2.a Contabilidade Geral

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  • 1. CONTABILIDADE GERAL
  • 2. Contabilidade Geral Técnicas Contábeis Escrituração Demonstrativos Contábeis Análise de Balanço Auditoria
  • 3. Contabilidade Geral Objetivo da Contabilidade Patrimônio Bens Direitos Obrigações Materiais (tangíveis) Imateriais (intangíveis)
  • 4. Contabilidade Geral Patrimônio Líquido Capital Reservas Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros (Situação Líquida)
  • 5. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial Bens e Direitos Ativo Obrigações com terceiros PL Passivo =
  • 6. Contabilidade Geral Tipos de Situação Líquida 1. Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros 2. Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros 3. Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros
  • 7. Contabilidade Geral Princípios Contábeis Entidade Continuidade Oportunidade Registro pelo valor original Competência Atualização Monetária Prudência
  • 8. Contabilidade Geral Contas São divididas em dois grupos : 1. Contas Patrimoniais Ativo e Passivo 2. Contas de Resultado Despesas e Receitas
  • 9. Contabilidade Geral Teoria das Contas Teoria Personalista Teoria Materialista Teoria Patrimonialista Agentes Consignatários Agentes Correspondentes Contas do Proprietário Integrais Diferenciais Patrimoniais De Resultado
  • 10. Contabilidade Geral Ato Administrativo É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa. Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).
  • 11. Contabilidade Geral Fato Permutativo Fato Modificativo Fato misto (Composto) Fatos Administrativos (Contábeis) Diminutivo Aumentativo Diminutivo Aumentativo
  • 12. Contabilidade Geral Representam Aplicação de Capitais Natureza das Contas Contas do Ativo Contas do Passivo Contas de Despesa Contas de Receita Representam a origem de Capitais
  • 13. Contabilidade Geral É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis. Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração. Método das Partidas Dobradas. Escrituração
  • 14. Contabilidade Geral Local e data Conta debitada Conta creditada Histórico Valor Elementos Essenciais de um Lançamento
  • 15. Contabilidade Geral 1. Contas do Ativo Aumentam com o débito Diminuem com o crédito Funcionamento das contas 2. Contas do Passivo Aumentam com o crédito Diminuem com o débito
  • 16. Contabilidade Geral 3. Contas de Despesa São debitadas na ocorrência São creditadas no encerramento Funcionamento das contas 4. Contas de Receita São creditadas na ocorrência São debitadas no encerramento
  • 17. Contabilidade Geral 1ª Fórmula (Simples) 2ª Fórmula (Composta) 3ª Fórmula (Composta) 4ª Fórmula (Complexa) Fórmulas de Lançamento
  • 18. Contabilidade Geral Regimes Contábeis De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento. De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.
  • 19. Contabilidade Geral Livros Livros Contábeis Diário (Formalidades Extra. e Intra.) Razão (Lei 8218 – 29/08/91) Livros Fiscais Livros Societários
  • 20. Contabilidade Geral Razonete Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor Saldo D C Razonete / Balancete
  • 21. Contabilidade Geral Técnicas de Correção de Erros de Escrituração Valor lançado a maior. Valor lançado a menor. Inversão das Contas. Troca de Contas. Omissão de Lançamento. Lançamento em duplicidade. Erro no histórico.
  • 22. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 1. Registro do Capital a) Subscrição e Integralização do Capital. D- Caixa C- Capital Social b) Subscrição do Capital. D- Capital a integralizar C- Capital Social Integralização do Capital. D- Caixa C- Capital a integralizar
  • 23. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 2. Despesas Pré-Operacionais. 3. Operações com Duplicatas. Desconto de Duplicatas. Cobrança Simples. 4. Operações com Seguros.
  • 24. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 5. Operações com Mercadorias Apuração do Lucro Bruto LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
  • 25. Contabilidade Geral Operações com Mercadorias Apuração do CMV CMV = Ei + C – EF Ei – Estoque Inicial C – Compras Líquidas EF – Estoque Final
  • 26. Contabilidade Geral Contabilização de Mercadorias Sistema de Conta Única ou Mista. Sistema do Inventário Periódico. Sistema do Inventário Permanente.
