Your SlideShare is downloading. ×
Presentatie fiscale aspecten van financieringen de groof leo van der zandt
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Presentatie fiscale aspecten van financieringen de groof leo van der zandt

534

Published on

Waar moet je als DGA op letten als je geld uitleent aan de BV? Leo van der Zandt behandelt in deze presentatie de fiscale aspecten van financieringen, een onderwerp dat zeker in deze tijden van crisis …

Waar moet je als DGA op letten als je geld uitleent aan de BV? Leo van der Zandt behandelt in deze presentatie de fiscale aspecten van financieringen, een onderwerp dat zeker in deze tijden van crisis een grotere rol speelt. Vragen? Wij helpen u graag verder. http://www.degroof.nl

Published in: Economy & Finance
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
534
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
3
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. Fiscale aspecten van financieringen Leo van der Zandt 8 november 2012 1
  • 2. Introductie• Fiscaal partner bij De Groof accountants en adviseurs• Financieel Planner (FFP) 2 www.degroof.nl
  • 3. “Een lening is niet altijd een lening” 3www.degroof.nl
  • 4. Juist nu belangrijk:• Banken verstrekken minder snel financiering• Financiering door groepsvennootschap(pen) en/of aandeelhouder(s) komt vaker voor• Via leningen investeren geeft later de mogelijkheid tot afwaarderen• Volgens fiscus juist in “interne verhoudingen” niet altijd sprake van lening 4 www.degroof.nl
  • 5. Investeren via kapitaal of lening? 1. Financiering vanuit privé DGA v a. Eigen Vermogen - Uitkering 25% AB-heffing 1 - AB-winst / -verlies bij verkoop aandelen b. Vordering(valt onder TerBeschikkingStelling) - 88% rentebate belast als TBS-inkomen (12% s MKB-vrijstelling) HOLDING - Rentelast aftrekbaar bij BV - Verlies via afwaardering lening fiscaal aftrekbaar - (schuld aan BV valt in box 3) Essentie lening: terugbetalingsverplichting 5www.degroof.nl
  • 6. Investeren via kapitaal of lening? 2. Financiering via vennootschap a. Eigen Vermogen - Dividend onbelast bij H(Holding) v HOLDING - Geen aftrek bij W(Werkmij.) - Resultaat bij verkoop aandelen is onbelast (DV) 2 - Liquidatieverlies bij ontbinding W b. Lening WERK - Rentebate belast bij H s Mij. - Rentelast aftrekbaar bij W (tenzij …) - Verlies via afwaardering lening aftrekbaar Tijdens bezit aandelen alleen fiscale aftrek (afwaardering) bij financiering via lening 6www.degroof.nl
  • 7. Hoge Raad en Fiscus:Geen lening als:• Schijnlening• Deelnemerslening• Bodemloze put Informeel kapitaal geen rentebetaling, maar dividend 7 www.degroof.nl
  • 8. Hoge Raad 25 november 2011Beoordelen fiscale behandeling:1. Lening of niet2. Zakelijk of onzakelijk? Let op: lening mogelijk later alsnog “onzakelijk”Geldt ook voor beoordeling borgstelling! 8 www.degroof.nl
  • 9. Hoge RaadZakelijkheid lening beoordelen op basis van alle omstandigheden:1. Ten tijde van aangaan lening2. Zakelijke rente, evt. bijstellen rente (HR)3. Zou 3e bereid zijn geweest om lening te verstrekken tegen hogere vaste rente? In combinatie met borgstelling concernvennootschap?4. Geen winstdelende rente5. Zakelijk debiteurenrisico of aandeelhouders- motieven?6. Lening is óf geheel zakelijk óf geheel onzakelijk 9 www.degroof.nl
  • 10. Enkele indicatoren onzakelijke lening• Geen of pas veel later opmaken geldleningsovereenkomst• Lage(re) rente• Geen of onduidelijk aflossingsschema• Geen zekerheden bedingen of uitwinnen• (Extra) financiering bank onmogelijk 10 www.degroof.nl
  • 11. Gevolgen onzakelijke lening AH• Onzakelijke lening blijft lening,dus rentebate belast / rentelast aftrekbaar• Afwaarderingsverlies niet aftrekbaar• Dit verlies kwalificeert als “kapitaal” (box 2) of opgeofferd bedrag deelneming• “Realisatie” verlies bij verkoop of liquidatie BV (AB-verlies privé vs. liquidatieverlies BV) 11 www.degroof.nl
  • 12. Conclusie• Veel aandachtspunten bij verstrekken geldlening• “Standaard” leningsovereenkomst voldoet niet meer• Fiscus is nog steeds op jacht• Bij twijfel niet inhalen• Advisering bij voorkeur vóóraf! 12 www.degroof.nl
  • 13. Vragen?www.degroof.nl 13
  • 14. De Run 4210, VeldhovenPostbus 100, 5500 AC VeldhovenTelefoon +31 (0)40 254 55 55www.degroof.nl @groofadviseurs http://nl.linkedin.com/company/de-groof-accountants-adviseurs/ 14

×