CROP Nieuwsbrief 2 2010

478 views
422 views

Published on

Werkkostenregeling: een doordachte keuze!
Welke uren tellen mee voor de ondernemersaftrek?
Pas op met renteloze lening aan uw kind
Rittenregistratie om bijtelling te voorkomen
Btw-aftrek van uw privéauto
Gehuwd in gemeenschap van goederen?
Let op bij tbs-regeling!
CROP Ede verhuist - Een parel van een kantoorpand
Testament om erfbelasting uit te stellen
Hogere vergoeding bij kennelijk onredelijk ontslag

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
478
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
3
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

CROP Nieuwsbrief 2 2010

  1. 1. NIEUWS Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein www.crop.nl Deze nieuwsbrief is een uitgave van CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs NR 2 Jaargang 15  April 2010 BTW-aftrek van uw privé auto Pas op met ­renteloze lening aan uw kind Gehuwd in ­gemeenschap van goederen Crop Ede verhuist
  2. 2. 2    Nieuws 2 3 3 Werkkostenregeling: een doordachte keuze! 4 Welke uren tellen mee voor de ondernemersaftrek? 5 Pas op met renteloze lening aan uw kind 6 Btw-aftrek van uw privéauto 7 Gehuwd in gemeenschap van goederen? Let op bij tbs-regeling! 8 CROP Ede verhuist Een parel van een kantoorpand 11 Testament om erfbelasting uit te stellen 12 Hogere vergoeding bij kennelijk onredelijk ontslag 13 12 Tips 8 12 Inhoud Rittenregistratie om bijtelling te voorkomen 6 10 3 Werkkostenregeling: een doordachte keuze! Stap 1 inventariseer alle vergoedingen en verstrekkingen Breng alle bestaande vergoedingen en verstrekkingen binnen uw bedrijf in kaart. Wat bent u bijvoorbeeld kwijt aan personeelsfeesten, ver- strekt u producten uit uw bedrijf, heeft u een regeling voor bedrijfs- fitness, vergoedt of verstrekt u fietsen of betaalt u meer dan € 0,19 p/km? De gegevens vindt u terug in uw boekhouding, het personeelshandboek, de individuele arbeidscontracten en aanvullende arbeidsvoorwaarden. Stap 2 deel de kosten in Na deze inventarisatie moet u per vergoeding of verstrekking bepa- len of deze valt binnen het forfait van de werkkostenregeling. Een aantal kosten waarbij het zakelijk karakter overheerst, blijft buiten schot (gerichte vrijstellingen). Dat geldt bijvoorbeeld voor reiskosten- vergoedingen (maximaal € 0,19 p/ km), studiekosten en tijdelijke ver- blijfkosten. Andere kosten die niet onder de werkkostenregeling vallen, zijn onder andere relatiegeschenken en de auto van de zaak (inclusief bijbehorende kosten zoals parkeer- kosten). Daarnaast zijn er kosten die wel onder de regeling vallen, maar waarvoor een nihilwaardering geldt. Stap 4 overleg met uw werknemers Het kan zijn dat u door de werkkos- tenregeling bestaande arbeidsvoor- waarden moet aanpassen. Hiervoor heeft u in de meeste gevallen toestemming nodig van uw werk- nemers. Overleg daarom tijdig met uw werknemers en/of de onderne- mingsraad. Ook is het verstandig om bij het afsluiten van nieuwe arbeidscontracten nu al rekening te houden met de komst van de werkkostenregeling. De werkkostenregeling wordt al per 1 januari 2011 ingevoerd. Werkgevers hebben echter tot en met 2013 jaarlijks de keuze om te vergoeden en te verstrekken op basis van de huidige wettelijke regeling of op basis van de nieuwe werkkostenregeling. In 2014 zal dan vervolgens alleen nog de werk- kostenregeling gaan gelden. Om al voor 2011 de meest gunstige keuze te kunnen maken, adviseren wij werkgevers in 2010 tijdig te starten met de voorbereidingen. CROP kan u behulpzaam zijn bij de voorbereidingen op de nieuwe werk- kostenregeling. Zo is het mogelijk dat CROP voor uw onderneming een analyse maakt van de fiscale gevol- gen met en zonder de werkkostenre- geling. Neemt u hiertoe contact op met uw belastingadviseur. Het systeem van de (vrije) vergoedingen en verstrekkingen in de loonsfeer gaat in 2011 op de schop door de invoering van de ‘forfaitaire’ werkkostenregeling. Als werkgever krijgt u te maken met drie overgangsjaren. Per 1 januari mag u het huidige systeem handhaven, of maximaal 1,4% van de fiscale loonsom onbelast vergoeden en verstrekken aan uw werk- nemers. Wat is voor u de beste keuze? Een stappenplan. Let op!! Niet alle vergoe- dingen en verstrek- kingen vallen straks onder de werkkos- tenregeling. Of  de werkkostenregeling interessant voor u is, hangt af van de vergoedingen en verstrekkingen die u nu betaalt: welke vergoedingen/ver- strekkingen zouden onder de regeling gaan vallen? Let op!! Zijn de kosten lager, dan heeft u ruimte om nog iets extra’s onbelast te vergoeden of te verstrekken. Zijn de kosten daarentegen hoger, dan gaat de werkkostenregeling u extra geld kosten. Het meerdere is namelijk belast tegen 80% eindheffing. In dat geval is het