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Derecho fiscal Document Transcript

  • 1. 1. Derecho Fiscal2. Fuentes del Derecho Fiscal3. Ordenamientos fiscales4. El impuesto5. Los derechos6. La contribución especial7. Teorías que fundamentan la percepción tributaria8. La obligación fiscal9. El sujeto activo de la obligación fiscal10. El sujeto pasivo de la obligación fiscal11. La exención12. La extinción de la obligación fiscal13. Derecho penal fiscal14. El procedimiento fiscal15. Fase oficiosa del procedimiento fiscal16. Fase contenciosa del procedimiento fiscal CAPÍTULO I Derecho Fiscal.1. Conceptode derecho fiscal.Es un conjunto de normasde derecho público que estudia los derechos, impuestos y contribución que deben aportar los particulares de un Estadopara lasatisfacción de las necesidades del propio Estado y sus gobernados.2.- ¿Cuál es la justificación de la relación tributaria?Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios, que le permitan solventar las necesidades de sus gobernados y delpropio Estado.3.- ¿Qué otras denominaciones recibe el derecho fiscal?Derecho monetario, impositivo, financiero.4.- ¿Cuáles son los principios de la legalidad tributaria? El Estado únicamente puede imponer acciónpara exigir tributo cuando así lo autorizan en las leyes. El particular esta obligado únicamente a las contribuciones que establezcan las leyes.5.- ¿Cuál es el origen constitucional del derecho fiscal?El derecho fiscal tiene su fundamento constitucional en el Artículo 31, Fracción IV de nuestra Constitución.6.- ¿Con qué otras ciencias se relacionan el derecho fiscal?Con el derecho constitucional, administrativo, civil, mercantil y penal. CAPÍTULO III FUENTES DEL DERECHO FISCAL1.- ¿Qué es fuente?Es aquello donde emana algo.2.- ¿Cuáles son las fuentes del derecho fiscal? Legislación: es el acto de formación de las leyes, que se divide en 6 fases que son la iniciativa, discusión, aprobación, sanción, promulgación y publicación. Costumbre: es la repetición constante de un hecho que termina por hacerse obligatorio. Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso. Circulares fiscales: es la notificación por escrito que dirige el Servicio de Administración Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de contribución. Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a política fiscal anual.3.- ¿Por qué considera la Constitución como fuente primera del derecho fiscal?Porque de la Constitución emana todas las leyes y reglamentos y el derecho fiscal tiene su fundamento en la Fracción IV del Artículo 31 Constitucional.4.- ¿Quién ordena promulgar las leyes fiscales?El Poder Ejecutivo al igual que todas las leyes.5.- ¿En qué consiste la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federación?La Ley de Ingresos de la Federación establece el monto total de las contribuciones que debe aportar toda personaque desarrolle una actividad económicaasí como las fechas y forma de recaudación.El Presupuesto de Egresos, establece la forma de distribución de los recursos obtenidos mediante la Ley de Ingresos.6.- ¿Dónde se establece la jurisprudencia fiscal?En el Tribunal Fiscal de la Federación. CAPÍTULO IV
  • 2. ORDENAMIENTOS FISCALES1.- ¿En qué consiste el ámbito temporal de validez de una ley fiscal?Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en algunos casos su duración se establece desde el momento de la promulgación, por ejemplo la Leyde Ingresos.2.- ¿En qué consiste el ámbito espacial de validez de una ley fiscal?Consiste en el territorio sobre el cual va a tener la aplicación una ley fiscal, ya sea en territorio federal, estatal o municipal.3.- ¿En qué consiste el ámbito personal de validez de una ley fiscal?Consiste en establecer hacia que persona(s) va dirigida la ley fiscal.4.- ¿Cuáles son los principios que establece la Constitución en cuanto el límite del poder tributario del Estado y en qué consiste cadade ello?a. Legalidad: ningún órgano del Estado puede tomar una decisión individual que no se conforme a una disposición generalmente dictada.b. Proporcionalidad y equidad: establece que la contribución a que estamos obligados los mexicanos para los gastospúblicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.c. Recaudación tributaria: se destina a satisfacer los gastos públicos, Artículo 31, Fracción IV Constitucional, que establece la obligación de contribuir a los gastos públicos en que residan los contribuyentes.d. Irretroactividad: está consagrado por el Artículo 14, al disponer que a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibición de aplicar una ley (impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.e. Garantía de audiencia: constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser oídos en defensa de sus derechos antes de que éstos sean afectados, que les dé la oportunidad para hacerlo.f. Derecho de petición: por el Artículo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre que hagan una petición por escrito, esté bien o mal formulado, a que la autoridad dice un acuerdo también por escrito, que debe hacerse saber en breve término al peticionario, o sea, que este derecho de los particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades tiende a asegurar para los primeros un proveído y no a que se resuelvan las peticiones en determinado sentido.g. Confiscación de bienes: prohíbe el establecimiento de tributosque en sí mismos sean confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del contribuyente pero señala como excepción que no se considerará confiscación la aplicación total o parcial de bienes de una contribución para el pago de gravámenes o sanciones lo que significa que la prohibición en manera alguna tiene el alcance de impedir al Estado hacer efectivo los tributos que se hayan acumulado por falta de pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los bienes del causante moroso.5.- Defina las siguientes fuentes de interpretación:a. Interpretación auténtica : es la que deriva del propio órgano creado de la ley y tiene fuerzaobligatoria general.b. Interpretación jurisdiccional: es la que deriva de los órganos jurisdiccionales y resulta de la aplicación de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su decisión. Es obligatorio para las partes en conflicto.c. Interpretación doctrinal: es la que se deriva de la doctrina jurídica.d. Interpretación administrativa: es la que se deriva de los órganos del Estado que tienen a su cargo la ejecución de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera y términos en que ha de aplicarse la ley fiscal.e. Interpretación ordinaria: es la que se deriva de la aplicación que común y cotidianamente llevan a cabo los particulares, especialmente, los consultores legales, para la observancia y cumplimiento de la ley en relación con cada particular y concreta situación jurídica.6.