 25% y 35% etc,,, APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 1
  • 2. Docente Jorge Oliverio Suaza ArcilaSERVICIOS gravados Con tarifa del 10% art 468-3Arrendamiento de inmuebles excepto si es para vivienda,exposiciones y muestras artesanales.Scio de Aseo, Vigilancia , empleos temporales sobre AUI ( Admon, utilidad e imprevistos)Igualmente coop de trabajo asociado.Medicina prepagada, Pólizas de Salud, scio de clubes sociales, servicio hoteleria, Gimnasios,Scio de alojamiento en hoteles, gimnasios, comisiones de bolsaSERVICIOS gravados Con tarifa del 20% art 468-3Servicio de telefonia celular.SERVICIOS gravados Con tarifa del 16% art 468-3 paragrafo 4Restaurantes, cafeterias, panaderias y galleterias.BIENES gravados Con tarifa del 2% Art 468-2 E.TAnimales vivos de especia bovina,porcina, ovina, caprina, gallinas y aves domesticas vivasPeces vivos excepto los ornamentales.BIENES gravados con Iva del 10% Art 468-1 E.TEstatuto Tributario. Entre otros: Caballos, asnos, mulas,Trigo, Avena, Todas las harinas cereales, Almidones,féculas, Habas de soyaAzucar de caña, Embutidos y productos similares, Atun y sardinas enlatadas.Pastas alimenticias, productos de panaderia, etc,,,Nuez y almendra de Palma, Semillas para caña de azucar, Aceite crudo de palma.fibras de algodón.BIENES gravados Con tarifa del 16% Art 469, 474,475Taxis, vehiculos para transporte de 10 pnas ó mas, ambulancias,mortuorios, los carros de3 ruedas, motos de hasta 185.ccDerivados del petroleo, petroquimicos, gasolina etc,,,,art 474Cerveza 16% art 475BIENES gravados Con tarifa del 20% y el 35% Art 471,473Vehiculos automóviles de hasta 1400 ccVehiculos para el transporte de mercancia cuyo peso bruto sea inferior a 10.000 libras.Motocicletas y ensambladas en el pais de hasta 185 cc etc,,,BIENES EXENTOS ó EXCLUIDOS DEL IVA.Libros y Revistas Articulo 478 E.TGran cantidad de articulos de la canasta familiar son exentos ver lista en el Art 424, 425 y 477del Estatuto Tributario (E.T)Bienes procedents del exterior,( donados) para salud, deporte, educación, investigación Art 480Otros Bienes art 481SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVAServicios medicos, odontológicos,hospitalarios,clínicos, transporte público terrestre fluvial,maritimo y aéreo, transporte de carga ( Fletes ) terrestre, fluvial, maritimo y aereo, Art 476 E.TPólizas de seguro art 427 y la importacion de premios art 423-1 ,EXPORTACIONES: ( EXENTAS DE IVA )Todos los bienes que se exporten son exentos de Iva, al Igual que los bienes que se vendana las comercializadoras Internacionales ( C. I ) siempre y cuando se demuestre la exportacion, APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 2
  • 3. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcilaacreditando el "CP" que lo debe expedir la respectiva C.I como garantia de que se exportó.Articulo 479, 481 E.TIMPORTACIONES QUE NO PAGAN IVAEs una lista grande que está en el articulo 428 del E.T¿Y EN LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO, COMO OPERA EL IVA?El iva en los descuentos por pronto pago, no opera. Es decir en un descuento por prontopago , no se tiene en cuenta el Iva.PRORATEO DEL IVA : Ver articulo 490 E.T APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 3
  • 4. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaRESUMEN :RETENCION EN LA FUENTEEs la forma como el estado, le cobra a las empresas y a los particulares, de forma anticipadael impuesto de renta.Por el momento, trabajaremos conjuntamente, iva y retención en la fuente, mas adelanteincluiremos el tema del reteiva, cuando veamos los conceptos.¿EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION EN LA FUENTE ?A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno-minada retención en la fuente. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada queme retengan en las ventas de bienes ó servicios que yo realizo. Su código es 135515En resumen: En las ventas de bienes ó servicios, me retienen y, se genera una CxC llamada anticipo retención en la fuente. ( 135515 )B. En el lado derecho del Balance existe una CxP a la Dian, llamada retención en la fuente Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo dinero a una empresa ó un particular, por la compra de bienes y servicios. Dichos codigos inician por 2365 en el PUC. Las retenciónes en la fuente que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata- mente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaración de retención en la fuente"En resumen: En las compras de bienes ó servicios yo retengo, generando una CxP a la Dian, que será pagada en el mes siguienteLas retenciones en la fuente hecha en las compras todas empiezan por 2365 en el PUC¿QUIÉNES PUEDEN HACER RETENCION EN LA FUENTE ó QUIENES PUEDEN RETENER?Todas las empresas ( personas juridicas ), entidades territoriales ( Municipios y Deptos), ysólo aquellos particulares ( personas naturales ) que a dic 31/2005 hallan obtenido ingresosó patrimonio bruto, mayores a $596.135.000 ( año grvble 2005, para presentar en el 2006 ).¿A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER ó APLICAR RETENCION EN LA FUENTE ?1. A las personas Juridicas ( empresas ) que pertenezcan al régimen especial del impuestoa la renta, ( articulo 19, 22 y 23 del Estatuto Tributario )ellas son: las instituciones educativas vigiladas por el ICFES,los Bancos y corporaciones Financieras, las cooperativas,las ligas deportivas, las juntas deaccion comunal, las urbanizaciones unidad cerrada. Los municipios y deptos, las entidadessin animo de lucro, y las entidades del sector público.2. A las personas Juridicas ( empresas ) que estando obligadas a practicar retencion en la fuente, solicitarion autorización a la DIAN para ser autoretenedores, es decir nadie lespuede retener. Pero ellas si pueden retener.Estas empresas pueden retener cuando compran un bien ó un servicio perocuando realizan una venta nadie les puede retener.En dicho caso al asiento contable de la venta se le agrega el siguiente registro:Retefuente Por cobrar ( anticipos ) codigo 135515 DEBITO Página 4 de 36