verstandig om gebruik te maken van de overgangstermijn en die tijd te benutten om bepaalde vergoedingen en verstrek- kingen te schrappen. De werkgever kan er overigens ook voor kiezen om de vergoeding of verstrekking ‘gewoon’ te verlonen, al dan niet gebruteerd. Slim kiezen kan voordeel opleveren! werkgever Stap 3 bepaal de loonsom Vervolgens moet u de fiscale loon- som voor 2011 inschatten. U kunt bijvoorbeeld uitgaan van het totale bedrag aan brutoloon dat u het afgelopen jaar heeft uitbetaald aan uw werknemers. Houd vervolgens rekening met veranderingen die u nu al weet, zoals verwachte salaris- verhogingen en personeelsuitbrei- ding of -krimping. Neem 1,4% van de loonsom en vergelijk dit bedrag met het totaalbedrag van de kosten dat onder de werkkostenregeling valt. In 2010 is voorgesteld om het percentage van 1,4% te verhogen naar 1,5%. Omdat we inmiddels te maken hebben met een demis- sionair kabinet, is nu niet duidelijk of deze verhoging doorgevoerd gaat worden. 5 7
  3. 3. 4    Nieuws 2 5 Pas op met renteloze lening aan uw kind In het verleden konden ouders geld lenen aan hun kinde- ren zonder daar rente voor te vragen. Om geen schen- kingsrecht te hoeven betalen, moest deze lening ‘direct opeisbaar’ zijn. Vanaf 2010 is deze gunstige mogelijkheid onder de vernieuwde Successiewet vervallen. Er is echter een alternatief! Het schenken van rente De huidige situatie rondom renteloze leningen is gron- dig veranderd. Wanneer een ouder in 2010 renteloos leent aan kinderen, ziet de fiscus dit als een schen- king waarbij de ouders 6% rente ‘schenken’ aan hun kinderen. Fictieve rente heet dit. Dit geldt ook voor leningen die vóór 1 januari 2010 zijn verstrekt. Bij een renteloze lening van € 10.000 betekent deze regeling dus een fictieve schenking van € 600. Gelukkig hoeft het kind hierover geen schenkbelasting te betalen, omdat dit bedrag binnen de jaarlijkse schenkingsvrij- stelling valt van € 5.000. Bij meerdere leningen op jaar- basis is de vrijstelling echter al snel bereikt en over het meerdere moet dan worden afgerekend met de fiscus. Ook bij hogere leningen wordt het een ander verhaal. Alternatief 1 van renteloos naar rentedragend Een oplossing is om de renteloze lening om te zet- ten in een lening met een rente van 6%. Een andere mogelijkheid is dat de direct opeisbare lening wordt omgezet in een niet-direct opeisbare lening met een opzegtermijn van een jaar of langer. In dat geval is het voldoende om een zakelijke (marktconforme) rente te berekenen. Deze kan dus ook lager zijn dan 6%. De rente die de kinderen aan hun ouders betalen, is voor de kinderen aftrekbaar van hun belastbaar inko- men wanneer zij het geld gebruiken voor de eigen woning. In andere gevallen is de lening een schuld in box 3 en is de rente niet afzonderlijk aftrekbaar. Wordt de lening gebruikt voor de onderneming van een kind, dan behoort de lening tot het onderne- mings-vermogen van het kind. De ouders hoeven in de meeste gevallen de rente- inkomsten niet apart op te geven. Zij moeten de lening als vordering in box 3 aangeven. De ouders zouden vervolgens de ontvangen rente weer terug kunnen schenken voor zover dit bedrag valt binnen de schenkingsvrijstelling. Alternatief 2 maak gebruik van de schenkingsvrijstellingen U kunt ook een bedrag aan uw kinderen schenken in plaats van lenen. Voor 2010 bedraagt de schen- kingsvrijstelling € 5.000. Dit bedrag kan eenmalig maximaal verhoogd worden tot € 24.000 voor kinde- ren tussen de 18 en 35 jaar. Let op dat de verhoogde vrijstelling maar één keer kan worden benut, ook als deze maar gedeeltelijk wordt gebruikt. Het is dus ­verstandig het maximale bedrag te schenken. De verhoogde vrijstelling mag nog eens extra worden verhoogd tot € 50.000, wanneer de schenking wordt besteed aan de aankoop van een eigen woning of ter bekostiging van een dure studie of opleiding. Dit moet dan wel in een notariële akte worden vastgelegd en er gelden aanvullende voorwaarden. Let op!! Van de (extra) ver- hoogde vrijstelling moet u aangifte schenkbelasting doen. Alle belastingplichtigen 6% 5 Alle zakelijke werkzaamheden tellen mee Een ondernemer die voldoet aan het urencriterium kan in aanmerking komen voor de ondernemersaftrek (zoals bijvoorbeeld de zelfstan- digenaftrek). Alle tijd die wordt besteed aan werkzaamheden ver- richt met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming telt mee. Door de economische crisis zien veel ondernemers hun omzet dalen en het aantal opdrachten teruglopen. Het gevolg is een verschuiving van directe naar indi- recte uren. De ondernemer zal immers meer tijd nodig hebben voor bijvoorbeeld acquisitie. De Belastingdienst zal dat makkelijker dan voorheen accepteren. Directe en indirecte uren In totaal moet de ondernemer aantoonbaar 