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201306 Innovacion Incentivos Fiscales I+D+I
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201306 Innovacion Incentivos Fiscales I+D+I

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  • 1. JULIO FERNÁNDEZ-CLEMENTE GARCÍA-GASCODirector GeneralAROSA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO, S.L.NIF: B- 84868413Glorieta de Cuatro Caminos, 6 y 7, Planta 7ª.28020 MadridTel.: 91 533 52 74Fax: 91 535 73 11E-mail: juliofclemente@arosa-ic.comFINANCIACIÓN ACTIVA DE LA I+D+i11 de JUNIO de 20131
  • 2. PARA QUE HACER I+D+i?PARA VENDER MÁSPARA VENDER MAS LEJOSPARA VENDER CON MÁS VALORAÑADIDOI+D+I como actividad estratégica ygeneradora de beneficios económicos2
  • 3. QUE ES LA INNOVACIÓN TECNOLÓGICA?Retos tecnológicos, avances tecnológicos,diferenciación, mejoras significativas… 3I+D iINVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICANovedad objetiva Novedad subjetivaIndagación original yplanificada que persigadescubrir nuevosconocimientos y unasuperior comprensiónen el ámbito científicoy tecnológicoArt. 35 .1.a) TRLISActividad cuyo resultado sea unavance tecnológico en la obtenciónde nuevos productos o procesos deproducción o mejoras sustancialesde los ya existentes. Se consideraránnuevos aquellos productos oprocesos cuyas características oaplicaciones, desde el punto de vistatecnológico, difieran sustancialmentede las existentes con anterioridadArt. 35 .2.a) TRLISAplicación de los resultados de lainvestigación (…) para la fabricaciónde nuevos materiales o productos opara el diseño de nuevos procesos osistemas de producción, así comopara la mejora tecnológica sustancialde materiales, productos, procesos ysistemas preexistentesArt. 35 .1.a) TRLISMejora tecnológica sustancial significativa
  • 4. FINANCIACIÓN DE LA I+D+iPATENT BOXcesión a terceros dela innovaciónFINANCIACIÓN paraabordar un proyectoinnovadorDEDUCCIÓN FISCAL porlas actividadesinnovadoras realizadasTRANSFERENCIA4•Subvenciones y préstamosblandos•Antes de comenzar gastos•Efecto incentivador•Reducción en la cuota líquida(hasta 42%)•Se aplica año por año en el IS*Anteproyecto de ley de apoyo al emprendedorEJECUCIÓN PROYECTO I+D+i•Minoración en losingresos del 50%•Minora la BI*Anteproyecto de ley de apoyo alemprendedor
  • 5. AROSA I+DAROSA I+D es la compañía independiente líder en la prestación deservicios integrales en la gestión de la innovación tecnológica.•4.680solicitudes definanciaciónpública•Más de 4.000millones deeurosgestionados deinversiónprivada•HONORARIOSLIGADOS ARESULTADOS•13 años deexperiencia•Búsqueda desociostecnológicos.•Asesoramientoy estudio dealternativas.•Elaboración deconvenios decolaboración ycontratación concentros deinvestigación•Elaboración deun plan definanciaciónsolvente yrealista.•Subvenciones ypréstamosbonificados•Deduccionesfiscales porI+D+i y MA•Patent Box•482 clientesvivos•Trabajando conmás de 80universidades ycentros deinvestigación•67 ventanillaspúblicaspresentadas•Flexibilidad•CREACIÓN DEREDESNEURONALES•Seguimiento ytramitación delproyecto ycumplimientocondiciones.•Contactocontinuo para elseguimiento delos expedientes.•Protección de losresultados•Ayudas paracomercializaciónde los resultadosFormando unequipoFinanciando:diversificandoCapacidadesSeguimientoycumplimientoCompromiso. Confidencialidad. Experiencia. Servicio. Credibilidad frentea la Administración. Honorarios ligados a resultados.Interconectando5
  • 6. FINANCIACIÓN EINCENTIVOS FISCALES6
  • 7. AYUDAS I+D+i: CDTI, SIEMPRE ABIERTOAportación CDTI hasta el 75% del presupuesto financiableCaracterísticas de los proyectosGRANDE PYME TR - Tipointerés fijoplazo deamortizaciónProyectos de I+D 0% TNR75% TR5% TNR70% TREuribor a 1año + 0,1%10 añosProyectos de I+D cofinanciados por elFondo Tecnológico(sujeto a disponibilidad de FT en la región)Convergencia (Andalucía,Extremadura, Castilla-La Manchay Galicia)yPhasing out (Murcia, Asturias,Ceuta y Melilla)20% TNR55% TR20% TNR55% TRPhasing in(Comunidad Valenciana, Castilla yLeón y Canarias)15% TNR60 % TR15% TNR60 % TRCompetitividad(resto de CCA)10% TNR65% TR10% TNR65% TRProyectos de I+D cofinanciados con EEA Grant(sujeto a disponibilidad de fondos)20% TNR55% TR20% TNR55% TRParticipación efectiva, mediante subcontratación, de entidades deinvestigación (al menos el 10% del presupuesto elegible)10% TNR65% TR10% TNR65% TRCooperación Tecnológica Internacional(eureka, iberoeka, multilaterales, etc...)18% TNR57% TR18% TNR57% TRINNTERNACIONALIZAproyectos de internacionalización de resultados de I+D5% TNR70% TREuribor a 1año + 0,1%10 añosProyectos de innovación (minimis)Incorporación de tecnología novedosa y emergente en el sector[75% -85%] TR[2% o3,974%]3 años.
