Modificaciones Fiscales: IGIC, IRPF- Jornada Análisis Nueva Ley de Emprendedores 28 Oct 2013

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Durante la jornada sobre la nueva Ley de apoyo a los emprendedores del pasado 28 octubre de 2013, se analizaron las modificaciones fiscales, en términos de IGIC e IRPF por la ponente Beatriz …

Durante la jornada sobre la nueva Ley de apoyo a los emprendedores del pasado 28 octubre de 2013, se analizaron las modificaciones fiscales, en términos de IGIC e IRPF por la ponente Beatriz Fernández, economista de MONTERO ARAMBURU Abogados.

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  • Muy aburrido. Se limito a leer la norma.
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  • 1. Jornada Análisis de la Ley de apoyo a los Emprendedores
  • 2. Ley de Apoyo a los Emprendedores Modificaciones Fiscales :IGIC, IRPF Santa Cruz de Tenerife, Octubre 2013
  • 3. IGIC: Régimen Especial del Criterio de Caja • Aspectos Principales   Tendrá efectos desde el 1 de enero de 2014.  Nuevo Régimen Especial  3 Regulación en los nuevos artículos 58. nonies al 58. quinquiesecies de la Ley 20/1991, de 7 de junio del IGIC. Pendiente de desarrollo.
  • 4. IGIC: Régimen Especial del Criterio de Caja • Quien puede aplicar el nuevo régimen  Sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones durante el año anterior no haya superado los 2.000.000 euros. • Quien se encuentra excluido del régimen  4 Sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural superen una cuantía a determinar reglamentariamente.
  • 5. IGIC: Régimen Especial del Criterio de Caja • Como aplicar el nuevo régimen   La opción se entiende prorrogada salvo renuncia.  La renuncia tiene validez mínima de 3 años.  5 Régimen voluntario. Tanto la opción como la renuncia, se efectuará en los términos que se establezcan reglamentariamente.
  • 6. IGIC: Régimen Especial del Criterio de Caja • Operaciones excluidas del régimen especial   Entregas de bienes exentas relativas a exportaciones, operaciones asimiladas a exportaciones y relativas a Zonas y Depósitos Francos, Depósitos y regímenes arancelarios no sujetos.  Todas las operaciones donde se produce la inversión del sujeto pasivo.  6 Las acogidas al régimen especial simplificado, de la agricultura y ganadería, del oro de inversión y del grupo de entidades. Las importaciones y operaciones asimiladas a importaciones.
  • 7. IGIC: Régimen Especial del Criterio de Caja • En que consiste el régimen especial  Devengo del impuesto: en el momento del cobro. Si no se ha producido el cobro.- devengo el 31/12 del año posterior Acreditar el momento del cobro.  Derecho a deducción de cuotas soportadas: Nace en el momento del pago Si no se ha producido el pago.- el 31/12 del año posterior. Derecho a deducción en declaraciones sucesivas hasta 4 años. Acreditar el momento del pago.  7 Reglamentariamente: obligaciones formales
  • 8. IGIC: Régimen Especial del Criterio de Caja • Otras operaciones afectadas por el régimen especial  Destinatarios de una operación no incluidos en el régimen. Nacimiento del derecho a la deducción: en el pago (y si no se produce, el 31/12 del año posterior). Reglamentariamente se determinan obligaciones formales a cumplir.  Crédito incobrable. Modificación de B.I. por sujetos pasivos no acogidos al régimen determina el nacimiento del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por el deudor acogido a dicho régimen 8
  • 9. IGIC: Régimen Especial del Criterio de Caja • Sujetos pasivos en concurso.  Declaración de concurso del sujeto pasivo acogido al régimen o del sujeto pasivo destinatario de sus operaciones. A la fecha del auto de la declaración de concurso: Devengo de cuotas repercutidas. Nacimiento del derecho a deducción de cuotas soportadas.  9 Declarar cuotas devengadas y soportadas en declaración de hechos anteriores a la declaración de concurso. Previsto reglamentariamente.
  • 10. Novedades en la Ley de IRPF • Incentivo a Inversiones en empresas de nueva o reciente creación.: Modificación en exención de ganancias por transmisión de a/p en empresas de nueva o reciente creación. Desde 29.09.2013.  Novedad en la suscripción de a/p: se introduce la Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (nuevo apartado 1 del artículo 68).  Novedad en la transmisión de a/p: se introduce Exención en ganancia patrimonial condicionada a la reinversión en nuevas a/p  Supresión de exención en ganancias por transmisión de a/p en empresas de nueva o reciente creación. Artículo 33.4.d) y D.A. trigésimo cuarta de la Ley 35/2006 del IRPF Se añade nueva D.T. vigésimo séptima como régimen transitorio. • Nueva Deducción por Inversión en Beneficios. Desde 01.01.2013. 10
  • 11. IRPF: Incentivo a inversiones en empresas de nueva o reciente creación • Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.   Deducción del 20% de cantidades satisfechas por suscribir a/p en empresas de nueva o reciente creación.  Aportación de capital o conocimientos empresariales o profesionales  Base máxima de deducción: 50.000 euros anuales  11 Suscripción de a/p a partir del 29.09.2013 Excluido de la base: cantidades utilizadas en otras deducciones (saldo de la cuenta ahorro-empresa o deducción de la CCAA específica)
  • 12. IRPF: Incentivo a inversiones en empresas de nueva o reciente creación • Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.  Requisitos de la nueva entidad: Forma de S.A., SL, SAL, SLL y no estar admitida a negociación en modo organizado.    Ejercer una actividad económica FFPP no superior a 400.000 euros Otros requisitos:   Permanecer entre 3 y 12 años  Participación del contribuyente junto a familiares no superior al 40%  12 Adquirir las acciones en constitución o ampliación de capital social 3 años No ejercer la misma actividad que anteriormente bajo otra titularidad
  • 13. IRPF: Incentivo a inversiones en empresas de nueva o reciente creación • Reinversión en la transmisión de a/p en empresas.  Aplicación a a/p suscritas a partir del 29.09.13  Exención en ganancia por la transmisión de a/p por las que se practicó deducción del articulo 68.1  Requisitos:    Haber practicado la deducción prevista en su adquisición. El importe de la transmisión se reinvierta en a/p. Puede ser proporcional. Limitación: Si se han adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior Si se transmite a un familiar o a otra entidad del mismo grupo.  13 Restricción a aplicar nueva deducción sobre adquisición de a/p derivadas de esta reinversión.
  • 14. IRPF: Deducción por Inversión en Beneficios • Deducción en actividades económicas.  Efectos desde 01.01.2013  Articulo 37 de la LIS: Deducción por inversión de beneficios.  Articulo 68.2 LIRPF  Deducción de los rdtos netos de actividad económicas que se inviertan en inmovilizado material nuevo o inversiones inmobiliarias afectas a actividad económica  Cuantía de la reinversión y base de la deducción: la parte de base liquidable general positiva que corresponda a esos rendimientos.  Limite de la deducción: CI estatal + CI autonómica del periodo en que se obtiene el rdto. 14
  • 15. IRPF: Deducción por Inversión en Beneficios • Deducción en actividades económicas.  Porcentaje de deducción: 10% Porcentaje deducción del 5% en tres casos:   15 Si aplica reducción mantenimiento de empleo (D.A. 27ª)   Si practica reducción del 20% por inicio de actividad (art 32.3) Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla con deducción del 68.4 Método estimación objetiva: solo de aplicación según reglamento.