Nic niif asientos contables

76,515 views
76,382 views

Published on

5 Comments
20 Likes
Statistics
Notes
  • Si la inversion en otras empresas ha sido CM, que pasa cuando haces la conversion a IFRS con esta inversion
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • nesecito 5 elemplos de la cuenta 56
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • necesto ejemplos desarrolados de cuentas t usando las cuentas 601,602,603,604,con o sin igv y que tenga destino en la cuenta 90,y79 gracias ayudenme porfa necesito 20 ejemplos
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • Como hago este asiento ?? :)
    - ' El 17 de noviembre se dona a una entidad donataria 20 camisas de vestir para niños cuyo costo de adquisición fué de S/. 17.00 c/u, las mencioandas camisas como consecuencia de su almacenamiento sufrieron un desmecro de S/. 2.00 c/u . A la fecha de la donación el desmedro determinado por perito valuador no fue registrado contablemente. Registre los asientos que corresponda.''
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • que cuentas utilizo para eliminar el saldo de una cuentas por cobrar bajo niif
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
No Downloads
Views
Total views
76,515
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
1,774
Comments
5
Likes
20
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Nic niif asientos contables

  1. 1. “APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PCGE” Ms. CPC.C Rafael E. Paredes Tejada Trujillo, Setiembre del 2,010
  2. 2. INTRODUCCIÓN• El PCGE toma en cuenta al PCGR en todo lo que sea aplicable.• El PCGE representa una adecuación vía códigos al modelos contable de las NIIFs.• No introduce diferencias sustanciales respecto de la dinámica.• Sí se identifica alguna diferencia en el PCGE y las NIIFS prevalecen estas últimas.
  3. 3. ¿Estamos obligados a cumplir las NIIF?Ley 26887 – Ley General de SociedadesArt. 223: Preparación y presentación de estados financieros“Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo condisposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidadgeneralmente aceptados”Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los“PCGA son las NIIFs”
  4. 4. Que comprenden las NIIF – IFRS – Plataforma en español e inglés (párrafo 11 nueva NIC 1) NIIF NIIF NIC CINIIF SIC Normas Normas Internacionales Interpretaciones Interpretaciones Internacionales de Información de las NIIF de las NIC de Contabilidad Financiera International International International Standing Financial Accounting Financial Interpretation Reporting Standard Reporting Committee Standard IAS Interpretation SIC IFRS Committee IFRIC
  5. 5. CAMBIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A TENER EN CUENTA PARA UNA MEJOR COMPRENSIÒN DE LA EXPOSICIÒNESTOS CAMBIOS AÙN NO ESTÀN OFICIALIZADOS POR EL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
  6. 6. Cambio de denominación BALANCE Antes GENERAL ESTADO DE Ahora SITUACIÒN FINANCIERA
  7. 7. Nuevo estado financiero denominado ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Que tiene por objetivo revelar:•la gestión de la administración, o•su capacidad para generar ingresos suficientes para cubrirsus gastos en un determinado periodo y comprende:
  8. 8. El nuevo estado financiero comprende:Los ingresos ygastos del estadode ganancias ypérdidasLos ingresos ygastos que ibandirectamente alpatrimonio neto
  9. 9. ESTRUCTURA DEL PCGE
  10. 10. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma PCGR10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo NIC 7, 21, 32, 39, 10. Caja y Bancos NIIF 711. Inversiones Financieras(Nueva) NIC 1, 21, 32, 39 y 11. NIIF 712. Cuentas por Cobrar Comerciales – NIC 1, 18, 21, 32, 12. Clientes Terceros 39 NIIF 713. Cuentas por Cobrar Comerciales – NIC 18, 21, 24, 32, 13. Relacionadas (Nueva) 39, NIIF 714. Cuentas por Cobrar al personal, a los NIC 21, 32, 39, 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O accionistas (socios), directores y NIIF 7 Socios) y Personal gerentes15. 15.16. Cuentas por Cobrar Diversas - NIC 1, 21, 32, 39 16. Cuentas por Cobrar Diversas Terceros NIIF 717. Cuentas por Cobrar Diversas – NIC 21, 24, 32, 39, 17. Relacionadas (Nueva) NIIF 718. Servicios y Otros Contratados por MC, NIC 16, 21, 18. Anticipado (Nueva) 38, 4019. Estimación de Cuentas de Cobranza NIC 21, 32, 39, 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa NIIF 7 Dudosa
  11. 11. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma PCGR20. Mercaderías NIC 2, 41 20. Mercaderías21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41 21. Productos Terminados22. Sub productos, desechos y NIC 2 22. Sub productos, Desechos y desperdicios Desperdicios23. Productos en Proceso NIC 2, 41 23. Productos en Proceso24. Materias Primas NIC 2 24. Materias Primas y Auxiliares25. Materiales Auxiliares, suministros y NIC 2 25. Envases y Embalajes repuestos26. Envases y Embalajes NIC 2 26. Suministros Diversos27. Activos No Corrientes Disponibles NIIF 5 27. para la Venta (Nueva)28. Existencias por Recibir NIC 2 28. Existencias por Recibir29. Desvalorización de Existencias NIC 2 29. Provisión para Desvalorización de Activos realizables
  12. 12. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General ) CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO PCGE Norma PCGR30. Inversiones Mobiliarias NIC 27, 28, 31, 32, 39, 30. (Reestructurada) NIIF 2, 731. Inversiones Inmobiliarias (Nueva) NIC 16, 17, 23, 36, 40, 31. Valores NIIF 532. Activos Adquiridos en NIC 16, 17, 38, 40, 41 32. Provisiones para Arrendamiento Financiero (Nueva) Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5, CINIIF 434. Intangibles (Reestructurada) NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 34. Intangibles 3, 5, CINIIF 435. Activos Biológicos (Nueva) NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 35. Valorización Adicional de 5 Inmuebles, Maquinaria y Equipo36. Desvalorización de Activos NIC 36 36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo Inmovilizados (Nueva) – Leyes de Promoción37. Activo Diferidos (Nueva) NIC 12 37. Intangibles - Leyes de Promoción38. Otros Activos (Reestructurada) 38. Cargas Diferidas39. Depreciación, Amortización y NIC 16, 17, 38, 40, 41 Agotamiento Acumulado 39. Depreciación y Amortización Acumulada