- Defina los siguientes conceptos:a. Codificación: es crear un cuerpo orgánico y homogéneo de principios generales regulatorios de la materia tributaria en el aspecto substancial, en lo ordinario y en lo sancionatorio.b. Reglamentos: es una norma o conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto e impersonal que expide el Poder Ejecutivoen uso de una facultad propia y que tiene por objeto facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Es un instrumento de aplicación de la ley.c. Circulares: son actos de la autoridad administrativa derivados o de naturaleza similar al reglamento (instructivos o reglas generales). CAPÍTULO V EL IMPUESTO1.- Definición de impuesto.Es la prestación en dineroo en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrirel gasto público y sin que haya para ello contraprestación o beneficio especial directo o indirecto.2.- Mencione los cuatro principios fundamentales de los impuestos explicando cada uno de ellos.a. Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben contribuir al sostenimiento del gobiernoen una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observación o menosprecio de esta máxima depende de la equidad o falta de equidad.b. Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.c. Principio de comodidad: en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en la que es más probable que convenga su pago al contribuyente.d. Principio de economía : en que el rendimiento del impuesto debe ser lo más posible y para ello, su recaudación no debe ser onerosa.3.- ¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria en el impuesto?Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligación. El activo es el Estado y el pasivo son las personas físicas y morales.4.- ¿Qué características debe reunir el impuesto y en qué consiste cada uno de ellos?
  • 3. Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes. El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentra consignado en el artículo 31. Es la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público. Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en función de la capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.5.- Defina la siguiente clasificación de impuesto: Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en el patrimonio del sujeto pasivo de la obligación. Indirectos: si pueden ser trasladados. Reales: son lo que establecen, atendiendo a los bienes o cosas que gravan. Personales: se establecen en atención a las personas. Específicos: es aquel que se establece de una unidad y medida o calidad de un bien gravado. Advaloración: se establece en función del valor del bien gravado. Generales: Específicos: Con fines fiscales: se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el presupuesto de egresos. Con fines extrafiscales: se establecen sin el ánimo de recaudarlos ni de obtener de ellos ingresos para satisfacer el presupuesto con carácter social, económico. Alcabaratorios: son aquellos que gravan la libre circulación de mercancías de una entidad a otra, o dentro de una misma entidad.6.- Explique los efectos de los impuestos que se pagan y de los impuestos que no se pagan.Sí. Es la posibilidad de traslación del gravamen también conocida como repercusión.No. Es la evasión o la elusión, se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del impuesto, recurriendo a condiciones ilícitas.7.- Explique las tres fases de traslación del impuesto. Persuasión: es el momento en que se realiza el presupuesto previsto por la ley fiscal para que nazca la obligación. Traslación: es el momento en que el causante del impuesto, es decir, la persona a quien la ley señala como sujeto pasivo del impuesto. Incidencia: es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve obligado a pagar el impuesto. CAPÍTULO VI LOS DERECHOS1.- ¿Cómo se definen los derechos en la ley fiscal?Como las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el Estado, en sus funciones de Derecho Público, así como por el uso oaprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación.2.- ¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria en los derechos?Al Estado como sujeto activo y a las P. F., P.M., prestataria del servicio jurídico administrativo.3.- ¿Cuáles son y en qué consisten las características legales de los derechos? El servicio que se preste al usuario deber ser aprovechado directa e individualmente por este. El servicio debe prestarlo la administración activa o centralizada ya que los derechos de servicios jurídicos administrativos, son contribuciones destinadas a sufragar los gastos públicos del Estado. El cobro de fundarse en la ley. Deriva el principio de legalidad. El pago debe ser obligatorio. Existe la obligación general de materia contributiva. Debe ser proporcional y equitativa. Consiste en que estos se fijen en proporción al costo del servicio que presta el Estado.4.- Mencione tres ejemplos de servicios públicos por lo que no deben cobrarse derechos y explique porqué?El cobro de los derechos cuando el pago del gravamen, es un estorbo para la finalidad que el Estado busca con la prestación del servicio por ejemplo: elservicio de justicia, el de enseñanza primaria gratuita prestada por el Estado.Los servicios que se solicitan como consecuencia forzosa o casi forzosa del cumplimiento de obligación públicas, por ejemplo: la obligación de registrarsepara votar en las elecciones. CAPÍTULO VII LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL1.- ¿Cuál es la definición de contribución especial?Es el equivalente por el beneficio obtenido o con motivo de la ejecución de una obra o de un servicio público de interés general, es decir, que lacontribución especial se paga no por el servicio que el Estado ha prestado sino por el beneficio especial que determina las personas reciben con motivo dela prestación del servicio.2.- Menciones las características legales de la contribución especial. Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial por la realización de una actividad estatal de interés general.