  • 8. OTRAS AYUDAS I+D+i: CONVOCATORIASPLAN DE COMPETITIVIDAD SECTORESESTRATEGICOS INDUSTRIALES (fin 15/julio):• Financiación de hasta el 100%• Préstamos al 4,925%PROGRAMA ADE (Agencia Digital España), antiguoAVANZA (finalizado):• Financiación de hasta el 100%• Préstamos y subvencionesOTROS PROGRAMAS: REINDUSTRIALIZACIÓN (fin15/julio), MINER…8
  • 9. INCENTIVOS FISCALES POR I+D+iLos incentivos fiscales a las actividades de I+D+i son una partefundamental de las medidas que se desarrollan para estimular lainnovación privada en las empresas.No sujetos a concurrencia competitiva.Los incentivos fiscales a la innovación presentan una dobleperspectiva:Desde laperspectivadel gastoDesde laperspectivadel ingresoDeducciones practicadas en la cuota íntegra del IScon un máximo del 60% (actualmente 50%, puedellegar al 100% e incluso con adelanto).Deducción por actividades de I+D+i (artículo 35 delTRLIS)Exención parcial (HASTA 50% y 60%) para losingresos procedentes de la cesión de los resultadosobtenidos por la actividad innovadora (artículo 23del TRLIS). PATENT BOX9
  • 10. DEDUCCIONES FISCALES10
  • 11. ASPECTOS GENERALES: DEDUCCIÓN I+D+iDescuento al presentar el Impuesto sobre Sociedades sobre CL.La deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+idesarrolladas y sobre el gasto real ejecutado.La solicitud debe ser por ejercicio fiscal (año vencido) aunque sepuede aplicar en los siguientes 18 años.Proyectos pueden ser financiables y no deducibles y viceversa.Límite máximo total de las deducciones fiscales es del 60% en lacuota íntegra (actualmente 50% y siempre que el gasto en I+D+isupere el 10% de la cuota integra, de no ser así es del 35%,propuesta ley de emprendedores de hasta el 100% e incluso adelanto de deduccionespendiente de aplicar)La aplicación de la deducción fiscal por I+D+i solo es vinculantepara Hacienda tras la obtención del Informe Motivado. 11
  • 12. ASPECTOS GENERALES: INFORME MOTIVADOImprescindible pasar por una Entidad Acreditada por ENAC.Seguridad jurídica: certificación de la naturaleza del proyecto, suejecución y los gastos asociados al proyecto.Doble evaluación: técnica (naturaleza del proyecto); económica(gastos del proyecto).El Ministerio (ahora) de Economía emite el Informe Motivado quetiene el efecto vinculante para Hacienda.Fecha límite 25 de julio, antes del Impuesto de Sociedades(períodos fiscales diferentes al año natural, 6 meses y 25 díasdespués de terminar el ejercicio fiscal).asume los gastos de la entidad certificadora.EVIDENCIAR Y DOCUMENTAR LA SOLICITUD 12
  • 13. CUANTÍA DE LAS DEDUCCIONES(1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos(2) Gn. Gasto asociado a proyectos de I+D o i el año “n”Límite = 35% cuota (60% si gastos en I+D > 10% cuota)**La Ley 2/2011, de Economía Sostenible, amplía el porcentaje dededucción por iT al 12% y el límite de la cuota al 60%, con efectospara el ejercicio fiscal 2012.COSTE DEDUCIBLE I+D iGastos asociados al proyecto 25 % 12 %*Personal investigador con dedicación exclusiva I+D (+17%) 42%Inversiones en inmovilizado (1) 8%Gn – [(Gn-2+Gn-1)/2] (2) (+17%) 42 %Base legalTexto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades(R.D. Legislativo 4/2004)13
  • 14. PROCESO OBTENCIÓN INFORME MOTIVADOQUE EMITE MINISTERIO DE ECONOMÍABLOQUE I: AROSAMEMORIATÉCNICA:a) Memoria de contenidob) Memoria de ejecuciónMEMORIACONTABLE:a) Gastob) DocumentosjustificativosANEXOSY EVIDENCIASBLOQUE II: ENTIDAD CERTIFICADORAPresentacióndocumentaciónInforme revisión documentaciónSelecciónExpertoInforme ExpertoCorreccionesRequerimientodocumentosENTIDAD CERTIFICADORA:II.II AUDITORÍA CONTABLEAuditoría del GastoCertificadodecontenidoy gastosincurridosAcciones CorrectorasBLOQUE III: MINISTERIO DEECONOMÍA Y COMPETITIVIDADEmisión InformeMOTIVADOVINCULANTEEvaluaciónSolicitudTIPOS DE INFORMES MOTIVADOS- ex ante (tipo b o c)- contenido y ejecución (tipo a)- seguimiento (tipo a)14
