Bilancio consolidato 2012

COMUNE DI UDINE
Dipartimento Politiche Finanziare Acquisti ed Attività produttive

U.O. Contabilità Economica

U.O. Società partecipate

BILANCIO CONSOLIDATO
”GRUPPO COMUNE DI UDINE”

ES ERCIZIO 2012

[Redatto in base al Principio Contabile n. 4 emanato dall’Osservatorio Nazionale
per la Finanza e la Contabilità degli Enti Locali]

SOMMARIO
1

INTRODUZIONE ___________________________________________________________ 2
1.1
IL BILANCIO CONSOLIDATO COME STRUMENTO INFORMATIVO,
DECISIONALE E DI CONTROLLO E SUE FINALITA’ ___________________________ 4
1.2
IL PROGETTO: SPERIMENTAZIONE DEL “BILANCIO CONSOLIDATO” NEL
COMUNE DI UDINE _________________________________________________________ 4

2

DISCIPLINA DEL BILANCIO CONSOLIDATO IN GENERALE ___________________ 5
2.1
DEFINIZIONE _________________________________________________________ 6
2.1.1
Il ruolo della capogruppo ______________________________________________ 6
2.1.2
Il gruppo come unica realtà ____________________________________________ 6
2.2
2.3

3

LE FONTI DELLA DISCIPLINA _________________________________________ 6
STRUTTURA E CONTENUTO___________________________________________ 9

IL CONSOLIDATO DEL "GRUPPO COMUNE DI UDINE” ______________________ 10
3.1

PREMESSA SULLE PARTECIPAZIONI DEL COMUNE DI UDINE _________ 11

3.2
SCHEMI DI BILANCIO ________________________________________________ 14
3.2.1
Stato Patrimoniale da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL ______ 14
3.2.2
Conto Economico da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL ______ 18
3.3
NOTA INTEGRATIVA ________________________________________________ 20
3.3.1
Definizione dell’area di consolidamento _________________________________ 20
3.3.1.1

3.3.2
3.3.3
3.3.4
3.3.5
3.3.5.1
3.3.5.2
3.3.5.3
3.3.5.4
3.3.5.5
3.3.5.6

Analisi sintetica delle singole aziende rientranti nell’area di consolidamento __ 22

Metodologia di consolidamento adottata _________________________________
Uniformità temporale dei bilanci da consolidare ___________________________
I Bilanci da consolidare ______________________________________________
Operazioni di consolidamento _________________________________________

24
24
25
27

Criteri di valutazione _____________________________________________
Le partite infragruppo ____________________________________________
Differenze di conciliazione _________________________________________
Consolidamento delle partecipazioni indirette __________________________
Determinazione delle Riserve di consolidamento iniziale _________________
Determinazione ed analisi del Capitale Netto Consolidato ________________

27
28
34
36
41
42

3.4
RELAZIONE SULLA GESTIONE _______________________________________ 44
3.4.1
Analisi dei dati patrimoniali ___________________________________________ 44
3.4.2
Analisi dei dati economici ____________________________________________ 56
3.4.2.1

Analisi del costo del personale e della forza lavoro ______________________ 58

3.5
ARMONIZZAZIONE CONTABILE DPCM 28 DICEMBRE 2011 ____________
3.5.1
Premessa__________________________________________________________
3.5.2
Schema Stato Patrimoniale da DPCM 28 dicembre 2011 ____________________
3.5.3
Schema Conto Economico da DPCM 28 dicembre 2011 ____________________
3.6

61
61
62
67

CONCLUSIONI _______________________________________________________ 69

1

PREMESSA
Il Comune di Udine realizza alcuni servizi pubblici mediante un articolato sistema di organismi
rappresentato da società di capitali, fondazioni, istituzioni, associazioni e consorzi.
L’obiettivo nel corso degli ultimi anni è stato quello di costruire un sistema misto pubblico –
privato in grado di assicurare una maggiore competitività, di salvaguardare l’occupazione e di
conservare in mano pubblica il governo del settore tariffario da gestire secondo criteri di
contenimento e di equilibrio nel rapporto tra costi della produzione e adeguata qualità del
servizio reso alla collettività.

3

1.1 IL BIL ANCIO CO NSOLID ATO COME S TRUME NTO I NFORM ATIVO ,
DECISIO N AL E E DI CONTR OLLO E SU E FIN ALI T A’
Il Bilancio Consolidato è lo strumento contabile che consente di rappresentare la realtà
economica, patrimoniale e finanziaria di un gruppo ed è volto a valorizzare le dinamiche del
gruppo inteso come un complesso economico costituito da più enti o aziende, dotate ciascuna
di una propria autonomia giuridica.
Permette altresì di dare una rappresentazione di natura contabile alle scelte di indirizzo
pianificazione e controllo che l’ente locale attua sulle proprie società, enti ed organismi.

1.2 IL
PROGETTO :
SP ERIME NTAZ ION E
CONSOLID ATO” NEL COMUNE DI UDINE

DEL

“BIL ANCIO

Il presente documento prosegue la sperimentazione avviata nel 2011 avente ad oggetto la
redazione del primo Bilancio Consolidato annuale del “Gruppo Comune di Udine”, costituito
dal Comune stesso e dalle sei società ritenute significative, partecipate in forma diretta o
indiretta.
Le metodologie adottate per l’acquisizione dei dati dalle società controllate e la loro
elaborazione da parte degli uffici incaricati con riferimento all’esercizio 01.01.2012-31.12.2012
sono le medesime utilizzate nella predisposizione del Bilancio Consolidato 2011 e sono
ampiamente illustrate nel prosieguo del presente lavoro.
Si sottolinea che il Bilancio Consolidato 2012, coerentemente con quanto avvenuto in passato,
è stato realizzato dagli uffici comunali in un trimestre senza costi esterni né di consulenza né
di software, con la conseguente accettazione di alcune semplificazioni, peraltro non incidenti
sulla valenza complessiva delle informazioni elaborate.

4

2 DISCIPLINA DEL BILANCIO
CONSOLIDATO IN GENERALE

5

2.1 DEF INIZIONE
Il Bilancio Consolidato della gestione relativa ad enti ed organismi partecipati è un documento
contabile a carattere consuntivo che evidenzia, attraverso un’opportuna eliminazione dei
rapporti che hanno prodotto effetti soltanto all’interno del gruppo, esclusivamente le
transazioni effettuate con soggetti esterni al gruppo stesso.

2.1.1 Il ruolo della capogruppo
Il Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di Udine” viene redatto dal Comune di Udine il
quale in qualità di capogruppo definisce, a livello di gruppo, le strategie di fondo, gli obiettivi, le
risorse da assegnare, ma anche monitora attentamente l’attività delle controllate.

2.1.2 Il gruppo come unica realtà
Il Bilancio Consolidato, pur derivando dalla rielaborazione dei dati dei bilanci della capogruppo
stessa e di quelli delle singole aziende, non va considerato come un aggregato di dati già
esistenti, ma piuttosto come il risultato di un lavoro di integrazione e rettifica di questi dati, visti
in chiave unitaria, volto a rappresentare un’unica realtà economica.
Da questo concetto discendono la necessaria definizione di diversi sottoconcetti e delle
conseguenti fasi operative, le quali saranno oggetto di trattazione nei successivi paragrafi.
E’ evidente che proprio nell’affrontare le irrinunciabili fasi “tecniche” di redazione del Bilancio
Consolidato si deve tener particolare conto della natura pubblica del “Gruppo comunale”,
particolarmente per quanto riguarda l’individuazione dell’area e dei metodi di consolidamento.

2.2 L E F ONTI DELL A DISCIPLIN A
In attesa dell’applicazione completa degli adempimenti previsti dall’art. 11 del D.Lgs.
118/2011, tra i quali l’obbligatorietà della redazione dei conti consolidati da redigere secondo
gli schemi ed i dettami previsti nei decreti attuativi del Decreto Legislativo stesso, nella
redazione del presente lavoro si è fatto riferimento a:
 Artt. 152 e 230 del D.Lgs. 18 agosto 2000 n. 267 (TUEL);
 International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) nn. 6-7-8;
 Principio Contabile per gli Enti Locali n. 4 approvato dall’Osservatorio per la finanza e
la contabilità degli enti locali di cui all’art. 154 del TUEL e denominato “Il bilancio
consolidato degli Enti locali” (PCEL).

6

A queste fonti si aggiungono quelle relative alle imprese private alle quali rinvia il PCEL n. 4:
 D.Lgs. 9 aprile 1991 n. 127 (decreto di recepimento della IV e della VII Direttiva CEE);
 Principio Contabile del Consiglio Nazionale dei Dottori commercialisti e del Consiglio
Nazionale dei Ragionieri commercialisti n. 17.
Nel sottolineare che il principio contabile ispiratore di questo documento è quello approvato
dall’Osservatorio per la finanzia e la contabilità degli enti locali e non quello allegato al decreto
attuativo della cd “Armonizzazione contabile” si pongono in luce di seguito alcune particolarità
del PCEL applicato nonchè i rinvii alla disciplina civilistica:
a) area di consolidamento: è più estesa rispetto al D.Lgs. 127/1991 poiché include anche
figure giuridiche diverse dalle società di capitali e tipiche della realtà pubblica (es: Fondazioni);
b) modelli contabili: viene richiesto di redigere un bilancio consolidato di competenza
economica, rispettoso dei principi contabili di natura civilistica;
c) valori: mantenimento dei valori contabili “a libro” essendo questi considerati coerenti con lo
spirito del rendiconto dell'ente;

d) metodo di consolidamento:
- per le società controllate: metodo integrale con evidenziazione nel Patrimonio Netto delle
quote di pertinenza dei terzi;
- per le aziende sottoposte a controllo congiunto: metodo proporzionale in linea con i
principi contabili privatistici;
e) criteri di valutazione: i principi contabili sottostanti ai bilanci da consolidare devono essere
omogenei e i criteri di valutazione sono “…quelli prevalentemente adottati dalle società
partecipate e non quelli proposti dal D.Lgs. 267/2000”;
f) partite infragruppo: è previsto un trattamento separato nel caso di poste che rappresentano
valori reciproci, ma che hanno una disciplina fiscale diversa nella controllata e nella
controllante;
g) schemi contabili: gli schemi adottati di Conto economico e di Stato patrimoniale sono volti a
conciliare le esigenze in termini di poste sia dei conti pubblici sia degli schemi di bilancio
civilistici;
h) altri documenti contabili: nella relazione sulla gestione o nella nota integrativa vanno inserite
numerose

informazioni

integrative

che

riguardano

anche

le

società

escluse

dal

consolidamento;
i) disciplina transitoria: nel primo triennio di adozione è infatti possibile:
o limitare il calcolo dei saldi infragruppo (punti 47 48 49 PCEL n. 4);
o redigere il bilancio consolidato limitatamente alle società in-house o alle sole società di
capitale (punti 50 51 PCEL n. 4);

7

o approvare il bilancio consolidato, con delibera di Consiglio, in un momento diverso da
quello di approvazione del rendiconto (punti 52 53 PCEL n. 4).
In conclusione si elencano le scelte operate nella predisposizione del Bilancio Consolidato
“Gruppo Comune di Udine”:
A) a livello di fonti hanno trovato applicazione:
-

IPSAS n. 6 per l’individuazione dell’area di consolidamento;

-

PCEL n. 4 dell’Osservatorio per la finanza e la contabilità degli enti locali per le
tecniche di consolidamento e per gli schemi adottati.

B) a livello di recepimento delle indicazioni contenute nel PCEL n. 4:
a)

area di consolidamento: conformemente al mandato della Giunta Comunale l’area di
consolidamento del bilancio al 31.12.2012 comprende sei società controllate;

b) modelli contabili: è stato rispettato il principio di competenza economica;
c)

valori: sono stati mantenuti i valori contabili “a libro”;

d)

metodo di consolidamento: è stato applicato il metodo integrale poiché le
partecipazioni oggetto di consolidamento sono state considerate tutte controllate ;

e)

criteri di valutazione: partendo dalla considerazione che i bilanci delle società sono
redatti in conformità a quanto previsto del Codice Civile, mentre il Comune di Udine
adotta i criteri dell’art. 229 e seguenti del TUEL si è provveduto ad omogeneizzare le
poste contabili che presentavano differenze rilevanti;

f)

partite infragruppo: nel caso di operazioni soggette ad IVA indetraibile per il Comune
si è proceduto ad elidere il solo imponibile; l'IVA è stata considerata costo avente la
stessa natura dell’imponibile eliso;

g)

schemi contabili: sono stati utilizzati gli schemi di C.E. e S.P. allegati al PCEL n. 4 e
non quelli previsti dal DPCM del 28.12.2011 (allegato n. 11). Questo sia per consentire
il confronto con i risultati del Bilancio Consolidato dei due esercizi precedenti e poter
concludere l’esperienza triennale sia per la continua evoluzione degli schemi previsti
dall’armonizzazione. Tuttavia si è provveduto a riclassificare il Bilancio Consolidato
2012 secondo gli schemi ministeriali. Si rimanda al capitolo 3.5;

h)

altri documenti contabili: le informazioni supplementari sulle società escluse dal
consolidamento richieste dal punto 40 del PCEL n. 4 non sono state fornite in quanto il
presente documento di Bilancio Consolidato riferito all’esercizio chiusosi al 31.12.2012
presenta carattere di continuità con la sperimentazione dell’anno precedente e
pertanto tali informazioni esulano dalla finalità e dal contenuto del mandato giuntale;

i)

disciplina transitoria: si è usufruito della disciplina transitoria per i punti 50 e 51
(limitazione alle società in-house o alle sole società di capitale) e per i punti 52 e 53
8

(approvazione, con delibera di Consiglio, in un momento diverso da quello di
approvazione del rendiconto).

2.3 STR UTTUR A E C ONTE NUTO
Il presente Bilancio Consolidato è composto dai seguenti documenti contabili:


Stato Patrimoniale Consolidato: ad illustrazione della situazione patrimoniale attiva e
passiva del gruppo;



Conto Economico Consolidato: evidenzia l’andamento economico d’esercizio;



Nota Integrativa: esplicativa delle metodologie seguite e delle operazioni intraprese per
giungere alla redazione degli schemi di bilancio consolidato;



Relazione sulla gestione: sintesi del lavoro compiuto per la predisposizione del bilancio
consolidato e dei risultati ai quali il medesimo ha portato in termini di analisi;



Stato Patrimoniale e Conto Economico consolidati riformulati in base agli schemi
previsti dal DPCM 28.12.2011.

