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Cuidar el medio ambiente es buen negocio

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    Incentivostributarioscamara 110307104240-phpapp01 Incentivostributarioscamara 110307104240-phpapp01 Presentation Transcript

    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaMinisterio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo TerritorialDirección de Desarrollo Sectorial SostenibleRepública de ColombiaBENEFICIOS FISCALES E INCENTIVOSTRIBUTARIOS PARA LA INVERSIÓNAMBIENTAL
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaRENTABienes excluidos del impuesto del IVA. 87.16.20.00.00 Remolques para uso agrícolaBENEFICIOS TRIBUTARIOS DE CARÁCTER AMBIENTALXDeducción de la renta por reforestaciónXRentas Exentas generadas por el servicio de Ecoturismo.XRentas Exentas generadas por la venta de energía eólica.XExclusión del IVA para maquinaria o equipo importado para control y mejoramiento del medio ambienteXXBienes excluidos del impuesto del IVA. 87.01.90.00.10 Tractores agrícolasXBienes excluidos del impuesto del IVA. 84.37.10.00.00 Máquinas para limpieza, clasificación o cribado de semillas,granos u hortalizas de vaina secasXBienes excluidos del impuesto del IVA. 84.36 Demás máquinas y aparatos para la agricultura, horticultura,silvicultura o apicultura, incluidos los germinadores con dispositivos mecánicos o térmicos incorporadosXBienes excluidos del impuesto del IVA. 84.33 Máquinas, aparatos y artefactos para cosechar o trillar, incluidas lasprensas para paja o forraje; guadañadoras; máquinas para limpieza o clasificación de huevos, frutos o demásproductos agrícolas, excepto las de la partida 84.37 y las subpartidas 84.33.11 y 84.33.19XBienes excluidos del impuesto del IVA. 84.24.81.30.00 Demás aparatos sistemas de riegoXBienes excluidos del impuesto del IVA. 82.08.40.00.00 Cuchillos y hojas cortantes para máquinas y aparatosmecánicos de uso agrícola, hortícola y forestalXBienes excluidos del impuesto del IVA. 44.04 Árboles de vivero para establecimiento de bosques maderablesXBienes excluidos del impuesto del IVA. 44.03 Madera en bruto, (redonda, rolliza o rolo) con o sin corteza y maderaen bloque o simplemente desorillada.XBienes excluidos del impuesto del IVA. 40.01 Caucho naturalXDeducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambienteXDeducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silosXarticulo 253. .articulo 207-2.articulo 207-2.articulo 428 literal f.articulo 424.articulo 424.articulo 424.articulo 424.articulo 424.articulo 424.articulo 424.articulo 424.articulo 424.articulo 424.al articulo 158-2articulo 157articulo 83Determinación del costo de venta en plantaciones de reforestaciónIVAIMPUESTO QUEAFECTAFUENTENORMATIVA
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaINCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓNAMBIENTALLa política ambiental, tal como lo reconoce la ConstituciónPolítica, constituye una política de Estado que trasciende elaccionar de un periodo de Gobierno en particular.Así como se exige a las empresas el respeto y cumplimiento delas normas ambientales, también se facilitan importantesestímulos a la inversión ambiental por parte del sectorpúblico y privado.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaINCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓNAMBIENTALInstrumentos encaminados a la protección del derechofundamental a un ambiente sanoConstituyen incentivos para el crecimiento económico, lainnovación tecnológica y la competitividadBuscan incentivar la inversión ambiental en áreas como laadopción de tecnologías limpias, la conservación deecosistemas estratégicos y la innovación y desarrollo denuevas tecnologíasPermiten reducir el costo de descontaminaciónImplican un mejoramiento en el proceso productivofortaleciendo la capacidad de generar crecimientoeconómico con calidad ambiental
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaINCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓNAMBIENTALLa inversión ambiental no solamente es un factor de productividadsino también un factor de competitividad e incluso, de acceso alos mercados internacionalesLos países a los cuales se exporta están exigiendo el cumplimientoestricto de las normas ambientales, incluso en los estándaresestablecidos en sus propias normasºColombia cuenta con importantes incentivos tributarios a lainversión ambiental en tecnologías limpias y productivas, enmejoramiento del ambiente y en actividades económicas denuevos mercados
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaIncentivos Tributarios VigentesLey 223 de 1995 Deducción de hasta el 20% en la Renta Líquida por inversiones en mejoramiento y controlambiental. Artículo 158-2, Estatuto Tributario. Exclusión del IVA en equipos y elementos nacionales o importados, destinados a sistemas decontrol y monitoreo ambiental 424-5 y 428, literal f del Estatuto Tributario.Ley 788 de 2002 Rentas Exentas por concepto de (Artículo 18):• Venta de energía eléctrica generada con recursos eólicos, biomasa o recursos agrícolas.• Servicios de ecoturismo.• Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales. Descuento al impuesto de renta en empresas de acueducto y alcantarillado (Artículo 104). Importaciones que no causan IVA: equipo y maquinaria para proyectos de reducción deemisiones de CO2.( Artículo 95, Literal i).AÑO19952002Incentivos Tributarios Creados
