2. Índice de la presentación
• Introducción.
• Marco normativo.
• NIC 16, 40, 41
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Conceptos relevantes.
Tasación.
Jerarquía de métodos de tasación.
Frecuencia de la tasación.
Clases de activo y componentes.
Fases de desarrollo de un proyecto.
Entregables.
Ejemplo de desarrollo de proyecto en etapas.
Beneficios de implementar IFRS.
Preguntas y contacto.
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3. Introducción
En el marco de la implementación de IFRS, Deloitte ha formado
un equipo de valorización de bienes tangibles (activo fijo, activo
biológico, etc.) como de bienes intangibles (marcas, relaciones
con clientes, etc.) para ofrecer al mercado productos de
excelencia de acuerdo a los mas altos estándares
internacionales.
Estos servicios se prestan independiente de otros servicios
como por ejemplo los de auditoría financiera, y son
complementarios con otros aspectos servicios relevantes
necesarios para la adopción de IFRS.
Esta presentación se concentra en los aspectos de IFRS
relacionados al activo fijo.
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4. Marco normativo aplicado a activo fijo
Puntos destacados
Norma
NIC 16
Inmobilizado material:
• Terrenos.
• Edificaciones.
• Maquinaria y equipos.
NIC 40
NIC 41
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Inversiones inmobiliarias:
• Bienes en arrendamiento.
• Bienes no utilizados en faenas productivas.
Agricultura:
• Activo biológico.
• Producto agrícola.
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5. Conceptos relevantes
Inmobilizado material
… son los activos tangibles
que:
(a) posee una entidad para su
uso en la producción o
suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a
terceros o para propósitos
administrativos; y
Valor razonable
… es el importe por el cual
podría ser intercambiado un
activo, o cancelado un pasivo,
entre partes interesadas y
debidamente informadas, en
una transacción realizada en
condiciones de independencia
mutua.
Valor residual
… es el importe estimado que
la entidad podría obtener
actualmente por la enajenación
o disposición por otra vía del
activo, después de deducir los
costes estimados por tal
enajenación o disposición, si el
activo ya hubiera alcanzado la
antigüedad y las demás
condiciones esperadas al
término de su vida útil.
(b) se esperan usar durante
más de un ejercicio.
Fuente: NIC 16
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Fuente: NIC 16
Fuente: NIC 16
6. Conceptos relevantes
Continuación
Vida útil
Inversiones inmobiliarias
(a) el periodo durante el cual
se espera utilizar el activo
amortizable por parte de la
entidad; o bien
(b) el número de unidades de
producción o similares que se
espera obtener del mismo por
parte de la entidad.
…son inmuebles (terrenos o
edificios, considerados en su
totalidad o en parte, o ambos)
que se tienen (por parte del
dueño o por parte del
arrendatario que haya
acordado un arrendamiento
financiero) para obtener rentas,
plusvalías o ambas, en lugar
de para:
Inmuebles ocupados por
el dueño
…son inmuebles que se tienen
(por parte del dueño o por
parte del arrendatario que haya
acordado un arrendamiento
financiero) para su uso en la
producción o suministro de
bienes o servicios, o bien para
fines administrativos.
(a) su uso en la producción o
suministro de bienes o
servicios, o bien para fines
administrativos; o
(b) su venta en el curso
ordinario de las operaciones.
Fuente: NIC 16
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Fuente: NIC 40
Fuente: NIC 40
7. Tasación
Normalmente, el valor razonable de los terrenos y edificios se determinará a partir de la
evidencia basada en el mercado que ofrezca la tasación, realizada habitualmente por
expertos independientes cualificados profesionalmente. El valor razonable de los
Text
elementos de inmovilizado material, por ejemplo, la planta y equipo será habitualmente su
valor de mercado, determinado mediante una tasación.
Tasación
IFRS
Experiencia
Calidad
Independencia
Fuente: NIC 16, punto 32.
