MARCO CONCEPTUAL PLAN CONTABLE NIIFS PYMES
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×
 

MARCO CONCEPTUAL PLAN CONTABLE NIIFS PYMES

on

  • 10,323 views

 

Statistics

Views

Total Views
10,323
Views on SlideShare
10,323
Embed Views
0

Actions

Likes
2
Downloads
132
Comments
0

0 Embeds 0

No embeds

Accessibility

Categories

Upload Details

Uploaded via as Microsoft Word

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

MARCO CONCEPTUAL PLAN CONTABLE NIIFS PYMES MARCO CONCEPTUAL PLAN CONTABLE NIIFS PYMES Document Transcript

  • MARCO CONCEPTUAL CATÁLOGO DE CUENTAS TABLA DE CONTENIDOI. ANTECEDENTESII. DATOS DE LA COMPAÑÍAIII. EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE 1. OBJETIVOS DE LA INFORMACION CONTABLE 2. MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION CONTABLE 2.1. DEFINICION DE MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD 2.2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES 2.3. COMPONENTE INSTRUMENTAL 2.4. POLÍTICAS CONTABLES 2.5. ESTADOS FINANCIEROSIV. CATÁLOGO DE CUENTAS: 3. MARCO LEGAL 4. APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO 5. CRITERIOS PARA LA DEFINICIÓN Y ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO Y LAS PARTIDAS CONTABLES. 5.1. CRITERIOS GENERALES 5.2. CRITERIOS ESPECÍFICOS 6. INSTRUCCIONES GENERALES: 6.1. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES 6.2. VALIDACIÓN A TRAVÉS DE DOCUMENTOS DE RESPALDO 5. RESPONSABILIDADES: 5.1. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES 5.2. OPORTUNIDAD DE INFORMACIÓN 6. ENVÍO DE INFORMACIÓN: 6.1. OPORTUNIDAD 6.2. FRECUENCIA 6.3. MECANISMOS 6.4. PROCEDIMIENTOS 6.5. NIVEL DE APERTURA.
  • 7. CONTROL INTERNO8. TITULARIZACION9. INSTITUCIONES EN LIQUIDACIÓN Y SANEAMIENTO 9.1 INSTITUCIONES EN LIQUIDACIÓN 9.2 INSTITUCIONES EN SANEAMIENTO MARCO CONCEPTUAL CATÁLOGO DE CUENTAS
  • I. ANTECEDENTESLa Superintendencia de Compañías del Ecuador, mediante Resolución No. 06.Q.ICI.004 del 21 deagosto de 2006, publicada en el Registro Oficial No. 348 de septiembre del mismo año, dispuso laadopción y aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera en las compañíassujetas a su control.Por otro lado, mediante Resolución ADM.08199 de fecha 03 de julio de 2008, la Superintendenciaratificó el cumplimiento de la Resolución del año 2006.En vista de la complejidad de las Normas Internacionales, se emitió la Resolución No.08.G.DSC.010 el día 20 de noviembre de 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498 del 31 dediciembre de ese año, mediante la cual se estableció un cronograma de aplicación obligatoria delas NIIF.Tal como lo indica la Resolución No. 08.G.DSC del 20 de noviembre del 2008, las compañíascuyos activos totales sean superiores o iguales a los USD. 4´000.000,00 al 31 de diciembre de2007; las compañías Holding o tenedoras de acciones que eventualmente hubieren conformadogrupos empresariales; las compañías de Economía mixta y las que bajo la forma jurídica desociedades constituya el Estado y Entidades del Sector Público; las sucursales de compañíasextranjeras u otras empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadascomo personas jurídicas y las asociaciones que éstas formen y que ejerzan sus actividades en elEcuador, deberán aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) a partir del 1de enero del año 2011.Finalmente, la Resolución de la Superintendencia de Compañías No.SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01emitida el 12 de Enero de 2011, y publicada en el registro oficial del 27 del mismo mes, modificó laresolución anteriormente descrita ordenando principalmente la aplicación de NIIFs para Pymes enaquellas compañías con activos inferiores a US$4,000,000, ventas inferiores a US$5,000,000 yque cuenten con menos de 200 empleados; siempre que las mismas no participen en el Mercadode Valores o sean constituyentes u originadores de un contrato de Fideicomiso.
  • II. DATOS DE LA COMPAÑÍANombre de la COMERCIALIZADORA AROMA AMAZONICOcompañía: AROMAZONICO CIA. LTDA.Expediente: 160344Nombre delrepresentante Sr. Flavio Ricardo Cordero Pachecolegal:Domicilio legal: Calle Guayaquil 511 y Av. 9 de OctubreDirección:Lugar donde opera Provincia de Sucumbíos (Cascales, Lago Agrio, Cuyabeno, Putumayo,la compañía: Shushufindi)Actividad Comercialización De Productos Agrícolasprincipal:Actividades n/asecundarias:Correo aromaamazonico@yahoo.esElectrónico:Teléfono: 06-2834881Fecha: Marzo de 2011La presente sociedad fue constituida e inicio sus operaciones el 12 de Junio del 2008, de acuerdocon la inscripción en el Ruc: 1792143535001, siendo su actividad principal la comercialización deproductos agrícolas.Actualmente la empresa se encuentra ubicada dentro de grupo de las PYMES, por tal motivo se veen la obligación de elaborar el marco conceptual del catalogo de cuentas: III. EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLEImplementar un sistema de información contable es necesario para todo organismo social y éstedebe estar bien fundamentado de acuerdo a la normativa legal vigente en nuestro país y porsupuesto que aplicando las normas internacionales de información financiera, que para nuestrocaso comprenden las NIIF´s para las Pymes.Un sistema contable proporciona información económica y social a través de los resultados de unproceso, que se origina en datos económico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se 1recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones .1 SBS, MARCO CONCEPTUAL DEL CATALOGO UNICO DE CUENTAS, mayo del 2006
