PROPOSICIÓN DE NORMA FORAL
DEL IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES

Noviembre 2013
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
 Reforma integral y simplificación del Impuesto.
 Nuevo concepto de microempresas. Requisitos:...
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
 Matización del concepto de explotación económica:
o

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 Amortizaciones:
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 Amortizaciones:
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Libertad de amortización:
 Se eleva a 1.500€ (antes 600€) el límite del va...
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 Limitación de la deducibilidad de determinados gastos.
o

Se añade la limitación de la deducci...
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 Eliminación de la doble imposición vía no integración.
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 Reinversión de beneficios extraordinarios:
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 Operaciones Vinculadas. Nuevos supuestos de no obligación de documentar:
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 Subcapitalización:
Regla general: cuando en endeudamiento neto de una entidad con otra entidad...
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 Incentivos por destinar parte del resultado contable a una reserva especial.
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 Incorporación de una tributación mínima. Las deducciones no pueden dar lugar
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 Mantenimiento de las deducciones que reactiven la actividad económica y
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 Eliminación del régimen de promoción de empresas, aunque se añade que los interese de los
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 Bienes y derechos no contabilizados o no declarados.
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DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Noviembre 2013
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 Actividades económicas:
o Se elimina el régimen de módulos.
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 Cuota Integra:
o Nueva escala base liquidable general:

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 Cuota Integra:
o Nueva escala base liquidable ahorro:

Parte de base liquidable del ahorro

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 Minoración de la cuota:
o La deducción general de 1.389 euros pasa a ser una minoración de la
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 Deducción por adquisición de vivienda habitual:
o Aumenta del 15% al 18% el porcentaje de deducc...
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
o Deducción del 20% para los “b...
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 Libro registro de operaciones económicas:
o Sustituye a los libros registro ya existentes, y se ...
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Presentación cialt proposición de nf is irpf

  1. 1. PROPOSICIÓN DE NORMA FORAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Noviembre 2013
  2. 2. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Reforma integral y simplificación del Impuesto.  Nuevo concepto de microempresas. Requisitos: i) realización de explotación económica, ii) menos de 2 millones de volumen de operaciones o de activo, iii) menos de 10 empleados y iv) no se hallen participadas en más de un 25% por empresas que no reúnan alguno de los requisitos. o Mismos beneficios fiscales que las pequeñas empresas, además de:  Posibilidad de amortizar conjuntamente. Deducible cada ejercicio el 25% del valor neto fiscal del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias (excepto vehículos).  Se considerará deducible de su base imponible el 20% de su base imponible positiva, en concepto de compensación tributaria por las dificultades inherentes a su dimensión. Proposición de NF del IS Gipuzkoa 2
  3. 3. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Matización del concepto de explotación económica: o El 85% de los ingresos del ejercicio correspondan a rentas procedentes del desarrollo de actividades empresariales o profesionales. Se computaran dentro de los ingresos los dividendos de entidades que desarrollen explotaciones económicas. o Para las actividades empresariales procedente de bienes inmuebles (arrendamiento, compraventa,..) se requiere:  Plantilla media anual de 5 trabajadores por cuenta ajena a jornada completa y con una dedicación exclusiva a la actividad. Proposición de NF del IS Gipuzkoa 3
  4. 4. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Amortizaciones: o Para edificaciones: posibilidad de utilizar un criterio de distribución diferente del precio de adquisición (valor del suelo y del terreno) con criterios basados en el valor de mercado. o Posibilidad de alargar la vida útil de un elemento patrimonial inactivo siempre que se cumplan los siguientes requisitos:  paralización superior a 1 año  no se amortice durante la paralización  se identifiquen las instalaciones afectadas. o Nuevos coeficientes de amortización (tabla fiscal y coeficiente anual máximo). Proposición de NF del IS Gipuzkoa 4
  5. 5. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Amortizaciones: o Libertad de amortización:  Se eleva a 1.500€ (antes 600€) el límite del valor unitario de los elementos del inmovilizado que pueden beneficiarse de la libertad de amortización.  Libertad de amortización (microempresas y pequeñas empresas) y amortización acelerada (medianas empresas) de elementos del inmovilizado material nuevos, incluidos elementos construidos por la propia empresa y los encargados en virtud de una ejecución de obra (excepto edificios y vehículos).  Se elimina la libertad de amortización para las Sociedades Laborales, los activos mineros y para las entidades asociativas prioritarias.  Reducción del 20% al 12,5% del impuesto anualmente deducible por intangibles de vida útil indefinida y fondo de comercio financiero. Proposición de NF del IS Gipuzkoa 5
  6. 6. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Limitación de la deducibilidad de determinados gastos. o Se añade la limitación de la deducción de los gastos financieros relacionados con la adquisición, arrendamiento, reparación,… a la utilización de vehículos turismo.  Eliminación de la doble imposición vía no integración. o No se integrará el en la base imponible el 100% de los dividendos o participación en beneficios. Requisitos:  La participación sea superior al 5% (3% sociedades cotizadas)  Que la entidad participada se encuentre sujeta y no exenta al IS o un impuesto análogo.  Que los beneficios procedan de la realización de actividades empresariales. Si no se cumplen los requisitos la exención será del 50%. Proposición de NF del IS Gipuzkoa 6
  7. 7. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Eliminación de la doble imposición vía no integración. o No se integrará el en la base imponible las plusvalías derivadas de la transmisión de participaciones. Mismos requisitos que para los dividendos. Si los requisitos 2º y 3º no se cumplen en cada uno de los ejercicios de tenencia de la participación, la no integración se aplicará del siguiente modo:  No se integrará la parte de los beneficios no distribuidos que corresponda con los beneficios generados en los ejercicios en los que se cumplan conjuntamente los dos requisitos.  No se integrará la renta no procedente de beneficios no distribuidos de los ejercicios en los que se cumplan los requisitos. La renta se calculará de forma lineal La parte de la renta que no tenga derecho a la no integración, tendrá derecho a la deducción por doble imposición. Proposición de NF del IS Gipuzkoa 7
  8. 8. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Reinversión de beneficios extraordinarios: o Se elimina la posibilidad de aplicar dicho beneficio fiscal el 60% de las rentas derivadas de la transmisión de participaciones con un % de participación superior al 5%, aunque la reinversión podrá materializarse en compra de participaciones que cumplan ciertos requisitos. o En el caso de transmisión de los elementos reinvertidos antes del plazo exigido, para la no integración de la renta deberá volverse a reinvertir en un plazo de 3 meses. o En el caso de no realizarse la reinversión se integrará en la base imponible las cantidades no integradas además de un 15%. o Se añade que dicho régimen fiscal es compatible con la libertad de amortización y la amortización conjunta (antes únicamente con la amortización acelerada). Proposición de NF del IS Gipuzkoa 8
  9. 9. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Operaciones Vinculadas. Nuevos supuestos de no obligación de documentar: o Las microempresa o de pequeña, cuando el total de las operaciones realizadas con partes vinculadas no supere los 250.000€ de valor de mercado ni suponga más del 20% de su volumen de operaciones. o Las medianas empresas, cuando el total de las operaciones realizadas con partes vinculadas no supere los 400.000€ de valor de mercado ni suponga más del 15% de su volumen de operaciones. o Las realizadas en el período impositivo con la misma parte vinculada, cuando el conjunto de esas operaciones no supere los 500.000€ de valor de mercado. o Exclusión a la obligación de documentación de microempresa o de pequeña o mediana empresa, respecto de las siguientes operaciones: prestaciones de servicios realizadas por personas físicas vinculadas, operaciones de financiación y los arrendamientos de inmueble con determinados requisitos. Proposición de NF del IS Gipuzkoa 9
  10. 10. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Subcapitalización: Regla general: cuando en endeudamiento neto de una entidad con otra entidad o vinculada supere del resultado de aplicar el coeficiente 3 al patrimonio neto, los intereses que correspondan con el exceso no se consideran deducibles y tendrán la consideración de dividendos. Como novedad dicha regla es aplicable a entidades residente (antes únicamente a o entidades no residentes). La regla general no será aplicable cuando la deuda no exceda de 10.000.000€. o  Incentivos fiscales para fortalecer la capitalización de las empresas: o Por incrementar el patrimonio neto de la empresas.  Reducción de la base imponible del 10% del incremento del patrimonio (Microempresas y pequeñas empresas -> 14 %) Proposición de NF del IS Gipuzkoa 10
  11. 11. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Incentivos por destinar parte del resultado contable a una reserva especial. o Reserva especial para la nivelación de beneficios  Se incentiva a aquellas entidades que destinen parte del resultado contable positivo a una reserva especial  Reducción de la base imponible del 10% que no podrá superar el 15% de la base imponible (microempresas y pequeñas empresas incremento de los % en 5%) o Reserva especial para el fomento y el reforzamiento de la actividad productiva  Reducción de la base imponible en el 60% del importe de su resultado contable positivo que se destine a la dotación de una reserva especial con el límite del 45% de la base imponible.  Las cantidades dotadas a esta reserva especial deberán destinarse en 3 años a alguna de las siguientes finalidades: i) adquisición de activos no corrientes nuevos, ii) adquisición de elementos patrimoniales que dan derecho a la deducción de medio ambiente… Proposición de NF del IS Gipuzkoa 11
  12. 12. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Incorporación de una tributación mínima. Las deducciones no pueden dar lugar a una cuota efectiva inferior al 13% (11% microempresas y pequeñas empresas)  Los porcentajes se reducen en 2 puntos % si la entidad mantiene o incrementa su promedio de plantilla laboral con carácter indefinido respecto al del ejercicio anterior. Estos límites no se tendrán en cuenta con la deducción en investigación, desarrollo e innovación, pudiendo llegar a ser en este caso la cuota efectiva igual a cero. Proposición de NF del IS Gipuzkoa 12
  13. 13. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Mantenimiento de las deducciones que reactiven la actividad económica y que generen empleo: o Deducción por adquisición de activos fijos nuevos o Deducción por gastos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica o Deducción por gastos relacionados con el desarrollo sostenible o Deducción por creación de empleo (4.900€ por contrato).  Eliminación de ciertos regímenes tributarios especiales (como el régimen de promoción de empresas) e incorporación de otros al régimen general. Proposición de NF del IS Gipuzkoa 13
