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OBLIGACIONES FISCALES DE
CARÁCTER ESTATAL
JULIO 2014
ASPECTOS GENERALES DE
LAS OBLIGACIONES FISCALES
OBLIGACIONES FISCALES DE CARÁCTER ESTATAL
ACTIVIDADES ECONÓMICAS EMPRESARIALES O
PROFESIONALES
• Personas físicas (autónom...
OBLIGACIONES FISCALES DE CARÁCTER ESTATAL
Actividades Económicas
• ANTES
• DURANTE
• DESPUÉS
ANTES DE INICIAR ACTIVIDAD
PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS
CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES
DECLARACION CENS...
DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 Ó 037)
PERSONA JURÍDICA
NIF provisional
Acuerdos de voluntades
NIF definitivo
Original y Foto...
DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 Ó 037)
SE DEBE PRESENTAR ANTES DE:
• Iniciar la actividad
• Realizar operaciones con terceros...
DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 Ó 037)
SE PRESENTAN:
• Certificado electrónico
• AEAT
• Correo certificado
DURANTE LA ACTIVIDAD
• DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 ó 037): modificación.
• IAE (MOD. 840,848)
• IRPF (MOD. D-100, 130, 13...
DURANTE LA ACTIVIDAD
• IVA (MOD. 303, 390)
• RETENCIONES (MOD. 111, 190, 115, 180) Pagos a cta. del
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IAE (MOD. 840,848)
• TRIBUTO MUNICIPAL que grava el ejercicio de actividades
económica en territorio nacional.
• SUJETOS P...
IAE (MOD. 840,848)
• SUJETOS EXENTOS (036/037/840)
 P. Físicas.
 Sociedades y entidades (importe neto menor 1.000.000€)
...
IRPF ACTIVIDAD ECONÓMICA (MOD. 130, 131)
• MÉTODOS DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO DE LAS
ACTIVIDADES ECONÓMICAS
ESTIMACIÓN...
IRPF ACTIVIDAD ECONÓMICA (MOD. 130, 131)
• INCOMPATIBILIDAD ENTRE REGÍMENES
• RENUNCIA
• EXCLUSIÓN
ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL (MOD. 130)
• Profesionales y empresarios que no estén acogidos a la E.D.
simplificada o al M. E....
ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL (MOD. 130)
OBLIGACIONES CONTABLES Y REGISTRALES
• ACTIVIDADES MERCANTILES
 Contabilidad ajustad...
ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA (MOD. 130)
• EMPRESARIOS Y PROFESIONALES:
 No estén acogido al M. E. Objetiva
 Importe n...
ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA (MOD. 130)
OBLIGACIONES CONTABLES REGISTRALES
• ACTIVIDADES EMPRESARIALES
 Libros registr...
ESTIMACIÓN OBJETIVA (MOD. 131)
• EMPRESARIOS Y DETERMINADAS ACTIVIDADES
PROFESIONALES:
 Volumen de rendimiento no supere ...
ESTIMACIÓN OBJETIVA (MOD. 131)
 Transporte de mercancías por carreteras y de servicios de
mudanzas superen 300.000€
 Act...
ESTIMACIÓN OBJETIVA (MOD. 131)
OBLIGACIONES CONTABLES REGISTRALES
• Conservar facturas emitidas, recibidas y justificantes...
DECLARACIÓN ANUAL DE RENTA (MOD. D-100)
• Los contribuyentes que realizan actividades económicas
están obligados a present...
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• GRAVA LA RENTA DE LAS ENTIDADES QUE TENGAN
PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA:
 Sociedades mercanti...
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• SIN PERSONALIDAD JURÍDICA :
 Uniones temporales de empresas
 Fondos de pensiones
 Fondos de...
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• TIPO DE GRAVAMEN
 30% general (P. I. I 1/1/2008)
 25% sobre los 300.000€ de BI y 30% resto B...
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• TIPO DE GRAVAMEN
 20% sobre 120.202,41€ (Iniciado 2009 y 2010) y 300.000€
(2011 y 2014), 25% ...
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
• Se presenta dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6
meses posteriores a la conclusi...
Impuesto sobre Sociedades
Obligaciones contables y registrales
• Obligado por el Código de Comercio:
 Libro de diario
 L...