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaIncentivos tributarios vigentes: IVA Artículo 424-5, numeral 4, estatuto tributario: Aplica a: Equipos y elementos, nacionales o importados. Destinación: Construcción, instalación, montaje y operaciónde sistemas de control y monitoreo ambiental para elcumplimiento de regulaciones y estándares ambientalesvigentes.Decreto 2532 27 de Noviembre de 2001Resolución 978 del 4 de junio de 2007
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaIncentivos tributarios vigentes: IVA Artículo 428, literal f, Estatuto Tributario- Aplica a: Equipos y maquinaria importados que no se produzcan en elpaís.- Destinación: Actividades de: (i) aprovechamiento de residuos sólidos,(ii) tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas y residuossólidos, (iii) saneamiento básico para mejoramiento del medio ambiente,y (iv) equipos de control y monitoreo ambiental, incluidos los delProtocolo de Montreal.- Las actividades deben hacer parte de un Programa que apruebe elMAVDT.Decreto 2532 del 27 de Noviembre de 2001Resolución 978 del 4 de junio de 2007
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaSistema de control ambiental Equipos, elementos o maquinaria, nacionales o importados. Utilidad: Desarrollo de acciones destinadas al logro deresultados medibles y verificables. Acción:B Disminuir la demanda de recursos naturales renovables.B Prevenir y/o reducir el volumen y/o mejorar la calidad deresiduos líquidos, emisiones atmosféricas o residuossólidos.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaSistema de monitoreo ambiental Equipos, elementos o maquinaria, nacionales oimportados. Destinación: obtención, verificación oprocesamiento de información sobre el estado,calidad o comportamiento de los recursosnaturales renovables, variables o parámetrosambientales, vertimientos, residuos y/o emisiones.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaPrograma ambiental Conjunto de acciones orientadas al desarrollo de los planes ypolíticas ambientales nacionales previstas en el Plan Nacionalde Desarrollo y/o formuladas por el MAVDT, así comotambién las que correspondan a la implementación de losplanes ambientales regionales definidos por las autoridadesambientales. Dichas acciones deben ajustarse a los objetivos de lossistemas de control y monitoreo ambiental.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaNo acreditables Elementos, equipos o maquinaria que no sean constitutivos o noformen parte integral del sistema de control y monitoreo ambiental. Elementos, equipos y maquinaria que correspondan a accionespropias de reposición o de mantenimiento industrial del procesoproductivo. Gasodomésticos y electrodomésticos en general. Elementos, equipos o maquinaria destinados a proyectos, obras oactividades en las que se producen bienes o servicios, cuyo consumoes controlado por sus características contaminantes. Elementos, equipos y maquinaria destinados a programas o planesde reconversión industrial.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaNo acreditables Equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos, programas oactividades de reducción en el consumo de energía y/o eficienciaenergética, a menos que estos últimos correspondan a la implementaciónde metas ambientales concertadas con el MAVDT, para el desarrollo de lasestrategias, planes y programas nacionales de producción más limpia,ahorro y eficiencia energética establecidos por el Ministerio de Minas yEnergía. Elementos, equipos y maquinaria destinados a proyectos, programas oactividades de reducción en el consumo de agua, a menos que dichosproyectos sean resultado de la implementación de los Programas para eluso eficiente y ahorro del agua de que trata la Ley 373 de 1997.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de Colombia¿Quién presenta la solicitud?Directamente por la persona natural o jurídica queadquiera el bien o que lo importe para destinarlo enforma exclusiva al fin previsto.Conjuntamente por la persona natural o jurídica querealice la importación y/o efectúe su venta y la personaque destine directamente los equipos, elementos omaquinaria al fin previsto.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaDeducción impuesto a la renta: Art 158.2 ET Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.Modificación del artículo 158-2 del Estatuto Tributario, (artículo 78 Ley 788/2002), elcual queda así:– Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. Laspersonas jurídicas que realicen directamente inversiones en control ymejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a deducir anualmente de surenta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo añogravable, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva,en la cual deberán tenerse en cuenta los beneficios ambientales directosasociados a dichas inversiones.– El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al veintepor ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes derestar el valor de la inversión.– No podrán deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de unaautoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra oactividad objeto de una licencia ambiental.