9

3 IL CONSOLIDATO DEL
"GRUPPO COMUNE DI UDINE”

10

3.1 PREME SS A SULL E P AR TE CIP AZ IO NI DEL COMUNE DI UDINE
Al 31 dicembre 2012 il Comune di Udine presentava il seguente portafoglio aziendale:
RAGIONE
SOCIALE/DENOMINAZIONE

%
%
PARTECIPAZIONE PARTECIPAZIONE
INDIRETTA
DIRETTA

OGGETTO SOCIALE

S O C I E T A’ ( * )
AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A.

gestione energia, calore, acque,
distribuzione gas

61,32%

BSTC - Black Sea Technology
Company ad
Black Sea Company for
Compressed Gas Ltd

99,97%

distribuzione e vendita
gas naturale

100,00%

vendita gas naturale
gestione calore ed attività di
cogenerazione
compravendita energia elettrica
e gas metano
produzione energia elettrica da
fonti rinnovabili
gestione del ciclo idrico
integrato
attività informatica - siti internet
- sportelli on line
gestione laboratorio analisi
acque
distribuzione e vendita
gas naturale

AMGA Calore & Impianti Srl

100,00%

AMGA Energia & Servizi Srl

100,00%

Friulenergie Srl (ex CAFC
Energia Srl)

35,95%

Carniacque S.p.A.

34,85%

Utilia S.p.A.

20,00%%

Friulab S.r.l.

27,20%

Energo d.o.o.

34,00%

Elitel Telecom SpA

0,01%

telecomunicazioni

Credito Coop Friuli Soc.Coop a r.l.

0,37%

sostegno al credito locale

NordEst Banca SpA

0,01%


Banca di Udine Credito Cooperativo

0,001%


NET S.p.A.

65,63%
EXE S.p.A.

SISTEMA SOSTA E MOBILITA' S.p.A.

raccolta e smaltimento rifiuti
17,96%

56,31%

gestione sosta a pagamento

SOGEPAR Società Gestione
Parcheggi Regionali srl

49,00%

Park San Giusto S.p.A.

1,00%

UDINE MERCATI S.p.A.

56,00%

UDINE E GORIZIA FIERE S.p.A.

22,87%

H2O - Acqua Energia S.r.l.
UDINE SERVIZI S.p.A.

99,98%

Autoservizi F.V.G. S.p.A. - SAF
UCIT S.r.l.

gestione parcheggi aeroporto
di Ronchi dei L.
realizz.ne e gestione
parcheggio S.Giusto/Ts
gestione mercato ortofrutticolo

gestioni attività fieristiche e
promozionali
produzione e commercio di
50,00%
energia elettrica
gestione indiretta dei servizi di
TPL
21,02%

20,00%

gestione discariche

trasporto pubblico locale
servizio controllo impianti termici

11

CSS Teatro stabile di innovazione
del Friuli V.G. - S.c.p.a.

23,63%

organizzazione e supporto
attività teatrali

SOCIETÀ PER AZIONI AUTOVIE
VENTE AUTOVIE VENETE (S.A.A.V.)

0,14%

gestione auotostrade

Banca Popolare Etica S.c.p.a.

0,01%


Banca Popolare di Vicenza S.c.p.a.

0,004%


DITEDI Soc.Consort.a r.l.

14,00%

promozione e supporto distretto
tecnol. digitali

41,07%

promozione sviluppo localizzato
attività produttive

CONSORZI
Consorzio Sviluppo Ind. Friuli
Centrale - ZIU
Consorzio FRIULI INNOVAZIONE,
CENTRO DI RICERCA E
TRASFERIMENTO TECNOLOGICO
Consorzio Universitario
del Friuli
Forum Società Editrice Universitaria
S.r.l.
CENTRO DI RICERCA E
Parco Agro-Alimentare di S.Daniele Soc.Cons.a r.l.
Istituto di Genomica Applicata
(Assoc.con p.g.)

12,58%
40,00%

favorire la ricerca scientifica e il
trasferimento tecnologico
raccordo territorio-università

26,17%

società editrice universitaria
favorire la ricerca scientifica e il
trasferimento tecnologico

8,528%
16,67%

gestione distretto agro-alimentare
S.Daniele

4,361% ricerca sperimentale nella biologia

LOD S.r.l.

5,00%
14,00%


consulenze per controllo odori
promozione e supporto distretto
tecnol.digitali

6,44%

didattica e creazone mosaici
artistici

1,23%

promozione sviluppo localizzato
attività produttive

11,30%

organizzazione del serv. idrico
integrato in Prov.Ud

50,00%

sviluppo attività teatrali

12,24%

attività sanitaria e di accoglienza

Associazione
CENTRO PER LE ARTI VISIVE

33,33%

promozione cultura
cinematografica

Associazione ORCH.SINF.FRIULIV.G.
in Liquidazione (dal 28/08/2009)

16,67%

promozione attività musicali

Associazione Ente Regionale
Teatrale del Friuli-V.G.

0,57%

promozione attività teatrali

Consorzio per
SCUOLA MOSAICISTI del FVG

Consorzio
SVILUPPO INDUSTRIALE AUSSA
CORNO
Consorzio
AUTORITA' D'AMBITO ATO
CENTRALE FRIULI

ASSOCIAZIONI E FONDAZIONI
Fondazione
TEATRO NUOVO
GIOVANNI DA UDINE
Fondazione Hospice – RSA
Morpurgo-Hofmann – Azienda
sanitaria Medio Friuli

12

Composizione del Capitale delle partecipate:

RAGIONE
SOCIALE/DENOMINAZIONE

Capitale 100%
pubblico

Capitale misto
pubblico/privato:
maggioranza
pubblico

Capitale misto
pubblico/privato:
maggioranza privato

SOCIETA’ CHE GESTISCONO SERVIZI PUBBLICI LOCALI

X

NET S.p.A.

X

SISTEMA SOSTA E MOBILITA' S.p.A.

X

ORGANISMI CHE SVOLGONO ATTIVITA’ DIVERSE DA SERVIZI PUBBLICI LOCALI
SOCIETA’

X

UDINE E GORIZIA FIERE S.p.A.

X

UDINE SERVIZI S.p.A.

X

UCIT S.r.l.

X

AUTOVIE VENETE S.p.A.

X


X

CONSORZI
Consorzio Sviluppo Ind. Friuli Centrale –
ZIU

X

Consorzio Universitario del Friuli

X

CENTRO DI RICERCA E
Consorzio SCUOLA MOSAICISTI
DEL FRIULI
Consorzio SVILUPPO INDUSTRIALE
AUSSA CORNO
Consorzio AUTORITA' D'AMBITO ATO
CENTRALE FRIULI

X
X
X
X

Nota(*)
si precisa che la % di partecipazione indicata con riferimento alle partecipazioni di 2° grado
(indirette) corrisponde all’effettiva misura della partecipazione detenuta da parte della società
madre (partecipata di 1° grado).

13

3.2 SCHEMI DI BIL ANCIO
3.2.1 Stato Patrimoniale da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL.
TOTALE CONSOLIDATO

STATO PATRIMONIALE

2010

2011

2012

ATTIVO
CREDITI VS. SOCI E PARTECIPANTI

A)

1) Per versamenti capitale sociale ancora dovuti

-

-

-

1) Per capitale di dotazione da versare

-

-

-

-

-

-

60.746

66.541

27.126

-

-

-

509.404

740.457

733.667

4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili

9.710.092

9.256.074

13.907.359

5) Avviamento

2.499.625

1.566.264

630.347

6) Immobilizzazioni in corso ed acconti

1.613.773

1.449.881

3.294.023

7) Altre

6.683.693

7.066.199

7.507.945

21.077.333

20.145.416

26.100.467

1) Beni demaniali

217.979.351

228.772.329

239.690.577

2) Beni patrimoniali (disponibili ed indisponibili)

238.671.217

242.560.423

237.735.457

TOTALE CREDITI VS. SOCI E PARTECIPANTI (A)
I M M O B I L I Z Z AZ I O N I

B)
I)

IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI
1) Costi di impianto e di ampliamento
2) Costi di ricerca sviluppo e pubblicità
3) Diritti di brevetto ed utilizzazione di opere dell’ ingegno

TOTALE
II)

IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI

a) terreni e fabbricati

163.429.330

164.504.171

161.095.401

c) impianti e macchinari

66.933.540

68.004.677

67.596.660

d) attrezzature industriali e commerciali

4.531.074

5.793.670

5.455.208

g) altri beni

3.777.273

4.257.905

3.588.188

52.306.456

48.076.186

51.370.792

508.957.024

519.408.938

528.796.826

26.096.729

25.199.598

24.093.001


TOTALE
III)

IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE
1) Partecipazioni in:

b) imprese collegate

4.197.737

7.844.376

6.742.823

c) società in house e controllate

13.757.843

13.785.572

13.803.467

d) altri organismi partecipati

1.581.484

2.902.913

2.876.590

e) altre imprese

6.559.665

666.737

670.121

671.824

387.615

13.838.921


-

-

-


-

-

-


-

-

-

e) altri

2) Crediti verso:

671.824

387.615

13.838.921

3) Altri Titoli

-

1.388.163

909.792

4) Azioni proprie

-

-

-

26.768.553

26.975.376

38.841.714

TOTALE

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI (B) 556.802.910

566.529.730 593.739.007

14

ATTIVO CIRCOLANTE

C)

10.896.244

15.072.940

8.146.650

10.896.244

15.072.940

8.146.650

1) Verso contribuenti

11.683.439

9.258.286

8.949.052

2) Verso Enti pubblici

12.048.245

10.617.391

10.232.001

3) Verso clienti ed utenti

74.457.513

98.326.659

88.691.629

2.349.552

3.175.549

1.345.484


1.218.589

1.969.179

257.484

c) verso controllanti

-

-

-


1.130.963

1.206.370

1.088.000


-

-

-

14.850.095

18.546.774

23.128.661

a) per Iva e tributari

7.589.886

12.214.552

18.957.621

b) per somme corrisposte conto terzi

986.681

617.598

388.444

c) altri

6.273.528

5.714.624

3.782.596

45.803.922

39.211.735

26.168.498

a) istituti di credito

5.290.000

1.100.000

1.300.000

b) altri

40.513.922

38.111.735

24.868.498

-15.000

-404.301

-58.019

161.177.766

178.732.093

158.457.306

246.737

2.469.250

325.672

1.908.587

1.850.998

1.101.938

2.155.324

4.320.248

1.427.610

48.506.135

71.069

84.062

8.236.963

64.193.197

72.104.510

85.076

235

75

TOTALE

56.828.174

64.264.501

72.188.647

TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (C)

I)

RIMANENZE

231.057.508

262.389.782

240.220.213

112.705

11.067

18.823

2.657.262

2.685.818

2.369.486

-298.213

-233.464

-212.089

2.471.754

2.463.421

2.176.220

TOTALE
II)

CREDITI

4) Verso organismi partecipati

5) Crediti verso altri

6) Per depositi:

Differenza di conciliazione

TOTALE

III)

ATTIVITA' FINANZIARIE CHE NON
COSTITUISCONO IMMOBILIZZI
1) Partecipazioni
2) Altri titoli

TOTALE
IV)

DISPONIBILITA' LIQUIDE
1) Istituto tesoriere- fondo cassa (*)
2) Depositi bancari e postali
3) Cassa ed assegni

R AT E I E R I S C O N T I

D)

I)

RATEI ATTIVI

II)

RISCONTI ATTIVI

TOTALE RATEI E RISCONTI (D)

TOTALE DELL'ATTIVO (A+B+C+D) 790.332.172

831.382.933 836.135.440

Nota (*) delta 2010/2011: variazione classificazione conto corrente di tesoreria.

15

PASSIVO
A)

P AT R I M O N I O N E T T O
432.589.970

445.685.268

446.740.446

33.263.233

40.797.543

41.471.704

8.597.301

1.833.407

3.503.059

2.877.203

1.900.391

2.067.521

13.314.191

11.901.449

11.901.449

454.501.462

459.420.124

462.144.954

542.754
6.900.051
5.361.443

465.393
8.139.341
7.631.657

500.546
8.181.267
4.818.667

-

-

12.804.248

16.236.391

13.500.480

5.460.714

5.759.252

5.847.408

5.460.714

5.759.252

5.847.408

c) imprese controllanti ed enti pubblici di riferimento
d) società in house e controllate
e) altri organismi
Altri debiti di funzionamento

49.722.399
163.419.324
1.901.501
59.042.036
240.883
186.883
54.000
30.616.839
-56.441

71.413.493
161.650.097
1.631.320
71.067.444
154.127
152.127
2.000
31.518.223
-

74.341.219
154.225.523
1.407.237
79.478.527
175.074
157.179
17.895
30.157.071
-

TOTALE DEBITI (D)

304.886.541

337.434.704

339.784.651

contributo permesso di costruire
contributi in conto capitale ed impianti
concessioni pluriennali
altri risconti passivi

116.668
12.562.539
2.190.013
4.344.443
6.028.083

46.455
12.486.007
2.718.256
5.342.002
4.425.749

187
14.857.760
247.500
5.508.599
9.101.661

TOTALE RATEI E RISCONTI (E)

12.679.207

12.532.462

14.857.947

PATRIMONIO NETTO (capitale e riserve)

I)

di cui capitale e riserve di terzi
RISULTATO ECONOMICO

II)

di risultato economico di terzi
RISERVA DI CONSOLIDAMENTO

TOTALE PATRIMONIO NETTO (A)
FONDI PER RISCHI ED ONERI
1) Per trattamento di quiescenza
2) Per imposte anche differite
3) Altri
4) Fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri

TOTALE FONDI PER RISCHI ED ONERI
(B)
C)

T R AT T A M E N T O D I F I N E R A P P O R T O

TOTALE T.F.R. (C)
D)

DEBITI
1) Per obbligazioni (*)
2) Verso soci per finanziamenti
3) Verso banche e tesoriere (*)
4) Verso altri finanziatori
5) Per acconti
6) Verso fornitori
7) Rappresentati da titoli di credito

R AT E I E R I S C O N T I

E)

RATEI PASSIVI
RISCONTI PASSIVI

I)
II)
1)
2)
3)
4)

TOTALE DEL PASSIVO (A+B+C+D+E) 790.332.172

831.382.933 836.135.440

Nota (*) i BOC sono ricompresi nella voce debiti verso banche e tesoriere.

