Reforma Tributaria     Ley 788/2002     Ley 812/2003     Ley 818/2003
PRINCIPALESMODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS       VENTAS
PRINCIPALES MODIFICACIONES•   Ampliación de la base del Impuesto sobre las ventas:•   Nuevos Bienes y servicios gravados.•...
TARIFAS DE IVA VIGENTES•   2% Sacrificio o procesamiento de ganado.•   3% Cervezas y sifones.•   5% Juegos de suerte y aza...
Bienes excluidosBienes de   la   canastafamiliar:                           - Bienestarina                           -Sal ...
Bienes Exentos• Carne de animales de las  especies     bovina,     ovina,  caprina,    porcina,    fresca,  refrigerada o ...
DEVOLUCION IVA BIENES        EXENTOSQuienes tienen derecho: Productores de bienesexentos: en relación con las carnesEn r...
Bienes Gravados a la                   tarifa del 2%•   Animales vivos de las especies    bovina, porcina, ovina o caprina...
RETENCION DEL IVA• El 2% de IVA deberá ser causado y  asumido por el dueño de los animales  responsable del régimen al mom...
Bienes Gravados a la             tarifa del 7%• Caballos, asnos, mulos vivos        (excepto caballos de  equitación, polo...
Servicios Excluidos- Arrendamiento de inmuebles para vivienda y de espaciospara exposiciones y muestras artesanales nacion...
Servicios Excluidos-   Servicios de publicidad en periódicos que    registren ventas en publicidad a 31    diciembre del a...
Servicios Excluidos- Intereses y rendimientos financieros por   operaciones de crédito- Comisiones percibidas por sociedad...
Servicios Gravados a la              tarifa del 7%- Arrendamiento de inmuebles    diferentes a vivienda y de    espacios p...
Servicios Gravados a la              tarifa del 7%- Servicios de clubes sociales o   deportivos de trabajadores y   de pen...
Servicios Gravados a la                 tarifa del 7%-     Comisiones recibidas por negociaciones de productos de      ori...
Servicio Gravado a la              tarifa del 20%- Servicio de telefonía móvil  El incremento del 4% en la tarifa de  este...
IMPORTACIONES QUE NO CAUSAN EL        IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS- Ordinaria de maquinaria industrial no producida enel país...
Descuento especial del impuesto       sobre las ventasPor los años 2003 a 2005 los responsables delrégimen común podrán de...
Descuento especial del impuesto                sobre las ventasSi la adquisición o importación la realiza unproductor de b...
Descuento especial del impuesto          sobre las ventasEn el caso de la adquisición o importación demaquinaria industria...
PRINCIPALESMODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA      RENTA Y COMPLEMENTARIOS
LIMITE DE BENEFICIOS       Ingresos no constitutivos de Renta ni                Ganancia Ocasional1.   Utilidad en la enaj...
LIMITE DE BENEFICIOS                  Rentas exentas1. Empresas comunitarias (209)2. Empresas generadoras de energía   (25...
OTRAS RENTAS EXENTAS•   Venta de energía eléctrica generada en recurso    eólico, biomasa o residuos agrícolas: 15 años•  ...
OTRAS RENTAS EXENTAS6. Nuevos contratos de arrendamiento financiero    (leasing) destinados a vivienda: 10 años7. Rentas o...
DESCUENTO TRIBUTARIO POR   INVERSIONES EN ACUEDUCTOSREGLAMENTADO DECRETOS 912 Y 1835 DE 2003                  • Empresas q...
DEDUCCION POR INVERSIONES EN CONTROL Y   MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE             (Artículo 158-2)•Personas jurídicas p...
DESCUENTO TRIBUTARIO POR INCENTIVO                  FORESTAL  (Ley 812 de 2003 Plan Nacional de Desarrollo)•Contribuyentes...
DEDUCCION POR DONACION O INVERSION  EN PRODUCCION CINEMATOGRÁFICA                LEY 814 DE 2003•Contribuyentes del impues...
OTRAS RENTAS EXENTAS          LEY 818 JULIO 8 DE 2003Por aprovechamiento de nuevos cultivos de tardío                  ren...
OTRAS RENTAS EXENTAS                LEY 820 DE 2003 Ingresos recibidos por sociedades especializadaspor concepto de cánon...
