Resumen de monotributo argentina

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  • Hola Carina, muy buenos tus resúmenes, gracias por compartirlos.
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Resumen de monotributo argentina

  1. 1. Régimen Tributario Monotributo Por Raffin, CarinaEl siguiente resumen no sustituye la lectura de la bibliografía sea obligatoria y/o complementaria, como así tampoco la asis tencia a clase; ni otras sugerencias que los docentes de la cátedra pudieran dar. A su vez, este puede contener errores. Por lo cual, el alumno lector, es el único responsable de la lectura y seguimiento del siguiente texto. Se permite la transmisión y/o reproducción gratuita sea total o parcial del mismo Última actualización febrero de 2010 INTRODUCCIÓNEl objetivo es simplificar el pago de impuestos de los pequeños contribuyentes, lo cual abarca: el Impuestoa las Ganancias, IVA, Régimen de Seguridad Social (jubilación) y Obra Social. Fue creado en el año 1998.Este impuesto viene a reemplazar a la categoría de Responsable No Inscripto, que se pasó a derogar. Esde adhesión voluntaria. [LM. Art. 4]Se afectará el 2,5% del importe de la recaudación de este régimen, al sistema de coparticipación. SUJETOSSe considera pequeños contribuyentes, a las personas físicas que realicen venta de cosas muebles,locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida la actividad primaria; las integrantes de cooperativas detrabajo, y las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las mismas. También estánincluidas las sociedades de hecho e irregulares mientras tenga un máximo de 3 socios. Para los asociadosde las cooperativas de trabajo, no deberán tener ingresos brutos anuales que superen los $24.000, lo cualdeberán ingresar las cotizaciones previstas. Los sujetos asociados a estas entidades que estén inscritasen el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de DesarrolloSocial cuyos ingresos no superen el mencionado importe, estarán exentos de ingresar el impuestointegrado y el aporte previsional mensual de $110 con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino(SIPA), mientras que los montos con destino al Sistema Nacional del Seguro de la Salud de $70 y losaportes adicionales de $70 a opción del contribuyente, al régimen Nacional de Obras Sociales tendrán undescuento del 50% [LM. Art. 47]A su vez debe cumplir los siguientes requisitos: [LM. Art. 2] a. Hubieran obtenido en los últimos 12 meses anteriores a la fecha de adhesión ingresos brutos provenientes de actividades incluidas en el régimen, menores o iguales a $200.000 o de tratarse de ventas de cosas muebles, que superen dicho monto hasta la suma de $300.000 cumpla el requisito de cantidad mínima de personal de hasta 3 empleados para sujetos que pertenezcan en la categoría “L” o de 2 para la categoría “K” e ingresos brutos iguales o menores a $270.000 o 1 para “J” con $235.000. En caso de no contar con estos datos, porque se comienza dichas actividades, se deberá tomar los montos razonables que se espera percibir. [LM. Art. 12] b. Que no supere en dicho periodo las magnitudes físicas y alquileres devengados. c. El precio máximo unitario de venta solo para las cosas muebles no supere el monto de los $2.500. d. No hayan realizado importaciones en el último año. e. No realice más de 3 actividades simultáneas o no posean 3 unidades de explotación. [LM. Art. 2] 1
  2. 2. Lo cual deberán categorizarse de acuerdo a la actividad principal. Lo cual a su vez deberán sumar todoslos ingresos brutos de las actividades incluidas en el régimen. [LM. Art. 3]EL domicilio fiscal será el domicilio real, cuando este no coincida se tomara el domicilio donde esteradicada la administración o sede principal, así lo establezca el art. n° 3 de la Ley 11.683 de ProcedimientoFiscal. [LM. Art. 5] PAGODeberán ingresar mensualmente el tributo correspondiente de acuerdo a la categoría que pertenezca.Para determinar esta, se deberá tener en cuenta: los ingresos brutos anuales, superficie afectada, energíaeléctrica consumida anual y monto de alquileres devengados. Este impuesto debe abonarse hasta larenuncia o abandono del régimen, o en su caso, hasta el cese definitivo de actividades en los plazos enque la AFIP lo determine. En el momento de renuncia o de baja retroactiva, no podrá exigirse alcontribuyente requisitos que no guarden directa relación con los requeridos al momento de tramitarse elalta. [LM. Art. 7]La fecha para abonarla hasta el día 20 de cada mes.Las categorizaciones se deben realizar hasta el día 20 de los meses: Mayo, Septiembre y Diciembre. Locual los nuevos