  • 1. OBJETIVOS DE LA INFORMACION CONTABLEEl propósito de éste catálogo es presentar la información financiera de la empresa bajo lanormativa vigente (NIIF´s PYMES, LRTI, etc.) y que sea útil para los diferentes usuarios, por estemotivo el presente documento busca: a) Presentar la información financiera conforme a la nueva normativa vigente a partir del año 2012 para las Pymes. b) Llevar la convergencia entre las NEC´s, NIC´s y las NIIF´s. c) Guiar los procesos de flujos de información financiera y la presentación de la misma conforme las Normas Vigentes.2. MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION CONTABLEUn marco conceptual debe contemplar definiciones básicas que consideran el entorno dentro delcual se predican las cualidades de la información contable y los objetivos que deba satisfacer. Eneste orden de ideas, el marco conceptual debería contemplar el componente conceptual básico deorden teórico y los instrumentos necesarios para ponerlo en funcionamiento. Cada modelo de 2marco conceptual está dado según el entorno... 2.1. DEFINICION DE MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD…La teoría general de la contabilidad debe poseer un marco amplio de referencia que proveaguías para cumplir su propósito fundamental de informar, bajo circunstancias específicas, para unaadecuada toma de decisiones; la medición o cuantificación contable no obedece a un modelorígido, pues sus normas no proporcionan guías que resuelvan sin duda alguna cualquier dilemaque pueda presentar su aplicación, sino que requiere la utilización de un criterio general para elegirentre alternativas que se presentan como equivalentes, tomando en consideración loselementos de juicio…Es así como el marco conceptual es susceptible de ser modificado y adaptado cuando seconsidere que entorpece el avance de la contabilidad; desde la teoría general se pueden concebirdiversos sistemas contables, cada uno con su marco conceptual propio, tal es el caso de lacontabilidad financiera, la contabilidad gerencial, la contabilidad tributaria y la contabilidadgubernamental. 3 2.2. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES NIIFS PYMESEl objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, elrendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones de losdiferentes usuarios.Características cualitativas de la información en los estados financieros2 Ibídem, pp. 63 Cfr. IASB, NIIFS PYMES, SECCION 2
  • Comprensibilidad.- La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse demodo que sea comprensible para los usuarios, sin omitir información relevante que pueda serdemasiado difícil de comprender por algunos de ellos.Relevancia.- La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante; es decirque nos permita evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregirevaluaciones realizadas con anterioridad, para la toma de decisiones de los usuarios.Materialidad o importancia relativa.- La información es material―y por ello es relevante―, no esadecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES,con el fin de conseguir una presentación particular de la situación financiera, del rendimientofinanciero o de los flujos de efectivo de una entidad, ya que pueden influir en las decisioneseconómicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros.Fiabilidad.- La información proporcionada en los estados financieros debe ser libre de errorsignificativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarserazonablemente que represente.La esencia sobre la forma.- Las transacciones y demás sucesos y condiciones debencontabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a suforma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.Prudencia.- Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juiciosnecesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de formaque los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no seexpresen en defecto. Éste principio no permite la infravaloración deliberada de activos o ingresos,o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la prudencia no permite el sesgo.Integridad.- Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro delos límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información seafalsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.Comparabilidad.- Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de unaentidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y surendimiento financiero. Los usuarios también deben ser capaces de comparar los estadosfinancieros de entidades diferentes, para evaluar su situación financiera, rendimiento y flujos deefectivo relativos.Oportunidad.- Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en lasdecisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro delperiodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación de la información,ésta puede perder su relevancia.Equilibrio entre costo y beneficio.- Los beneficios derivados de la información debenexceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, unproceso de juicio. Además, los costos no son soportados necesariamente por quienes disfrutan delos beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la información una amplia gama deusuarios externos.Situación financiera
