Your SlideShare is downloading. ×
0
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Ley antievacion 2 sat
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Ley antievacion 2 sat

1,109

Published on

0 Comments
1 Like
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total Views
1,109
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
44
Comments
0
Likes
1
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. LEY ANTIEVASIÓN II YLEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA DECRETO NO. 04-2012 DECRETO NO. 10-2012 1
  • 2. CONTENIDO 1 Impuesto Sobre la Renta 2 Impuesto al Valor Agregado 3 Disposiciones para el Fortalecimiento de la AT 4 Impuesto sobre Circulación de Vehículos Reformas 5 Código Tributario 6 Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado 7 Impuesto a la Distribución de Tabacos 8 Reforma al Código Penal 2
  • 3. Impuesto Sobre la Renta -ISR- 3
  • 4. 1 Impuesto Sobre la RentaArtículo 1. reforman los párrafos tercero y cuarto del artículo 31 Uso de facturas especiales por los exportadores de productos agropecuarios, artesanos y reciclados y a quienes autorice SAT. • Retención del ISR con carácter y pago definitivo : • 5% sobre lo facturado en adquisición de bienes y • 6% sobre lo facturado en prestación de servicios
  • 5. 1 Impuesto Sobre la RentaArtículo 2. Se adiciona un último párrafo al inciso b) del artículo37. DEDUCCIONES A LA RENTA NETA DE PERSONAS INDIVIDUALES EN RELACION DE DEPENDENCIA Los planes de previsión social de capitalización individual a que se refiere esta literal, deberán ser planes de previsión para jubilación y contar con la debida autorización de la autoridad competente. Surte efecto a partir del: 25/02/2012 5
  • 6. 1 Impuesto Sobre la Renta Artículo 3. Se reforma el artículo 39. COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES b) Los gastos que el titular de la deducción no haya cumplido con la obligación de retener y pagar el ISR, cuando corresponda. Salvo se proceda a realizar la retención. c) Los no respaldados por la documentación legal. Define que es documentación legal. Salvedad: partida contable. d) los que no correspondan al período anual, salvo regímenes especiales. e) los sueldos salarios y prestaciones laborales, que no sean acreditados con la copia de la planilla de las contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, cuando proceda.
  • 7. Valor Reconocimiento del gastoNivel salarial Anual ¿Pagó IGSS? mensual Empleados Actual Propuesta Planilla 3 Q. 432,000 Q. 432,000Q. 12,000 Q. 432,000 Sí Q. 4,500 10 Q. 540,000 Sí Q. 540,000 Q. 540,000 Q. 2,500 7 Q. 210,000 No Q. 210,000 Q. 0 Total 20 Q. 1,182,000 Q. 1,182,000 Q. 972,000 Variación en el reconocimiento del gasto Q. 210,000 Artículo 3. Se reforma el artículo 39. f) los respaldados con factura emitida en el exterior en importación de bienes, cuando no se soporten con declaración aduanera, y recibo de pago, excepto los servicios.
  • 8. 1 Impuesto Sobre la Renta i) El monto de intereses pagados que excedan el valor de multiplicar la tasa de interés, por un monto de tres veces el activo neto total promedio que resulte del activo neto del año anterior con el del actual. EJEMPLO ACTIVO NETO DEL CIERRE DEL Signo ACTIVO NETO DEL CIERRE DEL AÑO ANTERIOR AÑO ACTUAL Q 75,000.00 (+) Q 120,000.00 TOTAL Q195,000.00 (/2) Q 97,500.00 (promedio) x 3 = Q 292,500.00 x 18% = Q52,650.00 Pago de intereses del 12% sobre préstamo de Q500,000.00 = Q 60,000.00 – Q52,650.00 = Q7,350.00 Gasto no deducible Q7,350.00 relacionar artículo 38 literal m) LISR 8
  • 9. 1 Impuesto Sobre la Renta Artículo 3. Se reforma el artículo 39. j) Las sumas retiradas y autoconsumos, por el propietario, familia, socios y administradores. k) Los provenientes de cuentas incobrables, cuando se trate de contribuyentes que operen sus registros bajo el método contable de lo percibido. l) Los de mantenimiento de inversiones de carácter de recreo personal, cuando estén incluidas en el activo.
  • 10. 1 Impuesto Sobre la Renta Artículo 3. Se reforma el artículo 39. p) Los incurridos y las depreciaciones de bienes utilizados indistintamente en el ejercicio de la profesión y en el uso particular. Cuando no se pruebe la proporción, será deducible el 50% del total de dichos gastos y depreciaciones. q) El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor base exceda del que conste en la Matricula Fiscal o en Catastro Municipal. Excepto las mejoras efectuadas en bienes arrendados, ni a los propietarios que realicen mejoras en bienes propios que no requieran licencia municipal. Para las que se vienen realizando, lo puede deducir siempre que demuestre la inversión.
  • 11. 1 Impuesto Sobre la Renta Artículo 3. Se reforma el artículo 39. r) El monto de las donaciones realizadas a organizaciones no gubernamentales, asociaciones, fundaciones no lucrativas, de asistencia, servicio social, iglesias y entidades de carácter religioso, que no cuenten con SOLVENCIA FISCAL. s) La REGLA DEL 97%. Se mejora la redacción. Estados financieros auditados (para contribuyentes especiales) para quienes tengan pérdidas consecutivas durante 2 períodos o tengan en un período margen bruto menor al 4%.