1225 uren in de onderneming steken. Bewijs kan de ondernemer leveren door een urenadministratie bij te houden. De Belastingdienst maakt hierbij onder- scheid in directe en indirecte uren. Directe uren bestaan onder meer uit: • Uren die bestaan uit de kern­ taken van de ondernemer, zoals een journalist die interviewt of een metselaar die op de bouw- plaats aan het werk is; • Uren die zijn besteed aan woon-werkverkeer, cliëntbe- zoek, het maken van offertes etcetera. Indirecte uren zijn niet toereken- baar aan opdrachten. Ook is niet altijd duidelijk hoeveel tijd hieraan is besteed. Denk bijvoorbeeld aan acquisitiewerkzaamheden, het zelf- standig voeren van de administratie (boekhouding inclusief belasting- aangiften), het aanvragen van ver- gunningen of het maken van een website. Ook deze uren tellen wel degelijk mee voor het urencriterium. Starters Ook voor starters geldt het uren- criterium. Deze groep zal in ver- houding veel tijd kwijt zijn aan de voorbereiding, het opstellen van een ondernemingsplan en het overleg met mogelijke financiers. Deze indi- recte uren tellen eveneens mee voor het urencriterium. Uitzonderingen Tot slot is er aantal uitzonderingen op deze regels wanneer u: • ondernemer bent, maar ook een dienstbetrekking heeft; • arbeidsongeschikt bent (u komt mogelijk in aanmerking voor het verlaagde urencriterium); • zwanger bent (geweest); • een samenwerkingsverband heeft in bijvoorbeeld een man/ vrouwfirma (zie hiervoor de vorige nieuwsbrief). Welke uren tellen mee voor de ondernemersaftrek? Demissionair minister De Jager van Financiën heeft onlangs aangekondigd dat de Belastingdienst bij de beoordeling van het urencriterium soepel om zal gaan met het aantal zogeheten indirecte uren in de crisisjaren 2009 en 2010. Een korte uitleg. ondernemer
  4. 4. 6    Nieuws 2 77 Wanneer u als IB-ondernemer besluit om uw privéauto zakelijk te gebruiken, dan mag u voor alle zakelijke ritten € 0,19 per kilometer als autokosten opvoeren. De werkelijke autokosten, zoals de brandstof en het onderhoud, zijn door deze regel niet aftrekbaar van de winst. Maar wist u dat het zakelijk gebruik van uw privéauto wél aftrek-mogelijkheden biedt voor de btw? Aftrekbare btw Rekent u de auto voor de btw ook tot uw privévermo- gen, dan mag u de btw bij aanschaf niet in vooraftrek brengen. Maar wat dacht u van de btw op onderhoud, reparaties en benzine (hierna kortheidshalve gebruiks- en onderhoudskosten)? Enkele regels op een rij: • Btw op de gebruiks- en onderhoudskosten is aftrekbaar voor zover u de auto gebruikt voor ­btw-belaste ondernemersactiviteiten. • De zakelijke ritten blijken uit een kilometeradministratie. • Wanneer er geen kilometeradministratie voor­ handen is, mag u 75% van de btw op alle gebruiks- en onderhoudskosten aftrekken. Dit geldt dus ook voor de kosten van de privéritten! Privéauto naar de zaak U kunt besluiten de privéauto alsnog over te hevelen naar de zaak, maar dat is meestal niet zo voordelig. Bovendien kunt u de btw die u bij aankoop van de auto heeft betaald – als u de auto later naar de onderneming overhevelt – niet alsnog in aftrek brengen. Let op!! Wanneer u vermoedt dat u met uw privéauto hoofdzakelijk voor de onderneming rijdt, is het uiteraard verstan- dig om een kilome- teradministratie bij te houden zodat u meer dan 75% van de btw kunt aftrekken! Btw-aftrek van uw privéauto ondernemer Voorbeeld U heeft een bedrijf gestart en besluit om privé een tweedehands auto te kopen die u ook zake- lijk gaat gebruiken. De zakelijke kilometers kunt u nu tegen € 0,19 per kilometer als autokosten van de winst aftrekken. Aan de hand van de btw- administratie blijkt dat aan u € 800 aan btw is berekend voor benzine, onderhoud en reparaties. Wanneer u een kilometeradministratie bijhoudt, kunt u naar rato de btw aftrekken over de zake- lijke kilometers in verhouding tot het totaal aantal gereden kilometers. Houdt u deze administratie niet bij, dan kunt u € 600 aftrekken van de btw, namelijk 75% van € 800 = € 600. DGA Gehuwd in gemeenschap van goederen? Let op bij tbs-regeling! Negatieve opbrengst uit terbeschikkingstelling Een directeur-grootaandeelhouder (dga) was in algehele gemeenschap van goederen gehuwd en bezat alle aandelen in zijn holding-BV. De dga had de vordering op zijn BV in 2002 met € 42.500 afgewaardeerd. In zijn aangifte inkomstenbelasting gaf hij deze afwaardering aan als nega- tieve opbrengsten uit terbeschik- kingstelling. De inspecteur vond dat de dga maar de helft van het afwaarderingsverlies in aanmerking mocht nemen. De andere helft zou bij zijn echtgenote in aftrek moeten komen. De dga had een hoger inkomen dan zijn echtgenote en het was voor hem gunstiger om het afwaarde- ringsverlies volledig bij hemzelf in aanmerking te