COMUNE DI UDINE
Dipartimento Politiche Finanziare Acquisti ed Attività produttive

U.O. Contabilità Economica

U.O. Societ...
SOMMARIO
1

INTRODUZIONE ___________________________________________________________ 2
1.1
IL BILANCIO CONSOLIDATO COME ST...
1 INTRODUZIONE

2
PREMESSA
Il Comune di Udine realizza alcuni servizi pubblici mediante un articolato sistema di organismi
rappresentato da ...
1.1 IL BIL ANCIO CO NSOLID ATO COME S TRUME NTO I NFORM ATIVO ,
DECISIO N AL E E DI CONTR OLLO E SU E FIN ALI T A’
Il Bila...
2 DISCIPLINA DEL BILANCIO
CONSOLIDATO IN GENERALE

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2.1 DEF INIZIONE
Il Bilancio Consolidato della gestione relativa ad enti ed organismi partecipati è un documento
contabile...
A queste fonti si aggiungono quelle relative alle imprese private alle quali rinvia il PCEL n. 4:
 D.Lgs. 9 aprile 1991 n...
o approvare il bilancio consolidato, con delibera di Consiglio, in un momento diverso da
quello di approvazione del rendic...
(approvazione, con delibera di Consiglio, in un momento diverso da quello di
approvazione del rendiconto).

2.3 STR UTTUR ...
3 IL CONSOLIDATO DEL
"GRUPPO COMUNE DI UDINE”

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3.1 PREME SS A SULL E P AR TE CIP AZ IO NI DEL COMUNE DI UDINE
Al 31 dicembre 2012 il Comune di Udine presentava il seguen...
CSS Teatro stabile di innovazione
del Friuli V.G. - S.c.p.a.

23,63%

organizzazione e supporto
attività teatrali

SOCIETÀ...
Composizione del Capitale delle partecipate:

RAGIONE
SOCIALE/DENOMINAZIONE

Capitale 100%
pubblico

Capitale misto
pubbli...
3.2 SCHEMI DI BIL ANCIO
3.2.1 Stato Patrimoniale da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL.
TOTALE CONSOLIDATO...
ATTIVO CIRCOLANTE

C)

10.896.244

15.072.940

8.146.650

10.896.244

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1) Verso contribuenti

11.683...
PASSIVO
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432.589.970

445.685.268

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40.797.543

41.471.704

8.597....
CONTI D'ORDINE

2010

1) Impegni finanziari per costi anno futuro
2) Impegni finanziari per fondi vincolati di parte corre...
3.2.2 Conto Economico da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL.
TOTALE
TOTALE
TOTALE
CONSOLIDATO CONSOLIDATO ...
C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI
PROVENTI
Proventi da partecipazioni

1.924.754

1.465.831

7.966.722

1.884.798

1.452.031...
3.3 NOT A IN TEG R AT IV A
Si illustra il percorso seguito per giungere alla predisposizione del Bilancio Consolidato del
...
L’area di consolidamento per la redazione del Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di
Udine” anno 2012, pertanto, è cos...
3.3.1.1 Analisi sintetica
consolidamento

delle

singole

aziende

rientranti

nell’area

di

Si forniscono di seguito alc...
proprio o conto terzi, di sistemi di cogenerazione e trigenerazione per produzione combinata di
energia termica ed elettri...
3.3.2 Metodologia di consolidamento adottata
Il metodo di consolidamento determina le modalità con cui gli elementi econom...
3.3.4 I Bilanci da consolidare
I Bilanci di esercizio 2012 – semplificati e rispondenti ai dettami del paragrafo 42 del PC...
Conto economico
al 31.12.2012

Comune
di Udine

SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A.

AMGA
E&S S.r.l.

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AMGA
C&I S....
3.3.5 Operazioni di consolidamento
Rientrano nelle “Operazioni di consolidamento” tutte le operazioni di rettifica/integra...
3.3.5.2 Le partite infragruppo
Il procedimento per individuare le operazioni intercorse esclusivamente fra i singoli sogge...


FASE DELLA RACCOLTA DEI DATI

Nel giugno 2013 il Comune di Udine ha inviato alle Società incluse nell’area di consolida...
Si analizzano di seguito le tre fattispecie.
Tipologia a) RICLASSIFICAZIONE POSTE
Le riclassificazioni considerate in ques...
Tipologia b) ELISIONE TOTALE OPERAZIONI COINCIDENTI
Le partite infragruppo coincidenti sono state eliminate dal Bilancio C...
Nella tabella seguente si sintetizzano le elisioni operate:

RETTIFICHE INFRAGRUPPO E DI CONSOLIDAMENTO
CONTO ECONOMICO
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RETTIFICHE INFRAGRUPPO E DI CONSOLIDAMENTO
TOTALE

STATO PATRIMONIALE

ATTIVO
B II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI
2) Beni pat...
Le differenze di conciliazione, del tutto marginali, sono riconducibili quasi esclusivamente a
differenze temporali fra le...
STATO PATRIMONIALE

Debiti e Patrimonio Netto
Comune di Udine Minigruppo AMGA
Comune di Udine

SSM S.p.A.

NET S.p.A.

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3.3.5.4 Consolidamento delle partecipazioni indirette
Le fasi sopra elencate sono state effettuate propedeuticamente anche...
TOTALE
TOTALE
TOTALE rettifiche da
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MINIGRUPPO AMGA
consolidamento
ante consolidamento
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Stato Patrimoniale
al 31.12.2012

TOTALE
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

Immobilizzazioni finanziarie: elisione della quota di partecipazioni, al netto degli
arrotondamenti;

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Composizione Patrimonio Netto “Minigruppo AMGA”
31.12.2011
PATRIMONIO NETTO
Capitale sociale
Riserve
rivalutazione/sovrapr...
3.3.5.5 Determinazione delle Riserve di consolidamento iniziale
La Riserva di consolidamento iniziale rappresenta la diffe...
3.3.5.6 Determinazione ed analisi del Capitale Netto Consolidato

PROSPETTO RACCORDO PATRIMONIO NETTO al 31.12.2012
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Patrimonio
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%
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3.4 REL AZION E S ULL A GE STIO NE
3.4.1 Analisi dei dati patrimoniali

Stato Patrimoniale Consolidato
Sintetico
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ANALISI E COMPOSIZIONE DELL’ATTIVO

COMPOSIZIONE DELL'ATTIVO 2012

ATTIVO
CIRCOLARE
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FISSO
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Le Immobilizzazioni materiali rappresentano la parte preponderante dell’Attivo Fisso (89,06%);
quelle relative al Comune d...


Analisi del Capitale Circolante Netto

RIMANENZE

Comune
di Udine

SSM S.p.A.

Minigruppo
AMGA

NET S.p.A.

TOTALE

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Verso
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partecipati
esclusi dal
consolidam
ento
1%

COMPOSIZIONE CREDITI 2012
MINIGRUPPO AMGA

COMPOSIZIONE CREDI...
L’AMGA S.p.A. ha ceduto nel corso del 2012 le partecipazioni che deteneva in ACEGAS-APS
S.p.A ed in IRIS S.p.A., entrambe ...
ANALISI E COMPOSIZIONE DEL PASSIVO

COMPOSIZIONE DEL PASSIVO 2012
CAPITALE NETTO
55,27%

DEBITI DI
FINANZIAMENTO
27,34%

R...
L’Utile consolidato di pertinenza del Comune di Udine è positivo. In estrema sintesi: la rettifica
effettuata sul Reddito ...
Si sottolinea che nei Debiti di finanziamento, contratti con le banche o con soggetti terzi, sono
ricompresi i mutui passi...
DEBITI DI FUNZIONAMENTO

Comune
di Udine

SSM S.p.A.

Minigruppo
NET S.p.A.
AMGA

DEBITI DI FUNZIONAMENTO
VERSO FORNITORI ...


Analisi dei Ratei e dei Risconti

I Ratei ed i Risconti passivi relativi a partite con scadenza oltre l’esercizio ammon...


Solidità del “Gruppo Comune di Udine”

Ai fini di completare l’analisi dello Stato Patrimoniale consolidato si espongon...
3.4.2 Analisi dei dati economici
Conto Economico Consolidato
A) Proventi della gestione
B) Costi della gestione

31.12.201...
all’andamento del costo del personale (metodo contributivo). Le imposte sui redditi ante
consolidamento delle singole soci...
3.4.2.1 Analisi del costo del personale e della forza lavoro
Di seguito sono riportate le tabelle attinenti il personale, ...
COSTO DEL PERSONALE 2012

Minigruppo
AMGA
23,97%
Comune di Udine
63,25%

SSM S.p.A.
3,28%

NET S.p.A.
9,12%
UM S.p.A.
0,39...
Di seguito si espongono le rappresentazioni grafiche di alcune poste considerate significative:

COMPOSIZIONE COSTI CARATT...
Bilancio consolidato 2012
Bilancio consolidato 2012
Bilancio consolidato 2012
Bilancio consolidato 2012
Bilancio consolidato 2012
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Bilancio consolidato 2012