  • 12. 1 Impuesto Sobre la Renta Artículo 4. Se reforma el artículo 44. TIPO IMPOSITIVO PARA PERSONAS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES MERCANTILES Y OTROS ENTES O PATRIMONIOS AFECTOS. De la renta imponible, a que se refiere el artículo 37 “B”, un tipo impositivo del cinco por ciento (5%). - RETENCION DEFINITIVA - PAGO DIRECTO A FALTA DE RETENCION -OBTENER AUTORIZACION PARA PAGO DIRECTO A LOS INSOLVENTES NO SE LES OTORGARÁ AUTORIZACIÓN DE PAGO DIRECTO.
  • 13. 1 Impuesto Sobre la Renta Los autorizados para efectuar pagos directamente deberán hacerlo constar en la factura, identificando la autorización respectiva. Para cambiar al régimen del artículo 72 deberán presentar aviso en el mes anterior al inicio del nuevo período. Artículo 5. Se reforma el artículo 44 “A”. TIPO IMPOSITIVO PARA PERSONAS INDIVIDUALES O JURIDICAS QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES NO MERCANTILES. De la renta imponible, a que se refiere el artículo 37 “B”, un tipo impositivo del cinco por ciento (5%). - RETENCION DEFINITIVA Se elimina el último párrafo de este artículo.
  • 14. 1 Impuesto Sobre la Renta Artículo 180 numeral 4 del Decreto 10-2012 deroga el artículo 12 del Decreto 80-2000. A partir del 13 de marzo de 2012, ya no aplica la exención de retención del 10% establecida en el artículo 45 literal a) de la Ley del ISR, sobre el pago de intereses a la banca Multilateral y de Primer Orden de otros países. 14
  • 15. Impuesto al Valor Agregado -IVA- 15
  • 16. 2 Impuesto al Valor Agregado Artículo 150 Decreto 10-2012, reforma el artículo 3 numeral 8 del IVA. SOLAMENTE está gravada la primera venta o permuta de bienes inmuebles. Las siguientes no constituyen hecho generador. Artículo 151 Decreto 10-2012, reforma el numeral 1 del artículo 8. Los centros educativos públicos y privados, UNICAMENTE están exentos: a) La matricula de inscripción, b) Las colegiaturas y, c) Los derechos de examen. 16
  • 17. Artículo 78 de la ley de Vivienda reforma el numeral 12 delartículo 7 La venta de vivienda con las siguientes condiciones: •Área máxima 80 metros cuadrados de construcción •Valor no exceda de Q250,000.00 Lotes urbanizados que incluyan: •Servicios básicos, •Área máxima de 120 metros cuadrados •Valor que no exceda de Q120,000.00 En ambos casos el adquiriente y su núcleo familiar debe carecer de bienes inmuebles. La segunda y subsiguientes transferencias de dominio de viviendas, tributarán conforme a la Ley del Timbre, a excepción de las que cumplan los requisitos anteriores. 17
  • 18. 2 Impuesto al Valor Agregado Artículo 6. Se reforma el artículo 9 REGIMEN DE EXENCIONES Se adiciona un párrafo final que permite identificar ante terceros a personas exentas.
  • 19. Regulación de los Débitos del IVAArtículo 7. Se adiciona el artículo 14 “A”.BASE DEL DEBITO FISCALSi un contribuyente, en un plazo de 3 meses, vende a preciospromedios menores al costo de adquisición o producción debienes, la SAT podrá determinar la base de cálculo del débitofiscal, salvo que el contribuyente justifique y demuestre lasrazones por las cuales se produjo esa situación.En los servicios de espectáculos públicos, teatro y similaresel precio no podrá ser inferior al costo del valor al público deacuerdo a cada localidad. Surte efectos a partir del: 25/02/2012
  • 20. Artículo 152 Decreto 10-2012, reforma el primer párrafo delartículo 16.Establece la compensación del crédito fiscal, vinculado con laactividad económica y define a esta como tal.Artículo 153 Decreto 10-2012, reforma al artículo 23.Si SAT detecta el uso de documentos oficiales de identidadpersonal falsos o se consignen direcciones falsas o inexistentes,notificará los ajustes o presentará la denuncia.Para efectos de devolución, establece que documentosdemuestran el medio de pago y vincula estos a los requisitos derequerimientos de la ley antievasión I y su reforma. 20
  • 21. Artículo 154 Decreto 10-2012, reforma el numeral 4 del artículo24, para referenciar correctamente a las literales A) y B) delartículo 25, antes sólo se refería a la literal a).Articulo 155 Decreto 10-2012, reforma el artículo 29Los contribuyentes del IVA, están obligados a emitir facturas concaracteres legibles y permanentes o por medios electrónicos. - Se añade la emisión de facturas por: permutas, arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida o cualquier faltante de inventario cuando constituya hecho generador de este impuesto - En la venta o prestación de servicios exentos se debe indicar que está exento y la base legal. - Facturas de pequeño contribuyente 21
  • 22. 2 Impuesto al Valor Agregado Artículo 8. Se reforma el artículo 18. - RECIBOS DE PAGO : de importaciones escrituras públicas - FACTURAS, FACTURAS ESPECIALES, NOTAS DE DEBITO Y DE CREDITO impresas por imprenta o por contribuyentes que auto impriman. - FACTURAS, NOTAS DE DEBITO Y DE CREDITO ELECTRONICAS emitidas a través de un GFACE.