nemen. Uiteindelijk diende de zaak voor de Hoge Raad en deze nam de volgende beslissing: Bestuursbevoegdheid is bepalend Niet de gerechtigdheid tot de huwelijksgemeenschap, maar de bestuursbevoegdheid is bepalend voor de toerekening van het resul- taat uit de terbeschikkingstelling. De reden is dat de vordering op naam van de dga stond: hij kon Stelt u vermogensbestanddelen, zoals bijvoorbeeld een pand of geld, ter beschikking aan uw BV? Dan komt de terbeschikkingstellingsregeling om de hoek kijken. De huur en de rente, verminderd met de kosten, zijn belast in box 1 als resultaat uit overige werkzaam­ heden. Bent u in gemeenschap van goederen gehuwd, dan moet de helft van het resultaat aan u worden toegerekend en de helft aan uw echtgeno(o)t(e). Zo luidt althans het standpunt van demissionair minister De Jager van Financiën. De Hoge Raad heeft echter beslist dat die benadering niet goed is. Bijvoorbeeld in de volgende zaak: over de vordering beschikken en was hierover bestuursbevoegd. Hij is dan ook degene die het re­sultaat uit de geldlening geniet. Van de Hoge Raad mocht de dga het volledige afwaarderingsverlies in zijn aangifte inkomstenbelasting in aftrek brengen. Standpunt minister In diverse beleidsbesluiten is het standpunt opgenomen dat als een pand ter beschikking wordt gesteld aan de BV en partners zijn in alge- hele gemeenschap gehuwd, het resultaat uit de terbeschikkingstel- ling bij beide partners, ieder voor de helft, moet worden aangemerkt. We mogen aannemen dat dit ook geldt voor een geldvordering op de BV. Door de uitspraak van de Hoge Raad blijkt dit nu onjuist te zijn. Inmiddels is al reparatiewetgeving aangekondigd, maar zover is het nog niet. Ook is niet duidelijk of de wet dan met terugwerkende kracht wordt aangepast.
  5. 5.    Nieuws 2 98 Een niet te missen eyecatcher. Dat is kort samengevat het nieuwe onderkomen van CROP Ede. Half mei verhuizen de veertig medewerkers naar het nieuwe kantoor- pand. Vennoten Dries Snetselaar en Robin Koelewijn kijken ernaar uit om in het nieu- we kantoor aan het werk te gaan: “Het is een pand met een uitstraling om trots op te zijn. We hebben er zin in.” 9 interview CROP Ede verhuist Een parel van een kantoorpand opvallende architectuur en de natuurstenen gevel op veel lof mag rekenen. “Het is echt een opvallende ver- schijning, het is gewoon een prachtige, chique dame”, zo omschrijft Dries Snetselaar het markante gebouw. “Kenners zeggen dat dit één van de mooiste panden van Ede is, het is echt een parel.” Robin Koelewijn is even- eens gelukkig met de nieuwe stek. “Het is niet alleen een heel mooi pand, maar het staat ook op de goede plek en het heeft een uitstraling om trots op te zijn.” Liefde op het eerste gezicht De reden voor de verhuizing ligt voor de hand. Het oude onderkomen, op een steenworp afstand van het nieuwe, was simpelweg te klein geworden. In 2000 werd nog een extra verdieping op het gebouw gezet, maar drie jaar geleden werd besloten om naar een nieuw onderkomen uit te kijken. “We konden er hier nog wat ruimte bij krijgen van de buren, maar het werd wat hokkerig. We hebben op dit moment veertig medewerkers en zouden graag groeien naar vijftig”, vertelt Robin Koelewijn. “Bovendien is dit pand wat gedateerd en is de klimaatbeheersing erg slecht. We gaan nu naar een heel efficiënt en bijzonder gebouw. We hebben er zin in.” Wat Dries Snetselaar en Robin Koelewijn betreft, was het liefde op het eerste gezicht toen het nieuwe kantoorpand op hun pad kwam. “Toen we besloten om op zoek te gaan naar een nieuw pand, hebben we verschillende kantoorpanden bezocht, maar we von- den ze allemaal nogal onpraktisch en erg wit”, vertelt Dries Snetselaar. “Toen hoorden we via via dat hier honderd meter verderop iets ontwikkeld werd en dit gebouw sprak ons direct aan. Als eerste huurder heb- ben we voor de bovenste verdiepingen gekozen, met een prachtig uitzicht op Wageningen, Veenendaal en de Heuvelrug. Dit pand staat op de perfecte locatie en heeft een entourage die past bij de status van CROP in zijn totaliteit én bij het marktsegment dat wij bedienen.” Een belangrijk voordeel van het nieuwe onderkomen is de uitstekende bereikbaarheid. De Manen is te vin- den aan de afrit van de A12, vlakbij winkelcentrum De Stadspoort en bioscoop CineMec. “Het eerste wat je ziet als je Ede binnen rijdt, is ons gebouw”, zegt Robin Koelewijn. “We zitten midden in de regio waar onze klanten zijn gevestigd en zijn goed bereikbaar vanuit Ede, Veenendaal en Wageningen.” Laagdrempelig en warm Het nieuwe onderkomen van CROP Ede is niet alleen van buiten, maar ook van binnen aansprekend. Er is veel lichtinval en het heeft een warme uitstraling dank­zij het gebruik van natuurtinten en hout. De medewerkers hebben weer plek genoeg en