  1. 1. COMUNE DI UDINE Dipartimento Politiche Finanziare Acquisti ed Attività produttive U.O. Contabilità Economica U.O. Società partecipate BILANCIO CONSOLIDATO ”GRUPPO COMUNE DI UDINE” ES ERCIZIO 2012 [Redatto in base al Principio Contabile n. 4 emanato dall’Osservatorio Nazionale per la Finanza e la Contabilità degli Enti Locali]
  2. 2. SOMMARIO 1 INTRODUZIONE ___________________________________________________________ 2 1.1 IL BILANCIO CONSOLIDATO COME STRUMENTO INFORMATIVO, DECISIONALE E DI CONTROLLO E SUE FINALITA’ ___________________________ 4 1.2 IL PROGETTO: SPERIMENTAZIONE DEL “BILANCIO CONSOLIDATO” NEL COMUNE DI UDINE _________________________________________________________ 4 2 DISCIPLINA DEL BILANCIO CONSOLIDATO IN GENERALE ___________________ 5 2.1 DEFINIZIONE _________________________________________________________ 6 2.1.1 Il ruolo della capogruppo ______________________________________________ 6 2.1.2 Il gruppo come unica realtà ____________________________________________ 6 2.2 2.3 3 LE FONTI DELLA DISCIPLINA _________________________________________ 6 STRUTTURA E CONTENUTO___________________________________________ 9 IL CONSOLIDATO DEL "GRUPPO COMUNE DI UDINE” ______________________ 10 3.1 PREMESSA SULLE PARTECIPAZIONI DEL COMUNE DI UDINE _________ 11 3.2 SCHEMI DI BILANCIO ________________________________________________ 14 3.2.1 Stato Patrimoniale da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL ______ 14 3.2.2 Conto Economico da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL ______ 18 3.3 NOTA INTEGRATIVA ________________________________________________ 20 3.3.1 Definizione dell’area di consolidamento _________________________________ 20 3.3.1.1 3.3.2 3.3.3 3.3.4 3.3.5 3.3.5.1 3.3.5.2 3.3.5.3 3.3.5.4 3.3.5.5 3.3.5.6 Analisi sintetica delle singole aziende rientranti nell’area di consolidamento __ 22 Metodologia di consolidamento adottata _________________________________ Uniformità temporale dei bilanci da consolidare ___________________________ I Bilanci da consolidare ______________________________________________ Operazioni di consolidamento _________________________________________ 24 24 25 27 Criteri di valutazione _____________________________________________ Le partite infragruppo ____________________________________________ Differenze di conciliazione _________________________________________ Consolidamento delle partecipazioni indirette __________________________ Determinazione delle Riserve di consolidamento iniziale _________________ Determinazione ed analisi del Capitale Netto Consolidato ________________ 27 28 34 36 41 42 3.4 RELAZIONE SULLA GESTIONE _______________________________________ 44 3.4.1 Analisi dei dati patrimoniali ___________________________________________ 44 3.4.2 Analisi dei dati economici ____________________________________________ 56 3.4.2.1 Analisi del costo del personale e della forza lavoro ______________________ 58 3.5 ARMONIZZAZIONE CONTABILE DPCM 28 DICEMBRE 2011 ____________ 3.5.1 Premessa__________________________________________________________ 3.5.2 Schema Stato Patrimoniale da DPCM 28 dicembre 2011 ____________________ 3.5.3 Schema Conto Economico da DPCM 28 dicembre 2011 ____________________ 3.6 61 61 62 67 CONCLUSIONI _______________________________________________________ 69 1
  3. 3. 1 INTRODUZIONE 2
  4. 4. PREMESSA Il Comune di Udine realizza alcuni servizi pubblici mediante un articolato sistema di organismi rappresentato da società di capitali, fondazioni, istituzioni, associazioni e consorzi. L’obiettivo nel corso degli ultimi anni è stato quello di costruire un sistema misto pubblico – privato in grado di assicurare una maggiore competitività, di salvaguardare l’occupazione e di conservare in mano pubblica il governo del settore tariffario da gestire secondo criteri di contenimento e di equilibrio nel rapporto tra costi della produzione e adeguata qualità del servizio reso alla collettività. 3
  5. 5. 1.1 IL BIL ANCIO CO NSOLID ATO COME S TRUME NTO I NFORM ATIVO , DECISIO N AL E E DI CONTR OLLO E SU E FIN ALI T A’ Il Bilancio Consolidato è lo strumento contabile che consente di rappresentare la realtà economica, patrimoniale e finanziaria di un gruppo ed è volto a valorizzare le dinamiche del gruppo inteso come un complesso economico costituito da più enti o aziende, dotate ciascuna di una propria autonomia giuridica. Permette altresì di dare una rappresentazione di natura contabile alle scelte di indirizzo pianificazione e controllo che l’ente locale attua sulle proprie società, enti ed organismi. 1.2 IL PROGETTO : SP ERIME NTAZ ION E CONSOLID ATO” NEL COMUNE DI UDINE DEL “BIL ANCIO Il presente documento prosegue la sperimentazione avviata nel 2011 avente ad oggetto la redazione del primo Bilancio Consolidato annuale del “Gruppo Comune di Udine”, costituito dal Comune stesso e dalle sei società ritenute significative, partecipate in forma diretta o indiretta. Le metodologie adottate per l’acquisizione dei dati dalle società controllate e la loro elaborazione da parte degli uffici incaricati con riferimento all’esercizio 01.01.2012-31.12.2012 sono le medesime utilizzate nella predisposizione del Bilancio Consolidato 2011 e sono ampiamente illustrate nel prosieguo del presente lavoro. Si sottolinea che il Bilancio Consolidato 2012, coerentemente con quanto avvenuto in passato, è stato realizzato dagli uffici comunali in un trimestre senza costi esterni né di consulenza né di software, con la conseguente accettazione di alcune semplificazioni, peraltro non incidenti sulla valenza complessiva delle informazioni elaborate. 4
  6. 6. 2 DISCIPLINA DEL BILANCIO CONSOLIDATO IN GENERALE 5
  7. 7. 2.1 DEF INIZIONE Il Bilancio Consolidato della gestione relativa ad enti ed organismi partecipati è un documento contabile a carattere consuntivo che evidenzia, attraverso un’opportuna eliminazione dei rapporti che hanno prodotto effetti soltanto all’interno del gruppo, esclusivamente le transazioni effettuate con soggetti esterni al gruppo stesso. 2.1.1 Il ruolo della capogruppo Il Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di Udine” viene redatto dal Comune di Udine il quale in qualità di capogruppo definisce, a livello di gruppo, le strategie di fondo, gli obiettivi, le risorse da assegnare, ma anche monitora attentamente l’attività delle controllate. 2.1.2 Il gruppo come unica realtà Il Bilancio Consolidato, pur derivando dalla rielaborazione dei dati dei bilanci della capogruppo stessa e di quelli delle singole aziende, non va considerato come un aggregato di dati già esistenti, ma piuttosto come il risultato di un lavoro di integrazione e rettifica di questi dati, visti in chiave unitaria, volto a rappresentare un’unica realtà economica. Da questo concetto discendono la necessaria definizione di diversi sottoconcetti e delle conseguenti fasi operative, le quali saranno oggetto di trattazione nei successivi paragrafi. E’ evidente che proprio nell’affrontare le irrinunciabili fasi “tecniche” di redazione del Bilancio Consolidato si deve tener particolare conto della natura pubblica del “Gruppo comunale”, particolarmente per quanto riguarda l’individuazione dell’area e dei metodi di consolidamento. 2.2 L E F ONTI DELL A DISCIPLIN A In attesa dell’applicazione completa degli adempimenti previsti dall’art. 11 del D.Lgs. 118/2011, tra i quali l’obbligatorietà della redazione dei conti consolidati da redigere secondo gli schemi ed i dettami previsti nei decreti attuativi del Decreto Legislativo stesso, nella redazione del presente lavoro si è fatto riferimento a:  Artt. 152 e 230 del D.Lgs. 18 agosto 2000 n. 267 (TUEL);  International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) nn. 6-7-8;  Principio Contabile per gli Enti Locali n. 4 approvato dall’Osservatorio per la finanza e la contabilità degli enti locali di cui all’art. 154 del TUEL e denominato “Il bilancio consolidato degli Enti locali” (PCEL). 6
  8. 8. A queste fonti si aggiungono quelle relative alle imprese private alle quali rinvia il PCEL n. 4:  D.Lgs. 9 aprile 1991 n. 127 (decreto di recepimento della IV e della VII Direttiva CEE);  Principio Contabile del Consiglio Nazionale dei Dottori commercialisti e del Consiglio Nazionale dei Ragionieri commercialisti n. 17. Nel sottolineare che il principio contabile ispiratore di questo documento è quello approvato dall’Osservatorio per la finanzia e la contabilità degli enti locali e non quello allegato al decreto attuativo della cd “Armonizzazione contabile” si pongono in luce di seguito alcune particolarità del PCEL applicato nonchè i rinvii alla disciplina civilistica: a) area di consolidamento: è più estesa rispetto al D.Lgs. 127/1991 poiché include anche figure giuridiche diverse dalle società di capitali e tipiche della realtà pubblica (es: Fondazioni); b) modelli contabili: viene richiesto di redigere un bilancio consolidato di competenza economica, rispettoso dei principi contabili di natura civilistica; c) valori: mantenimento dei valori contabili “a libro” essendo questi considerati coerenti con lo spirito del rendiconto dell'ente; d) metodo di consolidamento: - per le società controllate: metodo integrale con evidenziazione nel Patrimonio Netto delle quote di pertinenza dei terzi; - per le aziende sottoposte a controllo congiunto: metodo proporzionale in linea con i principi contabili privatistici; e) criteri di valutazione: i principi contabili sottostanti ai bilanci da consolidare devono essere omogenei e i criteri di valutazione sono “…quelli prevalentemente adottati dalle società partecipate e non quelli proposti dal D.Lgs. 267/2000”; f) partite infragruppo: è previsto un trattamento separato nel caso di poste che rappresentano valori reciproci, ma che hanno una disciplina fiscale diversa nella controllata e nella controllante; g) schemi contabili: gli schemi adottati di Conto economico e di Stato patrimoniale sono volti a conciliare le esigenze in termini di poste sia dei conti pubblici sia degli schemi di bilancio civilistici; h) altri documenti contabili: nella relazione sulla gestione o nella nota integrativa vanno inserite numerose informazioni integrative che riguardano anche le società escluse dal consolidamento; i) disciplina transitoria: nel primo triennio di adozione è infatti possibile: o limitare il calcolo dei saldi infragruppo (punti 47 48 49 PCEL n. 4); o redigere il bilancio consolidato limitatamente alle società in-house o alle sole società di capitale (punti 50 51 PCEL n. 4); 7
  9. 9. o approvare il bilancio consolidato, con delibera di Consiglio, in un momento diverso da quello di approvazione del rendiconto (punti 52 53 PCEL n. 4). In conclusione si elencano le scelte operate nella predisposizione del Bilancio Consolidato “Gruppo Comune di Udine”: A) a livello di fonti hanno trovato applicazione: - IPSAS n. 6 per l’individuazione dell’area di consolidamento; - PCEL n. 4 dell’Osservatorio per la finanza e la contabilità degli enti locali per le tecniche di consolidamento e per gli schemi adottati. B) a livello di recepimento delle indicazioni contenute nel PCEL n. 4: a) area di consolidamento: conformemente al mandato della Giunta Comunale l’area di consolidamento del bilancio al 31.12.2012 comprende sei società controllate; b) modelli contabili: è stato rispettato il principio di competenza economica; c) valori: sono stati mantenuti i valori contabili “a libro”; d) metodo di consolidamento: è stato applicato il metodo integrale poiché le partecipazioni oggetto di consolidamento sono state considerate tutte controllate ; e) criteri di valutazione: partendo dalla considerazione che i bilanci delle società sono redatti in conformità a quanto previsto del Codice Civile, mentre il Comune di Udine adotta i criteri dell’art. 229 e seguenti del TUEL si è provveduto ad omogeneizzare le poste contabili che presentavano differenze rilevanti; f) partite infragruppo: nel caso di operazioni soggette ad IVA indetraibile per il Comune si è proceduto ad elidere il solo imponibile; l'IVA è stata considerata costo avente la stessa natura dell’imponibile eliso; g) schemi contabili: sono stati utilizzati gli schemi di C.E. e S.P. allegati al PCEL n. 4 e non quelli previsti dal DPCM del 28.12.2011 (allegato n. 11). Questo sia per consentire il confronto con i risultati del Bilancio Consolidato dei due esercizi precedenti e poter concludere l’esperienza triennale sia per la continua evoluzione degli schemi previsti dall’armonizzazione. Tuttavia si è provveduto a riclassificare il Bilancio Consolidato 2012 secondo gli schemi ministeriali. Si rimanda al capitolo 3.5; h) altri documenti contabili: le informazioni supplementari sulle società escluse dal consolidamento richieste dal punto 40 del PCEL n. 4 non sono state fornite in quanto il presente documento di Bilancio Consolidato riferito all’esercizio chiusosi al 31.12.2012 presenta carattere di continuità con la sperimentazione dell’anno precedente e pertanto tali informazioni esulano dalla finalità e dal contenuto del mandato giuntale; i) disciplina transitoria: si è usufruito della disciplina transitoria per i punti 50 e 51 (limitazione alle società in-house o alle sole società di capitale) e per i punti 52 e 53 8
  10. 10. (approvazione, con delibera di Consiglio, in un momento diverso da quello di approvazione del rendiconto). 2.3 STR UTTUR A E C ONTE NUTO Il presente Bilancio Consolidato è composto dai seguenti documenti contabili:  Stato Patrimoniale Consolidato: ad illustrazione della situazione patrimoniale attiva e passiva del gruppo;  Conto Economico Consolidato: evidenzia l’andamento economico d’esercizio;  Nota Integrativa: esplicativa delle metodologie seguite e delle operazioni intraprese per giungere alla redazione degli schemi di bilancio consolidato;  Relazione sulla gestione: sintesi del lavoro compiuto per la predisposizione del bilancio consolidato e dei risultati ai quali il medesimo ha portato in termini di analisi;  Stato Patrimoniale e Conto Economico consolidati riformulati in base agli schemi previsti dal DPCM 28.12.2011. 9
