Presentación

PRESUPUESTO MAESTRO Estela Rodríguez Quezada Contador Auditor © Magíster en Ped. para la Educ. Superior.

¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO? Es la cuantificación de los planes futuros de acción propuestos por la dirección de una organización

TIPOS DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO FINANCIEROS Cuantifican expectativas con respecto a la utilidad, estados financieros, etc. NO FINANCIEROS Respaldan presupuestos financieros Ej: unid. vendidas, cant. empleados, etc.

CICLO PRESUPUESTAL
Planifican desempeño compañía y subunidades.
Analizan resultados reales v/s planificado.
Análisis de desviaciones y acciones correctivas.
Planifican para período siguiente

VENTAJAS
Promueven la coordinación y la comunicación entre las subunidades dentro de la compañía.
Proporcionan un marco de referencia para evaluar el desempeño.
Motivan a los gerentes y a los empleados.

Minimizar riesgo en las operaciones
Mecanismo para la revisión y dirección de políticas y estrategias de la empresa.
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.
Sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado período
IMPORTANCIA

Ayuda a la determinación adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una organización.
Ayuda a la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos.
Suministra expectativas definidas acerca de los resultados de las decisiones.
IMPORTANCIA

Solo es una estimación
No debe sustituir a la administración.
Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
LIMITACIONES

LIMITACIONES
Están basados en estimaciones y pronósticos, no permitiendo la consideración de hechos imprevisibles como cambios de preferencia del mercado o acciones sorpresivas de la competencia.
Su objetivo no es minimizar el riesgo, si una actividad es riesgosa, lo que hará el presupuesto es simplemente reflejar ese riesgo.

PARA TENER EN CUENTA…
Los presupuestos no se deben administrar en forma rígida ni modificar en forma arbitraria y permanente.
Deben deben ser complementados por otros instrumentos de control de gestión.
El apoyo de la alta gerencia es fundamental.

RELACIÓN CON LA ESTRATEGIA
Forman parte de la Planificación Estratégica porque es precisamente la forma de evaluar la estrategia formulada.
Muestran la manera en que se utilizarán los recursos para poner en práctica la estrategia.
El presupuesto maestro ayuda a los gerentes a implementar la estrategia.

PRESUPUESTO MAESTRO
Planes operativos y financieros de la administración.
Proyecciones financieras de todos los presupuestos individuales para una compañía por un período específico.

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO OPERACIONAL PRES. DE VTAS. PRODUCCIÓN (UNID.) REQUERIMIENTO Y COMPRA M.P. COSTOS DE M.O.D. COSTOS IND. FAB. COSTOS PROD. COSTOS VTA. GASTOS DE ADM. GASTOS DE VTA.

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO OPERACIONAL PRESUPUESTO DE CAJA EDOS FINANC. PROYECTADOS BALANCE GENERAL ESTADO RESULTADOS PRESUPUESTO MAESTRO

PROGRAMAS DE APOYO
Presupuesto de Ventas o Ingresos
Presupuesto de Producción en Unidades
Presupuesto uso de materiales directos y de compras de materiales directos
Presupuesto de mano de obra directa de fabricación
Presupuesto de costos indirectos de fabricación
Presupuesto de Costo de Venta

PRESUPUESTO DE VENTAS
El objetivo es determinar el pronóstico de ventas, en base a volumen en períodos anteriores, las condiciones económicas y de la industria, los estudios de investigación de mercado, las políticas de fijación de precios, promociones, competencia, etc.
Base sobre la cual descansa los demás presupuestos.

PRESUPUESTO PRODUCCIÓN
Se encuentra estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado.
Muestra lo que se necesita producir para cumplir con los niveles de venta esperados.
Unidades de Producción Presupuestadas Unidades De Venta Presupuestadas Inv. Final Productos Terminados Inv. Inicial Productos Terminados = + -

PRESUPUESTO REQUERIMIENTO Y COMPRA MAT. PRIMAS
El número de unidades a producir es clave.
Dependen de la eficiencia con la cual se consumen los materiales.
Costos compra Material Directo Cantidad Compra Material Directo Costos De Compra = x Compra Material Directo Uso Material Directo Inv. Final Material Directo Inv. Inicial Material Directo = + -

PRESUPUESTO COSTOS MANO DE OBRA DIRECTA
Diagnóstico para contar con factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. El número de unidades a producir es clave.
Dependen de los salarios, métodos de producción y planes de contratación. .
Costos Mano Obra Directa Horas de MOD Requeridas Costo hora M.O.D. = x

PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Son estimaciones que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Se sustentan: horas hombres requeridas, Operatividad de máquinas y equipos, stock de accesorios y lubricantes, etc.

PRESUPUESTO COSTOS DE PRODUCCIÓN Y COSTO VENTA
Es el presupuesto del total de los costos de fabricación en los que se incurrirá.
Costo de Bienes Vendidos Inv. Inicial Productos Terminados Costo Bienes Fabricados Inv. Final Productos Terminados = + - Costo de Bienes Fabricados Material Directo Utilizado Mano Obra Directa Utilizada Costo Indirecto Fabricación = + +

PRESUPUESTO GASTOS ADM. Y VENTAS
Comprende gastos fijos y variables.
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un producto.
Amplia mercado de consumidores.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
Resume todos los presupuestos operativos: Ventas, Costo de Ventas, Gastos Administrativos y Ventas.
Muestra el Resultado Neto de las operaciones del período presupuestado

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
Ventas (Presupuesto de Ventas)
(-) Costo de Ventas (Presupuesto Costo de Ventas)
(=)Utilidad Bruta
Gastos Operacionales:
Gastos Venta
Gastos Administrativos
Gastos Intereses
(-)Total Gastos Operacionales
(=)Utilidad Neta Antes de Impuesto
(-)Impuesto a la Renta
(=)Utilidad Neta

BALANCE GENERAL PROYECTADO
Resume todos las cuentas de activo y pasivo presupuestadas
Muestra el Resultado Neto de las operaciones del período presupuestado que debe coincidir con el Resultado obtenido en el Estado de Resultados

BALANCE GENERAL PROYECTADO
ACTIVOS
Circulante
Fijos
Otros
PASIVOS
Exigible C/P
Exigible L/P
Capital
ACTIVOS – (PASIVOS + CAPITAL) = UTIL. O PERDIDA DEL EJERCICIO

ESTADO FLUJO EFECTIVO PROYECTADO
Ayuda a evitar cambios arriesgados en la situación de efectivo que puedan poner en peligro la posición de crédito de la empresa.
Son útiles en la toma de decisiones en cuanto a endeudarse o invertir en determinado momento.

ENTRADAS DE CAJA:
Ingresos por ventas al Contado
Recaudación Cuentas x cobrar
SALIDAS DE CAJA:
Pago de Proveedores
Pago de sueldos
Pago de Créditos (capital e interés)
Pago de gastos

SALDO INICIAL DE CAJA
(+) Entradas Estimadas
(=) Cantidad esperada de dinero disponible cada mes
(-) Salidas esperadas de caja
(=) Superávit o Déficit de caja al final del mes
SUPERAVIT = Inversión a C/P
DEFICIT = Préstamo Bancario

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