er is een lounge-ruimte waar groepen terecht kunnen voor pre- sentaties. Het interieur past volgens Dries Snetselaar perfect bij CROP Ede. “Wij willen laagdrempelig zijn voor zowel onze klanten als onze medewerkers. Daarom hebben we niet gekozen voor hoogpolig tapijt of schreeuwerige kleuren. Dat past niet bij ons.” Hoewel Dries Snetselaar en Robin Koelewijn de uit- eindelijke beslissingen hebben genomen, hebben zij vrijwel alles overgelaten aan twee deskundigen die de bouw begeleidden en het interieur ontwierpen. Dat is goed bevallen. Dries Snetselaar: “We hebben het inte- rieurontwerp uitbesteed aan een binnenhuisarchitect. Uit zijn voorstellen hebben wij een keuze gemaakt.” Als alles volgens plan verloopt, verhuizen de mede- werkers van CROP Ede half mei naar hun nieuwe kantoor. Omdat het nieuwe pand volledig is gemeu- bileerd, hoeven zij niet veel mee te nemen. De meeste aandacht gaat dan ook uit naar de verhuizing van de dossiers van de klanten. “Dat moet op een veilige, gestructureerde en betrouwbare manier gebeuren”, legt Dries Snetselaar uit. “Alles wordt daarom gere- gistreerd. We kunnen ook niet alles zomaar aan de verhuizer meegeven, we blijven er zelf bij.” Dries Snetselaar: “Dit pand heeft een entourage die past bij de status van CROP” Wie vanaf de A12 Ede binnenrijdt, kan er niet omheen: het nieuwe pand van CROP Ede is een echte eyecatcher aan de rand van de gemeente. Kantoorgebouw De Manen staat voor een groot deel op palen en loopt aan een kant van onder naar boven in de breedte uit. Over enkele weken betrekken de medewerkers van CROP Ede de bovenste twee verdiepingen van dit bijzondere kantoorgebouw. Vennoten Dries Snetselaar en Robin Koelewijn zijn erg te spreken over het nieuwe bedrijfspand, dat door de
  6. 6.    Nieuws 2 1110 11 Wettelijke verdeling Zonder testament gaan alle bezittingen en schulden naar de langstlevende ouder. De kinderen krijgen hun erfdeel in de vorm van een niet-opeisbare vordering. Zij krijgen hun erf- deel dus pas na het overlijden van de langstlevende ouder. Toch is er mogelijk al wel erf- belasting verschuldigd over het erfdeel van een kind als deze meer bedraagt dan de vrijstel- ling voor kinderen. In 2010 is deze vrijstelling € 19.000. Omdat een kind alleen nog maar op ‘papier’ erft, is de langstlevende ouder wettelijk verplicht deze erfbelasting te betalen. Tijdens een uitzending van Tros Radar bleek opnieuw dat veel mensen hier niet van op de hoogte zijn. Aan de hand van het verhaal van een weduw- naar werd pijnlijk duidelijk dat de langstlevende ouder financieel in de problemen kan komen. Het twee-trapstesta- ment kan in deze situatie een oplossing bieden: de langstle- vende hoeft dan geen erfbe- lasting over het erfdeel van de kinderen te betalen. Twee-trapstestament In deze testamentvorm wordt een “twee-trapsmaking” opge- nomen. Op het moment dat de eerste ouder overlijdt, erft Testament om erfbelasting uit te stellen Let op!! Een testament blijft maatwerk: uw persoonlijke situatie en de reden waarom u een testament laat opmaken, spelen daarbij een belangrijke rol. Alle belastingplichtigen de andere ouder alles. Voor partners geldt een vrijstelling van € 600.000, dus als de nalatenschap onder de vrijstel- ling blijft, is er op dat moment geen erfbelasting verschuldigd. De kinderen worden echter wel als “verwachters” benoemd; zij verkrijgen na het overlijden van de langstlevende alsnog (een gedeelte van) de nalatenschap van de eerstoverledene. De kinderen ontvangen dus twee erfdelen: het erfdeel van de eerst overleden ouder en dat van de laatst overleden ouder. Omdat het om twee erfdelen gaat, heeft een kind voor ieder erfdeel recht op de vrijstel- ling van € 19.000. Over het Er zijn verschillende redenen om een testament op te maken. Een daarvan is belastinguitstel. Regelt u niets, dan wordt de nalatenschap verdeeld volgens de wet. Veel mensen zijn niet op de hoogte van het feit dat dan de langst­ levende mogelijk erfbelasting moet betalen over het erfdeel van de kinderen. Dit is extra zuur als er op dat moment niet voldoende geld voorhanden is. U kunt dit voorkomen met een testament. meerdere is dan erfbelasting verschuldigd. Het twee-trapstestament kan een goede oplossing zijn om erfbelasting uit te stellen. Toch blijkt dat deze testamentvorm niet altijd fiscaal gunstig uit- pakt. De kinderen zijn soms méér erfbelasting verschuldigd dan wanneer al belasting is betaald over het erfdeel bij het eerste overlijden of wanneer een andere testamentsvorm zou zijn gekozen. Sluitende rittenregistratie Om te kunnen aantonen hoeveel het privégebruik van een auto van de zaak is, moet u in de rittenregistratie het volgende vermelden: • het merk, type en kenteken van de auto; • de periode waarin de auto ter beschikking