  • 4. El cobro debe fundarse en la ley, debe decretarse por el Congreso de la Unión. La prestación del servicio o la realización debe efectuarla la administración activa o centralizada. La prestación deber ser proporcional y equitativa, respetar el principio de justicia tributaria que consagra la Constitución. El pago es obligatorio.3.- Defina la contribución especial de mejoras y la contribución por gasto.1.- es la que se paga por el especial beneficio que produce por un sector de la población, la ejecución de una obra pública.2.- es la que se paga por provocar un gasto o incremento en el gasto público, en virtud que por la actividad que se lleve a cabo el interés general, reclama laintervención del Estado para vigilar.4.- Mencione las notas comunes entre impuesto, derechos y contribución especial. Deben estar establecido por la ley. Son obligatorios Deben ser proporcionales y equitativos Deber destinarse a sufragar los gastos públicos.5.- Mencione las diferencias entre impuesto, derechos y contribución especial.El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio directo o inmediato.Los derechos se pagan por recibir un servicio de manera directa e individual.La contribución especial, se paga por el beneficio obtenido con la realización de una actividad estatal de interés general o por la prestación de un serviciode interés general. CAPÍTULO IX TEORÍAS QUE FUNDAMENTAN LA PERCEPCIÓN TRIBUTARIA27. Explique las siguientes teoríasque fundamentan la percepción tributaria Teoría de los Servicios Públicos el tributo tiene como fincostear los servicios públicosque el Estado presta de modo que lo que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente a los serviciospúblicos que recibe.Críticas:Teoría de la relación de sujeción la obligación de las personas de pagar tributos surge simplemente de su condición de súbditos.Teoría de la necesidad social es la satisfacción de las necesidades sociales que están a cargo del Estado.Teoría del Segurolos tributos se consideran como el pago de una prima de seguro por la protección que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de losparticulares.Teoría de Eherberg el pago de los tributos es un deber que no necesita un fundamento jurídico especial.28. ¿Qué se entiende por gasto público?El que se destina a la satisfacción atribuida al Estado de una necesidad colectiva, quedando por tanto excluidos de su comprensión los que se destinan a lasatisfacción de una necesidad individual. CAPÍTULO X LA OBLIGACIÓN FISCAL29. ¿Cómo se define la obligación en general?Deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haberse causado un tributo.30. ¿Cómo se define la obligación Fiscal?Es un vínculo jurídico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto pasivo), el cumplimiento de una prestación pecuniariaexcepcionalmente en especie.31. Mencione 4 diferencias que existen entre obligación fiscal y obligación común32. ¿Cómo se define el objeto del tributo?el que grava la ley tributaria y no a fin que se busca con la imposición. Es la realidad económica sujeta a imposición.33. ¿Qué se entiende por fuente del tributo?Es la actividad económica gravada por el legislador, en la cual se pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles.34. ¿Cómo se define el hecho imponible?
  • 5. El hecho, hipotéticamente previsto en la norma, que genera al realizar la obligación tributaria, o bien, el conjunto de circunstancias hipotéticamenteprevistas en la norma cuya realización provoca el nacimiento de una obligación tributaria concreta.35. ¿Cuál es el momento del nacimiento de una obligación?Momento en que se realiza el hecho imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la situación abstractaprevista en ley.36. ¿Qué eventos se pueden determinar a partir del momento del nacimient de una obligación?a. Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en que surgen deberes tributarios de tipo formal, como son la presentación de declaraciones.b. Determina la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de realización del hecho imponible y en el de producirse el acto administrativo de liquidación o la liquidación por el particular.c. Practicar la evaluaciónde las rentas o de los bienes gravados, con referencia al momento en que el crédito fiscal surja.d. Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.e. Determinar la época de pago y de exigibilidad de la obligación fiscal, por lo tanto, fijar el momento inicial para el cómputo del plazo de prescripción.f. Determinar las sanciones aplicables, en función de la ley vigente en el momento del nacimiento de la obligación.37. ¿Qué requisitos debe llenar el método o sistema para determinar la obligación tributaria y explíquelos?Sencillo, el propio contribuyente debe entenderlo e inclusive aplicarloEconómico, no ha de obligar al contribuyente a erogar honorarios elevados para su atenciónCómodo, evitar molestias innecesarias e inútiles al contribuyenteLimpio, evitar el contubernio entre obligado y personal hacendario38. Defina los métodosIndiciario consiste en tomar en consideración ciertos indicios o ciertas pruebas indirectas de la actividad del causante o del objeto gravado, para poderdeterminar, con mayor o menor precisión, la capacidad contributiva del primero o el consumo del segundo.Objetivo consiste en señalar una cuota en razón al peso, a la medida, al volumeno al número de unidades de la mercancía gravada o al valor de la misma.Declarativo consiste en imponer legalmente al causante o a un tercero la obligación de presentar una declaración, o sea, una manifestación formal ante laautoridad fiscal de que se ha realizado el hecho imponible.39. Explique los diversos tipos de tarifa tributariaDerrama cuando la cantidad que pretende obtenerse como rendimiento del tributo se distribuye entre los sujetos afectos al mismo.Fija cuando se señala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad tributaria.Proporcional cuando se señala un tanto por ciento fijo, cualquier que sea el valor de la base.Progresiva aquellos que aumentan al aumentar la base40. ¿En qué consiste la época de pago de la obligación fiscal y mencione 3 de los distintos casos?Plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación.Cuando el Gravamen se paga antes de que nazca la obligación fiscal, en el instante en que nace la obligación, después de que nace la obligación.41. ¿Cuál es el momento en que se hace exigible la obligación fiscal y qué se entiende por exigibilidad?Exigibilidad es la posibilidad de hacer efectiva la obligación, aun en contra de la voluntad del obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la época depago, por lo tanto, mientras esta no se venza o transcurra la época de pago la obligación fiscal no es exigible por el sujeto activo. CAPÍTULO XI EL SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL1.