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaDecreto 3172 de Noviembre de 2003Resolución 0136 de Febrero 6 de 2004 Define: Inversiones en control del medio ambiente. Inversiones en mejoramiento del medio ambiente. Beneficios ambientales directos. Establece requisitos para la procedencia de la deducción. Define las inversiones que otorgan o no el derecho a ladeducción. Establece el mecanismo de certificación y competencias. Establece el reporte de información.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaInversiones en control del medio ambiente Las orientadas a la implementación de sistemas de control ambiental,los cuales tienen por objeto el logro de resultados medibles yverificables de disminución de la demanda de recursos naturalesrenovables, o de prevención y/o reducción en la generación y/omejoramiento de la calidad de residuos líquidos, emisionesatmosféricas o residuos sólidos. Las destinadas con carácter exclusivo y en forma directa a laobtención, verificación, procesamiento, vigilancia, seguimiento omonitoreo del estado, calidad, comportamiento y uso de los recursosnaturales renovables y del medio ambiente, variables o parámetrosambientales, vertimientos, residuos y/o emisiones.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaInversiones en mejoramiento del medio ambienteSon las necesarias para desarrollarprocesos que tengan por objeto larestauración, regeneración,repoblación, preservación yconservación de los recursosnaturales renovables y del medioambiente.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaBeneficios Ambientales DirectosInversiones en control del medio ambiente Es el conjunto de resultados medibles y verificables que sealcanzan con la implementación de un sistema de controlambiental. Disminución en la demanda de recursos naturales renovables,prevención y/o reducción en la generación de residuos líquidos,emisiones atmosféricas o residuos sólidos Obtención, verificación, procesamiento, vigilancia, seguimientoo monitoreo del estado, calidad, comportamiento y uso de losrecursos naturales renovables y del medio ambiente.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaBeneficios Ambientales DirectosInversiones en Mejoramiento del Medio Ambiente Cuando se ejecuten proyectos encaminados a larestauración, regeneración, repoblación, y conservación delos recursos naturales renovables y del medio ambiente Las inversiones deben corresponder al desarrollo de planesy políticas ambientales nacionales previstas en el PlanNacional de Desarrollo y/o formuladas por el MAVDT, o seenmarquen en la implementación de planes ambientalesregionales definidos por las autoridades ambientales.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaRequisitos para la procedencia de la deducciónQue quien realice la inversión sea persona jurídica.Que la inversión en control y mejoramiento del medio ambientesea efectuada directamente por el contribuyente.Que la inversión se realice en el año gravable en que se solicitala correspondiente deducción.Que se acredite mediante Certificación del Representante legal ydel Revisor Fiscal y/o Contador Público según el caso, el valor dela inversión en control y mejoramiento del medio ambiente asícomo el valor de la deducción por dicho concepto.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaRequisitos para la procedencia de la deducción Que previamente a la presentación de la declaración de renta ycomplementarios en la cual se solicite la deducción de lainversión, se obtenga certificación de la autoridad ambientalcompetente, en la que se acredite que:– La inversión corresponde a control y mejoramiento delmedio ambiente– Que la inversión no se realiza por mandato de unaautoridad ambiental para mitigar el impacto ambientalproducido por la obra o actividad objeto de una licenciaambiental.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaRequisitos para la procedencia de la deducción Las AAC podrán certificar previamente a la realización de lainversión, que dichas inversiones son para el control ymejoramiento del medio ambiente. Para inversiones que se desarrollen en etapas o fases, sedeberá renovar anualmente la certificación ante la AAC. Las AAC podrán efectuar seguimiento a los proyectos, paraverificar que la inversión cumplió con los fines establecidos. Si del seguimiento efectuado se establece que no se hacumplido con la realización total o parcial de la inversión, la AACinformará de tal hecho a la DIAN para los fines pertinentes.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaVerificación de la Autoridad Ambiental Si de la verificación que efectúe la AAC se estableceque no se ha cumplido con la realización total o parcialde la inversión, el contribuyente deberá reintegrar,en el año en que se detecte el incumplimiento, el valortotal o proporcional de la deducción solicitada, juntocon los intereses moratorios y sanciones a que hayalugar.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaInversiones que dan derecho a la deducción Construcción de obras biomecánicas o mecánicas principales yaccesorias para sistemas de control del medio ambiente y mejoramientoambiental. Adquisición de maquinaria, equipos e infraestructura requeridosdirecta y exclusivamente para la operación o ejecución de sistemas decontrol del medio ambiente o procesos de restauración, regeneración,repoblación, preservación y conservación de los recursos naturalesrenovables y del medio ambiente. Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y/o procesamientode información, sobre el estado de la calidad, cantidad o delcomportamiento de los recursos naturales renovables, variables oparámetros ambientales. Bienes, equipos o maquinaria para el monitoreo y procesamiento deinformación sobre el estado de calidad o comportamiento de losvertimientos, residuos y/o emisiones.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaInversiones que dan derecho a la deducción Adquisición de predios y/o terrenos necesarios para la ejecución única yexclusiva de actividades de protección y manejo del medio ambiente, deacuerdo con lo previsto en los planes y políticas ambientales nacionalescontenidos en el Plan Nacional de Desarrollo y/o formuladas por el MAVDT,o de planes ambientales regionales definidos por las AAC, así como losdestinados a la constitución de Reservas Naturales de la Sociedad Civil. Adquisición de predios y/o terrenos destinados a la recuperación yconservación de fuentes de abastecimiento de agua por parte de lasESP en cumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 11.5 einciso 3 del artículo 25 de la Ley 142 de 1994. Adquisición de predios por parte de los distritos de riego encumplimiento del parágrafo del artículo 111 de la Ley 99 de 1993.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaInversiones que dan derecho a la deducción Inversiones en el marco de proyectos encaminados al control del medio ambiente opara la restauración, recuperación, regeneración, repoblación, protección yconservación de los recursos naturales renovables y del medio ambiente. Inversiones en el marco de los convenios de producción más limpia suscritos conlas autoridades ambientales, siempre y cuando se enmarquen dentro de losparámetros del decreto. Inversiones en proyectos dentro del marco del plan de gestión integral de residuossólidos así como en proyectos que garanticen la reducción, la separación y controlde los residuos sólidos, siempre y cuando cumplan los parámetros previstos en eldecreto 3172 del 2003. Inversiones en proyectos dentro del marco de planes de saneamiento y manejo devertimientos, los cuales garanticen la disminución del número de vertimientospuntuales hasta conducirlos al sitio de tratamiento y disposición final -colectores einterceptores, y la disminución de la carga contaminante -sistemas de remoción.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaInversiones NO acreditables Las efectuadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impactoambiental producido por la obra o actividad que requiera de licencia ambiental. Las que no sean constitutivas o no formen parte integral de inversiones en control ymejoramiento del medio ambiente de acuerdo con lo previsto en el presente decreto. Gasodomésticos y electrodomésticos en general. Bienes, equipos o maquinaria que correspondan a acciones propias o de mantenimientoindustrial del proceso productivo. Bienes, equipos o maquinaria destinados a proyectos, programas o actividades dereducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a menos que estosúltimos correspondan al logro de metas ambientales concertadas con el Ministerio deAmbiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, para el desarrollo de estrategias, planes yprogramas nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia energéticaestablecidas por el Ministerio de Minas y Energía.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaInversiones NO acreditables– Bienes, equipos o maquinaria destinados a programas o planes de reconversiónindustrial, a menos que correspondan a actividades de control y mejoramiento delmedio ambiente de acuerdo con lo previsto en el decreto.– Bienes, equipos o maquinaria destinados a proyectos o actividades de reducciónen el consumo de agua, a menos que dichos proyectos sean el resultado de laimplementación de los programas para el uso eficiente y ahorro del agua deque trata la Ley 373 de 1997.– La adquisición de predios y terrenos, diferente a la contemplada dentro de losliterales e, f y g del artículo 3º del decreto 3172 del 2003.– Realización de estudios de preinversión tales como consultorías o proyectos deinvestigación.– Contratación de mano de obra.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaPotencial de aplicación• El control de las emisiones de gases y materialparticulado• Programas de ahorro y uso eficiente de agua• Tratamiento de aguas residuales.• Programas de aprovechamiento y disposición final deresiduos sólidos.• Programas de reforestación protectora en zonasaltamente intervenidas.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaConclusiones Identificar las actividades que son acreditables. Revisar cuidadosamente las competencias para solicitarla certificación del beneficio. Presentar las solicitudes de acuerdo con la normatividadvigente La autoridad ambiental no otorga conceptos a priorisobre actividades potencialmente beneficiarias.
    • Ministerio de Ambiente, Vivienda yDesarrollo TerritorialRepública de ColombiaMinisterio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo TerritorialDireccion de Desarrollo Sectorial Sosteniblewww.minambiente.gov.coCalle 37 N° 8 - 40 Piso 4. BogotáLuis Fernando Ospina Reyes.lfospina@minambiente.gov.co! Muchas Gracias ¡