16

CONTI D'ORDINE

2010

1) Impegni finanziari per costi anno futuro
2) Impegni finanziari per fondi vincolati di parte corrente
3) Investimenti da effettuare
4) Trasferimenti in c/capitale da effettuare
5) Canoni di leasing a scadere
6) Beni di terzi in uso (*)
7) Beni dati in uso a terzi
8) Fideiussioni prestate (**)
9) Contributi in conto impianti utilizzati a dim. costo

2011

77.967.196
1.049.233
1.269
38.719.130

2012

65.531.005

50.903.617

521.469
3.807
55.950.267

91.810
6.068
66.146.599

-

TOTALE CONTI D'ORDINE 117.736.828 122.006.548 117.148.094

Conti ordine
Nota (*) al netto di € 96.811/mila beni concessi in uso ad AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A.
Nota (**) al netto di € 328/mila (NET S.p.A.) e € 10/mila (UDINE MERCATI S.p.A.) fideiussioni
prestate a favore del Comune di Udine a garanzia del corretto espletamento dei contratti in essere
e di € 30/mila prestate da NET S.p.A. a favore di AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A.
Al lordo delle garanzie perdonali rilasciare da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A alle sue
controllate.

17

3.2.2 Conto Economico da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL.
TOTALE
TOTALE
TOTALE
CONSOLIDATO CONSOLIDATO CONSOLIDATO
2010
2011
2012

CONTO ECONOMICO

A) COMPONENTI POSITIVI DELLA GESTIONE
293.956.450

399.020.536

468.592.447

a. proventi tributari

32.443.019

31.531.502

42.204.937

b. proventi da contributi correnti
c. ricavi delle vendite e prestazioni e proventi da

1)

Proventi

67.072.056

74.902.243

59.933.032

194.441.375

292.586.791

366.454.478

-

-

-

servizi pubblici

d.ricavi da copertura costi sociali
Variazione nelle rimanenze di prodotti in corso
2)
di lavorazione ecc (+/-)
3) Variazioni di lavori in corso su ordinazione

-

-

-

929.536

-273.502

281.762

4)

Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni

2.206.163

3.848.740

2.754.193

5)

Altri ricavi e proventi:

17.692.123

17.259.780

17.276.364

a. contributi in conto esercizio e trasferimenti

2.356.464

3.059.558

3.883.632

b. proventi patrimoniali

3.382.628

3.370.961

3.323.277

c. quota annuale di contributi in conto capitale

1.827.343

1.891.527

1.929.290

d. altri

10.125.688

8.937.734

8.140.165

42.648

21.105

21.596

314.826.920

419.876.659

488.926.362

Acquisto di materie prime e/o beni di consumo
Prestazioni di servizi e trasferimenti passivi
7)
correnti:
a. prestazioni di servizi

111.468.811

161.501.914

192.149.604

103.736.106

154.955.218

180.630.193

87.704.320

133.613.711

164.161.039

b. trasferimenti passivi correnti

16.031.786

21.341.507

16.469.154

3.658.965

3.818.941

3.887.737

Differenza di conciliazione (ricavi)

Totale componenti positivi della gestione (A)

B) COMPONENTI NEGATIVI DELLA GESTIONE
6)

8)

Godimento beni di terzi

9)

Personale

52.950.486

54.466.059

53.810.963

10)

Ammortamenti e svalutazioni

28.651.047

29.022.905

32.095.198

a. ammortamenti immob.immateriali

4.003.654

3.223.423

3.723.810

b. ammortamenti immob.materiali

19.337.054

20.196.239

21.310.472

c. altre svalutazioni delle immobilizzazioni

-

712.992

424.698

d. svalutazione dei crediti
Variazione delle rimanenze di materie prime
11)
e/o di beni di consumo (+/-)
12) Accantonamento per rischi

5.310.339

4.890.251

6.636.218

-4.792.219

-2.027.661

4.175.688

646.368

970.870

2.719.194

40.147

-

-

3.003.344

3.617.677

6.062.915

310.922

318.875

19.171

299.673.977

406.644.798

475.550.663

15.152.943

13.231.861

13.375.699

13)

Altri accantonamenti

14)

Oneri diversi di gestione
Differenza di conciliazione (costi)

Totale componenti negativi della gestione (B)
DIFFERENZA FRA COMP. POSITIVI E
NEGATIVI DELLA GESTIONE (A-B)

18

C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI
PROVENTI
Proventi da partecipazioni

1.924.754

1.465.831

7.966.722

1.884.798

1.452.031

b. da altri organismi

112.206

39.956

13.800

1.569.341

1.977.131

2.407.325

9.648.269

3.901.885

3.873.156

6.765.977

7.610.876

8.873.389

Totale oneri

6.765.977

7.610.876

8.873.389

Totale proventi ed oneri finanziari (C)

16)

8.078.928
a. da società in house

15)

2.882.292

-3.708.991

-5.000.233

Altri proventi finanziari

Totale proventi
17)

ONERI
Interessi ed altri oneri finanziari

D) RETTIFICHE DI VALORE ATTIVITA' FINANZIARIE
18)

Rivalutazioni

-

97.972

78

19)

Svalutazioni

2.143.955

2.319.882

1.021.688

-2.143.955

-2.221.910

-1.021.610

PROVENTI
a. sopravvenienze attive e insussistenze del
passivo
b. plusvalenze patrimoniali

3.299.564

3.729.759

4.959.245

195.045

1.452.064

545.469

Totale proventi

3.494.609

5.181.823

5.504.714

ONERI
a. sopravvenienze passive ed insussistenze
dell'attivo
b. minusvalenze patrimoniali

-

-

-

164.774

9.328

15.454

c. altri oneri straordinari

1.613.470

1.972.950

1.538.143

Totale oneri

1.778.244

1.982.278

1.553.597

Totale proventi ed oneri straordinari (E)

1.716.365

3.199.545

3.951.117

RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE
(A-B+-C+-D+-E)

17.607.645

10.500.505

11.304.973

9.010.344

8.667.098

7.801.914

RISULTATO D'ESERCIZIO

8.597.301

1.833.407

3.503.059

di cui risultato economico di terzi

2.877.203

1.900.391

2.067.521

Totale rettifiche di valore attività finanziarie (D)

E) PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI
20)

21)

22)

23)

Imposte sul reddito

19

3.3 NOT A IN TEG R AT IV A
Si illustra il percorso seguito per giungere alla predisposizione del Bilancio Consolidato del
“Gruppo Comune di Udine”.

3.3.1 Definizione dell’area di consolidamento
L’area di consolidamento consiste nell’insieme di aziende la cui attività è oggetto di
informazione di gruppo.
Per individuare operativamente l’area di consolidamento così come definita dal PCEL n. 4 è
necessario individuare quali partecipate siano sottoposte a controllo, influenza dominante o vincolo
contrattuale da parte del soggetto economico capogruppo ovvero per quali la capogruppo stessa
abbia il potere di indirizzare la politica di gestione.

Secondo l’IPSAS n. 6 un’azienda si dice controllata quando il Comune ha il potere di
determinarne le scelte amministrative e finanziarie così da beneficiare dei risultati della attività
della medesima.
La scelta del Comune di Udine, considerato il contenuto del mandato giuntale e il carattere di
continuità rispetto alla sperimentazione condotta nella stesura dei precedenti Bilanci
Consolidati, è stata quella di includere nell’area di consolidamento le società più significative
per attività svolta e fatturato: quindi le società che gestiscono i principali servizi pubblici e
strumentali a rilevanza economica (AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A., SISTEMA SOSTA E
MOBILITA’ S.p.A. e NET S.p.A.) e la società alla quale è affidato il servizio di gestione del
mercato ortofrutticolo, UDINE MERCATI S.p.A.
Riguardo alle partecipate indirette sono state incluse solo le partecipazioni totalitarie di AMGA
- Azienda Multiservizi S.p.A. in AMGA Energia & Servizi S.r.l. ed AMGA Calore & Impianti
S.r.l., le quali assumono rilevanza per il servizio pubblico reso sul territorio comunale.

20

L’area di consolidamento per la redazione del Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di
Udine” anno 2012, pertanto, è costituita dalle seguenti sei società:

DENOMINAZIONE

ATTIVITA’ SVOLTA

MODALITA’ GESTIONE DEL SERVIZIO
AL 31.12.2010

AMGA - Azienda
Multiservizi S.p.A.

GESTIONE SERVIZIO
ACQUEDOTTO

AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n.
33 Rep. del 29.12.1999)

AMGA E&S S.r.l.

GESTIONE SERVIZIO
ENERGIA ELETTRICA

AMGA C&I S.r.l.

GESTIONE SERVIZIO GAS,
GESTIONE CALORE,

NET S.p.A.

GESTIONE SERVIZIO
NETTEZZA URBANA

149 Rep. del 16.05.2001)

SSM S.p.A.

GESTIONE SERVIZIO SOSTA

171 Rep. del 30.07.2001)


GESTIONE MERCATO
ORTOFRUTTICOLO

142548 Rep. del 31.03.2000)

Il Comune di Udine, capogruppo del “Gruppo Comune di Udine”, ha il controllo sulle società
incluse nell’area di consolidamento come è evidenziato, società per società, nella tabella che
segue:

DENOMINAZIONE

% partecipazione

% voti esercitabili
in assemblea

% utili e perdite

AMGA – Azienda
Multiservizi S.p.A

61,321%

61,321%

61,321%

AMGA E&S S.r.l.

61,321% (*)

61,321% (*)

61,321% (*)

AMGA C&I S.r.l.

61,321% (*)

61,321% (*)

61,321% (*)

NET S.p.A.

65,63%

65,63%

65,64% (**)

SSM S.p.A.

56,31%

56,31%

57,38% (**)


56%

56%

56%

Nota (*) pari al 100% di 61,321%.
Nota (**) la società detiene azioni proprie.

21

3.3.1.1 Analisi sintetica
consolidamento

delle

singole

aziende

rientranti

nell’area

di

Si forniscono di seguito alcune informazioni sulle società incluse nell’area di consolidamento
del Comune di Udine.

AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. (in breve AMGA S.p.A.)
Sede legale a Udine, Via del Cotonificio n. 60
Capitale della società: € 65.737.000
Quota di partecipazione del Comune di Udine: 61,321%
Risultato esercizio 2012: utile € 2.075.756
Patrimonio netto al 31/12/2012: € 85.246.572
La società AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. svolge la propria attività nel settore delle Public
Utilities e specificamente nella distribuzione del gas, del ciclo integrato dell’acqua, nel settore
dell’illuminazione pubblica e della gestione calore. Svolge attività di progettazione e fornisce
servizi gestionali ad aziende collegate e controllate operanti nei settori merceologici oggetto
dell’attività aziendale.

AMGA Energia & Servizi S.r.l. (in breve AMGA E&S S.r.l)
Capitale della società: € 600.000
Quota di partecipazione indiretta del Comune di Udine: 61,321%
Risultato esercizio 2012: utile € 930.187
La società AMGA Energia & Servizi S.r.l. opera nel settore della vendita ai clienti finali di gas
naturale ed energia elettrica, operando in tali mercati anche in veste di grossista.

AMGA Calore & Impianti S.r.l. (in breve AMGA C&I S.r.l)
Quota di partecipazione indiretta del Comune di Udine: 61,321%
La società AMGA Calore & Impianti S.r.l. opera nel settore della gestione calore e della
progettazione, costruzione, installazione, manutenzione, gestione, commercializzazione in
22

proprio o conto terzi, di sistemi di cogenerazione e trigenerazione per produzione combinata di
energia termica ed elettrica.

NET S.p.A.
Sede legale a Udine, Viale Duodo n. 3/E
Capitale della società: € 9.776.200
Quota del Comune di Udine: al 31/12/2012: 65,63%
Risultato esercizio 2012: utile € 1.223.477
La società opera nel settore della gestione dei servizi di igiene urbana e ambientale, ivi inclusa
la gestione, in forma diretta o indiretta, degli impianti di smaltimento e di discariche.

SISTEMA SOSTA E MOBILITA’ S.p.A. (in breve SSM S.p.A.)
Sede legale a Udine, Via Caneva n. 1/2
Quota del Comune di Udine: al 31/12/2012: 56,31%
La società SISTEMA SOSTA E MOBILITA’ S.p.A. gestisce il servizio di sosta integrata e
regolamentata, sia a raso sia in autorimessa, su tutto il territorio del Comune di Udine. Essa
svolge inoltre attività di studio delle situazioni inerenti al traffico ed alla

viabilità; di

progettazione e realizzazione parcheggi; di esecuzione e manutenzione della segnaletica
stradale.

UDINE MERCATI S.p.A. (in breve UM S.p.A.)
Sede legale a Udine, Piazza dell’Agricoltura n. 16
Quota del Comune di Udine:56%
Patrimonio netto al 31/12/2012: € 445.738
La società UDINE MERCATI S.p.A. è una società per azioni mista, a prevalente capitale
pubblico locale, che si occupa di gestione del mercato ortofrutticolo all’ingrosso nonché di
gestione di altri impianti e/o strutture commerciali e di servizio, di progettazione e realizzazione
di opere per la costruzione, la ristrutturazione e l’ammodernamento dei mercati all’ingrosso
esistenti e di altre strutture per la produzione e per la commercializzazione dei prodotti agroalimentari; infine promuove iniziative per la valorizzazione del mercato e dei prodotti in esso
commercializzati.
23

3.3.2 Metodologia di consolidamento adottata
Il metodo di consolidamento determina le modalità con cui gli elementi economici e
patrimoniali di ogni singola azienda vengono integrati per redigere il Bilancio Consolidato.
L’IPSAS n. 6, a cui il PCEL n. 4 rimanda, prevede per le aziende controllate il METODO DEL
CONSOLIDAMENTO INTEGRALE, il quale consiste nell’eliminare dal Conto Consolidato il
valore delle partecipazioni e sostituirlo con le voci di attivo e passivo che compongono il
Bilancio della controllata; le poste sono iscritte al 100% anche se esistono soci di minoranza.
Viene infine evidenziata la quota di Patrimonio Netto di terzi e la quota di risultato economico
di terzi.
L’utilizzo di questo metodo richiede l’eliminazione delle operazioni infragruppo (ovvero di
quelle operazioni quali cessione di beni e prestazioni di servizi, affitti, vendite di cespiti,
concessioni di finanziamenti, crediti e debiti) al fine di evitare duplicazioni di valori in bilancio
che andrebbero a rappresentare in modo errato il valore generato dal gruppo.
Il Comune di Udine, pertanto, ha adottato il Metodo Integrale per tutte le aziende considerate
nel 2012.