- ¿Quién es el sujeto activo de la obligación fiscal en nuestro derecho y dónde tiene su fundamento?Es el Estado, en el Artículo31, fracción IV de la Constitución política, al establecer la obligación de contribuir para los gastos públicos, únicamente laFederación, Estados y Municipios.2.- ¿En qué consisten las facultades exclusivas de la Federación en materia de impuestos?El comercio exterior, el aprovechamiento y la explotación de los recursos naturales, servicios públicos concesionados o explotados directamente por laFederación, energía eléctrica, produccióny consumo de tabacolabrados, gasolina, aguamiel, explotación forestal y producción y consumo de cerveza.3.- Mencione los problemasque sufre la situación financiera de los Estados, con motivo de ser la Federación la que determina losalcances tributarios y su destino. hay entidades federativas son ricas en recursos naturales, carecen de capacidad económica hay impedimento para que los Estados puedan establecer su propio impuesto sobre la renta hay ciudades de otros estados que son centros de producción o de distribución lo que impiden el desarrollo de una industria o comercio propio de aquellas entidades es obligación de los ciudadanos contribuir a los gastos públicos tanto de la Federación, Estados y Municipios en que residan que un mismo peso puede estar gravado en forma distinta por 2 entidades o 2 municipios desconfianza de los contribuyentes4.- ¿Qué soluciones se podrían dar el problema de la distribución de las fuentes tributarias entre Federación y Estado? que se establezca en la Constitución que sólo la Federación puede establecer contribuciones de su rendimiento otorgue participar a los Estados
  • 6. que la Constitución establezca que solo los Estados pueden establecer contribución y de su rendimiento concedan participación a la Federación5.- ¿Qué es el fisco municipal?Es la entidad política que en forma directa satisface las necesidades esenciales de la población, principalmente a través de la prestación de serviciospúblicos.6.- Mencione las fuentes tributarias que deben ser exclusivos de los Estados y Municipios. la propiedad o posesión de bienes muebles los ingresos de naturaleza mercantil los ingresos derivados de las actividades agrícolas y ganaderas7.- ¿Cómo se forma la hacienda municipal?De los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor.8.- ¿Qué características debe reunir el tributo municipal?a. debe ser sencillo en su redacción, lenguaje liso y llanob. que sea ágil en su determinaciónc. económico en su recaudaciónd. cómodo en su cobro CAPÍTULO XII EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL1.- ¿A quién se considera el sujeto pasivo de la obligación fiscal?Es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestación determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un tercero, o bien, se trata de unaobligación fiscal sustantiva o formal.2.- Defina la siguiente clasificación de los sujetos pasivos:a. sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: es el caso del deudor directo del tributo o su causahabiente, es decir, herederos, legatarios o donatarios a título universal y si se trata de personas morales, la que subsiste o se crea una fusiónb. sujetos pasivos por deuda de carácter mixto propia y ajena con responsabilidad directa: es el caso de las personas que conforme a la ley, pueden disponer libremente no sólo de sus bienes, sino también de los terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el terceroc. sujetos pasivos en parte por deuda propia y parte por deuda ajena, con responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria: es el caso de copropietarios y coherederos, ya que de cada uno se puede exigir el total del adeudo y no sólo la parte que le corresponde. Se respeta su derecho a repetir contra los demás responsablesd. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta:es el caso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra el deudor directoe. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria: es el caso de determinados funcionarios públicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones de carácter formal y que no fueron cumplidas, lo cual trae como consecuencia un perjuicio al fiscof. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva: es el caso de las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su oportunidad, y respeto del cual el bien constituye la garantía objetiva.3.- ¿ Qué diferencia existe entre la capacidad del derecho común y la capacidad del sujeto pasivo en la legislación tributaria?En el derecho común, sus actos pueden ser jurídicamente eficaces, a no ser que se realicen a través de sus representantes legítimas. En cambio, en elderecho tributario, basta la capacidad de goce para estar en aptitud de ser sujeto pasivo de la obligación fiscal. La única limitación que encontramos enmateria e incapaces es la que no se puede agotar en contra del procedimiento administrativo de ejecución, sino hasta que tengan un representante legal.4.- Señale cuál se considera domicilio fiscal para P.F. y P.F.Es fijar el lugar donde el contribuyente podrá ejercitar sus derechos y deberá cumplir sus obligaciones.Personas Físicas: cuando realizan actividades empresariales, el lugar donde se encuentra el principal asiento de sus negocios presten servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el desempeño de sus actividades el lugar donde tengan al asiento principal de sus actividadesPersonas Morales: cuando sean residentes en el país, el local donde se encuentre la administración principal del negocio residentes en el extranjero, dicho establecimiento, en el caso de varios establecimientos, el local donde se encuentre la administración principal del negocio. CAPÍTULO XIII LA EXENCIÓN1.- ¿En qué consiste la exención fiscal y cuál es su justificación?