  13. 13. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL PASIVO CUENTAS DEL PASIVO PCGE Norma PCGR40. Tributos, contraprestaciones y MC, NIC 12, 19 40. Tributos por Pagaraportes al sistema de pensionesy de salud por pagar 41. Remuneraciones y41. Remuneraciones y Participaciones NIC 19, 21, 26 Participaciones por Pagar por Pagar 42. Proveedores42. Cuentas por Pagar Comerciales – NIC 1, 21, 32, 39, Terceros (Reestructurada) NIIF 7 43.43. Cuentas por Pagar Comerciales – NIC 21, 24, 32, 39, Relacionadas (Nueva) NIIF 7 44.44. Cuentas por Pagar a los NIC 21, 24, 32, 39, Accionistas, Directores y Gerentes NIIF 7 (Nueva) 45. Dividendos por Pagar45. Obligaciones Financieras (Nueva) NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7 46. Cuentas por Pagar Diversas46. Cuentas por Pagar Diversas – NIC 1, 21, 32, 39, Terceros NIIF 7 47. Beneficios Sociales de los Trabajadores47. Cuentas por Pagar Diversas – NIC 21, 24, 32, 39, Relacionadas (Nueva) NIIF 7 48. Provisiones Diversas48. Provisiones NIC 37 49. Ganancias Diferidas49. Pasivos Diferidos (Nueva) NIC 12, 18
  14. 14. CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DE PATRIMONIO CUENTAS DEL PATRIMONIO PCGE Norma PCGR50. Capital NIC 32, 39 y 50. Capital NIIF 751. Accionariado de Inversión NIC 32, 39 y 51. NIIF 752. Capital Adicional (Nueva) NIC 32, 39 y 52. NIIF 753. 53.54. 54.55. 55. Accionariado Laboral56. Resultados No Realizados (Nueva) NIC 32, 39 y 56. Capital Adicional NIIF 757. Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 57. Excedente de Revaluación 38, 4058. Reservas NIC 1 58. Reservas59. Resultados Acumulados NIC 1, 8 59. Resultados Acumulados
  15. 15. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA CUENTAS DE GESTIÓN PCGE Norma PCGR60. Compras NIC 2 60. Compras61. Variación de Existencias 61. Variación de Existencias62. Gastos de Personal, Directores y Gerentes NIC 19, 26 62. Cargas de Personal63. Gastos por Servicios Prestados por MC, NIC 1 Terceros 63. Servicios Prestados por Terceros64. Gastos por Tributos MC, NIC 1 64. Tributos65. Otros Gastos de Gestión (Reestruct.) MC, NIC 1 65. Cargas Diversas de Gestión66. Pérdida por medición de activos no NIC 2, 27, 28, 31,financieros al valor razonable (Nueva) 40, 41 NIIF 3 66. Cargas Excepcionales y5 67. Cargas Financieros67. Gastos Financieros NIC 21, 2368. Valuación y deterioro de Activos y NIC 2, 16, 32, 36, 68. Provisiones del Ejercicio Provisiones (Reestructurada) 37, 38, 39, 40, 41, NIIF 7 69. Costo de Ventas69. Costo de Ventas NIC 2
  16. 16. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA CUENTAS DE GESTIÓN PCGE Norma PCGR70. Ventas NIC 11, 18 70. Ventas71. Variación de la Producción N.A. 71. Producción Almacenada (O Almacenada Desalmacenada)72. Producción de Activo N.A. 72. Producción Inmovilizada Inmovilizado73. Descuentos, Rebajas y NIC 2 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos Bonificaciones Obtenidos74. Descuentos, Rebajas y NIC 18 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos Bonificaciones Concedidos75. Otros Ingresos de Gestión NIC 16, 18, 32, 36, 38, 75. Ingresos Diversos (Reestructurada) 39, 40, 41, NIIF 776. Ganancia por medición de NIC 2, 27, 28, 31, 40,activos 41 NIIF 3 y 5 76. Ingresos Excepcionalesno financieros al valor razonable 77. Ingresos Financieros77. Ingresos Financieros NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 7 78. Cargas Cubiertas por Provisiones78. Cargas Cubiertos por NIC 37 Provisiones 79. Cargas Imputables a Cuentas de79. Cargas Imputables a Cuentas de N.A. Costos Costos y gastos
  17. 17. CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEÑO FINANCIERO (Ganancias y Pérdidas) CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE CUENTAS DE SALDOS GESTIÓN INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN PCGE Norma PCGR80. Margen Comercial N.A. 80. Margen Comercial81. Producción del Ejercicio N.A. 81. Producción del Ejercicio82. Valor Agregado N.A. 82. Valor Agregado83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) N.A. 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de de Explotación Explotación84. Resultado de Explotación N.A. 84. Resultado de Explotación85. Resultados Antes de Participaciones N.A. 85. Resultados Antes de Participaciones e e Impuestos Impuestos86. 86. Distribución Legal de la Renta Neta87. Participación de los Trabajadores NIC 12 87. Saldos Intermediarios de Gestión88. Impuesto a la Renta NIC 12 88. Impuesto a la Renta89. Determinación del Resultado del 89. Resultado del Ejercicio Ejercicio
  18. 18. CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDENCUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICADE EXPLOTACIÓN (Costos de Producción y DE EXPLOTACIÓN Gastos por Función) PCGE PCGR90. 90.91. 91.92. 92.93. 93.94. 94.95. 95.96. 96.97. 97.98. 98.99. 99.
  19. 19. CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN PCGE PCGR CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS00. 00. Activo00. Bienes y Valores Entregados 02. Pasivo01. Derechos sobre Instrumentos Financieros Derivados02. Otras Cuentas de Orden Deudoras03. Deudoras por Contra CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS05.06. Bienes y Valores Recibidos07. Compromisos sobre Instrumentos Financieros Derivados08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras09. Acreedoras por Contra
  20. 20. IntroducciónParte I: GeneralidadesParte II: Clasificación y Catálogo de CuentasParte III: Descripción y Dinámica ContableParte IV: Bases de ConclusionesAnexos
  21. 21. PARTE IGENERALIDADES
  22. 22. PCGE – Parte I Generalidades Disposiciones Generales Empleo de las cuentas: Uso de un mínimo de 5 dígitos. • Establecimiento de sub cuentas y divisionarias que sean necesarias cuando se desarrolla MÁS de UNA actividad económica. • Mercaderías. • Mercaderías manufacturadas. • Mercaderías de extracción.
  23. 23. PCGE – Parte I Generalidades Disposiciones Generales ¿Las entidades pueden crear por decisión propia cuentas (2 dígitos) y sub cuentas (3 dígitos)? NO. • Se requiere autorización de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP) para crear cuentas y sub cuentas (códigos de 2 ò 3 dígitos) no fijados en el PCGE.
  24. 24. PCGE – Parte I Generalidades Disposiciones Generales Sistemas y registros contables – basado en: Esencia sobre la forma: En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente; así no exista comprobante de sustento. Por tanto, el registro contable no está supeditado necesariamente a la existencia de un documento. MC P35: Esencia sobre la forma.
