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Presentación Jornada Ley de Emprendedores #CVE_Emprende

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Presentación utilizada por Carlos González - …

Presentación utilizada por Carlos González -
Cascos en la Jornada sobre la ley de emprendedores en CVE.

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  • 1. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES LEY 14/2013 DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES
  • 2. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Índice I. Ámbito de aplicación. II. Novedades destacables en el ámbito mercantil. III. Novedades destacables en el ámbito de la Seguridad Social. IV. Simplificación de requisitos administrativos. V. Novedades destacables en el ámbito fiscal. VI. Otras medidas a destacar. 2
  • 3. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES I ÁMBITO DE APLICACIÓN 3
  • 4. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Facilitar el emprendimiento y los negocios Internacionalización como factor de crecimiento y diversificación del riesgo Sostenibilidad y perspectivas de futuro de las iniciativas de emprendimiento Incentivos fiscales a los emprendedores Apoyos en materia de Seguridad Social a los emprendedores Facilitar y mejorar la financiación de los emprendedores 4
  • 5. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES CAMBIOS LEGALES QUE ES IMPRESCINDIBLE CONOCER 1. Cambio de mentalidad: creación de una cultura de la actividad emprendedora y de la asunción de riesgos. 2. Para facilitar los proyectos de los emprendedores: nuevos modelos y medidas Desde el propio sistema educativo Las empresas de estudiantes Tarifa plana de 75€ para los nuevos emprendedores La figura del emprendedor de responsabilidad limitada La figura de la sociedad de fundación sucesiva: Supresión del requisito de capital mínimo para crear una sociedad. 5
  • 6. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES 3. Simplificación y eliminación de barreras del marco normativo Facilitación en la creación de empresas: agilización de la burocracia El refuerzo de la conservación del espíritu emprendedor: la llamada “segunda oportunidad Tipo superreducido del 15% para pymes con reinversión de beneficios Criterio de IVA de caja 4. Medidas de apoyo fiscal Ayudas a la I+D para empresas con escasos beneficios o en pérdidas Medidas de apoyo fiscal para financiadores de proyectos de emprendedores 6
  • 7. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES 5. Apoyo a la expansión de los proyectos 6. Apoyo a la internacionalización Simplificación del marco jurídico facilitando la posibilidad de hacer negocios y eliminando trabas administrativas Refuerzo de acceso a la contratación pública Reforzar el acceso a los planes de instituciones internacionales Atraer inversiones y talento por procedimientos ágiles y cauces especializados 7
  • 8. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Artículo 2: “Esta ley es de aplicación a todas las actividades económicas y de fomento de la internacionalización realizadas por los emprendedores en el territorio español.” 8
  • 9. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Artículo 3: “Se consideran emprendedores aquellas personas, independientemente de su condición de persona física o jurídica, que desarrollen una actividad económica empresarial o profesional, en los términos establecidos en esta Ley.” Exposición de motivos: “se pretende que las medidas de la Ley puedan beneficiar a todas las empresas, con independencia de su tamaño y de la etapa del ciclo empresarial en la que se encuentran.” 9
  • 10. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES II NOVEDADES DESTACABLES EN EL ÁMBITO MERCANTIL 10
  • 11. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES 1. El Emprendedor de Responsabilidad Limitada. 2. La Sociedad Limitada de Fundación Sucesiva. 3. Los Acuerdos Extrajudiciales de Pagos. 4. Los Acuerdos de Refinanciación. 5. Los Puntos de Atención al Emprendedor. 11
  • 12. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES El Emprendedor de Responsabilidad Limitada: • Inembargabilidad de la vivienda habitual. • Valor de la vivienda: no puede superar 300.000 euros. 12
  • 13. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Tipo de deudas sobre las que se limita la responsabilidad: • Deudas empresariales o profesionales. • Que sean posteriores a la inscripción del Emprendedor en el RM. • Que no sean deudas de derecho público (p.ej. Hacienda Pública, Seguridad Social). • Y siempre y cuando el Emprendedor no actúe con fraude o negligencia grave en el cumplimiento de sus obligaciones con terceros. 13