  • 7. Consiste en un privilegio conforme al cual hay una eliminación temporal de materia gravable, la cual subsiste mientras exista la disposición legal que lacrea y desaparece junto con esa disposición sin que haya necesidad de tocar el objeto del tributo. Su justificación, es la existencia de la exención obedece arazones de equidad, conveniencia o política económica.2.- ¿Cuáles son las características de la exención? por ser un privilegio que se otorga al sujeto pasivo de un tributo la aplicación de la exención es para el futuro es temporal y personal3.- ¿Cómo se clasifican las exenciones y defina cada una de ellas? objetivas: se otorgan en atención a ciertas cualidades y características del objeto que genera el gravamen (artículos de primera necesidad) subjetivas: se establecen en función de la persona (regalías) permanentes: subsisten hasta en tanto no sea reformada la ley que las concede absolutas: liberan al contribuyente de la obligación fiscal sustantiva y las obligaciones fiscales formales relativas: liberan al contribuyente de la obligación fiscal sustantiva por lo tanto, deberán cumplirse las obligaciones fiscales formales constitucionales: se encuentran establecidas en la Constitución Políticas del Estado económicas: son aquellos que se establecen con el fin de auxiliar el desarrollo económico del país distributivas: son las que se crean con la finalidad de distribuir más equitativamente la carga tributaria, en observación del principio de justicia CAPÍTULO XIV LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL1.- Mencione las formas de extinción de la obligación fiscal.Se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguir laobligación.Las formas son: pago prescripción compensación condonación cancelación2.- Explique las diversas clases de pago de la obligación fiscal.El pago, es el modo por excelencia para extinguir la obligación fiscal y sus diversas clases de pago son: pago liso: es el que se efectúa sin objeción alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido a efectuar un pago de lo indebido. Consiste en que el contribuyente entera al fisco lo que le adeuda conforme a la ley pago llano: consiste en enterar al fisco una cantidad mayor de la debido, o una cantidad que totalmente no se adeuda pago en garantía: lo realiza el particular, sin que exista obligación fiscal, para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hipótesis prevista en la ley pago bajo protesta: es el que realiza el particular, sin estar de acuerdo con el crédito fiscal que se le exige pago provisional: es el que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte del fisco pago definitivo: es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco pago de anticipos: es el que se efectúa en el momento de percibirse un ingreso gravado y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco extemporáneo: se efectúa fuera del plazo legal y puede asumir dos formas que son; espontáneo o requerimiento3.- Explique las siguientes figuras jurídicas de la extinción de la obligación fiscal. prescripción: es la extinción del derecho de crédito y el transcurso o de un tiempo determinado caducidad: consiste en la extinción de las facultades de la autoridad hacendaria para determinar la existencia de obligaciones fiscales, liquidación para exigir su pago compensación: es el modo de extinción de obligaciones recíprocas que produce su efecto en la medida en que el importe de una se encuentra comprendido en el de otra condonación: es renunciar legalmente a exigir el cumplimiento de la obligación fiscal. Consiste en la facultad que la ley concede a la autoridad hacendaria para declarar extinguir un crédito fiscal cancelación: consiste en el castigo de un crédito por insolvencia del deudor o incosteabilidad en el cobro CAPÍTULO XV DERECHO PENAL FISCAL1.- Señale la diferencia ente el derecho penal común y el derecho penal fiscal.
  • 8. El derecho penal fiscal, establece normas y principios sustanciales y procesales de carácter general aplicables para sancionar violaciones específicas de lalegislación tributaria general.El derecho penal común, tutela los bienes fundamentales del individuo, de la colectividad y del Estado, que encuadra toda la regulación penal.2.- Mencione la clasificación de las infracciones y explíquelas. delitos: son que califica y sanciona la autoridad judicial faltas: son las que califica y sanciona la autoridad administrativa instantáneas: son aquellas en que la conducta se da en un solo momento continuas: son aquellas en que la conducta se prolonga en el tiempo simples: en que con una conducta se transgrede una sola disposición legal complejas: son aquellas en que con una conducta se transgreden 20 disposiciones legales leves: son aquellas que por negligencia o descuido por el conttibuyente se trasgrede a la ley graves: se comente conscientemente, con el pleno conocimientoy con la intención de evadir el cumplimiento de la obligación fiscal3.- Mencione las reglas que aplica el Estado para sancionar en materia fiscal. dispone el art. 70 del CódigoFiscal de la Federación, que la aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal en el caso de infracciones, destaca la contenida en el art. 73, conforme a la cual no se impondrán multas cuando se cumpla en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito en cuanto a las delitos, en el art. 92 del Código señala que para proceder legalmente se requiere en algunos casos la querella del fisco CAPÍTULO XVI EL PROCEDIMIENTO FISCAL1.- Explique la diferencia entre proceso y procedimiento- procedimiento: es el conjunto de actos jurídicos que se ordenan a una finalidad determinada, puede o no ser jurisdiccional proceso: es la resolución jurisdiccional de un litigio; todo proceso implica un procedimiento, no todo procedimiento implica un proceso2.- Explique los tres momentos que debe tener todo procedimiento incluido el fiscal. expositivo: es el momento de iniciación en el que se informa a la parte (s) involucrada (s) sobre la materia del propio procedimiento probatoria: es el momento en el que se deben aportar los elementos de convicción y, en su caso, los alegatos decisorio: es el momento en el que se pone final al procedimiento al resolver el asunto correspondiente3.