  25. 25. PCGE – Parte I Generalidades Disposiciones Generales Sistemas y registros contables – basado en : Ejemplo Las empresas que compran mercaderías y las reciben físicamente en una fecha y posteriormente reciben la factura del proveedor, deben reconocer el pasivo en la oportunidad de recepción de las mercaderías, así no cuenten con la factura de sustento, y sólo con un documentos interno. 421. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar. 4211 No emitidas 4212 Emitidas
  26. 26. EjemploCuent Sub Division Sub Denominación Elemento DEBE HABER a Cta. aria Division aria 60 COMPRAS GASTO 1,000 1 Mercaderías 1 Mercaderías Manufacturadas 42 CUENTAS POR PASIVO 1,000 PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1 Facturas, boletas y otros CP por pagar 1 No emitidas
  27. 27. EjemploCuent Sub Divisio Sub Denominación Elemento DEBE HABER a Cta. naria Divisionari a 20 MERCADERÌAS ACTIVO 1,000 1 Mercaderías Manufacturadas 1 Mercaderías Manufacturadas 1 Costo 61 VARIACIÒN DE GESTIÒN 1,000 EXISTENCIAS 1 Mercaderías 1 Mercaderías Manufacturadas
  28. 28. Cuenta Sub Division Sub Denominación Elemento DEBE HABER Cta. aria Divisionari a 40 TRIBUTOS Y APORTES PASIVO 190 POR PAGAR 1 Gobierno Central 1 IGV 1 IGV – Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR PASIVO 1,000 COMERCIALES - TERCEROS 1 Facturas, boletas por pagar 1 No emitidas 42 CUENTAS POR PAGAR PASIVO 1,190 COMERCIALES - TERCEROS 1 Facturas, boletas por pagar 2 Emitidas
  29. 29. PCGE – Parte I Generalidades Disposiciones Generales CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO 1 Activo 2 Activo ESTADO DE SITUACIÓN 3 Activo FINANCIERA 4 Pasivo 5 Patrimonio 6 Gastos por Naturaleza ESTADO DE 7 Ingresos RESULTADO 8 Saldos intermediarios INTEGRAL 9 Costos gastos por Función 0 Cuentas de orden
  30. 30. PCGE – Parte I Generalidades Disposiciones Generales Estructura Nivel de Descripción Ejemplo dígitos Elemento 1 Identifica el elemento 3 Activo Cuenta 2 Nivel mínimo de presentación de 33 Inmuebles, Maquinaria y estados financieros requeridos, Equipo clasifica los saldos de acuerdo a distinta naturaleza. Sub cuenta 3 Corresponde a las clases de 33 4 Equipos de transporte activos de la misma naturaleza; se desagrega a nivel de tres dígitos Divisionaria 4 Se descompone en cuatro dígitos. 33 4 1 Vehículos motorizados Identifica el tipo o la condición de la sub cuenta, es decir, la descomposición por clase de activo Sub 5 Se presenta a nivel de cinco 33 4 1 1 Al costo divisionaria dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para 33 4 1 2 A valores revaluados medirla; o identificación adicional por agente
  31. 31. PCGE – Parte I Generalidades Aspectos fundamentales de la contabilidad. IFRS - NIIF Base teórica del PCGE: Marco Conceptual - Tomada de las Las NIIF tienen como base un MARCO CONCEPTUAL, orientada a obtener información financiera lógica y coherente y una base para resolver problemas contables. La base son los conceptos de: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
  32. 32. CASOS PRÁCTICOS
  33. 33. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
  34. 34. CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOAgrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero enefectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en institucionesfinancieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento deltitular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sinembargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición ouso.
  35. 35. CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS____________________________________________ Se transfiere a la cuenta corriente bancaria de la empresa ABC, efectivo de la caja los importes de S/. 1500 y US$ 800 siendo el tipo de cambio S/. 3.40
  36. 36. CASO 1: DEPOSITO EN EFECTIVO EN BANCOS__________________________________________________________________ SOLUCIÓN DEBE HABER10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,220 104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 1041.1 Ctas. Ctes Operativas MN 1,500 1041.2 Ctas. Ctes Operativas ME 2,720 ( US$ 800 x TC. 3.40 )10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4,220 101 Caja 1011 Caja (MN) 1,500 1012 Caja (ME) 2,720
  37. 37. CASO 2: CONSTITUCIÓN Y USO DE FONDO FIJO____________________________________________ Se procede a la apertura de fondo fijo por S/. 2,500. Posteriormente se restituye liquidación de gastos por movilidad S/. 1,200 y repuestos diversos para consumo inmediato por S/. 800.
  38. 38. CASO 2: CONSTITUCIÓN Y USO DE FONDO FIJO__________________________________________________________________ SOLUCIÓN DEBE HABER1.- Dotación del Fondo Fijo10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,500 102 Fondos Fijos 10211 Fondos Fijos MN10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2,500 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Cuentas Corrientes Operativas (MN)
  39. 39. CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO_______________________________________________________________________ SOLUCIÓN DEBE HABER2.- Liquidación de Gastos con el Fondo Fijo603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 800 6033 Repuestos631 Transporte, Correos y Gastos de Viaje 1,200 6311 Transporte102 Fondos Fijos 2,000 10211 Fondos Fijos
  40. 40. CASO 2: CONSTITUCION Y USO DE FONDO FIJO_______________________________________________________________________ SOLUCIÓN DEBE HABER3.- Reposición del Fondo Fijo102 Fondos Fijos 10211 Fondos Fijos 2,000104 Cuentas en Instituciones Financieras 10411 Cuentas Corrientes Operativas 2,000
  41. 41. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA_________________________________________Se remite desde Chimbote por Agencia de Transportede caudales dinero en efectivo por S/. 10,000 a laoficina en Trujillo para el pago de remuneraciones delpersonal destacado temporalmente. La agencia cobrapor su servicio 10% + 19% de IGV.
  42. 42. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA__________________________________________________________________ SOLUCIÓN DEBE HABER1.- Retiro de efectivo del Banco101 Caja 10101 Caja 10,000104Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 10411 Cuentas Corrientes Operativas 10,000
  43. 43. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA__________________________________________________________________ SOLUCIÓN DEBE HABER2.- Remesa del Dinero1031 Efectivo en Transito 10,0006322 Comisiones 1,0004011 IGV 1901011 Caja 10,0004212 Facturas Emitidas 1,190
  44. 44. CASO 3: REMESA DE DINERO A PROVINCIA__________________________________________________________________ SOLUCIÓN DEBE HABER3.- Confirmación del Dinero Recibido4111 Sueldos y Salarios por Pagar 10,0001031 Efectivo en Tránsito 10,000
  45. 45. CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA ______________________________________________ ENUNCIADOSe solicita al Banco Moderno emitir Cheque de Gerenciapor S/. 5,000 a favor de Mercantil General, afectando sucuenta corriente en igual moneda. La entidad bancaria porel servicio cobra S/. 30.
  46. 46. CASO 4 : EMISION DE CHEQUE DE GERENCIA ______________________________________________ SOLUCIÓN1. Custodia de Certificados Bancarios DEBE HABER107 Fondos Sujetos a Restricción 1071 Fondos Sujetos a Restricción 5,000639 Otros Servicios Prestados por Terceros 6391 Gastos Bancarios 30104 Cuentas Corrientes en Instit.Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 5,030
  47. 47. CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERASIncluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a laintención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas paranegociación), y las que han sido designadas específicamente comodisponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentosfinancieros primarios acordados para su compra futura, cuando sonreconocidos en la fecha de contratación del instrumento.
