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Estados financieros

  1. 1. LOS ESTADOS FINANCIEROS<br />
  2. 2. Generalidades:<br /><ul><li>Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.</li></li></ul><li>La expresión "estados financieros" comprende: <br />Balance de Situación Financiera (Balance General), <br />Estado de ganancias y pérdidas (Estado de Resultados), <br />Estado de cambios en el patrimonio neto,<br />Estado de flujos de efectivo <br />Notas sobre políticas contables y otras revelaciones.<br />
  3. 3. El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas. <br />
  4. 4. Características cualitativas de los Estados Financieros:<br />
  5. 5.
  6. 6.
  7. 7. NIC 1:Establece las bases para la presentación de los EEFF para propósitos generales.Asegurar la comparación de los EEFF de una empresa como de diferentes empresas.Establecer las guías para su estructuración y los requisitos mínimos para su contenido y la presentación de los EEFF.<br />
  8. 8. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL)<br />Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. <br />Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.<br />
  9. 9. Qué partes conforman el balance general : <br />Activos<br /><ul><li>Es todo lo que tiene la empresa y posee valor. Ejemplo: Dinero en Caja y Bancos.</li></ul>Pasivos<br /><ul><li>Es todo lo que la empresa debe. </li></ul>Ejemplo: Préstamos Bancarios por Pagar<br />Patrimonio<br /><ul><li>Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance.
  10. 10. Ejemplo: Capital, Utilidades , etc.</li></li></ul><li>BALANCE GENERAL<br />
  11. 11. ¿Cómo elaborar el Estado de Situación Financiera?<br />Encabezamiento<br /> El balance general se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparación ( o lo que es lo mismo: el día, mes y año en que se toma la información de la situación de la empresa).<br /> EMPRESA:______________<br />  BALANCE GENERAL<br />FECHA:___________<br />Expresado en …..dólares<br />Distribución<br /> El formato del balance se divide en dos columnas. En la columna de la izquierda se colocan los Activos y en la columna  de la derecha los Pasivos y el Patrimonio.<br />Elaboración<br /> Los Activos y los Pasivos se colocan en el espacio correspondiente, indicando los valores que cada cuenta  tiene en el momento en que se realiza el balance. Los distintos activos se suman y el resultado se coloca en el sitio “Total de Activos”. Igual procedimiento se sigue para los Pasivos.<br />
  12. 12. A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el balance general:<br />
  13. 13. 1. Con los siguientes resultados del libro mayor elaborar el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2010 para la empresa XY.<br />
  14. 14. Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados)<br />Es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.<br />El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.<br />
  15. 15. Qué partes conforman el Estado de Resultados<br />Encabezamiento<br /> El Estado de Ganancias y Pérdidas se encabeza siempre con el nombre de la empresa y la fecha de preparación ( o lo que es lo mismo: el día, mes y año en que se toma la información de la situación de la empresa).<br /> EMPRESA:______________<br />  ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS<br />FECHA:___________<br />Distribución<br /> El formato del estado de resultados se divide en dos. En la columna de la izquierda se colocan los Ingresos y en la columna de la derecha los Gastos y la Utilidad o pérdida del ejercicio económico.<br />Elaboración<br /> Los ingresos registrados en el Estado de Resultados son aquellos causados o facturados por la empresa -pero que no necesariamente le han sido pagados a la fecha final del estado. Igualmente, los costos y gastos que restamos a los ingresos para obtener la utilidad, son los costos y gastos incurridos o causados que bien puede ser que aún no se hayan pagado totalmente.<br />
  16. 16. ESTADO DE RESULTADOS<br />
  17. 17. A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el Estado de Resultados:<br />
  18. 18. 1. Con los siguientes resultados del libro mayor elaborar el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2010 para la empresa XY.<br />
  19. 19. TALLER No.1<br />Utilizando los datos del Balance de comprobación de sumas y saldo, elabore el estado de situación financiera y estado de resultados :<br />
  20. 20.