Impuesto sobre Sociedades
 Cuentas anuales: balance, cuenta de pérdidas y ganancias,
estados de cambio en el patrimonio n...
IVA (MOD 303- 390)
• Tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y
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IVA (MOD 303- 390)
• Actividades exentas
 Enseñanza en centros públicos o privados autorizados y clases
particulares por ...
IVA (MOD 303- 390)
 Operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros,
reaseguros y capitalización.
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IVA (MOD 303- 390)
• Regímenes de tributación
 Régimen general
 Regímenes especiales:
 Simplificado: empresarios del se...
IVA (MOD 303- 390)
• Regímenes especiales:
 Agricultura, ganadería y pesca: para agricultores y ganaderos
salvo renuncia ...
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Régimen general
• Régimen general (incluidos)
 No aplique en ninguno de los regímenes especiales.
 Re...
IVA (MOD 303- 390)
Régimen general
• Forma de presentación
 Certificado electrónico (sociedades, los inscritos en el
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Régimen general
• Obligaciones formales
 Expedir y entregar factura completa a sus clientes y conserva...
IVA (MOD 303- 390)
Régimen general
 Tributan:
 Sociedades
 Personas físicas (Profesionales y Artistas)
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Régimen especial simplificado
 Tributar en el régimen simplificado del IVA si tributa en
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IVA (MOD 303- 390)
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• Liquidación
 El IVA se liquidará a cuenta presentando liquidaciones de...
IVA
Régimen del Recargo de Equivalencia
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IVA
Régimen del Recargo de Equivalencia
 Los proveedores repercuten al comerciante en la factura, el
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Régimen del Recargo de Equivalencia
• Obligaciones formales
 Acreditar ante los proveedores o la Aduana.
 No existe ...
Otras Obligaciones Fiscales
MOD. 111 - 190
• Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo,
actividades econ...
Otras Obligaciones Fiscales
MOD. 115 - 180
• Retenciones por arrendamiento de bienes inmuebles.
 Los empresarios y profes...
Otras Obligaciones Fiscales
MOD. 347
• Declaración anual de operaciones con terceros.
 Los empresarios y profesionales qu...
DESPUÉS de la actividad
• Declaración censal (baja) MOD 036/037
• IAE MOD 840 Personas Jurídicas
VIVERO DE CARABANCHEL
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Obligaciones Fiscales de Carácter Estatal

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Información sobre la puesta en marcha de un proyecto empresarial, así como a empresarios en activo, se ha ofrecido una visión general de la tributación en función de los distintos tipos de empresa existentes, así como de las normas fiscales que les afectan.

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  1. 1. OBLIGACIONES FISCALES DE CARÁCTER ESTATAL JULIO 2014
  2. 2. ASPECTOS GENERALES DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
  3. 3. OBLIGACIONES FISCALES DE CARÁCTER ESTATAL ACTIVIDADES ECONÓMICAS EMPRESARIALES O PROFESIONALES • Personas físicas (autónoma/o) • Personas jurídicas (Entidades Mercantiles: SRL) • E. Sin personalidad jurídica (Sociedades Civiles y Comunidad de Bienes)
  4. 4. OBLIGACIONES FISCALES DE CARÁCTER ESTATAL Actividades Económicas • ANTES • DURANTE • DESPUÉS
  5. 5. ANTES DE INICIAR ACTIVIDAD PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES DECLARACION CENSAL (MOD. 036 Ó 037) DATOS IDENTIFICATIVOS DE LA ACTIVIDAD, REGÍMENES, IRPF, IS, IVA, OTRAS
  6. 6. DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 Ó 037) PERSONA JURÍDICA NIF provisional Acuerdos de voluntades NIF definitivo Original y Fotocopia escritura públicas Certificado de inscripción en el Registro Mercantil NIF representante de sociedad Original y copia doc. capacidad de representación ALTA
  7. 7. DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 Ó 037) SE DEBE PRESENTAR ANTES DE: • Iniciar la actividad • Realizar operaciones con terceros • Nacimiento de las obligaciones de retener o ingresar a cuenta. PERSONAS JURÍDICAS: • Solicitar el NIF dentro de mes siguiente a la constitución
  8. 8. DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 Ó 037) SE PRESENTAN: • Certificado electrónico • AEAT • Correo certificado
  9. 9. DURANTE LA ACTIVIDAD • DECLARACIÓN CENSAL (MOD. 036 ó 037): modificación. • IAE (MOD. 840,848) • IRPF (MOD. D-100, 130, 131) Persona física y E. S/PJ: tributan los ingresos percibidos por IRPF (Pagos a cta. y declaración anual) • IS (MOD. 200): tributación (Declaración anual).