  11. 11. 3 IL CONSOLIDATO DEL "GRUPPO COMUNE DI UDINE” 10
  12. 12. 3.1 PREME SS A SULL E P AR TE CIP AZ IO NI DEL COMUNE DI UDINE Al 31 dicembre 2012 il Comune di Udine presentava il seguente portafoglio aziendale: RAGIONE SOCIALE/DENOMINAZIONE % % PARTECIPAZIONE PARTECIPAZIONE INDIRETTA DIRETTA OGGETTO SOCIALE S O C I E T A’ ( * ) AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. gestione energia, calore, acque, distribuzione gas 61,32% BSTC - Black Sea Technology Company ad Black Sea Company for Compressed Gas Ltd 99,97% distribuzione e vendita gas naturale 100,00% vendita gas naturale gestione calore ed attività di cogenerazione compravendita energia elettrica e gas metano produzione energia elettrica da fonti rinnovabili gestione del ciclo idrico integrato attività informatica - siti internet - sportelli on line gestione laboratorio analisi acque distribuzione e vendita gas naturale AMGA Calore & Impianti Srl 100,00% AMGA Energia & Servizi Srl 100,00% Friulenergie Srl (ex CAFC Energia Srl) 35,95% Carniacque S.p.A. 34,85% Utilia S.p.A. 20,00%% Friulab S.r.l. 27,20% Energo d.o.o. 34,00% Elitel Telecom SpA 0,01% telecomunicazioni Credito Coop Friuli Soc.Coop a r.l. 0,37% sostegno al credito locale NordEst Banca SpA 0,01% sostegno al credito locale Banca di Udine Credito Cooperativo 0,001% sostegno al credito locale NET S.p.A. 65,63% EXE S.p.A. SISTEMA SOSTA E MOBILITA' S.p.A. raccolta e smaltimento rifiuti 17,96% 56,31% gestione sosta a pagamento SOGEPAR Società Gestione Parcheggi Regionali srl 49,00% Park San Giusto S.p.A. 1,00% UDINE MERCATI S.p.A. 56,00% UDINE E GORIZIA FIERE S.p.A. 22,87% H2O - Acqua Energia S.r.l. UDINE SERVIZI S.p.A. 99,98% Autoservizi F.V.G. S.p.A. - SAF UCIT S.r.l. gestione parcheggi aeroporto di Ronchi dei L. realizz.ne e gestione parcheggio S.Giusto/Ts gestione mercato ortofrutticolo gestioni attività fieristiche e promozionali produzione e commercio di 50,00% energia elettrica gestione indiretta dei servizi di TPL 21,02% 20,00% gestione discariche trasporto pubblico locale servizio controllo impianti termici 11
  13. 13. CSS Teatro stabile di innovazione del Friuli V.G. - S.c.p.a. 23,63% organizzazione e supporto attività teatrali SOCIETÀ PER AZIONI AUTOVIE VENTE AUTOVIE VENETE (S.A.A.V.) 0,14% gestione auotostrade Banca Popolare Etica S.c.p.a. 0,01% sostegno al credito locale Banca Popolare di Vicenza S.c.p.a. 0,004% sostegno al credito locale DITEDI Soc.Consort.a r.l. 14,00% promozione e supporto distretto tecnol. digitali 41,07% promozione sviluppo localizzato attività produttive CONSORZI Consorzio Sviluppo Ind. Friuli Centrale - ZIU Consorzio FRIULI INNOVAZIONE, CENTRO DI RICERCA E TRASFERIMENTO TECNOLOGICO Consorzio Universitario del Friuli Forum Società Editrice Universitaria S.r.l. Consorzio FRIULI INNOVAZIONE, CENTRO DI RICERCA E TRASFERIMENTO TECNOLOGICO Parco Agro-Alimentare di S.Daniele Soc.Cons.a r.l. Istituto di Genomica Applicata (Assoc.con p.g.) 12,58% 40,00% favorire la ricerca scientifica e il trasferimento tecnologico raccordo territorio-università 26,17% società editrice universitaria favorire la ricerca scientifica e il trasferimento tecnologico 8,528% 16,67% gestione distretto agro-alimentare S.Daniele 4,361% ricerca sperimentale nella biologia LOD S.r.l. 5,00% 14,00% DITEDI Soc.Consort.a r.l. consulenze per controllo odori promozione e supporto distretto tecnol.digitali 6,44% didattica e creazone mosaici artistici 1,23% promozione sviluppo localizzato attività produttive 11,30% organizzazione del serv. idrico integrato in Prov.Ud 50,00% sviluppo attività teatrali 12,24% attività sanitaria e di accoglienza Associazione CENTRO PER LE ARTI VISIVE 33,33% promozione cultura cinematografica Associazione ORCH.SINF.FRIULIV.G. in Liquidazione (dal 28/08/2009) 16,67% promozione attività musicali Associazione Ente Regionale Teatrale del Friuli-V.G. 0,57% promozione attività teatrali Consorzio per SCUOLA MOSAICISTI del FVG Consorzio SVILUPPO INDUSTRIALE AUSSA CORNO Consorzio AUTORITA' D'AMBITO ATO CENTRALE FRIULI ASSOCIAZIONI E FONDAZIONI Fondazione TEATRO NUOVO GIOVANNI DA UDINE Fondazione Hospice – RSA Morpurgo-Hofmann – Azienda sanitaria Medio Friuli 12
  14. 14. Composizione del Capitale delle partecipate: RAGIONE SOCIALE/DENOMINAZIONE Capitale 100% pubblico Capitale misto pubblico/privato: maggioranza pubblico Capitale misto pubblico/privato: maggioranza privato SOCIETA’ CHE GESTISCONO SERVIZI PUBBLICI LOCALI AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. X NET S.p.A. X SISTEMA SOSTA E MOBILITA' S.p.A. X ORGANISMI CHE SVOLGONO ATTIVITA’ DIVERSE DA SERVIZI PUBBLICI LOCALI SOCIETA’ UDINE MERCATI S.p.A. X UDINE E GORIZIA FIERE S.p.A. X UDINE SERVIZI S.p.A. X UCIT S.r.l. X AUTOVIE VENETE S.p.A. X DITEDI Soc.Consort.a r.l. X CONSORZI Consorzio Sviluppo Ind. Friuli Centrale – ZIU X Consorzio Universitario del Friuli X Consorzio FRIULI INNOVAZIONE, CENTRO DI RICERCA E TRASFERIMENTO TECNOLOGICO Consorzio SCUOLA MOSAICISTI DEL FRIULI Consorzio SVILUPPO INDUSTRIALE AUSSA CORNO Consorzio AUTORITA' D'AMBITO ATO CENTRALE FRIULI X X X X Nota(*) si precisa che la % di partecipazione indicata con riferimento alle partecipazioni di 2° grado (indirette) corrisponde all’effettiva misura della partecipazione detenuta da parte della società madre (partecipata di 1° grado). 13
  15. 15. 3.2 SCHEMI DI BIL ANCIO 3.2.1 Stato Patrimoniale da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL. TOTALE CONSOLIDATO STATO PATRIMONIALE 2010 2011 2012 ATTIVO CREDITI VS. SOCI E PARTECIPANTI A) 1) Per versamenti capitale sociale ancora dovuti - - - 1) Per capitale di dotazione da versare - - - - - - 60.746 66.541 27.126 - - - 509.404 740.457 733.667 4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili 9.710.092 9.256.074 13.907.359 5) Avviamento 2.499.625 1.566.264 630.347 6) Immobilizzazioni in corso ed acconti 1.613.773 1.449.881 3.294.023 7) Altre 6.683.693 7.066.199 7.507.945 21.077.333 20.145.416 26.100.467 1) Beni demaniali 217.979.351 228.772.329 239.690.577 2) Beni patrimoniali (disponibili ed indisponibili) 238.671.217 242.560.423 237.735.457 TOTALE CREDITI VS. SOCI E PARTECIPANTI (A) I M M O B I L I Z Z AZ I O N I B) I) IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI 1) Costi di impianto e di ampliamento 2) Costi di ricerca sviluppo e pubblicità 3) Diritti di brevetto ed utilizzazione di opere dell’ ingegno TOTALE II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI a) terreni e fabbricati 163.429.330 164.504.171 161.095.401 c) impianti e macchinari 66.933.540 68.004.677 67.596.660 d) attrezzature industriali e commerciali 4.531.074 5.793.670 5.455.208 g) altri beni 3.777.273 4.257.905 3.588.188 52.306.456 48.076.186 51.370.792 508.957.024 519.408.938 528.796.826 26.096.729 25.199.598 24.093.001 3) Immobilizzazioni in corso ed acconti TOTALE III) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE 1) Partecipazioni in: b) imprese collegate 4.197.737 7.844.376 6.742.823 c) società in house e controllate 13.757.843 13.785.572 13.803.467 d) altri organismi partecipati 1.581.484 2.902.913 2.876.590 e) altre imprese 6.559.665 666.737 670.121 671.824 387.615 13.838.921 b) imprese collegate - - - c) società in house e controllate - - - d) altri organismi partecipati - - - e) altri 2) Crediti verso: 671.824 387.615 13.838.921 3) Altri Titoli - 1.388.163 909.792 4) Azioni proprie - - - 26.768.553 26.975.376 38.841.714 TOTALE TOTALE IMMOBILIZZAZIONI (B) 556.802.910 566.529.730 593.739.007 14
  16. 16. ATTIVO CIRCOLANTE C) 10.896.244 15.072.940 8.146.650 10.896.244 15.072.940 8.146.650 1) Verso contribuenti 11.683.439 9.258.286 8.949.052 2) Verso Enti pubblici 12.048.245 10.617.391 10.232.001 3) Verso clienti ed utenti 74.457.513 98.326.659 88.691.629 2.349.552 3.175.549 1.345.484 b) imprese collegate 1.218.589 1.969.179 257.484 c) verso controllanti - - - c) società in house e controllate 1.130.963 1.206.370 1.088.000 d) altri organismi partecipati - - - 14.850.095 18.546.774 23.128.661 a) per Iva e tributari 7.589.886 12.214.552 18.957.621 b) per somme corrisposte conto terzi 986.681 617.598 388.444 c) altri 6.273.528 5.714.624 3.782.596 45.803.922 39.211.735 26.168.498 a) istituti di credito 5.290.000 1.100.000 1.300.000 b) altri 40.513.922 38.111.735 24.868.498 -15.000 -404.301 -58.019 161.177.766 178.732.093 158.457.306 246.737 2.469.250 325.672 1.908.587 1.850.998 1.101.938 2.155.324 4.320.248 1.427.610 48.506.135 71.069 84.062 8.236.963 64.193.197 72.104.510 85.076 235 75 TOTALE 56.828.174 64.264.501 72.188.647 TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (C) I) RIMANENZE 231.057.508 262.389.782 240.220.213 112.705 11.067 18.823 2.657.262 2.685.818 2.369.486 -298.213 -233.464 -212.089 2.471.754 2.463.421 2.176.220 TOTALE II) CREDITI 4) Verso organismi partecipati 5) Crediti verso altri 6) Per depositi: Differenza di conciliazione TOTALE III) ATTIVITA' FINANZIARIE CHE NON COSTITUISCONO IMMOBILIZZI 1) Partecipazioni 2) Altri titoli TOTALE IV) DISPONIBILITA' LIQUIDE 1) Istituto tesoriere- fondo cassa (*) 2) Depositi bancari e postali 3) Cassa ed assegni R AT E I E R I S C O N T I D) I) RATEI ATTIVI II) RISCONTI ATTIVI Differenza di conciliazione TOTALE RATEI E RISCONTI (D) TOTALE DELL'ATTIVO (A+B+C+D) 790.332.172 831.382.933 836.135.440 Nota (*) delta 2010/2011: variazione classificazione conto corrente di tesoreria. 15
  17. 17. PASSIVO A) P AT R I M O N I O N E T T O 432.589.970 445.685.268 446.740.446 33.263.233 40.797.543 41.471.704 8.597.301 1.833.407 3.503.059 2.877.203 1.900.391 2.067.521 13.314.191 11.901.449 11.901.449 454.501.462 459.420.124 462.144.954 542.754 6.900.051 5.361.443 465.393 8.139.341 7.631.657 500.546 8.181.267 4.818.667 - - 12.804.248 16.236.391 13.500.480 5.460.714 5.759.252 5.847.408 5.460.714 5.759.252 5.847.408 b) imprese collegate c) imprese controllanti ed enti pubblici di riferimento d) società in house e controllate e) altri organismi Altri debiti di funzionamento Differenza di conciliazione 49.722.399 163.419.324 1.901.501 59.042.036 240.883 186.883 54.000 30.616.839 -56.441 71.413.493 161.650.097 1.631.320 71.067.444 154.127 152.127 2.000 31.518.223 - 74.341.219 154.225.523 1.407.237 79.478.527 175.074 157.179 17.895 30.157.071 - TOTALE DEBITI (D) 304.886.541 337.434.704 339.784.651 contributo permesso di costruire contributi in conto capitale ed impianti concessioni pluriennali altri risconti passivi 116.668 12.562.539 2.190.013 4.344.443 6.028.083 46.455 12.486.007 2.718.256 5.342.002 4.425.749 187 14.857.760 247.500 5.508.599 9.101.661 TOTALE RATEI E RISCONTI (E) 12.679.207 12.532.462 14.857.947 PATRIMONIO NETTO (capitale e riserve) I) di cui capitale e riserve di terzi RISULTATO ECONOMICO II) di risultato economico di terzi RISERVA DI CONSOLIDAMENTO TOTALE PATRIMONIO NETTO (A) FONDI PER RISCHI ED ONERI 1) Per trattamento di quiescenza 2) Per imposte anche differite 3) Altri 4) Fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri TOTALE FONDI PER RISCHI ED ONERI (B) C) T R AT T A M E N T O D I F I N E R A P P O R T O TOTALE T.F.R. (C) D) DEBITI 1) Per obbligazioni (*) 2) Verso soci per finanziamenti 3) Verso banche e tesoriere (*) 4) Verso altri finanziatori 5) Per acconti 6) Verso fornitori 7) Rappresentati da titoli di credito 8) Verso organismi partecipati R AT E I E R I S C O N T I E) RATEI PASSIVI RISCONTI PASSIVI I) II) 1) 2) 3) 4) TOTALE DEL PASSIVO (A+B+C+D+E) 790.332.172 831.382.933 836.135.440 Nota (*) i BOC sono ricompresi nella voce debiti verso banche e tesoriere. 16
  18. 18. CONTI D'ORDINE 2010 1) Impegni finanziari per costi anno futuro 2) Impegni finanziari per fondi vincolati di parte corrente 3) Investimenti da effettuare 4) Trasferimenti in c/capitale da effettuare 5) Canoni di leasing a scadere 6) Beni di terzi in uso (*) 7) Beni dati in uso a terzi 8) Fideiussioni prestate (**) 9) Contributi in conto impianti utilizzati a dim. costo 2011 77.967.196 1.049.233 1.269 38.719.130 2012 65.531.005 50.903.617 521.469 3.807 55.950.267 91.810 6.068 66.146.599 - TOTALE CONTI D'ORDINE 117.736.828 122.006.548 117.148.094 Conti ordine Nota (*) al netto di € 96.811/mila beni concessi in uso ad AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. Nota (**) al netto di € 328/mila (NET S.p.A.) e € 10/mila (UDINE MERCATI S.p.A.) fideiussioni prestate a favore del Comune di Udine a garanzia del corretto espletamento dei contratti in essere e di € 30/mila prestate da NET S.p.A. a favore di AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. Al lordo delle garanzie perdonali rilasciare da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A alle sue controllate. 17