  48. 48. CASO 1: INVERSIÓN MANTENIDA PARA NEGOCIACION ENUNCIADOLa empresa “XYZ”, el 1º de Octubre compró en la Bolsa de Valores de Lima5,000 Acciones de la empresa Minera Aurífera “ABC” por el importe de S/.10 cada una, cuyo monto total se considera un valor razonable a esa fecha.Así mismo, se desembolsó una comisión de compra de S/.0.35 por cadaAcción.“XYZ”, ha tomado la decisión de adquirir las Acciones de la empresa minera por la alta rentabilidad que podrá obtener en los próximos tres meses dadoel alza del oro en el mercado internacional y luego venderlas, es decir,negociarlas en el corto plazo, previsto para el 6 de Enero del Año 2.Al 31 de Diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, el valorde cada Acción de Minera Aurífera en la Bolsa de Valores de Lima es S/.11.55.
  49. 49. CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARANEGOCIACIÓN___________________________________________ SOLUCIÓN1. Adquisición de Acciones ( 1º Oct. Año 1 ) S/. S/. 5,000 Acciones a 10.00 c/u. 50,000 Más : Comisión de Compra 0.35 p/a 1,750 Costo de Adquisición 10.35 51,750
  50. 50. CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARANEGOCIACIÓN___________________________________________ DEBE HABER 111 Inversiones mantenidas para negociación 1113 Valores Emitidos por Empresas 51,750 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 51,750
  51. 51. CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARANEGOCIACIÓN SOLUCIÓN2. Reconocimiento de la Ganancia ( 31 Dic. Año 1 ) Valor de Mercado Bursátil S/. S/. 5,000 Acciones a 11.55 c/u. 57,750 Menos : Costo de Adquisición ( 10.35) ( 51,750) Ganancia en Activo Financiero : 1.20 : 6,000
  52. 52. CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARANEGOCIACIÓN DEBE HABER111 Inversiones mantenidas para negociación 1113 Valores Emitidos por Empresa 6,000777Ganancia por Medición de Activos y Pasivos Financieros al Valor Razonable 7772 Disponibles Para la Venta 6,000
  53. 53. CASO 1 : INVERSIÓN MANTENIDA PARANEGOCIACION___________________________________________ SOLUCIÓN3. Venta de Acciones ( 6 Ene. Año 2 ) ( 5,000 Acciones a S/. 11.55 c/u = S/. 57,750) DEBE HABER104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 57,750111 Inversiones mantenidas para negociación 1113 Valores Emitidos por Empresas 57,750 ( para saldar la cuenta )
  54. 54. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LAVENTA ENUNCIADOLa empresa Industrial Textil en Abril del Año 5 adquirió 1,000 Bonosemitidos por la Corporación Puralana al valor total de S/. 500,000instrumentos financieros que han de ser redimidos en Marzo del Año 10.Los citados activos, actualmente, están contabilizados en la cuenta 301Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento.
  55. 55. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA ENUNCIADOEn Noviembre del Año 8 la Gerencia de Industrial Textil, ante lanecesidad de contar con liquidez para atender la producción del veranopróximo, ha tomado la decisión de vender los Bonos de la CorporaciónPerulana en Enero del Año 9, a través de la Bolsa de Valores de Lima.Al 31 de Diciembre del Año 8, fecha de los Estados Financieros, cadaBono de la Corporación Perulana en el Mercado Bursátil tienen el valorde S/. 465.
  56. 56. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA SOLUCIÓN1.- Cambio en la Intención ( Nov. Año 8 ) ( reclasificación de inversión ) 1,000 Bonos a S/. 500 c/u S/. 500,000
  57. 57. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA DEBE HABER 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores Emitidos por Empresa 500,000 11233 Bonos Privado 500,000 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 3011 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda 500,000 30113 Valores Emitidos por las Empresas 500,000
  58. 58. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA ___________________________________________ SOLUCIÓN2. Reconocimiento de Pérdida ( 31 Dic. Año 8 ) Cotización en la Bolsa de Valores S/. S/.1,000 Bonos a 465 c/u 465,000Menos : Costo de Origen ( 500) (500,000) ( 35) ( 35,000)
  59. 59. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LAVENTA DEBE HABER563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5632 Pérdida 35,000112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 35,000 11233 Bonos Privados 35,000
  60. 60. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LAVENTA___________________________________________ SOLUCIÓN3. Venta de Bonos ( Ene. Año 9 ) DEBE HABER104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas 465,000112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 465,000 11233 Bonos Privados 465,000 ( para saldar la cuenta )
  61. 61. CASO 2 : INVERSIÓN DISPONIBLE PARA LA VENTA___________________________________________ SOLUCION 4. Transferencia de la Pérdida Realizada ( Ene. Año 9 ) DEBE HABER677 Pérdida por Medición de Activos y Pasivos 35,000 Financieros al Valor Razonable 6771 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5632 Pérdida 35,000 ( para saldar la cuenta )
  62. 62. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA ENUNCIADO La empresa CORPORACION LIMA, el 16 de Octubre del Año 1 se comprometió con la Cía. PROGRESO en adquirirle 500 Bonos al valor nominal de S/. 1,000, reflejando su valor razonable, los cuáles serán liquidados el 30 de Noviembre del Año 1. Al momento de la negociación la CORPORACIÓN LIMA decide mantener los citados instrumentos financieros como disponibles para la venta hasta el 5 de Enero del Año 2, fecha que se efectuará su enajenación
  63. 63. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA Al 31 de Diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, los Bonos de la Cía. PROGRESO han modificado su valor razonable al haber experimentado un incremento del 1.5% respecto al valor nominal
  64. 64. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA SOLUCIÓN 1. Compromiso de Compra ( 16 Oct. Año 1 ) ( fecha de negociación ) S/. S/. 500 Bonos a 1,000 c/u 500,000
  65. 65. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA SOLUCIÓN DEBE HABER 113 Activos Financieros – Acuerdo de Compra 1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000 454 Otros Instrumentos Financieros por Pagar 500,000 4543 Bonos 500,000
  66. 66. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA SOLUCIÓN2. Cancelación del Compromiso de Compra ( 30 Nov. Año 1 ) DEBE HABER454 Otros Instrumentos Financieros por Pagar 4543 Bonos 500,000 ( Saldar la cuenta )104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 500,000
  67. 67. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA SOLUCIÓN 3. Transferencia de Activo para Venderlo ( 30 Nov. Año 1 ) DEBE HABER 112 Inversiones Disponibles Para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 500,000 113 Activos Financieros – Acuerdos de Compra 1133 Valores Emitidos por Empresas 500,000 ( saldar la cuenta )
  68. 68. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA SOLUCIÓN 4. Medición de Inversión ( 31 Dic. Año 1 ) ( 5000 Bonos de Cía. PROGRESO ) c/u S/. Valor Razonable ( inicial ) 1,000 500,000 Incremento de Valor 1.5% 15 7,500 Valor Razonable (nuevo) 1,015 507,500
  69. 69. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA SOLUCIÓN 5. Reconocimiento de Variación del Valor Razonable ( 31 Dic. Año 1 ) DEBE HABER 112 Inversiones Disponibles Para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 7,500 563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5631 Ganancia 7,500
  70. 70. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA SOLUCIÓN 6.- Venta de Bonos ( 5 Ene Año 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500)
  71. 71. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA DEBE HABER 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 507,500 112 Inversiones Disponibles para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 507,500 ( saldar la cuenta )
  72. 72. CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS – ACUERDOS DE COMPRA 7. Transferencia de la Ganancia Realizada ( 5 Ene Año 2 ) ( 500 Bonos a S/.1,015 c/u = S/. 507,500) DEBE HABER 563 Ganancia o Pérdida en Activos o Pasivos Financieros Disponibles Para la Venta 5631 Ganancia 7,500 ( saldar la cuenta ) 777 Ganancia por Medición de Activos o Pasivos Financieros al Valor Razonable 7772 Inversiones Disponibles Para la Venta 7,500
  73. 73. CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADASAgrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresasrelacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios querealiza la empresa en razón de su actividad económica.