  • 14. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Requisitos que deben cumplirse para ser ERL: • Inscripción del Emprendedor en el RM. • Inscripción de la inembargabilidad de la vivienda en el RP. • Formulación de cuentas anuales (y, en su caso, auditoría) como si fuese una SLU (salvo estimación objetiva). • Depósito de las cuentas anuales en el RM dentro de los primeros 7 meses. • Indicación de la condición de ERL en toda la documentación. 14
  • 15. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES La Sociedad Limitada de Fundación Sucesiva: Se permite la constitución de Sociedades de Responsabilidad Limitada con un capital inferior al mínimo legal (3.000 euros). Además, no requiere acreditar la realidad de las aportaciones dinerarias de los socios. 15
  • 16. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Limitaciones hasta que se alcance el capital social mínimo (3.000 €): • Debe destinarse a reserva legal al menos el 20 % del beneficio anual. • Sólo se pueden repartir dividendos si el patrimonio neto no queda por debajo de 1.800 euros. • Las retribuciones a los socios y administradores por razón de su cargo no puede superar el 20 % del patrimonio neto. • En caso de liquidación de la Sociedad, si el patrimonio de está no alcanza para pagar sus deudas, los socios y los administradores responderán solidariamente por el importe pendiente de desembolsar hasta alcanzar el capital social mínimo (3.000 €). 16
  • 17. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Los Acuerdos Extrajudiciales de Pagos: • Permite solicitar el nombramiento de un mediador concursal que negocie un acuerdo extrajudicial de pago con los acreedores. • Sólo para autónomos cuyo pasivo no supere 5.000.000 € o empresas cuyo pasivo (ni la valoración de sus bienes y derechos) tampoco supere los 5.000.000 € y tengan menos de 50 acreedores, y siempre y cuando no se encuentren en alguno de los supuesto del art. 231.3 de la Ley Concursal. • La designación del mediador concursal se solicita al registrador mercantil (empresarios o entidades inscribibles) o a un notario. 17
  • 18. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES • Impide iniciar o continuar ejecuciones (salvo créditos con garantía real), así como solicitar el concurso del deudor. • El deudor no puede solicitar la concesión de préstamos o créditos, debe devolver las tarjetas de crédito y no puede utilizar medios de pago electrónicos. • El mediador elaborará un plan de pagos (y un plan de viabilidad) y lo propondrá a los acreedores. • El plan de pagos no puede prever una espera superior a 3 años ni una quita superior al 25%. • El plan de pagos no afecta a créditos con garantía real (salvo ) ni a deudas públicas. 18
  • 19. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES • El plan de pagos no afecta a créditos con garantía real (salvo que lo acepten) ni a deudas públicas. • La aceptación del plan exige la conformidad de acreedores titulares de al menos el 60 % del pasivo (75 % si hay cesión de bienes). • Plazo para alcanzar un acuerdo: 3 meses + 1. 19
  • 20. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Los Acuerdos de Refinanciación: Posibilidad ya existente (art. 71.6 de la Ley Concursal), en virtud de la cual el deudor puede alcanzar un acuerdo de refinanciación, siempre que el mismo sea informado favorable por un experto independiente. Permite alcanzar el acuerdo con la suscripción de acreedores que representen al menos el 55 % del pasivo titularidad de entidades financieras. 20
  • 21. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Los Puntos de Atención al Emprendedor: • Prevé la creación de Puntos de Atención al Emprendedor (PAE) en organismos públicos y privados, incluidas notarías. Así mismo, se prevé la creación de puntos virtuales de información y tramitación telemática de solicitudes. • Funciones de información, tramitación de documentación, asesoramiento, formación y apoyo a la financiación empresarial en relación a la creación (y cierre) de empresas. • Tramitarán el Documento Único Electrónico (DUE) y utilizarán el sistema de tramitación telemática del Centro de Información y Red de Creación de Empresa (CIRCE). 21
  • 22. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES III NOVEDADES DESTACABLES EN EL ÁMBITO DE LA SEGURIDAD SOCIAL 22
  • 23. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES APOYOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL I. LA PLURIACTIVIDAD (Art.28) Afecta a los trabajadores que causen alta por primera vez en el RETA iniciando así una situación de pluriactividad, con jornada laboral a tiempo completo o a tiempo parcial (a partir del 50 %). 23
  • 24. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES APOYOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL I. LA PLURIACTIVIDAD (Art.28) a) Trabajadores que causen alta por primera vez en el RETA iniciando una situación de pluriactividad, podrán elegir en el momento del alta como base de cotización la comprendida entre: ‒El 50 % de la base mínima de cotización durante los 18 primeros meses y el 75 % durante los 18 meses siguientes. ‒Hasta las bases máximas establecidas para este régimen especial. 24