montos comenzarán a regir a partir de los meses de Junio, Octubre y Enerorespectivamente al finalizar cada cuatrimestre. Para ello, deberá calcular y controlar los límites. Deberásumar la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en los 12 meses inmediatos anteriores,como también la superficie ocupada. Lo cual una vez superados los montos, quedaran encuadrados en lacategoría siguiente, que comenzara a regir a partir del 2° mes inmediato siguiente al último mes delcuatrimestre respectivo. Traducción: las categorizaciones se realizan hasta el día 7 de enero, mayo yseptiembre. Si el contribuyente, se recategoriza los primeros días de mayo, los nuevos montoscomenzaran a regir a partir de abril.Si la actividad lo realiza en la misma casa, se deberá establecer la proporción de energía eléctricaconsumida y la magnitud física. Si tiene medidor de energía, se presumirá que se afectó a la actividadgravada el 20%, si se realiza bajo consumo energético. En cambio se presume 90% si se trata deactividades con alto grado de consumo.En caso de que se trate de actividades primarias y la prestación de servicios sin local fijo se categorizarande acuerdo por el nivel de ingresos brutos. [LM. Art. 9] FACTURACION Y REGISTRACIONTodos los contribuyentes deben exigir, emitir y conservar facturas y demás documentos por lasoperaciones que realicen. [LM. Art. 23]En ningún caso los contribuyentes pueden generar crédito fiscal ni debito fiscal por sus operaciones en elIVA [LM. Art. 24] EXCLUSIONES[LM. Art. 20] Exceda el límite máximo legal. No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida según corresponda (para la categoría “J” 1 empleado; para la “K” 2 y 3 para la “L”) En caso de que se 2
  3. 3. redujera la cantidad establecida, NO será de aplicación para la exclusión si se recupera dicha cantidad dentro del mes calendario posterior a la fecha en que se produjo la referida reducción. El precio máximo unitario de venta no sea inferior a $2.500. Que adquieran bienes o realicen gastos que sean incompatibles con los gastos declarados. Mientras que no están debidamente justificados por el contribuyente. Los depósitos bancarios, debidamente depurados que superen los ingresos y ventas declarados del periodo, según inc. g) art.18 Ley de Procedimiento Fiscal. Hayan perdido la calidad de sujetos. Realicen más de 3 actividades simultáneas, o tengan más de 3 unidades de explotación. Realizando locaciones y/o prestaciones de servicio, se hubiera categorizado como si hubiera vendido cosas muebles. No emitiera facturas ni comprobantes. El importe de las compras o gastos, totalizaren una suma igual o mayor al 80% en caso de la venta o el 40% para los servicios de los ingresos brutos facturados.Estas exclusiones comenzarán a regir a partir de las 00hs del día en que se verifique la misma. Elcontribuyente deberá comunicar en forma inmediata, dicha circunstancia a la AFIP, y solicitar el alta de lostributos sea impositivo y de los recursos de seguridad social del régimen general del que resulteresponsable de acuerdo a su actividad. [LM. Art. 21]La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de actividades en relaciónde dependencia, como tampoco con la percepción de prestaciones en concepto de jubilación, pensión oretiro, correspondiente a alguno de los regímenes nacionales o provinciales. [LM. Art. 22] RENUNCIALos contribuyentes podrán renunciar en cualquier momento, lo cual producirá efectos a partir del 1° día delmes siguiente de realizada. Lo cual no podrá optar por el régimen hasta después de transcurrido 3 añoscalendarios posteriores al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácterde responsable inscripto frente al IVA por la misma actividad. Los contribuyentes deben dar cumplimientoa las obligaciones de impositivas (pagar Ganancia e IVA) y de la Seguridad Social (jubilación y obrasocial). [LM. Art. 19] BIBLIOGRAFÍA  Ley 11.683 de Procedimiento Fiscal. Última actualización febrero de 2010  Ley 25.085 Coparticipación Federal. Última actualización abril de 1999  Ley 26.565 Última actualización diciembre de 2009.  Cuadernillo Regimen Tributario de la Empresa. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (monotributo). Autor: CP. José María Vitta. Año 2008 3
  4. 4.  Material de Estudio Capitulo II Tributos Nacionales. Unidad 4. Monotributo. Autor: Prof. Carlos Jorge Gallo. Año 2007 http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=271 Última visita 4 de Mayo de 2010 http://www.afip.gov.ar/genericos/novedades/MonotributoNuevafecha%20.asp Última visita 6 de Mayo de 2010 4

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