  74. 74. CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIAEl 16 de Julio, la principal “ABC”, recibe anticipo con cheque por S/.6,000 de la subsidiaria “XYZ” por equipos de computo que seránentregado en el mes próximo.El 15 de Agosto se efectúa la venta ascendente a S/. 13,800 más 19%de IGV. Santa Rosa de Lima cancela el saldo con cheque. El costo deventa es S/. 9,200.
  75. 75. CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA SOLUCIÓN1.- Anticipo Recibido: (16 Julio) DEBE HABER10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041. Cuentas Corrientes Operativas 6,00013.2 Anticipos Recibidos 1322. Subsidiaria XYZ 6,000
  76. 76. CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA SOLUCIÓN2.- Venta Efectuada: (15 Agosto) DEBE HABER13.1 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar 1312 Emitidas 16,442701 Mercaderías 70.1 Manufacturadas- Relacionadas 13,8004011 IGV por Pagar 40111 IGV por Cuenta Propia 2,622
  77. 77. CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA SOLUCIÓN3.- Costo de Venta: (15 Agosto) DEBE HABER691 Mercaderías 69112 Relacionadas 9,200201 Mercaderías Manufacturadas 2011 Mercaderías Manufacturadas 9,200
  78. 78. CASO 1: ANTICIPO RECIBIDO DE SUBSIDIARIA SOLUCIÓN4.- Cobranza de Factura: (15 Agosto) DEBE HABER104 Cuentas Corriente Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10,422132 Anticipos Recibidos 1322 Subsidiaria XYZ 6,000131 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar 1312 Emitidas 16,422
  79. 79. CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADASAgrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidadesrelacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de suactividad principal.
  80. 80. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADALa empresa MATRIZ “ ALFA” posee al 30 de Junio un inmueble queutiliza como almacén valorizado en S/. 170,000 conformado por terrenode S/. 65,000 y edificio de S/. 150,000 con depreciación acumuladaascendente a S/. 45,000.
  81. 81. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADAEn reunión de socios en Julio se tomó el acuerdo de vender el citadolocal a la empresa Sucursal “OMEGA” en el mes de Agosto por S/.180,000 al crédito.Previamente se incurrió en Julio en gastos de refacciones del edificio porS/. 10,000 más 19% de IGV.
  82. 82. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA SOLUCIÓN1.- Gastos de Reparaciones: (Julio) DEBE HABER634 Mantenimiento y Reparaciones 10,000 6342 Reparaciones4011 IGV por Pagar 40111 IGV por Cuenta Propia 1,900469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 4692 Otras Cuentas por Pagar Diversas 11,900
  83. 83. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA SOLUCIÓN1.- Gastos de Reparaciones: (Julio)Nota: Se efectuará asiento por destino en el Elemento 9 de ContabilidadAnalítica.
  84. 84. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESA RELACIONADA SOLUCIÓN2.- Pago de Reparaciones: (Julio) DEBE HABER46.9 Otras Cuentas por Pagar Diversas 4692 Otras Cuentas por Pagar Diversas 11,900104 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 11,900
  85. 85. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESARELACIONADA SOLUCIÓN3.- Transferencia de Inmueble: (Julio) DEBE HABER272 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 2721 Terrenos 65,000 2722 Edificaciones 105,000391 Depreciación Acumulada 39131 Inmuebles Maquinaria y Equipo- Costo 45,000331 Terrenos 33111 Costo 65,000332 Edificaciones 33321 Almacenes- Costo 150,000
  86. 86. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESARELACIONADA SOLUCIÓN4.- Transferencia de Inmueble Sucursal: (Agosto) DEBE HABER175 Venta de Activo Inmovilizado 1743 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 180,000756 Enajenación de Activos Inmovilizados 7563 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 180,000
  87. 87. CASO 1: VENTA DE INMUEBLE A EMPRESARELACIONADA SOLUCIÓN5.- Retiro de Inmueble vendido: DEBE HABER6551 Costo Neto de Enajenación de Activos Inmovilizados 65513 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 170,000272 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 2721 Terrenos 65,000 2722 Edificaciones 105,000
  88. 88. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
  89. 89. NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 2NIC 2 ExistenciasNIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la venta y Operaciones Discontinuadas
  90. 90. ACTIVO REALIZABLEComprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a losbienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destinoes la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, losadquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y losproductos biológicos, así como las existencias de servicios, cuyo ingresoasociado aún no se devenga..
  91. 91. ACTIVO REALIZABLESe incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos nocorrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizadoscuya recuperación se espera realizar principalmente a través de su ventaen vez de su uso continuo.
  92. 92. ACTIVO REALIZABLELas adquisiciones de existencias serán registradas y transferidas a lascuentas pertinentes a través de la cuenta de gastos por naturaleza(cuenta 61 Variación de existencias). Los productos elaborados, enproceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajesfabricados en el período serán transferidos a las cuentascorrespondientes a través de la cuenta 71 Variación de producciónalmacenada. Las ventas de bienes serán registradas contra la cuenta 69Costo de Ventas.
  93. 93. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTACONTENIDOAgrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar,fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Lascaracterísticas que deben cumplir los activos son: que se encuentrendisponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a lostérminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su ventadebe ser altamente probable.