  • 5. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaRetefuente por pagar codigo 236575 CREDITORESUMEN:Cada que compro, hago retención en la fuente ==>Nace una CxP a la Dian, los códigos inician x 2365Cada que vendo, me hacen retención en la fuente ==>Nace una CxC a la Dian, su código es 135515PROCEDIMIENTO CONTABLE RETENCION EN LA FUENTE:A. En las compras de bienes ó servicios: CODIGO DEBITO CREDITOCompras ó Gastos 6205/51/52 XXXXIva por Pagar ( 16% ) 240801 XXXXRetencion en la Fuente X pagar 2365XX XXXXXXCxP Proveedores ó Bancos 220501/111005 XXXXXXB.En las ventas de bienes ó servicios : DEBITO CREDITOBancos / C x C 11005 / 130505 XXXXRetefuente X Cobrar- Anticipos 135515 XXXXIva Por Pagar 16% 240802 XXXVentas ó ingresos ( 4135 ) 4135XX XXXC. Cuando LE COMPRO a una empresa que es autoretenedora DEBITO CREDITOCompras ( ó Gasto si es un servicio ) 20501 6 $XXXXIva Por Pagar 16% 240801 $XXXXRetencion en la fuente X pagar 236540 $CERO Porque no se deja retenerProveedores por Pagar ( ó Bancos ) 220501-111005 $XXXD. Cuando LE VENDO a una empresa que es autoretenedora Ellos si me pueden retener dinero, veamos: DEBITO CREDITOCaja ó Clientes x Cobrar 110505-1305 $XXXXRetefuente x Cobrar-anticipos 135515 $XXXXIva por pagar 16% 240802 $XXXXVentas ó Ingresos ( 4135 ) 4135XX $XXXXTARIFAS ó PORCENTAJES PARA RETENER EN LA FUENTE : ( 2006 )CONCEPTO BASE Tarifa %Compras y otros ingresos ( ART 401 E.T) 545,000 3.5 Página 5 de 36
  • 6. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaHonorarios, comisiones sin vinculo laboral-Pnas Jdcas 0 11.0Honorarios-comisiones a Pnas naturales ingresos 0 10.0Transporte de carga terrestre Nal ( Fletes terrestres ) 78,000 1.0Arrendamiento de bienes raices ( Edificios, casas, locales) 545,000 3.5Arrendamiento de vehicul, equipos etc,, Diferentes a NMUEBLES ) 0 4.0Empresas de Aseo y Vigilancia 78,000 3.0Servicios en general, ( no declarantes ). 78,000 6.0Servicios en general, ( declarantes ). 78,000 4.0Servicios por empresas temporales 0 2.0Transporte terrestre de pasajeros 545,000 3.5Transporte aereo ó maritimo 78,000 1.0Intereses pagados a terceros ( No Entidades Financieras) 0 7.0RETENCION SOBRE IVA EN SERVICIOS 74,000 50%(IVA)RETENCION SOBRE IVA EN COMPRAS DE ARTICULOS 545,000 50%(IVA)RETENCION-IVA COMPRAS CON TARJETAS DEBITO Y CREDITO 0 10%(IVA)Compras inmuebles,vehiculos,contratos construccion 545,000 1.0Cesantias ( no retiene en ningun caso)Compras con tarjetas de crédito y Débito ( Ley 633/2000) 0 1.5Indemnización Laboral ( Art 401-3 ET) 4,080,000 20.0Loterias rifas y similares 952,000 20.0Pagos Laborales gravados 1,895,000 ver tablaIngresos provenientes del exterior. Art 69 Ley 863/2003 0 0.0Compras de productos agropecuarios 1,848,000 1.5Compra de Café 3,128,000 0.5Compras de combustibles y derivados del petroleo 545,000 0.1EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION EN LA FUENTESIN TENER EN CUENTA AUN LA RETENCION SOBRE IVA VEAMOS LOS SIGUIENTESEJEMPLOS Y EJERCICIOS : Página 6 de 36
  • 7. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaLa compañía "Los tecnologos Ltda" perteneciente al regimen común, no autoretenedor , sededica a la comercialización de electrodomesticos, utiliza el sistema de inventario periodico y,Realizó en el mes de Junio de 2005,las siguientes transacciones , con las cuales usted debe :1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por con-cepto de retencion en la fuente.Junio 1 : compró mercancias por valor de $600.000 + IVA según factura #1015 de la firma"Los expertos Ltda" pagó de contado con cheque del Banco de Bogotá.CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOCompras de mercancia 620501 600,000Iva por pagar ( 16% ) 240801 96,000Retefuent x Pagar- compras 3.5% 236540 21,000Bancos 111005 675,000Junio 2: Pagó servicio de asesoria juridica a la Firma "Abogados Ltda" los cuales enviaron factura #5001 cobrando honorarios, Por asesoria al Gerente Administrativo por valor de $2.000.000 + IVA 16% Se pagó con cheque del Banco de BogotaCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOGasto asesoria Juridica 511025 2,000,000Iva por Pagar 16% 240801 320,000Retefuente x Pagar- x honorarios 11% 236515 220,000Bancos 111005 2,100,000Junio 5: Le llegó Factura #003 de la firma "Transportes Ltda" cobrandole transporte de paquetes desde Bogotá hasta Medellín así : Valor Transporte de Paquetes ..... 40,000 Servicio exento de IVA: Pago de contado con cheque.CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOGastos por transp. Fletes y acarreos 523550 40,000Bancos 111005 40,000Nota: obsérvese que no se le aplicó retención en la fuente por concepto de fletes del1% porque no cumplió la base para el año 2006, que para este concepto es de $78.000 Página 7 de 36
  • 8. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaJunio 6: Le llegó la factura # 3545 de la empresa "Tecnicos S.A" cobrándole servicio de Mantenimiento a los computadores de Contabilidad por valor de $300.000 Pagó con chequeCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOGasto de Admon - Mantenim. Computadores 514530 300,000Iva x pagar 16% 240801 48,000Retefuente x Pagar -Servicios 4% 236525 12,000Bancos 111005 336,000Junio 8: Compro Mercancias por valor de $4.000.000 según Factura 5878 de la firma "Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores. IVA DEL 16%. Pagó con chequeCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOCompras de mercancia 620501 4,000,000Iva por pagar 16% 240801 640,000Retefuente x Pagar 236540 CERO ( autoreten)Bancos 220501 4,640,000Junio 9: Vendió mercancias a la empresa "El turco Ltda" según factura 6978 porValor de $20.000.000+ IVA 16% A credito a 30 diasCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOClientes por Cobrar 130505 22,900,000Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515 700,000Iva x pagar 16% 240801 3,664,000Ventas ó Ingresos 413536 20,000,000Junio 10 :Vendió mercancias a la empresa " Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores,según factura 8778 por valor de $30.000.000 mas IVA 16%. Esta venta fué a credito a 30 diasCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOClientes por Cobrar 130505 33,750,000Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515 1,050,000Iva x pagar 16% 240801 4,800,000Ventas ó Ingresos 413536 30,000,000"No olvidemos que el autoretenedor no se deja retener, pero él si puede retener. Página 8 de 36
