Ley del IVA El Salvador
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Aspectos relevantes de la Ley del IVA de El Salvador, Cátedra de Contabilidad I

Aspectos relevantes de la Ley del IVA de El Salvador, Cátedra de Contabilidad I

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Ley del IVA El Salvador Ley del IVA El Salvador Presentation Transcript

  • UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO REGIONAL SAN MIGUEL FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS LEY DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS (IVA)Lic. Francisco D. Lovos UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 1 CONTABILIDAD I
  • OBLIGACION TRIBUTARIA“La obligación tributaria es el vínculojurídico de derecho público, queestablece el Estado en el ejercicio delpoder de imponer, exigible coactivamentede quienes se encuentran sometidos a susoberanía, cuando respecto de ellos severifica el hecho previsto por la ley y quele da origen”. UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 2 CONTABILIDAD I
  • ÁREA TRIBUTARIAEl Impuesto a la Transferencia de BienesMuebles y a la Prestación de Servicios oImpuesto sobre el Valor Agregado (IVA),constituye contribución de carácter obligatorioque se causa sobre el valor adicionado o valoragregado a una mercancía o servicio conformese desarrolle el proceso de producción ydistribución. UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 3 CONTABILIDAD I
  • HECHOS GENERADORES DEL IMPUESTO a) La transferencia de bienes tangibles, entre un vendedor y un comprador, no necesariamente respaldado por un contrato de compraventa. b) Prestación de servicios, en el que una de las partes es la encargada de brindar el servicio mientras que la otra está obligada a pagar una renta determinada en concepto de contraprestación del mismo así como también los servicios efectuados en calidad de autoconsumo. c) Importaciones UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 4 CONTABILIDAD I
  • DETERMINACIÓN DE LAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA Según la capacidad tributaria, el Estado actuando como sujeto activo, exige el pago correspondiente al impuesto a los sujetos pasivos o deudores (contribuyentes y responsables) quienes actúan por cuenta propia o en representación de un tercero mandante. UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 5 CONTABILIDAD I
  • Son considerados contribuyentes oresponsables de impuesto antes mencionadosegún la Ley del IVA: * Las personas naturales o jurídicas. * Las sucesiones. * Los fideicomisos. * Las asociaciones corporativas. * Las sociedades nulas. * Las asociaciones de personas, asocios, consorcios, o cualquiera fuera su denominación. UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 6 CONTABILIDAD I
  • SUJETOS PASIVOSLa Administración Tributaria, reconoce comoContribuyente (SUJETO PASIVO) a quieneshayan efectuado transferencias de bienesmuebles corporales o prestaciones de servicios,gravadas y exentas, durante el año anterior porun monto mayor o igual a $ 5,714.29 y cuandoel total de su activo sea mayor o igual a $2,285.71. Dadas las premisas anteriores,quienes no cumplieren con las condicionesantes descritas, serán excluidos de la calidad decontribuyente.Cabe mencionar que los sujetos que cuyoactivo total inicial sea inferior a veinte milcolones al comienzo de sus actividadeseconómicas (siempre y cuando su actividadprincipal no sea la importación e internación)no serán reconocidos como contribuyentes. UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 7 CONTABILIDAD I
  • CÁLCULO DEL IMPUESTOToda operación relacionada con loshechos generadores de impuesto antesmencionados, realizados ya sea alcrédito o al contado que registre unacantidad monetaria específica seconsiderará como base imputable deimpuesto.A manera de detalle, un ejemplo debase imponible de impuesto es el valormonetario remunerado en concepto dela transferencia de un bien tangible,prestación de un servicio, importación einternación.La tasa del impuesto es el trece porciento (13%) aplicable a la baseimponible. UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 8 CONTABILIDAD I
  • DUALIDAD DEL IVAIVA Débito Fiscal: Lo constituye la sumatoria de losimpuestos recargados en las ventas o prestación deservicios (dependiendo del giro o actividad principaldel contribuyente) efectuados durante cada vez.Cada operación es gravada con la tasa del 13% yregistrada en un Comprobante de Crédito Fiscal oFactura para posteriormente ser documentada através de un tratamiento contable formal en el Librode Ventas a Contribuyentes o Libro de Ventas aConsumidor Final según corresponda.Este impuesto forma parte del Balance General enuna cuenta de saldo acreedor que lleva su nombre, esuna cuenta de Pasivo, porque el impuesto cobrado esun “valor adeudado al fisco”, hasta que se haga lacompensación con el impuesto de las compras. UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 9 CONTABILIDAD I
  • Cabe mencionar que en el caso de que elcontribuyente transfiera bienes o prestara unservicio a otro contribuyente, registrará dichogravamen en un Comprobante de CréditoFiscal debidamente completado, legible, sinerrores, tachaduras o maquillaje yposteriormente le documentará en el Libro deVentas a Contribuyentes como designa laAdministración Tributaria.En caso de que el contribuyente realiceoperaciones económicas generadoras deimpuesto con un consumidor final, deberáextender una Factura debidamentecompletada, sin errores, tachaduras omaquillaje y posteriormente registrarla segúnsu correlativo en el Libro de Ventas aConsumidor final. UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 10 CONTABILIDAD I
  • DUALIDAD DEL IVAIVA Crédito Fiscal: Hace referencia alimpuesto correspondientes a las comprasde bienes tangibles o pago de servicios porparte de un contribuyente a otrocontribuyente en el que se cancela el valorneto del pago más el impuesto al valoragregado.Para reflejar en la contabilidad el impuestocancelado en las compras se utiliza la cuentallamada IVA Crédito Fiscal.Esta es una cuenta de Activo, porque elimpuesto cancelado queda “a favor de laempresa”, hasta que se haga lacompensación con el Impuesto de lasVentas. UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 11 CONTABILIDAD I
  • En el proceso de compra de bienestangibles o servicios, el contribuyenterecibe un Comprobante de Crédito Fiscal(según su giro) el cual debe ser registradoen el Libro de Compras; en caso decompras al crédito, es importante teneren cuenta que el Comprobante deCrédito Fiscal original es el único quebrinda el derecho de impuesto, la copia otriplicado a recibir, no respalda dichoderecho fiscal.Dada la situación de poseer IVA CréditoFiscal en exceso, el contribuyente puedeadministrar dicho impuesto para poderreducir o aumentar el crédito fiscal,según corresponda hasta por dos mesesposteriores al de la emisión delComprobante de Crédito Fiscal. UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO - 12 CONTABILIDAD I