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Novedades tributarias introducidas por rd ley 202011
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Novedades tributarias introducidas por rd ley 202011

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En el BOE de 30 de diciembre de 2011 se publica el Real Decreto-Ley 20/2011 de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, cuya entrada …

En el BOE de 30 de diciembre de 2011 se publica el Real Decreto-Ley 20/2011 de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, cuya entrada en vigor se produjo el pasado 1 de enero de 2012.

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  • 1. NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 20/2011En el BOE de 30 de diciembre de 2011 se publica el Real Decreto-Ley 20/2011 de medidasurgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficitpúblico, cuya entrada en vigor se produjo el pasado 1 de enero de 2012. A continuación sedesglosan por impuestos, las distintas novedades legislativas:Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas1) Incremento de los tipos de gravamen de la base liquidable general mediante la adición de un gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para los periodos 2012 y 2013. Base liquidable Incremento en Resto de base Tipo aplicable general cuota íntegra estatal liquidable general Hasta Euros Euros Hasta Euros Porcentaje 0 0 17.707,20 0,75 17.707,20 132,80 15.300,00 2,00 33.007,20 438,80 20.400,00 3,00 53407,20 1.050,80 66.593,00 4,00 120.000,20 3.714,52 55.000,00 5,00 175.000,20 6.464,52 125.000,00 6,00 300.000,20 13964,52 En adelante 7,00De esta forma, la tarifa para el ejercicio 2012 queda establecida de la siguiente forma para loscontribuyentes de CATALUÑA, una vez incorporada la escala general y la autonómica: Base Cuota Resto base ∑ Tipo Estatal + liquidable íntegra liquidable Tipo Catalunya Hasta Euros Euros Hasta Euros Porcentaje 0 0 17.707,20 24,75 17.707,20 4.382,53 15.300,00 30,00 33.007,20 8.972,53 20.400,00 40,00 53.407,20 17.132,53 66.593,00 47,00 120.000,20 48.431,24 55.000,00 51,00 175.000,20 76.481,24 125.000,00 55,00 300.000,20 145.231,24 En adelante 56,00 ABOGADOS · ECONOMISTAS · ASESORES FISCALES · CONSULTORES Pau Claris, 139 – 08009 BARCELONA – Tel.: 934871126 – Fax: 934870068 e-mail: agm@agmabogados.com – www.agmabogados.com – CIF: B58987025 Socios de LAWROPE con oficinas en: Alemania, Austria, Bélgica, Brasil, Dinamarca, Estados Unidos, Francia, Grecia, Holanda, Italia, Polonia, Portugal, Reino Unido, Suiza e India. Corresponsalía en México: DTCA Abogados. México. Oficina de representación en Xian - China 1
  • 2. En la comunidad de Madrid, los impuestos a satisfacer, una vez aplicada la tarifa autonómica,más baja que la estatal o la catalana, queda de la siguiente forma: Base Cuota Resto base ∑ Tipo Estatal + liquidable liquidable Tipo MADRID íntegra Hasta Euros Euros Hasta Euros Porcentaje 0,00 0,00 17.707,20 24,75 17.707,20 4.382,53 15.300,00 30,00 33.007,20 8.972,53 20.400,00 40,00 53.407,20 17.132,53 66.593,00 47,00 120.000,20 48.431,24 55.000,00 49,00 175.000,20 75.381,24 125.000,00 51,00 300.000,20 139.131,24 En adelante 52,00Como podrá comprobarse en la Administración de la CCAA de Madrid, las rentas superiores a120.000,00€ de base imponible tienen una reducción sensible con respecto a otros territoriosdel Estado español.2) Incremento de los tipos de gravamen de la base liquidable del ahorro mediante la adición de un gravamen complementario aplicable para los periodos 2012 y 2013, sobre el tipo del 19% sobre los primeros 6.000,00€ y del 21% para los restantes. Base liquidable Incremento en Resto de base Tipo aplicable ahorro cuota íntegra