  21. 21. Estado de Flujo de Efectivo:<br />IMPORTANCIA:<br />Se necesita efectivo para:<br /><ul><li>Operar
  22. 22. Pagar obligaciones
  23. 23. Generar rendimiento para los inversionistas</li></li></ul><li>PROPÓSITOS:Evaluar la capacidad de la empresa para:<br /><ul><li>Generar flujos de efectivo neto futuro
  24. 24. Poder pagar obligaciones, dividendos y otros
  25. 25. Establecer necesidades de financiamiento externo
  26. 26. Comprobar proyecciones del pasado respecto de los</li></ul> flujos futuros de efectivo (Informe retrospectivo)<br /><ul><li>Eliminar la relación entre rendimiento – flujo de</li></ul> efectivo – impacto en cambios de precio<br />
  27. 27. Permitir a los usuarios de la información financiera:<br /><ul><li>Determinar el impacto en la posición financiera en términos</li></ul> de actividades de operación, financiamiento, inversión y de <br /> efectivo y las que no son de efectivo<br /><ul><li>Evaluar los cambios en los activos netos
  28. 28. Comparar flujos entre actividades
  29. 29. Precisar cambios en el patrimonio y la estructura financiera</li></ul> de la entidad, su liquidez y solvencia en base a la gestión <br /> financiera de la administración.<br />
  30. 30. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO<br />
  31. 31. CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOSEN EFECTIVO<br />Las Actividades de Inversión Incluyen:<br /><ul><li>Adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo
  32. 32. Desembolsos para otorgamiento de préstamos a terceros y cobros
  33. 33. Pago y cobro de instrumentos de deuda LP o de capital de otras </li></ul> entidades (que no clasifiquen como efectivo y equivalentes, sirvan <br /> para intermediación o acuerdos comerciales habituales)<br /><ul><li> Ingresos y pagos por venta y compra de acciones de otras empresas
  34. 34. Compra y venta de acciones comunes que originan inversiones en </li></ul> subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos<br />
  35. 35. <ul><li>Ventas de propiedad, planta y equipo, activos intangibles y otros activos LP
  36. 36. Pagos al momento de la compra o cerca de la compra de propiedad,</li></ul> planta y equipo y de otros activos productivos - incluye costos de desarrollo<br /><ul><li>Pagos o cobros por derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones o </li></ul> de permuta financiera, excepto que sirvan para intermediación, acuerdos<br /> comerciales habituales, o bien se clasifican como financiamiento<br />El esfuerzo de la administración para mejorar la capacidad productiva o su disminución cuantitativa o cualitativa y futuras dificultades de operación<br />
  37. 37. Las Actividades de Financiamiento Incluyen:<br />Las Actividades de Financiamiento Incluyen:<br />Actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la empresa.<br /><ul><li>Ingresos por emisión y venta de acciones (Cm y Pr) de la empresa </li></ul> y otros instrumentos de capital <br /><ul><li> Ingresos por emisión de bonos, documentos y otros instrumentos </li></ul> de préstamos a corto y LP. (Afectan apalancamiento, pasivos y patrim) <br /><ul><li>Pago de dividendos
  38. 38. Recompra de acciones de la propia empresa
  39. 39. Otros pagos a acreedores a largo plazo (principal y arrendamiento)</li></ul>Predice necesidades futuras de efectivo, a financiarse por créditos o por propietarios<br />
  40. 40. Las Actividades de Operación Incluyen:<br />Constituyen la principal fuente de ingresos así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. Son la actividad sustantiva de la entidad más las que determinan la ganancia o pérdida neta del período.<br /><ul><li>Ingresos por ventas de bienes y servicios
  41. 41. Ingresos por intereses y dividendos
  42. 42. Cobros por regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
  43. 43. Desembolsos para compra de materiales para manufactura o</li></ul> reventa de bienes, incluyendo pagos a proveedores por <br /> obligaciones a corto y largo plazo<br />