  • 25. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES APOYOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL I. LA PLURIACTIVIDAD (Art.28) b) Trabajadores con jornada a tiempo parcial (a partir del 50%) podrán elegir como base de cotización la comprendida entre: ‒ El 75 % de la base mínima de cotización durante los 18 primeros meses y el 85 % durante los 18 meses siguientes. ‒ Hasta las bases máximas establecidas para este régimen especial. ‒ Incompatibilidad de esta medida con cualquier otra bonificación o reducción y con la devolución prevista en los PGE. 25
  • 26. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES APOYOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL II. REDUCCIÓN DE CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL PARA NUEVOS AUTÓNOMOS (ART. 29) • Quien puede acogerse: ‒ Los trabajadores que causen alta en el RETA con 30 años o más. • Requisitos: ‒ Que no hubieran estado en situación de alta en los 5 años inmediatamente anteriores. ‒ Que no empleen a trabajadores por cuenta ajena. 26
  • 27. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES APOYOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL II. REDUCCIÓN DE CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL PARA NUEVOS AUTÓNOMOS (ART. 29) • Criterio de la TGSS que impone dos requisitos adicionales: ‒ No ser administrador de una sociedad mercantil. ‒ No ser autónomo colaborador (régimen especial para familiares de autónomos). 27
  • 28. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES APOYOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL II. REDUCCIÓN DE CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL PARA NUEVOS AUTÓNOMOS (ART. 29) • Reducciones a aplicar: ‒ 80% los 6 primeros meses (tarifa plana 75€). ‒ 50% del mes 7 al 12. ‒ 30% del mes 13 al 18. ‒ *Estas reducciones se aplican sobre la base mínima, con independencia de la base elegida. Esta reducción también es de aplicación a los socios trabajadores de Cooperativas de Trabajo Asociado. * A diferencia de la reducción establecida en la Ley 11/2013 para los menores de 30 años, no se incluye la bonificación del 30 %, los 15 meses siguientes a la finalización de la reducción. 28
  • 29. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES APOYOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL III. REDUCCIÓN Y BONIFICACIONES DE CUOTAS A LA S.S. PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD (ART. 30) • Quien la puede aplicar: Las personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %, sea cual sea su edad y que se den de alta en el RETA. • Requisitos: Que no empleen trabajadores por cuenta ajena. 29
  • 30. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES APOYOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL III. REDUCCIÓN Y BONIFICACIONES DE CUOTAS A LA S.S. PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD (ART. 30) • Reducciones a aplicar : ‒ 80 % los 6 primeros meses (tarifa plana 50 €). ‒ 50 % durante los 54 meses siguientes. Si el discapacitado es menor de 35 años: ‒ 80 % los 12 primeros meses (tarifa plana 50 €). ‒ 50 % durante los 4 años siguientes. • Esta reducción también es de aplicación a los socios trabajadores de Cooperativas de Trabajo Asociado. 30
  • 31. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IV SIMPLIFICACIÓN DE REQUISITOS ADMINISTRATIVOS 31
  • 32. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES SIMPLIFICACION DE LAS CARGAS ADMINISTRATIVAS I. PREVENCION DE RIESGOS LABORALES EN LAS PYMES (Art.39) Amplia los supuestos en que el empresario podrá asumir personalmente las funciones de prevención de riesgos laborales y establece: • En las empresas de hasta 10 trabajadores, el empresario podrá asumir personalmente las funciones señaladas, siempre que desarrolle de forma habitual su actividad en el centro de trabajo y tenga la capacidad necesaria en función de los riesgos a que estén expuestos los trabajadores y la peligrosidad de las actividades. 32
  • 33. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES SIMPLIFICACION DE LAS CARGAS ADMINISTRATIVAS I. PREVENCION DE RIESGOS LABORALES EN LAS PYMES (Art.39) • La misma posibilidad se reconoce al empresario, que cumpliendo los requisitos, ocupe hasta 25 trabajadores, siempre y cuando la empresa disponga de un único centro de trabajo. 33
  • 34. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES SIMPLIFICACION DE LAS CARGAS ADMINISTRATIVAS II. ASESORAMIENTO TÉCNICO A LAS EMPRESAS DE HASTA 25 TRABAJADORES Consistirá en el diseño y puesta en marcha de un sistema dirigido a facilitar al empresario un asesoramiento técnico específico, en materia de seguridad y salud en el trabajo, para la organización de sus actividades preventivas, impulsando el cumplimiento efectivo de las obligaciones de forma simplificada. 34