  19. 19. 3.2.2 Conto Economico da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL. TOTALE TOTALE TOTALE CONSOLIDATO CONSOLIDATO CONSOLIDATO 2010 2011 2012 CONTO ECONOMICO A) COMPONENTI POSITIVI DELLA GESTIONE 293.956.450 399.020.536 468.592.447 a. proventi tributari 32.443.019 31.531.502 42.204.937 b. proventi da contributi correnti c. ricavi delle vendite e prestazioni e proventi da 1) Proventi 67.072.056 74.902.243 59.933.032 194.441.375 292.586.791 366.454.478 - - - servizi pubblici d.ricavi da copertura costi sociali Variazione nelle rimanenze di prodotti in corso 2) di lavorazione ecc (+/-) 3) Variazioni di lavori in corso su ordinazione - - - 929.536 -273.502 281.762 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 2.206.163 3.848.740 2.754.193 5) Altri ricavi e proventi: 17.692.123 17.259.780 17.276.364 a. contributi in conto esercizio e trasferimenti 2.356.464 3.059.558 3.883.632 b. proventi patrimoniali 3.382.628 3.370.961 3.323.277 c. quota annuale di contributi in conto capitale 1.827.343 1.891.527 1.929.290 d. altri 10.125.688 8.937.734 8.140.165 42.648 21.105 21.596 314.826.920 419.876.659 488.926.362 Acquisto di materie prime e/o beni di consumo Prestazioni di servizi e trasferimenti passivi 7) correnti: a. prestazioni di servizi 111.468.811 161.501.914 192.149.604 103.736.106 154.955.218 180.630.193 87.704.320 133.613.711 164.161.039 b. trasferimenti passivi correnti 16.031.786 21.341.507 16.469.154 3.658.965 3.818.941 3.887.737 Differenza di conciliazione (ricavi) Totale componenti positivi della gestione (A) B) COMPONENTI NEGATIVI DELLA GESTIONE 6) 8) Godimento beni di terzi 9) Personale 52.950.486 54.466.059 53.810.963 10) Ammortamenti e svalutazioni 28.651.047 29.022.905 32.095.198 a. ammortamenti immob.immateriali 4.003.654 3.223.423 3.723.810 b. ammortamenti immob.materiali 19.337.054 20.196.239 21.310.472 c. altre svalutazioni delle immobilizzazioni - 712.992 424.698 d. svalutazione dei crediti Variazione delle rimanenze di materie prime 11) e/o di beni di consumo (+/-) 12) Accantonamento per rischi 5.310.339 4.890.251 6.636.218 -4.792.219 -2.027.661 4.175.688 646.368 970.870 2.719.194 40.147 - - 3.003.344 3.617.677 6.062.915 310.922 318.875 19.171 299.673.977 406.644.798 475.550.663 15.152.943 13.231.861 13.375.699 13) Altri accantonamenti 14) Oneri diversi di gestione Differenza di conciliazione (costi) Totale componenti negativi della gestione (B) DIFFERENZA FRA COMP. POSITIVI E NEGATIVI DELLA GESTIONE (A-B) 18
  20. 20. C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI PROVENTI Proventi da partecipazioni 1.924.754 1.465.831 7.966.722 1.884.798 1.452.031 b. da altri organismi 112.206 39.956 13.800 1.569.341 1.977.131 2.407.325 9.648.269 3.901.885 3.873.156 6.765.977 7.610.876 8.873.389 Totale oneri 6.765.977 7.610.876 8.873.389 Totale proventi ed oneri finanziari (C) 16) 8.078.928 a. da società in house 15) 2.882.292 -3.708.991 -5.000.233 Altri proventi finanziari Totale proventi 17) ONERI Interessi ed altri oneri finanziari D) RETTIFICHE DI VALORE ATTIVITA' FINANZIARIE 18) Rivalutazioni - 97.972 78 19) Svalutazioni 2.143.955 2.319.882 1.021.688 -2.143.955 -2.221.910 -1.021.610 PROVENTI a. sopravvenienze attive e insussistenze del passivo b. plusvalenze patrimoniali 3.299.564 3.729.759 4.959.245 195.045 1.452.064 545.469 Totale proventi 3.494.609 5.181.823 5.504.714 ONERI a. sopravvenienze passive ed insussistenze dell'attivo b. minusvalenze patrimoniali - - - 164.774 9.328 15.454 c. altri oneri straordinari 1.613.470 1.972.950 1.538.143 Totale oneri 1.778.244 1.982.278 1.553.597 Totale proventi ed oneri straordinari (E) 1.716.365 3.199.545 3.951.117 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B+-C+-D+-E) 17.607.645 10.500.505 11.304.973 9.010.344 8.667.098 7.801.914 RISULTATO D'ESERCIZIO 8.597.301 1.833.407 3.503.059 di cui risultato economico di terzi 2.877.203 1.900.391 2.067.521 Totale rettifiche di valore attività finanziarie (D) E) PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI 20) 21) 22) 23) Imposte sul reddito 19
  21. 21. 3.3 NOT A IN TEG R AT IV A Si illustra il percorso seguito per giungere alla predisposizione del Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di Udine”. 3.3.1 Definizione dell’area di consolidamento L’area di consolidamento consiste nell’insieme di aziende la cui attività è oggetto di informazione di gruppo. Per individuare operativamente l’area di consolidamento così come definita dal PCEL n. 4 è necessario individuare quali partecipate siano sottoposte a controllo, influenza dominante o vincolo contrattuale da parte del soggetto economico capogruppo ovvero per quali la capogruppo stessa abbia il potere di indirizzare la politica di gestione. Secondo l’IPSAS n. 6 un’azienda si dice controllata quando il Comune ha il potere di determinarne le scelte amministrative e finanziarie così da beneficiare dei risultati della attività della medesima. La scelta del Comune di Udine, considerato il contenuto del mandato giuntale e il carattere di continuità rispetto alla sperimentazione condotta nella stesura dei precedenti Bilanci Consolidati, è stata quella di includere nell’area di consolidamento le società più significative per attività svolta e fatturato: quindi le società che gestiscono i principali servizi pubblici e strumentali a rilevanza economica (AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A., SISTEMA SOSTA E MOBILITA’ S.p.A. e NET S.p.A.) e la società alla quale è affidato il servizio di gestione del mercato ortofrutticolo, UDINE MERCATI S.p.A. Riguardo alle partecipate indirette sono state incluse solo le partecipazioni totalitarie di AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. in AMGA Energia & Servizi S.r.l. ed AMGA Calore & Impianti S.r.l., le quali assumono rilevanza per il servizio pubblico reso sul territorio comunale. 20
  22. 22. L’area di consolidamento per la redazione del Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di Udine” anno 2012, pertanto, è costituita dalle seguenti sei società: DENOMINAZIONE ATTIVITA’ SVOLTA MODALITA’ GESTIONE DEL SERVIZIO AL 31.12.2010 AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. GESTIONE SERVIZIO ACQUEDOTTO AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 33 Rep. del 29.12.1999) AMGA E&S S.r.l. GESTIONE SERVIZIO ENERGIA ELETTRICA AMGA C&I S.r.l. GESTIONE SERVIZIO GAS, GESTIONE CALORE, NET S.p.A. GESTIONE SERVIZIO NETTEZZA URBANA AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 149 Rep. del 16.05.2001) SSM S.p.A. GESTIONE SERVIZIO SOSTA AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 171 Rep. del 30.07.2001) UDINE MERCATI S.p.A. GESTIONE MERCATO ORTOFRUTTICOLO AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 142548 Rep. del 31.03.2000) Il Comune di Udine, capogruppo del “Gruppo Comune di Udine”, ha il controllo sulle società incluse nell’area di consolidamento come è evidenziato, società per società, nella tabella che segue: DENOMINAZIONE % partecipazione % voti esercitabili in assemblea % utili e perdite AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A 61,321% 61,321% 61,321% AMGA E&S S.r.l. 61,321% (*) 61,321% (*) 61,321% (*) AMGA C&I S.r.l. 61,321% (*) 61,321% (*) 61,321% (*) NET S.p.A. 65,63% 65,63% 65,64% (**) SSM S.p.A. 56,31% 56,31% 57,38% (**) UDINE MERCATI S.p.A. 56% 56% 56% Nota (*) pari al 100% di 61,321%. Nota (**) la società detiene azioni proprie. 21
  23. 23. 3.3.1.1 Analisi sintetica consolidamento delle singole aziende rientranti nell’area di Si forniscono di seguito alcune informazioni sulle società incluse nell’area di consolidamento del Comune di Udine. AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. (in breve AMGA S.p.A.) Sede legale a Udine, Via del Cotonificio n. 60 Capitale della società: € 65.737.000 Quota di partecipazione del Comune di Udine: 61,321% Risultato esercizio 2012: utile € 2.075.756 Patrimonio netto al 31/12/2012: € 85.246.572 La società AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. svolge la propria attività nel settore delle Public Utilities e specificamente nella distribuzione del gas, del ciclo integrato dell’acqua, nel settore dell’illuminazione pubblica e della gestione calore. Svolge attività di progettazione e fornisce servizi gestionali ad aziende collegate e controllate operanti nei settori merceologici oggetto dell’attività aziendale. AMGA Energia & Servizi S.r.l. (in breve AMGA E&S S.r.l) Sede legale a Udine, Via del Cotonificio n. 60 Capitale della società: € 600.000 Quota di partecipazione indiretta del Comune di Udine: 61,321% Risultato esercizio 2012: utile € 930.187 Patrimonio netto al 31/12/2012: € 4.334.171 La società AMGA Energia & Servizi S.r.l. opera nel settore della vendita ai clienti finali di gas naturale ed energia elettrica, operando in tali mercati anche in veste di grossista. AMGA Calore & Impianti S.r.l. (in breve AMGA C&I S.r.l) Sede legale a Udine, Via del Cotonificio n. 60 Capitale della società: € 119.000 Quota di partecipazione indiretta del Comune di Udine: 61,321% Risultato esercizio 2012: utile € 465.695 Patrimonio netto al 31/12/2012: € 1.793.683 La società AMGA Calore & Impianti S.r.l. opera nel settore della gestione calore e della progettazione, costruzione, installazione, manutenzione, gestione, commercializzazione in 22
  24. 24. proprio o conto terzi, di sistemi di cogenerazione e trigenerazione per produzione combinata di energia termica ed elettrica. NET S.p.A. Sede legale a Udine, Viale Duodo n. 3/E Capitale della società: € 9.776.200 Quota del Comune di Udine: al 31/12/2012: 65,63% Risultato esercizio 2012: utile € 1.223.477 Patrimonio netto al 31/12/2012: € 20.619.304 La società opera nel settore della gestione dei servizi di igiene urbana e ambientale, ivi inclusa la gestione, in forma diretta o indiretta, degli impianti di smaltimento e di discariche. SISTEMA SOSTA E MOBILITA’ S.p.A. (in breve SSM S.p.A.) Sede legale a Udine, Via Caneva n. 1/2 Capitale della società: € 182.746 Quota del Comune di Udine: al 31/12/2012: 56,31% Risultato esercizio 2012: utile € 834.375 Patrimonio netto al 31/12/2012: € 3.772.866 La società SISTEMA SOSTA E MOBILITA’ S.p.A. gestisce il servizio di sosta integrata e regolamentata, sia a raso sia in autorimessa, su tutto il territorio del Comune di Udine. Essa svolge inoltre attività di studio delle situazioni inerenti al traffico ed alla viabilità; di progettazione e realizzazione parcheggi; di esecuzione e manutenzione della segnaletica stradale. UDINE MERCATI S.p.A. (in breve UM S.p.A.) Sede legale a Udine, Piazza dell’Agricoltura n. 16 Capitale della società: € 160.000 Quota del Comune di Udine:56% Risultato esercizio 2012: utile € 22.378 Patrimonio netto al 31/12/2012: € 445.738 La società UDINE MERCATI S.p.A. è una società per azioni mista, a prevalente capitale pubblico locale, che si occupa di gestione del mercato ortofrutticolo all’ingrosso nonché di gestione di altri impianti e/o strutture commerciali e di servizio, di progettazione e realizzazione di opere per la costruzione, la ristrutturazione e l’ammodernamento dei mercati all’ingrosso esistenti e di altre strutture per la produzione e per la commercializzazione dei prodotti agroalimentari; infine promuove iniziative per la valorizzazione del mercato e dei prodotti in esso commercializzati. 23
  25. 25. 3.3.2 Metodologia di consolidamento adottata Il metodo di consolidamento determina le modalità con cui gli elementi economici e patrimoniali di ogni singola azienda vengono integrati per redigere il Bilancio Consolidato. L’IPSAS n. 6, a cui il PCEL n. 4 rimanda, prevede per le aziende controllate il METODO DEL CONSOLIDAMENTO INTEGRALE, il quale consiste nell’eliminare dal Conto Consolidato il valore delle partecipazioni e sostituirlo con le voci di attivo e passivo che compongono il Bilancio della controllata; le poste sono iscritte al 100% anche se esistono soci di minoranza. Viene infine evidenziata la quota di Patrimonio Netto di terzi e la quota di risultato economico di terzi. L’utilizzo di questo metodo richiede l’eliminazione delle operazioni infragruppo (ovvero di quelle operazioni quali cessione di beni e prestazioni di servizi, affitti, vendite di cespiti, concessioni di finanziamenti, crediti e debiti) al fine di evitare duplicazioni di valori in bilancio che andrebbero a rappresentare in modo errato il valore generato dal gruppo. Il Comune di Udine, pertanto, ha adottato il Metodo Integrale per tutte le aziende considerate nel 2012. 3.3.3 Uniformità temporale dei bilanci da consolidare I Bilanci della controllante e delle sue controllate utilizzati nella preparazione del Bilancio Consolidato sono stati redatti alla data del 31 dicembre 2012. 24
  26. 26. 3.3.4 I Bilanci da consolidare I Bilanci di esercizio 2012 – semplificati e rispondenti ai dettami del paragrafo 42 del PCEL n. 4 - delle società comprese nell’area di consolidamento e di quello del Comune di Udine sono riportati nella seguente tabella: Stato Patrimoniale al 31.12.2012 CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI Comune di Udine SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. AMGA S.p.A. AMGA E&S S.r.l. AMGA C&I S.r.l. - - - - - - - 709.213 439.360.392 58.316 1.974.643 57.328 8.768.048 240.937 57.800 23.828.633 77.346.072 530.300 82.303 700.116 3.076.341 63.412.347 146.368 1.550.280 11.591 29.590.106 25.154 7.993 503.481.952 2.179.327 10.375.656 310.328 130.764.811 637.757 3.784.450 314.840 62.498.075 152.607 2.667.500 316.527 12.105.805 525.654 1.900.638 27.849.423 5.003.837 78.386.321 459.502 4.486.787 819.160 1.082.332 104.020 - 80.000 1.938 - 57.210.313 120.842.388 236.379 4.138.818 11.880.776 24.407.128 206.666 732.320 2.014.457 31.844.518 634.578 84.026.674 5.478 4.951.767 1.202.250 3.012.805 79.922 12.387 776.247 189.659 34.513 1.055.035 163.385.576 84.854.090 8.770.730 IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI MATERIALI FINANZIARIE ATTIVO CIRCOLANTE RIMANENZE CREDITI ATTIVITA' NON IMMOB. DISPONIBILITA' LIQUIDE RATEI E RISCONTI TOTALE ATTIVO 625.526.590 9.330.950 34.862.706 PATRIMONIO NETTO PATRIMONIO NETTO 400.602.327 2.938.491 19.395.827 423.360 83.170.816 3.403.984 1.327.988 UTILE 2012 581.853 401.184.180 834.375 3.772.866 1.223.477 20.619.304 22.378 445.738 2.075.756 85.246.572 930.187 4.334.171 465.695 1.793.683 - 31.649 2.420.557 20.000 10.156.358 373.086 30.371 FONDI RISCHI ED ONERI TRATTAMENTO T.F.R. DEBITI RATEI E RISCONTI - 425.562 1.381.363 68.297 3.063.925 501.175 407.086 210.526.568 4.979.071 10.437.394 273.313 61.295.837 79.627.636 6.380.405 13.815.842 121.802 4.088 247.687 3.622.884 18.022 159.185 1.055.035 163.385.576 84.854.090 8.770.730 TOTALE PASSIVO 625.526.590 9.330.950 34.862.706 25