3.3.3 Uniformità temporale dei bilanci da consolidare
I Bilanci della controllante e delle sue controllate utilizzati nella preparazione del Bilancio
Consolidato sono stati redatti alla data del 31 dicembre 2012.

24

3.3.4 I Bilanci da consolidare
I Bilanci di esercizio 2012 – semplificati e rispondenti ai dettami del paragrafo 42 del PCEL n.
4 - delle società comprese nell’area di consolidamento e di quello del Comune di Udine sono
riportati nella seguente tabella:

Stato Patrimoniale
al 31.12.2012

CREDITI VS SOCI E
PARTECIPANTI

Comune
di Udine

SSM S.p.A.

NET S.p.A.

UM S.p.A.

AMGA S.p.A.

AMGA
E&S S.r.l.

AMGA
C&I S.r.l.

-

-

-

-

-

-

-

709.213
439.360.392

58.316
1.974.643

57.328
8.768.048

240.937
57.800

23.828.633
77.346.072

530.300
82.303

700.116
3.076.341

63.412.347

146.368

1.550.280

11.591

29.590.106

25.154

7.993

503.481.952

2.179.327

10.375.656

310.328 130.764.811

637.757

3.784.450

314.840
62.498.075

152.607
2.667.500

316.527
12.105.805

525.654

1.900.638
27.849.423

5.003.837
78.386.321

459.502
4.486.787

819.160

1.082.332

104.020

-

80.000

1.938

-

57.210.313
120.842.388

236.379
4.138.818

11.880.776
24.407.128

206.666
732.320

2.014.457
31.844.518

634.578
84.026.674

5.478
4.951.767

1.202.250

3.012.805

79.922

12.387

776.247

189.659

34.513

1.055.035 163.385.576

84.854.090

8.770.730

IMMOBILIZZAZIONI
IMMATERIALI
MATERIALI
FINANZIARIE

ATTIVO CIRCOLANTE
RIMANENZE
CREDITI
ATTIVITA' NON IMMOB.

RATEI E RISCONTI

TOTALE ATTIVO 625.526.590

9.330.950 34.862.706

PATRIMONIO NETTO
PATRIMONIO NETTO

400.602.327

2.938.491

19.395.827

423.360

83.170.816

3.403.984

1.327.988

UTILE 2012

581.853
401.184.180

834.375
3.772.866

1.223.477
20.619.304

22.378
445.738

2.075.756
85.246.572

930.187
4.334.171

465.695
1.793.683

-

31.649

2.420.557

20.000

10.156.358

373.086

30.371

FONDI RISCHI ED
ONERI
TRATTAMENTO T.F.R.
DEBITI
RATEI E RISCONTI

-

425.562

1.381.363

68.297

3.063.925

501.175

407.086

210.526.568

4.979.071

10.437.394

273.313

61.295.837

79.627.636

6.380.405

13.815.842

121.802

4.088

247.687

3.622.884

18.022

159.185

1.055.035 163.385.576

84.854.090

8.770.730

TOTALE PASSIVO 625.526.590

9.330.950 34.862.706

25

Conto economico
al 31.12.2012

Comune
di Udine

SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A.

AMGA
E&S S.r.l.

AMGA S.p.A.

AMGA
C&I S.r.l.

A)

Proventi della
gestione

126.907.139

5.977.997

32.200.651

866.243

41.173.259 315.547.174

8.235.318

B)

Costi della
gestione

126.056.036

4.738.382

31.414.255

852.329

34.769.708 312.468.334

7.359.638

A)B)

Risultato area
operativa

851.103

1.239.615

786.396

13.914

6.403.551

3.078.840

875.680

Proventi finanziari:

5.126.893

36.832

544.261

12.061

812.057

486.121

25.536

dividendi

3.937.403

5.683

-

-

-

-

-

altri

1.189.490

31.149

544.261

12.061

812.057

486.121

25.536

Costi finanziari

6.436.013

6.858

1.597

-

1.496.012

1.102.774

169.434

C)

Risultato area
finanziaria

-1.309.120

29.974

542.664

12.061

-683.955

-616.653

-143.898

D)

Rettifiche
attività
finanziarie

-

78

-

-

-1.021.688

-

-

Ricavi straordinari

3.866.730

10.928

1.164.470

11.777

429.855

18.521

3.836

Costi straordinari

964.742

9

572.058

4.510

12.337

-

-

Risultato area
straordinaria

2.901.988

10.919

592.412

7.267

417.518

18.521

3.836

RISULTATO ANTE
IMPOSTE

2.443.971

1.280.586

1.921.472

33.242

5.115.426

2.480.708

735.618

Imposte

1.862.118

446.211

697.995

10.864

3.039.670

1.550.521

269.923

RISULTATO NETTO

581.853

834.375 1.223.477

22.378

2.075.756

930.187

465.695

E)

26

3.3.5 Operazioni di consolidamento
Rientrano nelle “Operazioni di consolidamento” tutte le operazioni di rettifica/integrazione da
apportare ai Bilanci dei singoli soggetti facenti parte del gruppo e che non rappresentano
rapporti con soggetti esterni al gruppo.

3.3.5.1 Criteri di valutazione
I Bilanci Consolidati devono essere preparati utilizzando principi contabili uniformi e conformi a
quelli prevalentemente adottati dalle società partecipate e non quelli previsti dal D.Lgs.
267/2000 (punto 26 del PCEL n. 4).
Dall’analisi delle note integrative aziendali si è constatata una sostanziale omogeneità tra le
aziende nell’utilizzo dei criteri di valutazione, mentre si sono manifestate delle differenze
rispetto ai criteri adottati dal Comune di Udine, soprattutto per quanto attiene al processo di
ammortamento dei cespiti patrimoniali, determinate dal fatto che il Comune di Udine adotta i
criteri dell’art. 229 e seguenti del TUEL.
Si è provveduto, pertanto, a rettificare le aliquote applicate al Conto Consuntivo 2012
limitatamente a quei cespiti esplicitamente presenti nei Bilanci sia delle aziende sia del
Comune di Udine che presentavano differenze di percentuale rilevanti. Le altre tipologie di
beni, in particolare quelli tipici della capogruppo (demaniali, storici ecc.), sono riproposti con i
medesimi valori del Conto Consuntivo1.
Sono state effettuate, in sintesi, le variazioni riportate nella seguente Tabella:

TABELLA DELLE VARIAZIONI PER OMOGENEIZZARE CRITERI DI VALUTAZIONE
CATEGORIA

Aliquote
previste dal
TUEL

Costo
Comune 2012

Aliquote
applicate
dalle
aziende

Costo
rettificato
2012

RETTIFICHE
FONDO
AMMOR. (**)

Software (*)

5 anni

€ 112

3 anni

€ 107

- € 75

Autoveicoli

20%

€ 134

25%

€ 138

+€ 9

Nota (*): rettifiche effettuate dall’anno di acquisto.
Nota (**): comprensivo delle rettifiche effettuate negli esercizi precedenti; nel caso del software,
ammortizzato con metodo diretto, vengono evidenziate nella colonna “Rettifiche fondo ammortamento” le
differenze rispetto al valore netto dell’immobilizzazione immateriale.

1

Comportamento suggerito anche dalla delibera n. FVG/346/2010/VSGF della Corte dei Conti, sezione di
controllo del Friuli Venezia Giulia.

27

3.3.5.2 Le partite infragruppo
Il procedimento per individuare le operazioni intercorse esclusivamente fra i singoli soggetti
del gruppo e non con soggetti terzi è stato il seguente:


FASE DELLA RICLASSIFICAZIONE DEI BILANCI

Si è provveduto a riclassificare il Bilancio comunale e quello delle singole aziende secondo gli
schemi di Conto Economico e Stato Patrimoniale Consolidati previsti dal PCEL n. 4.
Nel Bilancio comunale la variazione più significativa riguarda la voce del passivo del Conto del
Patrimonio “B) Conferimenti” che è stata inclusa nella voce “Patrimonio Netto – Capitale e
Riserve”. Inoltre l’utile d’esercizio è stato esplicitato in una voce autonoma.
I Crediti di dubbia esigibilità stralciati dal Conto del Bilancio ed esposti fra le Immobilizzazioni
finanziarie al valore di presunto realizzo sono stati riclassificati in Capitale Circolante. Per essi,
infatti, sono state attivate le procedure di recupero coattivo2 .
Le partecipazioni sono state riclassificate in base alla natura giuridica degli organismi
considerati.
Nel Conto Economico l’IRAP è stata considerata “Imposta sul reddito” e come tale ricompresa
nella voce 22); inoltre le Perdite su crediti derivanti da stralci definitivi di posizioni attive sono
state inserite nella voce B)14); gli Accantonamenti a Fondo svalutazione crediti sono stati
inseriti nella voce B)10)d); i compensi erogati ai lavoratori socialmente utili sono stati
considerati Oneri diversi gestione corrente (voce B)14)); i Trasferimenti alle aziende speciali e
partecipate sono stati sommati ai trasferimenti correnti. Le altre riclassificazioni attengono ad
importi marginali.
Nel Bilancio Comunale, infine, sono state apportate le variazioni quantitative derivanti
dall’applicazione di criteri di valutazione uniformi con quelli delle aziende.

2

Comportamento suggerito anche dalla delibera n. FVG/346/2010/VSGF della Corte dei Conti; sezione di
controllo del Friuli Venezia Giulia.

28



FASE DELLA RACCOLTA DEI DATI

Nel giugno 2013 il Comune di Udine ha inviato alle Società incluse nell’area di consolidamento
una scheda, preannunciata nel dicembre 2012, da compilare per acquisire le informazioni
relative alle operazioni infragruppo. Nella scheda è stato preventivamente inserito il Bilancio
della singola società destinataria riclassificato in base al PCEL n. 4 ed è stato chiesto di
indicare per ciascuna voce il valore delle operazioni infragruppo rispetto al Comune di Udine
ed a ciascuna azienda del gruppo stesso. Attraverso tale scheda è stato possibile individuare
le operazioni infragruppo nei rispettivi Bilanci.
La risposta da parte delle Società coinvolte nel progetto è stata positiva: hanno fornito le
notizie richieste in maniera chiara e cercando di rispettare la tempistica suggerita.


FASE DELL’ANALISI DEI DATI RACCOLTI

La difficoltà principale riscontrata è stata quella di conciliare gli importi del Bilancio del
Comune di Udine con quelli dei Bilanci delle società, motivando le differenze emerse tra tali
importi. Tale analisi, seppur facilitata dalla presenza, in Comune di Udine, della partita doppia,
è stata tuttavia complessa soprattutto nei casi in cui i rapporti contabili tra Comune di Udine e
la società derivavano da una pluralità di vicende contrattuali; in alcune situazioni è stato
necessario scendere ad un livello di dettaglio tale da dover analizzare ogni singola scrittura
costituente il saldo del debito/credito totale. L’esito dell’analisi ha evidenziato che vari possono
essere i motivi di discordanza tra le risultanze di tutti i soggetti dell’area di consolidamento:
principalmente si tratta di problematiche legate all’indetraibilità IVA in capo al Comune di
Udine, all’evidenziazione di Ratei o Risconti ed alle differenziazioni temporali di registrazione.


FASE DELLA DETERMINAZIONE DELLE OPERAZIONI INFRAGRUPPO

Conclusasi l’analisi dei dati ricevuti - concretizzatesi anche in eventuali richieste aggiuntive
alle aziende - si è agito sulle operazioni infragruppo che possono aver portato a:
a) Riclassificazione della posta;
b) Elisione totale nel caso di operazioni coincidenti;
c) Elisione parziale ed esposizione della differenza di conciliazione nel caso di
operazioni non coincidenti - Trattamento cessioni infragruppo.

29

Si analizzano di seguito le tre fattispecie.
Tipologia a) RICLASSIFICAZIONE POSTE
Le riclassificazioni considerate in questa fase derivano dal dover considerare alcune tipologie
di operazioni effettuate dalle aziende verso il Comune di Udine come operazioni effettuate
dall’Ente/Capogruppo stesso. Esempio tipico: le manutenzioni straordinarie sul patrimonio
comunale commissionate dal Comune di Udine alle aziende.
Per queste ultime si tratta di ricavi caratteristici, esposti nella voce “Ricavi delle vendite e
prestazione” oppure “Variazione delle rimanenze” a seconda della tipologia, dall’entità del
lavoro commissionato nonché dalla sua percentuale di realizzazione; per l’Ente si tratta di voci
patrimoniali iscritte, generalmente, nella voce dell’attivo “Immobilizzazioni in corso”.
Nel Bilancio Consolidato queste operazioni trovano collocazione nel Conto Economico alla
voce “Incrementi di immobilizzazioni“. Dette poste non sono state elise nel Conto Consolidato
ma semplicemente ne è stata variata la collocazione contabile: si tratta, infatti, di costruzioni in
economia effettuate all’interno del gruppo per il gruppo stesso. Non è stato possibile depurare
l’eventuale margine interno per la mancanza di informazione sui costi di produzione aziendali;
conseguentemente non si è proceduto al ricalcolo delle quote di ammortamento dei cespiti già
in funzione.
Il dettaglio è riportato nella seguente tabella in cui sono esposte, con il segno negativo, la
riclassificazione nel Bilancio delle aziende e con il segno positivo quella nel Bilancio
consolidato.

OPERE

RICAVO A1

SSM S.r.l.

RICAVO A4

+ 39.934

Minigruppo Amga

TOTALE

- 96.899

+ 184.580

RICAVO A5

- 1.403

+ 144.646

- 96.899

RICAVO E20

- 38.531
-47.747

- 1.403

- 86.278

30

Tipologia b) ELISIONE TOTALE OPERAZIONI COINCIDENTI
Le partite infragruppo coincidenti sono state eliminate dal Bilancio Consolidato portandole in
variazioni positive e specularmente negative in capo a ciascun membro del “Gruppo Comune
di Udine”.
Una forma particolare di elisione riguarda le azioni proprie presenti nella voce “Attività
finanziarie non immobilizzate” della SSM S.p.A. e della NET S.p.A.
In ottemperanza a quanto prevede la prassi contabile tale posta è stata elisa con la
corrispondente voce di riserva presente nel Capitale Netto della società.

STATO PATRIMONIALE:
Azione proprie

SP ATTIVO:
Circolante

SP PASSIVO:
Cap. Netto

elisione conto "Attività finanziarie NON immobilizzate" con conto
"Capitale Netto: riserva per azioni proprie" :

SSM S.p.A.

- 82.332

- 82.332

NET S.p.A.

- 4.020

- 4.020

Tipologia c) ELISIONE PARZIALE OPERAZIONI NON COINCIDENTI e cessioni
infragruppo
Le partite non coincidenti, una volte ricostruite le motivazioni, sono state ricomprese nella voce
DIFFERENZA DI CONCILIAZIONE, voce presente sia in Conto Economico sia in Stato

Patrimoniale. Si è adottato il metodo di esplicitare le differenze di conciliazione 3 per un duplice
obiettivo:
o non variare il risultato economico complessivo del gruppo;
o evidenziare nella Differenza/riserva di Consolidamento – voce di Patrimonio Netto solamente lo scostamento tra il valore contabile/costo storico delle partecipazioni ed il
valore a Patrimonio Netto delle singole società.

3

Come specificato nel paragrafo 3.3.5.4 detta metodologia non è stata utilizzata per il consolidamento di

primo livello del Minigruppo AMGA.

31

Nella tabella seguente si sintetizzano le elisioni operate:

RETTIFICHE INFRAGRUPPO E DI CONSOLIDAMENTO
CONTO ECONOMICO
A)

COMPONENTI POSITIVI DELLA GESTIONE
1) Proventi
5) Altri ricavi e proventi

B)

TOTALE

-21.325.469
-103.612

COMPONENTI NEGATIVI DELLA GESTIONE
6) Acquisto di materie prime e materiale di consumo
7) Prestazioni di servizi e trasferimenti passivi correnti
8) Godimento beni di terzi

-1.428.621

9) Ammortamenti

-2.753

14) Oneri diversi di gestione

C)

-4.034
-19.781.957

-211.985

PROVENTI ED ONERI FINANZIARI
15) Proventi da partecipazioni

E)

-2.477.254

PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI
21) Oneri

-59

Totale rettifiche/elisioni a ricavi

-23.906.335

Totale rettifiche/elisioni a costi

-21.429.409

TOTALE ELISIONI

COMPOSIZIONE ELISIONI E RETTIFICHE
Proventi da partecipazioni (dividendi su utile 2011)
Cessione infragruppo beni strumentali

-2.476.926

TOTALE
-2.477.254
2.753

Differenze di conciliazione

-2.425

TOTALE ELISIONI

-2.476.926

Le differenze di conciliazione sono marginali essendo inferiori allo 0,004% dei totali delle aree
di riferimento.
I dividendi distribuiti dalle società costituiscono reddito per il Comune nell’anno successivo a
quello di riferimento, anno in cui il Bilancio societario e la destinazione degli utili vengono
approvati dalle relative assemblee.
Le cessione infragruppo riguarda beni strumentali ceduti nel 2011 dalla SSM S.p.A. al
Comune di Udine: il Conto Economico Consolidato beneficia di un aumento di € 2.753 pari agli
ammortamenti che il Comune ha effettuato nel 2012 sui beni acquisiti, beni che avrebbe
completato il naturale processo di ammortamento in capo alla partecipata nell’esercizio 2011.
32

RETTIFICHE INFRAGRUPPO E DI CONSOLIDAMENTO
TOTALE

STATO PATRIMONIALE

ATTIVO
B II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI
2) Beni patrimoniali (*)

2.753

- 3.000.000

TOTALE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI (B)

- 2.997.247

B III) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE
1) Partecipazioni in:

- 53.136.409

2) Crediti verso:
e) altri

- 5.749
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE (B)

C

- 53.142.158

ATTIVO CIRCOLANTE
II) CREDITI
3) Verso clienti ed utenti

- 52.640

4) Verso organismi partecipati:
c. verso controllanti

- 13.513.573

c. società in house e controllate

- 4.645.295

Differenza di conciliazione nette

- 58.019
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (C)

D

- 18.269.527

RATEI E RISCONTI
II) RISCONTI ATTIVI

- 2.919.474

Differenza di conciliazione RISCONTI

- 212.089
TOTALE RATEI E RISCONTI (D)

- 3.131.563

TOTALE DELL'ATTIVO (B+C+D)

- 77.540.495

PASSIVO
A

PATRIMONIO NETTO
I)

Patrimonio netto (capitale e riserve)

II)

REDDITO: (*)

- 62.941.604
- 2.474.501
TOTALE PATRIM. NETTO AGGREGATO (A)

D

11.901.449
- 53.514.656

DEBITI
6) Verso fornitori

- 58.387

c) imprese controllanti ed enti pubblici di riferimento

- 7.270.153

d) società in house e controllate

- 13.565.736
TOTALE DEBITI (D)

E

- 20.894.276

RATEI E RISCONTI
II)

Risconti passivi
4) Altri risconti passivi

- 3.131.563
TOTALE RATEI E RISCONTI (E)

- 3.131.563

TOTALE DEL PASSIVO (A+D+E)

- 77.540.495

Nota (*):ripercussioni sulla voce Immobilizzazione e reddito delle cessioni infragruppo: € 2.753.

33

Le differenze di conciliazione, del tutto marginali, sono riconducibili quasi esclusivamente a
differenze temporali fra le scritture di assestamento (Fatture da ricevere e/o da emettere)
essendo i termini per le approvazioni dei Bilanci societari e quello comunale pressoché
coincidenti.

3.3.5.3 Differenze di conciliazione
Una volta analizzata ogni singola posizione infragruppo, in caso di mancata corrispondenza, la
differenza è stata esposta in una voce denominata “Differenza di conciliazione” presente, sia
in Conto Economico sia in Stato Patrimoniale, all’interno dell’area/classe di riferimento.
Si espongono in forma tabellare le discordanze, comprensiva delle operazioni proprie di
consolidamento.

CONTO ECONOMICO 2012
Tabella dei Costi
Comune di Udine
Comune di Udine

Minigruppo AMGA
-

SSM S.p.A.

6.036.643 (*)

NET S.p.A.

UM S.p.A.

Totale COSTI

6.445

11.019.397

-

17.062.485

Minigruppo AMGA

2.484.329

-

976

18.280

-

2.503.585

SSM S.p.A.

1.363.144

154.689

-

-

-

1.517.833

NET S.p.A.

128.376

34.550

186

-

-

163.112


127.757

54.349

288

-

-

182.394

4.103.606

6.280.231

7.895

11.037.677

TOTALE

21.429.409

Tabella dei Ricavi
Comune di Udine
Comune di Udine (**)

Minigruppo AMGA

SSM S.p.A.

NET S.p.A.

UM S.p.A.

Totale RICAVI

-

1.874.460

825.974

129.530

6.595.485

-

154.689

34.550

54.349

6.268.031

3.692

976

-

186

288

5.142

11.019.397

SSM S.p.A.

3.765.521

6.024.443

Minigruppo AMGA

18.280

-

-

-

11.037.677

(*)

NET S.p.A.

-

-

-

-

-

-

TOTALE

17.047.532

3.784.777

2.029.149

860.710

184.167

23.906.335

DELTA

2.476.926

Composizione:
DIVIDENDI SU UTILI 2011 ACCERTATI ESERCIZIO 2012
CESSIONE INFRAGRUPPO BENI STRUMENTALI SSM S.p.A/COMUNE DI UDINE (*)

DIFFERENEZA DI CONCILIAZIONE NETTE

2.477.254
- 2.753

2.425

Nota (**): compresi i dividendi.

34

STATO PATRIMONIALE

Debiti e Patrimonio Netto
Comune di Udine Minigruppo AMGA
Comune di Udine

SSM S.p.A.

NET S.p.A.

UM S.p.A.

Totale PASSIVO

-

5.420.998

2.249.120

5.895.618

381.000 (*)

13.946.736

Minigruppo AMGA

2.616.902

-

-

9.627

-

2.626.529

SSM S.p.A.

3.471.254

31.812

-

103

-

3.503.169

NET S.p.A.

1.117.520

1.655

-

-

-

1.119.175


64.475

15.192

-

-

-

79.667

7.270.151

TOTALE A)

5.469.657

2.249.120

5.905.348

381.000

21.275.276

Immobilizzazioni e Crediti
Comune di Udine

SSM S.p.A.

NET S.p.A.

UM S.p.A.

Totale ATTIVO

2.609.402

-

3.471.254

1.117.391

447.248

7.645.295

Minigruppo AMGA

5.232.151

-

31.812

1.655

15.192

5.280.810

SSM S.p.A.

2.444.751

103

-

-

-

2.444.854

NET S.p.A.

5.836.671

9.627

-

-

-

5.846.298

-

-

-

-

-

-

13.513.573

2.619.132

3.503.066

1.119.046

462.440

21.217.257

TOTALE B)

DIFFERENZA DI CONCILIAZIONE NETTE

58.019

Nota (*) compreso nella voce “Patrimonio Netto (capitale e riserve)”

Tabella dei Risconti (*)
Comune di Udine
Comune di Udine

SSM S.p.A.

Totale RISCONTI

3.131.563

3.131.563

2.919.474

-

2.919.474

2.919.474

3.131.563

212.089

-

SSM S.p.A.
TOTALE

DIFFERENZA CONCILIAZIONE RISCONTI

212.089

NOTA(*) RELATIVO AI CANONI IN NATURA CORRISPOSTI DA SSM S.p.A. TRAMITE RISTRUTTURAZIONE PARCHEGGIO
VENERIO:
- COMUNE DI UDINE RISCONTA CANONI IN BASE ALL’ANNO DI PATRIMONIALIZZAZIONE
- SSM S.p.A. RISCONTA IN BASE ALL’ANNO DI FATTURAZIONE DEI LAVORI

I costi indicati dalle aziende per “TIA Tariffa Igiene Ambientale” sono stati elisi dai ricavi
tributari del Comune di Udine.

35

3.3.5.4 Consolidamento delle partecipazioni indirette
Le fasi sopra elencate sono state effettuate propedeuticamente anche per le partecipazioni
detenute da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. che rappresentano partecipazioni indirette o
di secondo livello per l’aggregato del Comune di Udine.
Si è proceduto in modo graduale: è stato elaborato un primo livello di consolidamento tra le
partecipate indirette e la loro società madre e successivamente, attraverso un secondo livello
di consolidamento, tra il Minigruppo AMGA così creato ed il Comune di Udine, unitamente alle
altre società del “Gruppo Comune di Udine”. Il consolidamento di primo livello ha seguito tutte
le ordinarie operazioni di consolidamento.
Le partecipazioni indirette sono comprese nel Bilancio Consolidato redatto da AMGA –
Azienda Multiservizi S.p.A. ai sensi del D.Lgs. 127/1991. Contrariamente a quanto effettuato
negli esercizi precedenti, nel 2012 – facendo seguito ad una specifica richiesta formulata dai
vertici di AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. – si è utilizzato per il consolidamento del Gruppo
comunale il Conto Consolidato del Gruppo AMGA, seppur “depurato” dalle poste attinenti le
società estere. Detta variata metodologia di calcolo ha avuto conseguenze sia sul Reddito
d’esercizio che sul Capitale Netto del Minigruppo AMGA sintetizzabili in:
a) differenza di € 158/mila nell’utile del Minigruppo AMGA: pur non avendo nè AMGA E&S
S.r.l. nè AMGA C&I S.r.l. distribuito dividendi 2012 alla propria capogruppo AMGA –
Azienda Multiservizi S.p.A., l’utile d’esercizio 2012 consolidato risulta inferiore alla
sommatoria degli utili delle singole aziende sia per differenze di conciliazione (€ -48/mila)
sia per operazioni proprie di consolidamento (classificazione Leasing secondo IAS 17 al
netto delle rettifiche fiscali: € -46/mila; utili/perdite interni € -66/mila; cessione infragruppo
€ +2/mila);
b) rettifica del Capitale Netto: la riserva di consolidamento iniziale di € 621/mila - data dalla
differenza fra il valore delle partecipazioni iscritte in AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. e il
valore del Patrimonio Netto delle due società dalla stessa partecipate al 31.12.2010 primo
anno di consolidamento del “Gruppo Comune di Udine” – è stata incrementata nel 2012 di
€ 818/mila per adeguarla a quella presente nel Conto Consolidato “Gruppo AMGA”;
sostanzialmente detta posta è riconducibile alle variazioni apportate agli utili pregressi del
Gruppo AMGA a seguito, principalmente, del diverso trattamento contabile del Leasing
(metodo patrimoniale nei Bilanci societari; metodo finanziario in quello Consolidato)
nonché all’elisione di utili e perdite interni e/o infragruppo antecedenti al 2012.
Dal consolidamento di primo livello sono scaturiti il Conto Economico e lo Stato Patrimoniale
del Minigruppo AMGA di seguito riportati:

36

TOTALE
TOTALE
TOTALE rettifiche da
MINIGRUPPO AMGA
MINIGRUPPO AMGA
consolidamento
ante consolidamento
post consolidamento
MINIGRUPPO AMGA
infra minigruppo
minigruppo

Conto Economico
al 31.12.2012
A)
B)

364.955.751

A)-B)

Risultato Area Operativa

-20.575.337

344.380.414

354.597.680

Proventi della gestione
Costi della gestione

-20.695.860

333.901.820

10.358.071

120.523

10.478.594

-

-

-

1.323.714

-693.350

630.364

2.768.220

-339.299

2.428.921

Proventi finanziari
dividendi
altri
Costi finanziari
C)

Risultato Area Finanziaria

-1.444.506

-354.051

-1.798.557

D)

Rettifiche Attività Finanziarie

-1.021.688

-

-1.021.688

452.212

-

452.212

12.337

-

12.337

439.875

-

439.875

8.331.752

-233.528

8.098.224

4.860.114

-75.388

4.784.726

3.471.638

-158.140

3.313.498

Ricavi straordinari
Costi straordinari
E)

Risultato Area Straordinaria
RISULTATO ANTE IMPOSTE
Imposte

RISULTATO NETTO

L’Utile 2012 complessivo è diminuito esclusivamente per le operazioni proprie del
consolidamento riportate al punto a) della pagina precedente.