  • 35. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES SIMPLIFICACION DE LAS CARGAS ADMINISTRATIVAS III. LIBRO DE VISITAS ELECTRONICO DE LA INSPECCION DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL (Art.40) • La Inspección de Trabajo y Seguridad Social, pondrá a disposición de las empresas, de oficio y sin necesidad de solicitud de alta, un Libro de Visitas electrónico por cada uno de sus centros de trabajo, en el que los funcionarios actuantes podrán extender diligencia sobre su actuación. • Se establece que mediante Orden del Ministerio de Trabajo y S.S. de se determinará los actos y hechos que deban incorporarse al Libro de Visitas electrónico, así como los obligados. Asimismo se establecerá los supuestos exencionados de llevar Libro de Visitas electrónico, el medio sustitutivo al mismo y el régimen transitorio de aplicación de esta medida. 35
  • 36. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES SIMPLIFICACION DE LOS REQUISITOS DE INFORMACION ECONÓMICO FINANCIERA IV. CONTABILIDAD DE DETERMINADAS EMPRESAS (Art.48): El Libro Diario registrará día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Sin embargo, será valida la anotación conjunta de los totales de operaciones por periodos, no superiores al trimestre, a condición de que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes. 36
  • 37. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES SIMPLIFICACION DE LOS REQUISITOS DE INFORMACION ECONÓMICO FINANCIERA V. FORMULACION DE LAS CUENTAS ANUALES ABREVIADAS (Art.49): • Podrán formular balance y estados de cambios en el patrimonio neto abreviados, las sociedades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha del cierre, al menos dos de las circunstancias siguientes: ACTIVO CIFRA DE NEGOCIOS TRABAJADORES ANTES 2.850.000 € 5.700.000 € 50 AHORA 4.500.000 € 8.000.000 € 50 37
  • 38. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES SIMPLIFICACION DE LOS REQUISITOS DE INFORMACION ECONÓMICO FINANCIERA • Excepción de auditoria de cuentas: Las sociedades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha del cierre, al menos dos de las circunstancias siguientes: ‒ Que el total de las partidas del activo no superen los 2.850.000 euros. ‒ Que el importe neto de su cifra de negocios no supere los 5.700.000 euros. ‒ Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 50. 38
  • 39. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES ESTATUTO DEL TRABAJO AUTONOMO (DF Quinta) • EJECUCION DEL EMBARGO DE RESIDENCIA HABITUAL: Amplía de 1 a 2 años el plazo que debe mediar entre la notificación de la primera diligencia de embargo y la realización material de la subasta, concurso o cualquier otro medio administrativo de enajenación, cuando afecte a la residencia habitual de un autónomo, en caso de procedimientos de embargo por deudas tributarias o con la Seguridad Social. ‐ Si el trabajador autónomo acredita que se trata de su vivienda habitual, la ejecución de embargo quedará condicionada, en primer lugar, a que no resulten conocidos otros bienes del deudor y en segundo lugar, a que entre la notificación de la primera diligencia de embargo y la realización material de la subasta medie el plazo mínimo de dos años. 39
  • 40. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES V ÁMBITO FISCAL 40
  • 41. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES CRITERIO DE CAJA 41
  • 42. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IVA –CRITERIO DE CAJA REQUISITO SUBJETIVO OPCIÓN POR EL REEC Pueden optar todos los sujetos pasivos del Impuesto: personas físicas, jurídicas y entidades que desarrollen actividades económicas. Causas de exclusión: 1. Volumen operaciones año natural anterior < 2.000.000€  Inicio actividad año natural anterior -> debe elevarse al año.  ¿y si comienza la actividad en 2014? -> puede aplicar el REEC en el año natural en curso.  Concepto art. 121 LIVA -> importe total, excluido IVA, recargo de equivalencia y compensación a tanto alzado, de las EB y PS realizadas por el sujeto pasivo durante el año anterior, excluidas las exentas. No se tienen en cuenta las entregas ocasionales de inmuebles, las entregas de bienes de inversión y las operaciones financieras y exentas relativas al oro de inversión no habituales.  Se entenderán realizadas las operaciones cuando se hubiera producido el devengo del IVA, si no les hubiese sido de aplicación el REEC. 2. Cobros en efectivo un mismo destinatario > 100.000€. Debe ejercitarse 1. Con la declaración de comienzo de actividad -> aplicable en el año en curso. 2. Con declaración censal -> mes de diciembre anterior al año en que deba surgir efecto.  No hay periodo mínimo de permanencia.  Se entiende prorrogada salvo renuncia o exclusión  Se solicita para todas las operaciones.
