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ESTADOS FINANCIEROS CPC  Angélica Urquizo Solís
LA EMPRESA <ul><li>Se define como una entidad conformada por personas, aspiraciones, bienes materiales, capacidades técnic...
Fines básicos: <ul><li>Fin lucrativo: genera bienes servicios </li></ul><ul><li>Fin económico: convierte recursos en produ...
Objetivos Financieros de la Empresa: <ul><li>Captar y maniobrar los fondos recibidos de los accionistas, acreedores y otro...
NORMAS  CONTABLES  Y EEFF * GLOBALIZACION ECONOMICA * MARCO LEGAL  DE LA NIC’s NIIF’s * PRESENTACION DE EEFF 13/03/11
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ( PCGA) <ul><li>A) ESTRUCTURA ESTATICA: </li></ul><ul><li>Entidad (Unidad identificable e indep...
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD <ul><li>B) ESTRUCTURA DINAMICA </li></ul><ul><li>Partida doble (d oble - efecto ) </li></ul><ul...
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD <ul><li>C) RACIONALIDAD CONTABLE </li></ul><ul><li>Equidad ( El contador debe ser  </li></ul><u...
PRINCIPIO DE ENTIDAD <ul><li>Este principio establece de que el patrimonio de la empresa es independiente del patrimonio p...
PRINCIPIO: EMPRESA EN MARCHA <ul><li>También  conocido  como  “continuidad  </li></ul><ul><li>de la empresa” se basa en la...
PRINCIPIO :PERIODICIDAD <ul><li>El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo.  En nuestro país este periodo ...
PRINCIPIO: PARTIDA DOBLE <ul><li>El principio de la partida doble, es la base del método contable y su enunciado desde Luc...
LA PARTIDA DOBLE <ul><li>En el año 1494 se publicó en Venecia un libro de </li></ul><ul><li>Matemáticas, cuyo autor el mon...
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE PARA LAS PERSONAS <ul><li>TODO EL QUE RECIBE ES DEUDOR </li></ul><ul><li>TODO EL QUE DA ES ACRE...
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE PARA LAS COSAS <ul><li>TODO LO QUE INGRESA ES  DEUDOR </li></ul><ul><li>TODO LO QUE SALE ES  AC...
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE PARA LOS RESULTADOS <ul><li>TODA PERDIDA ES  DEUDORA </li></ul><ul><li>TODA GANANCIA ES  ACREED...
PRINCIPIO : REALIZACION <ul><li>Los resultados económicos  sólo se deben </li></ul><ul><li>registrar  cuando  sean  realiz...
PRINCIPIO : VALOR HISTORICO <ul><li>VALOR HISTORICO( Valuación al costo) </li></ul><ul><li>El valor de costo-adquisición ó...
Principio : UNIDAD MONETARIA <ul><li>Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para...
PRINCIPIO : CONSISTENCIA <ul><li>Implica  que las empresas una vez  </li></ul><ul><li>que hayan decidido la aplicación de ...
PRINCIPIO: EXPOSICION <ul><li>Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicion...
PRINCIPIO: SIGNIFICACION <ul><li>El principio de significación , también denominado Materialidad está dirigido complementa...
PRINCIPIO : EQUIDAD <ul><li>Es el principio fundamental  que debe orientar la acción del profesional contable en todo mome...
PRINCIPIO: PRUDENCIA <ul><li>Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elementos del activo, normalmen...
GLOBALIZACIÓN CONTABLE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD SE  ADOPTAN COMO LOS NUEVOS PCGA EN EL PERÚ.
SIGLAS
RELACIÓN   DE   NIC´S
Nº TÍTULO OBSERVACIO-NES 1 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2 EXISTENCIAS 7 ESTADO DE FLUJOS  DE EFECTIVOS 8 UTILID...
Nº TÍTULO OBSERVACIO-NES 10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCION 12 IMPUESTO A ...
Nº TÍTULO OBSERVACIO-NES 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 17 ARRENDAMIENTOS 18 INGRESOS 19 COSTOS DE LAS PRESTACIONES DE ...
Nº TÍTULO OBSERVA-CIONES 21 EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA 22 COMBINACIÓN (FUSIÓN) ...
Nº TÍTULO OBSERVA-CIONES 26 TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN SOBRE PLANES DE PRESTACIÓN DE JUBILACIÓN 27...