37

Stato Patrimoniale
al 31.12.2012

TOTALE
MINIGRUPPO AMGA
ante consolidamento
infra minigruppo

TOTALE
MINIGRUPPO AMGA
post consolidamento
minigruppo

TOTALE rettifiche da
consolidamento
MINIGRUPPO AMGA

-

-

-

IMMATERIALI

25.059.049

-99.330

24.959.719

MATERIALI

80.504.716

1.153.867

81.658.583

FINANZIARIE

29.623.253

-2.359.625

27.263.628

135.187.018

-1.305.088

133.881.930

7.363.977

-1.301

7.362.676

110.722.531

-12.766.560

97.955.971

81.938

-

81.938

2.654.513

-

2.654.513

120.822.959

-12.767.861

108.055.098

1.000.419

-

1.000.419

257.010.396

-14.072.949

242.937.447

87.902.788

-2.981.210

84.921.578

3.471.638

-158.140

3.313.498

-

CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI

IMMOBILIZZAZIONI

ATTIVO CIRCOLANTE
RIMANENZE
CREDITI
ATTIVITA' NON IMMOBILIZZATE

RATEI E RISCONTI

TOTALE ATTIVO

PATRIMONIO NETTO
PATRIMONIO NETTO
UTILE

1.439.238

1.439.238

91.374.426

-1.700.112

89.674.314

10.559.815

468.459

11.028.274

3.972.186

-

3.972.186

147.303.878

-12.841.296

134.462.582

3.800.091

-

3.800.091

257.010.396

-14.072.949

242.937.447


FONDI RISCHI ED ONERI
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO
DEBITI

RATEI E RISCONTI

TOTALE PASSIVO

Le principali rettifiche sono riconducibili a:


Immobilizzazioni immateriali:

acconti per

commesse realizzate all’interno del

minigruppo;


Immobilizzazioni materiali: l’importo risulta maggiorato per il diverso trattamento
contabile del Leasing (metodo patrimoniale nei bilanci societari; metodo finanziario in
quello consolidato);
38



Immobilizzazioni finanziarie: elisione della quota di partecipazioni, al netto degli
arrotondamenti;



Rimanenze: lavori in corso effettuate all’interno del gruppo;



Crediti: posizioni infragruppo;



Fondi rischi ed oneri: imposte differite su rettifiche di consolidamento, in primis
riconducibili al diverso trattamento contabile del Leasing;



Debiti: posizioni infragruppo.

Di seguito si espone in forma tabellare il raccordo fra il Patrimonio Netto delle aziende
costituenti Minigruppo AMGA ed il Patrimonio Netto consolidato nonché la tabella esplicativa
della composizione del Capitale Netto del Minigruppo.

Prospetto di raccordo Patrimonio Netto “Minigruppo AMGA” al 31.12.2012
CAPITALE E RISERVE
AL 31.12.2012


RISULTATO

TOTALE

D'ESERCIZO 2012 AL 31.12.2012

83.170.816

2.075.756

85.246.572

AMGA Energia & Servizi S.r.l.

3.403.984

930.187

4.334.171

AMGA Calore & Impianti S.r.l.

1.327.988

465.695

1.793.683

87.902.788

3.471.638

91.374.426

Patrimonio Netto aggregato Minigruppo AMGA
Eliminazione Capitale Netto AMGA E&S S.r.l. al 31.12.2010

1.938.981

1.938.981

-195.472

-195.472

1.743.509

1.743.509

1.042.229

1.042.229

-426.014

-426.014

(B)

616.215

616.215

(D)

817.752

-158.140

659.612

86.360.816

3.313.498

89.674.314

(A)

Differenza di primo consolidamento
Valore contabile per AMGA S.p.A della partecip.in AMGA E&S Srl (B)

Eliminazione Capitale Netto AMGA C&I S.r.l. al 31. 12.2010

(A)

Differenza di primo consolidamento
Valore contabile per AMGA S.p.A della partecip.in AMGA C&I Srl

Rettifiche consolidamento 2012 Minigruppo AMGA
Patrimonio Netto consolidato Minigruppo AMGA
Totale Capitale Netto Consolidato ante utile 2010 (primo anno

di consolidamento)
Totale partecipazione controllante

2.981.210(A)
2.359.724(B)

Riserva di primo consolidamento sul Patrimonio Netto

621.486 (C)=(A)-(B)

Riserva di consolidamento 2012 sul Patrimonio Netto

817.752(D)

Totale riserva di consolidamento di primo livello al 31.12.2012

1.439.238 (C)+(D)

39

Composizione Patrimonio Netto “Minigruppo AMGA”
31.12.2011
PATRIMONIO NETTO
Capitale sociale
Riserve
rivalutazione/sovraprezzo
Riserve legale
Riserve statutaria
Altre riserve (*)
Riserva di consolidamento (D)
Utili (perdite) portati a nuovo
Utile d'esercizio

Destinazione
dell'utile

Dividendi
erogati

Incrementi/
decrementi

Risultato
31.12.2012
consolidato

40.309.928

-

-

-

-

40.309.928

6.087.080

-

-

-6.087.080

-

-

1.808.722

143.760

-

6.109.504

-

8.061.986

-

-

-

-

-

-

-

-22.417

-

2.628.442

2.650.859
381.095

-

-

501.454

-

882.549

1.005.720

67.843

-

-

-

1.073.563

1.501.521

-211.603

-1.289.918

-

2.031.870

2.031.870

TOTALE PN COMUNE 53.744.925

-

-1.289.918

501.461

32.954.572

133.478

-

316.298

-

33.404.348

947.144

-133.478

-813.666

-

1.281.628

1.281.628

PATRIMONIO DI TERZI
Capitale e riserve di terzi
Utile d'esercizio di terzi

2.031.870 54.988.338

TOTALE PN DI TERZI 33.901.716

-

-813.666

316.298

1.281.628 34.685.976

TOT. Patrimonio Netto
87.646.641
CONSOLIDATO

-

-2.103.584

817.759

3.313.498 89.674.314

(*) compresi € 7 per arrotondamenti.

Come già sintetizzato all’inizio di questo capitolo, dal primo livello di consolidamento è
scaturito il Bilancio Consolidato del Minigruppo AMGA; la Riserva di consolidamento che si è
generata è stata fatta confluire nel Patrimonio Netto della controllata e, come tale, è stata
presa in considerazione nel secondo livello di consolidamento per la sola percentuale di
spettanza del Comune di Udine. La parte della differenza di spettanza di terzi è stata fatta
confluire nel Patrimonio Netto di spettanza di terzi del Bilancio Consolidato.
Successivamente, attraverso un secondo livello di consolidamento, sono stati integrati i Bilanci
del Minigruppo AMGA con quelli delle altre aziende del “Gruppo Comune di Udine” con
l’eliminazione delle operazioni infragruppo (rapporti Minigruppo AMGA – Comune di Udine NET S.p.A. - SSM S.p.A. – UM S.p.A.).

40

3.3.5.5 Determinazione delle Riserve di consolidamento iniziale
La Riserva di consolidamento iniziale rappresenta la differenza fra il valore delle partecipazioni
presente

nel

Bilancio

della

capogruppo/Comune

di

Udine

alla

data

del

primo

consolidamento (31 dicembre 2010) e la quota di Patrimonio Netto contabile - escluso l’utile
dell’esercizio - delle partecipate di spettanza comunale alla medesima data.
La Riserva di consolidamento è evidenziata nella tabella sottoriportata.
L’importo di € 13.314/mila è stato inserito, non prevedendosi per il futuro rilevanti perdite
societarie, nel Patrimonio Netto Consolidato come Riserva di consolidamento. Detta riserva di
consolidamento è generata, quindi, dal maggior valore dei Patrimoni Netti delle società
partecipate rispetto al valore delle partecipazioni iscritte nel Conto del Patrimonio del Comune
di Udine al 31.12.2010.

Calcolo riserva di consolidamento/acquisizione iniziale al 31.12.2010

Patrimonio
Patrimonio Netto
%
Netto
Possesso Comune di Udine
senza utile 2010

Costo storico
partecipazioni
al 31.12.2010

Riserva di
consolidamento/
acquisizione iniziale

NET S.p.A.
Minigruppo AMGA

TOTALE

2.354.567

60,20%

1.416.978

825.204

591.774

13.918.218

SSM S.p.A. (*)

99,78%

13.887.598

11.911.079

1.976.519

376.441

56,00%

210.807

89.600

121.207

83.064.607

61,32%

50.935.217

40.310.526

10.624.691

66.450.600

53.136.409

13.314.191

99.713.833

Nota (*) SSM S.p.A.: % comprensiva quota di pertinenza comune delle azioni proprie.

La Riserva di Consolidamento è variata nel 2011 (€ -1.412/mila) a seguito delle operazioni
straordinarie effettuate da NET S.p.A. ed SSM S.p.A. ed attinenti, rispettivamente, la fusione
per incorporazione della società “CSR Bassa Friulana S.p.A.” e l’aumento di capitale a
pagamento sottostante alla sottoscrizione da parte della C.C.I.A.A. di Udine di n. 8.346 azioni
SSM S.p.A..
Come precisato nel paragrafo precedente, la Riserva di consolidamento del Minigruppo AMGA non
è ricompresa in questa voce, ma è confusa tra il Patrimonio Netto: questa scelta è stata operata al
fine di isolare nella posta “Riserva di consolidamento” solamente la differenza fra le voci presenti
nel Conto del Patrimonio del Comune di Udine ed il Patrimonio Netto delle sue partecipate dirette.

41

3.3.5.6 Determinazione ed analisi del Capitale Netto Consolidato

PROSPETTO RACCORDO PATRIMONIO NETTO al 31.12.2012
Netto
patrimoniale Riserve (1)
capitale sociale

Netto
demaniale
Comune di Udine

Utile 2012

Totale

239.690.577

83.587.168

77.324.582

581.853

401.184.180

Minigruppo AMGA

-

66.456.000

21.446.788

3.471.638

91.374.426

SSM S.p.A.

-

182.746

2.755.745

834.375

3.772.866

NET S.p.A.

-

9.776.200

9.619.627

1.223.477

20.619.304


-

160.000

263.360

22.378

445.738

239.690.577

160.162.114

111.410.102

TOTALE

Rettifiche di consolidamento:

1.979 a)

65.538

817.752 b)

Rettifiche di consolidamento: Minigruppo AMGA

517.396.514

63.559 a)

Rettifiche di valutazione

6.133.721 A

-158.140 b)

659.612


-381.000 c)

-381.000

azioni proprie

-86.352 d)

-86.352

elisione dividendi

2.477.254 e)

-2.477.254 e)

-

cessioni infragruppo beni strumentali

-15.978 (f)

2.753 f)

-13.225

Eliminazione valore carico società in capo al Comune di Udine
Eliminazione valore carico società in capo ad AMGA – Azienda
Multiservizi S.p.A.

-53.136.409

-53.136.409

-2.359.724

-2.359.724

TOTALE RETTIFICHE
Patrimonio Netto Consolidato compresa quota di terzi

B
458.641.895

3.503.059 A-B

-55.251.560
462.144.954

Note:

1) per Comune di Udine: Conferimenti
a) rettifica ammortamenti Comune di Udine per omogeneità criteri di valutazione
b) operazioni di consolidamento Minigruppo AMGA
c) elisione Contributo Conto capitale dovuto da U.M. S.p.A. al Comune di Udine e costituente riserva per
quest’ultimo
d) rettifica riserva azioni proprie SSM S.p.A. e NET S.p.A.
e) rettifica dividendi deliberati nel 2011 ed accertati nel 2012
f) rettifica cessione beni strumentali SSM S.p.A. v/Comune di Udine

Nello Stato Patrimoniale Consolidato il Patrimonio Netto di pertinenza di terzi è stato
evidenziato in una voce autonoma denominata “Capitale e riserve di terzi”. Analogamente gli
Utili di spettanza di terzi sono rappresentati in una voce separata dall’utile di gruppo e con la
specifica denominazione di “Risultato economico di spettanza di terzi”. La Riserva di
consolidamento è esposta in maniera autonoma.

42

Patrimonio
Netto
31.12.2012

Patrimonio Netto Patrimonio Netto

%
quota
Comune
di Udine Comune di Udine

quota

Utile 2012

di terzi

Quota
Comune
di Udine (**)

Quota
di terzi (**)

SSM S.p.A.

2.856.159 57,38%

1.638.882

1.217.277

834.375

478.764

355.611

NET S.p.A.

19.391.807 65,64%
423.360 56,00%
86.360.816 61,32%

12.728.006
237.082
52.956.468

6.663.801
186.278
33.404.438

1.223.477
22.378
3.313.498

803.041
12.532
2.031.870

420.436
9.846
1.281.628

Minigruppo AMGA (*)

67.560.438
41.471.704
5.393.728 3.326.207 2.067.521
TOTALE 109.032.142
Nota (*) Patrimonio Netto comprensivo della riserva di consolidamento di primo livello inizialmente pari a € 621.486
ed incrementata nel 2012 di € 817.752.
Nota (**) comprensivo delle quote di pertinenza destinate a Riserve societarie.