- ¿Cuáles son las fases del procedimiento fiscal y explique cada una de ellas? oficiosa: esta regida por el principio de oficiosidad, que consiste en que corresponde a la autoridad la carga de impulso del procedimiento a través de todos sus pasos contencioso: es la serie de actos jurídicos que realiza el fisco por propia iniciativa y que determinan su voluntad al decidir sobre la aplicación de la ley tributaria a un caso concreto4.- ¿Qué autoridades consideran administrativas y cómo se clasifican?Las administrativas forman parte del órgano del Estado, encargado de ejecución de la esfera administrativa de las leyes impositivas. Se clasificanadministradoras y exactoras.5.- ¿Quiénes se consideran autoridades jurisdiccionales y como se clasifican?Son las que se encargan dirimir las controversias entre el gobernado y el fisco. Se clasifican en administrativas y judiciales.6.- ¿Cuáles se consideran días hábiles para el procedimiento fiscal?Todos los del año, menos aquellos que la ley señala inhábiles, aquellos en que las oficinas de la autoridad permanecen cerradas al público.7.- Mencione los días inhábiles que establece el artículo 12 del Código Fiscal de la Federación y mencione cuáles son difieren de losque establece el artículo 74 de la Ley Federal del Trabajo.Los sábados, domingos, el 1° de enero, 5 de febrero, 21 de marzo, 1° de mayo, 5 de mayo, 1° de septiembre, 16 de septiembre, 12 de octubre, 20 denoviembre1° de diciembre de cada 6 años, el 25 de diciembre, así como los días de vacaciones generales de las autoridades fiscales federales.8.- ¿Cuáles se consideran horas hábiles para la práctica de una diligencia fiscal?Las comprendidas entre las 7:30 y 18:00 horas.9.- ¿Cómo se cuentan los plazos en el procedimiento fiscal? por días por periodos por fecha precisa
  • 9. 10.- Mencione los tipos de notificación que se utilizan en el procedimiento fiscal y explique cada uno de ellos. personal: se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad o en domicilio fiscal del particular, o el domicilio que este haya señalado ante la autoridad para oír y recibir notificación en el procedimiento de que se trate por oficio enviado por correo certificado con acuse de recibo : consiste en que la persona que realiza la notificación no es un notificador dependiente de la autoridad, sino que la función recae en un empleado postal por correo ordinario: el empleado postal no esta sujeto a los formalismos rigurosos del servicio registrado, sino que basta con que entregue la pieza postal en el domicilio señalado para que se tenga por hecha la notificación por telegrama: se informa al destinatario lo providencia o resolución emitida por la autoridad para que la conozca por vía telegráfica por estrados: este tipo de notificación la providencia o resolución a notificar se fija en un lugar visible de la oficina de la autoridad que la emitió y la manda notificar por edictos: debe usarse cuando la persona a quien debe notificarse haya desaparecido, no es necesaria la declaración de ausencia conforme al derecho civil por lista: la autoridad comunica a las partes en que el procedimiento la providencia o resolución a través de las listas CAPÍTULO XVII FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL1.- Mencione las dos formas de iniciación de procedimiento fiscal.Por la prestación de manifestaciones, avisos a que obligan las diversas leyes fiscales. por el cumplimiento de la obligación sustantiva, con la determinación y pago del tributo, ya que la determinación sea a cargo del contribuyente o de autoridad o por la formulación de alguna instancia del particular, o bien por el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.2.- ¿En qué consiste las obligaciones fiscales formales y la obligación fiscal sustantiva? obligación fiscal formal: consistentes en la realización de cierto trámites administrativos obligación que deben cumplirse dentro de los plazos que al efecto se señalan y cuya emisión constituye una infracción sancionada por dichos ordenamientos obligación fiscal sustantiva: tiene dos momentos: determinación y pago3.- ¿Qué efecto produce el silencio de la obligación fiscal?Es la abstención de la autoridad administrativa de emitir la providencia que por ley debe recaer a toda instancia o petición que se le formule.4.- Explique detalladamente en qué consiste las facultades de comprobación y la revisión de declaraciones y de estados financieros? las facultades de comprobación en forma inmediata persiguen la creación de sensación de riesgoen el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a cumplir sus obligaciones; y en forma mediata buscan alentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente, consiste en revisar las declaraciones presentadas y los dictámenes formuladas por el contador público sobre los estados financieros de los contribuyentes y su relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como practicar las visitas a los contribuyentes y revisar su contabilidad revisión de las declaraciones, consiste en el estudio y análisis de los datos contendidos en la autodeterminación del contribuyente dele crédito fiscal que le corresponde pagar revisión de los estados financieros, los particulares tienen la posibilidad de someter sus estados financieros a la revisión de un contador público particular para que formule un dictamen sobre ellos y su relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes5.- Explique todo el trámite y procedimiento de las visitas domiciliarias.La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliadas únicamente para cerciorarse de que se han cumplido6.- ¿En qué consiste la instancia de inconformidad contra las actas de visitas domiciliadas?Cuando el contribuyente no esta conforme con la visita domiciliaria, puede inconformarse contra los hechos contenidos en el acta final mediante escritoque debe presentar ante las autoridades fiscales dentro de los 45 días siguientes inmediatos posterior a aquél en que se cerró.7.- ¿En qué consiste la resolución que pone fin al procedimiento fiscal en su primera fase?8.- ¿Cuáles son los tipos de notificación que reconoce la ley en la fase oficiosa del procedimiento fiscal y en qué consiste cada una deellas? personal o por correo certificado por correo ordinario o por telegrama por estrados por edictos CAPÍTULO XVIII FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL 2ª. PARTE1.- ¿Cómo se define el procedimiento económico-coactivo?Es aquel a través del cual el Estado ejerce su facultad económica coactiva. Es la facultad de exigir al contribuyente el cumplimiento forzado de susobligaciones fiscales.