  10. 10. DURANTE LA ACTIVIDAD • IVA (MOD. 303, 390) • RETENCIONES (MOD. 111, 190, 115, 180) Pagos a cta. del rendimiento al trabajo y arrendamiento • DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS (MOD. 347)
  11. 11. IAE (MOD. 840,848) • TRIBUTO MUNICIPAL que grava el ejercicio de actividades económica en territorio nacional. • SUJETOS PASIVOS:  P. físicas (autónomos)  P. jurídicas (sociedades)  Entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y comunidades de bienes)
  12. 12. IAE (MOD. 840,848) • SUJETOS EXENTOS (036/037/840)  P. Físicas.  Sociedades y entidades (importe neto menor 1.000.000€) • SUJETOS PASIVOS que tributen (MOD. 848) • SE PRESENTAN EN:  AEAT  Certificado electrónico
  13. 13. IRPF ACTIVIDAD ECONÓMICA (MOD. 130, 131) • MÉTODOS DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS ESTIMACIÓN DIRECTA: Normal Simplificada ESTIMACIÓN OBJETIVA (MÓDULO)
  14. 14. IRPF ACTIVIDAD ECONÓMICA (MOD. 130, 131) • INCOMPATIBILIDAD ENTRE REGÍMENES • RENUNCIA • EXCLUSIÓN
  15. 15. ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL (MOD. 130) • Profesionales y empresarios que no estén acogidos a la E.D. simplificada o al M. E. objetiva. • Cifra de negocios supere 600.000,00€ • R N = I – G (20% RN+) • Incentivos y estímulos a la inversión el IS
  16. 16. ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL (MOD. 130) OBLIGACIONES CONTABLES Y REGISTRALES • ACTIVIDADES MERCANTILES  Contabilidad ajustada al Código de Comercio  Plan General de Contabilidad • ACTIVIDADES PROFESIONALES  Libros registro de ingresos, gastos, bienes, inversión y provisiones de fondos y suplidos
  17. 17. ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA (MOD. 130) • EMPRESARIOS Y PROFESIONALES:  No estén acogido al M. E. Objetiva  Importe neto no supere 600.000,00€  No se haya renunciado  Incompatibilidad • RN = I –G (M.E. D. N)  Provisiones deducibles y gastos deducibles aplican 5% /RN +  Amortización
  18. 18. ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA (MOD. 130) OBLIGACIONES CONTABLES REGISTRALES • ACTIVIDADES EMPRESARIALES  Libros registro de ventas e ingresos, compra y gastos y bienes de inversión  ACTIVIDADES PROFESIONALES  Libros registro de ingresos, gastos, bienes, inversión y provisiones de fondos y suplidos • Cuatro pagos fraccionados
  19. 19. ESTIMACIÓN OBJETIVA (MOD. 131) • EMPRESARIOS Y DETERMINADAS ACTIVIDADES PROFESIONALES:  Volumen de rendimiento no supere 450.000€  Volumen de compra en bienes y servicios no supere 300.000€ anuales  Actividades económicas se desarrollan dentro del ámbito de aplicación del IRPF
  20. 20. ESTIMACIÓN OBJETIVA (MOD. 131)  Transporte de mercancías por carreteras y de servicios de mudanzas superen 300.000€  Actividades económicas contraprestación 1% retención.  Renuncia expresa o tácitamente  Renunciado o excluidos de los regímenes simplificados de IVA  Incompatibilidad con M. E. Directa.