stond; • de ritgegevens. Een rit is de enkele reisafstand om van de ene naar de andere plaats te komen. Informatie per rit • Van elke rit moet de bestuurder vermelden: • de datum; • de begin- en eindstand van de kilometerteller; • de adressen van vertrek en aankomst. Als hij vanaf het werkadres naar een afspraak rijdt en daarna weer terug, moet hij de aankomst- en ver- trekadressen van zowel de heen- als de terugreis noteren, bij voorkeur inclusief de postcodes; • de route die hij heeft gereden, als hij niet de meest gebruikelijke route heeft genomen; • of het een privé- of een zakelijke rit is. • De privéomrijkilometers bij een rit met een gemengd karakter. Er is sprake van een rit met een gemengd karakter als de bestuurder tijdens de rit zowel zakelijke als privékilometers rijdt. Aanvullende tips • Vul de route alleen in als die afwijkt van de gebrui- kelijke route. • Vul het bezoekadres in als het gaat om een zake- lijke rit of als het gaat om een rit met een gemengd karakter. Het bezoekadres is in beide gevallen het zakelijke adres dat u bezoekt. • Vul in of de rit privé was. Het karakter van een rit wordt uitsluitend bepaald door het doel van de rit. Als de bestuurder tijdens zijn werk bijvoorbeeld een bezoek aan de dokter brengt en daarbij de auto gebruikt om tijd te besparen, geldt dit als een privérit. • Vul het aantal privéomrijkilometers in als er sprake is van een rit met een gemengd karakter. Bewaar bewijsmateriaal De juistheid van een kilometeradministratie kan worden gecontroleerd aan de hand van bijvoorbeeld kantoor- agenda’s, orderbriefjes, garagenota’s en elektronische routeplanners. Het is zelfs deels verplicht om deze informatie te bewaren; de Belastingdienst kan hierom vragen. ondernemer werkgever DGA Rittenregistratie om bijtelling te voorkomen Wie gebruik maakt van een auto van de zaak, wordt al gauw geconfronteerd met de bijtelling. Deze is te voorkomen door te bewijzen dat met de auto op jaarbasis niet meer dan 500 km privé is gereden. Het bewijs kan worden geleverd met een sluitende rittenregistratie. Wat is nu precies een sluitende rittenregistratie? privé 500 KM TIP+ Een jubileum van de werkgever en een personeels- feestje gelden als zakelijke rit. TIP Gebruik software om uw rittenre­ gi­stratie bij te houden, zoals een Black-Box-systeem. Dit vrijwaart u niet van het verzame- len van onderlig- gend bewijs, maar maakt het bijhou- den van een ritten- administratie een stuk eenvoudiger. +
  7. 7.    Nieuws 2 13 XYZ-formule Net als bij de kantonrechtersformule wordt in de XYZ- formule gebruikgemaakt van een aantal factoren. Door deze factoren met elkaar te vermenigvuldigen, kan zo de uiteindelijke schadevergoeding worden berekend. De X-factor staat voor het aantal dienstjaren, de Y-factor is het laatstverdiende salaris en de Z-factor is een cor- rectiefactor (meestal 0,5). U heeft een ontslagvergunning? Het ontslag van een werknemer gebeurt in de praktijk vaak door het aanvragen van een ontslagvergunning via het UWV Werkbedrijf. Heeft u als werkgever eenmaal die ontslag-vergunning, dan eindigt het arbeidscontract na de wettelijke opzegtermijn. Echter, als de ­werknemer zijn ontslag binnen zes maanden aanvecht bij de kanton­ rechter en hij krijgt gelijk, dan wordt u mogelijk ­alsnog een ontslagvergoeding opgelegd. De rechter kan namelijk bepalen dat sprake is van kennelijk onredelijk ontslag. Kennelijk onredelijk ontslag Er is sprake van kennelijk onredelijk ontslag als u ­bijvoorbeeld geen of een valse reden opgeeft, of ­wanneer de gevolgen van de opzegging voor de ­werknemer te ernstig zijn in vergelijking met het belang van de werkgever. In het laatste geval zal de rechter alle omstandigheden op het moment van ontslag in aanmerking nemen. Is er sprake van een arbeidsconflict en hebben beide partijen genoeg ge­daan om dit op te lossen? Hoe lang heeft het dienst- verband geduurd en hoe oud is de werknemer? Is de werknemer arbeids-ongeschikt geraakt door het werk en hebben beide partijen voldoende inspanningen ge­leverd om (passend) werk te vinden? Verder is ook nog van belang of er al een vergoeding is aangeboden en of sprake is van een afvloeiingsregeling en een sociaal plan. Hogere ontslagvergoeding Door een formule te gebruiken, worden alleen bepaalde factoren afgewogen en is de hoogte van de schadever- goeding hierdoor gemaximeerd. Volgens de Hoge Raad moet een rechter, bij het bepalen van de hoogte van de vergoeding, alle concrete omstandigheden en factoren meenemen en deze ook afzonderlijk afwegen. Bepalend is ook de aard en de ernst van het tekortschieten van de werkgever evenals de materiële en immateriële nadelen die de werknemer ondervindt. Een algemene formule is volgens de Hoge Raad daarvoor te globaal. Bovendien moet de uitspraak