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Retención en la fuente 1

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  • 1. <ul><li>RETENCION EN LA FUENTE </li></ul><ul><li>Ana Delmira </li></ul><ul><li>Diego Giovanny Rincon </li></ul><ul><li>Fundación San Mateo </li></ul>
  • 2. Retención en la fuente aplicable en el año 2011 Concepto general de retención en la fuente <ul><li>La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica. La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención. La retención en la fuente es diferente para cada impuesto. Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o mas conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como reteica. A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explicó, existe retención en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta. </li></ul>
  • 3. Retención en la fuente no es un impuesto <ul><li>Aunque ya se ha expuesto en otros documentos, reiteramos que la retención en la fuente no es un impuesto. La retención en la fuente es un mecanismo de recaudación anticipada de un impuesto, más no es un impuesto en sí. Por ejemplo, en Colombia existe el impuesto de renta, impuesto a las ventas, impuesto de industria y comercio, entre otros. Luego, lo que hace la retención en la fuente, es recaudar, cobrar anticipadamente cualquiera de esos impuestos. De allí existe el reteiva [retención en la fuente por Iva], rética [retención en la fuente por ica], y retención por renta. </li></ul><ul><li>Finalidad de la retención en la fuente. </li></ul><ul><li>La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. Allí se observa claramente que la retención no es un impuesto sino un mecanismo mediante el cual el estado se cobra el impuesto de renta o Iva sin esperar a que termine el periodo gravable. Lo va cobrando cada vez que vende un bien, que se presta un servicio. Una empresa paga el impuesto de renta cada año. Si no existiera la retención en la fuente, el estado tendría que esperar un año para que la empresa le pague el impuesto. Pero como existe la figura de la retención en la fuente, el gobierno cada mes se está cobrando anticipadamente ese impuesto, y de esa manera se asegura un flujo de ingresos constante. </li></ul>
  • 4. AGENTES RETENEDORES <ul><li>este concepto se usa en el contexto de la Economía y las finanzas públicas. </li></ul><ul><li>Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales o organismo fiscales, municipalidades, personas jurídicas en general, sean o no contribuyentes de la Ley de la Renta y tengan que llevar contabilidad o no, personas naturales o jurídicas que ganen Rentas de la primera categoría , siempre que obtengan Ingresos que se clasifiquen en esta categoría, por disposición legal están obligados a retener los Impuestos que afectan a los contribuyentes con los cuales realizan transacciones. </li></ul><ul><li>Se pueden mencionar algunos Agentes Retenedores de acuerdo al tipo de Impuesto que recaudan: </li></ul>
  • 5. AGENTES RETENEDORES DE IVA <ul><li>Estos están definidos en el artículo 437-2 del Estatuto tributario: “Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados: 1. Las siguientes entidades estatales: La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. 2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas. 3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos. </li></ul>
  • 6. AGENTES RETENEDORES DE RENTA <ul><li>Son los contribuyentes (personas naturales o jurídicas) que tienen la obligación por ley a retener parte de las Rentas que entreguen a terceras personas. </li></ul><ul><li>Ante el SII, los Agentes Retenedores tienen la responsabilidad de presentar Declaraciones Juradas en el periodo correspondiente de cada año tributario por las sumas retenidas en un determinado año comercial. </li></ul><ul><li>“ Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente”. </li></ul>
  • 7. Quienes son y cuales son sus responsabilidades. <ul><li>El estado colombiano, como una medida para recaudar anticipadamente un impuesto, ha recurrido a la figura de la Retención en la fuente. Esta figura consiste en que cada vez que se efectúe una operación sujeta a un impuesto, se retenga un valor por concepto de dicho impuesto. </li></ul><ul><li>Por regla general, la retención debe practicarla la persona que realice el pago, siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto que origina la retención, y que además, el concepto por el cual se va a retener, efectivamente sea un concepto sujeto a retención. </li></ul><ul><li>Las personas encargadas de practicar la reatención se denominan Agentes de retención, y la norma señala expresamente quienes son estos agentes. </li></ul>
  • 8. Obligaciones de los agentes de retención. <ul><li>Retener </li></ul><ul><li>Es obligación del agente retenedor practicar la retención siempre que haya lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto a retener. </li></ul><ul><li>Respecto a los sujetos de retención, hay que tener en cuenta que algunas empresas no están sujetas a retención en la fuente por renta, como es el caso de las empresas pertenecientes al Régimen especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y sus diferentes unidades administrativas, y cuando la operación sujeta a retención no supere los topes establecidos por la ley. </li></ul><ul><li>Si un agente de retención, estando obligado a practicar la retención y no lo hiciere, deberá responder ante el estado por el valor dejado de retener. En este caso, el agente de retención puede solicitar al sujeto de retención el reembolso del valor no retenido. Así como el agente retenedor por equivocación puede no retener un valor debiendo hacerlo (Y debe responder por ese hecho), puede también suceder que por error practique indebidamente una retención, caso en el cual puede ser objeto de una reclamación por parte del afectado. </li></ul>