  • 15. PLANIFICACIÓN TEMPORALBLOQUE IEmpresa-AROSABLOQUE IIIMINECOBLOQUE IIENTIDADCERTIF.Pres.I.SPreparación y selección de proyectos25JulioJunioMayoAbrilMarzoFebreroEneroDiciem.Nov.OctubreSept.Año n (Ejercicio fiscal) Año n+1 (Declaración del impuesto de sociedades)Solicitud informe motivadoEmisión del informe motivadoDocumentacióntécnicaDocumentación económicaEmisión del certificadoAuditoria de gastosEstudio de proyecto; informe técnico.15
  • 16. CASO PRÁCTICO: DEDUCCIÓN POTENCIALEUROSCONCEPTOS 2012 2013 TOTALEQUIPOS 48 8.100 8.148EQUIPAMIENTO INFORMÁTICO 48 100 148SISTEMA LÁSER Y SOFTWARE 8.000 8.000MANO OBRA 251.736 317.531 569.267Personal titulado 223.023 286.912 509.935Personal no titulado 28.713 30.619 59.331MATERIALES 24.508 20.000 44.508MATERIAL FUNGIBLE PARA MODIFICACIONES EN SISTEMA DE CAPTACIÓN:SENSORES, COMPONENTES ELECTRÓNICOS11.083 1.000 12.083MATERIAL FUNGIBLE PARA PRUEBAS DE INTEGRACIÓN DE SISTEMA 16.000 16.000MATERIAL FUNGIBLE PARA PRUEBAS DE SISTEMA LÁSER 4.276 1.000 5.276MATERIAL FUNGIBLE DIVERSO: MATERIAL ELECTRÓNICO E INFORMÁTICO 9.149 2.000 11.149SUBCONTRATACIONES 28.000 63.000 91.000CENTROS DE INVESTIGACIÓNUNIVERSIDAD …….. 28.000 60.000 88.000OTRAS COLABORACIONES TÉCNICASDESARROLLO DE SOFTWARE 3.000 3.000TOTAL 304.292 408.631 712.923DEDUCCIÓN BASEI+D 76.073 102.158 178.231IT 36.515 49.036 85.551DEDUCCIÓN ADICCIONAL (SI ES I+D) n-2 n-1Gasto en I+D 0 0Media 2 años anteriores 0 152.146DEDUCCIÓN TOTAL (SI ES I+D) 127.803 145.760 273.56342% 36% 38%16
  • 17. CASO PRÁCTICO: AYUDAS TOTALESEUROS2011 2012 TOTALINVERSION PROYECTO 304.292 408.631 712.923DEDUCCIÓN PROYECTO 127.803 145.760 273.563AYUDA PROYECTO (avanza) 243.434 326.905 570.338Subvención 24.343 32.690 57.034Préstamo blando(1,98%)219.090 294.214 513.305INGRESOS GENERADOS EN ELPROYECTO (S+P+DF)371.237 472.665 843.90117
  • 18. TRANSFERENCIA DETECNOLOGÍA18
  • 19. 19Articulo 23. Reducción de ingresos procedentesde determinados activos intangibles.Minoración base imponible por el importedel 50% de los ingresos brutos derivadosde la cesión de determinados activosintangibles:PatentesDibujosFórmula y procedimientos secretosDerechos sobre informaciones relativas aexperiencias industriales, comerciales ocientíficas (know-how)El que adquiere los derechos tiene quedesarrollar una actividad económicaderivada de la cesión.MARCO LEGAL (I)El cedente tiene que ser el creador deactivo intangible
  • 20. 20MARCO LEGAL (II)Articulo 23. Reducción de ingresos procedentesde determinados activos intangibles.El contrato entre ambas empresas es unaspecto muy importante en la Patent Box.Hay que diferenciar muy bien quederechos o usos de explotación se van aceder y por cuanto importe. En el caso quese contemplara la prestación de servicios,diferenciar muy bien este aspecto para nodar lugar a confusiones. Cuantificar ambosaspectos.El coste del activo creado tiene que estaren los registros contables de lasempresas. Esto hace referencia a losdocumentos justificativos (Asientoscontables), de la DF por I+D+iLa reducción del 50% nos se podrá aplicara partir de año siguiente a aquel en el quelos ingresos procedentes de la cesiónsuperen por 6 el coste de creación delactivo (se elimina esta limitación).