  • 23. 2 Impuesto al Valor Agregado Artículo 10. Se reforma el artículo 32. - El impuesto está incluido en el precio, excepto: 1) En los casos de exenciones objetivas (artículo 7) de ventas de bienes y prestación de servicios que por disposición de la ley no deban cargar el IVA. 2) En los casos de compras y adquisición de insumos de producción local a que se refiere la ley de Maquilas, se debe emitir factura indicando que es una venta no afecta al IVA
  • 24. 2 Impuesto al Valor Agregado Artículos 12 Y 13. Se reforman los artículos 45 y 46. REGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE: - PEQUEÑO CONTRIBUYENTE INGRESOS HASTA Q. 150,000.00 - PERSONAS INDIVIDUALES INCLUYENDO PROFESIONALES Y PERSONAS JURÍDICAS - INSCRIPCION DE OFICIO Y AVISO AL CONTRIBUYENTE DE SUS NUEVAS OBLIGACIONES A PARTIR DE QUE MES INICIA SUS OBLIGACIONES. - PERIODO MENSUAL
  • 25. 2 Impuesto al Valor Agregado Artículo 16. Se reforma el artículo 48 REGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE: - Los agentes de retención del IVA designados por SAT retendrán el 5% definitivo a los pequeños contribuyentes y les entregaran constancia de retención. - El impuesto retenido deberá enterarse en declaración jurada dentro de los 15 días siguientes al mes que se efectuó la etención. - De no haberse hecho la retención el pequeño contribuyente deberá enterar el impuesto dentro del mes calendario siguiente al vencimiento de cada periodo mensual. - Debe presentar declaración mensual, realice o no actividades afectas, le hayan o no retenido el impuesto.
  • 26. Aplicación de retenciones Compras menores •Parqueo •Comida •Otros Contribuyente Régimen General Pequeño Contribuyente (normal) IVA 5%I Agente de retención del IVA (FAT Agente de Retención del IVA (AUTORIZADOV I) ventas por cualquier monto. POR SAT) IA Tarifa del 5%. V Factura no generará Crédito A Artículos 44 y 44 “A” (SOLO QUIEN TIENE Fiscal CONTABILIDAD COMPLETA DEBE RETENER)I Autorizados por SAT pagosS directos = No retención IR No aplica efectuar No autorizado por SAT= Retención S Para retener, debe verificar factura retención R 26
  • 27. 2 Impuesto al Valor Agregado Artículo 17. Se reforma el artículo 49. OBLIGACIONES DEL REGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE: - Únicamente libro de compras y ventas en forma física o electrónica. - Consolidación de ventas o servicios: un solo renglón por día. - Facturas por ventas o servicios mayores de Q50.00. - Ventas menores de Q 50.00 podrá emitir una factura diaria. - Las facturas de pequeño contribuyente no generan crédito - No deben presentar: declaración, trimestral o mensual del ISR o de cualquier otro tributo acreditable al mismo (ISO).
  • 28. NUEVO RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTEDeclaración Anual Cuota Trimestral del 5% Surte efectos a partir del: 01/04/2012 28
  • 29. Artículo 19. Se adiciona el artículo 52 “A”. FACTURAS ESPECIALES POR CUENTA DEL PRODUCTOR:- Los exportadores de productos agropecuarios, artesanos y productos reciclados, registrados en SAT deben emitir factura especial cuando compren dichos productos, excepto: Cuando le compren a productores autorizados y registrados en SAT como proveedores de dichos productos, quienes deben emitir factura.
  • 30. Artículo 19. Se adiciona el artículo 52 “A”.REGISTRO DE PRODUCTORES: - SAT crea el registro de productores. - El productor presentará solicitud para registrarse, en declaración jurada en cualquier mes del año pero vencerá la autorización en el mes de junio del año siguiente. - El productor se actualizará en el mes de junio de cada año.
  • 31. Artículo 19. Se Adiciona el artículo 52 “A”. INSCRIPCION Y ACTUALIZACION DE PRODUCTORES - Para inscribirse y actualizarse el productor presentará adjunto a su declaración jurada, la documentación siguiente: 1) Solvencia fiscal 2) Certificación contable de las ventas anuales (jul./jun.) 3) Documentación del inmueble donde se cultiva y su extensión. 4) Informe sobre la cantidad estimada de producción (Contador) 5) Libro de salarios y planilla presentada al IGSS 6) Documentación de compra de insumos agrícolas.
  • 32. Artículo 19. Se Adiciona el artículo 52 “A”. CANCELACION DE INSCRIPCION DE PRODUCTORES: - Cuando se establezca que el productor comercializa productos agropecuarios, artesanales o reciclados, de otros productores o realiza operaciones de comercialización ajenas a su producción agrícola. - Se emite resolución de cancelación y se da audiencia por 5 días. - Luego se emitirá la resolución definitiva de cancelación o de continuar con la inscripción.