  • 10. 2.- ¿Qué diferencia existe entre el derecho privado y derecho fiscal, en cuánto a la forma de hacer cumplir al obligado que se ha negado?3.- ¿En qué consiste la constitucionalidad del procedimiento económico-coactivo?4.- Explique como se desarrollo el procedimiento económico-coactivo.5.- ¿Cómo se procede para lograr las suspensión provisional o definitiva del procedimiento económico-coactivo? CAPÍTULO XIX FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL 1ª PARTE1.- Definición o concepto del recursos administrativo.2.- ¿En qué consiste la importancia del recursos administrativo?3.- Explique el principio de firmeza de la resolución administrativa.4.- Explique la diferencia entre recurso y proceso.5.- ¿Cuáles son los elementos o principios necesarios para agotar un recursos administrativo?6.- ¿Qué características debe reunir una resolución administrativa para ser recurrible?7.- ¿Qué documentos deben acompañarse al escrito en qué se interponga un recurso administrativo?8.- ¿Cómo procede la autoridad fiscal si acaso falta alguno de los documentos que deben acompañarse al recurso?9.- ¿Cómo se clasifican los recursos administrativos y explíquelos?10.- Mencione los recursos que establece el Código Fiscal de la Federación y explique cada uno de ello. CAPÍTULO XX FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL 2ª PARTE1.- ¿Cómo se integra el Tributo Fiscal de la Federación y cuáles son las regiones en que se divide?Esta organizado en una Sala Superior compuesta de 9 magistrados y Salas Regionales, compuestas de 3 magistrados. El territorio nacional ha sidodividido en 11 regiones y en cada una de ellas hay una Sala Regional, salvo en la región metropolitana, donde hay 6. Las regiones son las siguientes:a. NOROESTE: los estados de Baja California, Baja California Sur, Sinaloa y Sonora. La sala regional tiene su sede en la Cd. Obregón, Sonorab. NORTE-CENTRO: los estados de Coahuila, Chihuahua, Durango y Zacatecas. La sala regional tiene su sede en Torreón, Coahuila.c. NORESTE: con jurisdicción en los estados de Nuevo León y Tamaulipas. La sala regional tiene su sede en Monterrey, Nuevo Leónd. OCCIDENTE: con jurisdicción en los estados de Aguascalientes, Colima, Jalisco y Nayarit. La sala regional tiene su sede en Guadalajara, Jaliscoe. CENTRO: con jurisdicción en los estados de Guanajuato, Michoacán, Querétaro y San Luis Potosí. La sala regional tiene su sede en Celaya, Guanajuatof. HIDALGO-MEXICO: con jurisdicción en los estados de Hidalgo y de México. La sala regional tiene su sede en Tlalnepantla, Méxicog. GOLGO-CENTRO: con jurisdicción en los estados de Tlaxcala , Puebla y Veracruz. Su sede en Puebla, Pueblah. PACÍFICO-CENTRO: con jurisdicción en los estados de Guerrero y Morelos. La sala regional tiene su sede en Cuernavaca, Morelosi. SURESTE: con jurisdicción en los estados de Chiapasy Oaxaca. La sala regional tiene su sede en Oaxaca, Oaxacaj. PENINSULAR: con jurisdicción en los estados de Campeche, Tabasco, Quintana Roo y Yucatán. La sala regional tiene su sede en Mérida, Yucatánk. METROPOLITANA: con jurisdicción en el Distrito, sitio donde tiene en su sede 6 salas regionales2.- ¿Contra qué actos se promueve el juicio de nulidad fiscal?Contra las resoluciones dictadas por la autoridad administrativa, que se consideren ilegales y, por tanto, se desean impugnar la acción la tienen tanto elparticular como la propia autoridad administrativa, aquél para impugnar las resoluciones que estimando ilegales, le causen perjuicio, ésta para impugnaraquellas resoluciones que ella misma dictó,3.- ¿Quiénes son las partes y que papel desempeñan en el juicio de nulidad, ante el Tribunal Fiscal de la Federación?a. el demandante: puede ser la autoridad fiscal o un particularb. el demandado, puede ser un particular o autoridad fiscal4.- ¿Cómo se sustancia el procedimiento en el juicio de nulidad de que conoce el Tribunal Fiscal de la Federación?Inicia con la presentación de la demandadentro de los 45 días siguientes a aquel en que haya surtido sus efectos la notificación del acto impugnado o enque el afectado haya tenido conocimiento de el o de se ejecución. Admitida la demanda se corre traslado de ella al demandado y se le emplaza para que laconteste dentro de los 45 días siguientes, a aquel en que surta sus efectos el emplazamiento 10 días después que se haya contestado la demanda y se hayandesahogado las pruebas o practicado las diligencias que se hubiesen ordenado y se hayan resuelto los incidentes del previo y especial pronunciación senotifica a las partes que tienen 5 días para formular alegatos por escrito y vencido este plazo se declara cerrada la institución y a partir de ese momento ydentro de los 45 días siguientes se debe pronunciar la sentencia, para lo cual dentro de os 30 días siguientes al cierre de la instrucción el magistradoinstructor debe formular el proyecto respectivo.5.- ¿Cómo debe redactarse la demanda, que es lo que debe contener y qué documentos deben anexarse?La demanda debe ser por escrito, formalidad que se justifica por el principio de seguridad jurídica. El escrito debe estar firmado por quien lo formule y sineste requisito se tendrá por no presentada la demanda, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimirá su huella digital yfirmará otra persona a su ruego.Debe indicar: nombre y domicilio del demandante resolución que se impugna