  27. 27. Conto economico al 31.12.2012 Comune di Udine SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. AMGA E&S S.r.l. AMGA S.p.A. AMGA C&I S.r.l. A) Proventi della gestione 126.907.139 5.977.997 32.200.651 866.243 41.173.259 315.547.174 8.235.318 B) Costi della gestione 126.056.036 4.738.382 31.414.255 852.329 34.769.708 312.468.334 7.359.638 A)B) Risultato area operativa 851.103 1.239.615 786.396 13.914 6.403.551 3.078.840 875.680 Proventi finanziari: 5.126.893 36.832 544.261 12.061 812.057 486.121 25.536 dividendi 3.937.403 5.683 - - - - - altri 1.189.490 31.149 544.261 12.061 812.057 486.121 25.536 Costi finanziari 6.436.013 6.858 1.597 - 1.496.012 1.102.774 169.434 C) Risultato area finanziaria -1.309.120 29.974 542.664 12.061 -683.955 -616.653 -143.898 D) Rettifiche attività finanziarie - 78 - - -1.021.688 - - Ricavi straordinari 3.866.730 10.928 1.164.470 11.777 429.855 18.521 3.836 Costi straordinari 964.742 9 572.058 4.510 12.337 - - Risultato area straordinaria 2.901.988 10.919 592.412 7.267 417.518 18.521 3.836 RISULTATO ANTE IMPOSTE 2.443.971 1.280.586 1.921.472 33.242 5.115.426 2.480.708 735.618 Imposte 1.862.118 446.211 697.995 10.864 3.039.670 1.550.521 269.923 RISULTATO NETTO 581.853 834.375 1.223.477 22.378 2.075.756 930.187 465.695 E) 26
  28. 28. 3.3.5 Operazioni di consolidamento Rientrano nelle “Operazioni di consolidamento” tutte le operazioni di rettifica/integrazione da apportare ai Bilanci dei singoli soggetti facenti parte del gruppo e che non rappresentano rapporti con soggetti esterni al gruppo. 3.3.5.1 Criteri di valutazione I Bilanci Consolidati devono essere preparati utilizzando principi contabili uniformi e conformi a quelli prevalentemente adottati dalle società partecipate e non quelli previsti dal D.Lgs. 267/2000 (punto 26 del PCEL n. 4). Dall’analisi delle note integrative aziendali si è constatata una sostanziale omogeneità tra le aziende nell’utilizzo dei criteri di valutazione, mentre si sono manifestate delle differenze rispetto ai criteri adottati dal Comune di Udine, soprattutto per quanto attiene al processo di ammortamento dei cespiti patrimoniali, determinate dal fatto che il Comune di Udine adotta i criteri dell’art. 229 e seguenti del TUEL. Si è provveduto, pertanto, a rettificare le aliquote applicate al Conto Consuntivo 2012 limitatamente a quei cespiti esplicitamente presenti nei Bilanci sia delle aziende sia del Comune di Udine che presentavano differenze di percentuale rilevanti. Le altre tipologie di beni, in particolare quelli tipici della capogruppo (demaniali, storici ecc.), sono riproposti con i medesimi valori del Conto Consuntivo1. Sono state effettuate, in sintesi, le variazioni riportate nella seguente Tabella: TABELLA DELLE VARIAZIONI PER OMOGENEIZZARE CRITERI DI VALUTAZIONE CATEGORIA Aliquote previste dal TUEL Costo Comune 2012 Aliquote applicate dalle aziende Costo rettificato 2012 RETTIFICHE FONDO AMMOR. (**) Software (*) 5 anni € 112 3 anni € 107 - € 75 Autoveicoli 20% € 134 25% € 138 +€ 9 Nota (*): rettifiche effettuate dall’anno di acquisto. Nota (**): comprensivo delle rettifiche effettuate negli esercizi precedenti; nel caso del software, ammortizzato con metodo diretto, vengono evidenziate nella colonna “Rettifiche fondo ammortamento” le differenze rispetto al valore netto dell’immobilizzazione immateriale. 1 Comportamento suggerito anche dalla delibera n. FVG/346/2010/VSGF della Corte dei Conti, sezione di controllo del Friuli Venezia Giulia. 27
  29. 29. 3.3.5.2 Le partite infragruppo Il procedimento per individuare le operazioni intercorse esclusivamente fra i singoli soggetti del gruppo e non con soggetti terzi è stato il seguente:  FASE DELLA RICLASSIFICAZIONE DEI BILANCI Si è provveduto a riclassificare il Bilancio comunale e quello delle singole aziende secondo gli schemi di Conto Economico e Stato Patrimoniale Consolidati previsti dal PCEL n. 4. Nel Bilancio comunale la variazione più significativa riguarda la voce del passivo del Conto del Patrimonio “B) Conferimenti” che è stata inclusa nella voce “Patrimonio Netto – Capitale e Riserve”. Inoltre l’utile d’esercizio è stato esplicitato in una voce autonoma. I Crediti di dubbia esigibilità stralciati dal Conto del Bilancio ed esposti fra le Immobilizzazioni finanziarie al valore di presunto realizzo sono stati riclassificati in Capitale Circolante. Per essi, infatti, sono state attivate le procedure di recupero coattivo2 . Le partecipazioni sono state riclassificate in base alla natura giuridica degli organismi considerati. Nel Conto Economico l’IRAP è stata considerata “Imposta sul reddito” e come tale ricompresa nella voce 22); inoltre le Perdite su crediti derivanti da stralci definitivi di posizioni attive sono state inserite nella voce B)14); gli Accantonamenti a Fondo svalutazione crediti sono stati inseriti nella voce B)10)d); i compensi erogati ai lavoratori socialmente utili sono stati considerati Oneri diversi gestione corrente (voce B)14)); i Trasferimenti alle aziende speciali e partecipate sono stati sommati ai trasferimenti correnti. Le altre riclassificazioni attengono ad importi marginali. Nel Bilancio Comunale, infine, sono state apportate le variazioni quantitative derivanti dall’applicazione di criteri di valutazione uniformi con quelli delle aziende. 2 Comportamento suggerito anche dalla delibera n. FVG/346/2010/VSGF della Corte dei Conti; sezione di controllo del Friuli Venezia Giulia. 28
  30. 30.  FASE DELLA RACCOLTA DEI DATI Nel giugno 2013 il Comune di Udine ha inviato alle Società incluse nell’area di consolidamento una scheda, preannunciata nel dicembre 2012, da compilare per acquisire le informazioni relative alle operazioni infragruppo. Nella scheda è stato preventivamente inserito il Bilancio della singola società destinataria riclassificato in base al PCEL n. 4 ed è stato chiesto di indicare per ciascuna voce il valore delle operazioni infragruppo rispetto al Comune di Udine ed a ciascuna azienda del gruppo stesso. Attraverso tale scheda è stato possibile individuare le operazioni infragruppo nei rispettivi Bilanci. La risposta da parte delle Società coinvolte nel progetto è stata positiva: hanno fornito le notizie richieste in maniera chiara e cercando di rispettare la tempistica suggerita.  FASE DELL’ANALISI DEI DATI RACCOLTI La difficoltà principale riscontrata è stata quella di conciliare gli importi del Bilancio del Comune di Udine con quelli dei Bilanci delle società, motivando le differenze emerse tra tali importi. Tale analisi, seppur facilitata dalla presenza, in Comune di Udine, della partita doppia, è stata tuttavia complessa soprattutto nei casi in cui i rapporti contabili tra Comune di Udine e la società derivavano da una pluralità di vicende contrattuali; in alcune situazioni è stato necessario scendere ad un livello di dettaglio tale da dover analizzare ogni singola scrittura costituente il saldo del debito/credito totale. L’esito dell’analisi ha evidenziato che vari possono essere i motivi di discordanza tra le risultanze di tutti i soggetti dell’area di consolidamento: principalmente si tratta di problematiche legate all’indetraibilità IVA in capo al Comune di Udine, all’evidenziazione di Ratei o Risconti ed alle differenziazioni temporali di registrazione.  FASE DELLA DETERMINAZIONE DELLE OPERAZIONI INFRAGRUPPO Conclusasi l’analisi dei dati ricevuti - concretizzatesi anche in eventuali richieste aggiuntive alle aziende - si è agito sulle operazioni infragruppo che possono aver portato a: a) Riclassificazione della posta; b) Elisione totale nel caso di operazioni coincidenti; c) Elisione parziale ed esposizione della differenza di conciliazione nel caso di operazioni non coincidenti - Trattamento cessioni infragruppo. 29
  31. 31. Si analizzano di seguito le tre fattispecie. Tipologia a) RICLASSIFICAZIONE POSTE Le riclassificazioni considerate in questa fase derivano dal dover considerare alcune tipologie di operazioni effettuate dalle aziende verso il Comune di Udine come operazioni effettuate dall’Ente/Capogruppo stesso. Esempio tipico: le manutenzioni straordinarie sul patrimonio comunale commissionate dal Comune di Udine alle aziende. Per queste ultime si tratta di ricavi caratteristici, esposti nella voce “Ricavi delle vendite e prestazione” oppure “Variazione delle rimanenze” a seconda della tipologia, dall’entità del lavoro commissionato nonché dalla sua percentuale di realizzazione; per l’Ente si tratta di voci patrimoniali iscritte, generalmente, nella voce dell’attivo “Immobilizzazioni in corso”. Nel Bilancio Consolidato queste operazioni trovano collocazione nel Conto Economico alla voce “Incrementi di immobilizzazioni“. Dette poste non sono state elise nel Conto Consolidato ma semplicemente ne è stata variata la collocazione contabile: si tratta, infatti, di costruzioni in economia effettuate all’interno del gruppo per il gruppo stesso. Non è stato possibile depurare l’eventuale margine interno per la mancanza di informazione sui costi di produzione aziendali; conseguentemente non si è proceduto al ricalcolo delle quote di ammortamento dei cespiti già in funzione. Il dettaglio è riportato nella seguente tabella in cui sono esposte, con il segno negativo, la riclassificazione nel Bilancio delle aziende e con il segno positivo quella nel Bilancio consolidato. OPERE RICAVO A1 SSM S.r.l. RICAVO A4 + 39.934 Minigruppo Amga TOTALE - 96.899 + 184.580 RICAVO A5 - 1.403 + 144.646 - 96.899 RICAVO E20 - 38.531 -47.747 - 1.403 - 86.278 30
  32. 32. Tipologia b) ELISIONE TOTALE OPERAZIONI COINCIDENTI Le partite infragruppo coincidenti sono state eliminate dal Bilancio Consolidato portandole in variazioni positive e specularmente negative in capo a ciascun membro del “Gruppo Comune di Udine”. Una forma particolare di elisione riguarda le azioni proprie presenti nella voce “Attività finanziarie non immobilizzate” della SSM S.p.A. e della NET S.p.A. In ottemperanza a quanto prevede la prassi contabile tale posta è stata elisa con la corrispondente voce di riserva presente nel Capitale Netto della società. STATO PATRIMONIALE: Azione proprie SP ATTIVO: Circolante SP PASSIVO: Cap. Netto elisione conto "Attività finanziarie NON immobilizzate" con conto "Capitale Netto: riserva per azioni proprie" : SSM S.p.A. - 82.332 - 82.332 NET S.p.A. - 4.020 - 4.020 Tipologia c) ELISIONE PARZIALE OPERAZIONI NON COINCIDENTI e cessioni infragruppo Le partite non coincidenti, una volte ricostruite le motivazioni, sono state ricomprese nella voce DIFFERENZA DI CONCILIAZIONE, voce presente sia in Conto Economico sia in Stato Patrimoniale. Si è adottato il metodo di esplicitare le differenze di conciliazione 3 per un duplice obiettivo: o non variare il risultato economico complessivo del gruppo; o evidenziare nella Differenza/riserva di Consolidamento – voce di Patrimonio Netto solamente lo scostamento tra il valore contabile/costo storico delle partecipazioni ed il valore a Patrimonio Netto delle singole società. 3 Come specificato nel paragrafo 3.3.5.4 detta metodologia non è stata utilizzata per il consolidamento di primo livello del Minigruppo AMGA. 31
  33. 33. Nella tabella seguente si sintetizzano le elisioni operate: RETTIFICHE INFRAGRUPPO E DI CONSOLIDAMENTO CONTO ECONOMICO A) COMPONENTI POSITIVI DELLA GESTIONE 1) Proventi 5) Altri ricavi e proventi B) TOTALE -21.325.469 -103.612 COMPONENTI NEGATIVI DELLA GESTIONE 6) Acquisto di materie prime e materiale di consumo 7) Prestazioni di servizi e trasferimenti passivi correnti 8) Godimento beni di terzi -1.428.621 9) Ammortamenti -2.753 14) Oneri diversi di gestione C) -4.034 -19.781.957 -211.985 PROVENTI ED ONERI FINANZIARI 15) Proventi da partecipazioni E) -2.477.254 PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI 21) Oneri -59 Totale rettifiche/elisioni a ricavi -23.906.335 Totale rettifiche/elisioni a costi -21.429.409 TOTALE ELISIONI COMPOSIZIONE ELISIONI E RETTIFICHE Proventi da partecipazioni (dividendi su utile 2011) Cessione infragruppo beni strumentali -2.476.926 TOTALE -2.477.254 2.753 Differenze di conciliazione -2.425 TOTALE ELISIONI -2.476.926 Le differenze di conciliazione sono marginali essendo inferiori allo 0,004% dei totali delle aree di riferimento. I dividendi distribuiti dalle società costituiscono reddito per il Comune nell’anno successivo a quello di riferimento, anno in cui il Bilancio societario e la destinazione degli utili vengono approvati dalle relative assemblee. Le cessione infragruppo riguarda beni strumentali ceduti nel 2011 dalla SSM S.p.A. al Comune di Udine: il Conto Economico Consolidato beneficia di un aumento di € 2.753 pari agli ammortamenti che il Comune ha effettuato nel 2012 sui beni acquisiti, beni che avrebbe completato il naturale processo di ammortamento in capo alla partecipata nell’esercizio 2011. 32
  34. 34. RETTIFICHE INFRAGRUPPO E DI CONSOLIDAMENTO TOTALE STATO PATRIMONIALE ATTIVO B II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI 2) Beni patrimoniali (*) 2.753 - 3.000.000 3) Immobilizzazioni in corso ed acconti TOTALE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI (B) - 2.997.247 B III) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE 1) Partecipazioni in: c) società in house e controllate - 53.136.409 2) Crediti verso: e) altri - 5.749 TOTALE IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE (B) C - 53.142.158 ATTIVO CIRCOLANTE II) CREDITI 3) Verso clienti ed utenti - 52.640 4) Verso organismi partecipati: c. verso controllanti - 13.513.573 c. società in house e controllate - 4.645.295 Differenza di conciliazione nette - 58.019 TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (C) D - 18.269.527 RATEI E RISCONTI II) RISCONTI ATTIVI - 2.919.474 Differenza di conciliazione RISCONTI - 212.089 TOTALE RATEI E RISCONTI (D) - 3.131.563 TOTALE DELL'ATTIVO (B+C+D) - 77.540.495 PASSIVO A PATRIMONIO NETTO I) Patrimonio netto (capitale e riserve) II) REDDITO: (*) - 62.941.604 - 2.474.501 RISERVA DI CONSOLIDAMENTO TOTALE PATRIM. NETTO AGGREGATO (A) D 11.901.449 - 53.514.656 DEBITI 6) Verso fornitori - 58.387 8) Verso organismi partecipati c) imprese controllanti ed enti pubblici di riferimento - 7.270.153 d) società in house e controllate - 13.565.736 TOTALE DEBITI (D) E - 20.894.276 RATEI E RISCONTI II) Risconti passivi 4) Altri risconti passivi - 3.131.563 TOTALE RATEI E RISCONTI (E) - 3.131.563 TOTALE DEL PASSIVO (A+D+E) - 77.540.495 Nota (*):ripercussioni sulla voce Immobilizzazione e reddito delle cessioni infragruppo: € 2.753. 33