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  1. 1. Reforma Tributaria Ley 788/2002 Ley 812/2003 Ley 818/2003
  2. 2. PRINCIPALESMODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
  3. 3. PRINCIPALES MODIFICACIONES• Ampliación de la base del Impuesto sobre las ventas:• Nuevos Bienes y servicios gravados.• Nuevos responsables del IVA.• Bienes excluidos.• Bienes exentos.• Descuento Especial IVA: importación y compra de maquinaria.• Descuento IVA en adquisición de maquinaria por leasing.• Importaciones que no causan el IVA: maquinaria industrial
  4. 4. TARIFAS DE IVA VIGENTES• 2% Sacrificio o procesamiento de ganado.• 3% Cervezas y sifones.• 5% Juegos de suerte y azar.• 7% Nuevos bienes y servicios gravados.• 16% IVA general.• 20% Servicio de Telefonía Móvil• 21% Vehículos nacionales hasta de 1.400cc.• 33% Vehículos importados hasta de 1.400 cc.• 10% Nuevos bienes y servicios a partir enero de 2005.
  5. 5. Bienes excluidosBienes de la canastafamiliar: - Bienestarina -Sal -Panela- Papas frescas -Abonos- Tomates frescos -Fibra de algodón- Cebollas frescas -Caucho natural- Lechugas frescas -Tractores agrícolas- Hortalizas frescas -Máquinas y aparatos para- Plátanos frescos cosechar.- Frutas frescas- Cebada,maíz, arroz- Pan REGLAMENTADO DCTO. 522/03, ART. 16
  6. 6. Bienes Exentos• Carne de animales de las especies bovina, ovina, caprina, porcina, fresca, refrigerada o congelada• Despojos comestibles de animales• Carne y despojos comestibles de aves• Pescados frescos, refrigerados o congelados• Leche y nata (crema)• Queso fresco• Huevos de ave con cáscara REGLAMENTADO DCTO. 522/03, ART. 13
  7. 7. DEVOLUCION IVA BIENES EXENTOSQuienes tienen derecho: Productores de bienesexentos: en relación con las carnesEn relación con la leche el ganadero que producey vende la leche.En relación con los huevos el avicultor quedesarrolle el proceso y los comercialice.El simple comercializador de bienes calificadoscomo exentos no es responsable del IVA
  8. 8. Bienes Gravados a la tarifa del 2%• Animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina (excepto los toros de lidia)• Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos vivos• Peces vivos (excepto ornamentales)• Los demás animales vivos• El impuesto se causa cuando se sacrifican o procesan o se entregan para su sacrificio o procesamiento• Se causa sobre el valor comercial de la operación que no puede ser REGLAMENTADO DCTO. inferior al valor comercial en 522/03, ART. 12 plaza del animal
  9. 9. RETENCION DEL IVA• El 2% de IVA deberá ser causado y asumido por el dueño de los animales responsable del régimen al momento del sacrificio.• El impuesto retenido deberá ser declarado en el respectivo mes y podrá ser trado como impuesto decsontable.
  10. 10. Bienes Gravados a la tarifa del 7%• Caballos, asnos, mulos vivos (excepto caballos de equitación, polo, carreras y paso fino)• Café tostado• Centeno• Avena• Trigo• Harina de trigo• Semilla de algodón• Fruto de la palma africana • NOTA: La tarifa para estos REGLAMENTADO bienes será del 10% a partir DCTO. 522/03, ART. del 1 de enero de 2005. 17/18
  11. 11. Servicios Excluidos- Arrendamiento de inmuebles para vivienda y de espaciospara exposiciones y muestras artesanales nacionales- Servicio de trasporte público o privado nacional o internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo.- Planes obligatorios de salud- Servicios de alimentación destinados al sistema penitenciario. - Transporte aéreo nacional de pasajeros donde no exista transporte terrestre organizado
  12. 12. Servicios Excluidos- Servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 diciembre del año anterior inferior a 3 mil millones de pesos (valor año 2002)- Servicios de publicidad en emisoras de radio con ventas inferiores a 500 millones a 31 de diciembre del año anterior (valor año 2002) - Publicidad en programadoras en canales regionales de televisión con ventas inferiores a mil millones a 31 de diciembre del año anterior (valor año 2002)
  13. 13. Servicios Excluidos- Intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito- Comisiones percibidas por sociedades fiduciarias por administración de fondos comunes- Comisiones recibidas por comisionistas de bolsa por administración de fondos de valores- Arrendamiento financiero (leasing)