  • 9. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaJunio 12:Le llegó factura de "Coordinadora Mercantil" cobrándole scio de Flete Bogota-Medellin,Por valor de $400.000 ( Exentos de Iva). Pagó con cheque.Gastos de Ventas 533550 400,000Retencion en la fuente Por scios 1% 236525 4,000Bancos 111005 396,000Junio 30:Le llegó factura de "Arrendamientos Ltda" por valor de $3.000.000 por concepto de Arriendode las oficinas administrativas, Pagó con cheque. ( 100% Admon)Gastos administrativos-ariiendo 512010 3,000,000Iva en arriendo 10% 240805 300,000R/fuente scios 3.5% 236525 105,000Bancos 111005 3,195,000RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN POR CONCEPTO DE RETENCION ENLA FUENTE LA SUMA DE : ( sumar la cuenta 2365xx )Observese que no se tiene en cuenta la cuenta 135515 ( Retencion en la fuente x cobrar) porqueesta cuenta se liquida es al cierre del año, para rebajar el impuesto sobre la renta. Página 9 de 36
  • 10. Docente Jorge Oliverio Suaza ArcilaRESUMEN:RETENCION SOBRE IVA ( RETEIVA)Es un cobro anticipado del Impuesto a las Ventas,creado por la Ley 223-1995¿EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION SOBRE IVA?A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno-minada retención sobre IVA. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada queme retienen sobre iva en las ventas de bienes ó servicios que yo realizo. Dicha CxC me la des-cuento en la declaración del Iva ( cuenta 135517 ) del bimestre-siguienteEl saldo de la cuenta 135517 lo traslado a la cuenta 2408, donde creo unacuenta auxiliar llamada "retención sobre Iva que me practicaron" y dicho valor es el que váen el formulario de IvaEn resumen: En las ventas de bienes ó servicios, me retienen sobre Iva y, se genera una Cx C denominada, Iva retenido-anticipos ( Db ) cuenta 135517B. En el grupo de los pasivos del Balance existe una CxP a la Dian, Iva retenido 236701 Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo sobre Iva a una empresa ó un particular, por la compra de bienes y servicios. Las retenciónes sobre iva que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata- mente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaración de retención en la fuente"En resumen: En las compras de bienes ó servicios yo retengo sobre iva, generando una CxP a la Dian, que será pagada en el mes siguiente¿ QUIENES PUEDEN RETENER SOBRE IVA?Las entidades territoriales ( Municipios y deptos ), los contribuyentes del régimen común queson grandes contribuyentes,EXCEPCION:Cuando un Gran contribuyente ó un regimen comun no gran contribuyente realiza compras alregimen simplificado, debe asumir la retencion sobre iva, para ello realiza unasiento interno. Art 437-2 E.T Db 240860 ,==> se la descuenta en el iva Cr 236702 .==>lo paga en el formulario r/fte¿A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER SOBRE IVA? Página 10 de 36
  • 11. Docente Jorge Oliverio Suaza ArcilaA los grandes contribuyentes, a las entidades territoriales ( Mpios y Deptos), y al regimen sim-plificado.entre grandes contribuyentes no se pueden practicar retencion sobre Ivaentre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se pueden practicarretencin sobre Iva.Sólo los grandes contribuyentes y los Mpio le pueden aplicar retención sobre Iva a los delregimen comun que no son grandes contribuyentes.¿CUÁL ES EL PORCENTAJE DE RETENCION SOBRE IVA?Es el 50% del Valor facturado como IVA. Es decir si el bien ó servicio no está gravado conIva No procede la retención sobre IVA:¿CUÁLES SON LOS TOPES O LA BASE A PARTIR DE LA CUAL SE PUEDE RETENER SOBRE IVA?AÑO 2006: BaseEn compras de Bienes 545,000En compras de servicios 74,000En tarjetas Debito y Credito 10% sobre el Iva Ley 633/2000, DR 382/1996 art 1PROCEDIMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO.Para ello debemos memorizar la siguiente clave :Entre grandes contribuyentes no se aplican retencion sobre ivaentre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se aplicanretencion sobre iva.Si existe una operación entre el regimen comun no gran contribuyente y un regimensimplificado, el regimen comun debe realizar asiento interno sobre reteiva.A. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a un regimen comun no gran contribuyente. DEBITO CREDITOCompras ó Gastos ( Si es un servicio ) XXXXIva por Pagar ( 16% ) XXXXRetencion en la Fuente X pagar ( 2365 ) XXXXXXIva retenido x pagar 236701 (50%IVA) XXXXXXCxP Proveedores ó Bancos XXXXXXB. Si soy regimen comun ( Gran ó no gran contribuyente ) y le compro a un simplificado, una mercancia que está gravada con IVA. Página 11 de 36