  35. 35. Le differenze di conciliazione, del tutto marginali, sono riconducibili quasi esclusivamente a differenze temporali fra le scritture di assestamento (Fatture da ricevere e/o da emettere) essendo i termini per le approvazioni dei Bilanci societari e quello comunale pressoché coincidenti. 3.3.5.3 Differenze di conciliazione Una volta analizzata ogni singola posizione infragruppo, in caso di mancata corrispondenza, la differenza è stata esposta in una voce denominata “Differenza di conciliazione” presente, sia in Conto Economico sia in Stato Patrimoniale, all’interno dell’area/classe di riferimento. Si espongono in forma tabellare le discordanze, comprensiva delle operazioni proprie di consolidamento. CONTO ECONOMICO 2012 Tabella dei Costi Comune di Udine Comune di Udine Minigruppo AMGA - SSM S.p.A. 6.036.643 (*) NET S.p.A. UM S.p.A. Totale COSTI 6.445 11.019.397 - 17.062.485 Minigruppo AMGA 2.484.329 - 976 18.280 - 2.503.585 SSM S.p.A. 1.363.144 154.689 - - - 1.517.833 NET S.p.A. 128.376 34.550 186 - - 163.112 UDINE MERCATI S.p.A. 127.757 54.349 288 - - 182.394 4.103.606 6.280.231 7.895 11.037.677 TOTALE 21.429.409 Tabella dei Ricavi Comune di Udine Comune di Udine (**) Minigruppo AMGA SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale RICAVI - 1.874.460 825.974 129.530 6.595.485 - 154.689 34.550 54.349 6.268.031 3.692 976 - 186 288 5.142 11.019.397 SSM S.p.A. 3.765.521 6.024.443 Minigruppo AMGA 18.280 - - - 11.037.677 (*) NET S.p.A. UDINE MERCATI S.p.A. - - - - - - TOTALE 17.047.532 3.784.777 2.029.149 860.710 184.167 23.906.335 DELTA 2.476.926 Composizione: DIVIDENDI SU UTILI 2011 ACCERTATI ESERCIZIO 2012 CESSIONE INFRAGRUPPO BENI STRUMENTALI SSM S.p.A/COMUNE DI UDINE (*) DIFFERENEZA DI CONCILIAZIONE NETTE 2.477.254 - 2.753 2.425 Nota (**): compresi i dividendi. 34
  36. 36. STATO PATRIMONIALE Debiti e Patrimonio Netto Comune di Udine Minigruppo AMGA Comune di Udine SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale PASSIVO - 5.420.998 2.249.120 5.895.618 381.000 (*) 13.946.736 Minigruppo AMGA 2.616.902 - - 9.627 - 2.626.529 SSM S.p.A. 3.471.254 31.812 - 103 - 3.503.169 NET S.p.A. 1.117.520 1.655 - - - 1.119.175 UDINE MERCATI S.p.A. 64.475 15.192 - - - 79.667 7.270.151 TOTALE A) 5.469.657 2.249.120 5.905.348 381.000 21.275.276 Immobilizzazioni e Crediti Comune di Udine Minigruppo AMGA Comune di Udine SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale ATTIVO 2.609.402 - 3.471.254 1.117.391 447.248 7.645.295 Minigruppo AMGA 5.232.151 - 31.812 1.655 15.192 5.280.810 SSM S.p.A. 2.444.751 103 - - - 2.444.854 NET S.p.A. 5.836.671 9.627 - - - 5.846.298 - - - - - - 13.513.573 2.619.132 3.503.066 1.119.046 462.440 21.217.257 UDINE MERCATI S.p.A. TOTALE B) DIFFERENZA DI CONCILIAZIONE NETTE 58.019 Nota (*) compreso nella voce “Patrimonio Netto (capitale e riserve)” Tabella dei Risconti (*) Comune di Udine Comune di Udine SSM S.p.A. Totale RISCONTI 3.131.563 3.131.563 2.919.474 - 2.919.474 2.919.474 3.131.563 212.089 - SSM S.p.A. TOTALE DIFFERENZA CONCILIAZIONE RISCONTI 212.089 NOTA(*) RELATIVO AI CANONI IN NATURA CORRISPOSTI DA SSM S.p.A. TRAMITE RISTRUTTURAZIONE PARCHEGGIO VENERIO: - COMUNE DI UDINE RISCONTA CANONI IN BASE ALL’ANNO DI PATRIMONIALIZZAZIONE - SSM S.p.A. RISCONTA IN BASE ALL’ANNO DI FATTURAZIONE DEI LAVORI I costi indicati dalle aziende per “TIA Tariffa Igiene Ambientale” sono stati elisi dai ricavi tributari del Comune di Udine. 35
  37. 37. 3.3.5.4 Consolidamento delle partecipazioni indirette Le fasi sopra elencate sono state effettuate propedeuticamente anche per le partecipazioni detenute da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. che rappresentano partecipazioni indirette o di secondo livello per l’aggregato del Comune di Udine. Si è proceduto in modo graduale: è stato elaborato un primo livello di consolidamento tra le partecipate indirette e la loro società madre e successivamente, attraverso un secondo livello di consolidamento, tra il Minigruppo AMGA così creato ed il Comune di Udine, unitamente alle altre società del “Gruppo Comune di Udine”. Il consolidamento di primo livello ha seguito tutte le ordinarie operazioni di consolidamento. Le partecipazioni indirette sono comprese nel Bilancio Consolidato redatto da AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. ai sensi del D.Lgs. 127/1991. Contrariamente a quanto effettuato negli esercizi precedenti, nel 2012 – facendo seguito ad una specifica richiesta formulata dai vertici di AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. – si è utilizzato per il consolidamento del Gruppo comunale il Conto Consolidato del Gruppo AMGA, seppur “depurato” dalle poste attinenti le società estere. Detta variata metodologia di calcolo ha avuto conseguenze sia sul Reddito d’esercizio che sul Capitale Netto del Minigruppo AMGA sintetizzabili in: a) differenza di € 158/mila nell’utile del Minigruppo AMGA: pur non avendo nè AMGA E&S S.r.l. nè AMGA C&I S.r.l. distribuito dividendi 2012 alla propria capogruppo AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A., l’utile d’esercizio 2012 consolidato risulta inferiore alla sommatoria degli utili delle singole aziende sia per differenze di conciliazione (€ -48/mila) sia per operazioni proprie di consolidamento (classificazione Leasing secondo IAS 17 al netto delle rettifiche fiscali: € -46/mila; utili/perdite interni € -66/mila; cessione infragruppo € +2/mila); b) rettifica del Capitale Netto: la riserva di consolidamento iniziale di € 621/mila - data dalla differenza fra il valore delle partecipazioni iscritte in AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. e il valore del Patrimonio Netto delle due società dalla stessa partecipate al 31.12.2010 primo anno di consolidamento del “Gruppo Comune di Udine” – è stata incrementata nel 2012 di € 818/mila per adeguarla a quella presente nel Conto Consolidato “Gruppo AMGA”; sostanzialmente detta posta è riconducibile alle variazioni apportate agli utili pregressi del Gruppo AMGA a seguito, principalmente, del diverso trattamento contabile del Leasing (metodo patrimoniale nei Bilanci societari; metodo finanziario in quello Consolidato) nonché all’elisione di utili e perdite interni e/o infragruppo antecedenti al 2012. Dal consolidamento di primo livello sono scaturiti il Conto Economico e lo Stato Patrimoniale del Minigruppo AMGA di seguito riportati: 36
  38. 38. TOTALE TOTALE TOTALE rettifiche da MINIGRUPPO AMGA MINIGRUPPO AMGA consolidamento ante consolidamento post consolidamento MINIGRUPPO AMGA infra minigruppo minigruppo Conto Economico al 31.12.2012 A) B) 364.955.751 A)-B) Risultato Area Operativa -20.575.337 344.380.414 354.597.680 Proventi della gestione Costi della gestione -20.695.860 333.901.820 10.358.071 120.523 10.478.594 - - - 1.323.714 -693.350 630.364 2.768.220 -339.299 2.428.921 Proventi finanziari dividendi altri Costi finanziari C) Risultato Area Finanziaria -1.444.506 -354.051 -1.798.557 D) Rettifiche Attività Finanziarie -1.021.688 - -1.021.688 452.212 - 452.212 12.337 - 12.337 439.875 - 439.875 8.331.752 -233.528 8.098.224 4.860.114 -75.388 4.784.726 3.471.638 -158.140 3.313.498 Ricavi straordinari Costi straordinari E) Risultato Area Straordinaria RISULTATO ANTE IMPOSTE Imposte RISULTATO NETTO L’Utile 2012 complessivo è diminuito esclusivamente per le operazioni proprie del consolidamento riportate al punto a) della pagina precedente. 37
  39. 39. Stato Patrimoniale al 31.12.2012 TOTALE MINIGRUPPO AMGA ante consolidamento infra minigruppo TOTALE MINIGRUPPO AMGA post consolidamento minigruppo TOTALE rettifiche da consolidamento MINIGRUPPO AMGA - - - IMMATERIALI 25.059.049 -99.330 24.959.719 MATERIALI 80.504.716 1.153.867 81.658.583 FINANZIARIE 29.623.253 -2.359.625 27.263.628 135.187.018 -1.305.088 133.881.930 7.363.977 -1.301 7.362.676 110.722.531 -12.766.560 97.955.971 81.938 - 81.938 2.654.513 - 2.654.513 120.822.959 -12.767.861 108.055.098 1.000.419 - 1.000.419 257.010.396 -14.072.949 242.937.447 87.902.788 -2.981.210 84.921.578 3.471.638 -158.140 3.313.498 - CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI IMMOBILIZZAZIONI ATTIVO CIRCOLANTE RIMANENZE CREDITI ATTIVITA' NON IMMOBILIZZATE DISPONIBILITA' LIQUIDE RATEI E RISCONTI TOTALE ATTIVO PATRIMONIO NETTO PATRIMONIO NETTO UTILE 1.439.238 1.439.238 91.374.426 -1.700.112 89.674.314 10.559.815 468.459 11.028.274 3.972.186 - 3.972.186 147.303.878 -12.841.296 134.462.582 3.800.091 - 3.800.091 257.010.396 -14.072.949 242.937.447 RISERVA DI CONSOLIDAMENTO FONDI RISCHI ED ONERI TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DEBITI RATEI E RISCONTI TOTALE PASSIVO Le principali rettifiche sono riconducibili a:  Immobilizzazioni immateriali: acconti per commesse realizzate all’interno del minigruppo;  Immobilizzazioni materiali: l’importo risulta maggiorato per il diverso trattamento contabile del Leasing (metodo patrimoniale nei bilanci societari; metodo finanziario in quello consolidato); 38
  40. 40.  Immobilizzazioni finanziarie: elisione della quota di partecipazioni, al netto degli arrotondamenti;  Rimanenze: lavori in corso effettuate all’interno del gruppo;  Crediti: posizioni infragruppo;  Fondi rischi ed oneri: imposte differite su rettifiche di consolidamento, in primis riconducibili al diverso trattamento contabile del Leasing;  Debiti: posizioni infragruppo. Di seguito si espone in forma tabellare il raccordo fra il Patrimonio Netto delle aziende costituenti Minigruppo AMGA ed il Patrimonio Netto consolidato nonché la tabella esplicativa della composizione del Capitale Netto del Minigruppo. Prospetto di raccordo Patrimonio Netto “Minigruppo AMGA” al 31.12.2012 CAPITALE E RISERVE AL 31.12.2012 AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. RISULTATO TOTALE D'ESERCIZO 2012 AL 31.12.2012 83.170.816 2.075.756 85.246.572 AMGA Energia & Servizi S.r.l. 3.403.984 930.187 4.334.171 AMGA Calore & Impianti S.r.l. 1.327.988 465.695 1.793.683 87.902.788 3.471.638 91.374.426 Patrimonio Netto aggregato Minigruppo AMGA Eliminazione Capitale Netto AMGA E&S S.r.l. al 31.12.2010 1.938.981 1.938.981 -195.472 -195.472 1.743.509 1.743.509 1.042.229 1.042.229 -426.014 -426.014 (B) 616.215 616.215 (D) 817.752 -158.140 659.612 86.360.816 3.313.498 89.674.314 (A) Differenza di primo consolidamento Valore contabile per AMGA S.p.A della partecip.in AMGA E&S Srl (B) Eliminazione Capitale Netto AMGA C&I S.r.l. al 31. 12.2010 (A) Differenza di primo consolidamento Valore contabile per AMGA S.p.A della partecip.in AMGA C&I Srl Rettifiche consolidamento 2012 Minigruppo AMGA Patrimonio Netto consolidato Minigruppo AMGA Totale Capitale Netto Consolidato ante utile 2010 (primo anno di consolidamento) Totale partecipazione controllante 2.981.210(A) 2.359.724(B) Riserva di primo consolidamento sul Patrimonio Netto 621.486 (C)=(A)-(B) Riserva di consolidamento 2012 sul Patrimonio Netto 817.752(D) Totale riserva di consolidamento di primo livello al 31.12.2012 1.439.238 (C)+(D) 39
  41. 41. Composizione Patrimonio Netto “Minigruppo AMGA” 31.12.2011 PATRIMONIO NETTO Capitale sociale Riserve rivalutazione/sovraprezzo Riserve legale Riserve statutaria Altre riserve (*) Riserva di consolidamento (D) Utili (perdite) portati a nuovo Utile d'esercizio Destinazione dell'utile Dividendi erogati Incrementi/ decrementi Risultato 31.12.2012 consolidato 40.309.928 - - - - 40.309.928 6.087.080 - - -6.087.080 - - 1.808.722 143.760 - 6.109.504 - 8.061.986 - - - - - - - -22.417 - 2.628.442 2.650.859 381.095 - - 501.454 - 882.549 1.005.720 67.843 - - - 1.073.563 1.501.521 -211.603 -1.289.918 - 2.031.870 2.031.870 TOTALE PN COMUNE 53.744.925 - -1.289.918 501.461 32.954.572 133.478 - 316.298 - 33.404.348 947.144 -133.478 -813.666 - 1.281.628 1.281.628 PATRIMONIO DI TERZI Capitale e riserve di terzi Utile d'esercizio di terzi 2.031.870 54.988.338 TOTALE PN DI TERZI 33.901.716 - -813.666 316.298 1.281.628 34.685.976 TOT. Patrimonio Netto 87.646.641 CONSOLIDATO - -2.103.584 817.759 3.313.498 89.674.314 (*) compresi € 7 per arrotondamenti. Come già sintetizzato all’inizio di questo capitolo, dal primo livello di consolidamento è scaturito il Bilancio Consolidato del Minigruppo AMGA; la Riserva di consolidamento che si è generata è stata fatta confluire nel Patrimonio Netto della controllata e, come tale, è stata presa in considerazione nel secondo livello di consolidamento per la sola percentuale di spettanza del Comune di Udine. La parte della differenza di spettanza di terzi è stata fatta confluire nel Patrimonio Netto di spettanza di terzi del Bilancio Consolidato. Successivamente, attraverso un secondo livello di consolidamento, sono stati integrati i Bilanci del Minigruppo AMGA con quelli delle altre aziende del “Gruppo Comune di Udine” con l’eliminazione delle operazioni infragruppo (rapporti Minigruppo AMGA – Comune di Udine NET S.p.A. - SSM S.p.A. – UM S.p.A.). 40
