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Revisoria fiscal

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  • 1. AL A S C RI FI ISO V RETomadodeflickr_Asistente http://www.flickr.com/photos/69283191@N05/6308680683/sizes/m/in/photostream/ josh Anusha. REVISORIA FISCAL FRANQUI PINO MEJIA 19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 2. CMAP19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 3. DEFINICION La revisoría fiscal = Organo de fiscalización En interés de la comunidad, bajo la dirección y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar EL CONTROL INTERNO. VER PRONUCINAMIENTO NO. 7 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría19/03/12 fiscal.
  • 4. FUNCIONES ART. 207 DEL C. CIO.:- INSPECCIONAR ASIDUAMENTE los BIENES de la Sociedad, PROCURAR que se tomen OPORTUNAMENTE las MEDIDAS de conservación o seguridad de los mismos y de los de TERCEROS.- COLABORAR con las entidades Gubernamentales y RENDIRLES los INFORMES que haya lugar o que le sean SOLICITADOS- AUTORIZAR con su firma balances, con DICTAMEN o INFORME correspondiente.19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 5. FUNCIONES ART. 207 DEL C. CIO.:- DAR OPORTUNA CUENTA, por ESCRITO a A.G.A., J.D. Gte, según, de las IRREGULARIDADES que ocurran en el funcionamiento de la Sociedad y de sus negocios.- IMPARTIR las INSTRUCCIONES, PRACTICAR las INSPECCIONES y SOLICITAR los INFORMES que sean necesarios para establecer un CONTROL PERMANENTE sobre los valores sociales. 19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 6. FUNCIONES ART. 207 DEL C. CIO.: - CONVOCAR a la AGA o Junta cuando lo juzgue NECESARIO. - CUMPLIR las demás atribuciones de las leyes y los estatutos o que le encomiende la AGA y que sean compatibles. Ver video sobre: Cuando convocar a la ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS: www.youtube.com/watch?v=8gG8TdoTxbk&feature=relate19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 7. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO (COSO) “ CONTROL INTERNO ES UN PROCESO, EJECUTADO POR ELCONSEJO DEDIRECTORES, LA ADMINISTRACIÓN Y OTRO PERSONAL DE UNA ENTIDAD, DISEÑADO PARA PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE CON MIRAS A LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS EN LAS SIGUIENTES CATEGORÍAS. • EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES. • CONFIABILIDAD EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA. • CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES.” COMMITTE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría (COSO) fiscal.
  • 8. ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO1. INTEGRIDAD, VALORES ÉTICOS Y COMPETENCIA DEL PERSONAL2. MEDIO AMBIENTE DE CONTROL3. SISTEMA DE PLANEACION4. SISTEMA DE INFORMACION5. SISTEMA DE EVALUACION DE RIESGOS6. MANEJO DEL CAMBIO7. COMUNICACIÓN DE RIESGOS Y OPORTUNIDADES8. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL9. SUPERVISIÓN DIRECTA O MEDIANTE AUDITORÍAS INTERNAS19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 9. CONTROL INTERNOALGUNOS ASPECTOS A EVALUAR:- SEGREGACION DE FUNCIONES- EJECUCION DE TRANSACCIONES- REGISTRO DE TRANSACCIONES- ACCESO A BIENES- COMPROBACION FISICAALCANCE DEL ESTUDIO:- Conocimiento y comprensión- Seguridad razonable de que están en uso y operan adecuadamente19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 10. DEFINICIÓN DE EVIDENCIA  Según el Diccionario de la lengua Española, es la certeza clara, manifiesta y tan perceptible, que nadie puede dudar de ella.  En Auditoría, la evidencia significa todo lo tangible o intangible que sirve de apoyo al juicio del auditor o lo que afecta la mente del auditor en el proceso de formación de juicios que comunicará a los usuarios.19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 11. CALIDAD  La evidencia que se obtenga directamente mediante comparación, inspección, observación o examen físico, es más convincente que aquella que es obtenida indirectamente mediante indagaciones con otros.  La evidencia que se obtenga de varias fuentes que sugieran la misma conclusión es más convincente que aquella conseguida de una sola fuente.  La evidencia bajo la forma de documentos y manifestaciones escritas es más confiable que bajo la forma de declaraciones orales.19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 12. Ley 43 de 1990 artículo relacionado con el secreto profesional y la confidencialidad . Artículo 64. Las evidencias del trabajo de un Contador Público, son documentos privados sometidos a reservas que únicamente pueden ser conocidas por terceros, previa autorización del cliente y del mismo contador público, o en los casos previstos por la ley.19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 13. Normas relativas a la ejecución del trabajo artículo 7º de la Ley 43 de 1990. 1. El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere; 2. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria, y 3.Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoria, con el propósito de allegar bases19/03/12 razonables para el Pino Mejía_Especialista en revisoría un dictamen Franqui otorgamiento de sobre los estados financieros sujetos a revisión. fiscal.