  • 33. Artículo 19. Se Adiciona el artículo 52 “A”.CANCELACION DE INSCRIPCION DE PRODUCTORES:- La resolución de cancelación tiene efectos suspensivos mientras se lleva a cabo el proceso, mientras dure el proceso el exportador deberá emitirle al productor factura especial y efectuar las retenciones respectivas. Cuando el exportador realice compras a través de intermediarios, de productos agropecuarios, artesanales o productos reciclados destinados a la exportación, el exportador emitirá factura especial al intermediario, reteniendo IVA e ISR correspondiente.
  • 34. Los intermediarios de estos productos, al efectuar compras aotros intermediarios o a productores no autorizados niregistrados ante SAT como productores, no emitirán la facturaespecial a que se refiere el artículo 52 de esta ley y en su lugardeberán emitir notas de abono autorizadas por SAT, que nopodrán exceder el monto vendido al exportador.El impuesto retenido por los exportadores de estos productos,en facturas especiales, lo consignaran como debito y créditofiscal y no podrán solicitar devolución de crédito fiscal. 34
  • 35. Primer Escenario 1) Agropecuarios Exportador de 2) Artesanales Registrado como productos 3) Recicladosexportador S/ Dto.20-2006 Debe emitir Facturas Especiales en todas las compras. Excepción ver siguiente escenario Personas Individuales Personas Jurídicas El IVA retenido los declara como débito y como crédito fiscal. Base Legal Art. 52”A” primer párrafo Dto.4-2012
  • 36. Segundo Escenario 1) Agropecuarios Exportador de 2) Artesanales productos 3) Reciclados Registrado comoexportador S/ Dto.20-2006 Compra Deben emitir la factura Productor Autorizado y correspondiente al Registrado ExportadorPara no emitir factura especial, debe exigir copia de la resolución de SAT. BaseLegal Art.52”A” Dto.4-2012. 4 párrafo
  • 37. Tercer Escenario 1) Agropecuarios Exportador de 2) Artesanales Registrado como productos 3) Recicladosexportador S/ Dto.20-2006 Compra Emitir factura Especial Intermediarios al Productor no dependientes Autorizado, reteniendo el IVA e ISRBase Legal Art. 52”A” Dto. 4-2012. Penúltimo párrafo
  • 38. Cuarto Escenario 1) Agropecuarios Exportador Registrado Exportador de 2) Artesanales Dto.20-2006 productos 3) Reciclados Exportador emite factura especial al intermediario Intermediarios 1) Agropecuarios independientes 2) Artesanales 3) Reciclados Intermediario emite notas de abono al Compra comprar Productor no autorizado ni Intermediario Intermediario registrado en SAT Persona Individual Persona Jurídica (Coop)Base Legal Art. 52”A” Dto. 4-2012. Último párrafo
  • 39. Artículo 156 Decreto 10-2012, que reforma el artículo 55 (VEHICULOS YA NACIONALIZADOS) La compraventa de vehículos terrestres del modelo del año en curso (2012), del año siguiente al año en curso (2013) y del año anterior al año en curso (2011) y toda clase de vehículos marítimos y aéreos, el IVA se pagará con tarifa del artículo 10 aplicada a la Tabla Valores Imponibles, que publicará SAT. EL MODELO DEL AÑO SE DETERMINARA POR EL VIN 39
  • 40. Artículo 156, actualiza valores de la tarifa en la enajenaciónde vehículos, estableciendo los siguientes: MODELO TARIFA FIJADE DOS A TRES AÑOS ANTERIORES AL UN MIL QUETZALEZ (Q 1,000.00)AÑO EN CURSODE CUATRO O MAS AÑOS ANTERIORES QUINIENTOS QUETZALEZ (Q 500.00)AL AÑO EN CURSOEn el caso de motocicletas MODELO TARIFA FIJADE DOS A TRES AÑOS ANTERIORES AL TRECIENTOS QUETZALEZ (Q 300.00)AÑO EN CURSODE CUATRO O MAS AÑOS ANTERIORES DOSCIENTOS QUETZALEZ (Q 200.00)AL AÑO EN CURSO 40
  • 41. IMPORTACIÓN de vehículos (USADOS) modelos anteriores al año delmodelo del año en curso (2011 hacia atrás).El IVA se paga conforme artículo 10, aplicado al valor consignado en lafactura original emitida por el vendedor, siempre que la autenticidadde la factura sea verificada por SAT y se documente el pago realizado.Si NO ES POSIBLE, la base imponible será el valor que figure en laTabla de Valores Imponibles.IMPORTACIÓN de vehículos (NUEVOS) de los modelos del año encurso (2012) y del año siguiente al modelo del año en curso (2013), labase imponible será su valor CIF de importación (COSTO+SEGURO YFLETE). 41
  • 42. Artículo 157 del Decreto 10-2012, reforma el artículo 56.La base imponible para la primera venta o permuta de bienesInmuebles será el precio de venta consignado en la factura,escritura o el de la matricula fiscal EL QUE SEA MAYOR. 42
  • 43. Artículo 158 del Decreto 10-2012, reforma el artículo 57. Se establece la obligación a los Notarios de enviar aviso a SAT dentro de los primeros 15 días de cada mes de las legalizaciones que realice en los certificados de propiedad de vehículos en el mes anterior. 43