  • 12. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcila ( Recuerde que el regimen simplificado nunca cobra IVA ). DEBITO CREDITOCompras ( ó gasto si es un scio) XXXXRetefuente X Pagar- compras 3.5% XXXXCxP proveedores (220501) XXXXAsiento interno:Iva-retenido( Regimen simplif) 24086001 XXXXXIva-retenido( Regimen simplif) 236702 XXXXXC. Si soy regimen comun no gran contribuyente y le compro a otro regimen comun no gran contribuyente, no hay retencion sobre ivaD. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a otro regimen comun gran contribuyente, no hay retencion sobre ivaEJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION SOBRE IVA:La compañía "Los Egresados Ltda" perteneciente al regimen común, Gran Contribuyente, noautoretenedor, se dedica a la comercializacion de electrodomesticos, utiliza el sistema deinventarios periodico y en el mes de Agosto/2004, realizó las siguientes transacciones con lascuales usted debe:1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por con-cepto de retencion en la fuente. Y por concepto de retencion sobre Iva.Agosto 1 : compró mercancias a crédito por valor de $8.000.000 + IVA según factura #1554 a laempresa "Z Ltda" perteneciente al regimen comun no gran contribuyenteCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOCompras de mercancia 620501 8,000,000Iva por pagar ( 16% ) 240801 1,280,000Retefuent x Pagar- compras 3.5% 236540 280,000Iva retenido 50%(IVA) 236701 640,000Bancos 111005 8,360,000Agosto 2 : Compró a crédito, mercancias por valor de $6.000.000 + IVA 16% a la empresa"COMERCIALIZADORA LTDA" Gran ContribuyenteCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOCompras 620501 6,000,000Iva por Pagar 16% 240801 960,000Retefuente x Pagar- x compras 3.5% 236515 210,000 Página 12 de 36
  • 13. Docente Jorge Oliverio Suaza ArcilaBancos 111005 6,750,000Agosto 3: Compro a crédito, según factura 8877 mercancias por valor de $5.000.000 alseñor Juan Restrepo Perteneciente al Régimen Simplificado.CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOCompras 620501 5,000,000retefuente x P - Compras 3.5% 236540 175,000Bancos 111005 4,825,000Iva retenido (50%IVA) 24086001 400,000Iva retenido (50%IVA) 236701 400,000RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN : a) retefuente ( sumar ) b) reteiva ( sumar )Obsérvese que la cuenta 135517 que es Iva retenido X cobrar, se descuenta a los dos mesesen la declaración del Iva Página 13 de 36
  • 14. DocenteJorge Oliverio Suaza Arcila Página 14 de 36
  • 15. DocenteJorge Oliverio Suaza Arcila Página 15 de 36
  • 16. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcilactura #1554 a la Página 16 de 36
  • 17. DocenteJorge Oliverio Suaza Arcila Página 17 de 36
  • 18. Docente Jorge Oliverio SuazaINDUSTRIA Y COMERCIO ( Y Retencion sobre industria y Comercio )Es un impuesto del orden municipal qua grava los ingresos, percibidos dentro del muncipio deMedellín. Es decir cada municipio es autónomo en el manejo, procedimiento, recaudo y san-ciones sobre éste impuesto. De ahí que cada municipio puede tener una tarifa ( ó porcentaje )diferente, para una misma actividad económica.En resumen : Grava las ventas y todo lo que genere ingresos dentro del Municipio.¿Quienes están exentos de industria y comercio en el Municipio de Medellín? articulo 148 acuerdo 57/ 2003.( Vigente porque el concejo de Medellín hastaAgosto/2005, no lo ha modificado ni derogado.)A. Venteros Ambulantes, por un término de 10 años y contados a partir de 1999.B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 años.C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un término de 10 añoD. Las entidades públicas del orden municipal que realicen actividades de recreación y deportes por un termino de 10 años.E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educación Nal. Por un termino de 10 añoRegimen Simplificado de Industria y comercio. ( Articulo 40 acuerdo 57/2003.)Es un tratamiento que el municipio brinda a los pequeños contribuyentes, para exonerarlosde presentar la declaración anual de Industria y comercio.Requisitos para pertenecer al regimen simplificado de industria y comercio.Articulo 41 acuerdo 57/2003.1.Que sea persona natural2. Que realice la actividad mercantil en 1 solo establecimiento ó lugar fisico.3. Que al liquidar el impuesto, no supere los 40 salarios minimos diarios ( $544.000 año 2006)¿Cuáles operaciones son deducibles de la declaración de industria y comercio? Articulo 33 acuerto 57/2003. ( Dicha información vá en el item 18 de la declaracionanual de industria y comercio).1-Los ajustes por inflacción.2-Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos.3-Las devoluciones y descuentos comerciales ó pie de factura4-Los ingresos por concepto de donaciones recibidas y cuotas de sostenimiento5-Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes y servicios.6-el impuesto al consumo de la cerveza y licores.7-Los ingresos por recuperaciones ( Cuenta 4250 del PUC )8-Los ingresos que reciben las personas naturales por dividendos y rendimientos financieros.9-Los ingresos por dividendos y participaciones de las personas juridicas que estén contabili- zados por el metodo de participacion.10-Las ventas a las C.I¿Quienes pueden recaudar el impuesto de industria y comercio?Articulo 34 acuerdo 57/2003.1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estén dentro de Medellin2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.3-Las sociedades de economia mixta de todo orden. rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes Página 18
  • 19. Docente Jorge Oliverio Suaza4-Los establecimientos públicos del orden municipal, Deptal, Nacional.RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIO ( RETEICA). Decreto 11/2004.Definición: Es la forma como los municipios cobran anticipadamente el impuesto deindustria y comercio.¿Quiénes pueden retener sobre industria y comercio? Art 34 decreto 11/2004.Los agentes retenedores de ind y ccio.1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estén dentro de Medellin2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.3-Las sociedades de economia mixta de todo orden.4-Los establecimientos públicos del orden municipal, Deptal, Nacional.