  • La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonioen una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera. Estos se definencomo sigue:(a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del quela entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.(b) Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, alvencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.(c) Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos suspasivos.Es posible que algunas partidas que cumplen la definición de activo o pasivo no se reconozcancomo activos o como pasivos en el estado de situación financiera porque no satisfacen el criteriode reconocimiento establecido en los párrafos. 2.27 a 2.32. (de las Niifs para pymes).ActivosLos beneficios económicos futuros de un activo son su potencial para contribuir directa oindirectamente, a los flujos de efectivo y de equivalentes al efectivo de la entidad. Esos flujos deefectivo pueden proceder de la utilización del activo o de su disposición.Muchos activos, son elementos tangibles. Sin embargo, la tangibilidad no es esencial para laexistencia del activo. Algunos activos son intangibles.Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Así, por ejemplo,una propiedad mantenida en arrendamiento es un activo si la entidad controla los beneficios que seespera que fluyan de la propiedad.PasivosUn pasivo es una obligación presente. La obligación puede ser una obligación legal o unaobligación implícita. Una obligación legal es exigible legalmente como consecuencia de laejecución de un contrato vinculante o de una norma legal. Una obligación implícita es aquélla quese deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:(a) debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas de la entidad queson de dominio público o a una declaración actual suficientemente específica, la entidad hayapuesto de manifiesto ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y(b) como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa válida, ante aquellosterceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.La cancelación de una obligación presente implica habitualmente el pago de efectivo, latransferencia de otros activos, la prestación de servicios, la sustitución de esa obligación por otra ola conversión de la obligación en patrimonio, etc.PatrimonioEl Patrimonio es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos reconocidos. Se puedesubclasificar en el estado de situación financiera. Por ejemplo, en una sociedad por acciones, lassubclasificaciones pueden incluir fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladasy ganancias o pérdidas reconocidas directamente en patrimonio.Rendimiento
  • Rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobreel que se informa. Esta NIIF permite a las entidades presentar el rendimiento en un único estadofinanciero (un estado del resultado integral)…Los ingresos y los gastos se definen como sigue: (a) Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio. (b) Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.IngresosLa definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como a lasganancias.(a) Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de unaentidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses,dividendos, regalías y alquileres.(b) Ganancias son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresosde actividades ordinarias. Cuando las ganancias se reconocen en el estado del resultado integral,es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la tomade decisiones económicas.GastosLa definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividadesordinarias de la entidad.(a) Los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas,los salarios y la depreciación. Usualmente, toman la forma de una salida o disminución del valor delos activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta yequipo.(b) Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden surgir en elcurso de las actividades ordinarias de la entidad. Si las pérdidas se reconocen en el estado delresultado integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el conocimiento de lasmismas es útil para la toma de decisiones económicas.Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastosReconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida quecumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:(a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, osalga de la entidad; y(b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