  • 44. Continua Artículo 158 del Decreto 10-2012. En la transferencia de dominio de bienes inmuebles: Si el vendedor es contribuyente del IVA y su actividad es construcción o venta de inmuebles, la enajenación se documenta en escritura pública, PERO EL IMPUESTO SE PAGA EN LA FACTURA EMITIDA POR LA VENTA Y EN LA FECHA QUE SE EMITA ESTA. Si el vendedor NO es contribuyente del IVA o su actividad NO es comerciar bienes inmuebles, el impuesto se pagará por el adquirente dentro de los 15 días al de la fecha de autorización de la escritura, se haya compulsado o no el testimonio. 44
  • 45. Artículo 20. Se Adiciona el artículo 57 “A”. OBLIGACION DE LOS REGISTROS PUBLICOS - Los registros deben exigir el pago del IVA cuando corresponda. - Los registros de inmuebles deben exigir el recibo del pago del IUSI antes de efectuar una inscripción.Artículo 21. Se Adiciona el artículo 57 “B”.DECLARACION POR EL VENDEDOR DE VEHICULOS El vendedor de un vehículo podrá, si en 30 días hábiles el comprador no ha realizado el traspaso respectivo, presentara aviso en DECLARACION JURADA para que la SAT realice la anotación correspondiente. Surte efectos a partir del: 25/02/2012 45
  • 46. Artículo 22. Se Adiciona el artículo 57 “C”. OBLIGACION DEL COMPRADOR DE VEHICULOS - La SAT después de operar el aviso del vendedor requerirá al comprador el pago del IVA dejado de pagar en la compraventa, el que debe hacerse efectivo dentro de los 5 días siguientes. Surte efectos a partir del: 25/02/2012 46
  • 47. Disposiciones para el Fortalecimiento de laAdministración Tributaria -FAT- Surte efectos a partir del: 25/02/2012 47
  • 48. 3 Fortalecimiento de la Administración Tributaria Artículo 24. Se reforma el cuarto párrafo del articulo 2. RETENCIONES DEL SECTOR PUBLICO - La retención se realizará en el momento de la solicitud del pago del Comprobante Único de Registro de Egresos al igual que la entrega de la constancias de retención. Artículo 27. Se reforma el artículo 20. EFECTOS TRIBUTARIOS: - BANCARIZACION Q. 30,000.00 - No se considerará gasto deducible - No generará crédito fiscal
  • 49. Una sola operación a un mismo proveedor duranteun mes calendario Factura 1 Q.5,000 Factura Factura 5 2 Q.5,000 Q.7,000 Bancarización Q.30,000.00 Factura Factura 4. 3 Q.5,000 Q.8,000 49
  • 50. 4 Impuesto sobre Circulación de Vehículos Impuesto de Circulación de Vehículos -ISCV- Surte efectos a partir del: 25/02/2012 50
  • 51. 4 Impuesto sobre Circulación de VehículosArtículo 29. Se reforma el artículo 25. - Las placas comerciales, de transporte de carga, de personas y escolar, agrícola, industrial, de construcción, servicios o de distribuidor se asignarán a vehículos propiedad de contribuyentes inscritos en SAT y afiliados al IVA y a otros impuestos si corresponden.Artículo 30. Se reforma el artículo 31. - Sanción del 100% por pago extemporáneo del impuesto e intereses. - Si se paga sin ser requerido se rebaja la multa un 75%. - Para realizar gestiones en el RFV debe estar al día el ICV del vehículo para el que realice la gestión.
  • 52. Código Tributario Surte efectos a partir del: 25/02/2012 52
  • 53. 5 Código Tributario Artículo 31. Se reforma el artículo 16 “A”. SIMULACION FISCAL a) Encubrir el carácter jurídico del negocio declarado, dándole apariencia de otro de distinta naturaleza (simular un negocio distinto al real). b) Declarar o confesar falsamente lo que en realidad no ha pasado o se ha convenido entre ellas. (contratos, declaraciones juradas). c) Constituir o transmitir derechos a personas interpuestas, para mantener desconocidas a las verdaderamente interesadas (interpósita persona). Se formularán ajustes, SIN PERJUICIO DE LA ACCIÓN PENAL.
  • 54. 5 Código Tributario Artículo 32. Se reforma el artículo 30. OBLIGACION DE PROPORCIONAR INFORMACIÓN - Requerida por funcionario de SAT a terceros para verificar la determinación o generación de tributos, dejando a salvo los datos protegidos por la Constitución Política de la República y leyes especiales.
  • 55. 5 Código Tributario Artículo 33. Se adiciona el artículo 30 “B” INFORMACION SOBRE PRODUCCIÓN, TRANSPORTE Y DISTRIBUCIÓN. - SAT podrá a su costa instalar dispositivos de control o sistemas que permitan obtener información sobre producción, importación, distribución, compraventa, transporte o comercialización de bienes y del tráfico de telecomunicaciones. - Se conserva el carácter confidencial de la información obtenida.
  • 56. 5 Código TributarioArtículo 34. Se reforma el articulo 36 MEDIOS DE GARANTIZAR EL PAGO. - SAT puede exigir que se garantice el pago de adeudos tributarios firmes, multas o recargos, por las garantías siguientes: 1. Depósito en efectivo 2. Fianza o seguro de caución (4 años para ejercerla) 3. Cualquier otro medio establecido por las leyes.