  14. 14. Servicios Gravados a la tarifa del 7%- Arrendamiento de inmuebles diferentes a vivienda y de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales- Servicios de aseo, vigilancia y temporales de empleo en la parte correspondiente al AIU.- Planes de medicina prepagada- Pólizas de seguros de cirugía y hospitalización- Pólizas de seguros de servicios de salud REGLAMENTADO DCTO. 522/03, ARTS. 7 A 10
  15. 15. Servicios Gravados a la tarifa del 7%- Servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados- Almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósitos- Comisiones percibidas por colocación de planes de salud del sistema de medicina prepagada- Alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje inscritos o no en el Registro Nacional de REGLAMENTADO DCTO. Turismo 522/03, ART. 7 A 10
  16. 16. Servicios Gravados a la tarifa del 7%- Comisiones recibidas por negociaciones de productos de origen agropecuario a través de Bolsas de Productos Agropecuarios legalmente constituidas- Servicio prestado por establecimientos relacionados con el ejercicio físico- Comisiones recibidas por comisionistas de bolsas por la negociación de valores NOTA: La tarifa para estos servicios será del 10% a partir del 1 de enero de 2005.
  17. 17. Servicio Gravado a la tarifa del 20%- Servicio de telefonía móvil El incremento del 4% en la tarifa de este servicio será destinado a inversión social, especialmente en el fomento, promoción y desarrollo del deporte, la recreación, la cultura y la actividad artística colombiana
  18. 18. IMPORTACIONES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS- Ordinaria de maquinaria industrial no producida enel país, destinada a transformación de materiasprimas por parte de los ALTEX (REGLAMENTADODECRETO 953 ABRIL 11 DE 2003)- De bienes y equipos en desarrollo de convenios,tratados o acuerdos internacionales, destinados algobierno nacional o entidades de derecho público delorden nacional.- De maquinaria y equipos para el desarrollo deproyectos o actividades exportadores de certificadosde reducción de emisiones de carbono, de gasesefecto invernadero y que contribuyan al desarrollosostenible.
  19. 19. Descuento especial del impuesto sobre las ventasPor los años 2003 a 2005 los responsables delrégimen común podrán descontar del impuesto sobrelas ventas el IVA pagado por la adquisición oimportación de maquinaria industrial.La Ley 818 de 2003 concedió el beneficio a laadquisición mediante leasing.El descuento se solicitará dentro de los 3 añoscontados a partir del bimestre en que se importe oadquiera la maquinaria, así:50% primer año25% segundo año25% tercer año
  20. 20. Descuento especial del impuesto sobre las ventasSi la adquisición o importación la realiza unproductor de bienes excluidos, el IVA pagado podráser tratado como descuento en el impuesto sobre larenta, en el año gravable en el cual se haya adquiridoo importado la maquinaria.Si la adquisición o importación se realiza por partede productores de bienes exentos o porexportadores, el IVA pagado podrá ser tratadocomo impuesto descontable en el impuesto sobre lasventas.
  21. 21. Descuento especial del impuesto sobre las ventasEn el caso de la adquisición o importación demaquinaria industrial por parte de empresasque se constituyan a partir de la fecha deentrada en vigencia de la Ley 788 de 2002, elIVA pagado podrá ser tratado como impuestodescontable en el impuesto sobre las ventasdentro de los tres (3) años siguientes al iniciode las actividades gravadas.
  22. 22. PRINCIPALESMODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
  23. 23. LIMITE DE BENEFICIOS Ingresos no constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional1. Utilidad en la enajenación de acciones.(36-1)2. Procesos de democratización(36-4) • LIMITACION3. Utilidad en venta de inmuebles.(37)4. Utilidad en venta de casa o apto de 2003: 70% habitación.(43) 2004: 50%5. Terneros nacidos y enajenados dentro del año.(44) 2005: 20%6. Pagos por intereses y servicios técnicos en zonas francas.(46) 2006: 0%7. Contribuciones abonadas a F.M.I.(54)8. Rendimientos de Fondos mutuos de inversión, de inversión y de valores. (56)
  24. 24. LIMITE DE BENEFICIOS Rentas exentas1. Empresas comunitarias (209)2. Empresas generadoras de energía (25.000kw) (211 para.4).3. Contratos vigentes a Oct.28/74.(216) LIMITACION4. Fondos Ganaderos.(217)5. Intereses cédulas hipotecarias(218) 2003: 70%6. Intereses por venta de inmuebles 2004: 50% destinados a reforma urbana.(221) 2005: 20%7. Intereses por deudas y bonos de reforma agraria.(222) 2006: 0%8. Empresas asociativas de trabajo (14 16Ley10/91)9. Exportadores mineros que inviertan en proyectos forestales.( 235 Ley685/01).