Nº TÍTULO OBSER VACIO NES 30 REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS Y SIMILARES 31 ...
NORMAS CONTABLES DE INTEGRACIÓN GLOBAL A ADOPTARSE A PARTIR DE 2005
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA : “NIIF”  ( IFRS )
SIGLAS <ul><li>IFRS (International Financial Reporting Standards) </li></ul><ul><li>En castellano conocidas como:  NIIF (N...
Nº TEMA 01 Se refiere a la adopción por primera vez de las NIIF 02 Se refiere a Pagos basados en acciones 03 Se refiere a ...
El apoyo informático bien estructurado,  se constituye solo en un facilitador de procesos Contables,  no podrá reemplazar ...
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  1. 1. ESTADOS FINANCIEROS CPC Angélica Urquizo Solís
  2. 2. LA EMPRESA <ul><li>Se define como una entidad conformada por personas, aspiraciones, bienes materiales, capacidades técnicas y capacidad financiera. </li></ul><ul><li>Todo ello le permite dedicarse a la producción, transformación y/o prestación de servicios para satisfacer con sus productos y/o servicios, las necesidades o deseos existentes en la sociedad </li></ul>
  3. 3. Fines básicos: <ul><li>Fin lucrativo: genera bienes servicios </li></ul><ul><li>Fin económico: convierte recursos en productos que van a destinarse al mercado </li></ul><ul><li>Fin mercantil: busca obtener las máximas ganancias y beneficios </li></ul><ul><li>Responsabilidad: la empresa responde o garantiza las condiciones de su producción </li></ul>
  4. 4. Objetivos Financieros de la Empresa: <ul><li>Captar y maniobrar los fondos recibidos de los accionistas, acreedores y otros invirtiéndolos en las actividades económico-financieras que realice la empresa. </li></ul><ul><li>Generar márgenes de beneficios para sus socios o accionistas. </li></ul><ul><li>Reinvertir los beneficios obtenidos, previo pago de dividendos. </li></ul><ul><li>Controlar el manejo de los fondos obtenidos al menor costo posible y su coherente aprovechamiento en las diversas transacciones económicas que realiza. </li></ul>
  5. 5. NORMAS CONTABLES Y EEFF * GLOBALIZACION ECONOMICA * MARCO LEGAL DE LA NIC’s NIIF’s * PRESENTACION DE EEFF 13/03/11
  6. 6. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ( PCGA) <ul><li>A) ESTRUCTURA ESTATICA: </li></ul><ul><li>Entidad (Unidad identificable e independiente) </li></ul><ul><li>Empresa en marcha (Existencia permanente) </li></ul><ul><li>Periodicidad (Periodo entre fecha inicial y siguiente) </li></ul>
  7. 7. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD <ul><li>B) ESTRUCTURA DINAMICA </li></ul><ul><li>Partida doble (d oble - efecto ) </li></ul><ul><li>Realización ( Contabilizar resultados </li></ul><ul><li>realizados ) </li></ul><ul><li>Valor histórico ( Registrar valuación al costo ) </li></ul><ul><li>Unidad monetaria ( Utilizar moneda de curso legal ) </li></ul><ul><li>Consistencia ( Los mismos principios-comparar ) </li></ul><ul><li>Exposición ( Expresar toda información cuantitativa ) </li></ul><ul><li>Significación ( Transacciones con importancia relativa ) </li></ul>
  8. 8. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD <ul><li>C) RACIONALIDAD CONTABLE </li></ul><ul><li>Equidad ( El contador debe ser </li></ul><ul><li>imparcial en su informe ) </li></ul><ul><li>Prudencia ( Pérdidas cuando se conocen, y Ganancias cuando se realicen ) </li></ul>
  9. 9. PRINCIPIO DE ENTIDAD <ul><li>Este principio establece de que el patrimonio de la empresa es independiente del patrimonio personal del propietario ó accionista. </li></ul><ul><li>El Ente tiene vida propia y es sujeto de derechos y obligaciones, distinto de las personas que lo conforman. </li></ul><ul><li>Se efectúa una separación entre la propiedad y la administración. </li></ul>
  10. 10. PRINCIPIO: EMPRESA EN MARCHA <ul><li>También conocido como “continuidad </li></ul><ul><li>de la empresa” se basa en la presunción </li></ul><ul><li>de que la empresa continuará sus </li></ul><ul><li>operaciones por un tiempo indefinido </li></ul><ul><li>Según el PCGR : </li></ul><ul><li>Se entiende que los estados financieros </li></ul><ul><li>pertenecen a una “empresa en marcha”, </li></ul><ul><li>considerándose que el concepto que informa la </li></ul><ul><li>mencionada expresión, se refiere a todo </li></ul><ul><li>organismo económico cuya existencia tiene </li></ul><ul><li>plena vigencia y proyección </li></ul>
  11. 11. PRINCIPIO :PERIODICIDAD <ul><li>El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo. En nuestro país este periodo es de doce meses y recibe el nombre de ejercicio. </li></ul><ul><li>Es indispensable medir el resultado de la gestión (en la empresa) de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, tributarias ó para cumplir con compromisos financieros </li></ul>