  94. 94. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTANOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS271 Inversiones inmobiliarias272 Inmuebles, maquinaria y equipo273 Intangibles274 Activos biológicos275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo277 Amortización acumulada – Intangibles278 Depreciación acumulada- Activos biológicos279 Desvalorización acumulada
  95. 95. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTARECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNLos activos no corrientes mantenidos para la venta se medirán al importe enlibros o a su valor razonable menos los costos de venta, el que sea menor.COMENTARIOSSi el activo se adquiere como parte de una combinación de negocios, semedirá por su valor razonable menos los costos de venta.La empresa no debe depreciar o amortizar el activo no corriente mientras seencuentre clasificado como mantenido para la venta.
  96. 96. CASO PRÁCTICO 1El 30.09.09 la empresa AMIGOS DEL ALMA S.A.C. tiene planeado vender uninmueble (Inversión inmobiliaria) dentro de los seis meses por lo que realiza lareclasificación como Activos no corrientes mantenidos para la venta, en dichafecha la inversión inmobiliaria se contabilizaba al valor razonable por S/.130 000(edificio S/. 95,000, terreno S/. 35,000).Transcurridos 3 meses (31.12.09) el V.R. menos los gastos de venta del edificioes de S/ 80,000.30.09.09:Valuación Inicial :Reclasificación a Activos No corrientemantenidos para la venta
  97. 97. CASO PRÁCTICO 1…(continua) 31.12.09: Valuación Posterior - Fecha de balance Este asiento originará una diferencia temporal.
  98. 98. CASO PRÁCTICO 2
  99. 99. CASO PRÁCTICO 2
  100. 100. CASO PRÁCTICO 2…(continua)
  101. 101. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
  102. 102. ACTIVO INMOVILIZADOIncluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversionesmobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; losactivos biológicos; los intangibles; y, los otros activos que no son derealización en el corto plazo.Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles,maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamientofinanciero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad másde un período o ejercicio económico completo.
  103. 103. NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3NIC 1 Presentación de estados financierosNIC 12 Impuesto a la RentaNIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipoNIC 17 Arrendamientos reconocimiento y mediciónNIC 23 Costos de financiamientoNIC 27 Estados financieros consolidados e individualesNIC 28 Inversiones en asociadasNIC 31 Participaciones en asociaciones en participaciónNIC 32 Instrumentos financieros: presentaciónNIC 36 Deterioro del valor de los activos
  104. 104. NIC/NIIF PRINCIPALES APLICABLES al elemento 3NIC 38 Activos intangiblesNIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y mediciónNIC 40 Inversiones inmobiliariasNIC 41 AgriculturaNIIF 2 Pagos basados en accionesNIIF 3 Combinaciones de negociosNIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la venta y Operaciones DiscontinuadasNIIF 6 Exploración y evaluación de recursos mineralesNIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
  105. 105. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOSCONTENIDOAgrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividadagrícola, agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte deuna entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea paradestinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activosrealizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes.NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS351 Activos biológicos en producción352 Activos biológicos en desarrollo
  106. 106. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOSRECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNEl activo biológico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicialcomo en la fecha de cada balance, a su valor razonable menos los costosestimados en el punto de venta. El valor razonable en el reconocimiento iniciales generalmente el costo de adquisición. En el caso de que el valor razonableno pueda ser medido confiablemente, y sólo en el momento del reconocimientoinicial, se puede reconocer y medir el activo biológico al costo menos ladepreciación acumulada y menos su deterioro.
  107. 107. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOSCOMENTARIOSLas ganancias o pérdidas surgidas por causa del reconocimiento inicial de unactivo biológico a su valor razonable menos los costos estimados en el puntode venta, así como las surgidas por los cambios sucesivos en el valorrazonable menos los costos estimados hasta el punto de venta, deben serincluidos en la ganancia o pérdida neta del ejercicio en que se produzcan.Esta cuenta se relaciona con la divisionaria 6622 Activos biológicos de lacuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable, ycon la divisionaria 7622 Activos biológicos de la cuenta 76 Ganancia pormedición de activos no financierosal valor razonable..
  108. 108. 35 ACTIVOS BIOLÓGICOSCOMENTARIOSLos activos que se hayan dispuesto para la venta y si su importe en librosserá recuperado, fundamentalmente a través de una transacción de venta enlugar de su uso continuado, deben ser clasificados como activos no corrientesmantenidos
  109. 109. CASO PRÁCTICO 1En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:• Compra de 2 reses de 2.5 años pagando por cada res S/.1, 250.
  110. 110. CASO PRÁCTICO 1En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.: Nacimiento de 1 Ternero con VRMCV de S/. 910
  111. 111. CASO PRÁCTICO 2
  112. 112. CASO PRÁCTICO 2
  113. 113. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 4 : PASIVO
  114. 114. PASIVOAgrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligacionespresentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales seespera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficioseconómicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas delimpuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que seesperan pagar en el futuro.
  115. 115. PASIVOLas obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por laactividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan aactuar de cierta manera.Sólo al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se presentenestados financieros se mostrará por separado la parte corriente de la parteno corriente.
  116. 116. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PASIVO (ELEMENTO 4)• Se ha incluido expresamente en la cuenta 40 Tributos por pagar, el pago por AFP, en caso corresponda.• Las cuentas por pagar (proveedores y cuentas por pagar diversas) se han dividido en dos, dependiendo sí el sujeto es vinculado o no con la empresa.• La Compensación por Tiempo de Servicios se ha incluido en la cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por pagar• Los préstamos por pagar se han trasladado a la cuenta 45 Obligaciones Financieras• Se ha incluido una cuenta para los Pasivos Diferidos, generados por Impuesto a la Renta y Participación a los Trabajadores• Se ha incluido una cuenta para los intereses implícitos• Existe un mayor detalle de la cuentas.
  117. 117. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROSCONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresaderivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar422 Anticipos a proveedores423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar PCGR PCGE 421 Facturas por pagar 421 Fact., boletas y otros compr. por pagar 422 Anticipos otorgados 422 Anticipos a proveedores 423 Letras por pagar 423 Letras por pagar 469 Otras cuentas por pagar 424 Honorarios por pagar 428 Anticipos a proveedores – ACM
  118. 118. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROSRECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto nominal de la transacción, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
  119. 119. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROSNIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:- NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo referente a compensación de cuentas)− NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras− NIC 32 Instrumentos financieros: presentación− NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición− NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelarNORMAS TRIBUTARIAS APLICABLESa) Supuestos en los que se utilizarán Medios de Pago (Artículos 3º, 4º y º de la Ley Nº 28194)b) Efectos tributarios (Artículo 8º de la Ley Nº 28194)
  120. 120. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS BALANCE GENERAL Año X Año X-1 Año X Año X-1Activos Pasivos y PatrimonioActivos Corrientes Pasivo Corriente Cuentas por pagar comercialesTotal Activos Corrientes Pasivo No Corriente Patrimonio NetoTOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
  121. 121. CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROSCaso Nº 1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagarSe provisiona el arrendamiento de maquinaria por S/. 5,000 más IGV, el cual es prestado por un sujeto no vinculado, quien emite y entrega el respectivo CP. Solución635 Alquileres 5,000 6353 Maquinarias y equipos de explotación401 Gobierno Central 950 4011 Impuesto General a las Ventas – IGV 40111 IGV – Cuenta propia421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 5,950 4212 Emitidas
  122. 122. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO
  123. 123. PATRIMONIO NETOAgrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimonialesprovienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de losresultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otrastransacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgende acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o demandatos de ley como en el caso de una reserva legal.