Le movimentazioni intervenute nelle singole componenti il Patrimonio Netto Consolidato sono
esposte nella tabella seguente:

31.12.2011
Capitale (*)

Destinazione
dell'utile

Dividendi
erogati

Incrementi Arroton- Risultato
decrementi damenti consolidato

322.170.284

31.12.2012
322.170.284

Riserve legale

367.403

202.924

570.327

Riserve statutaria

18.287

6.674

24.961

999.094

426.728

Riserve straordinaria

1.425.822

Altre riserve/conferimenti (**)

77.040.875

Riserva di consolidamento

11.901.449

Utili (perdite) portati a nuovo

4.291.782

-3.180.341

Utile d'esercizio
-66.984
TOT PATRIMONIO NETTO
416.722.190
COMUNE DI UDINE

2.544.015

-2.477.254

-

-2.477.254

Capitale e riserve di terzi
Utile d'esercizio di terzi
TOT PATRIMONIO NETTO
DI TERZI

447.778

11.901.449
2.477.254

3.588.695
223

357.855

1.900.391

-357.855

-1.542.313

42.697.934

-

-1.542.313

316..306

- -4.019.567

3.241.338

1.435.538

1.435.538

223

1.435.538

418.605.729

-223

2.952.032

40.797.543

TOT Patrimonio Netto
459.420.124
CONSOLIDATO

77.488.353

2.067.521

2.067.521

-223

2.067.521

43. 539.225

316.306

41.471.704

- 3.503.059 462.144.954

(*) compreso netto demaniale

Nella voce “Altre riserve/conferimenti” sono ricompresi i decrementi della voce Conferimenti
esposti del Conto del Patrimonio del Comune di Udine (€ - 54/mila) sommati alla quota
comunale di aumento 2012 delle Riserva di Consolidamento Minigruppo AMGA (€ + 501/mila).

43

3.4 REL AZION E S ULL A GE STIO NE
3.4.1 Analisi dei dati patrimoniali

Stato Patrimoniale Consolidato
Sintetico
CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI

31.12.2010

31.12.2011

31.12.2012

VARIAZIONI

-

-

-

-

21.077.333
508.957.024
26.768.553

20.145.416
519.408.938
26.975.376

26.100.467
528.796.826
38.841.714

556.802.910

566.529.730

593.739.007

10.896.244
161.177.766
2.155.324
56.828.174

15.072.940
178.732.093
4.320.248
64.264.501

8.146.650
158.457.306
1.427.610
72.188.647

231.057.508

262.389.782

240.220.213

-22.169.569

2.471.754

2.463.421

2.176.220

-287.201

790.332.172

831.382.933

836.135.440

4.752.507

432.589.970
8.597.301
13.314.191

445.685.268
1.833.407
11.901.449

446.740.446
3.503.059
11.901.449

454.501.462

459.420.124

462.144.954

2.724.830

12.804.248

16.236.391

13.500.480

-2.735.911

5.460.714
304.886.541
12.679.207

5.759.252
337.434.704
12.532.462

5.847.408
339.784.651
14.857.947

88.156
2.349.947
2.325.485

790.332.172

831.382.933

836.135.440

4.752.507

IMMOBILIZZAZIONI
IMMATERIALI
MATERIALI
FINANZIARIE

27.209.277

ATTIVO CIRCOLANTE
RIMANENZE
CREDITI
ATTIVITA' NON IMMOBILIZZATE

RATEI E RISCONTI ATTIVI

TOTALE ATTIVO
PATRIMONIO NETTO
PATRIMONIO NETTO
UTILE

FONDI RISCHI ED ONERI
TRATTAMENTO DI FINE
RAPPORTO
DEBITI
RATEI E RISCONTI PASSIVI

TOTALE PASSIVO

44

ANALISI E COMPOSIZIONE DELL’ATTIVO

COMPOSIZIONE DELL'ATTIVO 2012

ATTIVO
CIRCOLARE
28,73%
ATTIVO
FISSO
71,01%
RATEI E
RISCONTI
0,26%



Analisi delle Immobilizzazioni

Il Patrimonio Consolidato risulta fortemente immobilizzato. Le Immobilizzazioni sono così
composte:
IMMOBILIZZAZIONI

Comune di Udine
2012

2011
IMMATERIALI
MATERIALI
FINANZIARIE

Altre società del
gruppo
2011

2012

Consolidato
2012

1.010.303

784.167 19.135.113 25.316.300

26.100.467

425.900.763

436.337.752 93.508.175 92.459.074

528.796.826

9.899.607

9.869.847 17.075.769 28.971.867

38.841.714

TOTALE 436.810.673

446.991.766 129.719.057 146.747.241

593.739.007

COMPOSIZIONE IMMOBILIZZAZIONI 2012

MATERIALI
89%

FINANZIARIE
7%
IMMATERIALI
4%

45

Le Immobilizzazioni materiali rappresentano la parte preponderante dell’Attivo Fisso (89,06%);
quelle relative al Comune di Udine costituiscono l’82% delle Immobilizzazioni materiali totali
consolidate.
Gli aumenti delle Immobilizzazioni immateriale, ascrivibili quasi totalmente ad AMGA - Azienda
Multiservizi S.p.A, sono dovute all’acquisizione della concessione di distribuzione gas nei
comuni della Comunità Collinare (+ € 5.050/mila); quelle materiali sono dovute alle nuove
opere pubbliche realizzate dal Comune di Udine.
Le principali componenti delle Immobilizzazioni finanziarie sono:
IMMOBILIZZAZIONI
FINANZIARIE

Comune
di Udine

Minigruppo
AMGA

NET S.p.A.

SSM S.p.A.

UM S.p.A.

2011

2012

2011

2012

2011

2012

2011

2012

2011

2012

9.900

9.870

14.670

13.589

602

600

17

17

12

12

CREDITI

-

-

210

13.675

50

40

128

129

-

-

ALTRI TITOLI

-

-

-

-

1.388

910

-

-

-

-

9.870

14.880

27.264

2.040

1.550

145

146

12

12

PARTECIPAZIONI

TOTALE 9.900
SCOSTAMENTI

- 30

+12.384

-490

+1

-

(valori in migliaia di euro)
Le Immobilizzazioni finanziarie comprendono alla voce “Crediti verso altri” l’importo che AMGA
- Azienda Multiservizi S.p.A. ha versato nel corso del 2012 alla Comunità Collinare del Friuli a

titolo di contributo degli oneri sostenuti per l’acquisizione della gestione del servizio gas,
importo che verrà restituito a fine concessione a titolo di indennizzo (€ 13.500/mila).
Le movimentazioni nelle Partecipazioni attengono principalmente al portafoglio di AMGA Azienda Multiservizi S.p.A. (- € 1.081/mila) e sono dovute:


alla svalutazione di Friulenergia S.r.l.: il valore della partecipazione è stato adeguato al
far value determinato negli accordi per il trasferimento del ramo idrico del Comune di
Udine da AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. al Consorzio Acquedotto Friuli Centrale
(€ -932/mila);



alla riclassificazione in Attivo circolante di Utilia S.p.A. in previsione della cessione,
avvenuta nel mese di maggio 2013, dell’intero pacchetto azionario della società
informatica (- € 170/mila);



incrementi marginali in altre società (+ € 21/mila di cui € 18/mila in BSTC ad).

46



Analisi del Capitale Circolante Netto

RIMANENZE

Comune
di Udine

SSM S.p.A.

Minigruppo
AMGA

NET S.p.A.

TOTALE

2012

315

153

7.363

316

8.147

2011

331

167

14.448

127

15.073

-16

-14

-7.085

189

-6.926

SCOSTAMENTI

Le rimanenze del Minigruppo AMGA, che accolgono il controvalore delle rimanenze di gas
naturale in stoccaggio di AMGA E&S S.r.l, si è pressoché dimezzato rispetto all’anno
precedente. Ciò è dovuto alla diminuzione dei volumi in giacenza causato dalle mutate
modalità tecniche di acquisto/giacenza del gas stesso.

La composizione dei Crediti correnti, al lordo della differenza di conciliazione, è riportata nella
tabella seguente:
Comune
di Udine

CREDITI

Minigruppo
AMGA

SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A.

TOTALE

63
-

3.462
-

195
-

800

75.361
546
258
288

8.949
10.232
88.692
1.346
258
1.088

3.066

16.765

160

2.807

331

23.129

14.579

26

1.968

28

b. per somme corrisposte conto terzi

2.357
388

18.958
388

c. altri

321

2.186

839

303

3.783

26.168

-

-

-

-

26.168

TOTALE 2012

58.826

92.672

223

6.269

526

158.516

TOTALE 2011

73.148

99.034

195

6.180

579

179.136

SCOSTAMENTI

- 14.322

-6.362

28

89

-53

-20.620

8.949
10.232
9.611

Verso contribuenti
Verso Enti pubblici
Verso clienti ed utenti
Verso organismi partecipati
b. imprese collegate
c. società in house e controllate
Crediti verso altri
a. per Iva e tributari

Per depositi

134

(importi in migliaia di €)

La diminuzione nei crediti vantati dal Comune di Udine è dovuta principalmente alla riduzione
delle somme da incassare dagli Istituti mutuanti, Cassa Depositi e Prestiti ed Istituto per il
Credito sportivo (voce “Per depositi" - € 13.044/mila); quella del Minigruppo AMGA risente
dell’ingente svalutazione effettuata da AMGA E&S S.r.l. (€ 4.342/mila) a fronte di partite in
sofferenze di alcuni clienti industriali.

47

Verso
organism i
partecipati
esclusi dal
consolidam
ento
1%

COMPOSIZIONE CREDITI 2012
MINIGRUPPO AMGA

COMPOSIZIONE CREDITI 2012
COMUNE DI UDINE
Verso
clienti ed
utenti
81%

Crediti
verso altri
5%

Verso clienti
ed utenti
16%

Per depositi
v/ist credito
e altri
45%

Verso
organism i
partecipati
esteri
1%

Verso Enti
pubblici
18%

Crediti
verso altri
18%

Verso
contribuenti
15%

.

COMPOSIZIONE COMPLESSIVA DEI CREDITI 2012
Verso clienti ed
utenti
55%

Verso organismi
partecipati
1%

Crediti verso altri
15%

Verso Enti
pubblici
6%

Per depositi
17%
Verso
contribuenti
6%

ATTIVITA’ FINANZIARIE
NON IMMOBILIZZATE

Comune
di Udine

SSM
S.p.A.

Minigruppo
AMGA

NET S.p.A.

TOTALE

2012

246

1.000

82

100

1.428

2011

247

1.000

2.775

298

4.320

-1

-

-2.693

-198

-2.892

SCOSTAMENTI

48

L’AMGA S.p.A. ha ceduto nel corso del 2012 le partecipazioni che deteneva in ACEGAS-APS
S.p.A ed in IRIS S.p.A., entrambe società eroganti servizi pubblici rispettivamente nel triestino
e nell’Isontino (€ - 2.222/mila).
La posta è poi variata per riclassificazioni contabili (€ +80/mila UTILIA S.p.A. di cui si prevede
nel 2013 la vendita).
Inoltre il Minigruppo AMGA ha variato la modalità di rilevazione e classificazione contabile dei
certificati di risparmio energetico (AMGA S.p.A. € -537/mila; AMGA C&I S.r.l. € - 11/mila).
La liquidità, conto tesoreria e depositi bancari, resta alta: l’incremento è ascrivibile per la quasi
totalità al Comune di Udine.

Comune
di Udine

LIQUIDITA'

SSM S.p.A.

2012

57.210.313

236.379

2011

48.551.300

117.340

SCOSTAMENTI

8.659.013

119.039

Minigruppo
AMGA
2.654.513

NET S.p.A.

UM S.p.A.

TOTALE

1.538.784

13.992.560

1.115.729

-2.111.784

206.666

72.188.647

64.517

11.880.776

64.264.501

142.149

7.924.146

ANDAMENTO DISPONIBILITA' LIQUIDE 2010 - 2012
60.000.000
50.000.000
40.000.000
30.000.000
20.000.000
10.000.000
0

Comune di SSM S.p.A. Minigruppo NET S.p.A.
Udine
AMGA

2012

2011

UM S.p.A.

2010

49

ANALISI E COMPOSIZIONE DEL PASSIVO

COMPOSIZIONE DEL PASSIVO 2012
CAPITALE NETTO
55,27%

DEBITI DI
FINANZIAMENTO
27,34%

RATEI E RISCONTI
1,78%



FONDI
2,31%

DEBITI DI
FUNZIONAMENTO
13,30%

Analisi del Patrimonio Netto

La composizione delle voci del Patrimonio Netto consolidato è così sintetizzabile:

Composizione Patrimonio Netto consolidato di spettanza del Comune di Udine
2010

2011

2012

Netto demaniale

217.979.351

228.772.329

239.690.577

Netto patrimoniale

104.190.933

93.397.955

82.479.707

Riserve

77.156.453

78.425.659

79.509.763

Riserva di consolidamento
Utili portati a nuovo
Utile d’esercizio

13.314.191
5.720.098

11.901.449
4.291.782
- 66.984

11.901.449
3.588.695
1.435.538

418.361.026

416.722.190

418.605.729

TOTALE

Composizione Patrimonio Netto consolidato di spettanza di terzi
2010

2011

Capitale sociale

25.650.301

28.934.851

Riserve
Utile d’esercizio

7.612.932
2.877.203

11.862.692
1.900.391

36.140.436

42.697.934

TOTALE

2012
28.934.851
12.536.853
2.067.521
43.539.225

50

L’Utile consolidato di pertinenza del Comune di Udine è positivo. In estrema sintesi: la rettifica
effettuata sul Reddito comunale conseguente alle operazioni di consolidamento (in primis l’elisione
dei dividendi) è inferiore alla quota dei risultati societari 2012 di pertinenza del Comune stesso.

Per i dettagli relativi alla composizione della voce “Riserve” si rimanda alla tabella di pag. 43;
per i ragguagli sulla formazione dell’utile si rimanda al capitolo successivo.


Analisi dei Debiti

La composizione dei Debiti è riportata nelle tabelle che seguono.

COMPOSIZIONE COMPLESSIVA DEI DEBITI
2012
Per acconti
0,41%

Verso fornitori
23,39%

Verso organismi
partecipati esteri
0,05%

Verso altri
finanziatori
45,39%

Altri debiti di
funzionamento
8,88%

Verso banche e
tesoriere
21,88%

DEBITI DI FINANZIAMENTO 2012

Verso altri
finanziatori
67%

DEBITI DI FUNZIONAMENTO 2012

Verso
organismi
partecipati
esteri
0,16%

Verso
fornitori
71,46%

Verso
banche e
tesoriere
33%

Per
acconti
1,27%

Altri debiti
di
funzionam
ento
27,12%

51

Si sottolinea che nei Debiti di finanziamento, contratti con le banche o con soggetti terzi, sono
ricompresi i mutui passivi e i Buoni Ordinari Comunali.
DEBITI DI
FINANZIAMENTO
scadenze

Comune
di Udine
2011

2012

2011

2012

13.213

entro 12 mesi

13.798

480

185

147.401 140.308

oltre 12 mesi

AMGA
E&S S.r.l.

