Fiscale aspecten van   financieringen   Leo van der Zandt   8 november 2012                       1
Introductie• Fiscaal partner bij De Groof accountants  en adviseurs• Financieel Planner (FFP)                             ...
“Een lening is niet altijd een lening”                                               3www.degroof.nl
Juist nu belangrijk:• Banken verstrekken minder snel financiering• Financiering door groepsvennootschap(pen)  en/of aandee...
Investeren via kapitaal of lening?                         1. Financiering vanuit privé          DGA    v       a. Eigen V...
Investeren via kapitaal of lening?                         2. Financiering via vennootschap                         a.   E...
Hoge Raad en Fiscus:Geen lening als:• Schijnlening• Deelnemerslening• Bodemloze put                  Informeel kapitaal   ...
Hoge Raad 25 november 2011Beoordelen fiscale behandeling:1. Lening of niet2. Zakelijk of onzakelijk?   Let op: lening moge...
Hoge RaadZakelijkheid lening beoordelen op basis van alle  omstandigheden:1. Ten tijde van aangaan lening2. Zakelijke rent...
Enkele indicatoren onzakelijke                 lening• Geen of pas veel later opmaken  geldleningsovereenkomst• Lage(re) r...
Gevolgen onzakelijke lening AH• Onzakelijke lening blijft lening,dus  rentebate belast / rentelast aftrekbaar• Afwaarderin...
Conclusie• Veel aandachtspunten bij verstrekken  geldlening• “Standaard” leningsovereenkomst voldoet  niet meer• Fiscus is...
Vragen?www.degroof.nl                           13
De Run 4210, VeldhovenPostbus 100, 5500 AC VeldhovenTelefoon +31 (0)40 254 55 55www.degroof.nl   @groofadviseurs   http://...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Presentatie fiscale aspecten van financieringen de groof leo van der zandt

819 views
650 views

Published on

Waar moet je als DGA op letten als je geld uitleent aan de BV? Leo van der Zandt behandelt in deze presentatie de fiscale aspecten van financieringen, een onderwerp dat zeker in deze tijden van crisis een grotere rol speelt. Vragen? Wij helpen u graag verder. http://www.degroof.nl

Published in: Economy & Finance
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
819
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
28
Actions
Shares
0
Downloads
5
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Presentatie fiscale aspecten van financieringen de groof leo van der zandt

  1. 1. Fiscale aspecten van financieringen Leo van der Zandt 8 november 2012 1
  2. 2. Introductie• Fiscaal partner bij De Groof accountants en adviseurs• Financieel Planner (FFP) 2 www.degroof.nl
  3. 3. “Een lening is niet altijd een lening” 3www.degroof.nl
  4. 4. Juist nu belangrijk:• Banken verstrekken minder snel financiering• Financiering door groepsvennootschap(pen) en/of aandeelhouder(s) komt vaker voor• Via leningen investeren geeft later de mogelijkheid tot afwaarderen• Volgens fiscus juist in “interne verhoudingen” niet altijd sprake van lening 4 www.degroof.nl
  5. 5. Investeren via kapitaal of lening? 1. Financiering vanuit privé DGA v a. Eigen Vermogen - Uitkering 25% AB-heffing 1 - AB-winst / -verlies bij verkoop aandelen b. Vordering(valt onder TerBeschikkingStelling) - 88% rentebate belast als TBS-inkomen (12% s MKB-vrijstelling) HOLDING - Rentelast aftrekbaar bij BV - Verlies via afwaardering lening fiscaal aftrekbaar - (schuld aan BV valt in box 3) Essentie lening: terugbetalingsverplichting 5www.degroof.nl
  6. 6. Investeren via kapitaal of lening? 2. Financiering via vennootschap a. Eigen Vermogen - Dividend onbelast bij H(Holding) v HOLDING - Geen aftrek bij W(Werkmij.) - Resultaat bij verkoop aandelen is onbelast (DV) 2 - Liquidatieverlies bij ontbinding W b. Lening WERK - Rentebate belast bij H s Mij. - Rentelast aftrekbaar bij W (tenzij …) - Verlies via afwaardering lening aftrekbaar Tijdens bezit aandelen alleen fiscale aftrek (afwaardering) bij financiering via lening 6www.degroof.nl
  7. 7. Hoge Raad en Fiscus:Geen lening als:• Schijnlening• Deelnemerslening• Bodemloze put Informeel kapitaal geen rentebetaling, maar dividend 7 www.degroof.nl
  8. 8. Hoge Raad 25 november 2011Beoordelen fiscale behandeling:1. Lening of niet2. Zakelijk of onzakelijk? Let op: lening mogelijk later alsnog “onzakelijk”Geldt ook voor beoordeling borgstelling! 8 www.degroof.nl
  9. 9. Hoge RaadZakelijkheid lening beoordelen op basis van alle omstandigheden:1. Ten tijde van aangaan lening2. Zakelijke rente, evt. bijstellen rente (HR)3. Zou 3e bereid zijn geweest om lening te verstrekken tegen hogere vaste rente? In combinatie met borgstelling concernvennootschap?4. Geen winstdelende rente5. Zakelijk debiteurenrisico of aandeelhouders- motieven?6. Lening is óf geheel zakelijk óf geheel onzakelijk 9 www.degroof.nl
  10. 10. Enkele indicatoren onzakelijke lening• Geen of pas veel later opmaken geldleningsovereenkomst• Lage(re) rente• Geen of onduidelijk aflossingsschema• Geen zekerheden bedingen of uitwinnen• (Extra) financiering bank onmogelijk 10 www.degroof.nl
  11. 11. Gevolgen onzakelijke lening AH• Onzakelijke lening blijft lening,dus rentebate belast / rentelast aftrekbaar• Afwaarderingsverlies niet aftrekbaar• Dit verlies kwalificeert als “kapitaal” (box 2) of opgeofferd bedrag deelneming• “Realisatie” verlies bij verkoop of liquidatie BV (AB-verlies privé vs. liquidatieverlies BV) 11 www.degroof.nl
  12. 12. Conclusie• Veel aandachtspunten bij verstrekken geldlening• “Standaard” leningsovereenkomst voldoet niet meer• Fiscus is nog steeds op jacht• Bij twijfel niet inhalen• Advisering bij voorkeur vóóraf! 12 www.degroof.nl
  13. 13. Vragen?www.degroof.nl 13
  14. 14. De Run 4210, VeldhovenPostbus 100, 5500 AC VeldhovenTelefoon +31 (0)40 254 55 55www.degroof.nl @groofadviseurs http://nl.linkedin.com/company/de-groof-accountants-adviseurs/ 14

×