  • 43. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IVA –CRITERIO DE CAJA RENUNCIA EXCLUSIÓN En diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surgir efectos. Debe comunicarse a través de declaración censal. Tendrá duración mínima de 3 años. Los sujetos pasivos que hayan optado por el REEC quedarán excluidos por: 1. Volumen operaciones durante el año natural haya superado los 2.000.000€. 2. Los cobros en efectivo de un mismo destinatario durante el año natural superen los 100.000€.  Producirá efecto en el año inmediatamente posterior a aquel en que se produzcan las circunstancias.  No tiene un periodo de vigencia -> el SP excluido podrá volver a optar por el régimen en el año siguiente.  Tanto en el caso de renuncia como de exclusión, las operaciones efectuadas durante la vigencia del RECC, mantendrán su tributación (declaración y devengo) de acuerdo con el criterio de caja, con independencia de que los cobros futuros se realicen después de la renuncia o exclusión. 43
  • 44. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IVA –CRITERIO DE CAJA REQUISITOS OBJETIVOS El RECC se aplica a todas las operaciones realizadas en el territorio de aplicación del impuesto. Quedarían excluidas las siguientes operaciones: 1. Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, agricultura, ganadería y pesca, recargo de equivalencia, oro de inversión, servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades. 2. Las entregas de bienes exentas (exportaciones, depósitos francos, etc.) 3. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. 4. Inversión del sujeto pasivo. 5. Importaciones y operaciones asimiladas. 6. Autoconsumo de bienes y servicios. 44
  • 45. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IVA –CRITERIO DE CAJA RESUMEN Vinculación del devengo y del derecho de deducción del IVA con el momento del cobro / pago de la contraprestación convenida. Criterio de caja doble: 1. Retraso del devengo, declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a sus clientes, con fecha límite 31 de diciembre del año inmediatamente posterior. 2. Retraso de la deducción del IVA soportado en las adquisiciones de bienes o servicios al momento del pago a sus proveedores, con el límite del 31 de diciembre del año inmediatamente posterior. Importante: para el sujeto pasivo no acogido al régimen pero que sea destinatario de operaciones afectadas por el mismo, el derecho a la deducción nace en el momento del pago total o parcial por el importe pagado, con límite 31 de diciembre del año inmediatamente posterior. Se pospone en aquellas operaciones acogidas: DEVENGO 1. Al momento del cobro total o parcial del curso. 2. 31 de diciembre del año inmediato posterior si el cobro no se ha producido. *En la Ley de apoyo a emprendedores se indica de forma expresa la necesidad de acreditar el cobro total o parcial del precio de la operación. 45
  • 46. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IVA –CRITERIO DE CAJA IVA DEL S.P BAJO EL RECC DEVENGO IVA Repercutido Deberá ingresar el IVA en el momento del cobro (total o parcial) IVA Soportado Solo podrá deducirse el IVA a partir del momento del pago (total o parcial) LÍMITE TEMPORAL 31/12 del año siguiente al de la realización de la operación. SI REALIZA OPERACIONES SUJETAS AL RECC Y EXCLUIDAS IVA DEL S.P BAJO EL RECC DEVENGO Régimen General Momento de la entrega del bien o la prestación del servicio. Régimen del criterio de Caja Momento del cobro total o parcial, límite 31/12 del ejercicio siguiente. 46 NACIMIENTO DERECHO DEDUCCIÓN Momento del pago total o parcial, con límite 31/12 del ejercicio siguiente.