  • 21. 21ARCO LEGAL (III)Articulo 23. Reducción de ingresos procedentesde determinados activos intangibles.EXCLUSIONES PATEN BOX:MarcasObras literarias, artísticas o científicas,incluidas películas cinematográficasDerechos de imagenEquipos industriales, comerciales ocientíficos.Programas informáticosDe la Patent box se pueden beneficiartambién las empresas que tributen bajo elrégimen de consolidación fiscal.Esto lo debe tener en cuenta quienprepara el impuesto de sociedadesEfectos fiscales no vinculantes para Hacienda. Diferenciafrente al informe motivado.
  • 22. 22CONCEPTOS (I)INTANGIBLES: Conjunto de bienes inmateriales, presentados en derechos,privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a unaumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económicoKNOW-HOW: el TS ha definido el know-how como “el complemento de lo que unindustrial no puede saber por el sólo examen del producto y el mero conocimientode la técnica”. Doctrinalmente, el “know-how” o “las “informaciones relativas aexperiencias industriales, comerciales o científicas” ha sido definido como unainformación de carácter industrial, comercial o científica, nacida de experienciasprevias, que tiene aplicaciones prácticas en la explotación de una empresa y, decuya comunicación puede derivarse un beneficio económico.ASISTENCIA TÉCNICA: siguiendo la jurisprudencia del TS “por asistenciatécnica se entiende la ayuda especializada que el comerciante o industrial recibede un tercero para la mejor realización de la actividad que le incumbe. Laasistencia técnica puede tener lugar a través de muy diversas prestaciones; (…)puede consistir en la asunción de una fase (o de parte de una fase) del procesopor quien la presta (…)”.CESIONARIO
  • 23. 23CEDENTENOPATEN BOXTRANSFERENCIADE TECNOLOGÍAKNOW-HOW ASISTENCIATÉCNICAPrestación deserviciosSIPATEN BOXCesión delconocimientoCONCEPTOS (II)
  • 24. VENTAJAS ECONÓMICASOptimización de ingresos existentes24COSTE GENERACIÓN INTANGIBLE 1.000.000LIMITACIÓN A LA GENERACIÓN DEREDUCCIÓN6.000.000INGRESOS POR CESIÓNIS sin minoraringresosminoradosventajasAÑO 1 2.000.000 600.000 1.000.000 300.000AÑO 2 2.000.000 600.000 1.000.000 300.000AÑO 3 2.000.000 600.000 1.000.000 300.000TOTAL 6.000.000 1.800.000 3.000.000 900.00090%
  • 25. CONCLUSIÓNTODA INVERSIÓN OFRECE UNA POSIBILIDAD DEFINANCIACIÓN.BUSAR LA DIFERENCIACIÓN QUE OFRECE CADAPROYECTO.LA INNOVACIÓN COMO UNA OPORTUNIDAD DEDIFERENCIACIÓN Y MEJORA PRODUCTIVA.LLAMAR A AROSA SIEMPRE DE COMENZARCUALQUIER INVERSIÓN.25
  • 26. 26MUCHAS GRACIAS POR VUESTRAATENCIÓNUsuario: arosa_cionetContraseña: financiación_idi_cionetwww.arosa-ic.com26
  • 27. www.arosa-ic.comJULIO FERNÁNDEZ-CLEMENTE GARCÍA-GASCOSocio Director TécnicoAROSA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO, S.L.NIF: B- 84868413Glorieta de Cuatro Caminos, 6 y 7, Planta 7ª.28020 MadridTel.: 91 533 52 74Fax: 91 535 73 11E-mail: arosa@arosa-ic.com27