  • La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante larevelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro materialexplicativo.La probabilidad de obtener beneficios económicos futurosEl concepto de probabilidad se utiliza, en el primer criterio de reconocimiento, con referencia algrado de incertidumbre con que los beneficios económicos futuros asociados al mismo llegarán a,o saldrán, de la entidad.La evaluación del grado de incertidumbre correspondiente al flujo de los beneficios futuros serealiza sobre la base de la evidencia relacionada con las condiciones al final del periodo sobre elque se informa que esté disponible cuando se preparan los estados financieros. Esas evaluacionesse realizan individualmente para partidas individualmente significativas, y para un grupo para unagran población de elementos individualmente insignificantes.Fiabilidad de la mediciónEl segundo criterio para el reconocimiento de una partida es que posea un costo o un valor quepueda medirse de forma fiable. En muchos casos, el costo o valor de una partida es conocido. Enotros casos debe estimarse. La utilización de estimaciones razonables es una parte esencial de laelaboración de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad. Cuando no puede hacerseuna estimación razonable, la partida no se reconoce en los estados financieros.Una partida que no cumple los criterios para su reconocimiento puede cumplir las condiciones parasu reconocimiento en una fecha posterior como resultado de circunstancias o de sucesosposteriores.Una partida que no cumple los criterios para su reconocimiento puede sin embargo ser revelada através de notas, material informativo o cuadros complementarios. Esto es apropiado cuando elconocimiento de tal partida se considere relevante por los usuarios de los estados financieros parala evaluación de la situación financiera, el rendimiento y los cambios en la situación financiera deuna entidad.Medición de activos, pasivos, ingresos y gastosDos bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable. (a) Para los activos, el costo histórico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición. Para los pasivos, el costo histórico es el importe de lo recibido en efectivo o equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligación en el momento en que se incurre en ella, o en algunas circunstancias (por ejemplo, impuestos a las ganancias), los importes de efectivo o equivalentes al efectivo que se espera pagar para liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios. El costo histórico amortizado es el costo histórico de un activo o pasivo más o menos la parte de su costo histórico reconocido anteriormente como gasto o ingreso. (b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
  • Principios generales de reconocimiento y mediciónLos requerimientos para el reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y gastos enesta NIIF están basados en los principios generales que se derivan del Marco Conceptual para laPreparación y Presentación de los Estados Financieros del IASB y las NIIF completas. Sinembargo la entidad debe buscar definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de mediciónpara los activos, pasivos, ingresos y gastos, así como los principios generales establecidos en estasección.Base contable de acumulación (o devengo)Una entidad elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobreflujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo). De acuerdo con la basecontable de acumulación (o devengo), las partidas se reconocerán como activos, pasivos,patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimientopara esas partidas.Reconocimiento en los estados financierosActivosUna entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea probable que delmismo se obtengan beneficios económicos futuros para la entidad y, además, el activo tenga uncosto o valor que pueda ser medido con fiabilidad.Un activo no se reconocerá cuando el beneficio económico futuro vaya más allá del periodo actualsobre el que se informa. En lugar de ello, esta transacción dará lugar al reconocimiento de ungasto en el estado del resultado integral.Una entidad no reconocerá un activo contingente como un activo. Sin embargo, cuando el flujo debeneficios económicos futuros hacia la entidad sea prácticamente cierto, el activo relacionado noes un activo contingente, y es apropiado su reconocimiento.PasivosUna entidad reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando:(a) la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que se informa como resultado de unsuceso pasado;(b) es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la transferencia de recursos queincorporen beneficios económicos; y(c) el importe de la liquidación puede medirse de forma fiable.Un pasivo contingente es una obligación posible pero incierta o una obligación presente que noestá reconocida porque no cumple una o las dos condiciones (b) y (c)... Una entidad no reconoceráun pasivo contingente como pasivo, excepto en el caso de los pasivos contingentes de unaadquirida en una combinación de negocios (véase la sección 19 Combinaciones de Negocios yPlusvalía).IngresosEl reconocimiento de los ingresos procede directamente del reconocimiento y la medición deactivos y pasivos. Una entidad reconocerá un ingreso en el estado del resultado integral cuando