  • 47. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IVA –CRITERIO DE CAJA OBLIGACIONES REGISTRALES LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS: deberán contener la siguiente información: 1. Fechas de cobro, total o parcial de la operación, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso. 2. La cuenta bancaria o medio de cobro utilizado. LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS: los SP acogidos al RECC y los no acogidos pero destinatarios de facturas deberán incluir: 1. Fechas de pago, parcial o total, de la operación, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso. 2. El medio de pago utilizado. MOMENTO DE LA ANOTACIÓN REGISTRAL: plazos generales art.69 RIVA, como si no les fuera de aplicación el RECC: “en el momento en que se realice la liquidación y pago del impuesto relativo a esas operaciones, o en cualquier caso, antes de que acabe el plazo legal para realizar la referida liquidación y pago del periodo voluntario.” OBLIGACIONES DE FACTURACION Toda factura y sus copias expedidas por SP acogidos al RECC, referente a las operaciones sujetas al mismo, deberá llevar la mención “régimen especial del criterio de caja”. 47
  • 48. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES OTROS INCENTIVOS FISCALES 48
  • 49. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES INCENTIVOS POR INVERSIÓN DE Bº I+D+i PATENT BOX EMPLEO DISCAPACITADOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS INCENTIVOS FISCALES EN INVERSIONES INCENTIVOS POR DE Bº 49
  • 50. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES INCENTIVOS POR INVERSIÓN DE Bº DEFINICIÓN REQUIS. SUBJET REQUIS. OBJVO. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Tendrán derecho a una deducción en la cuota íntegra del 10% de los beneficios del ejercicio -5% para las compañías de la D.A. 12ª TRLIS), sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas. a) Entidades con cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, que tributen al 25%30%. b) En el caso de entidades que tributen en el régimen de consolidación fiscal, la inversión podrá efectuarla cualquier entidad que forme parte del grupo. c) Cuando el sujeto pasivo no hubiera iniciado la realización de actividades empresariales o profesionales en el año natural anterior, podrá aplicar este régimen especial en el año natural en curso. a) La inversión debe recaer en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas. b) Los elementos patrimoniales objeto de inversión deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio de la entidad, salvo pérdida justificada, durante un plazo de 5 años, o durante su vida útil de resultar inferior. No obstante se admite la reinversión del importe obtenido o el valor neto contable, si fuera menor. 50
  • 51. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES INCENTIVOS POR INVERSIÓN DE Bº CÁLCULO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES La base de la deducción resultará de aplicar al importe de los beneficios del ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, objeto de inversión un coeficiente determinado por: a) En el numerador: los beneficios obtenidos en el ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades, minorados por aquellas rentas o ingresos que sean objeto de exención, reducción, bonificación, deducción del artículo 15.9 de esta Ley o deducción por doble imposición, exclusivamente en la parte exenta, reducida, bonificada o deducida en la base imponible, o bien que haya generado derecho a deducción en la cuota íntegra. b) En el denominador: los beneficios obtenidos en el ejercicio, sin incluir la contabilización del Impuesto sobre Sociedades. El coeficiente que resulte se tomará con dos decimales redondeado por defecto. 51
  • 52. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES INCENTIVOS POR INVERSIÓN DE Bº CONDICIONES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES a) La inversión en elementos patrimoniales afectos a actividades económicas deberá realizarse en el plazo comprendido entre el inicio del período impositivo en que se obtienen los beneficios objeto de inversión y los dos años posteriores o, excepcionalmente, de acuerdo con un plan especial de inversión aprobado por la Administración tributaria a propuesta del sujeto pasivo. b) La inversión se entenderá efectuada en la fecha en que se produzca la puesta a disposición de los elementos patrimoniales, incluso en el supuesto de elementos patrimoniales que sean objeto de los contratos de arrendamiento financiero. No obstante, en este último caso, la deducción estará condicionada, con carácter resolutorio, al ejercicio de la opción de compra. c) La deducción se practicará en la cuota íntegra correspondiente al período impositivo en que se efectúe la inversión. d) Las entidades que apliquen esta deducción deberán dotar una RESERVA POR INVERSIONES, por un importe igual a la base de deducción, que será indisponible en tanto que los elementos patrimoniales en los que se realice la inversión deban permanecer en la entidad. La reserva por inversiones deberá dotarse con cargo a los beneficios del ejercicio cuyo importe es objeto de inversión. e) Estos incentivos surtirán efectos para los beneficios que se generen en períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013. 52
  • 53. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES INCENTIVOS POR INVERSIÓN DE Bº IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Información a incorporar en la memoria de las cuentas anuales PRECAUCIÓN  Importe de los beneficios acogido a la deducción y el ejercicio en que se obtuvieron  Reserva indisponible que debe figurar dotada Identificación e importe de los elementos adquiridos Fecha o fechas en que los elementos han sido adquiridos y su afectación a la actividad 53
