El derecho tributario_y_el_tributo
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  • 1. MÓDULO N° 01“DERECHO TRIBUTARO Y EL TRIBUTO” Docente : MTA. Abog. Wilfredo Vargas Cancino Docente UNJBG-UPT
  • 2. DERECHO TRIBUTARIO CONCEPTO: Conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos, encargada de regularlos en sus distintos aspectos (sentido estricto). infracciones tributarias Obligación tributariaDomicilio fiscal,etc. Representación tributaria Tributo Procedimiento tributario Delitos tributarios Deuda tributaria OBJETO MEDULAR
  • 3. TERMINOLOGIA O DENOMINACIONES DE ESTA DISCIPLINA JURIDICAa) DERECHO DE LAS CONTRIBUCIONES: en la doctrina y legislación de Austria (1906).b) DERECHO IMPOSITIVO: En la Doctrina y legislación de Alemania (1920) y Suiza (1926).c) DERECHO FISCAL: En la Doctrina y legislación de Francia y Argentina.d) DERECHO TRIBUTARIO: En la Doctrina y legislación Italiana, Española, Brasileña, Uruguaya y Peruana.Denominacion Idonea: Derecho Tributario
  • 4. EL DERECHO TRIBUTARIO COMO DISCIPLINA JURIDICA ESTRUCTURALI. DERECHO TRIBUTARIO PARTE GENERAL: Constituída por las normas generales que consagran los principios aplicables a las relaciones tributarias entre el Estado y los particulares, de aplicación común a todos y cada uno de los tributos. Ejemplo: El Código Tributario.II. DERECHO TRIBUTARIO PARTE ESPECIAL: Constituída por las disposiciones específicas que regulan los distintos gravamenes que integran el sistema tributario nacional. Ejemplo: La Ley del Impuesto General a las Ventas, del Impuesto a la Renta y otros.
  • 5. CONTENIDO Y PERSPECTIVA JURIDICA DEL DERECHO TRIBUTARIO CONTENIDO: El estudio del tributo desde una perspectiva jurídica, PERSPECTIVA JURIDICA DEL TRIBUTO COMPRENDE: a) DERECHO TRIBUTARIO OBJETIVO.- Conjunto de normas impositivas que regulan la tributación. b) DERECHO TRIBUTARIO SUBJETIVO.- Capacidad del Estado de crear y percibir tributos.
  • 6. AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO Regla General : Aplicación de la “teoría autonómica del derecho”, que pregona o postula la “Unidad del Derecho”. Héctor Villegas “La autonomía es a la unidad como los radios a la esfera”. Corriente Doctrinaria Latinoamericana: Concede autonomía científica y conceptual al derecho tributario, dentro de la unidad del derecho (Autonomía Relativa).
  • 7. RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO Justificación de la relación del derecho con otras ciencias sociales y del derecho tributario con otras ramas del derecho. El derecho tributario se relaciona con otras ramas del derecho para una mayor explicación y fundamentación de su contenido temático. El derecho tributario no es una isla jurídica.
  • 8. PRINCIPALES RELACIONES DEL DERECHOTIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO 1. Con el Derecho Constitucional 2. Con el Derecho Financiero 3. Con el Derecho Administrativo 4. Con el Derecho Civil 5. Con el Derecho Procesal 6. Con el Derecho Penal 7. Con el Derecho Internacional
  • 9. DIVISION DEL DERECHO TRIBUTARIOEl Derecho Tributario admite las siguientes sub ramas: 1. Derecho Tributario Constitucional 2. Derecho Tributario Material o Sustantivo 3. Derecho Tributario Formal o Administrativo 4. Derecho Tributario Procesal 5. Derecho Tributario Penal 6. Derecho Tributario Internacional
  • 10. PRINCIPIOS HEGEMONICOS DEL DERECHO TRIBUTARIO CONCEPTO: son aquellos caracteres o rasgos principales que permiten diferenciar al derecho tributario de otras ramas del derecho. DOBLE PERSPECTIVA DE LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS: a. Desde el punto de vista del contribuyente: Instrumento de defensa o garantía frente a la extralimitación del estado . b. Desde el punto de vista del Estado: Limitacion para el ejerciio de su potestad tributaria (parametro o valla juridica).
  • 11. CLASIFICACION DE LOS PRINCIPIOS HEGEMONICOS DEL DERECHO TRIBUTARIOa) PRINCIPIOS TRIBUTARIOS OBLIGATORIOS: son aquellos que tienen un contenido esencialmente jurídico. Ejemplo, Principio de legalidad.a) PRINCIPIOS TRIBUTARIOS PROGRAMATICOS: son aquellos que no tienen un contenido jurídico si no que obedecen a razones de Política Fiscal (programa de gobierno). Ejemplo “Principio de Igualdad”.