  • haya surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incrementoen un activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse con fiabilidad.GastosEl reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento y la medición de activosy pasivos. Una entidad reconocerá gastos en el estado del resultado integral cuando haya surgidoun decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en un activoo un incremento en un pasivo que pueda medirse con fiabilidad.Resultado integral total y resultadoEl resultado es la diferencia aritmética entre ingresos y gastos distintos de las partidas de ingresosy gastos que esta NIIF clasifica como partidas de otro resultado integral. No es un elementoseparado de los estados financieros, y no necesita un principio de reconocimiento separado.Esta NIIF no permite el reconocimiento de partidas en el estado de situación financiera que nocumplan la definición de activos o de pasivos independientemente de si proceden de la aplicaciónde la noción comúnmente referida como ―proceso de correlación‖ para medir el resultado.Medición en el reconocimiento inicialEn el reconocimiento inicial, una entidad medirá los activos y pasivos al costo histórico, a menosque esta NIIF requiera la medición inicial sobre otra base, tal como el valor razonable.Medición posteriorActivos financieros y pasivos financierosUna entidad medirá los activos financieros básicos y los pasivos financieros básicos, según sedefinen en la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos, al costo amortizado menos el deteriorodel valor excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y sin opción deventa y para las acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valorrazonable se puede medir con fiabilidad de otro modo, que se miden al valor razonable concambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.Una entidad generalmente medirá todos los demás activos financieros y pasivos financieros alvalor razonable, con cambios en el valor razonable reconocidos en resultados, a menos que estaNIIF requiera o permita la medición conforme a otra base tal como el costo o el costo amortizado.Activos no financierosLa mayoría de los activos no financieros que una entidad reconoció inicialmente al costo históricose medirán posteriormente sobre otras bases de medición. Por ejemplo:(a) Una entidad medirá las propiedades, planta y equipo al importe menor entre el costodepreciado y el importe recuperable.(b) Una entidad medirá los inventarios al importe que sea menor entre el costo y el precio de ventamenos los costos de terminación y venta.(c) Una entidad reconocerá una pérdida por deterioro del valor relativa a activos no financieros queestán en uso o mantenidos para la venta.La medición de activos a esos importes menores pretende asegurar que un activo no se mida a unimporte mayor que el que la entidad espera recuperar por la venta o por el uso de ese activo.
  • Esta NIIF permite o requiere una medición al valor razonable para los siguientes tipos de activos nofinancieros:(a) Inversiones en asociadas y negocios conjuntos que una entidad mide al valor razonable(véanse los párrafos 14.10 y 15.15 respectivamente).(b) Propiedades de inversión que una entidad mide al valor razonable (véase el párrafo 16.7).(c) Activos agrícolas (activos biológicos y productos agrícolas en el punto de su cosecha orecolección) que una entidad mide al valor razonable menos los costos estimados de venta (véaseel párrafo 34.2).Pasivos distintos de los pasivos financierosLa mayoría de los pasivos distintos de los pasivos financieros se medirán por la mejor estimacióndel importe que se requeriría para liquidar la obligación en la fecha sobre la que se informa.CompensaciónUna entidad no compensará activos y pasivos o ingresos y gastos a menos que se requiera opermita por esta NIIF.(a) La medición por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones valorativas—porejemplo correcciones de valor por obsolescencia en inventarios y correcciones por cuentas porcobrar incobrables—no constituyen compensaciones.(b) Si las actividades de operación normales de una entidad no incluyen la compra y venta deactivos no corrientes—incluyendo inversiones y activos de operación—, la entidad presentaráganancias y pérdidas por la disposición de tales activos, deduciendo del importe recibido por ladisposición el importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes. 2.3. COMPONENTE INSTRUMENTALUna vez construido el marco de conceptos que sustenta la teoría de la contabilidad financiera,como se aprecia en las definiciones de los pronunciamientos establecidos en las NormasInternacionales de Información Financiera NIIF, así como lo planteado en las NormasInternacionales de Contabilidad - N.I.C.; se requiere adoptar instrumentos apropiados para llevar ala realidad tales contenidos.Estas herramientas están contenidas en la formulación de: a) Un listado de cuentas o catalogo de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los códigos a contemplar. b) Una descripción de cada elemento de los estados financieros, junto con la correspondiente a cada grupo de cuentas; y, c) Una serie de dinámicas que indican la imputación contable y establece las posibilidades de incorporar como débitos o créditos, cada una de las transacciones o movimientos. 2.4. POLÍTICAS CONTABLES INTERNASConviene resaltar que aun cuando el marco conceptual esté definido y el Catálogo de Cuentas estéen coordinación con aquel, algunas definiciones contables requieren pronunciamientos sobreaspectos de detalle que no están previamente definidos.