  12. 12. PRINCIPIO: PARTIDA DOBLE <ul><li>El principio de la partida doble, es la base del método contable y su enunciado desde Lucas Pacciolli es : </li></ul><ul><li>“ No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor” </li></ul><ul><li>Esta duplicidad presenta siempre una igualdad entre las sumas del Debe y Haber. </li></ul><ul><li>Cada transacción tiene un elemento de débito (cargo) y otro de crédito (abono) </li></ul>
  13. 13. LA PARTIDA DOBLE <ul><li>En el año 1494 se publicó en Venecia un libro de </li></ul><ul><li>Matemáticas, cuyo autor el monje Franciscano Lucas </li></ul><ul><li>Pacciolo, lo tituló: </li></ul><ul><li>“ Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et Proportionalista” . </li></ul><ul><li>En este libro se incluye, por primera vez, un tratado bastante amplio referente a la “Partida Doble”. </li></ul><ul><li>Según este principio: No hay deudor sin acreedor por el mismo importe. </li></ul>
  14. 14. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE PARA LAS PERSONAS <ul><li>TODO EL QUE RECIBE ES DEUDOR </li></ul><ul><li>TODO EL QUE DA ES ACREEDOR </li></ul>
  15. 15. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE PARA LAS COSAS <ul><li>TODO LO QUE INGRESA ES DEUDOR </li></ul><ul><li>TODO LO QUE SALE ES ACREEDOR </li></ul>
  16. 16. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE PARA LOS RESULTADOS <ul><li>TODA PERDIDA ES DEUDORA </li></ul><ul><li>TODA GANANCIA ES ACREEDORA </li></ul>
  17. 17. PRINCIPIO : REALIZACION <ul><li>Los resultados económicos sólo se deben </li></ul><ul><li>registrar cuando sean realizados, o sea </li></ul><ul><li>cuando la operación que los origina queda </li></ul><ul><li>perfeccionada desde el punto de vista de la </li></ul><ul><li>práctica comercial y se hayan ponderado </li></ul><ul><li>fundamentalmente todos los riesgos </li></ul><ul><li>Inherentes a tal operación </li></ul>
  18. 18. PRINCIPIO : VALOR HISTORICO <ul><li>VALOR HISTORICO( Valuación al costo) </li></ul><ul><li>El valor de costo-adquisición ó producción- constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación , en correspondencia también con el concepto de “ empresa en marcha” razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. </li></ul>
  19. 19. Principio : UNIDAD MONETARIA <ul><li>Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente </li></ul><ul><li>Generalmente, se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente. En el Perú es el Nuevo Sol. </li></ul>
  20. 20. PRINCIPIO : CONSISTENCIA <ul><li>Implica que las empresas una vez </li></ul><ul><li>que hayan decidido la aplicación de </li></ul><ul><li>una norma ó método contable, todas </li></ul><ul><li>las transacciones siguientes deberán </li></ul><ul><li>ser tratadas de la misma forma-Kohler </li></ul><ul><li>en su obra Diccionario para Contadores, </li></ul><ul><li>define a la Consistencia en los siguientes </li></ul><ul><li>términos: “Uniformidad constante durante un periodo ó de un periodo a otro, en los métodos de contabilidad, principalmente de las bases de valuación” </li></ul>
  21. 21. PRINCIPIO: EXPOSICION <ul><li>Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. </li></ul><ul><li>Lo expuesto implica no ocultar </li></ul><ul><li>hechos o cosas, incluso con </li></ul><ul><li>posterioridad a la fecha de </li></ul><ul><li>emisión de los estados financieros. </li></ul>
  22. 22. PRINCIPIO: SIGNIFICACION <ul><li>El principio de significación , también denominado Materialidad está dirigido complementariamente a dos aspectos principales de la contabilidad: </li></ul><ul><li>Cuantificación o medición del patrimonio </li></ul><ul><li>Exposición de partidas en los estados financieros </li></ul>
  23. 23. PRINCIPIO : EQUIDAD <ul><li>Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo momento y se enuncia así: </li></ul><ul><li>La equidad entre intereses opuestos debe ser preocupación constante en contabilidad, puesto que los que sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada. </li></ul>
  24. 24. PRINCIPIO: PRUDENCIA <ul><li>Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elementos del activo, normalmente se debe optar por el más bajo. </li></ul><ul><li>Se puede expresar diciendo: “Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”. </li></ul>
  25. 25. GLOBALIZACIÓN CONTABLE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD SE ADOPTAN COMO LOS NUEVOS PCGA EN EL PERÚ.