  • 27. Contabilidade Geral Sistema de Conta única (Mista) É utilizada uma conta apenas. • Compra D- Mercadorias C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Mercadorias
  • 28. Contabilidade Geral Sistema de Inventário Periódico • Compra D- Compras C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas
  • 29. Contabilidade Geral Sistema de Inventário Permanente • Compra D- Estoques C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas D- CMV C- Estoques
  • 30. Contabilidade Geral Métodos de Avaliação de Estoques 1. Método PEPS (FIFO) 2. Método UEPS (LIFO) 3. Média Ponderada Móvel 4. Média Ponderada Fixa
  • 31. Contabilidade Geral Método PEPS Primeiro a entrar é o primeiro a sair EF Superavaliado CMV Subavaliado LB Superavaliado
  • 32. Contabilidade Geral Método UEPS Último a entrar é o primeiro a sair EF Subavaliado CMV Superavaliado LB Subavaliado
  • 33. Contabilidade Geral Média Ponderada Móvel : Avalia as mercadorias pelo custo médio ponderado. Fixa : Avalia as mercadorias pelo custo médio apenas no final do período.
  • 34. Contabilidade Geral ICMS na Compra O ICMS é recuperável D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar
  • 35. Contabilidade Geral IPI na Compra O IPI é adicionado D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar
  • 36. Contabilidade Geral ICMS na Venda D – Caixa / Cliente C – Vendas D – ICMS sobre vendas C – ICMS a recolher Inventário Permanente D – CMV C - Estoques
  • 37. Contabilidade Geral Ajuste do ICMS Apropriação do ICMS D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar Recolhimento do ICMS D – ICMS a recolher C – Caixa Conta Corrente do ICMS
  • 38. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.
  • 39. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 1.2) Realizável a Longo Prazo 1.3) Permanente 1.3.1) Investimento 1.3.2) Imobilizado 1.3.3) Diferido
  • 40. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Exigível a Longo Prazo 2.3) Resultado de Exercícios Futuros
  • 41. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 2.4) Patrimônio Líquido - Capital Social. de Capital - Reservas de Reavaliação de Lucros - Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados.
  • 42. Contabilidade Geral Encerramento do Exercício Procedimentos Finais: 1) Balancete de Verificação. 2) Apuração do Lucro Bruto. 3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão. 4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.
  • 43. Contabilidade Geral Encerramento do Exercício 5) Apuração do Resultado do Exercício. 6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda. 7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.
  • 44. Contabilidade Geral Depreciação Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo Permanente Imobilizado) D – Despesa Depreciação C – Despesa Acumulada
  • 45. Contabilidade Geral Amortização Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de aquisição. (Ativo Permanente Imobilizado e Diferido) D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada
  • 46. Contabilidade Geral Exaustão Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais. ( Ativo Permanente Imobilizado) D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada
  • 47. Contabilidade Geral Provisão para Devedores Duvidosos Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis. D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos
  • 48. Contabilidade Geral Apuração do Resultado do Exercício Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo. 1) D – Receitas C – Resultado do Exercício 2) D – Resultado do Exercício C – Despesas
  • 49. Contabilidade Geral Cálculo da C.S. e do I.R. D – Resultado do Exercício • C – Provisão para Contribuição Social D – Resultado do Exercício C – Provisão para o Imposto de Renda
  • 50. Contabilidade Geral Distribuição do Lucro D – Resultado do Exercício C – Reserva Legal C – Reserva ... C – Dividendos a pagar C – Lucros Acumulados
  • 51. Contabilidade Geral Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial. Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE). Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). Demonstrativo das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR).
  • 52. Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional
  • 53. Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro Operacional + Receitas não Operacionais ( - ) Despesas não Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Provisão para Contribuição Social ( - )Provisão para o Imposto de Renda = Lucro após a C.S. e o I.R.
  • 54. Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro após a C.S. e o I.R. ( - ) Participações Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundo de Participação = Lucro Líquido do Exercício
  • 55. Contabilidade Geral Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reversão de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício ( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital = Saldo Final
  • 56. Contabilidade Geral Dem. das Origens e Aplicações de Recursos Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante