Jornada bizkaired cierre contable

303 views

Published on

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
303
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
7
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Jornada bizkaired cierre contable

  1. 1. Jornada Bizkaired 08/11/2012Cierre contableCuentas anuales yFiscalidad Sondika Elkartegia Centro de empresas
  2. 2. PROGRAMAConcepto1. CIERRE CONTABLE DEL EJERCICIO2. DEDUCCIONES FISCALES 2.1 Sociedades 2.2 Personas Físicas3. PEQUEÑA EMPRESA4. MEDIANA EMPRESA5. POSIBLE ACTUALIZACIÓN DE BALANCES
  3. 3. 1.1 CIERRE CONTABLE DEL EJERCICIO Los 12 puntos que debe conocer el Administrador/Gerente/Propietario a la hora de realizar el cierre del ejercicio contable y que afectan directamente en la cuenta de resultados de la compañía. Ajustes Contables Objetivo Consecuencias Cierre Incremento resultado Mejores ratios de agresivo/expansivo ejercicio rentabilidad Cierre contable Disminución resultado Menores ratios de conservador ejercicio rentabilidad Alisamiento de Reducir perfil riesgo de Menor variación resultado resultados temporal 1
  4. 4. 1.2 CIERRE CONTABLE DEL EJERCICIO 1º Variación de existencias: Incrementar las existencias implica aumentar el beneficio de la compañía. Disminuir las existencias reduce el resultado de la compañía. 2º Amortización de Inmovilizado: Concepto Amortización: Depreciación sufrida por un activo como consecuencia de su uso y vida útil. Existen tres métodos de amortizaciones, el común es el lineal. Se pueden producir diferencias temporales entre la amortización fiscal y contable. Coeficientes Fiscales. 2
  5. 5. 1.3 CIERRE CONTABLE DEL EJERCICIO 2º Amortización de Inmovilizado: Amortización lineal Amortización creciente Diferencia Dotc.Amort. Saldo Neto Dotc.Amort. Saldo Neto ResultadoInversión 50.000,00 50.000,00 Inversión 50.000,00 50.000,00Año 1 -5.000,00 45.000,00 Año 1 -888,89 49.111,11 4.111,11Año 2 -5.000,00 40.000,00 Año 2 -1.777,78 47.333,33 3.222,22Año 3 -5.000,00 35.000,00 Año 3 -2.666,67 44.666,67 2.333,33Año 4 -5.000,00 30.000,00 Año 4 -3.555,56 41.111,11 1.444,44Año 5 -5.000,00 25.000,00 Año 5 -4.444,44 36.666,67 555,56Año 6 -5.000,00 20.000,00 Año 6 -5.333,33 31.333,33 -333,33Año 7 -5.000,00 15.000,00 Año 7 -6.222,22 25.111,11 -1.222,22Año 8 -5.000,00 10.000,00 Año 8 -7.111,11 18.000,00 -2.111,11Año 9 -5.000,00 5.000,00 Año 9 -8.000,00 10.000,00 -3.000,00Año 10 -5.000,00 0,00 Año 10 -10.000,00 0,00 -5.000,00 -50.000,00 -50.000,00 0,00 Amortización lineal Amortización decreciente Diferencia Dotc.Amort. Saldo Neto Dotc.Amort. Saldo Neto ResultadoInversión 50.000,00 50.000,00 Inversión 50.000,00 50.000,00Año 1 -5.000,00 45.000,00 Año 1 -10.000,00 40.000,00 -5.000,00Año 2 -5.000,00 40.000,00 Año 2 -8.000,00 32.000,00 -3.000,00Año 3 -5.000,00 35.000,00 Año 3 -7.111,11 24.888,89 -2.111,11Año 4 -5.000,00 30.000,00 Año 4 -6.222,22 18.666,67 -1.222,22Año 5 -5.000,00 25.000,00 Año 5 -5.333,33 13.333,33 -333,33Año 6 -5.000,00 20.000,00 Año 6 -4.444,44 8.888,89 555,56Año 7 -5.000,00 15.000,00 Año 7 -3.555,56 5.333,33 1.444,44Año 8 -5.000,00 10.000,00 Año 8 -2.666,67 2.666,67 2.333,33Año 9 -5.000,00 5.000,00 Año 9 -1.777,78 888,89 3.222,22Año 10 -5.000,00 0,00 Año 10 -888,89 0,00 4.111,11 -50.000,00 -50.000,00 0,00 3
  6. 6. 1.4 CIERRE CONTABLE DEL EJERCICIO 3º Deterioro Inmovilizado (Provisión) Deterioros de activos que afecten al rendimiento esperado del activo. 4º Activación gastos: I+D Compra de materiales Horas de trabajo del personal de la compañía. Subcontratación servicios. 5º Gastos de Inm. Materiales en ejercicio Fiscalmente se permite computar como gasto de ejercicio aquellos elementos de inmovilizado por un valor unitario inferior a 600 €: Teléfonos, calculadoras, mobiliario, etc. 4
  7. 7. 1.5 CIERRE CONTABLE DEL EJERCICIO 6º Provisión insolvencias de crédito: Contablemente cuando se produzca una evidencia objetiva. Fiscalmente: - Pasados 6 meses del vencimiento del deudor. - Concurso de acreedores del deudor, liquidación… - Demanda judicial al deudor. 7º Provisión responsabilidades: Litigios, reclamaciones,… 8º Provisión impuestos: Ejemplo actas o liquidaciones provisionales de Hacienda. 5
  8. 8. 1.6 CIERRE CONTABLE DEL EJERCICIO 9º Activación de BI negt., Deducc. Bonif. Las resultados positivos generan un gasto contable por impuesto de sociedades, las pérdidas fiscales generan un ingreso. Las bonificaciones y deducciones generadas en el ejercicio se podrán contabilizar como un crédito ante HP, ingreso contable. 10º Periodificación de ingresos y gastos: Ejemplos: - Seguros con cuota anual - Pagas de beneficios (paga marzo) - Ingresos anticipados rentas. 6
  9. 9. 1.7 CIERRE CONTABLE DEL EJERCICIO 11º Deterioro valor activos financieros: Valor Razonable. -Acciones / Fondos: ajustar valoración a cierre ejercicio a valor mercado, Bº o Pérdida. -Sociedades participadas solo depreciaciones cartera. 12ºAjustes en moneda extranjera: Ajustar valoración a cierre ejercicio a tipo de cambio vigente a cierre. Beneficio o pérdida contable. 7
  10. 10. 2.1 DEDUCCIONES FISCALES Tipo del Impuesto Inversión en activos no corrientes Difusión del Patrimonio Cultural Incentivar la financiación Investigación y desarrollo Innovación tecnológica• Sociedades Libertad amortización Desarrollo sostenible Compensación pérdidas Contribución empresarial a EPSV Amortización fondo de comercio• Límite Deducciones: 45% de la Cuota líquida 8
  11. 11. 2.2 DEDUCCIONES FISCALES Inversiones y otras actividades Participación trabajadores en empresa Inicio de actividad económica•Personas Físicas Actividades de mecenazgo Doble imposición internacional Cuotas a sindicatos y partidos Aportaciones a EPSV 9
  12. 12. 3. PEQUEÑA EMPRESA• Explotación económica• Volumen de operaciones o activo inferior a 10 millones de euros• Promedio de plantilla inferior a 50 personas• No participadas en un 25% o más por empresas que no reúnan los requisitos 10
  13. 13. 4. MEDIANA EMPRESA• Explotación económica• Volumen de operaciones inferior a 50 millones de euros o activo inferior a 43 millones de euros• Promedio de plantilla inferior a 250 personas• No participadas en un 25% o más por empresas que no reúnan los requisitos 11
  14. 14. 2.1.1 Deducciones SociedadesTipo del Impuesto El tipo para Pequeñas es el 24%Formación profesional 10% de los gastos del ejercicio Si >media de dos años: 15% diferencia Activos materiales nuevos (no mejoras)Inversión en activos no corrientes Leasing Aplicaciones informáticas Pabellones industriales rehabilitados Deduccion10% en activos fijos materiales nuevos 15%Difusión del Patrimonio Cultural Producciones cinematográficas Edición de libros 12
  15. 15. 2.1.2 Deducciones SociedadesIncentivar la financiación 10% Dos años de permanencia Reserva para inversiones productivasInvestigación y desarrollo 30% de los gastos + 20% gastos personal investigador y proyectos con Universidades +10% inmovilizado material afecto (no inmuebles y terrenos. Bonificación de aportaciones a S.S.Innovación tecnológica 15% Diseño industrial y adquisición de tecnología avanzada (patentes, etc) 20% Proyectos encargados a Universidades y obtención de certificados ISO 9000, ISO 14000,GMP 13
  16. 16. 2.1.3 Deducciones SociedadesDesarrollo sostenible 30% de la cuota en inversiones en equipos de Listado Vasco de Tecnologías Limpias 15% en activos nuevos inmovilizado y gastos de limpieza suelos contaminados y proyectos de mejora medioambientalContribución empresarial a EPSV 10% de las contribuciones con un máximo de 6.000 euros por trabajadorLibertad amortización Para pequeñas empresas, excepto edificios Medianas empresas: coeficiente x 1,5 14
  17. 17. 2.1.4 Deducciones SociedadesCreación de empleo 4.900 euros por cada contrato indefinido 4.300 más colectivo especial dificultad A tiempo parcial: proporcional Mantenimiento tjdres y plantilla dos añosAmortización fondo de comercio Entre 5 y 10 añosPérdidas por deterioro de créditos Deducible de la base imponible por posibles insolvencias hasta el 1% de las cuentas de deudoresNo deducidas, insuficiente cuota En las liquidaciones de años sucesivos 15
  18. 18. 2.2.1 Deducciones Personas FísicasInversiones y otras actividades Estimación directa. Inversión en activos fijos materiales nuevos = Impto. Sdades.Participación trabajadores en empresa 10% de las cantidades satisfechas para compra títulos de su empresa, con un máximo de 1.800 eurosInicio de actividad económica 10% de los depósitos para iniciar actividad económica en tres años, con un máximo de 2.000 euros 16
  19. 19. 2.2.2 Deducciones Personas FísicasActividades de mecenazgo 30% de las aportaciones Máximo 30% base liquidableDoble imposición internacional Deducir la menor de Importe efectivo abonado en extranjero Renta extranjera por tipo medio general o tipo del ahorroCuotas a sindicatos y partidos 30% de las cuotas Reducción Base imponible. MáximoAportaciones a EPSV 6.000 euros año A partir de 52 años 500 euros más x año Con máximo 12.500 17
  20. 20. 5. Posible actualización de Balances• Elementos del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias• Los que lleven su contabilidad de acuerdo al Código de Comercio (no módulos)• Revalorizar el activo, compensando con una Reserva de revalorización, mediante la aplicación de una tabla de coeficientes anuales.• Tributando el 5% en 2013• Mayores Fondos propios, mayor dotación de amortización. Mayor neto patrimonial• La anterior en 1996 18
  21. 21. ESKERRIK ASKO 19

×