  26. 26. SIGLAS
  27. 27. RELACIÓN DE NIC´S
  28. 28. Nº TÍTULO OBSERVACIO-NES 1 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2 EXISTENCIAS 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOS 8 UTILIDAD O PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y CAMBIO EN LAS POLÍTICAS CONTABLES
  29. 29. Nº TÍTULO OBSERVACIO-NES 10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCION 12 IMPUESTO A LA RENTA 14 INFORMACION POR SEGMENTOS 15 INFORMACION QUE REFLEJAN LOS EFECTOS DE LOS PRECIOS CAMBIANTES
  30. 30. Nº TÍTULO OBSERVACIO-NES 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 17 ARRENDAMIENTOS 18 INGRESOS 19 COSTOS DE LAS PRESTACIONES DE JUBILACIÓN 20 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES Y REVELACIONES REFERENTE A LA ASISTENCIA GUBERNAMENTAL
  31. 31. Nº TÍTULO OBSERVA-CIONES 21 EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA 22 COMBINACIÓN (FUSIÓN) DE NEGOCIOS 23 COSTOS DE FINANCIAMIENTO 24 REVELACIÓN SOBRE ENTES VINCULADOS
  32. 32. Nº TÍTULO OBSERVA-CIONES 26 TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN SOBRE PLANES DE PRESTACIÓN DE JUBILACIÓN 27 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS 28 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN ASOCIADAS 29 INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMIAS HIPERTINFLACIONARIAS
  33. 33. Nº TÍTULO OBSER VACIO NES 30 REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS Y SIMILARES 31 INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIÓN EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN 32 TITULOS FINANCIEROS, REVELACIONES Y PRESENTACIÓN 33 UTILIDADES POR ACCIÓN
  34. 34. NORMAS CONTABLES DE INTEGRACIÓN GLOBAL A ADOPTARSE A PARTIR DE 2005
  35. 35. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA : “NIIF” ( IFRS )
  36. 36. SIGLAS <ul><li>IFRS (International Financial Reporting Standards) </li></ul><ul><li>En castellano conocidas como: NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) , son las nuevas Normas Internacionales de Contabilidad. No usan la antigua denominación: IAS . </li></ul><ul><li>IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee) </li></ul><ul><li>Es el Comité de Interpretación de las Normas Internacionales de Contabilidad. Los documentos que emiten llevan las mismas siglas. Este comité y sus documentos eran conocidos como SIC (Standards Interpretations Committee). </li></ul>
  37. 37. Nº TEMA 01 Se refiere a la adopción por primera vez de las NIIF 02 Se refiere a Pagos basados en acciones 03 Se refiere a las Combinaciones de Empresas (sustituye a IAS o NIC 22”Combinación –Fusión- de Negocios”) 04 Se refiere a Contratos de Seguros 05 Se refiere a cese de líneas de negocios (sustituye a IAS o NIC 35 “Operaciones Discontinuas”)
  38. 38. El apoyo informático bien estructurado, se constituye solo en un facilitador de procesos Contables, no podrá reemplazar jamás el criterio profesional.
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