¿A quienes no se les puede retener sobre industria y comercio ?1-Las personas exentas del impuesto de industria y comercio. Art 148 acuerdo 57/2003.A. Venteros Ambulantes, por un término de 10 años y contados a partir de 1999.B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 años.C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un término de 10 añoD. Las entidades públicas del orden municipal que realicen actividades de recreación y deportes por un termino de 10 años.E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educación Nal. Por un termino de 10 año2-Las empresas que presten un servicio público ( Art 35 paragrafo 1 decreto 11/2004 ).¿Cuál es la tarifa de retención sobre industria y comercio en Medellín?Art 37 decreto 11/2004.Es el 6 por mil¿Quiénes deben presentar la declaracion de retención sobre industria y comercio ?Art 36 decreto 11/2004.Todos los agentes retenedores de industria y comercio deben presentar bimestralmente ladeclaracion de industria y comercio y deberán expedir un certificado a quienes se lesretuvo sobre industria y comercio para que éstos se la descuenten de la declaración anualde industria y comercio, item 31 de la declaración de industria y comercio.Dichos certificados deben ser entregados dentro de los tres primeros meses del año siguiente.TRATAMIENTO CONTABLE DE LA RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIOSi pertenezco al sector privado y me retienen sobre industria y comercio :Existe en el PUC ( Plan unico de cuentas) un código específico es el 135510No olvidemos que los que retienen son las entidades públicas del orden mpal, deptal y Nalubicadas dentro de Medellín. rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes Página 19
  • 20. Docente Jorge Oliverio SuazaEl total de dicha cuenta lo asentamos en el item 31 de la declaración anual deIndustria y comercio que dice : "Menos retenciones por industria y comercio efectuadas rnMedellín"Igualmente existe en el PUC otra cuenta de carácter pasivo que la registra el que hace laretención ( Empresas del sector público ) es el código 236801Registro contable:A. Si soy una empresa del orden municipal, deptal ó nacional ubicada dentro de Medellín y, le compro un bien ó un servicio a una empresa del sector privado regimen común no autoret. Partamos del supuesto que es un bien gravado con Iva del 16% y que son $5.000.000 a credito. Codigo DB CRcompras 620501 5,000,000Iva descontable 16% 240801 800,000R/fuente 3.5% 236540 175,000Reteiva 50% del Iva 236704 400,000Rete/sobre Ind. Ccio 6xmil 236801 30,000Proveedores 220501 5,195,000B: En este caso la empresa que está vendiendo es del sector privado regimen comun no auto- retenedor y debe hacer el siguiente registro contable: Codigo DB CRVentas 413536 5,000,000Iva generado 16% 240802 800,000Anticipo retencion 3.5% 135515 175,000Anticip/Rete/Ind.ccio 6xmil 135510 30,000Retencion sobre iva x Cobr 135517 400,000Clientes 130505 5,195,000 rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes Página 20
  • 21. Docente: Jorge Oliverio Suaza ArcilaTALLER : Hacer los asientos contables de ambas empresas en el libro diario. Tenga encuenta que ambas empresas utilizan el sistema de inventarios periódico,que el Iva es el 16% Retención en la fuente es el 3,5% Reteiva es el 50% del iva.PUNTO UNO :La empresa Los Tres S.A ( Gran Contribuyente del Régimen Común) se dedica a la comer-cialización de Electrodomésticos, le vendió a crédito a la compañía, Los Cinco Ltda ( Régimencomún no gran contribuyente ) artículos por valor de $8,000,000 Ambas utilizan sistema deinventario periodicoPUNTO DOS :La Empresa A Ltda ( Régimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a la empresaB Ltda, ( Régimen común Gran Contribuyente ), Equipos de sonido por valor de $9,000,000 ambas utilizan el sistema de inventario periodico.PUNTO TRES :La empresa C Ltda, ( Régimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a la empresaD S.A ( Régimen común no gran contribuyente ) neveras por valor total de $(11,000,000 )ambas utilizan el sistema de inventario permanente. Costo de ventas empresa C $6,000,000PUNTO CUATRO :La empresa E Ltda ( Gran contribuyente del regimén común) le compró a crédito a Pedro Perez ( Régimen Simplificado ) Estufas por valor de $12,000,000 hacer los registros contables deambas si utilizan el sistema de inventarios periódico.PUNTO CINCO :La empresa G Ltda ( Gran contribuyente del régimen común ) le vendió a crédito a JuanGomez ( Del régimen simplificado ), Equipos de sonido por valor de $13,000,000ambas usan el sistem inventario periodico.PUNTO SEIS :La empresa I Ltda ( Regimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a Jose Restrepo( Régimen simplificado ) Estufas por valor de $10,000,000 Ambas Sistema inventario periodicoPUNTO SIETE :Maria Palacios ( Regimen Simplificado) le vendió a crédito a la empresa L ltda ( Régimencomún no gran contribuyente ) Equipos de sonido por valor de $10,000,000. Sist. Inv periodPUNTO OCHO :Martha Gomez ( Régimen Simplificado ) le vendió a crédito a la empresa M Ltda ( Régimencomún Gran contribuyente ) Neveras por valor de $14,000,000. Ambas sist. Invent. PeriodicoPUENTO NUEVE :Pedro Perez ( Régimen Simplificado ) le vendió a crédito a Jorge Molina ( RégimenSimplificado ) Licuadoras por valor de $15,000,000. Ambas Sist. Inventar. Periodico. APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 21
  • 22. Docente: Jorge Oliverio Suaza ArcilaPUNTO DIEZ :La empresa O Ltda, ( Gran contribuyente Autoretenedor) le vendió a crédito a la empresa P Ltda,(Gran contribuyente regimen comun) VHS por valor total de $15,000,000 ambas sist.invent period.PUNTO ONCE : La empresa Q ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) le vendió a créditoa la empresa R Ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) electrodomésticos por valor de$17,000,000 Ambas utilizan sist. Invent. Periodico.PUNTO DOCE:Un régimen simplificado le compró a credito a un régimen Común gran Contribuyente,mercancias por valor de $1.000.000PUNTO TRECE:Un régimen simplificado, le compro $2.000.000 en mercancias a crédito otro Régimen Simplifi-cado. Este último con un patrimonio bruto de $600.000.000PUNTO CATORCE:Un Régimen Simplificado compro a crédito, mercancias por valor de $1.000.000 a un Regimencomun gran contribuyenteCLAVE : El que compra es el que retiene. APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 22