  21. 21. ESTIMACIÓN OBJETIVA (MOD. 131) OBLIGACIONES CONTABLES REGISTRALES • Conservar facturas emitidas, recibidas y justificantes de los módulos aplicados. • Libro de registro de bienes de inversión amortización • Libro de registro de ventas o ingresos R.N volumen de operaciones / ingresos a 1% retención • Cuatro pagos fraccionados.
  22. 22. DECLARACIÓN ANUAL DE RENTA (MOD. D-100) • Los contribuyentes que realizan actividades económicas están obligados a presentar la declaración de la RENTA anual • Datos fiscales • 23 de abril hasta 30 de junio
  23. 23. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES • GRAVA LA RENTA DE LAS ENTIDADES QUE TENGAN PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA:  Sociedades mercantiles (SA, SRL, SAL, entre otras)  Sociedades cooperativas  Sociedades unipersonal  Sociedades unipersonales  Asociaciones, fundaciones e instituciones públicas y privadas
  24. 24. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES • SIN PERSONALIDAD JURÍDICA :  Uniones temporales de empresas  Fondos de pensiones  Fondos de inversión, entre otros • Periodo impositivo coincide con el ejercicio económico de cada entidad (no excede 12 meses)
  25. 25. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES • TIPO DE GRAVAMEN  30% general (P. I. I 1/1/2008)  25% sobre los 300.000€ de BI y 30% resto BI (inicio 1/1/2011) Entidades de reducida dimensión  20% Cooperativas
  26. 26. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES • TIPO DE GRAVAMEN  20% sobre 120.202,41€ (Iniciado 2009 y 2010) y 300.000€ (2011 y 2014), 25% sobre el resto de BI, microempresas  15% entre 0 y 300.000€ y 20% resto BI empresa nueva creación (1/1/2013)
  27. 27. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES • Se presenta dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. • Modelos 200 y 220 se presentarán por Internet con certificado electrónico
  28. 28. Impuesto sobre Sociedades Obligaciones contables y registrales • Obligado por el Código de Comercio:  Libro de diario  Libro de inventario  Cuentas anuales
  29. 29. Impuesto sobre Sociedades  Cuentas anuales: balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estados de cambio en el patrimonio neto, estados de flujo de efectivo y la memoria.  Libros societarios: libro de actas, libro de acciones, libro registro de socios en las sociedades de responsabilidad limitada.  Legalización de los libros contables Registro Mercantil  LGT y el Código de Comercio exigen 6 años la conservación
  30. 30. IVA (MOD 303- 390) • Tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, las operaciones:  Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.  Adquisiciones intracomunitarias de bienes.  Importaciones de bienes. • Son sujetos pasivos las personas físicas, personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica
  31. 31. IVA (MOD 303- 390) • Actividades exentas  Enseñanza en centros públicos o privados autorizados y clases particulares por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios del sistema educativo.  Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y servicios sanitarios.  Servicios profesionales, incluidos aquellos cuya contraprestación consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios y gráficos.
  32. 32. IVA (MOD 303- 390)  Operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros, reaseguros y capitalización.  Servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas operaciones financieras exentas.  Arrendamiento de viviendas y entrega de terrenos rústicos.  Entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal.
  33. 33. IVA (MOD 303- 390) • Regímenes de tributación  Régimen general  Regímenes especiales:  Simplificado: empresarios del sector servicios, industriales y comerciantes mayoristas y minoristas que puedan tributar en este régimen.  Recargo de equivalencia: para comerciantes minoristas que reúnan los requisitos.
  34. 34. IVA (MOD 303- 390) • Regímenes especiales:  Agricultura, ganadería y pesca: para agricultores y ganaderos salvo renuncia o exclusión.  Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.  Agencias de viajes.  Oro de inversión.  Servicios prestados por vía electrónica  Grupo de entidades.  Criterio de caja.
  35. 35. IVA (MOD 303- 390) Régimen general • Régimen general (incluidos)  No aplique en ninguno de los regímenes especiales.  Renunciado o quede excluido del régimen simplificado o del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. • Tipos impositivos  General: 21%  Reducido: 10%  Superreducido : 4% • Presentación trimestral modelo 303 y anual modelo 390
  36. 36. IVA (MOD 303- 390) Régimen general • Forma de presentación  Certificado electrónico (sociedades, los inscritos en el REDEME, Administraciones Públicas, entre otros).  PIN 24 horas (para personas físicas).  En papel impreso AEAT.