  42. 42. 3.3.5.5 Determinazione delle Riserve di consolidamento iniziale La Riserva di consolidamento iniziale rappresenta la differenza fra il valore delle partecipazioni presente nel Bilancio della capogruppo/Comune di Udine alla data del primo consolidamento (31 dicembre 2010) e la quota di Patrimonio Netto contabile - escluso l’utile dell’esercizio - delle partecipate di spettanza comunale alla medesima data. La Riserva di consolidamento è evidenziata nella tabella sottoriportata. L’importo di € 13.314/mila è stato inserito, non prevedendosi per il futuro rilevanti perdite societarie, nel Patrimonio Netto Consolidato come Riserva di consolidamento. Detta riserva di consolidamento è generata, quindi, dal maggior valore dei Patrimoni Netti delle società partecipate rispetto al valore delle partecipazioni iscritte nel Conto del Patrimonio del Comune di Udine al 31.12.2010. Calcolo riserva di consolidamento/acquisizione iniziale al 31.12.2010 Patrimonio Patrimonio Netto % Netto Possesso Comune di Udine senza utile 2010 Costo storico partecipazioni al 31.12.2010 Riserva di consolidamento/ acquisizione iniziale NET S.p.A. UDINE MERCATI S.p.A. Minigruppo AMGA TOTALE 2.354.567 60,20% 1.416.978 825.204 591.774 13.918.218 SSM S.p.A. (*) 99,78% 13.887.598 11.911.079 1.976.519 376.441 56,00% 210.807 89.600 121.207 83.064.607 61,32% 50.935.217 40.310.526 10.624.691 66.450.600 53.136.409 13.314.191 99.713.833 Nota (*) SSM S.p.A.: % comprensiva quota di pertinenza comune delle azioni proprie. La Riserva di Consolidamento è variata nel 2011 (€ -1.412/mila) a seguito delle operazioni straordinarie effettuate da NET S.p.A. ed SSM S.p.A. ed attinenti, rispettivamente, la fusione per incorporazione della società “CSR Bassa Friulana S.p.A.” e l’aumento di capitale a pagamento sottostante alla sottoscrizione da parte della C.C.I.A.A. di Udine di n. 8.346 azioni SSM S.p.A.. Come precisato nel paragrafo precedente, la Riserva di consolidamento del Minigruppo AMGA non è ricompresa in questa voce, ma è confusa tra il Patrimonio Netto: questa scelta è stata operata al fine di isolare nella posta “Riserva di consolidamento” solamente la differenza fra le voci presenti nel Conto del Patrimonio del Comune di Udine ed il Patrimonio Netto delle sue partecipate dirette. 41
  43. 43. 3.3.5.6 Determinazione ed analisi del Capitale Netto Consolidato PROSPETTO RACCORDO PATRIMONIO NETTO al 31.12.2012 Netto patrimoniale Riserve (1) capitale sociale Netto demaniale Comune di Udine Utile 2012 Totale 239.690.577 83.587.168 77.324.582 581.853 401.184.180 Minigruppo AMGA - 66.456.000 21.446.788 3.471.638 91.374.426 SSM S.p.A. - 182.746 2.755.745 834.375 3.772.866 NET S.p.A. - 9.776.200 9.619.627 1.223.477 20.619.304 UDINE MERCATI S.p.A. - 160.000 263.360 22.378 445.738 239.690.577 160.162.114 111.410.102 TOTALE Rettifiche di consolidamento: 1.979 a) 65.538 817.752 b) Rettifiche di consolidamento: Minigruppo AMGA 517.396.514 63.559 a) Rettifiche di valutazione 6.133.721 A -158.140 b) 659.612 UDINE MERCATI S.p.A. -381.000 c) -381.000 azioni proprie -86.352 d) -86.352 elisione dividendi 2.477.254 e) -2.477.254 e) - cessioni infragruppo beni strumentali -15.978 (f) 2.753 f) -13.225 Eliminazione valore carico società in capo al Comune di Udine Eliminazione valore carico società in capo ad AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. -53.136.409 -53.136.409 -2.359.724 -2.359.724 TOTALE RETTIFICHE Patrimonio Netto Consolidato compresa quota di terzi B 458.641.895 3.503.059 A-B -55.251.560 462.144.954 Note: 1) per Comune di Udine: Conferimenti a) rettifica ammortamenti Comune di Udine per omogeneità criteri di valutazione b) operazioni di consolidamento Minigruppo AMGA c) elisione Contributo Conto capitale dovuto da U.M. S.p.A. al Comune di Udine e costituente riserva per quest’ultimo d) rettifica riserva azioni proprie SSM S.p.A. e NET S.p.A. e) rettifica dividendi deliberati nel 2011 ed accertati nel 2012 f) rettifica cessione beni strumentali SSM S.p.A. v/Comune di Udine Nello Stato Patrimoniale Consolidato il Patrimonio Netto di pertinenza di terzi è stato evidenziato in una voce autonoma denominata “Capitale e riserve di terzi”. Analogamente gli Utili di spettanza di terzi sono rappresentati in una voce separata dall’utile di gruppo e con la specifica denominazione di “Risultato economico di spettanza di terzi”. La Riserva di consolidamento è esposta in maniera autonoma. 42
  44. 44. Patrimonio Netto 31.12.2012 Patrimonio Netto Patrimonio Netto % quota Comune di Udine Comune di Udine quota Utile 2012 di terzi Quota Comune di Udine (**) Quota di terzi (**) SSM S.p.A. 2.856.159 57,38% 1.638.882 1.217.277 834.375 478.764 355.611 NET S.p.A. 19.391.807 65,64% 423.360 56,00% 86.360.816 61,32% 12.728.006 237.082 52.956.468 6.663.801 186.278 33.404.438 1.223.477 22.378 3.313.498 803.041 12.532 2.031.870 420.436 9.846 1.281.628 UDINE MERCATI S.p.A. Minigruppo AMGA (*) 67.560.438 41.471.704 5.393.728 3.326.207 2.067.521 TOTALE 109.032.142 Nota (*) Patrimonio Netto comprensivo della riserva di consolidamento di primo livello inizialmente pari a € 621.486 ed incrementata nel 2012 di € 817.752. Nota (**) comprensivo delle quote di pertinenza destinate a Riserve societarie. Le movimentazioni intervenute nelle singole componenti il Patrimonio Netto Consolidato sono esposte nella tabella seguente: 31.12.2011 Capitale (*) Destinazione dell'utile Dividendi erogati Incrementi Arroton- Risultato decrementi damenti consolidato 322.170.284 31.12.2012 322.170.284 Riserve legale 367.403 202.924 570.327 Riserve statutaria 18.287 6.674 24.961 999.094 426.728 Riserve straordinaria 1.425.822 Altre riserve/conferimenti (**) 77.040.875 Riserva di consolidamento 11.901.449 Utili (perdite) portati a nuovo 4.291.782 -3.180.341 Utile d'esercizio -66.984 TOT PATRIMONIO NETTO 416.722.190 COMUNE DI UDINE 2.544.015 -2.477.254 - -2.477.254 Capitale e riserve di terzi Utile d'esercizio di terzi TOT PATRIMONIO NETTO DI TERZI 447.778 11.901.449 2.477.254 3.588.695 223 357.855 1.900.391 -357.855 -1.542.313 42.697.934 - -1.542.313 316..306 - -4.019.567 3.241.338 1.435.538 1.435.538 223 1.435.538 418.605.729 -223 2.952.032 40.797.543 TOT Patrimonio Netto 459.420.124 CONSOLIDATO 77.488.353 2.067.521 2.067.521 -223 2.067.521 43. 539.225 316.306 41.471.704 - 3.503.059 462.144.954 (*) compreso netto demaniale Nella voce “Altre riserve/conferimenti” sono ricompresi i decrementi della voce Conferimenti esposti del Conto del Patrimonio del Comune di Udine (€ - 54/mila) sommati alla quota comunale di aumento 2012 delle Riserva di Consolidamento Minigruppo AMGA (€ + 501/mila). 43
  45. 45. 3.4 REL AZION E S ULL A GE STIO NE 3.4.1 Analisi dei dati patrimoniali Stato Patrimoniale Consolidato Sintetico CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012 VARIAZIONI - - - - 21.077.333 508.957.024 26.768.553 20.145.416 519.408.938 26.975.376 26.100.467 528.796.826 38.841.714 556.802.910 566.529.730 593.739.007 10.896.244 161.177.766 2.155.324 56.828.174 15.072.940 178.732.093 4.320.248 64.264.501 8.146.650 158.457.306 1.427.610 72.188.647 231.057.508 262.389.782 240.220.213 -22.169.569 2.471.754 2.463.421 2.176.220 -287.201 790.332.172 831.382.933 836.135.440 4.752.507 432.589.970 8.597.301 13.314.191 445.685.268 1.833.407 11.901.449 446.740.446 3.503.059 11.901.449 454.501.462 459.420.124 462.144.954 2.724.830 12.804.248 16.236.391 13.500.480 -2.735.911 5.460.714 304.886.541 12.679.207 5.759.252 337.434.704 12.532.462 5.847.408 339.784.651 14.857.947 88.156 2.349.947 2.325.485 790.332.172 831.382.933 836.135.440 4.752.507 IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI MATERIALI FINANZIARIE 27.209.277 ATTIVO CIRCOLANTE RIMANENZE CREDITI ATTIVITA' NON IMMOBILIZZATE DISPONIBILITA' LIQUIDE RATEI E RISCONTI ATTIVI TOTALE ATTIVO PATRIMONIO NETTO PATRIMONIO NETTO UTILE RISERVA DI CONSOLIDAMENTO FONDI RISCHI ED ONERI TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DEBITI RATEI E RISCONTI PASSIVI TOTALE PASSIVO 44
  46. 46. ANALISI E COMPOSIZIONE DELL’ATTIVO COMPOSIZIONE DELL'ATTIVO 2012 ATTIVO CIRCOLARE 28,73% ATTIVO FISSO 71,01% RATEI E RISCONTI 0,26%  Analisi delle Immobilizzazioni Il Patrimonio Consolidato risulta fortemente immobilizzato. Le Immobilizzazioni sono così composte: IMMOBILIZZAZIONI Comune di Udine 2012 2011 IMMATERIALI MATERIALI FINANZIARIE Altre società del gruppo 2011 2012 Consolidato 2012 1.010.303 784.167 19.135.113 25.316.300 26.100.467 425.900.763 436.337.752 93.508.175 92.459.074 528.796.826 9.899.607 9.869.847 17.075.769 28.971.867 38.841.714 TOTALE 436.810.673 446.991.766 129.719.057 146.747.241 593.739.007 COMPOSIZIONE IMMOBILIZZAZIONI 2012 MATERIALI 89% FINANZIARIE 7% IMMATERIALI 4% 45
  47. 47. Le Immobilizzazioni materiali rappresentano la parte preponderante dell’Attivo Fisso (89,06%); quelle relative al Comune di Udine costituiscono l’82% delle Immobilizzazioni materiali totali consolidate. Gli aumenti delle Immobilizzazioni immateriale, ascrivibili quasi totalmente ad AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A, sono dovute all’acquisizione della concessione di distribuzione gas nei comuni della Comunità Collinare (+ € 5.050/mila); quelle materiali sono dovute alle nuove opere pubbliche realizzate dal Comune di Udine. Le principali componenti delle Immobilizzazioni finanziarie sono: IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE Comune di Udine Minigruppo AMGA NET S.p.A. SSM S.p.A. UM S.p.A. 2011 2012 2011 2012 2011 2012 2011 2012 2011 2012 9.900 9.870 14.670 13.589 602 600 17 17 12 12 CREDITI - - 210 13.675 50 40 128 129 - - ALTRI TITOLI - - - - 1.388 910 - - - - 9.870 14.880 27.264 2.040 1.550 145 146 12 12 PARTECIPAZIONI TOTALE 9.900 SCOSTAMENTI - 30 +12.384 -490 +1 - (valori in migliaia di euro) Le Immobilizzazioni finanziarie comprendono alla voce “Crediti verso altri” l’importo che AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. ha versato nel corso del 2012 alla Comunità Collinare del Friuli a titolo di contributo degli oneri sostenuti per l’acquisizione della gestione del servizio gas, importo che verrà restituito a fine concessione a titolo di indennizzo (€ 13.500/mila). Le movimentazioni nelle Partecipazioni attengono principalmente al portafoglio di AMGA Azienda Multiservizi S.p.A. (- € 1.081/mila) e sono dovute:  alla svalutazione di Friulenergia S.r.l.: il valore della partecipazione è stato adeguato al far value determinato negli accordi per il trasferimento del ramo idrico del Comune di Udine da AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. al Consorzio Acquedotto Friuli Centrale (€ -932/mila);  alla riclassificazione in Attivo circolante di Utilia S.p.A. in previsione della cessione, avvenuta nel mese di maggio 2013, dell’intero pacchetto azionario della società informatica (- € 170/mila);  incrementi marginali in altre società (+ € 21/mila di cui € 18/mila in BSTC ad). 46
  48. 48.  Analisi del Capitale Circolante Netto RIMANENZE Comune di Udine SSM S.p.A. Minigruppo AMGA NET S.p.A. TOTALE 2012 315 153 7.363 316 8.147 2011 331 167 14.448 127 15.073 -16 -14 -7.085 189 -6.926 SCOSTAMENTI Le rimanenze del Minigruppo AMGA, che accolgono il controvalore delle rimanenze di gas naturale in stoccaggio di AMGA E&S S.r.l, si è pressoché dimezzato rispetto all’anno precedente. Ciò è dovuto alla diminuzione dei volumi in giacenza causato dalle mutate modalità tecniche di acquisto/giacenza del gas stesso. La composizione dei Crediti correnti, al lordo della differenza di conciliazione, è riportata nella tabella seguente: Comune di Udine CREDITI Minigruppo AMGA SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. TOTALE 63 - 3.462 - 195 - 800 75.361 546 258 288 8.949 10.232 88.692 1.346 258 1.088 3.066 16.765 160 2.807 331 23.129 14.579 26 1.968 28 b. per somme corrisposte conto terzi 2.357 388 18.958 388 c. altri 321 2.186 839 303 3.783 26.168 - - - - 26.168 TOTALE 2012 58.826 92.672 223 6.269 526 158.516 TOTALE 2011 73.148 99.034 195 6.180 579 179.136 SCOSTAMENTI - 14.322 -6.362 28 89 -53 -20.620 8.949 10.232 9.611 Verso contribuenti Verso Enti pubblici Verso clienti ed utenti Verso organismi partecipati b. imprese collegate c. società in house e controllate Crediti verso altri a. per Iva e tributari Per depositi 134 (importi in migliaia di €) La diminuzione nei crediti vantati dal Comune di Udine è dovuta principalmente alla riduzione delle somme da incassare dagli Istituti mutuanti, Cassa Depositi e Prestiti ed Istituto per il Credito sportivo (voce “Per depositi" - € 13.044/mila); quella del Minigruppo AMGA risente dell’ingente svalutazione effettuata da AMGA E&S S.r.l. (€ 4.342/mila) a fronte di partite in sofferenze di alcuni clienti industriali. 47
  49. 49. Verso organism i partecipati esclusi dal consolidam ento 1% COMPOSIZIONE CREDITI 2012 MINIGRUPPO AMGA COMPOSIZIONE CREDITI 2012 COMUNE DI UDINE Verso clienti ed utenti 81% Crediti verso altri 5% Verso clienti ed utenti 16% Per depositi v/ist credito e altri 45% Verso organism i partecipati esteri 1% Verso Enti pubblici 18% Crediti verso altri 18% Verso contribuenti 15% . COMPOSIZIONE COMPLESSIVA DEI CREDITI 2012 Verso clienti ed utenti 55% Verso organismi partecipati 1% Crediti verso altri 15% Verso Enti pubblici 6% Per depositi 17% Verso contribuenti 6% ATTIVITA’ FINANZIARIE NON IMMOBILIZZATE Comune di Udine SSM S.p.A. Minigruppo AMGA NET S.p.A. TOTALE 2012 246 1.000 82 100 1.428 2011 247 1.000 2.775 298 4.320 -1 - -2.693 -198 -2.892 SCOSTAMENTI 48
  50. 50. L’AMGA S.p.A. ha ceduto nel corso del 2012 le partecipazioni che deteneva in ACEGAS-APS S.p.A ed in IRIS S.p.A., entrambe società eroganti servizi pubblici rispettivamente nel triestino e nell’Isontino (€ - 2.222/mila). La posta è poi variata per riclassificazioni contabili (€ +80/mila UTILIA S.p.A. di cui si prevede nel 2013 la vendita). Inoltre il Minigruppo AMGA ha variato la modalità di rilevazione e classificazione contabile dei certificati di risparmio energetico (AMGA S.p.A. € -537/mila; AMGA C&I S.r.l. € - 11/mila). La liquidità, conto tesoreria e depositi bancari, resta alta: l’incremento è ascrivibile per la quasi totalità al Comune di Udine. Comune di Udine LIQUIDITA' SSM S.p.A. 2012 57.210.313 236.379 2011 48.551.300 117.340 SCOSTAMENTI 8.659.013 119.039 Minigruppo AMGA 2.654.513 NET S.p.A. UM S.p.A. TOTALE 1.538.784 13.992.560 1.115.729 -2.111.784 206.666 72.188.647 64.517 11.880.776 64.264.501 142.149 7.924.146 ANDAMENTO DISPONIBILITA' LIQUIDE 2010 - 2012 60.000.000 50.000.000 40.000.000 30.000.000 20.000.000 10.000.000 0 Comune di SSM S.p.A. Minigruppo NET S.p.A. Udine AMGA 2012 2011 UM S.p.A. 2010 49