  • 23. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaASIENTOS EN EL DIARIO1. Los Tres S.A : GCCuenta Codigo Debitos Creditosventas 413536 8,000,000iva 240801 1,280,000anticipo r/fte 135515 280,000clientes x cobrar 130505 9,000,000Los cinco Ltda : RCcompras 620501 8,000,000Iva 240801 1,280,000R/fte X pagar 236540 280,000Proveedores x pagar 220501 9,000,0002. A ltda: RCventas 413536 9,000,000Iva 240801 1,440,000anticipo r/fte 135515 315,000Iva retenido 135517 720,000clientes x Cobrar 130505 9,405,000B ltda : GCcompras 620501 9,000,000iva 240801 1,440,000r/fte x pagar 236540 315,000iva retenido 236701 1,080,000Proveedores x pagar 220501 9,045,0003. C LTDA : RCventas 413536 11,000,000iva 240801 1,760,000anticipo r/fte 135515 385,000Clientes por cobrar 130505 12,375,000CMV 613536 6,000,000Inventarios 143501 6,000,000D S.A : RCInventarios 143501 11,000,000iva 240801 1,760,000R/fte x pagar 236540 385,000Proveedores x pagar 220501 12,375,000 APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 23
  • 24. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila4. Pedro Perez : R.SimplifVentas 413536 12,000,000anticipo r/fte 135515 420,000clientes por cobrar 130505 11,580,000E ltda : GCcompras 620501 12,000,000R/fte x pagar 236540 420,000Proveedores 220501 11,580,000iva retenido 240860 960,000iva retenido 236701 960,0005. G ltda : GCventas 413536 13,000,000Iva 240801 2,080,000anticipo r/fte 135515 0 El simplif no retiene en la fuenteclientes por cobrar 130505 15,080,000Juan Gomez : R.simplifcompras 620501 15,080,000R/fte x pagar 236540 0 El simplif no retiene en la fuenteProveedores por pagar 220501 15,080,0006. I ltda : RCventas 413536 10,000,000iva 240801 1,600,000anticipo r/fte 135515 0 El simplif no retiene en la fuenteclientes por cobrar 130505 11,600,000Jose Restrepo : R.simplifcompras ( Iva myr valor) 620501 11,600,000R/fte x pagar 236540 0 El simplif no retiene en la fuenteProveedores por pagar 220501 11,600,0007. Maria Palacios: R.simplifventas 413536 10,000,000anticipo r/fte 135515 350,000 El simplif no retiene en la fuenteclientes por cobrar 130505 9,650,000L ltda : ( RC )compras 620501 10,000,000R/fte x pagar 236540 350,000Proveedores x pagar 220501 9,650,000 APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 24
  • 25. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaIva retenido 50% (asumido) 240860 800,000Iva retenido 50% 236701 800,0008. Martha Gomez ( R Simplif) :ventas 413536 14,000,000Anticipo r/fte 135515 490,000clientes por cobrar 130505 13,510,000M ltda ( GC)compras 620501 14,000,000R/fte x pagar 236540 490,000Proveedores 220501 13,510,000Iva retenido 50% 240860 1,120,000Iva retenido 50% 236701 1,120,0009. Pedro Perez ( R. Simplif )ventas 413536 15,000,000anticipo r/fte 135515 0 El regim-Simpl no retiene en fteclientes por cobrar 130505 15,000,000Jorge Molina ( R. Simplif )Compras 620501 15,000,000R/fte x pagar 236540 0 El regim-Simpl no retiene en fteProveedores x pagar 220501 15,000,00010. O ltda ( GC autoretendor)ventas 413536 15,000,000iva 240801 2,400,000clientes por cobrar 130505 17,400,000anticipo r/fte 135515 525,000Autoretencion X pagar 236575 525,000P ltda ( GC no autoreten)compras 620501 15,000,000iva 240801 2,400,000Proveedores 220501 17,400,00011. Q ltda ( RC Autoretenedor )ventas 413536 17,000,000iva 240801 2,720,000clientes por cobrar 130505 19,720,000anticipo r/fte 135515 595,000autoretencion 236575 595,000R ltda COMPRADOR ( RC autoretenedor )compras 620501 17,000,000iva 240801 2,720,000 APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 25
  • 26. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaProveedores por pagar 19,720,000Nota : El que compra es el que retiene, pero el vendedor no se dejó retener por lo tanto el vendedor es el que hace el asiento de autoretencion.12. Un RS compra a un Gran Contribuy.$1.000.000 a credito.compras 620501 1,160,000Proveedores por pagar 220501 1,160,00013. Un RS compra mcias $2 a credito a otro RS(Con Pat Bto de $600.000.000)Nótese: Que éste último se convierte en Régimen Común porque ya paso los topes requeridos para ser regimen simplicado. O sea puede facturar Iva ( Cobrar Iva). DB CRCompras+IVA 620501 2,320,000 Nótese que el iva quedo incluidoProveedores 220501 2,320,000 y que el que retiene es el que compra14. Un RS compro mcias $1 a crédito a Un Gran Contribuyente ( mcia gravada con Iva)Compras 620501 1,160,000 Nótese que el iva quedo incluidoProveedores 220501 1,160,000 y que el que retiene es el que compra APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 26
  • 27. Docente Sena Jorge Oliverio Suaza ArcilaTALLER EVALUATIVO:OBJETIVOS : - Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retencion en la fuente ( retefuente) .- Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retención sobre Iva ( reteiva)Para resover este taller tome los siguientes parámetros:RETEFUENTE:En las compras ( de mercancia ó servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2365XXEn las Ventas ( de mercancia ó servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135515Si la empresa es Autoretenedora no se deja hacer retencion en la fuente.Los porcentajes de retención en la fuente están en la tabla.RETEIVA: ( Tarifa del 75% sobre Iva )En las compras ( de mercancia ó servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2367XXEn las Ventas ( de mercancia ó servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135517No se liquida reteiva en los siguientes casos:Cuando hay transaccion entre grandes contribuyentesCuando hay transaccion entre empresas del regimen comun no gran contribuyenteSí se liquida reteiva en los