  44. 44. Las Actividades de Operación Incluyen:<br /><ul><li>Pagos a proveedores y empleados por bienes y servicios
  45. 45. Cobros y pagos por seguros por primas y prestaciones, </li></ul> anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas<br /><ul><li>Pagos y devoluciones de impuestos y multas al gobierno (Excepto </li></ul> que clasifiquen como inversión o financiamiento)<br /><ul><li>Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para </li></ul> intermediación o para negociar con ellos.<br /><ul><li>Dividendos recibidos de empresas relacionadas</li></li></ul><li><ul><li>Cobros de intereses por títulos, préstamos comerciales, por</li></ul> intermediación o a relacionadas o empleados<br /><ul><li>Intereses pagados
  46. 46. Otros ingresos en efectivo y pagos que resulten de transacciones </li></ul> que no sean de inversión o financiamiento<br />Es la capacidad y habilidad que tiene la empresa para generar efectivo con base al rol de su negocio. Poder operar, pagar préstamos, dividendos y realizar inversiones sin financiamiento externo.<br />
  47. 47. Actividades de Inversión incluyen:<br /><ul><li>Producto de la venta de valores
  48. 48. Compra de valores
  49. 49. Cobros sobre el principal de préstamos a corto y largo plazo
  50. 50. Compras de activos para arrendamiento
  51. 51. Compras de activos para arrendamiento
  52. 52. Pagos de principal recibidos bajo arrendamiento
  53. 53. Compra de equipos</li></li></ul><li><ul><li>Aumento o disminución en Depósitos Monetarios y de Ahorro
  54. 54. Aumento por préstamos recibidos
  55. 55. Aumento o pago por certificados de depósitos (pólizas y otros)</li></li></ul><li>Estado de Flujo de Efectivo:<br />Tiene como objetivo proveer información fundamental, condensada y comprensible, sobre el manejo de ingresos y egresos de efectivo durante un período determinado, para mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera de la empresa.<br />
  56. 56. NIC – 7 (REVISAR)<br />Tiene por objetivo evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes.<br />Permite conocer las necesidades de la empresa y en que fueron utilizados dichos flujos.<br /><ul><li> Flujo de operaciones
  57. 57. Flujo de inversiones
  58. 58. Flujo de financiamiento</li></li></ul><li>METODOS:<br />METODO DIRECTO: Los flujos de caja muestran las principales clases de ingresos y desembolsos brutos de caja.<br />Se debe presentar una conciliación entre la pérdida o utilidad neta con el flujo neto de operación.<br />METODO INDIRECTO: La utilidad o pérdida neta es ajustada por los efectos de las transacciones que no requieren flujos de efectivo.<br />
  59. 59. A Flujo de Efectivo por Actividades de Operación (METODO DIRECTO):<br />-Recibido por clientes:<br />Ventas<br />Cobro de cuentas pendientes<br />-Recibido de otros clientes:<br />Intereses ganados, arriendos ganados, comisiones ganadas.<br />-Pagado a proveedores: pago a proveedores, compra de mercaderías.<br />-Pagado a otros proveedores: Pagos al personal, intereses pagados, impuestos sobre las ganancias pagados, flujos netos de efectivo.<br />
  60. 60. B. Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión:<br />-Recibido por: <br />Ventas de Activos Fijos<br />Dividendos Cobrados<br />-Pagado por:<br />Adquisición de Activos fijos<br />Adquisición de Acciones en otras empresas<br />Inversiones Financieras (corto y largo plazo)<br />Flujos netos de efectivo provistos (o usados)en actividades de inversión.<br />
  61. 61. C. Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento:<br />-Recibido por:<br />Emisión y venta de acciones<br />Préstamos recibidos a largo plazo<br />-Pagado por:<br />Abonos y cancelación de obligación<br />Pagos de cuotas de préstamos y obligaciones<br />Pago de dividendos a socios.<br />Flujos netos provistos (o usados) en actividades de financiamientos.<br />Flujos netos de efectivo <br />
  62. 62. D. Conciliación de la Utilidad Neta antes de Impuestos y Partidas Extraordinarias con el Efectivo Neto Proveniente de Actividades.<br />Utilidad Neta antes de impuesto y partidas extraordinarias.<br />(+/-) Ajustes a Cuentas de Resultados<br />(+/-) Ajustes en el Balance General<br />Activo Corriente y Diferido<br />Pasivo Corriente y Diferido<br />