estatal liquidable del ahorro Hasta Euros Euros Hasta Euros Porcentaje 0 0 6.000,00 2,00 6.000,00 120,00 18.000,00 4,00 24.000,00 840,00 En adelante 6,00Así pues, tenemos que el tipo de gravamen para cada uno de los tramos será de 21%, 25% y27%, respectivamente. Resto base ∑ Tipo Estatal + Base liquidable Cuota íntegra Tipo Autonómico liquidable Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje 0 0 6.000,00 21,00 6.000,00 1.260,00 18.000,00 25,00 24.000,00 5.760,00 --- 27,00 ABOGADOS · ECONOMISTAS · ASESORES FISCALES · CONSULTORES Pau Claris, 139 – 08009 BARCELONA – Tel.: 934871126 – Fax: 934870068 e-mail: agm@agmabogados.com – www.agmabogados.com – CIF: B58987025 Socios de LAWROPE con oficinas en: Alemania, Austria, Bélgica, Brasil, Dinamarca, Estados Unidos, Francia, Grecia, Holanda, Italia, Polonia, Portugal, Reino Unido, Suiza e India. Corresponsalía en México: DTCA Abogados. México. Oficina de representación en Xian - China 2
  • 3. 3) Incremento en la cuota de retención de rendimientos del trabajo aplicable para los periodos 2012 y 2013. Los tipos de retención se adecuan a la escala incrementada indicada en el punto primero, quedando la escala aplicable al tipo de retenciones como sigue: Base Cuota Resto de base Tipo aplicable Hasta Euros Euros Hasta Euros Porcentaje 0 0 17.707,20 24,75 17.707,20 132,80 15.300,00 30 33.007,20 438,80 20.400,00 40 53.407,02 1.050,80 66.593,00 47 120.000,20 3.714,52 55.000,00 49 175.000,20 6.464,52 125.000,00 51 300.000,20 13.964,52 En adelante 52Esta escala se aplicará a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrerode 2012, siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero.4) Incremento del tipo de pagos a cuenta del 19% al 21%, aplicable para los periodos 2012 y 2013, entre las que destacan: Rendimientos del capital mobiliario. Ganancias patrimoniales derivadas del reembolso de acciones y participaciones de inversión colectiva. Premios. Cesión de derechos de imagen. Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles.5) Incremento del porcentaje de retención sobre rendimientos de trabajo percibidos por los administradores y miembros de consejos de administración, se eleva del 35% al 42%.6) Se prorroga al periodo impositivo 2012, el tratamiento de los gastos e inversiones en formación para habituar al personal en la utilización de nuevas tecnologías de la comunicación e información.7) Se prorroga al periodo impositivo 2012, la reducción del 20% del rendimiento neto de actividades económicas por el mantenimiento o creación de empleo. ABOGADOS · ECONOMISTAS · ASESORES FISCALES · CONSULTORES Pau Claris, 139 – 08009 BARCELONA – Tel.: 934871126 – Fax: 934870068 e-mail: agm@agmabogados.com – www.agmabogados.com – CIF: B58987025 Socios de LAWROPE con oficinas en: Alemania, Austria, Bélgica, Brasil, Dinamarca, Estados Unidos, Francia, Grecia, Holanda, Italia, Polonia, Portugal, Reino Unido, Suiza e India. Corresponsalía en México: DTCA Abogados. México. Oficina de representación en Xian - China 3
  • 4. 8) La deducción por inversión en vivienda habitual se restaura, con efectos de 1 de enero de 2011, y se elimina la limitación por cuantía de base imponible, pudiendo ser aplicada por cualquier contribuyente en la próxima declaración del Impuesto.La base máxima de deducción será de 9.040,00€, incluyendo en caso de financiación ajena, a laamortización de capital, intereses y otros.En el supuesto de viviendas para discapacitados, la base máxima de deducción será de12.080,00€ anuales.Impuesto sobre Sociedades1) Se incrementa el tipo de retención y pagos a cuenta al 21%, aplicable para los periodos 2012 y 2013.2) Se mantiene el procedimiento de cálculo de pago fraccionado. Modalidad de cálculo de