  • La experiencia y el análisis de los sistemas de contabilidad, han puesto en evidencia la carencia depolíticas contables, en la mayoría de las entidades. Por tal razón se considera necesariodefinirlas. Puede verse como un conjunto de preceptos internos de la empresa, provenientes deestamentos como el directorio, orientados a garantizar una información de calidad, en aquellosaspectos en que no es posible obtener respuesta de la normatividad general y que no lacontradiga.La misma experiencia resalta la necesidad de establecer al interior de la empresa, y conforme a supropia actividad, un conjunto de entendimientos básicos, que puedan permitir en forma ordenada ladefinición de acciones a seguir.Debe tenerse en cuenta que tales políticas no deben considerarse camisa de fuerza para eldesempeño normal de la gestión administrativa, por lo cual deben considerarse en formaesencialmente dinámica.En relación con este tema, las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF, sección10, dicen lo siguiente:Políticas ContablesSon políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicosadoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros.Una entidad seleccionará y aplicará sus políticas contables de manera uniforme paratransacciones, otros sucesos y condiciones que sean similares, a menos que esta NIIF requiera opermita específicamente establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiadoaplicar diferentes políticas…Una entidad cambiará una política contable solo si el cambio:(a) es requerido por cambios a esta NIIF, o(b) dé lugar a que los estados financieros suministren información fiable y más relevante sobre losefectos de las transacciones, otros sucesos o condiciones sobre la situación financiera, elrendimiento financiero o los flujos de efectivo de la entidad.No constituyen cambios en las políticas contables:(a) La aplicación de una política contable para transacciones, otros sucesos o condiciones quedifieren sustancialmente de los ocurridos con anterioridad.(b) La aplicación de una nueva política contable para transacciones, otros eventos o condicionesque no han ocurrido anteriormente o que no eran significativos.(c) Un cambio en el modelo de costo cuando ya no está disponible una medida fiable del valorrazonable (o viceversa) para un activo que esta NIIF requeriría o permitiría en otro caso medir alvalor razonable.Si esta NIIF permite una elección de tratamiento contable (incluyendo la base de medición) parauna transacción específica u otro suceso o condición y una entidad cambia su elección anterior,eso es un cambio de política contable.Correcciones de errores de periodos anterioresSon errores de periodos anteriores las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de unaentidad correspondientes a uno o más periodos anteriores, que surgen de no emplear, o de unerror al utilizar, información fiable que:
  • (a) estaba disponible cuando los estados financieros para esos periodos fueron autorizados aemitirse, y(b) podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en laelaboración y presentación de esos estados financieros.Estos errores incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la aplicación de políticascontables, supervisión o mala interpretación de hechos, así como fraudes.En la medida en que sea practicable, una entidad corregirá de forma retroactiva los erroressignificativos de periodos anteriores, en los primeros estados financieros formulados después desu descubrimiento:(a) reexpresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que seoriginó el error, o (b) si el error ocurrió con anterioridad al primer periodo para el que se presentainformación, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio de ese primerperiodo.Cuando sea impracticable la determinación de los efectos de un error en la informacióncomparativa en un periodo específico de uno o más periodos anteriores presentados, la entidadreexpresará los saldos iniciales de los activos, pasivos y patrimonio del primer periodo para el cualla reexpresión retroactiva sea practicable (que podría ser el periodo corriente).Información a revelar sobre errores de periodos anterioresUna entidad revelará la siguiente información sobre errores en periodos anteriores:(a) La naturaleza del error del periodo anterior.(b) Para cada periodo anterior presentado, en la medida en que sea practicable, el importe de lacorrección para cada partida afectada de los estados financieros.(c) En la medida en que sea practicable, el importe de la corrección al principio del primer periodoanterior sobre el que se presente información.(d) Una explicación si no es practicable determinar los importes a revelar en los apartados (b) o (c)anteriores.No es necesario repetir esta información a revelar en estados financieros de periodos posteriores. 2.5. ESTADOS FINANCIEROSComo hemos venido tratando en el numeral 2.2 en los principios básicos de reconocimiento deactivos y pasivo ahora vamos a centrarnos en los que nos dice la sección 3 de NIIF´s para Pymes.Presentación razonableLos estados financieros presentarán razonablemente, la situación financiera, el rendimientofinanciero y los flujos de efectivo de una entidad. La presentación razonable requiere larepresentación fiel de los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdocon las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos…Cumplimiento con la NIIF para las PYMES