  • 57. 5 Código Tributario Artículo 35. Se reforma el artículo 40 FACILIDADES DE PAGO. - Antes el plazo era de 12 meses, ahora 18 meses. - Si el pago se hace después del vencimiento pero antes de ser notificado el requerimiento de información para auditoría, podrá celebrar convenio de pago y tendrá derecho al 50% de rebaja de intereses resarcitorios y 85% de mora. - Los intereses resarcitorios se computarán hasta la fecha de suscripción del convenio de pago.
  • 58. 5 Código Tributario Artículo 35. Se reforma el artículo 40 FACILIDADES DE PAGO. - Se pueden dar facilidades aún cuando el adeudo este en proceso económico coactivo. - No se dan facilidades de pago por retenciones omitidas e IVA. - Debe prestar garantía si hay riesgo de incumplimiento del convenio, cuando: - Incumplió otro convenio (4 años anteriores) - El adeudo esté en proceso económico coactivo.
  • 59. 5 Código Tributario Artículo 36. Se reforma el artículo 47 PRESCRIPCIÓN - Se adiciona lo siguiente: El derecho a solicitar la devolución de crédito fiscal del IVA en efectivo o para acreditar a otros impuestos, prescribe en 4 años, que inician a contar desde la fecha que el contribuyente conforme la ley tributaria especifica, puede solicitar por primera vez su devolución.
  • 60. 5 Código Tributario Artículo 38. Se adiciona un nuevo artículo 57 “A” SOLVENCIA FISCAL: - Es el documento por el que SAT hace constar que a la fecha de su expedición, un contribuyente está al día en el cumplimiento de sus obligaciones formales y ha pagado los adeudos tributarios líquidos y exigibles. - Su emisión será en 8 días hábiles, a partir del día siguiente de la solicitud. - Es requisito para los auxiliares de la función pública aduanera y tributaria.
  • 61. 5 Código Tributario Artículo 41. Se reforma el artículo 85 INFRACCIONES SANCIONADAS CON CIERRE TEMPORAL: Dentro de las infracciones que ocasionan el cierre temporal, se elimina el numeral 1 y se agrega el siguiente: 4) No haber autorizado los libros contables u otros registros obligatorios en el Código de Comercio y las leyes tributarias específicas.
  • 62. 5 Código Tributario Artículo 42. Se reforma el artículo 86 CIERRE TEMPORAL DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS Y NEGOCIOS. - A solicitud del sancionado, el juez podrá reemplazar la sanción del cierre temporal por multa equivalente hasta el 10% de los ingresos brutos obtenidos en el establecimiento sancionado durante el último período mensual. - Dicha multa NO será menor a Q10,000.00, si es Pequeño Contribuyente será de Q.5,000.00. - Contra lo resuelto, procede el recurso de APELACION.
  • 63. 5 Código Tributario Artículo 44. Se reforma el artículo 94 INFRACCIÓN A LOS DEBERES FORMALES: Al numeral 1 se le adiciona que debe darse aviso a SAT por modificaciones y cualquier actualización. Sanción: Q. 50.00 por cada día de atraso. Máxima (1,500.00). Antes era Q.30.00 diarios y un máximo de Q.1,000.00
  • 64. 5 Código Tributario Numeral 2 se le adiciona que cualquier alteración a las declaraciones o documentos tiene una: Sanción Q.100.00 por cada documento, la cual NO podrá exceder de Q.1000.00 mensuales. En ningún caso podrá exceder del 1% de los ingresos brutos reportado en su última periodo mensual en el que haya reportado ingresos.
  • 65. 5 Código Tributario Numeral 3. Adquirir bienes o servicios, sin exigir facturas o el documento que legalmente soporte la transacción, cuando corresponda. Sanción: multa equivalente al monto del impuesto correspondiente a la transacción. Si el comprador presenta denuncia ante SAT, se le exonerará la sanción.
  • 66. 5 Código Tributario Numeral 5. Por llevar los libros y registros contables en una forma distinta a la que establecen las leyes: Multa de Q5,000.00 Antes eran Q1,000.00 Numeral 6. Por ofertar bienes sin incluir en el precio el IVA : Multa de Q5,000.00 Antes eran Q1,000.00
  • 67. 5 Código Tributario Numeral 9. Por presentar declaraciones después del plazo: Multa de Q.50.00 diarios, máximo Q.1,000.00. Antes eran Q.30.00 diarios y máximos de: Q.600.00, Q.1,500.00 y Q.3,000.00 La multa se duplica si se trata de personas exentas.
  • 68. 5 Código Tributario Numeral 11. Cuando el comprador de un vehículo no realice el traspaso dentro del plazo legal. Multa del 100% del IVA Numeral 12. No dar aviso por cambios de las características de los vehículos dentro del plazo legal. Multa de Q.500.00
  • 69. 5 Código Tributario Numeral 13. La no presentación de los informes establecidos en las leyes tributarias, incluye Estados Financieros auditados. Multa la 1ª. vez Q 5,000.00 2ª. vez Q10,000.00 3ª. vez Q10,000.00 y el 1% del último período mensual Numeral 14. por utilizar máquina registradora en lugar distinto al autorizado. Multa de Q. 5,000.00
  • 70. 5 Código Tributario Numeral 16. Por no efectuar el pago de tributos y enviar información requerida mediante medios electrónicos, establecidos como obligatorios. Multa de Q 1,000.00 Numeral 17. Emitir en forma ilegible, borrosa o incompleta facturas, facturas especiales, etc. Multa de Q 5,000.00 en cada período mensual pero no excederá del 1% de los ingresos brutos mensuales.