SSM S.p.A. AMGA S.p.A.

TOTALE 160.614 154.106

2011

2011

2012

31.783 33.096 35.231 31.165 1.423

1.611

2.828
480

2012

2011

AMGA
C&I S.r.l

2012

7.767

185 34.611 40.863 35.231 31.165

704
2.127

637
2.248

(valori in migliaia di €)

DEBITI DI FINANZIAMENTO 2012

160.000
140.000
120.000
100.000
80.000
60.000
40.000
20.000
0


entro 12 mesi

Aziende

oltre 12 mesi

La diminuzione complessiva dei Debiti di finanziamento rispetto all’esercizio precedente è di €
4.496/mila; la contrazione dei mutui passivi attuata dal Comune di Udine (- € 6.508/mila) e da
SSM S.p.A. (- € 295/mila) è parzialmente vanificata dall’aumento fatto registrare del
Minigruppo AMGA (+ € 2.307/mila).

52

DEBITI DI FUNZIONAMENTO

Comune
di Udine

SSM S.p.A.

Minigruppo
NET S.p.A.
AMGA

DEBITI DI FUNZIONAMENTO
VERSO FORNITORI (*)

29.553

303

43.362

7.553

115

UM S.p.A.

DEBITI VERSO ALTRI ORGANISMI
PARTECIPATI

-

-

175

-

-

ALTRI DEBITI DI FUNZIONAMENTO

13.303

988

14.022

1.765

79

TOTALE 2012

42.856

1.291

57.559

9.318

194

TOTALE 2011 (*)

40.085

1.171

53.248

9.723

143

SCOSTAMENTI

+ 2.771

+ 120

+4.311

- 405

+ 51

Nota (*) comprensiva della voce “acconti”.

L’incremento più consistente nei Debiti verso fornitori è stato registrato dal Minigruppo AMGA ed è
quasi totalmente dovuto a Debiti per acquisti di energia e gas da parte di AMGA E&S S.r.l.

DEBITI DI FUNZIONAMENTO 2012
50.000

40.000

30.000

20.000

10.000

-

Comune di Udine

Minigruppo AMGA

VERSO FORNITORI
ALTRI DEBITI DI FUNZIONAMENTO

Aziende

VERSO ORGANISMI PARTECIPATI

53



Analisi dei Ratei e dei Risconti

I Ratei ed i Risconti passivi relativi a partite con scadenza oltre l’esercizio ammontano a €
8.595/mila di cui € 5.354/mila relativi alle concessioni cimiteriali trenta-quarantennali concesse
dal Comune di Udine e la parte rimanente a contributi di allacciamento e/o concessioni del
Minigruppo AMGA.


Analisi dei Conti d’ordine

Si presenta infine la composizione dei Conti d’ordine.

COMPOSIZIONE CONTI D'ORDINE

Comune di Udine

3) Investimenti da effetttuare

a

AMGA - Azienda
Multiservizi S.p.A.

NET S.p.A.

50.904

-

6) Beni di terzi in uso

-

- b

7) Beni dati in uso a terzi

6

-

8) Fideiussioni prestate

- c

TOTALE

50.910

3.437 d

3.437

92
62.710

62.802

(importi in migliaia di €)

Note:

a) impegni per opere da realizzare
b) rete illuminazione pubblica, fognatura e depurazione, acqua presso Consorzio Ziu.
c) di cui € 2.352/mila favore del Ministero dell'Ambiente.
d) di cui:
 Lettere di patronage e fideiussioni rilasciate da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. a favore
di Istituti bancari a garanzia di contratti bancari per € 737/mila stipulati dalla controllata AMGA
C&I S.r.l.; per € 18.000/mila stipulati dalla controllata Black Sea Technology ad, per €
10.000/mila stipulati dalla controllata AMGA E&S S.r.l.;
 Lettere di patronage e fideiussioni rilasciate da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. a favore
di fornitori per € 33.970/mila per la controllata AMGA E&S S.r.l. e per € 3/mila per AMGA C&I
S.r.l. a garanzia degli adempimenti previsti da contratti di fornitura.
RISPETTO ALL’ESERCIZIO PRECEDENTE SI NOTA UN INCREMENTO DI BEN € 10.419/MILA
NELLE GARANZIE RILASCIATE DA AMGA – AZIENDA MULTISERVIZI S.p.A. A FAVORE DI
TERZI NELL’INTERESSE DI IMPRESE CONTROLLATE.

54



Solidità del “Gruppo Comune di Udine”

Ai fini di completare l’analisi dello Stato Patrimoniale consolidato si espongono alcuni
indicatori, tra i più utilizzati dagli analisti contabili; si sottolinea, tuttavia, che detti indicatori
sono propri delle tecniche aziendalistiche e, come tali, poco inclini a porre in risalto le
peculiarità degli Enti Locali.

Indice di autocopertura del capitale fisso
PATRIMONIO NETTO
ATTIVO IMMOBILIZZATO

=

0.78

Indica in che misura gli impieghi fissi sono finanziati con capitale proprio. Un valore pari o
superiore ad uno significa che non si è ricorsi a terzi per acquisire le proprie
immobilizzazioni.
E’ considerato soddisfacente se è maggiore di 0.7.
Si nota un progressivo seppur lieve peggioramento dell’indice spesso (-0.4 rispetto al
2010 e –0,3 rispetto al 2011).

Indice di autonomia finanziaria
PATRIMONIO NETTO
TOTALE ATTIVO

=

0.55

Evidenzia il livello di indipendenza complessiva dalle fonti di finanziamento esterno.
Il gruppo ha finanziato il 55% delle sue attività con capitale proprio.
E’ costante rispetto al 2011.

55

3.4.2 Analisi dei dati economici
Conto Economico Consolidato
A) Proventi della gestione
B) Costi della gestione

31.12.2010

31.12.2011

31.12.2012

Scostamenti

314.826.920
299.673.977

419.876.659
406.644.798

488.926.362
475.550.663

UTILE GESTIONE ORDINARIA

15.152.943

13.231.861

13.375.699

Dividendi
Altro

8.078.928
1.569.641

1.924.754
1.977.131

1.465.831
2.407.325

9.648.269
6.765.977

3.901.885
7.610.876

3.873.156
8.873.389

2.882.292

-3.708.991

- 5.000.233

- 1.291.242

-2.143.955

-2.221.910

-1.021.610

1.200.300

Ricavi straordinari
Costi straordinari

3.494.609
1.778.244

5.181.823
1.982.278

5.004.714
1.553.597

E)

UTILE STRAORDINARIO

1.716.365

3.199.545

3.951.117

751.572

UTILE ANTE IMPOSTE

17.607.645

10.500.505

11.304.973

804.468

9.010.344

8.667.098

7.801.914

-865.184

8.597.301

1.833.407

3.503.059

1.669.652

2.877.203

1.900.391

2.067.521

Proventi finanziari
Costi finanziari
C)

UTILE FINANZIARIO

D)

RETTIFICHE FINANZIARIE

Imposte

UTILE NETTO
di cui di terzi

143.838

Il Bilancio Consolidato presenta un risultato economico positivo di € 3.503/mila di cui €
2.068/mila di spettanza di terzi.
I risultati della gestione caratteristica sono allineati a quelli dell’esercizio precedente; l’utile
complessivo, al netto delle imposte, è tuttavia aumentato di € 1.670/mila per effetto di:
1. aumento dei costi finanziari: il Minigruppo AMGA è ricorso al credito esterno per
finanziare le operazioni societarie (in primis l’acquisizione della concessione gas della
Comunità collinare);
2. diminuzione delle rettifiche finanziarie: AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. ha svalutato
il proprio portafoglio nel 2012 di € 1.021/mila (Friulenergia S.p.A e Utilia S.p.A) a fronte
dei € 2.222/mila del 2011 (Energo doo. ed Acegas-Aps S.p.A.);

3. miglioramento dell’area straordinaria soprattutto quella ascrivibile al Comune di Udine,
nel 2011 fortemente penalizzata dalla restituzione alla Regione del maggior gettito ICI
incassato in anni pregressi;
4. miglioramento della voce relativa alle Imposte: l’apparente contraddizione fra aumento
dell’utile ante imposte e la diminuzione in queste ultime è dovuta alla presenza
dell’IRAP dovuta dal Comune di Udine proporzionale non al reddito dello stesso ma
56

all’andamento del costo del personale (metodo contributivo). Le imposte sui redditi ante
consolidamento delle singole società ammontano a € 5.940/mila. Avvalendosi delle
semplificazioni concesse dei PCEL n. 4 nel primo triennio di redazione del conto, dette
imposte non sono state ricalcolate a livello aggregato: il ricalcolo attiene
esclusivamente il consolidamento del Minigruppo AMGA (sommatoria imposte sul
reddito di AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A., AMGA C&I S.r.l. ed AMGA E&S S.r.l.: €
4.860/mila; imposte sul reddito del Minigruppo AMGA post consolidamento di primo
livello: € 4.785/mila). L’IRAP pagata dal Comune di Udine e calcolata, come già
evidenziato, con il sistema retributivo ammonta ad € 1.862/mila.

Se si pongono a raffronto le elisioni operate per operazioni infragruppo con i dati originari
riclassificati si può notare come il gruppo abbia acquisito al suo interno il 8,20 % dei costi
operativi complessivi. Il trattamento della Tassa di Igiene Ambientale incassata dalla NET
S.p.A. incide su detta percentuale per il 2.13%4.
I dati sono in linea con quelli del 2011.

4

Dal 2010, stante le variazioni interpretative intervenute sul trattamento contabile della TIA, la NET S.p.A. addebita al
Comune di Udine sia la quota tariffaria relativa agli utenti sia l’aggio per il servizio espletato per conto del Comune
stesso.
La prima posta si trova nel Bilancio del Comune di Udine tra i ricavi tributari e, contemporaneamente, fra i costi per
prestazioni di servizio espletati dalla controllata; in quello della NET S.p.A. trova collocazione fra i ricavi per vendite e
prestazioni. A livello consolidato, trattandosi di una partita infragruppo, il costo del Comune di Udine ed il ricavo della
NET S.p.A. sono stati elisi.

57

3.4.2.1 Analisi del costo del personale e della forza lavoro
Di seguito sono riportate le tabelle attinenti il personale, i cui valori denotano una leggera
flessione rispetto all’esercizio precedente (- 1,21%) frutto delle politiche di razionalizzazione
della spesa pubblica attuate:

COSTI DEL PERSONALE (B9)
a)
b)
c)
d)
e)

Salari e stipendi
Oneri sociali
Trattamento di fine rapporto

Comune
di Udine

Minigruppo
SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A
AMGA

GRUPPO

26.359.052

9.098.576

1.260.976

3.637.676

139.300

40.495.580

7.624.408

3.076.000

385.760

1.032.087

57.493

12.175.748

559.000

117.450

225.726

12.214

914.390

Trattamento di quiescenza e simili

Altri costi

50.000

164.000

11.245

225.245

TOTALE 2012

34.033.460

12.897.576

1.764.186 4.906.734

209.007 53.810.963

TOTALE 2011

34.514.672

13.179.339

1.793.170 4.773.383

205.495 54.466.059

SCOSTAMENTO

- 481.212

-281.763

FORZA LAVORO
Dirigenti
Quadri
Impiegati
Operai

- 28.984

133.351

3.512

-655.096

Comune Minigruppo
SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A GRUPPO
di Udine (*) AMGA o
20
6
1
2
1
30
21
14
35
893
149
14
37
2
1.095
93
30
55
178

TOTALE 2012

934

262

45

94

3

1.338

TOTALE 2011

940

257

47

93

3

1.340

SCOSTAMENTO

-6

5

-2

1

-2

Nota (*): voce "Impiegati” comprende anche operai.

Si sottolinea che i dati esposti non sono omogenei in quanto i contratti di lavoro e la relativa
tassazione è molto diversa nel settore pubblico rispetto a quello privato, quest’ultimo applicato
senza eccezioni dalle società facenti parte del Gruppo.
Da ciò discende non solo che la confrontabilità dei dati fra aziende ed ente locale non risulta
significativa, ma anche l’inutilizzabilità dei dati su esposti per calcolare gli indicatori quali ad
esempio, quello di cui al D.L. 112/2008 e successive modifiche e integrazioni.
Quest’ultimo, infatti, prevede sia al numeratore che al denominatore voci proprie della
contabilità finanziaria pubblica, difficilmente mutuabili alle realtà societarie.

58

COSTO DEL PERSONALE 2012

Minigruppo
AMGA
23,97%
Comune di Udine
63,25%

SSM S.p.A.
3,28%

NET S.p.A.
9,12%
UM S.p.A.
0,39%

ANDAMENTO COSTO DEL PERSONALE
2010 - 2012
50.000.000

40.000.000

30.000.000

20.000.000

10.000.000

-

2012
Comune di Udine

2011

2010

Minigruppo AMGA

Aziende

59

Di seguito si espongono le rappresentazioni grafiche di alcune poste considerate significative:

COMPOSIZIONE COSTI CARATTERISTICI 2012
Prestazioni di
servizi e
trasferimenti passivi
correnti
37,98%

Acquisto di materie
prime e/o beni di
consumo
40,41%

Godimento beni di
terzi
0,82%
Oneri diversi di
gestione
1,27%
Accantonamento
per rischi
0,57%

Personale
11,32%

Var. rimanenze
materie prime e/o di
beni consumo (+/-)
0,88%

Ammortamenti e
svalutazioni
6,75%

FORMAZIONE UTILE 2010 - 2012
20.000.000
15.000.000
10.000.000
5.000.000
0
-5.000.000
-10.000.000
2010

2011

2012

UTILE GESTIONE ORDINARIA
UTILE FINANZIARIO E RETTIFICHE (2010 con dividendi infragruupo)
UTILE STRAORDINARIO
IMPOSTE

60

Bilancio consolidato 2012

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