van de rechter inzicht verschaffen in de opbouw van de schadevergoeding. werkgever 12 13 Extra belastingaftrek voor elektrische personenauto’s Dit jaar is een extra belastingaftrek voor elektrische personenauto’s moge- lijk. Deze auto wordt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2010 onder de Milieu-investeringsaftrek (MIA) gebracht. Door de extra fiscale tegemoetko- ming voor elektrische auto’s wordt het voor ondernemers aantrekkelijker om te investeren in een schone auto van de zaak. Het bedrag dat de ondernemer mag aftrekken, is afhankelijk van het model en type auto en kan 40, 30 of 15 procent van de aanschafwaarde van de auto zijn. De bedragen staan in de milieulijst (www.senternovem.nl/VAMIL_MIA/milieulijst). Al eerder was bekend dat vanaf 2010 zeer zuinige personenauto’s (waaronder elektrische auto’s) in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). De KIA en MIA mag de ondernemer combineren. werkgever Omscholingsbonus aantrekkelijker Nu kan een werkgever de omscholings- bonus alleen nog krijgen voor een nieuwe werknemer die maximaal vier weken werkloos is geweest. Straks kan een werk- gever de bonus ook ontvangen voor een werknemer bij wie de periode tussen zijn oude en huidige dienstbetrekking ten hoogste drie maanden is. Dit is het plan van demissionair minister Piet Hein Donner (Sociale Zaken), die vindt dat er nu te wei- nig gebruik wordt gemaakt van de bonus. Met de omscholingsbonus moeten meer werkgevers gestimuleerd worden om men- sen in dienst te nemen die kort werkloos zijn en extra opleiding nodig hebben voor de nieuwe functie. Belastingbrieven worden vriendelijker De toon van de belastingbrieven wordt vriendelijker. Demissionair minister De Jager van Financiën stoort zich aan de toonzetting. De Belastingdienst heeft duizenden verschillende standaardbrieven. Er worden elk jaar 150 miljoen documenten verstuurd. De eerste ‘vriendelijke’ brieven moeten deze zomer al worden verstuurd. Het gaat dan bijvoorbeeld om de brief bij het starten van de onderneming. Vanaf volgend jaar kunt u ook een ‘vriendelijke’ aangiftebrief verwachten. Jacht op zwartspaarders opnieuw verscherpt De Belastingdienst mag van de Hoge Raad een langere navorderingstermijn gebruiken bij de jacht op Nederlandse zwartspaarders in het buitenland. De dienst hanteerde al een verlengde navorderings- termijn en de Hoge Raad heeft dit met zijn uitspraak nu bevestigd. De fiscus mag maximaal twaalf jaar de tijd nemen om buitenlandse tegoeden op te sporen. Bovendien heeft het ministerie van Financiën beslist dat inkeerders per 1 juli 30 procent boete moeten betalen in plaats van de huidige 15 procent. 1 2 3 12 TIPS2e kwartaal 2010 4 12 tips + ondernemer werkgever DGA alle belastingplichtingen alle belastingplichtingen Bij kennelijk onredelijk ontslag kan een rechter bepalen dat u als werkgever een schadevergoe- ding moet betalen. De hoogte van de vergoeding wordt vaak bepaald met behulp van de kanton- rechtersformule. Daarnaast hanteert een aantal gerechts-hoven de zogeheten XYZ-formule. De Hoge Raad heeft nu bepaald dat bij kennelijk onredelijk ontslag geen formule mag worden toegepast. Voor u als werkgever kan dit beteke- nen dat de ontslagvergoeding hoger uitpakt. Hogere vergoeding bij kennelijk onredelijk ontslag
  8. 8. 14    Nieuws 2 15 Lopende schadepolissen per 1 maart dagelijks opzegbaar Vanaf 1 maart 2010 kan iedereen zijn lopende schadeverzekering dagelijks opzeggen met een opzegtermijn van één maand, nadat de contractvervaldatum is verstreken. Daarmee is een einde gekomen aan de stilzwijgende verlenging van schadeverzekeringen. Maatschappijen moeten hun klanten voortaan tijdig melden op welke datum de polis afloopt. De nieuwe regeling is van toepassing op de meeste schadeverzekeringen, zoals bijvoorbeeld auto-, inboedel- en reisverzekeringen. Verzekeraars die niet zijn aangesloten bij het Verbond van Verzekeraars hebben geen verplichtingen. Onder andere telefoon-verzekeraars en kredietbeschermers kunnen nog altijd stilzwijgend contracten verlengen. Belastingdienst verscherpt controles deponeringsplicht De Belastingdienst gaat door met de intensieve controle op de naleving van de deponerings-plicht. Vorig jaar werden 1.061 bedrijven onderzocht. Dit is een verdub- beling ten opzichte van 2008. Tegen 547 van de onder- zochte rechtspersonen werd proces-verbaal opgemaakt. Alle BV’s en NV’s zijn verplicht om jaarlijks hun jaar- rekening te deponeren bij de Kamer van Koophandel. Wordt de jaarrekening niet op tijd gedeponeerd, dan riskeert u een boete. Bovendien wordt u als bestuurder snel persoonlijk aansprakelijk gesteld als de BV fail- liet gaat. Lever daarom tijdig uw stukken aan bij uw accountant. Meldingsplicht bij collectief ontslag Demissionair