  • 71. 5 Código Tributario Numeral 18. por no extender o extender extemporáneamente la constancia de retención. Multa de Q 1,000.00 por cada constancia. Numeral 19. la no exhibición por parte del Notario del protocolo. Salvo los testamentos. Multa de Q 5,000.00
  • 72. 5 Código Tributario Artículo 45. Se Adiciona el artículo 94 “A” REDUCCION DE SANCIONES A INFRACCIONES A DEBERES FORMALES: Rebaja de multa en un 85%, por infracciones formales cuando se presente voluntariamente a SAT y pague. La rebaja NO aplica en caso de reincidencia, en el mismo período impositivo. Ejemplo la no emisión de constancias de retención
  • 73. 5 Código TributarioArtículo 46. Se reforma el artículo 98 “A”OTRAS ATRIBUCIONES DE LA SAT: adiciona 3 numerales8. Actualizar de oficio el RTU.9. Corregir de oficio errores de forma en la consignación de datos detectados en formularios electrónicos y de papel que NO afecten el impuesto determinado y avisar al contribuyente.10. Suscribir convenios para recaudar tributos de otras instituciones.
  • 74. 5 Código Tributario Artículo 47. Se adiciona el artículo 99 “A”. COBRO DEL SALDO DEUDORES LIQUIDOS Y EXIGIBLES DEL SISTEMA DE CUENTA CORRIENTE: - Los saldos resultantes de la cuenta corriente a favor de SAT se notificarán al contribuyente y dentro de los 5 días siguientes se requerirá su pago. - De no pagarse se emitirá certificación del saldo, la cual tendrá el carácter de titulo ejecutivo para cobrarse en la vía Económica Coactiva.
  • 75. 5 Código Tributario Artículo 48. Se reforma el artículo 106. OMISION O RECTIFICACION DE DECLARACIONES: - Las declaraciones omitidas y las rectificaciones podrán presentarse o rectificarse antes de que se les haya notificado audiencia - Si las presenta o rectifica después de notificada la audiencia no tendrán validez legal. - La mora generada se rebajara en 85%. Y los intereses se rebajaran en un 50%.
  • 76. 5 Código Tributario Artículo 49. Se reforma el artículo 120. INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES: - La SAT coordinará con el RENAP la asignación del NIT, el cual se entregará junto al DPI. - La SAT coordinará con el REGISTRO MERCANTIL la asignación de NIT de las personas jurídicas, las cuales no inscribirá sin previa asignación de NIT. - Cuando un contribuyente cese operaciones dará aviso a SAT indicando el plazo.
  • 77. 5 Código Tributario - El Registro Mercantil autorizará la disolución de una sociedad siempre que el contribuyente acredite estar solvente ante la SAT - Si un contribuyente no presenta declaraciones o las presenta sin valor durante 1 año, se presume que cesó actividades. La SAT le notificará para que se pronuncie al respecto en 5 días, si no lo hace hará la anotación respectiva, avisándole al contribuyente.
  • 78. 5 Código Tributario - Los contribuyentes del IVA que estén omisos y que no sean localizados en su domicilio fiscal la SAT suspenderá su afiliación a dicho impuesto y hará la anotación en los registros. - El contribuyente se debe actualizar o ratificar anualmente y reportar su actividad principal (que le generó más del 50% de sus ingresos). - La persona que deje de ser representante legal de una persona jurídica, podrá dar el aviso a SAT con certificación del registro correspondiente.
  • 79. 5 Código Tributario Artículo 50. Se Adiciona el artículo 120 “A”.MEDIDAS PREVENTIVAS: - SAT podrá: CERRAR PREVENTIVAMENTE CUALQUIER ESTABLECIMIENTO, EMPRESA O NEGOCIO. SI establece: a) Que no está inscrito b) Quien estando inscrito, no tiene facturas u otros documentos que debe entregar a sus adquirientes de bienes o servicios.
  • 80. 5 Código Tributario PROCESO 1) Se levanta el acta en la que se hará constar: a) La infracción cometida b) Que se concedió audiencia al contribuyente c) La explicación, justificación, defensa y pruebas aportadas d) Se declarará el cierre preventivo, SI procede, e) Se entrega copia del acta al contribuyente f) Se procede a colocar los sellos oficiales con la leyenda “CERRADO PREVENTIVAMENTE POR ORDEN DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA”
  • 81. 5 Código TributarioPROCESO g) Se puede pedir auxilio de la PNC. h) La medida finaliza cuando el contribuyente demuestre que cesó la circunstancia que motivo el cierre preventivo. I) Se procede a retirar los sellos oficiales aún en días inhábiles para la SAT. j) Cuando se presten servicios esenciales o la actividad es ambulante se aplicará una caución de Q10,000.00 y se darán 10 días para que regularice su situación, de lo contrario pasará a fondos privativos de SAT. Si NO subsana en 15 días la situación, se inicia el procedimiento de cierre del artículo 86 del Código Tributario
  • 82. 5 Código Tributario Artículo 51. Se adiciona el artículo 125 “A”. CONSERVACION Y CERTIFICACION DE DOCUMENTOS QUE RECIBA SAT: - Los documentos que reciba SAT de los contribuyentes podrán ser digitalizados y certificados harán fe en juicio.