siguientes casos:Regimen comun gran contribuyente y un regimen comun no gran contribuyenteRegimen comun gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno )Regimen comun no gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno )EN LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES HACER LOS REGISTROS CONTABLESDE LA EMPRESA COMPRADORA Y DETERMINAR EN CADA CASO :A- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION EN LA FUENTE POR PAGARB- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION SOBRE IVA POR PAGARPUNTO UNO:La empresa "Z Ltda" Regimen común gran contribuyente ,Le compró a la empresa "X Ltda" la cual es regimen comun no gran contribuyente,equipos de sonido por valor de $50.000.000 + IVA 16% A credito a 30 DiasPUNTO DOS:La empresa "Y Ltda" Régimen Común no Gran Contribuyente, le compró a la empresa "M Ltda" Régimen Común no gran contribuyente, equipos de sonido porvalor de $20.000.000 + IVA 16%. A credito a 30 dias.PUNTO TRES:La empresa "T S.A" Régimen común no gran contribuyente, le compró a la Empresa"N Ltda" regimen comun no gran contribuiyente y autoretenedor equipos de sonidopor valor de $10.000.000 + IVA a credito a 30 diasPUNTO CUATRO:La empresa "J S.A " Régimen Común no gran contribuyente, le compró a credito a"Diana Restrepo" del Régimen Simplificado, equipos de sonido por valor de $2.000.000 Página 27 de 36
  • 28. Jorge Oliverio Suaza Arcila Docente-SENASOLUCION AL TALLER EVALUATIVOPUNTO UNO: ( RCGC- RC NO GC )CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITOCOMPRAS DE MERCANCIA 620501 50,000,000IVA POR PAGAR 16% 240801 8,000,000RETEFUENTE POR PAGAR 3.5 % 236540 1,750,000RETE IVA POR PAGAR ( 75%IVA ) 236701 6,000,000PROVEEDORES POR PAGAR 220501 50,250,000PUNTO DOS : ( RC NO GC - RC NO GC )CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITOCOMPRAS DE MERCANCIA 620501 20,000,000IVA POR PAGAR 16% 240801 3,200,000RETEFUENTE POR PAGAR 3.5% 236540 700,000PROVEEDORES POR PAGAR 220501 22,500,000PUNTO TRES: ( RC NO GC - RC NO GC AUTORETENEDOR)CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITOCOMPRAS 620501 10,000,000IVA POR PAGAR 16% 240801 1,600,000PROVEEDORES POR PAGAR 220501 11,600,000PUNTO CUATRO ( RC NO GC - RS )CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITOCOMPRAS 620501 2,000,000RETEFUENTE POR PAGAR 3.5% 236540 70,000PROVEEDORES POR PAGAR 220501 1,930,000RETEIVA POR PAGAR (75%IVA) 240860 240,000RETEIVA POR PAGAR (75%IVA) 236701 240,000 Página 28 de 36
  • 29. Taller Formulario Iva ( Primer taller-Práctico de iva y retención)En el siguiente taller, se deben realizar:1. Los asientos en el libro diario2. diligenciar el formulario de declaración del IVA para el bimestre respectivo.TALLER:La empresa, Electrodomesticos Antioquia Ltda, perteneciente al rég-comun, no gran contribu-yente, identificada con Nit 890.431.548-8 domiciliada en la ciudad de Medellín, en laCarrera 70 No 44-10 Teléfono 2 34 10 11 Representante Legal Jose Gomez Naranjo c.c #71.710.500 de Medellin, actividad económica No 2110Utiliza el sistema de inventarios Periódico. Los articulos queCompra y venden están gravados con Iva del 16%Dicha sociedad realizó las siguientes transacciones en el bimestre Mayo-Junio del 2006 :Mayo 5 : Vendió a Crédito 10 Equipos de Sonido a $1.000.000 c/u a la sociedad X Ltda del Régimen Común No gran contribuyente.Mayo 10: La empresa X Ltda, le devolvió 1 Equipo de sonido.Mayo 14: Compró a crédito 5 Equipos de Sonido a $500.000 c/u A la sociedad "Y Ltda" Del Régimen ComúnMayo 17: Compró servicios de Abogado a la sociedad, "Abogados y financieros Ltda" por valor de $1000.000 mas Iva 16% . Plazo para pagar 2 meses. Dicha empresa pertenece al regimen común.Junio 15: Vendió a crédito, 10 equipos de sonido a $1.000.000 c/u al señor Pedro Restrepo perteneciente al Régimen SimplificadoJunio 18: Compró a Crédito 5 equipos de sonido a $500.000 c/u a la sociedad "Z Ltda" del régimen común.Junio 20 : compró a crédito 2 equipos de sonido a $500.000 c/u a la empresa "Cooperativa Medellin" del régimen Común. ejerciciosaplicativosivaretefuentereteivareteica-110920122348-phpapp01.xls
  • 30. Solucion al primer taller practico de ivaNombre de la Cuenta CODIGO DEBITOS CREDITOSMayo 5: Vta 10 equipos a $1.000.000 a un RCVentas 413536 10,000,000Iva en ventas del 16% 240801 1,600,000Anticipo Retefuente 3.5% 135515 350,000Clientes por Cobrar 130505 11,250,000Mayo 10: Devoluc-Venta 1 equipo a $1.000.000Devolucion en Ventas 417501 1,000,000Iva devolucion en ventas 240802 160,000Anticipo Retefuente 3.5% 135515 35,000Clientes por Cobrar 130505 1,125,000Mayo 14: Compra 5 equipos a $500.000 a un RCCompras 620501 2,500,000Iva en compras de mercancias del 16% 240803 400,000Retencion en compras 3.5% 236540 87,500Proveedores 220501 2,812,500Mayo 17: Compra scio abogado $1.000.000 a Pna JudcaGastos administrativos. Asesoria Juridica 511025 1,000,000Iva en compras de servicios del 16% 240804 160,000Retencion/fte honorarios del 11% 236515 110,000Costos y Gastos por pagar-honorarios 233525 1,050,000Jun-15: RC vende 10 equipos a $1.000.000 a un RSVentas 413536 10,000,000Iva en ventas del 16% 240801 1,600,000Clientes por Cobrar 130505 11,600,000Jun-18: Compro 5 equip a $500.000 a un RCCompras 620501 2,500,000Iva en compras de mercancias del 16% 240803 400,000Retencion en compras 3.5% 236540 87,500Proveedores 220501 2,812,500Jun-20: Compro 2 equipos a $500.000 a una Cooperativa ( Ojo a las cooperativas no se les retiene)Compras 620501 1,000,000Iva en compras de mercancias del 16% 240803 160,000Proveedores 220501 1,160,000DECLARACION DE IVA CODIGO DB CR VENTAS 5-May 240801 1,600,000 VENTAS 15-Jun 240801 1,600,000 DEVOLUC-VENTAS 10-May 240802 160,000 COMPRAS-MERCANCIA 14-May 240803 400,000 COMPRAS-MERCANCIA 18-Jun 240803 400,000 COMPRAS-MERCANCIA 20-Jun 240803 160,000 COMPRA DE SCIOS GRAVADOS 17-May 240804 160,000DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE: MAYO: COMPRAS 3.5% 14-May 236540 87,500 ejerciciosaplicativosivaretefuentereteivareteica-110920122348-phpapp01.xls