  124. 124. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO (ELEMENTO 5)• Las capitalizaciones pendientes de suscripción así como las reducciones pendientes de formalizarse se contabilizarán en la cuenta 52 Capital Adicional,• Se ha incluido la cuenta 56 Resultados no realizados.• Mayor detalle en las cuentas
  125. 125. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONALDEFINICIÓNAgrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS521 Primas (descuento) de acciones522 Capitalizaciones en trámite523 Reducciones de capital pendientes de formalización PCGR PCGE562 Primas de emisión 521 Primas (descuento) de acciones 522 Capitalizaciones en trámite 523 Reducciones de capital pendientes de formalización561 Donaciones563 Otros aportes de accionistas568 Capital adicional ACM
  126. 126. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONALRECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN El importe del capital adicional se registra por el monto que excede (o que es menor) al valor nominal de las acciones, en el caso de las primas; y, en el caso de los aportes por capitalizar al valor nominal de los aportes.NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:− NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación− NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición− NIIF 2 Pagos basados en acciones− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelarNORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES• Dividendos por Primas de Emisión (Artículo 24ºA de la LIR)
  127. 127. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL BALANCE GENERAL Año X Año X-1 Año X Año X-1Activos Pasivos y PatrimonioActivos Corrientes Pasivo CorrienteTotal Activos Corrientes Pasivo No Corriente Patrimonio Neto Capital AdicionalTOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
  128. 128. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONALCaso Nº 1: Primas de accionesLa empresa ha decidido emitir nuevas acciones por un valor nominal de S/. 100,000, las que al ser vendidas, han generado un monto de S/. 120,000.1.- Por la emisión de las acciones: DEBE HABER142 Accionistas (o socios) 100,000 1421 Suscr. por cobrar a socios o Accionistas501 Capital social 100,0002.- Por la venta de las acciones:104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 120,000 1041 Cuentas corrientes operativas142 Accionistas (o socios) 100,000 1421 Suscr. por cobrar a socios o accionistas521 Primas (descuento) de acciones 20,000
  129. 129. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONALCaso Nº 2: Capitalizaciones en trámiteCon fecha 01.07.2010, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.09.2010.
  130. 130. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL1.- Por el aumento de capital (Julio): DEBE HABER142 Accionistas 500,000 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas522 Capitalizaciones en trámite 500,000 5221 Aportes2.- Por la formalización del aumento de capital (Setiembre)104 Ctas corrientes en instituciones financieras 500,000 1041 Cuentas corrientes operativas142 Accionistas 500,000 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas -------------x----------522 Capitalizaciones en trámite 500,000 5221 Aportes501 Capital social 500,000
  131. 131. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL Caso Nº 3: Reducciones de capital pendientes de formalizaciónCon fecha 01.08.2010, uno de los tres accionistas de la empresa ha decidido retirarse de la misma, solicitando que se le devuelva su aporte el cual equivale a S/. 150,000. La regularización de la reducción del capital se inscribe en los RRPP el 31.08.2010.
  132. 132. CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL1.- Por la comunicación de retirarse del socio o accionista. (01. Agosto-2010)523 Red. de capital pend. de formalización 150,000441 Accionistas 150,000 4419 Otras cuentas por pagar2. Por la regularización de la reducción de capital (31. Agosto 2010)441 Accionistas 150,000 4419 Otras cuentas por pagar104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 150,000 1041 Cuentas corrientes operativas -------------x-----------501 Capital social 150,000523 Reducciones de capital pendientes de formalización 150,000
  133. 133. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOSDEFINICIÓNAgrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferenciasde cambio originadas por las inversiones netas en una entidadextranjera; la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo;las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta;y, las que se obtienen como resultado de la venta o compraconvencional de una inversión disponible para la venta en la fecha deliquidación.
  134. 134. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOSNOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS• 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras.• 562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo.• 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta.• 564 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta – Compra o venta convencional fecha de liquidación. PCGR PCGE 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras 562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
  135. 135. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOSRECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN• Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la oportunidad en que se mide la inversión permanente en una entidad extranjera.• Consecuentemente, su medición resulta de los incrementos o disminuciones de los valores atribuidos a los activos o pasivos correspondientes.NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:− NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras− NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación− NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
  136. 136. CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOSCaso Nº 1: Diferencia de cambio de inversiones permanentes en entidades extranjerasAl cierre del ejercicio, la Gerencia Financiera nos comunica que se ha generado una diferencia de cambio de S/. 2,300, por las acciones que se posee en una subsidiaria ubicada en los Estados Unidos. SOLUCIÓN DEBE HABER302 Instr. Fin. Representativos de derecho patrimonial 23,000 3023 Acciones de Inversión 30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales561 Diferencia de cambio de inversiones 23,000 Permanentes en moneda extranjera
  137. 137. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA
  138. 138. GASTOS POR NATURALEZAAgrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestiónclasificadas por su naturaleza económica, las que representan consumos debeneficios económicos. Incluye las compras; la variación de existencias; losgastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos portributos; otros gastos de gestión; la pérdida por medición de activos ypasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuaciónpor deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas.
  139. 139. GASTOS POR NATURALEZAPara la determinación del resultado del ejercicio económico, las cuentas deeste elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento8- Saldos Intermediarios de Gestión.Los gastos acumulados por su destino, por ejemplo., gastos de administrar,vender, entre otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con laclasificación que sea apropiada a la entidad, transfiriéndolas por la cuenta78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas decostos y gastos.