  14. 14. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Eliminación del régimen de promoción de empresas, aunque se añade que los interese de los préstamos participativos no se integrarán cuando se cumplan los siguientes requisitos: o Que el préstamo cumplan con determinados requisitos o Que el interés sea la remuneración de los beneficios (no interés fijo) o Que el préstamo se destine al desarrollo de nuevas actividades. o Que la entidad prestamista participe en la entidad prestataria en al menos un 25% (15% entidades cotizadas). o Que la participación se hubiese poseído de manera ininterrumpida durante 1 año anterior al día en que sea exigible el interés variable o que se mantenga dicho % posteriormente. El importe no integrado no podrá ser superior al 20% de los beneficios de la entidad prestataria ni superar la cantidad resultante de aplicar al saldo medio del préstamo participativo el 150% del tipo de interés de demora vigente. Proposición de NF del IS Gipuzkoa 14
  15. 15. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES  Bienes y derechos no contabilizados o no declarados. o Se regula como una nueva INFRACCIÓN TRIBUTARIA el no cumplir con la obligación de información de los bienes y derechos situados en el extranjero. o La sanción ascenderá a una multa pecuniaria del 150% de la cuota resultante de imputar el valor de los bienes situados en el extranjero al periodo impositivo más antiguo no prescrito. Proposición de NF del IS Gipuzkoa 15
  16. 16. PROPOSICIÓN DE NORMA FORAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Noviembre 2013
  17. 17. IMPUESTO SOBRE LA RENTA  Actividades económicas: o Se elimina el régimen de módulos. o Actividad de arrendamiento o compraventa de inmuebles: Exige persona contratada a jornada completa (no vinculada) pero elimina requisito de local.  Valoración de rentas estimadas: o Presunción de onerosidad en inmueble cedido en arrendamiento o subarrendamiento sin retribución: 5% del valor de dicho inmueble Proposición NF IRPF GIPUZKOA 17
  18. 18. IMPUESTO SOBRE LA RENTA  Cuota Integra: o Nueva escala base liquidable general: Base liquidable general hasta Cuota íntegra Resto base liquidable hasta Tipo aplicable 0 0 15.550 23 15.550 3.576,50 15.550 28 31.100 7.930,50 15.550 35 46.650 13.373,00 19.990 40 66.640 21.369,00 25.670 45 92.310 32.920,50 30.760 46 123.070 47.070,10 56.390 47 177.460 73.573,40 en adelante 49 Proposición NF IRPF GIPUZKOA 18
  19. 19. IMPUESTO SOBRE LA RENTA  Cuota Integra: o Nueva escala base liquidable ahorro: Parte de base liquidable del ahorro Tipo aplicable Euros % Hasta 2.500 20 Desde 2.500,01 hasta 10.000,00 21 Desde 10.000,01 hasta 15.000,00 22 Desde 15.000,01 hasta 30.000,00 23 Desde 30.000,01 en adelante 25 Proposición NF IRPF GIPUZKOA 19
  20. 20. IMPUESTO SOBRE LA RENTA  Minoración de la cuota: o La deducción general de 1.389 euros pasa a ser una minoración de la cuota integra general  Rendimientos de capital inmobiliario: o Se equipara el tratamiento de subarrendamiento de viviendas con el arrendamiento de viviendas, limitándose el gasto deducible por subarrendamiento al 20%.  Deducción por alquiler de vivienda habitual: o Se mantiene deducción del 20% hasta un límite de 1.600 euros. o Los contribuyentes con edad inferior a 30 años o titulares de familia numerosa, aplicarán una deducción del 25% con el límite de 2.000 euros. Proposición NF IRPF GIPUZKOA 20
  21. 21. IMPUESTO SOBRE LA RENTA  Deducción por adquisición de vivienda habitual: o Aumenta del 15% al 18% el porcentaje de deducción aplicable (23% en caso de tener menos de 30 años o ser titular de familia numerosa). o Deducción máxima anual: 1.530 euros (1.955 euros en caso de tener menos de 30 años o ser titular de familia numerosa).  Deducción por participación de los trabajadores en la empresa: o 1.200€ (antes 1.800 €) de límite anual máximo por cantidades satisfechas para la adquisición-suscripción de participaciones de la entidad. o Deducción del 10% con límite anual de 6.000 euros de cantidades satisfechas provenientes de préstamos de Fondos constituidos por las Administraciones Públicas Vascas destinadas a la adquisición-suscripción participaciones de la entidad. Proposición NF IRPF GIPUZKOA 21
  22. 22. IMPUESTO SOBRE LA RENTA  Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación o Deducción del 20% para los “business angel” con la base máxima de 50.000 euros.  Ganancias Patrimoniales de trasmisión de valores admitidos a negociación: o Opción de aplicar un nuevo gravamen especial del 3% sobre el valor de transmisión de los valores (si conjunto de valores de transmisión < 10.000 €).  Tributación conjunta: o No aplicable para casos de convivencia, una vez producida la separación legal. Proposición NF IRPF GIPUZKOA 22
  23. 23. IMPUESTO SOBRE LA RENTA  Libro registro de operaciones económicas: o Sustituye a los libros registro ya existentes, y se divide en los siguientes apartados:  Ingresos y facturas emitidas.  Gastos y facturas recibidas.  Bienes de inversión.  Determinadas operaciones intracomunitarias.  Provisiones y suplidos. Proposición NF IRPF GIPUZKOA. 23
  24. 24. Avda. de Tolosa, 75 – 2º 20018 Donostia - San Sebastián www.cialt.com
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