  • 31. HONORARIOS DEL 11% 17-May 236515 110,000 TOTAL RETENCIONES DE MAYO: 197,500 JUNIO: COMPRAS 3.5% 18-Jun 236540 87,500ejerciciosaplicativosivaretefuentereteivareteica-110920122348-phpapp01.xls
  • 32. Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila.EJEMPLO1-DECLARACION-RETEIVADiligenciar las 2 declaraciónes de retenciónen la fuente y la declaracion de Iva respectiva"La Sociedad, "Las Hermanitas Calle Ltda" son Grandes Contribuyentes.Su Nit es el 890.654.758-4, su domicilio es Medellín Carrera 81 # 51-65 Tel 251 35 87Se Representante Legal es el Señor: Jorge Mario Estman Restrepo C.C 71.584.697El Revisor Fiscal es la señorita Diana Maria Betancur CC 42.114.244 Su Tajeta Profesional 58777-TLa actividad eca es la 2140, su objeto social es la comercialización de DVD, Gravados con Iva del 16%Realizó las sgtes transacciones en el mes de enero y Febr del 2005:Enero 9: Compró a crédito mercancias por valor de $10.000.000 a la sociedad "S Ltda" del Régimen Común.Enero 15: Compró a Crédito Mercancias Por valor de $1.000.000 a la sociedad "T Ltda" Gran ContribuyenteEnero 25: Vendió a Crédito Mercancias por valor de $20.000.000 a la sociedad "U Ltda" del Regimen ComunFebrero 2: Compró a Crédito mercancias por valor de $4.000.000 al Señor Pedro Restrepo del Régimen Sim Plificado. ( No factura Iva)Febrer 14: Compró a crédito mercancias por valor de $2.000.000 a la sociedad "V Ltda" Del Régimen Comun ( autoretenedor)Febrero 25:Vendió a credito mercancias por valor de $30.000.000 a la empresa "W Ltda" del Régimen ComúnEnero 9: CODIGO DEB CRE APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
  • 33. Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila.Compras 620501 10,000,000Iva en compras de mcias 240801 1,600,000Retefuente en compras del 3.5% 236540 350,000Retencion sobre Iva 236701 1,200,000Proveedores 220501 10,050,000Enero 15: CODIGO DEB CRECompras 620501 1,000,000Iva en Compras 240801 160,000Retefuente en compras del 3.5% 236540 35,000Retencion sobre Iva ( No procede ) 236701 0 (Es Gran Contribuy)Proveedores 220501 1,125,000Enero 25: CODIGO DEB CREVentas 413536 20,000,000Iva en Ventas 240802 3,200,000Anticipo Retencion en la fuente 135515 700,000Clientes por cobrar 130505 22,500,000Febrero 2: CODIGO DEB CRECompras al Regimen simplifica 620501 4,000,000Iva en Compras ( No procede ) 240801 0 ( Es regimen Simplif)Rete fuente en compras 3.5% 236540 140,000Retencion sobre Iva ( No procede) 236701 0 ( Es regimen Simplif)Proveedores 220501 3,860,000Retencion sobre iva al reg simplif 240860 480,000Retencion sobre iva al reg simplif 236702 480,000Febrero 14: CODIGO DEB CRECompras 620501 2,000,000Iva en Compras 240801 320,000Ret/fuente compras 3.5% ( No proced) 236540 0 ( Es Autoretenedor)Retencion sobre Iva 236701 240,000Proveedores 220501 2,080,000Febrer 25: CODIGO DEB CREVentas 413536 30,000,000Iva en Ventas 240802 4,800,000Anticipo Retencion en la fuente 135515 1,050,000Clientes 130505 33,750,000 APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
  • 34. Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila. Profesional 58777-Tavados con Iva del 16%S Ltda" del Régimen Común."T Ltda" Gran Contribuyente"U Ltda" del Regimen Comuno Restrepo del Régimen Sim"W Ltda" del Régimen Común APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
  • 35. Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila.(Es Gran Contribuy)( Es regimen Simplif)( Es regimen Simplif)( Es Autoretenedor) APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
  • 36. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaRETENCION EN LA FUENTE SOBRE SALARIOS:Existen dos metodos:1. Aplicando la tabla de retencion en la fuente que expide la DIAN, anualmente.2. Calculando el % para aplicarlo en todo en el semestreEL METODO 1: No es necesario explicarlo porque la dian publica anualmente, los rangos de salarios y el % aplicar para cada rando.EL METODO 2: consiste en calcular un % para todo el semestre ( Junio-Nov y Dic-Mayo y aplicarlo a cualquier salario que devengue el empleado durante el semestre siguiente. Es decir se halla un % en base a los salarios devengados en un semestre y dicho % se aplica a todo el semestre siguiente sin importar cuanto esté devengando EL % SE HALLA ASI: Ejemplo pedro gana $5.000.000 mensual mas la prima del semestre ( $2.500.000) Ejemplo: PEDRO tiene en basico de $5,000,000 mensuales, tiene un ahorro voluntario de fondos de PENSIONES por valor de $600,000 mensuales. LUEGO la solucion es: Salarios de los ultimos seis meses, incluida prima 32,500,000 . => incluida la prima del semestre Menos aportes obligatorios 3.875 % (30,000,000) 1,162,500 No pueden exceder 30% ($9.900.000) Menos Fondo de Solidaridad Pen. ( 1 % )30,000,000 300,000 Menos aportes voluntarios a fondos de pension 3,600,000 Ahorró $600.000 mensual Subtotal salarios netos 27,437,500 Dividido por 6 DIVID 6 ello dá el Salario promedio BRUTO mensual 4,572,917 Menos : Exentos el 25% ( Antes era el 30% ) 1,143,229 Ley 789/2002. Salario Promedio NETO mensual 3,429,688 Menos cuota credito hipotecario vivienda interés social 0 Menos Educacion Superior mensual ( vigiladas icfes ). 0 Base gravable mensual: 3,429,688 Luego se busca este salario promedio mensual en la tabla de la DIAN y el % que dé se aplica durante todo el semestre siguiente a cualquier que salario Nota Cada seis meses se debe establecer este promedio. % en este caso 10.10% APLICACIÓN MENSUAL. Ejemplo en un mes el salario fue de $5.000.000 Base= ( $5.000.000-25%) igual $3.750.000 aplicar el 10.10% dá $378.750 El ahorro tributario es hacer el ejercicio con aporte voluntario y sin aporte voluntario y comparar las retenciones. Luego la diferencia es el ahorro. APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 36