  63. 63. METODO INDIRECTO:<br />Conciliación de la utilidad neta antes de impuestos y partidas extraordinarias con el efectivo neto proveniente de actividades.<br />Flujo de efectivo por actividades de inversión.<br />Flujo de efectivo por actividades de financiamiento.<br />(revisar pág. 422)<br />
  64. 64. Estado de Evolución del Patrimonio<br />Suministra información acerca de la cuantía del patrimonio neto de un ente y de como este varía a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de:<br />Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los accionistas y/o propietarios). <br />El resultado del período. <br />El resultado del período se denomina ganancia o superávit cuando aumenta el patrimonio y pérdida o déficit en el caso contrario.<br />El estado de evolución de patrimonio neto es uno de los estados contables básicos.<br />
  65. 65. A continuación se presenta un modelo del formato para elaborar el Estado de Evolución del Patrimonio:<br />Nombre de la Empresa<br />ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO<br />DEL …..AL……DE 2010<br />Expresado en miles de dólares<br />
  66. 66.
  67. 67. Notas sobre políticas contables y otras revelaciones.<br />Trata sobre la revelación de todas las políticas significativas de contabilidad que hayan sido adoptadas en la preparación y presentación de Estados financieros.<br />Las políticas de contabilidad abarcan los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por los directores al preparar y presentar estados financieros. Aun para el mismo objeto, existen muchas políticas contables en uso es necesario aplicar criterio para seleccionar y utilizar las que, en las circunstancias de la empresa, se adapten mejor para presentar en forma adecuada su situación financiera y los resultados de sus operaciones.<br />
  68. 68. La sección de políticas de contabilidad de las notas a los estados financieros debe describir lo siguiente:<br />* Las bases de medición utilizadas en la preparación de los estados financieros;<br />* Cada política contable específica que sea necesaria para un entendimiento apropiado de los estados financieros.<br />
  69. 69. Revelaciones:<br />Ejemplo: Deben revelarse en las notas a los Estados Financieros todas las actividades e inversión y financiamiento que no resultan en Ingresos y egresos de efectivo.<br />Como: Deudas convertidas en capital.<br />
  70. 70. EMPRESA ABCNotas a los Estados Financierosal 31 de Diciembre de 2009<br />Nota 1: Entidad Reportante:<br /> La Empresa Comercial ABC e constituyó legalmente el 01 de Noviembre de 2009, mediante escritura pública No. 87654 con vigencia hasta el 01 de noviembre de 2015, se ubica en el Cantón Loja, provincia de Loja, parroquia el Sagrario, tiene vigentes su RUC y permisos municipales desde la fecha de constitución.<br />Nota 2: Políticas y prácticas contables:<br />Las presentes notas a los Estados Financieros de la Empresa ABC corresponden al 31 de Diciembre de 2009.<br />Los valores están expresados en dólares encontrándose registradas todas las operaciones de acuerdo a la actual normativa contable internacional, principios básicos de contabilidad.<br />2.1 Inventarios: Contabilizados al costo al momento de adquisición.<br />2.2 Reconocimiento de Ingreso, Costo y Gasto: Los ingresos por venta de mercadería son reconocidos al momento de despachar el producto, los ingresos y gastos en base a la causación.<br />
  71. 71. Nota 3:<br />Clientes:<br />Comprende el valor a recuperarse por venta de mercaderías a crédito.<br />Todos los créditos son recuperables a corto plazo.<br />Nota 4:<br />Proveedores:<br />Comprende el valor que debemos cancelar por adquisición de<br />mercaderías a crédito.<br />La Empresa ABC solo tendrá deudas con sus proveedores a corto plazo.<br />
  72. 72. Ejercicio:<br />
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