  • 54. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EJEMPLO CONCEPTO RDO. ANTES DE IMPUESTOS AJUSTES BASE IMPONIBLE TIPO CUOTA ÍNTEGRA DEDUCCIÓN CUOTA LÍQUIDA PRETENDE LA ADQUISICIÓN DE UNA NUEVA MÁQUINA EN EL 2013 POR 50.000,00 € SOCIEDAD - A BASE DE DEDUCCIÓN (100.000-10.000)/100.000 APLICACIÓN 90%* 50.000 10% DE DEDUCCIÓN € 100.000,00 -10.000,00 90.000,00 25,00% 22.500,00 -4.500,00 18.000,00 54 2013 90% 45.000,00 € 4.500,00 €
  • 55. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES I+D+i DEFINICIÓN LÍMITE Con respecto a las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica que se generen en periodos impositivos iniciados a partir de 2013, se establece la opción de proceder a su aplicación sin quedar sometida esta deducción a ningún límite en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades, si bien con una tasa de descuento del 20% respecto al importe inicialmente previsto de la deducción. En el caso de insuficiencia de cuota, se podrá solicitar su abono a la Administración tributaria a través de la declaración de este Impuesto, como “devolución derivada de la normativa de cada tributo” sin que, en ningún caso, se produzca el devengo del interés. El importe de la deducción aplicada o abonada en el caso de las actividades de innovación tecnológica no podrá superar conjuntamente el importe de 1 millón de euros anuales. 55
  • 56. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES I+D+i REQUISITOS Que transcurra, al menos, un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción, sin que la misma haya sido objeto de aplicación. Que la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica no se vea reducida desde el final del período impositivo en que se generó la deducción hasta la finalización del plazo a que se refiere el punto siguiente. Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada, a gastos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica o a inversiones en elementos del inmovilizado material o activo intangible exclusivamente afectos a dichas actividades, excluidos los inmuebles, en los 24 meses siguientes a la finalización del período impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o abono. Que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificación de la actividad como investigación y desarrollo o innovación tecnológica o un acuerdo previo de valoración de los gastos e inversiones correspondientes. Todo lo previsto surtirá efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013. 56
  • 57. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PATENT BOX DEFINICIÓN Reducción sobre las RENTAS procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas Reducción de RENTA procedente de la transmisión de los activos intangibles (anteriormente descritos), cuando dicha transmisión se realice entre entidades que no formen parte de un grupo de sociedades. Se entenderá por rentas la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de los activos y aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido, así como las amortizaciones fiscales. 57
  • 58. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Las rentas se integrarán en la base imponible en un 40 por ciento de su importe. PATENT BOX a) b) REQUISITOS c) d) Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesión, al menos, en un 25 por ciento de su coste. Que el cesionario no resida en un país o territorio de nula tributación o considerado como paraíso fiscal, salvo que esté situado en un Estado Miembro de la Unión Europea y el sujeto pasivo acredite que la operativa responde a motivos económicos válidos. Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotación en el desarrollo de una actividad económica y que los resultados de esa utilización no se materialicen en la entrega de bienes o prestación de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este último caso, dicha entidad esté vinculada con el cesionario. Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto de la cesión. Entrada en vigor: La nueva redacción del artículo 23 del TRLIS surtirá efectos para las cesiones de activos intangibles que se realicen a partir de la entrada en vigor de la Ley (29/09/2013). 58
  • 59. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EMPLEO DISCAPACITADOS DEFINICIÓN Se modifica la Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, incrementando el importe de la deducción según el grado de discapacidad de los trabajadores contratados: 1. Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 9.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior. 2. Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 12.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 65 por ciento, contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior. 59
  • 60. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS INCENTIVOS FISCALES EN INVERSIONES CONTENIDO Con el objeto de favorecer la captación por empresas, de nueva o reciente creación, de fondos propios procedentes de contribuyentes que, además del capital financiero, aporten sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la sociedad en la que invierten, inversor de proximidad o «business angel», o de aquellos que solo estén interesados en aportar capital, capital semilla, se establece un nuevo incentivo fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Se tendrá derecho a una deducción en la cuota estatal del IRPF con ocasión de la inversión realizada en la empresa de nueva o reciente creación (art. 68.1 LIRPF). En la posterior desinversión, que tendrá que producirse en un plazo entre tres y doce años, se declara exenta la ganancia patrimonial que, en su caso, se obtenga, siempre y cuando se reinvierta en otra entidad de un.eva o reciente creación. 60