  • 11. autoridad o autoridades demandadas o el nombre del particular demandado, cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa los hechos que den motivo a la demanda las pruebas que se ofrezcan la expresión de los agravios que causen el acto impugnado. El que debe acompañar los siguientes documentos:o copia de la demanda para cada una de las partes y copia de los documentos anexos para el titular de la Secretaría de Estado u organismo descentralizado del que dependa la autoridad que emitió la resolución impugnada o, en su caos, para el particular demandadoo documento donde acredite la representación del promovente o en el que conste que fue reconocida por la autoridad demandada, cuando se gestione en nombreo el documento en que conste el acto impugnado o, copia de la instancia no resuelta por la autoridado constancia de notificación del acto impugnadoo el cuestionarioque debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el demandanteo las pruebas documentales ofrecidas6.- ¿Qué debe contener la contestación de la demanda y que documentos se deben acompañar? debe ser por escrito y debe indicar: incidentes de previo y especial pronunciamiento a que haya lugar; consideraciones a juicio del demandado impiden que se emita decisión en cuanto al fondo; referencia concreta a cada uno de los hechos que el demandante impute de manera expresa al demandado; refutación de los agravios; pruebas que se ofrecen; nombre y domicilio del 3er. Coadyuvante, si hay, debe estar acompañada de la siguiente documentación:a. copia de la contestación de la demanda y de los documentos que acompaña para el demandante, para el 3er. Interesado señalado en la demanda o para el 3er. Coadyuvanteb. documento que acredite la representación del promovente cuando el demandado es un particular y no gestiona en nombre propioc. cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el demandado 7.- ¿Cuáles son las causales de nulidad de una resolución administrativa que establece el Código Fiscal de la Federación? 1. incompetencia del funcionario que le haya dictado u ordenado o tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolución 2. la omisión de los requisitos formales exigidos en las leyes 3. los vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular 4. el que los hechos que la motivaron no se realizaron 5. el que la resolución administrativa dictada en ejercicio de facultades discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la ley confiere dichas facultadesd. pruebas documentales ofrecidas8.- ¿Qué recursos contempla la ley en el juicio de nulidad y en qué consiste?a. recurso de reclamación: procedente en contra de las resoluciones del magistrado instructor que admiten o desechan la demanda, la contestación de la demanda, las pruebas, que decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio, o que rechacen la intervención del 3er. Interesado o del coadyuvanteb. recurso de queja: procedente en contra de las resoluciones de las salas regionales violatorias de la jurisprudencia del propio tribunalc. recurso de revisión: procedente contra las resoluciones de las salas regionales que decretan o niegan sobreseimiento y contra las sentencias definitivas de dichas salas. Este recurso está reservado para la autoridad y el particular nuca puede agotarlo pues el Código Fiscal de la Federación lo priva de legitimación para ellod. recurso de revisión fiscal:procedente en contra de las sentencias dictadas por la sala superior del tribunal fiscal de la federación al resolver el recurso de revisión y que se sustancia ante la suprema corte de justicia de la Nación. Este recurso también está previsto única y exclusivamente a favor de la autoridad administrativa.9.- ¿Cuáles son las notificaciones que deben de hacerse de manera personal a las partes en el juicio de nulidad?En el procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Federación en el artículo 253 del Código Fiscal de la Federación prevé que las notificaciones a lasparticulares serán personales y sea en el local de la sala del Tribunal Fiscal de la Federación o en el domicilio señalado para tal efecto por correocertificado con acuse de recibo o por lista CAPÍTULO XXI FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL 3ª PARTE1.- ¿Cuándo procede el juicio de amparo indirecto en materia fiscal?a. contra las leyes que por su sola expedición causen perjuicio al particularb. contra actos de la autoridad fiscal que impliquen violación directa de garantíasc. contra actos del Tribunal Fiscal de la Federación distintos de la sentencia definitiva2.- ¿En qué casos procede el ampara directo en materia fiscal?El ampara directo en materia fiscal procede contra las sentencias definitivas del Tribunal Fiscal de la Federación.
  • 12. 3.- ¿En qué consiste la suspensión del acto reclamado en materia fiscal?En un acto creador de una situación de paralización o cesación, temporalmente limitada, de un acto reclamado de carácter positivo, consistente enimpedir para lo futuro el comienzo o iniciación, desarrollo o consecuencias de dicho acto, a partir de la mencionada paralización o hechos anteriores aestas y que el propio acto hubiese provocado.