  25. 25. OTRAS RENTAS EXENTAS• Venta de energía eléctrica generada en recurso eólico, biomasa o residuos agrícolas: 15 años• Transporte fluvial en embarcaciones de bajo calado: 15 años.• Servicios de ecoturismo:20 años• Servicios prestados en nuevos hoteles o en hoteles que se remodelen o amplíen: 30 años• Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales incluida guadua, quienes realicen inversiones en nuevos aserríos vinculados y para quienes a la fecha de la ley posean plantaciones de arboles maderables: Indefinido
  26. 26. OTRAS RENTAS EXENTAS6. Nuevos contratos de arrendamiento financiero (leasing) destinados a vivienda: 10 años7. Rentas obtenidas en nuevos productos medicinales y software: 10 años8. Servicios de sísmica: 5 años9. Utilidad en venta de predios destinados a renovación urbana según Ley 388 de 1.997: Máximo 10 años
  27. 27. DESCUENTO TRIBUTARIO POR INVERSIONES EN ACUEDUCTOSREGLAMENTADO DECRETOS 912 Y 1835 DE 2003 • Empresas que presten servicios públicos domiciliarios de acueducto y alcantarillado. • Pueden solicitar un descuento equivalente al 40% del valor de la inversión que realicen en empresas del orden regional diferentes a la beneficiaria, para garantizar la ampliación de la cobertura del servicio. • No puede exceder del 50% del impuesto neto de renta del respectivo período.
  28. 28. DEDUCCION POR INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE (Artículo 158-2)•Personas jurídicas pueden deducir de su renta elvalor de las inversiones que hayan realizado en el añogravable.•Requiere acreditación ante la autoridad ambientalrespectiva.•La deducción no puede superar el 20% de la rentalíquida.•No pueden deducirse las inversiones realizadas paramitigar impacto ambiental por la obra o actividad.
  29. 29. DESCUENTO TRIBUTARIO POR INCENTIVO FORESTAL (Ley 812 de 2003 Plan Nacional de Desarrollo)•Contribuyentes del impuesto sobre la renta queestablezcan nuevos cultivos forestales.•Pueden descontar del monto del impuesto sobre larenta hasta el 30% de la inversión.•La inversión debe ser certificada por lasCorporaciones Autónomas Regionales o la AutoridadAmbiental competente.•El descuento no puede exceder el 20% del impuestobásico de renta determinado por el respectivo año operíodo gravable.
  30. 30. DEDUCCION POR DONACION O INVERSION EN PRODUCCION CINEMATOGRÁFICA LEY 814 DE 2003•Contribuyentes del impuesto a la renta querealicen inversiones o hagan donaciones aproyectos cinematográficos de producción ocoproducción colombianas de largometraje ocortometraje aprobados por el Ministerio deCultura.•Pueden deducir de su renta por el períodogravable en que se realice la inversión o donaciónel 125% del valor real invertido o donado.•Las inversiones o donaciones deberán realizarseexclusivamente en dinero.
  31. 31. OTRAS RENTAS EXENTAS LEY 818 JULIO 8 DE 2003Por aprovechamiento de nuevos cultivos de tardío rendimiento:- Cacao, caucho, cítricos y demás frutales: 14 años a partir de su siembra- Palma de aceite: 10 años a partir del inicio de la producción
  32. 32. OTRAS RENTAS EXENTAS LEY 820 DE 2003 Ingresos recibidos por sociedades especializadaspor concepto de cánones de arrendamiento devivienda de interés social durante 10 añossiguientes a su construcción. Rentas pagadas por Fondos de Inversión,originadas en cánones de arrendamiento devivienda de interés social durante los diez (10) añossiguientes a su construcción, para el inversionistaque las reciba.

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