  • 61. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS INCENTIVOS FISCALES EN INVERSIONES DEFINICIÓN Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación, por la cual los contribuyentes podrán deducirse el 20 por ciento de las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación. Requisitos que debe cumplir la entidad cuyas acciones o participaciones se adquieran: a) Revestir la forma de Sociedad Anónima, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima Laboral o Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral y no estar admitida a negociación en ningún mercado organizado. Este requisito deberá cumplirse durante todos los años de tenencia de la acción o participación. b) Ejercer una actividad económica que cuente con los medios personales y materiales para el desarrollo de la misma. c) El importe de la cifra de los fondos propios de la entidad no podrá ser superior a 400.000 € en el inicio del período impositivo de la misma en que el contribuyente adquiera las acciones o participaciones. d) Será necesario obtener una certificación expedida por la entidad cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido indicando el cumplimiento de los requisitos señalados en el período impositivo en el que se produjo la adquisición de las mismas. 61
  • 62. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS INCENTIVOS FISCALES EN INVERSIONES REQUISITOS Requisitos sobre la suscripción de acciones o participaciones: a) Las acciones o participaciones en la entidad deberán adquirirse por el contribuyente bien en el momento de la constitución de aquélla o mediante ampliación de capital efectuada en los tres años siguientes a dicha constitución y permanecer en su patrimonio por un plazo superior a tres años e inferior a doce años. b) La participación directa o indirecta del contribuyente, junto con la que posean en la misma entidad su cónyuge o cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, no puede ser, durante ningún día de los años naturales de tenencia de la participación, superior al 40 por ciento del capital social de la entidad o de sus derechos de voto. c) Que no se trate de acciones o participaciones en una entidad a través de la cual se ejerza la misma actividad que se venía ejerciendo anteriormente mediante otra titularidad. 62
  • 63. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS INCENTIVOS FISCALES EN INVERSIONES Límites a la deducción: a) La base máxima de deducción será de 50.000 € anuales y estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas. b) No formará parte de la base de deducción el importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de la cuenta ahorro-empresa, en la medida en que dicho saldo hubiera sido objeto de deducción, ni las cantidades satisfechas por la suscripción de acciones o participaciones cuando respecto de tales cantidades el contribuyente practique una deducción establecida por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de sus competencias. c) Cuando el contribuyente transmita acciones o participaciones y opte por la aplicación de la exención prevista en el apartado 2 del artículo 38 de esta Ley, únicamente formará parte de la base de la deducción correspondiente a las nuevas acciones o participaciones suscritas la parte de la reinversión que exceda del importe total obtenido en la transmisión de aquellas. LÍMITES 63
  • 64. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS INCENTIVOS POR INVERSIÓN DE Bº CONDICIONES a) b) c) a) CONTENIDO b) c) d) e) Deducción por inversión en beneficios regulada en el IS. Solamente resultará de aplicación respecto de los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos a partir del 1 de enero de 2013. Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas y determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva solamente podrán aplicarse esta deducción cuando así se establezca reglamentariamente. Dan derecho a la deducción los rendimientos netos del periodo impositivo que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas. Base de deducción: cuantía equivalente a la parte de la base liquidable general positiva del periodo impositivo que corresponda a tales rendimientos invertidos, sin que en ningún caso pueda entenderse la misma cuantía invertida en más de un activo. Porcentaje de deducción: 5% Importe de la deducción: no podrá exceder de la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica del periodo impositivo en que se obtuvieron los rendimientos netos. No se tiene que dotar la reserva por inversiones ni hacer constar determinada información en la memoria de las cuentas anuales ( importe de los beneficios acogido a la inversión, fecha en que han sido adquiridos…) 64
  • 65. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES VI OTRAS MEDIDAS A DESTACAR 65
  • 66. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Medidas en el ámbito administrativo: • Simplificación de cargas administrativas: - Eliminación de una carga administrativa por cada carga que se cree. - Reducción de cargas estadísticas. • Impulso de la contratación pública. 66
  • 67. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Fomento de la internacionalización: • Visados de residencia para emprendedores, profesionales cualificados, investigadores y trabajadores. • Visados de residencia para inversores: - Inversión de 2.000.000 € en deuda pública española. - Inversión de 1.000.000 € en el capital de empresas españolas. - Inversión de 1.000.000 € en depósitos bancarios en entidades financieras españolas. - Inversión de 500.000 € en inmuebles. - Inversión en un proyecto empresarial en España que obtenga el reconocimiento de interés general por la creación de puestos de trabajo, impacto socioeconómico en la zona o innovación científica y/o tecnológica). 67
  • 68. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Otras medidas: • Fomento del emprendimiento en la educación. • Creación de miniempresas o empresas de estudiantes. • Legalización telemática de libros en soporte electrónico. • Otorgamiento de poderes electrónicos. 68
  • 69. LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES GRACIAS POR VUESTRA ATENCIÓN www.arpa.es @Arpa_Abogados VALLADOLID Pz. Madrid, 6, Entr. Dch. tel.+34 983 291 284 carlos.gonzalez@arpa.es 69

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