pago fraccionado sobre cuota íntegra del último periodo impositivo será del 18%. Modalidad de cálculo de pago fraccionado sobre la parte de la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses, el porcentaje del pago fraccionado varía de acuerdo con la cifra de negocios de los doce meses anteriores, según tres escenarios: Cifra de negocios Porcentaje de gravamen Inferior a 20 Millones de € Tipo de gravamen del Impuesto por 5/7 Entre 20 y 60 Millones de € Tipo de gravamen del Impuesto por 9/10 Superior a 60 Millones de € Tipo de gravamen del Impuesto por 8/113) Se prorroga al periodo impositivo 2012, el tratamiento de los gastos e inversiones en formación para habituar al personal en la utilización de nuevas tecnologías de la comunicación e información.4) Se prorroga al periodo impositivo 2012, el tipo de gravamen reducido por mantenimiento de empleo, fijado en el 20%, aplicable sobre los primeros 300.000,00€ de base imponible. ABOGADOS · ECONOMISTAS · ASESORES FISCALES · CONSULTORES Pau Claris, 139 – 08009 BARCELONA – Tel.: 934871126 – Fax: 934870068 e-mail: agm@agmabogados.com – www.agmabogados.com – CIF: B58987025 Socios de LAWROPE con oficinas en: Alemania, Austria, Bélgica, Brasil, Dinamarca, Estados Unidos, Francia, Grecia, Holanda, Italia, Polonia, Portugal, Reino Unido, Suiza e India. Corresponsalía en México: DTCA Abogados. México. Oficina de representación en Xian - China 4
  • 5. Impuesto sobre la Renta de No Residentes1) Incremento del tipo general de gravamen del 24% al 24,75%, aplicable para los periodos 2012 y 2013.2) Incremento del tipo de gravamen del 19% al 21%, para los periodos 2012 y 2013, aplicable sobre las transferencias al extranjero de las rentas obtenidas por establecimientos permanentes.3) Incremento del tipo de gravamen del 19% al 21%, para los periodos 2012 y 2013, aplicable sobre dividendos, intereses y ganancias patrimoniales, obtenidos por contribuyentes que operan en España sin establecimiento permanente.Impuesto sobre Bienes InmueblesCon carácter temporal, para el 2012 y 2013, se establece un sistema de incremento de tipospara el IBI, en el que se han de tener en cuenta las fechas de las últimas revisiones catastralesde los inmuebles. Los tipos a los que se refiere el incremento giran sobre el tipo impositivoactualmente en vigor en cada municipio, pudiendo ser incrementados en un 10,6% ó 4%.Impuesto sobre el Valor AñadidoSe prorroga hasta el 31 de diciembre de 2012, la aplicación del tipo reducido del 4% sobre lasentregas de edificios o partes de los mismos aptos para su utilización como viviendas, incluidaslas plazas de garaje, con un máximo de 2 unidades, y anexos en ellos situados que setransmitan conjuntamente.Otras modificacionesSe relacionan las actividades que, durante el 2012, se consideran Actividades prioritarias delmecenazgo. Igualmente, los porcentajes y límites de las deducciones establecidos en la Ley49/2002, se elevan en 5 puntos porcentuales en las actividades relacionadas.En próximas fechas le remitiremos un estudio más pormenorizado de las diferentes medidasque vaya aprobando el Gobierno y que afecten a la capacidad contributiva de loscontribuyentes de este país. En Barcelona, a 10 de febrero de 2012.AGM AbogadosDepartamento Fiscal ABOGADOS · ECONOMISTAS · ASESORES FISCALES · CONSULTORES Pau Claris, 139 – 08009 BARCELONA – Tel.: 934871126 – Fax: 934870068 e-mail: agm@agmabogados.com – www.agmabogados.com – CIF: B58987025 Socios de LAWROPE con oficinas en: Alemania, Austria, Bélgica, Brasil, Dinamarca, Estados Unidos, Francia, Grecia, Holanda, Italia, Polonia, Portugal, Reino Unido, Suiza e India. Corresponsalía en México: DTCA Abogados. México. Oficina de representación en Xian - China 5