  • Una entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES efectuará en las notas unadeclaración, explícita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deberánseñalar que cumplen la NIIF para las PYMES a menos que cumplan con todos los requerimientosde la sección 3 de NIIF Pymes.Hipótesis de negocio en marchaAl preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta NIIF evaluará lacapacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento.Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o dehacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que proceder de unade estas formas.Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuentatoda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los doce mesessiguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho periodo.Cuando una entidad no prepare los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha,revelará este hecho, junto con las hipótesis sobre las que han sido elaborados, así como lasrazones por las que la entidad no se considera como un negocio en marcha.Frecuencia de la informaciónUna entidad presentará un juego completo de estados financieros (incluyendo informacióncomparativa…) al menos anualmente. Cuando se cambie el final del periodo contable sobre el quese informa de una entidad y los estados financieros anuales se presenten para un periodo superioro inferior al año, la entidad revelará:(a) Ese hecho.(b) La razón para utilizar un periodo inferior o superior.(c) El hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros (incluyendolas notas relacionadas) no son totalmente comparables.Uniformidad en la presentaciónUna entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros deun periodo a otro, a menos que:(a) tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión desus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación oclasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de las políticascontables contenidos en la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores, o(b) esta NIIF requiera un cambio en la presentación.Cuando se modifique la presentación o la clasificación de partidas de los estados financieros, unaentidad reclasificará los importes comparativos, a menos que resultase impracticable hacerlo.Cuando los importes comparativos se reclasifiquen, una entidad revelará:(a) La naturaleza de la reclasificación.(b) El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado.(c) El motivo de la reclasificación.Cuando la reclasificación de los importes comparativos sea impracticable, una entidad revelará porqué no ha sido practicable la reclasificación.Información comparativa
  • A menos que esta NIIF permita o requiera otra cosa, una entidad revelará información comparativarespecto del periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estadosfinancieros del periodo corriente. Una entidad incluirá información comparativa para la informaciónde tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estadosfinancieros del periodo corriente.Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datosUna entidad presentará por separado cada clase significativa de partidas similares. Una entidadpresentará por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tenganimportancia relativa.Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si pueden, individualmente o en suconjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de losestados financieros.La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión oinexactitud, juzgada en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. Lamagnitud o la naturaleza de la partida, o una combinación de ambas, podría ser el factordeterminante.Conjunto completo de estados financierosUn conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente:(a) Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.(b) Una u otra de las siguientes informaciones: (i) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral,…(c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.(d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.(e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra informaciónexplicativa.En un conjunto completo de estados financieros una entidad presentará cada estado financiero conel mismo nivel de importancia.Identificación de los estados financierosUna entidad identificará claramente cada uno de los estados financieros y de lasnotas y los distinguirá de otra información que esté contenida en el mismo documento. Además,una entidad presentará la siguiente información de forma destacada, y la repetirá cuando seanecesario para la comprensión de la información presentada:(a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodoprecedente.(b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades.(c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estadosfinancieros.(d) La moneda de presentación,…(e) El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros.