  • 9. <ul><li>Declarar </li></ul><ul><li>Todo agente de retención esta en la obligación de presentar su respectiva declaración mensualmente. Esta declaración debe presentarse así en el respectivo periodo no se hayan practicado retenciones. Las declaraciones se deben presentar con todas las formalidades exigidas por la norma, de lo contrario se pueden considerar cono no presentadas y eso significa presentarlas nuevamente y en tal caso se debe calcular y pagar la respectiva sanción por extemporaneidad. </li></ul><ul><li>No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos: a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto. b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada. c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal. e. Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago” </li></ul>
  • 10. <ul><li>Consignar las retenciones </li></ul><ul><li>El agente retenedor esta en la obligación de consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, la declaración se considera como no presentada. La ley 1111 de 2006, permite al agente retenedor presentar la declaración sin pago, solo, y solo si dispone de un saldo a favor que pueda ser objeto compensación, y que ese saldo a favor se haya originado antes de la presentación de la declaración de retención sin pago. Además, el contribuyente debe solicitar la compensación dentro de los seis meses siguientes, de lo contrario la declaración de retención se considerara como no presentada. </li></ul>
  • 11. <ul><li>Expedir certificados </li></ul><ul><li>Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de retención, a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido. </li></ul><ul><li>Conservar soportes </li></ul><ul><li>Los agentes de retención deben conservar los respectivos soportes donde conste que se han practicado las retenciones, que se han declarado y consignado. </li></ul>
  • 12. <ul><li>los certificados deben contener los siguientes aspectos o requisitos : </li></ul><ul><li>Articulo 379. Contenido del certificado de ingresos y retenciones. El Certificado de Ingresos y Retenciones contendrá los siguientes datos: a. El formulario debidamente diligenciado. b. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención. c. Apellidos y nombres del asalariado. d. Cédula o NIT del asalariado. e. Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor. f. Cédula o NIT del agente retenedor. g. Dirección del agente retenedor. h. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas. i. Firma del pagador o agente retenedor, quien certificará que los datos consignados son verdaderos, que no existe ningún otro pago o compensación a favor del trabajador por el período a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas pertinentes. </li></ul>
  • 13. <ul><li>Articulo 381. Certificados por otros conceptos. Cuando se trate de conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que contendrá: a. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención. b. Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor. c.Dirección del agente retenedor. d. Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó la retención. e. Monto total y concepto del pago sujeto a retención. f. Concepto y cuantía de la retención efectuada. g. La firma del pagador o agente retenedor. A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedirá un certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado anual. </li></ul>
  • 14. 3% 126 5 Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 0.50% 4,021,000 160 Compra de café pergamino o cereza 3.50% 679 27 Compra de productos  agrícolas  con procesamiento industrial retenedores 1.50% 2,312,000 92 Compra de productos  agrícolas  sin procesamiento industrial 3.50% 679 27 Otros ingresos tributarios 3.50% 101 4 Servicios de hoteles y restaurantes 20% 1,206,000 48 Loterías, Rifas, Apuestas y similares 3.50% 679 27 Arrendamiento de bienes raíces 2% 101 4 Servicios de aseo y vigilancia 1% 101 4 Servicios  temporales 3.50% 679 27 Servicios de  transporte nacional de pasajeros 1% 101 4 Servicios de transporte de carga 3,5%/4% 679 27 Por emolumentos eclesiásticos *** 4%/6% 101 4 Servicios en general  ** 3,50% 679 27 Compras 6% 100% 0 Contratos de consultoría y administración delegada 4% 100% 0 Arrendamiento de bienes muebles 10%/11% 100% 0 Honorarios y comisiones * 7% 100% 0 Intereses o rendimientos financieros 2% 100% 0 Consultoría en obras públicas 0.10% 100% 0 Compra  de combustible 1% 100% 0 Contratos de construcción  y urbanización 1% 100% 0 Venta  de Bienes Raíces Tarifa Base pesos Base Uvt Concepto Principales conceptos y tarifas de retención para el 2011
  • 15. Concluciones <ul><li>La retención de la fuente sirve para poder que el estado tenga siempre la opción de recaudar dinero y no esperar al año que las empresas paguen este retenedor, </li></ul><ul><li>Cada empresa debe tener en cuenta esta retención es descontada en el momento que se este ejecutando. </li></ul>
  • 16. <ul><li>http://www.eco-finanzas.com/diccionario/A/AGENTES_RETENEDORES.htm </li></ul><ul><li>http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html </li></ul>Ciber grafía

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