  • 83. 5 Código Tributario Artículo 54. Se adiciona el artículo 145 “A”. MECANISMO PREVIO PARA SOLUCIONAR EL CONFLICTO TRIBUTARIO: - Concluida la auditoria previo a darle audiencia al contribuyente se le citará, para subsanar las mismas. - Si el contribuyente acepta los ajustes se le rebajará el 40 % de los intereses y la mora en un 80% siempre que pague dentro de los 5 días siguientes de la suscripción del acta con SAT.
  • 84. 5 Código Tributario Artículos 59 y 61, se reforman los artículos 157 y 159. SILENCIO ADMINISTRATIVO: - El recurso de Revocatoria ya no contempla la audiencia a la PGN. Artículo 62. que adiciona el artículo 170 “A”. APERCIBIMIENTO EN MEDIDA CAUTELAR POR RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA DE LA SAT. - Cuando se solicite por juez la entrega de la documentación que requirió SAT al contribuyente en su oportunidad, se concederá un plazo de 10 días para que la presente bajo apercibimiento de certificar lo conducente.
  • 85. 5 Código Tributario Artículo 63. Se reforma el artículo 172. PROCEDENCIA DEL JUICIO ECONOMICO COACTIVO: - Se adiciona como título ejecutivo la certificación de saldo deudor de cuenta corriente tributaria, de obligaciones LÍQUIDAS Y EXIGIBLES. Artículo 64. Se reforma el artículo 182. COSTAS: - Las costas procesales a favor de SAT formaran parte de sus ingresos privativos.
  • 86. 6 Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Reforma a la ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos. 87
  • 87. 6 Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Artículo 170 del Decreto 10-2012. Adiciona el numeral 9 al artículo 2.Incorpora como hecho generador la 2ª y subsiguientes ventas opermutas de bienes inmuebles.Artículo 171 Decreto 10-2012. Adiciona un tercer párrafo al artículo 19.Se establece el valor de la base imponible de la 2ª o subsiguientesventas o permutas de bienes inmuebles, el que sea mayor entre lossiguientes: A) El consignado bajo juramento en la escritura pública por quien vende, permuta y adquiere; B) El establecido por un valuador autorizado; o, C) El inscrito en la matrícula fiscal o Municipal. 88
  • 88. Artículo 66. Se reforma el artículo 6. TARIFA ESPECIFICA DEL IMPUESTO DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS: Se establece un impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos, con una tarifa especifica de Q. 10.00 por cada hoja. Antes costaba Q. 1.00 cada hoja. Surte efectos a partir del: 25/02/2012 89
  • 89. Artículo 67. Se adiciona el numeral 8) al artículo 16. MOMENTO DEL PAGO DEL IMPUESTO En el pago de dividendos o utilidades: En efectivo, en especie o acreditamiento en cuentas contables y bancarias Se emitan o no comprobantes del pago, por cupones u otro medio que documente la distribución de utilidades, El impuesto deberá efectuarse al momento que se reciba el pago en efectivo, en especie o acreditamiento, independientemente de que se emita documento o se realice la operación contable.
  • 90. • Quien pague o acredite en cuenta dividendos o utilidades, retendrá sobre el valor del pago o acreditamiento establecido en esta ley, el cual enterará en forma mensual dentro de los 15 días del mes siguiente. 91
  • 91. 7 Impuesto a la Distribución de Tabacos “En todo caso, tanto para los cigarrillos fabricados a máquina, de producción nacional, o importados la base imponible del impuesto no podrá ser menor del 75% del precio sugerido al publico deduciendo el IVA y el impuesto específico de dicha ley. Surte efectos a partir del: 01/03/2012 para producción Nacional y el 25/02/2012 para Importaciones 92
  • 92. 8 Reformas al Código Penal Artículo 70. Se adicionan los numerales 11 y 12 al artículo 358 “B”. CASO ESPECIALES DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA 11. Quien simule la adquisición de bienes que sean de carácter ilícito o de contrabando, falsifique facturas o utilice falsificadas. 12. Quien emita, facilite o proporcione facturas a un tercero para simular adquisición de bienes o mercancías, cuya procedencia sea de carácter ilícito o de contrabando. Surte efectos a partir del: 25/02/2012 93
  • 93. DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIASArtículo 71. 1. La SAT publicará cuando dejan de tener vigencia las CONSTANCIAS DE EXENCION. 2. Los pequeños contribuyentes ya inscritos, serán inscritos en el nuevo régimen. 3. Las facturas de pequeño contribuyente que estén en existencia podrán seguirse usando durante un plazo de 3 meses a partir de la vigencia del presente decreto siempre que se les consigne la leyenda: “FACTURA DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE, NO GENERA DERECHO A CREDITO FISCAL”
  • 94. Vigencia del Decreto 10-2012, respecto a los artículos incluidos en esta presentación A partir del 13 de marzo de 2012. 95
  • 95. Este material es con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de la LeyPara descargar esta presentación:1. ingresar a www.censat.org.gt2. Dar click en capacitación presencial, y3. Luego dar click en e-presentaciones 96

×