  • Una entidad revelará en las notas lo siguiente:(a) El domicilio y la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de susede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sedesocial).(b) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principalesactividades.IV. CATÁLOGO DE CUENTAS:3. MARCO LEGALLos conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la siguiente normatividad: a) Ley de Compañías, Reglamentos y Resoluciones de la Superintendencia de Compañías. b) Código de Trabajo, Reglamentos y Resoluciones del Ministerio de Relaciones Laborales. c) Ley de Seguro general Obligatorio, Reglamentos y Resoluciones del IESS. d) Código Tributario, Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento y Resoluciones del SRI.Igualmente, es concordante con las NIIF´s vigentes en su versión para las pymes, Las NormasInternacionales de Contabilidad, serán empleadas como criterios supletivos.4. APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGOEl Catálogo de Cuentas, debe ser aplicado de manera obligatoria para la empresa AromaAmazónico Cía. Ltda. Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sidoplanteadas dentro del Catálogo de Cuentas y no pueden ser modificadas por los contadores hastalos (6) seis dígitos, sin su debida aprobación de la junta general de socios y/o las normativasvigentes.Aplica para la presentación de información financiera para los usuarios internos y externos de laempresa por tal motivo, en virtud de los principios contables y las Normas Contables aplicada elpresente solo podrá ser modificado previa aprobación del proceso de modificación de la juntageneral de socios.5. CRITERIOS PARA LA DEFINICIÓN Y ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO Y LAS PARTIDAS CONTABLES. 5.1. CRITERIOS GENERALESPara la elaboración del presente catálogo se consideró las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera en su versión para la PYMES- NIIFS PYMES.Y la normativa vigente del Ecuador que en ocasiones hace convergencia con las NIIF´s. 5.2. CRITERIOS ESPECÍFICOSLa estructura del catalogo de cuentas está conformado de la siguiente manera:
  • 0 Elemento del estado financiero 00 Grupo de cuentas 00 00 Cuentas 00 00 00 Subcuentas 00 00 00 00 Subcuentas Auxiliares6. INSTRUCCIONES GENERALES:Las transacciones que se registren, deben contar con el suficiente y apropiado soportedocumental de manera que se garantice su validación y revisión posterior. 6.1. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLESLas operaciones efectuadas por la empresa, deben incorporarse en los sistemas de informacióncontable, respetando las dinámicas, descripciones y cuentas contempladas en el Catálogo deCuentas hasta un nivel de seis (6) dígitos.Para propósitos administrativos y manejo interno de la empresa, existe libertad en cuanto al uso desubcuentas auxiliares (8 dígitos en adelante) siempre y cuando las mismas se agrupen de maneratécnica y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual pertenecen.Las reversiones o ajustes contables que se considere necesario efectuar para incorporar losefectos de procedimientos que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las consecuenciasde procesos cuya aplicación hubiere generado cifras equívocas, deberán contabilizarse en la fechaen que se conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance correspondiente,sea diario, mensual o anual.La información contable puede ser preparada en cualquier sistema de procesamiento electrónicode datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conservación y verificabilidad. Así mismo,se deben implementar los mecanismos que faciliten su supervisión y control, tales como pistas deauditoría, copias de seguridad y demás medidas complementarias. 6.2. VALIDACIÓN A TRAVÉS DE DOCUMENTOS DE RESPALDOLa documentación de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes decontabilidad, será archivada siguiendo un orden lógico y de fácil acceso. Los comprobantes decontabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, serán elaborados enformularios prenumerados y adecuadamente controlados.Los comprobantes de contabilidad deberán contener la codificación completa de las cuentasafectadas, una descripción clara y precisa de la transacción realizada, firmas de responsabilidad delos funcionarios autorizados y la referencia correspondiente que deberá constar en el libro diario yen el mayor general para su fácil localización.La empresa mantendrá sus archivos contables, incluyendo los respaldos respectivos por unperíodo no menor de siete (7) años contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Al efectopodrán utilizar los medios de conservación y archivo.
  • 7. RESPONSABILIDADES: 7.1. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLESEs responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de la empresa, desdela elaboración de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las transacciones, hastala formulación de estados financieros y demás informes para su correspondiente análisis,interpretación y consolidación contable. Estas labores se adelantarán por parte de unaunidad administrativa especializada, independiente de las áreas operativas, que estarán a sucargo.Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, laadecuada elaboración y conservación de los comprobantes de contabilidad y la oportunapresentación de los estados financieros e informes contables. El contador desarrollará su actividadcon sujeción a las normas de ética profesional. 7.2. OPORTUNIDAD DE INFORMACIÓNIgualmente, es responsabilidad del contador general, la contabilización diaria de las transacciones,o a más tardar dentro del primer día hábil posterior a su ejecución, las cuales se registrarán en lascuentas cuyo título corresponde a su naturaleza. 7.3. FRECUENCIADos veces al año se presentará Estados de Resultados Integrales y Balance General.Al final de cada ejercicio económico prepara Todo el conjunto de estados financieros: BalanceGeneral, Estado de Resultados Integral, Estado de Flujo del Efectivo, Estado de Evolución delPatrimonio y Notas Explicativas.