Minister Piet Hein Donner (Sociale Zaken) past een wet aan om het omzeilen van collectieve ontslagen te voor- komen. Dit betekent dat bedrijven bij ontslag van twintig of meer werknemers in de toekomst altijd de vakbonden moeten inlichten, ongeacht de ontslagroute. Nu omzeilen bedrijven wel eens de meldingsplicht door individuele afspraken te maken met werknemers over beëindiging van het contract in onderling overleg. Alsnog vergoeding voor veiligheid kleine bedrijven Ondernemer.BV Ondernemers die op basis van de regeling Veiligheid Kleine Bedrijven (VKB) tot 31 januari 2010 hebben geïnvesteerd in veiligheidsmaat- regelen krijgen alsnog subsidie tot maximaal € 10.000. Ondernemers die in 2009 een aan- vraag hebben ingediend en in aanmerking komen voor subsidie maar nog geen investe- ringen hebben gepleegd, komen in aanmerking voor de subsidieregeling van 2010 en worden financieel ondersteund tot maximaal € 1.000. Meer informatie is te vinden op de website www.stavoorjezaak.nl.l. 7 8 5 6 alle belastingplichtingen 12 TIPS+ 12 TIPS2e kwartaal 2010 15 Opnieuw verlenging van deeltijd-WW De deeltijd-WW wordt opnieuw verlengd, maar dan wel beperkt. Alleen bedrijven die niet eerder een beroep hebben gedaan op werktijdverkorting of deeltijd-WW, kunnen na 1 april 2010 een aanvraag doen. Sectoren die vanwege langlopende opdrachten nog hinder ondervinden van de economische crisis worden hier- mee tegemoetgekomen. Deze sectoren lopen namelijk het risico pas later in 2010 geconfronteerd te worden met de nadelige gevolgen van de crisis. De looptijd van de regeling eindigt op 1 juli 2011. Nieuwe innovatievouchers beschikbaar Met de subsidieregeling innovatievouchers kunnen ondernemers in het Midden- en Kleinbedrijf (MKB) onderzoek laten doen door bijvoorbeeld kennisinstel- lingen. In totaal zijn er dit jaar 6.200 publieke en 2.000 private vouchers aan te vragen. Met een innovatie- voucher kunt u een kennisvraag over het vernieuwen van een product, proces of dienst laten beantwoorden. De regeling wordt uitgevoerd door Agentschap NL. Dit is de nieuwe naam van Senternovem. Informatie over de regeling vindt u terug op de site: www.agentschapnl.nl/innovatievouchers. Dividendnota’s dga vervallen Demissionair Minister De Jager van Financiën heeft besloten dat uitreiking van de dividendnota achterwege kan blijven bij dividenduitkeringen aan een directeur- grootaandeelhouder (dga). Een dividendnota is ook niet langer verplicht wanneer inhouding van dividend- belasting achterwege blijft in het geval dat de deelne- mingsvrijstelling van toepassing is of als er sprake is van een fiscale eenheid. De overige dividendnota´s mogen ­voortaan elektronisch worden verstrekt. Sociale verzekeringen: nieuwe Europese verordening Als u te maken heeft met werknemers die in een ander EG-land wonen dan ze werken, dan moet u in veel gevallen de veror- dening voor sociale verzekeringen (EG-verordening 1408/71) toepassen om te bepalen in welk land de werknemer sociaal verzekerd is. Hiermee wordt voorkomen dat een werknemer niet of juist dubbel verzekerd is. De huidige verordening wordt per 1 mei aanstaande vervangen door een nieuwe verordening (883/04). Hierdoor kunnen wijzigingen optreden in het land waar de werknemer sociaal verzekerd is. Zo is in de nieuwe verordening bepaald dat, als een werknemer in verschillende landen werkt, hij alleen in het woonland sociaal verzekerd is als hij minimaal 25 procent van zijn tijd in dat land werkt. Het is voor u van belang na te gaan of dit voor uw personeel van invloed is. 10 11 9 12 werkgever werkgever alle belastingplichtingen Jacht op zwartspaarders opnieuw verscherpt werkgever ondernemer BV DGA BV DGA BV ondernemer BV
  9. 9.   Amersfoort Uraniumweg 23 3812 RJ Amersfoort Postbus 468 3800 AL Amersfoort Tel. (033) 463 57 27 amersfoort@crop.nl   Arnhem Mr. E.N. van Kleffensstraat 4 6842 CV Arnhem Postbus 1210 6801 BE Arnhem T (026) 351 02 28 arnhem@crop.nl   Ede      m.i.v. 7 mei Rubensstraat 215C 6717 VE Ede T (0318) 648 148 ede@crop.nl   Hoofddorp Opaallaan 1208 2132 LN Hoofddorp Postbus 245 2130 AE Hoofddorp T (023) 562 62 48 hoofddorp@crop.nl   Leusden Storkstraat 24 3833 LB Leusden Postbus 102 3830 AC Leusden T (033) 495 25 00 leusden@crop.nl   Nieuwegein Marconibaan 59 B 3439 MR Nieuwegein Postbus 584 3430 AN Nieuwegein T (030) 604 00 35 nieuwegein@crop.nl Colofon Nieuwsbrief is een uitgave van CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs Realisatie: BenedenBoven Marketing en Communicatie Barneveld benedenboven.nl CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs streven steeds naar betrouwbaarheid van de gepubliceerde informatie. Niettemin kunnen wij geen aansprakelijkheid ­aanvaarden voor eventueel in deze ­uitgave voorkomende onjuistheden.

×