Ponencia Patent Box
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Última ponencia actualizada de Patent Box, realizada por Albert Alonso en varias instituciones estatales. Actualizada a marzo 2014

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Ponencia Patent Box Ponencia Patent Box Presentation Transcript

  • IN+D Patent box: ! Metodología y seguridad en la aplicación del incentivo Autor: Albert Alonso Fecha: 13 de marzo de 2014 !1
  • IN+D 1.- INTRODUCCIÓN Y CONTEXTO La Spanish Patent Box es una medida de carácter general que tiene su origen en el entorno fiscal europeo, en la Directiva Comunitaria “Interest & Royalty (﴾2003/49/C)﴿” con efectos en España desde el ejercicio 2008, recogida en el artículo 23 del Texto Refundido de la Ley sobre el Impuesto de Sociedades (﴾TRLIS)﴿ www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn A nivel internacional, España tiene el marco fiscal más generoso de la OCDE en cuanto a incentivos fiscales a I+D www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn Actualmente, la PB española es la más potente junto a la francesa. El incentivo está implantado en España, Francia, Bélgica, Holanda, Irlanda, Luxemburgo, Suiza, China y Reino Unido (01/04/2014) !2
  • IN+D 1.- INTRODUCCIÓN Y CONTEXTO www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn Es un incentivo fiscal que permite a las empresas minorar el 60% las rentas netas (﴾o el 80% de los ingresos)﴿ generadas por la cesión de uso y explotación o venta (﴾arrendamiento financiero)﴿ de determinados activos intangibles creados (﴾en ≥25% del coste)﴿ por la empresa OBJETO DEL INCENTIVO !3
  • IN+D 1.- INTRODUCCIÓN Y CONTEXTO www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn 1)﴿ Cedente: creador del intangible al menos en un 25% de su coste. 2)﴿ Cesionario: explotador del intangible. No residente en paraíso fiscal (﴾excepto situado en estado miembro de la EU y el sujeto pasivo acredite que la operativa responde a motivos económicos válidos)﴿. 3)﴿ Especificaciones contractuales 4)﴿ Registro contable diferenciado 5)﴿ Sin limitaciones temporales ni cuantitativas
 6)﴿ Rentas: la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesión del derecho de uso y las cantidades que sean deducidas en el mismo por deterioro y gastos relacionados con el intangible. Cuando los activos no sean reconocidos en balance se entenderá como Rentas al 80% de los ingresos derivados de la cesión 7)﴿ Régimen de consolidación: operación sometida al art. 16.2 de TRLIS REQUISITOS !4
  • IN+D 1.- INTRODUCCIÓN Y CONTEXTO www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn 1)﴿ Puesta en valor de los resultados de proyectos y actividades de I+D+i, validación y demostración. 2)﴿ Compatible con los demás incentivos: Deducciones, préstamos y subvenciones 3)﴿ Aplicable a cualquier figura jurídica sujeta a Impuesto de Sociedades (﴾IS)﴿ 4)﴿ Aplicable a grupos empresariales ! 5)﴿ Fomenta la autofinanciación vía royalties tecnológicos; la inversión y el incremento de patrimonios de IP VENTAJAS !5
  • IN+D 1.- INTRODUCCIÓN Y CONTEXTO www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn 1)﴿ Identificar y cuantificar activos intangibles 2)﴿ Muy reciente aplicación, poco know-‐how en el tejido empresarial 3)﴿ Inseguridad jurídica, reciente cambio legislativo (﴾14/2013)﴿. Todo y que la DGT está poniendo de su parte (﴾acuerdos previos de valoración y de calificación)﴿. Además AENOR ha diseñado la norma UNE:166.008 de Transferencia de Tecnología
 4)﴿ Complejidad operativa del proceso ! i. Análisis técnico para identificar activos y su elegibilidad ii. Análisis económico y financiero para determinar coste de generación del intangible, valor de mercado y futuras rentas iii. Análisis jurídico-‐mercantil a fin de confeccionar correctamente los acuerdos de cesión o explotación, arrendamiento financiero, contratos, estructuras societarias, etc… INCONVENIENTES !6
  • Tejido empresarial ! ! IN+DMARCO FISCAL Y SINERGIA ENTRE INCENTIVOS www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn Financiación I+D+i Deducciones I+D+i Patent Box Empresa innovadora Empresa que explotará la innovación -PRÉSTAMOS -SUBVENCIONES -REBAJA 50-100% DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES -DEVOLUCIÓN DE HASTA 47,2% DEL GASTO -60% DE RENTAS NO TRIBUTAN -PUESTA EN VALOR DE LOS RESULTADOS t !7 Royalty
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn • Identificación del activo intangible • Determinación de coste de creación del intangible • Valoración de activos: precios de transferencia • Especificaciones contractuales y societarias, creación de sociedades mercantiles; segmentación por cesión de rama de actividad • Determinación de Rentas • Evidencias Certificación AENOR UNE:166.008. “Gestión de la I+D+i: Transferencia de tecnología” !8
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn • Identificación del activo intangible • Determinación de coste de creación del intangible • Valoración de activos: precios de transferencia • Especificaciones contractuales y societarias, creación de sociedades mercantiles; segmentación por cesión de rama de actividad • Determinación de Rentas • Evidencias Certificación AENOR UNE:166.008. “Gestión de la I+D+i: Transferencia de tecnología” !9