  • 12. DETERMINACION DE LOS PRINCIPIOS HEGEMONICOS DEL DERECHO TRIBUTARIO, EN LA CONSTITUCIÓN POLITICA DE 1993 I. P.T. OBLIGATORIOS: 1)Reserva de la Ley, 2)de No Confiscatoriedad y 3)de Respeto a los derechos fundamentales de la Persona. (Principios estrictamente jurídicos). II. P.T. PROGRAMATICOS: Principio de Igualdad (Principio no estrictamente jurídico, sino de Política Fiscal)
  • 13. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN LA CONSTITUCION DE 1979: Principio de legalidad Principio de No PRINCIPIOS Coinfiscatoriedad OBLIGATORIOS Principio de publicidad Principio de obligatoriedad PRINCIPIOS TRIBUTARIOSCONSTITUCIÓN Principio de DE 1979 uniformidad (Art. 139) Principio de justicia PRINCIPIOS PROGRAMATICOS Principio de certeza Principio de economia en la racaudacion
  • 14. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN LA CONSTITUCION DE 1993: Principio de Reserva de la Ley PRINCIPIOS Principio de No OBLIGATORIOS Coinfiscatoriedad Principio del Respeto a los Derechos Fund.De PRINCIPIOS la Persona. TRIBUTARIOSCONSTITUCIÓN DE 1993 (Art. 74) PRINCIPIOS Principio de la PROGRAMATICOS Igualdad.
  • 15. EL TRIBUTO: GENERALIDADESORIGEN ETIMOLÓGICOLa palabra tributo proviene de la voz Latina “tributum” y queen los tiempos de Roma equivalía a la de Gabela, que significatoda imposición pública.EL TRIBUTO COMO INGRESO PUBLICO DERIVADO“Los ingresos que el estado percibe, se divide en ingresosdel derecho privado u originarios e ingresos de derechopúblico o derivados, siendo inmediatos u originariosaquellos que provienen de bienes patrimoniales de estado(propiedades, inversiones, etc.) y derivados de los que seobtienen por exigencias a los particulares mediante elejercicio del poder tributario (los Tributos)”.
  • 16. DEFINICIÓNES DEL TRIBUTODomingo García Rada “el tributo tiene carácter publicístico;es decir, pertenece al campo del Derecho Público. Es unaobligación del contribuyente para con el estado, exigidocoactivamente en virtud del poder del Imperio”.Geraldo Ataliba “El instrumento jurídico de abastecimientode las arcas públicas el mismo que se obtiene por medio decomportamientos humanos”.Héctor Villegas “Las prestaciones comúnmente el dinero queel estado exige, en ejercicio de su poder de Imperio, a losparticulares, según su capacidad contributiva, en virtud de unaley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento desus fines”.
  • 17. CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO El tributo es obligatorio en virtud de “poder de Imperio” estatal. El tributo es una prestación pecuniaria (o en especies). El tributo solo nace por ley “Nullun Tributun sine Lege ”. El tributo se basa en la capacidad contributiva. El tributo se paga para formar el patrimonio del estado y proporcionarle los recursos necesarios para el cumplimiento de sus fines; y El tributo es aplicable a personas individuales y colectivas. Físicas y/o Jurídicas. Es exigible coactivamente.
  • 18. EL TRIBUTO COMO OBJETO DEL DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO OBJETO EL TRIBUTO OBJETO COMPORTAMIENTO CONTRIBUYENTE OBJETO PRESTACIÓN TRIBUTARIA: PAGO DEL TRIBUTO
  • 19. EL TRIBUTO COMO INSTRUMENTO JURIDICO DE ABASTECIMIENTO DE LAS ARCAS PÚBLICAS C U M P L IM IE N T O D E L O S F IN E S D E L E S T A D O
  • 20. CLASIFICACION TRIPARTITA DEL TRIBUTO CLASES DE TRIBUTOSImpuesto Contribución Tasa - Arbitrios - Derechos - Licencias
  • 21. ESTADO POTESTAD TRIBUTARIA (JUS-IMPERIUM) TRIBUTOS: Vinculados o No vinculados A una actuación EstatalTRIBUTOS VINCULADOS TRIBUTOS NO VINCULADOS TASAS IMPUESTOS CONTRIB. ¿SOBRE QUE HECHOS RECAE? RIQUEZA DE PARTICULARES MANIFESTACIONES DE RIQUEZA RENTA PATRIMONIO CONSUMO IMPUESTO IMPUESTO GRL. A IMPUESTO A LA LAS VENTAS Y PREDIAL RENTA SELECTIVO AL VEHICULAR CONSUMO IMPOSICION DIRECTA IMPOSICION INDIRECTA
  • 22. REFLEXIONES FINALES