  51. 51. ANALISI E COMPOSIZIONE DEL PASSIVO COMPOSIZIONE DEL PASSIVO 2012 CAPITALE NETTO 55,27% DEBITI DI FINANZIAMENTO 27,34% RATEI E RISCONTI 1,78%  FONDI 2,31% DEBITI DI FUNZIONAMENTO 13,30% Analisi del Patrimonio Netto La composizione delle voci del Patrimonio Netto consolidato è così sintetizzabile: Composizione Patrimonio Netto consolidato di spettanza del Comune di Udine 2010 2011 2012 Netto demaniale 217.979.351 228.772.329 239.690.577 Netto patrimoniale 104.190.933 93.397.955 82.479.707 Riserve 77.156.453 78.425.659 79.509.763 Riserva di consolidamento Utili portati a nuovo Utile d’esercizio 13.314.191 5.720.098 11.901.449 4.291.782 - 66.984 11.901.449 3.588.695 1.435.538 418.361.026 416.722.190 418.605.729 TOTALE Composizione Patrimonio Netto consolidato di spettanza di terzi 2010 2011 Capitale sociale 25.650.301 28.934.851 Riserve Utile d’esercizio 7.612.932 2.877.203 11.862.692 1.900.391 36.140.436 42.697.934 TOTALE 2012 28.934.851 12.536.853 2.067.521 43.539.225 50
  52. 52. L’Utile consolidato di pertinenza del Comune di Udine è positivo. In estrema sintesi: la rettifica effettuata sul Reddito comunale conseguente alle operazioni di consolidamento (in primis l’elisione dei dividendi) è inferiore alla quota dei risultati societari 2012 di pertinenza del Comune stesso. Per i dettagli relativi alla composizione della voce “Riserve” si rimanda alla tabella di pag. 43; per i ragguagli sulla formazione dell’utile si rimanda al capitolo successivo.  Analisi dei Debiti La composizione dei Debiti è riportata nelle tabelle che seguono. COMPOSIZIONE COMPLESSIVA DEI DEBITI 2012 Per acconti 0,41% Verso fornitori 23,39% Verso organismi partecipati esteri 0,05% Verso altri finanziatori 45,39% Altri debiti di funzionamento 8,88% Verso banche e tesoriere 21,88% DEBITI DI FINANZIAMENTO 2012 Verso altri finanziatori 67% DEBITI DI FUNZIONAMENTO 2012 Verso organismi partecipati esteri 0,16% Verso fornitori 71,46% Verso banche e tesoriere 33% Per acconti 1,27% Altri debiti di funzionam ento 27,12% 51
  53. 53. Si sottolinea che nei Debiti di finanziamento, contratti con le banche o con soggetti terzi, sono ricompresi i mutui passivi e i Buoni Ordinari Comunali. DEBITI DI FINANZIAMENTO scadenze Comune di Udine 2011 2012 2011 2012 13.213 entro 12 mesi 13.798 480 185 147.401 140.308 oltre 12 mesi AMGA E&S S.r.l. SSM S.p.A. AMGA S.p.A. TOTALE 160.614 154.106 2011 2011 2012 31.783 33.096 35.231 31.165 1.423 1.611 2.828 480 2012 2011 AMGA C&I S.r.l 2012 7.767 185 34.611 40.863 35.231 31.165 704 2.127 637 2.248 (valori in migliaia di €) DEBITI DI FINANZIAMENTO 2012 160.000 140.000 120.000 100.000 80.000 60.000 40.000 20.000 0 Comune di Udine Minigruppo AMGA entro 12 mesi Aziende oltre 12 mesi La diminuzione complessiva dei Debiti di finanziamento rispetto all’esercizio precedente è di € 4.496/mila; la contrazione dei mutui passivi attuata dal Comune di Udine (- € 6.508/mila) e da SSM S.p.A. (- € 295/mila) è parzialmente vanificata dall’aumento fatto registrare del Minigruppo AMGA (+ € 2.307/mila). 52
  54. 54. DEBITI DI FUNZIONAMENTO Comune di Udine SSM S.p.A. Minigruppo NET S.p.A. AMGA DEBITI DI FUNZIONAMENTO VERSO FORNITORI (*) 29.553 303 43.362 7.553 115 UM S.p.A. DEBITI VERSO ALTRI ORGANISMI PARTECIPATI - - 175 - - ALTRI DEBITI DI FUNZIONAMENTO 13.303 988 14.022 1.765 79 TOTALE 2012 42.856 1.291 57.559 9.318 194 TOTALE 2011 (*) 40.085 1.171 53.248 9.723 143 SCOSTAMENTI + 2.771 + 120 +4.311 - 405 + 51 Nota (*) comprensiva della voce “acconti”. L’incremento più consistente nei Debiti verso fornitori è stato registrato dal Minigruppo AMGA ed è quasi totalmente dovuto a Debiti per acquisti di energia e gas da parte di AMGA E&S S.r.l. DEBITI DI FUNZIONAMENTO 2012 50.000 40.000 30.000 20.000 10.000 - Comune di Udine Minigruppo AMGA VERSO FORNITORI ALTRI DEBITI DI FUNZIONAMENTO Aziende VERSO ORGANISMI PARTECIPATI 53
  55. 55.  Analisi dei Ratei e dei Risconti I Ratei ed i Risconti passivi relativi a partite con scadenza oltre l’esercizio ammontano a € 8.595/mila di cui € 5.354/mila relativi alle concessioni cimiteriali trenta-quarantennali concesse dal Comune di Udine e la parte rimanente a contributi di allacciamento e/o concessioni del Minigruppo AMGA.  Analisi dei Conti d’ordine Si presenta infine la composizione dei Conti d’ordine. COMPOSIZIONE CONTI D'ORDINE Comune di Udine 3) Investimenti da effetttuare a AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. NET S.p.A. 50.904 - 6) Beni di terzi in uso - - b 7) Beni dati in uso a terzi 6 - 8) Fideiussioni prestate - c TOTALE 50.910 3.437 d 3.437 92 62.710 62.802 (importi in migliaia di €) Note: a) impegni per opere da realizzare b) rete illuminazione pubblica, fognatura e depurazione, acqua presso Consorzio Ziu. c) di cui € 2.352/mila favore del Ministero dell'Ambiente. d) di cui:  Lettere di patronage e fideiussioni rilasciate da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. a favore di Istituti bancari a garanzia di contratti bancari per € 737/mila stipulati dalla controllata AMGA C&I S.r.l.; per € 18.000/mila stipulati dalla controllata Black Sea Technology ad, per € 10.000/mila stipulati dalla controllata AMGA E&S S.r.l.;  Lettere di patronage e fideiussioni rilasciate da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. a favore di fornitori per € 33.970/mila per la controllata AMGA E&S S.r.l. e per € 3/mila per AMGA C&I S.r.l. a garanzia degli adempimenti previsti da contratti di fornitura. RISPETTO ALL’ESERCIZIO PRECEDENTE SI NOTA UN INCREMENTO DI BEN € 10.419/MILA NELLE GARANZIE RILASCIATE DA AMGA – AZIENDA MULTISERVIZI S.p.A. A FAVORE DI TERZI NELL’INTERESSE DI IMPRESE CONTROLLATE. 54
  56. 56.  Solidità del “Gruppo Comune di Udine” Ai fini di completare l’analisi dello Stato Patrimoniale consolidato si espongono alcuni indicatori, tra i più utilizzati dagli analisti contabili; si sottolinea, tuttavia, che detti indicatori sono propri delle tecniche aziendalistiche e, come tali, poco inclini a porre in risalto le peculiarità degli Enti Locali. Indice di autocopertura del capitale fisso PATRIMONIO NETTO ATTIVO IMMOBILIZZATO = 0.78 Indica in che misura gli impieghi fissi sono finanziati con capitale proprio. Un valore pari o superiore ad uno significa che non si è ricorsi a terzi per acquisire le proprie immobilizzazioni. E’ considerato soddisfacente se è maggiore di 0.7. Si nota un progressivo seppur lieve peggioramento dell’indice spesso (-0.4 rispetto al 2010 e –0,3 rispetto al 2011). Indice di autonomia finanziaria PATRIMONIO NETTO TOTALE ATTIVO = 0.55 Evidenzia il livello di indipendenza complessiva dalle fonti di finanziamento esterno. Il gruppo ha finanziato il 55% delle sue attività con capitale proprio. E’ costante rispetto al 2011. 55
  57. 57. 3.4.2 Analisi dei dati economici Conto Economico Consolidato A) Proventi della gestione B) Costi della gestione 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012 Scostamenti 314.826.920 299.673.977 419.876.659 406.644.798 488.926.362 475.550.663 UTILE GESTIONE ORDINARIA 15.152.943 13.231.861 13.375.699 Dividendi Altro 8.078.928 1.569.641 1.924.754 1.977.131 1.465.831 2.407.325 9.648.269 6.765.977 3.901.885 7.610.876 3.873.156 8.873.389 2.882.292 -3.708.991 - 5.000.233 - 1.291.242 -2.143.955 -2.221.910 -1.021.610 1.200.300 Ricavi straordinari Costi straordinari 3.494.609 1.778.244 5.181.823 1.982.278 5.004.714 1.553.597 E) UTILE STRAORDINARIO 1.716.365 3.199.545 3.951.117 751.572 UTILE ANTE IMPOSTE 17.607.645 10.500.505 11.304.973 804.468 9.010.344 8.667.098 7.801.914 -865.184 8.597.301 1.833.407 3.503.059 1.669.652 2.877.203 1.900.391 2.067.521 Proventi finanziari Costi finanziari C) UTILE FINANZIARIO D) RETTIFICHE FINANZIARIE Imposte UTILE NETTO di cui di terzi 143.838 Il Bilancio Consolidato presenta un risultato economico positivo di € 3.503/mila di cui € 2.068/mila di spettanza di terzi. I risultati della gestione caratteristica sono allineati a quelli dell’esercizio precedente; l’utile complessivo, al netto delle imposte, è tuttavia aumentato di € 1.670/mila per effetto di: 1. aumento dei costi finanziari: il Minigruppo AMGA è ricorso al credito esterno per finanziare le operazioni societarie (in primis l’acquisizione della concessione gas della Comunità collinare); 2. diminuzione delle rettifiche finanziarie: AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. ha svalutato il proprio portafoglio nel 2012 di € 1.021/mila (Friulenergia S.p.A e Utilia S.p.A) a fronte dei € 2.222/mila del 2011 (Energo doo. ed Acegas-Aps S.p.A.); 3. miglioramento dell’area straordinaria soprattutto quella ascrivibile al Comune di Udine, nel 2011 fortemente penalizzata dalla restituzione alla Regione del maggior gettito ICI incassato in anni pregressi; 4. miglioramento della voce relativa alle Imposte: l’apparente contraddizione fra aumento dell’utile ante imposte e la diminuzione in queste ultime è dovuta alla presenza dell’IRAP dovuta dal Comune di Udine proporzionale non al reddito dello stesso ma 56
  58. 58. all’andamento del costo del personale (metodo contributivo). Le imposte sui redditi ante consolidamento delle singole società ammontano a € 5.940/mila. Avvalendosi delle semplificazioni concesse dei PCEL n. 4 nel primo triennio di redazione del conto, dette imposte non sono state ricalcolate a livello aggregato: il ricalcolo attiene esclusivamente il consolidamento del Minigruppo AMGA (sommatoria imposte sul reddito di AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A., AMGA C&I S.r.l. ed AMGA E&S S.r.l.: € 4.860/mila; imposte sul reddito del Minigruppo AMGA post consolidamento di primo livello: € 4.785/mila). L’IRAP pagata dal Comune di Udine e calcolata, come già evidenziato, con il sistema retributivo ammonta ad € 1.862/mila. Se si pongono a raffronto le elisioni operate per operazioni infragruppo con i dati originari riclassificati si può notare come il gruppo abbia acquisito al suo interno il 8,20 % dei costi operativi complessivi. Il trattamento della Tassa di Igiene Ambientale incassata dalla NET S.p.A. incide su detta percentuale per il 2.13%4. I dati sono in linea con quelli del 2011. 4 Dal 2010, stante le variazioni interpretative intervenute sul trattamento contabile della TIA, la NET S.p.A. addebita al Comune di Udine sia la quota tariffaria relativa agli utenti sia l’aggio per il servizio espletato per conto del Comune stesso. La prima posta si trova nel Bilancio del Comune di Udine tra i ricavi tributari e, contemporaneamente, fra i costi per prestazioni di servizio espletati dalla controllata; in quello della NET S.p.A. trova collocazione fra i ricavi per vendite e prestazioni. A livello consolidato, trattandosi di una partita infragruppo, il costo del Comune di Udine ed il ricavo della NET S.p.A. sono stati elisi. 57
  59. 59. 3.4.2.1 Analisi del costo del personale e della forza lavoro Di seguito sono riportate le tabelle attinenti il personale, i cui valori denotano una leggera flessione rispetto all’esercizio precedente (- 1,21%) frutto delle politiche di razionalizzazione della spesa pubblica attuate: COSTI DEL PERSONALE (B9) a) b) c) d) e) Salari e stipendi Oneri sociali Trattamento di fine rapporto Comune di Udine Minigruppo SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A AMGA GRUPPO 26.359.052 9.098.576 1.260.976 3.637.676 139.300 40.495.580 7.624.408 3.076.000 385.760 1.032.087 57.493 12.175.748 559.000 117.450 225.726 12.214 914.390 Trattamento di quiescenza e simili Altri costi 50.000 164.000 11.245 225.245 TOTALE 2012 34.033.460 12.897.576 1.764.186 4.906.734 209.007 53.810.963 TOTALE 2011 34.514.672 13.179.339 1.793.170 4.773.383 205.495 54.466.059 SCOSTAMENTO - 481.212 -281.763 FORZA LAVORO Dirigenti Quadri Impiegati Operai - 28.984 133.351 3.512 -655.096 Comune Minigruppo SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A GRUPPO di Udine (*) AMGA o 20 6 1 2 1 30 21 14 35 893 149 14 37 2 1.095 93 30 55 178 TOTALE 2012 934 262 45 94 3 1.338 TOTALE 2011 940 257 47 93 3 1.340 SCOSTAMENTO -6 5 -2 1 -2 Nota (*): voce "Impiegati” comprende anche operai. Si sottolinea che i dati esposti non sono omogenei in quanto i contratti di lavoro e la relativa tassazione è molto diversa nel settore pubblico rispetto a quello privato, quest’ultimo applicato senza eccezioni dalle società facenti parte del Gruppo. Da ciò discende non solo che la confrontabilità dei dati fra aziende ed ente locale non risulta significativa, ma anche l’inutilizzabilità dei dati su esposti per calcolare gli indicatori quali ad esempio, quello di cui al D.L. 112/2008 e successive modifiche e integrazioni. Quest’ultimo, infatti, prevede sia al numeratore che al denominatore voci proprie della contabilità finanziaria pubblica, difficilmente mutuabili alle realtà societarie. 58
  60. 60. COSTO DEL PERSONALE 2012 Minigruppo AMGA 23,97% Comune di Udine 63,25% SSM S.p.A. 3,28% NET S.p.A. 9,12% UM S.p.A. 0,39% ANDAMENTO COSTO DEL PERSONALE 2010 - 2012 50.000.000 40.000.000 30.000.000 20.000.000 10.000.000 - 2012 Comune di Udine 2011 2010 Minigruppo AMGA Aziende 59
  61. 61. Di seguito si espongono le rappresentazioni grafiche di alcune poste considerate significative: COMPOSIZIONE COSTI CARATTERISTICI 2012 Prestazioni di servizi e trasferimenti passivi correnti 37,98% Acquisto di materie prime e/o beni di consumo 40,41% Godimento beni di terzi 0,82% Oneri diversi di gestione 1,27% Accantonamento per rischi 0,57% Personale 11,32% Var. rimanenze materie prime e/o di beni consumo (+/-) 0,88% Ammortamenti e svalutazioni 6,75% FORMAZIONE UTILE 2010 - 2012 20.000.000 15.000.000 10.000.000 5.000.000 0 -5.000.000 -10.000.000 2010 2011 2012 UTILE GESTIONE ORDINARIA UTILE FINANZIARIO E RETTIFICHE (2010 con dividendi infragruupo) UTILE STRAORDINARIO IMPOSTE 60

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