  • 14. TIPOS DE EVIDENCIAS  Física: Se obtiene a través de un examen físico de los recursos  Documental: Es la información obtenida de la entidad bajo auditoría  Testimonial: Se obtene de terceros a través de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o mediante entrevistas.  Analítica: Se obtiene al analizar o verificar la información19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 15. CARACTERÍSTICAS  Suficiencia:es la medida de la cantidad de evidencias obtenidas y se refiere al alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados.  Competencia:es la medida de la calidad de las evidencias obtenidas, su aplicabilidad respecto a una aseveración en particular, y su confiabilidad.  Relevancia (pertinencia): se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda una relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace, será irrelevante y, por consiguiente, no deberá incluirse como evidencia.19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 16. OBTENCIÓN De las cuentas examinadas De los registros auxiliares De los documentos soporte de las operaciones De las declaraciones de los empleados y directivos De los sistemas de información De los manuales de procedimientos De confirmación de terceros De los sistemas de control interno19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 17. TÉCNICAS Verificación Ocular Verificación Oral Verificación Escrita Verificación Documental Verificación Física19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 18. TÉCNICA DE VERIFICACIÓN OCULAR Comparación Observación Indagación Entrevistas Encuestas19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 19. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA Analizar Confirmación Tabulación Conciliación19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 20. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL Comprobación Computación Rastreo Revisión selectiva19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 21. OBSTÁCULOS El perfil del contador Limitación en las técnicas Falta de cultura del control en los empresarios Deficiencias en la comunicación Presentación personal del auditor La alta rotación de auditores19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 22. TIPOS DE PRUEBAS Pruebas de Control Pruebas Sustantivas o de Verificación Doble propósito19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 23. RIESGOS CLASES DE RIESGO •Riesgo de Auditoria •El riesgo de auditoria es la posibilidad de que se emita un informe inadecuado, por no haberse detectado errores o irregularidades significativas a través del proceso de revisión19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 24. 19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 25. RIESGOS DE AUDITORIA •Riesgo inherente :Es la susceptibilidad a errores o irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control, es el riesgo propio del negocio como tal. Ej Trabajo con electricidad, en una mina, bolsa de valores, etc19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 26. RIESGOS DE AUDITORIA •Riesgo de Auditoria •El riesgo de auditoria es la posibilidad de que se emita un informe inadecuado, por no haberse detectado errores o irregularidades significativas a través del proceso de revisión19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 27. RIESGOS DE AUDITORIA •Riesgo inherente :Es la susceptibilidad a errores o irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control, es el riesgo propio del negocio como tal. Ej Trabajo con electricidad, en una mina, bolsa de valores, etc19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 28. CIERRE FISCAL ASEVERACIONES •Existencia •Totalidad o Integridad •Valuación •Presentación •Revelación19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 29. ASEVERACIONES CONTABLES TOTALIDAD O INTEGRIDAD •Se encuentran registradas todas las transacciones realizadas por una empresa en los estados financieros19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 30. ASEVERACIONES CONTABLES EXISTENCIA: •Todas las partidas registradas en los estados financieros existen a una fecha de análisis19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 31. ASEVERACIONES CONTABLES VALUACIÒN Todas las operaciones se encuentran registradas por los importes apropiados y fueron contabilizados con base a principios contables de aceptación general19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 32. ASEVERACIONES CONTABLES PRESENTACIÒN •Las operaciones se encuentran clasificadas según su naturaleza en las cuentas apropiadas, y presentadas de acuerdo a su disponibilidad o exigibilidad19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.
  • 33. ASEVERACIONES CONTABLES REVELACIÓN •Todas las cuentas deben ser aclaradas a los usuarios de la información, para lograr su interpretación correcta, y así tomar decisiones adecuadas.19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría19/03/12 fiscal. |
  • 34. DIRECCIONES ELECTRONICAS Imagen: Asistente: ihttp://www.flickr.com/photos/69283191@N05/6308680683/sizes/m/in/photo stream/ josh Anusha. www.gerencie.comhttp://www.jccconta.gov.co/consejot/publicaciones/Pronunciamientos-PDF/PRONUNC7http://www.youtube.com/watch?v=8gG8TdoTxbk&feature=related 19/03/12 Franqui Pino Mejía_Especialista en revisoría fiscal.