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8. Jerarquía de métodos de tasación
Cuando no exista evidencia de un valor de mercado, como consecuencia de la
naturaleza específica del elemento de inmovilizado material y porque el elemento rara
vez sea vendido, salvo como parte de una unidad de negocio en funcionamiento, la
entidad podría tener que estimar el valor razonable a través de métodos que tengan en
cuenta los rendimientos del mismo o su coste de reposición una vez practicada la
amortización correspondiente.
Enfoque de Mercado
Enfoque de Ingresos
Enfoque de Costos
Fuente: NIC 16, punto 33.
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9. Frecuencia de la tasación.
… Cuando el valor razonable del activo revalorizado difiera significativamente de
su importe en libros, será necesaria una nueva revalorización. Algunos elementos de
inmovilizado material experimentan cambios significativos y volátiles en su valor
razonable, por lo que necesitarán revalorizaciones anuales. Tales revalorizaciones
frecuentes serán innecesarias para elementos de inmovilizado material con variaciones
insignificantes en su valor razonable. Para éstos, pueden ser suficientes revalorizaciones
hechas cada tres o cinco años.
Valor de mercado
Revalorización
Valor libro
Fuente: NIC 16, punto 34.
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10. Clases de activo y componentes
Una clase de elementos pertenecientes al inmovilizado material es un conjunto de activos
de similar naturaleza y uso en las actividades de la entidad.
Ejemplo Componentes:
Vida útil:
Obra gruesa
• 50 a 80 años
Terminaciones
• 10 a 20 años
Instalaciones
• 15 a 30 años
Edificio
producción
Obras
complementarias
• 5 a 15 años
Fuente: NIC 16, punto 37.
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11. Fases de desarrollo de un proyecto
1. Formalización
del encargo
2. Trabajo de
campo
3. Valorización
4. Entrega de
resultados
• Definición del
alcance.
• Recepción de
antecedentes.
• Estimación de
horas de trabajo.
• Coordinación de • Análisis de
visitas a terreno.
mercado.
• Elaboración de
la propuesta.
Actividades
• Trabajo en terreno.• Conciliación con • Corrección de
informe y entrega
registro contable.
• Interacción con
final.
equipos técnicos
del cliente.
• Aprobación prop.
• Elaboración de
modelo.
• Reuniones de
revisión con cliente.
• Identificación de
observaciones.
• Solicitud de
antecedentes.
Principales
entregables
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• Listado de
antecedentes
• Consultas
específicas.
• Informe en
borrador
• Informe
terminado
12. Entregables
Informe
de valorización de activo fijo
Planilla
de valorización de activo fijo
Documento en formato Adobe PDF.
Planilla en formato Microsoft Excel.
Contenidos:
• Descripción del trabajo.
• Resumen ejecutivo.
• Alcance.
• Marco normativo.
• Procedimientos realizados.
• Metodología aplicada.
• Supuestos adoptados.
• Resultados obtenidos.
• Conclusiones.
• Anexos:
• Respaldos de mercado.
• Fotografías.
• Certificados.
• Otros.
Contenidos:
• Carátula de presentación.
• Cuadro comparativo por tipo de
activo, incluye:
• Valor Libro o Valor Neto.
• Valor Justo.
• Ajustes obtenidos.
• Parámetros de valorización, incluye:
• Fecha.
• Tipo de cambio.
• Supuestos adoptados.
• Planilla de valorización, incluye:
• Identificación del activo.
• Valor de Adquisición.
• Valor Libro.
• Valor Justo.
• Valor Residual.
• Vida Útil Remanente.
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13. Beneficios de implementar IFRS
• Homologarse a estándares internacionales.
• Mejora el potencial de la compañia de ser adquirida por un
inversionista externo.
• Para las PYME que tengan terrenos adquiridos con mas de 10
años entre sus inversiones se puede obtener –eventualmenteuna mejora de la valorización de dicho componente en la cuenta
de patrimonio.
• Organización y limpieza del auxiliar de activo fijo.
• Eventualmente se puede incluir un inventario etiquetado de
algunos activos, manuales de procedimiento de activo fijo y
otros servicios complementarios.
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