  140. 140. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6) PCGR PCGE Clase 6 Elemento 660 Compras 60 Compras61 Variación de existencias 61 Variación de existencias62 cargas de personal 62 Gastos de personal, directores y gerentes 63 Gastos por servicios prestados por63 Servicios prestados por terceros terceros64 Tributos 64 Gastos por tributos65 Cargas diversas de gestión 65 Otros gastos de gestión66 cargas excepcionales 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable67 Cargas financieras 67 Gastos financieros68 Provisiones del ejercicio 68 Valuación de activos y provisiones69 Costo de ventas 69 Costo de ventas
  141. 141. LOS PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA (ELEMENTO 6)• Se ha incluido la cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable• Las cargas diversas de gestión y la cuenta Cargas Excepcionales se han reunido en la cuenta Otros gastos de gestión.• La Provisión de CTS se ha incluido dentro de la cuenta 62 Gastos de personal, directores y gerentes• Las cuentas de gestión tienen un importante nivel de detalle
  142. 142. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓNDEFINICIÓNAgrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestión que por sunaturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios, ni comoremuneración de los factores de la producción (gastos de personal, tributos,intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS651 Seguros652 Regalías653 Suscripciones654 Licencias y derechos de vigencia655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operacionesdiscontinuadas656 Suministros658 Gestión medioambiental659 Otros gastos de gestión
  143. 143. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN PCGR PCGE651 Seguros 651 Seguros652 Regalías 652 Regalías653 Suscripciones y cotizaciones 653 Suscripciones 654 Licencias y derechos de vigencia662 Costo neto de enajenación de IME 655 Costo neto de enajenación de663 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operacionesIntangibles discontinuadas 656 Suministros 658 Gestión medioambiental659 Otras cargas diversas de gestión 659 Otros gastos de gestión
  144. 144. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓNNIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS− Marco Conceptual para la preparación y presentación de EEFF (en lo referido a gastos)− NIC 1 Presentación de EEFF (en lo relativo a la presentación del EGYP)− NIC 16, NIC 17, NIC 38, NIC 40, y NIC 41, en lo referido a la disposición de activos− NIC 38 Intangibles (en lo referido a gastos de investigación y desarrollo)− NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadasNORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES• Primas de seguro: Gasto Deducible (Inciso c) Artículo 37º de la LIR)• Pérdidas Extraordinarias (Inciso d) Artículo 37º de la LIR)• Regalías: Gasto Deducible (Inciso p) Artículo 37º de la LIR)• Enajenación de bienes del activo fijo: Costo Computable (Artículo 20º de la LIR)• Gastos por premios: Gasto Deducible (Inciso u) Artículo 37º de la LIR)• Donaciones: Gasto Deducible (Inciso x) Artículo 37º de la LIR)• Donaciones: Gasto No Deducible (Inciso d) Artículo 44º de la LIR)• Multas, recargos e intereses: Gasto No Deducible (Inciso c) Artículo 44º de la LIR)
  145. 145. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN Estado de Ganancias y Pérdidas Notas Año X Año X-1Ingresos OperacionalesVentas Netas (ingresos operacionales)Otros ingresos operacionalesTotal de Ingresos BrutosCosto de Ventas (Operacionales) xxx xxxOtros costos operacionalesTotal Costos OperacionalesUtilidad BrutaGastos de Ventas xxx xxxGastos de Administración xxx xxxGanancia (Pérdida) por Venta de ActivosOtros IngresosOtros GastosUtilidad OperativaIngresos FinancierosGastos FinancierosParticipación en los Resultados de PartesRelacionadas por el Método de ParticipaciónGanancia (Pérdida) por InstrumentosFinancieros DerivadosResultado antes de Participaciones y delImpuesto a la Renta
  146. 146. CUENTA 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓNCaso Nº 1: Regalías por pagarSe provisiona y se paga las regalías del mes de Julio del 2009 por S/. 10,000 más IGV, a nuestra matriz, por el uso de una fórmula secreta. Solución 652 Regalías 10,000 401 Gobierno Central 1,900 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 474 Regalías 11,900 4741 Matriz
  147. 147. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ELEMENTO 7 : INGRESOS
  148. 148. ¿CUÁLES SON LOR PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7)? PCGE (Elemento 7) PCGR (Clase 7)70 Ventas 70 Ventas71 Producción almacenada (o 71 Variación de la Producción desalmacenada) almacenada72 Producción inmovilizada 72 Producción del activo inmovilizado73 Descuentos, rebajas y 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones bonificaciones obtenidos obtenidos74 Descuentos, rebajas y 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones bonificaciones concedidos concedidos75 Ingresos diversos76 Ingresos extraordinarios 75 Otros ingresos de gestión 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable77 Ingresos financieros 77 Ingreso financieros78 Cargas cubiertas por provisiones 78 Gastos cubiertos por provisiones79 Cargas imputables a cuenat de 79 Gastos imputables a cuentas de costos costos
  149. 149. PRINCIPALES CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS (ELEMENTO 7)• Se ha incluido la cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable• Los ingresos diversos de gestión y la cuenta Ingresos Excepcionales se han reunido en la cuenta Otros ingresos de gestión.• Las cuentas de gestión tienen un importante nivel de detalle
  150. 150. CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLEDEFINICIÓNAgrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable.NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS761 Activo realizable762 Activo inmovilizado PCGR PCGE 761 Activo realizable 762 Activo inmovilizado
  151. 151. CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLENIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:− Marco Conceptual para la preparación y presentación de EEFF (en lo referido a gastos)− NIC 2 Existencias− NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales− NIC 28 Inversiones en asociadas− NIC 31 Participaciones en asociaciones en participación− NIC 40 Inversiones inmobiliarias− NIC 41 Agricultura− NIIF 3 Combinaciones de negocios− NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades InterrumpidasNORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES• Reconocimiento de ingresos (Artículo 57º de la LIR)
  152. 152. CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Estado de Ganancias y Pérdidas Notas Año X Año X-1Ingresos OperacionalesVentas Netas (ingresos operacionales)Otros ingresos operacionalesTotal de Ingresos BrutosCosto de Ventas (Operacionales)Otros costos operacionalesTotal Costos OperacionalesUtilidad BrutaGastos de VentasGastos de AdministraciónGanancia (Pérdida) por Venta de ActivosOtros Ingresos xxx xxxOtros GastosUtilidad OperativaIngresos FinancierosGastos FinancierosParticipación en los Resultados de Partes Relacionadas por elMétodo de ParticipaciónGanancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros DerivadosResultado antes de Participaciones y del Impuesto a laRenta
  153. 153. CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLECaso Nº 1: Activos biológicos en producciónCon fecha 01.02.2010, se adquiere dos ganados cuyo valor razonable es deS/. 45,000 cada uno, los cuales serán destinados a la reproducción. Sobre elparticular nos comentan que al 31.12.2009 los citados ganados tienen unvalor razonable de S/. 47,000 cada uno.SoluciónA efecto de verificar el tratamiento de esta operación, es preciso considerar losiguiente: Valor razonable V. Unitario Total 01.02.2009 45,000 2 90,000 31.12.2009 47,000 2 94,000 Ganancia de medición 4,000
  154. 154. CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE SOLUCIÓN DEBE HABER351 Activos biológicos en producción 90,000 3511 De origen animal 35111 Valor razonable421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 90,000 4212 Emitidas --------------x---------------351 Activos biológicos en producción 4,000 3511 De origen animal 35111 Valor razonable762 Activo inmovilizado 4,000 7622 Activos biológicos --------------x---------------
  155. 155. GRACIAS POR LA ATENCIÓN PRESTADA paredesnarvaezconsultores@hotmail.com

×