  37. 37. IVA (MOD 303- 390) Régimen general • Obligaciones formales  Expedir y entregar factura completa a sus clientes y conservar copia.  Exigir factura de sus proveedores y conservarla.  Llevar los libros registros de facturas expedidas, recibidas, bienes de inversión y determinadas operaciones intracomunitarias
  38. 38. IVA (MOD 303- 390) Régimen general  Tributan:  Sociedades  Personas físicas (Profesionales y Artistas)  Personas físicas no estén en Régimen Simplificado o en Recargo de Equivalencia  Comunidades de bienes y Sociedades Civiles
  39. 39. IVA (MOD 303- 390) Régimen especial simplificado  Tributar en el régimen simplificado del IVA si tributa en estimación objetiva del IRPF.  Renuncia o exclusión causa el mismo efecto.  Compatible con el régimen de la agricultura, ganadería y pesca y con el recargo de equivalencia.  Para cada sector (según epígrafe del IAE) se establecen unos módulos (personal, superficie del local, etc) a los que se asigna una cuota de IVA a ingresar, junto con una serie de coeficientes.
  40. 40. IVA (MOD 303- 390) Régimen especial simplificado • Liquidación  El IVA se liquidará a cuenta presentando liquidaciones de los tres primeros trimestres del año natural.  El resultado final se obtendrá en la liquidación final 4T.  Modelo 303 integra los modelos 311 y 371, que se suprimen (01/01/14)  Modelo 309 resumen anual  Libro de IVA facturas recibidas
  41. 41. IVA Régimen del Recargo de Equivalencia  Aplica a los comerciantes minoristas, personas físicas o sociedades civiles, comunidades de bienes cuando todos sus socios, comuneros o partícipes sean personas físicas, que comercialicen al por menor.
  42. 42. IVA Régimen del Recargo de Equivalencia  Los proveedores repercuten al comerciante en la factura, el IVA correspondiente más el recargo de equivalencia, por separado.  Tipo:  General del 21%: recargo del 5,2%  Reducido del 10%: recargo del 1,4%  Superreducido del 4%: recargo del 0,5  No hay que presentar declaraciones del IVA.
  43. 43. IVA Régimen del Recargo de Equivalencia • Obligaciones formales  Acreditar ante los proveedores o la Aduana.  No existe obligación de expedir factura ni documento sustitutivo por las ventas realizadas.  No existe obligación de llevar libros por el IVA.
  44. 44. Otras Obligaciones Fiscales MOD. 111 - 190 • Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta.  Están obligados a practicar e ingresar retenciones o ingresos a cuenta, los empresarios, profesionales y agricultores o ganaderos que satisfagan retribuciones dinerarias o en especie.  Se ingresa mensual o trimestralmente, según corresponda, modelo 111.  Resumen anual modelo 190.
  45. 45. Otras Obligaciones Fiscales MOD. 115 - 180 • Retenciones por arrendamiento de bienes inmuebles.  Los empresarios y profesionales están obligados a practicar retención cuando satisfagan rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles.  Se ingresa mensual o trimestralmente, según corresponda, modelo 115.  Resumen anual modelo 180.
  46. 46. Otras Obligaciones Fiscales MOD. 347 • Declaración anual de operaciones con terceros.  Los empresarios y profesionales que desarrollen actividades económicas están obligados, cuando respecto a otra persona o entidad hayan realizado operaciones que en su conjunto hayan superado la cifra de 3.005,06 € (IVA incluido)  Se presenta en febrero en relación con las operaciones realizadas en el año anterior.
  47. 47. DESPUÉS de la actividad • Declaración censal (baja) MOD 036/037 • IAE MOD 840 Personas Jurídicas
  48. 48. VIVERO DE CARABANCHEL Calle Cidro, nº 3 28044 Madrid Tfno.: +34 915 115 131 viverocarabanchel@cink-emprende.es https://www.facebook.com/pages/Vivero-de-Empresas-de- Carabanchel/183860195016323 @ViveroCarabanch
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