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn IDENTIFICACIÓN DEL ACTIVO INTANGIBLE ¿Activo? ! “Los derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro” Fuente: PGC Activo intangible generado en un proceso innovador exitoso ! Dentro de los costes de activos intangibles se incluirán los gastos en I+D+i incurridos para su obtención. ! Por tanto el ideal es certificación por art. 35 TRLIS/UNE:166.001 ! No es requisito que dicho activo esté [activado] en balance !10
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn IDENTIFICACIÓN DEL ACTIVO INTANGIBLE Tipos incluidos: ! Patentes Dibujos o modelos Planos y fórmulas Procedimientos secretos, de derechos e informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas ! ! ! ! Tipos excluidos: ! Marcas Obras literarias, artísticas o científicas incluidas las películas cinematográficas De derechos susceptibles de cesión como: derechos de imagen derechos sobre programas informáticos Equipos industriales, comerciales o científicos !11
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !12 • Identificación del activo intangible • Determinación de coste de creación del intangible • Valoración de activos: precios de transferencia • Especificaciones contractuales y societarias, creación de sociedades mercantiles; segmentación por cesión de rama de actividad • Determinación de Rentas • Evidencias
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !13 DETERMINACIÓN DEL COSTE DE GENERACIÓN 1. NIC 38/NRV 5 2. Certificación UNE:166.001 3. Certificación art. 35 TRLIS ! Respondiendo a: ! A. Determinación temporal de imputación de coste: ¿Desde cuando? B. Trazabilidad de gastos C. Partidas y capítulos imputables D. Soporte documental
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !14 • Identificación del activo intangible • Determinación de coste de creación del intangible • Valoración de activos: precios de transferencia • Especificaciones contractuales y societarias, creación de sociedades mercantiles; segmentación por cesión de rama de actividad • Determinación de Rentas • Evidencias
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !15 VALORACIÓN DE ACTIVOS: PRECIOS DE TRANSFERENCIA COSTES: ! Valor del activo equivale a su coste de creación MERCADO: ! Transacciones comparables, operaciones similares OPCIONES: ! Futuros beneficios potenciales atribuibles al activo * El ideal es combinar dos métodos * Debe estar adaptado a la normativa vigente de precios de transferencia
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !16 • Identificación del activo intangible • Determinación de coste de creación del intangible • Valoración de activos: precios de transferencia • Especificaciones contractuales y societarias, creación de sociedades mercantiles; segmentación por cesión de rama de actividad • Determinación de Rentas • Evidencias
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !17 ESPECIFICACIONES CONTRACTUALES 1. Tipología de acuerdo: cesión o transmisión 2. Partes contratantes 3. Exponendo 4. Objeto: Intangibles y prestaciones accesorias 5. Duración 6. Contraprestación diferenciada en contratos de naturaleza mixta 7. Registro contable diferenciado Incluido Excluido Licencia de know-how Asistencia técnica
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !18 • Identificación del activo intangible • Determinación de coste de creación del intangible • Valoración de activos: precios de transferencia • Especificaciones contractuales y societarias, creación de sociedades mercantiles; segmentación por cesión de rama de actividad • Determinación de Rentas • Evidencias
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !19 DETERMINACIÓN DE RENTAS A. Artículo 11.4 Correcciones de valor: amortizaciones B. Artículo 12.7 Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales 1. Intangible en balance 2. Intangible no activado en balance Rentas = 80%∑(﴾ingresos por cesión)﴿
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !20 • Identificación del activo intangible • Determinación de coste de creación del intangible • Valoración de activos: precios de transferencia • Especificaciones contractuales y societarias, creación de sociedades mercantiles; segmentación por cesión de rama de actividad • Determinación de Rentas • Evidencias y ejecución
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !21 EJEMPLOS Empresa Tercero no relacionado know how Rentas La empresa tiene como modelo de negocio la implantación de su tecnología en sus empresas cliente. ! Los servicios relacionados no se pueden imputar al contrato de PB, hay que diferenciar la renta derivada de la transmisión de tecnología y los ingresos derivados de prestación de servicios.
  • IN+D 2.- PROCESO DE IMPLANTACIÓN www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn www.coinmasd.com   @coinmasd   LinkedIn !22 EJEMPLOS JohnDoe I+D S.L. JohnDoe S.L know how Rentas La empresa tiene como modelo de negocio la venta de productos o servicios fruto de su know-‐how acumulado ! JohnDoe S.L. Cesión de rama de actividad de JohnDoe S.L. a la recién JohnDoe I+D S.L., moviendo activos intangibles, personal y costes asociados a la generación de conocimiento/tecnología, a fin de que sea ésta quien ceda a la mercantil JohnDoe S.L. sus intangibles para que los explote. JohnDoe I+D recibirá en royalties la facturación, cuyo 60% estará exento de Impuesto de Sociedades.
  • IN+D Información y contacto !23 Albert Alonso albert.alonso@coinmasd.com 606 467 256 @albert_coin COIN+D info@coinmasd.com 93 424 48 37 @coinmasd